Актив балансу ТОВ Білий замок 2

Зміст
Введення
1. Актив бухгалтерського балансу: зміст, оцінка статей і порядок формування
1.1 Сутність і склад бухгалтерського балансу
1.2 Зміст та оцінка статей активу бухгалтерського балансу
1.3 Порядок складання бухгалтерського балансу
2. Порядок формування активу балансу в організації ТОВ "Білий замок"
2.1 Організаційно-економічна характеристика організації ТОВ "Білий замок"
2.2 Основні положення облікової політики ТОВ "Білий замок"
2.3 Процедури закриття звітного року в організації
2.4 Формування бухгалтерського балансу за звітний період і зміст його статей
2.5 Рекомендації щодо вдосконалення формування активу бухгалтерського балансу
Висновок
Список використаної літератури
Додаток 1
Додаток 2
Бухгалтерський баланс на 1 січня 2008
Додаток 3
Звіт про прибутки та збитки за 2007 рік
Додаток 4

Введення

Актуальність теми курсової роботи визначається в першу чергу, загальним обов'язком для всіх організацій складати і надавати звітність у строки та в обсязі, встановлені законодавчо, дотримуватися вимоги до складання та оформлення звітності та оцінки статей звітів. У сучасному динамічно змінному світі значимість бухгалтерського обліку та звітності багатоаспектна і може бути розглянута в двох площинах - практичної, тобто з позиції практикуючих бізнесменів та фахівців, і теоретичної, тобто в рамках теорії бухгалтерського обліку і фінансів.
Бухгалтерський баланс, як форма звітності, виник 300 років тому, але в даний час він анітрохи не втратив, совій значущості для власників, інвесторів, кредиторів та інших користувачів бухгалтерської звітності. Існують різні підходи до визначення сутності бухгалтерