Білоруський державний університет інформатики і радіоелектроніки
Кафедра менеджменту
РЕФЕРАТ
На тему:
«Аналіз виробничо-господарської діяльності РУПП« БелАЗ »»
МІНСЬК, 2008
1. Аналіз обсягів випуску та реалізації продукції
Динаміка зміни випуску товарної продукції за 2004-2007 роки представлена в таблиці 1.
Таблиця 1
Випуск продукції в натуральному вираженні
За даними таблиці підприємство за 2004 р . недовипустіло 171 одиницю, за 2005р. - 94 одиниці, за 2006р. - 103 одиниці, за 2007р. - 86 одиниць.
Дана ситуація пояснюється наявністю негативних факторів стримуючих виробництво. До них можна віднести:
§ Фінансові фактори (наявність відстрочок платежу, складності стягнення коштів для нарощення виробництва).
§ Технічні фактори (що виникають труднощі із закупівлею дефіцитних позицій, наприклад, імпортні двигуни).
§ Уразливі місця у виробництві.
Динаміка зміни обсягу продукції у вартісному вираженні може бути охарактеризована даними, наведеними в таблиці 2.
Таблиця 2
Обсяг випуску продукції у вартісному вираженні
Таким чином, спостерігається позитивна тенденція зростання обсягу випуску продукції, проте тут необхідно відзначити, що найбільш істотним фактором, що вплинув на дане зростання, є збільшення ціни виробів. Реалізація продукції за аналізовані періоди постійно збільшується. Необхідно відзначити той факт, що обсяг реалізації продукції перевищує обсяг товарної продукції. Даний факт говорить про зниження залишків готової продукції на складах.
У додатку 3 містяться дані про виробництво продукції РУПП «БелАЗ» в динаміці за 10 років.
2 Аналіз структури та динаміки собівартості продукції
Собівартість продукції формується на підставі Основних положень по складу витрат, що включаються до собівартості продукції, робіт, послуг.
Облік витрат на виробництво при калькуляції собівартості продукції здійснюються за нормативним методом. Непрямі витрати розподіляються на собівартість виробів, що випускаються пропорційно нормативної собівартості виробів.
Нормативний метод передбачає створення системи діючих норм і нормативів і на її основі калькуляцію нормативної собівартості; виявлення і облік відхилень від діючих норм і нормативів; враховуються зміни норм.
Фактична собівартість випущеної продукції визначається шляхом підсумовування витрат по поточним нормам з їх змінами і відхиленнями від норм.
Встановлено перелік норм (їх номенклатура). Всі зміни норм вводяться у виробництво тільки після їх внесення до нормативно-технологічну документацію.
При складанні кошторису витрат на виробництво використовуються такі економічні елементи.
§ сировину і основні матеріали;
§ покупні комплектуючі вироби і напівфабрикати;
§ допоміжні матеріали;
§ паливо з боку;
§ енергія зі сторони;
§ витрати на оплату праці;
§ відрахування на соціальні потреби;
§ амортизація основних фондів;
§ інші витрати.
При складанні калькуляції собівартості використовуються статті калькуляції:
1. сировину і матеріали;
2. відходи поворотні;
3. покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби;
4. відшкодування зносу спецінструменту;
5. паливо і енергія на технологічні цілі;
6. основна зарплата виробничих робітників;
7. додаткова зарплата виробничих робітників;
8. відрахування на соціальне страхування;
9. загальновиробничі витрати;
10. загальногосподарські витрати;
11. спеціальні витрати;
12. втрати від браку;
13. інші виробничі витрати;
14. транспортно заготівельні витрати;
15. комерційні витрати.
Зведений облік витрат на виробництво здійснюється за бесполуфабрікатний методу.
Таблиця 3
Структура собівартості товарної продукції, млн. руб.
Рисунок 1 - Структура собівартості товарної продукції 2007 р .
З таблиці видно, що найбільшу питому вагу займають матеріальні витрати (74,4%), причому з них приблизно 2 / 3 припадає на покупні комплектуючі вироби, прогнозується збільшення їх частки. Близько 10% всіх витрат припадає на фонд оплати праці.
3 Аналіз прибутку і рентабельності виробництва
Показники рентабельності, застосовувані в економічних розрахунках, характеризують відносну прибутковість. Головна мета аналізу прибутковості - оцінка здатності підприємства отримувати прибуток на вкладені в поточну діяльність засобу. Аналіз прибутковості проводиться на основі звіту про прибуток і збитки (Таблиця 4).
Таблиця 4
Звіт про прибутки та збитки, млн. руб.
За даними таблиці 2.4 видно, що за аналізований період з 01.01.2006р. по 01.01.2008р. прибуток звітного періоду склала 23 364 млн. руб., за 2007 рік за результатами діяльності підприємства була отримана чистий прибуток 16 160 млн. руб.
Розрізняють декілька видів показників рентабельності. Найбільший інтерес представляє показник рентабельності основної діяльності: рентабельність продажів і рентабельність продукції.
Рентабельність продажів розраховується як відношення прибутку від реалізації продукції (стор. 050 табл. 2.4) до виручки від реалізації (стор. 010 табл. 2.4). Розрахуємо рентабельність продажів, досягнуту до кінця 2007 року:
Рентабельність продукції визначається відношенням прибутку від реалізації продукції (стор. 050 табл. 2.4) до собівартості реалізованої продукції (стор. 020 табл. 4):
Для того, щоб з'ясувати, зміна яких чинників впливає на рентабельність, проаналізуємо структуру реалізованої продукції (Таблиця 5).
Таблиця 5
Структура реалізованої продукції,%
Аналіз структури реалізованої продукції свідчить про те, що питома вага собівартості реалізованої продукції за період з 2005 по 2007 рік зменшився з 79.0% до 74.6%, умовно-постійні витрати при зниженні питомої ваги комерційних витрат склали 1.5%, управлінські витрати збільшилися і склали 7.0% у структурі реалізованої продукції.
Це дозволило досягти рентабельності основної діяльності за обсягом продажів у розмірі 16.9% і по продукції в розмірі 22,6%.
4 Аналіз продуктивності праці та заробітної плати
Потреба в трудових ресурсах визначається на підставі прогнозів виробництва продукції, науково-технічного розвитку, а також заходів, спрямованих на створення конкурентного підприємства.
У 2007 році чисельність всього персоналу на підприємстві склала 7650 осіб, у тому числі виробничо-промислового персоналу (ППП) 7048 осіб. У середньорічному обчисленні є збільшення проти 2006 року на 148 осіб (2%).
Дана чисельність персоналу обумовлена приростом загального обсягу виробництва на 10% і впливом зміни структури своєї техніки.
Продуктивність праці в 2007 році зросла на 8% проти рівня попереднього року.
Середньомісячна зарплата ППП на кінець 2007 року склала 716 тис. рублів, що становило зростання середньомісячної зарплати в порівнянні з попереднім роком на 25%.
Підготовка та перепідготовка, підвищення кваліфікації кадрів на підприємстві планується за рахунок підготовки робітників, освоєння суміжних професій, підвищення кваліфікації керівників та спеціалістів навчанням без відриву від виробництва у ВНЗ і технікумах.
Склад трудових ресурсів представлений в таблиці 6, з якої видно, що чисельність працівників заводу за 2007 рік зросла на 2% в порівнянні з 2006 роком. Найбільшу питому вагу в чисельності промислово-виробничого персоналу займають робітники.
Аналіз праці і заробітної плати наведено в таблиці 7. На основі даних таблиці 7 можна зробити висновок, що найбільшу питому вагу витрат на оплату праці припадає на заробітну плату робітників.
Таблиця 6
Склад трудових ресурсів підприємства
Таблиця 7
Показники праці та заробітної плати
Як позитивний фактор можна відзначити підвищення продуктивності праці, темпи зростання якої становив 5,8% в 2006 році, і 8% в 2007. Середньомісячна заробітна плата одного працівника в порівнянні з 2006 роком зросла у 2007 році на 25%, що стало позитивною тенденцією і свідчить про поліпшення якості життя персоналу підприємства.
ЛІТЕРАТУРА
1. Огарков С.Є. Аналіз виробничої діяльності підприємства, МН.: ВШ, 2007р.
2. Старова Л.В. Аналіт господарської діяльності підприємства, Мн.: Світоч, 2005р.
3. Виробничий звіт РУПП «БелАЗ», 2004-2007рр.
Кафедра менеджменту
РЕФЕРАТ
На тему:
«Аналіз виробничо-господарської діяльності РУПП« БелАЗ »»
МІНСЬК, 2008
1. Аналіз обсягів випуску та реалізації продукції
Динаміка зміни випуску товарної продукції за 2004-2007 роки представлена в таблиці 1.
Таблиця 1
Випуск продукції в натуральному вираженні
Показники | 2004р. | 2005р. | 2006р. | 2007р. | ||||
План | Факт | План | Факт | План | Факт | План | Факт | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| Випуск продукції в натуральному вираженні: автомобілів всього, шт.: в тому числі: | 1 047 | 876 | 892 | 798 | 848 | 745 | 906 | 820 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 30т. 42-45т. 55-65т. 120-130т. 180-200т. полівооросітельная машина | 341 437 66 174 26 3 | 359 367 35 101 13 1 | 359 332 62 121 15 3 | 280 363 56 85 14 - | 254 306 102 164 19 3 | 272 278 61 119 12 3 | 78 393 178 218 27 12 | 75 375 150 180 30 10 |
Дана ситуація пояснюється наявністю негативних факторів стримуючих виробництво. До них можна віднести:
§ Фінансові фактори (наявність відстрочок платежу, складності стягнення коштів для нарощення виробництва).
§ Технічні фактори (що виникають труднощі із закупівлею дефіцитних позицій, наприклад, імпортні двигуни).
§ Уразливі місця у виробництві.
Динаміка зміни обсягу продукції у вартісному вираженні може бути охарактеризована даними, наведеними в таблиці 2.
Таблиця 2
Обсяг випуску продукції у вартісному вираженні
| Показники | ||||
| Обсяг випуску продукції в номінальних цінах, млн. руб. | 176338 | 259783 | 319600 | 399300 |
| Реалізація продукції, млн. руб. | 217435 | 262109 | 319600 | 399300 |
| Обсяг випуску продукції в порівняних цінах 2007 року | 302843 | 324648 | 345750 | 380440 |
| Темп зростання обсягу випуску продукції до відповідного періоду минулого року,% | 105,8 | 107,2 | 106,5 | 110,0 |
У додатку 3 містяться дані про виробництво продукції РУПП «БелАЗ» в динаміці за 10 років.
2 Аналіз структури та динаміки собівартості продукції
Собівартість продукції формується на підставі Основних положень по складу витрат, що включаються до собівартості продукції, робіт, послуг.
Облік витрат на виробництво при калькуляції собівартості продукції здійснюються за нормативним методом. Непрямі витрати розподіляються на собівартість виробів, що випускаються пропорційно нормативної собівартості виробів.
Нормативний метод передбачає створення системи діючих норм і нормативів і на її основі калькуляцію нормативної собівартості; виявлення і облік відхилень від діючих норм і нормативів; враховуються зміни норм.
Фактична собівартість випущеної продукції визначається шляхом підсумовування витрат по поточним нормам з їх змінами і відхиленнями від норм.
Встановлено перелік норм (їх номенклатура). Всі зміни норм вводяться у виробництво тільки після їх внесення до нормативно-технологічну документацію.
При складанні кошторису витрат на виробництво використовуються такі економічні елементи.
§ сировину і основні матеріали;
§ покупні комплектуючі вироби і напівфабрикати;
§ допоміжні матеріали;
§ паливо з боку;
§ енергія зі сторони;
§ витрати на оплату праці;
§ відрахування на соціальні потреби;
§ амортизація основних фондів;
§ інші витрати.
При складанні калькуляції собівартості використовуються статті калькуляції:
1. сировину і матеріали;
2. відходи поворотні;
3. покупні напівфабрикати і комплектуючі вироби;
4. відшкодування зносу спецінструменту;
5. паливо і енергія на технологічні цілі;
6. основна зарплата виробничих робітників;
7. додаткова зарплата виробничих робітників;
8. відрахування на соціальне страхування;
9. загальновиробничі витрати;
10. загальногосподарські витрати;
11. спеціальні витрати;
12. втрати від браку;
13. інші виробничі витрати;
14. транспортно заготівельні витрати;
15. комерційні витрати.
Зведений облік витрат на виробництво здійснюється за бесполуфабрікатний методу.
Таблиця 3
Структура собівартості товарної продукції, млн. руб.
Показники | 2005р. | 2006р. | 2007р. |
| Сума | Сума | Сума | |
| Собівартість товарної продукції | 196 952 | 287 640 | 351 380 |
| в тому числі: | |||
| Матеріальні витрати | 147 048 | 213 861 | 261 342 |
| з них: | |||
| сировину і матеріали | 47 488 | 56 984 | 69 624 |
| покупні комплектуючі вироби | 89 815 | 144 701 | 177 571 |
| паливо | 3 350 | 3 931 | 4 508 |
| енергія | 6 395 | 8 245 | 9 639 |
| Фонд оплати праці | 19 092 | 28 636 | 36 653 |
| Відрахування на соц. страхування | 7 348 | 10 914 | 13 352 |
| Амортизаційні відрахування | 12 068 | 18 697 | 21 840 |
| Інші витрати | 11 396 | 15 532 | 18 193 |
Рисунок 1 - Структура собівартості товарної продукції
З таблиці видно, що найбільшу питому вагу займають матеріальні витрати (74,4%), причому з них приблизно 2 / 3 припадає на покупні комплектуючі вироби, прогнозується збільшення їх частки. Близько 10% всіх витрат припадає на фонд оплати праці.
3 Аналіз прибутку і рентабельності виробництва
Показники рентабельності, застосовувані в економічних розрахунках, характеризують відносну прибутковість. Головна мета аналізу прибутковості - оцінка здатності підприємства отримувати прибуток на вкладені в поточну діяльність засобу. Аналіз прибутковості проводиться на основі звіту про прибуток і збитки (Таблиця 4).
Таблиця 4
Звіт про прибутки та збитки, млн. руб.
| Найменування показника | код стор | 01.01.06 | 01.01.07 | 01.01.08 |
| Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 010 | 217 435 | 236837 | 262 110 |
| Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг | 020 | 153 597 | 175684 | 195 567 |
| Комерційні витрати | 030 | 2 180 | 3320 | 3 950 |
| Управлінські витрати | 040 | 13 926 | 16826 | 18 337 |
| Прибуток (збиток) від реалізації (Рядки 010-020-030-040) | 050 | 47 732 | 41007 | 44 256 |
| Відсотки до отримання | 060 | - | - | - |
| Відсотки до сплати | 070 | - | - | - |
| Доходи від участі в інших організаціях | 080 | 118 | 156 | 197 |
| Інші операційні доходи | 090 | 17 444 | 16224 | 14 156 |
| Інші операційні витрати | 100 | 33 680 | 32678 | 33 601 |
| Позареалізаційні доходи | 110 | 147 | 583 | 678 |
| Позареалізаційні витрати | 120 | 59 | 886 | 2 322 |
| Прибуток (збиток) звітного періоду (рядки 050 +060-070 +080 +090-100 +110-120) | 130 | 31 702 | 24406 | 23 364 |
| Податок на прибуток та інші обов'язкові платежі | 140 | 10 283 | 7810 | 7 204 |
| Використано прибутку | 150 | 21 419 | 2 508 | 16 160 |
| Нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду (рядки 130-140-150) | 160 | 0,0 | 0,0 | 0,0 |
| Чистий прибуток (без податків) | 21 419 | 16596 | 16 160 |
Розрізняють декілька видів показників рентабельності. Найбільший інтерес представляє показник рентабельності основної діяльності: рентабельність продажів і рентабельність продукції.
Рентабельність продажів розраховується як відношення прибутку від реалізації продукції (стор. 050 табл. 2.4) до виручки від реалізації (стор. 010 табл. 2.4). Розрахуємо рентабельність продажів, досягнуту до кінця 2007 року:
Рентабельність продукції визначається відношенням прибутку від реалізації продукції (стор. 050 табл. 2.4) до собівартості реалізованої продукції (стор. 020 табл. 4):
Для того, щоб з'ясувати, зміна яких чинників впливає на рентабельність, проаналізуємо структуру реалізованої продукції (Таблиця 5).
Таблиця 5
Структура реалізованої продукції,%
| Найменування показника | 01.01.06 | 01.07.07 | 01.01.08 |
| Виручка від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг (за мінусом ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 100,0 | 100,0 | 100,0 |
| Собівартість реалізації товарів, продукції, робіт, послуг | 79,0 | 81,2 | 74,6 |
| Комерційні витрати | 2,7 | 1,7 | 1,5 |
| Управлінські витрати | 6,7 | 7,2 | 7,0 |
| Прибуток (збиток) від реалізації | 11,6 | 9,9 | 16,9 |
Це дозволило досягти рентабельності основної діяльності за обсягом продажів у розмірі 16.9% і по продукції в розмірі 22,6%.
4 Аналіз продуктивності праці та заробітної плати
Потреба в трудових ресурсах визначається на підставі прогнозів виробництва продукції, науково-технічного розвитку, а також заходів, спрямованих на створення конкурентного підприємства.
У 2007 році чисельність всього персоналу на підприємстві склала 7650 осіб, у тому числі виробничо-промислового персоналу (ППП) 7048 осіб. У середньорічному обчисленні є збільшення проти 2006 року на 148 осіб (2%).
Дана чисельність персоналу обумовлена приростом загального обсягу виробництва на 10% і впливом зміни структури своєї техніки.
Продуктивність праці в 2007 році зросла на 8% проти рівня попереднього року.
Середньомісячна зарплата ППП на кінець 2007 року склала 716 тис. рублів, що становило зростання середньомісячної зарплати в порівнянні з попереднім роком на 25%.
Підготовка та перепідготовка, підвищення кваліфікації кадрів на підприємстві планується за рахунок підготовки робітників, освоєння суміжних професій, підвищення кваліфікації керівників та спеціалістів навчанням без відриву від виробництва у ВНЗ і технікумах.
Склад трудових ресурсів представлений в таблиці 6, з якої видно, що чисельність працівників заводу за 2007 рік зросла на 2% в порівнянні з 2006 роком. Найбільшу питому вагу в чисельності промислово-виробничого персоналу займають робітники.
Аналіз праці і заробітної плати наведено в таблиці 7. На основі даних таблиці 7 можна зробити висновок, що найбільшу питому вагу витрат на оплату праці припадає на заробітну плату робітників.
Таблиця 6
Склад трудових ресурсів підприємства
| Найменування показників | 2006 | 2007 | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Чисельність - всього | 7502 | 7650 | 102,0 |
| в т.ч. ППП | 6918 | 7048 | 101,9 |
| з них: робочих | 4966 | 5062 | 101,9 |
| в т.ч. основних робочих | 2272 | 2333 | 102,7 |
| допоміжних робітників | 2694 | 2729 | 101,3 |
| службовців | 1953 | 1986 | 101,7 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| в т.ч. керівників | 628 | 634 | 101,0 |
| фахівців | 1282 | 1309 | 102,1 |
| службовців | 43 | 43 | 100,0 |
| Непромислова група | 584 | 602 | 102,7 |
Показники праці та заробітної плати
| Показники | ||
| Чисельність працівників (середньооблікова), чол. | 7502 | 7650 |
| ФЗП без премій і винагород з фонду матеріального заохочення, млн.руб. | 47128 | 61303 |
| Премій і винагород з ФМП, млн. руб. | 6412 | 7072 |
| Разом, млн. руб. | 53540 | 68375 |
| Темп зростання продуктивності праці у% до попереднього року,% | 105,8 | 108 |
| Частка приросту продукції за рахунок підвищення продуктивності праці,% | 89,2 | 81,0 |
| Чисельність ППП, чол | 6918 | 7048 |
| в т.ч. управлінський персонал, чол. | 903 | 920 |
| Питома вага управлінського персоналу в кількості ППП,% | 13,1 | 13,1 |
| Фонд заробітної плати ППП, млн. руб. | 45415 | 58994 |
| Премії та винагороди з ФМП, млн. руб. | 6160 | 6701 |
| Разом, млн. руб.: | 51575 | 65695 |
| З нього: Робітників, млн. руб. | 36443 | 46014 |
| Управлінського персоналу, млн. руб. | 15132 | 19681 |
| Середньомісячна зарплата ППП на кінець періоду, тис. руб. | 573 | 716 |
ЛІТЕРАТУРА
1. Огарков С.Є. Аналіз виробничої діяльності підприємства, МН.: ВШ, 2007р.
2. Старова Л.В. Аналіт господарської діяльності підприємства, Мн.: Світоч, 2005р.
3. Виробничий звіт РУПП «БелАЗ», 2004-2007рр.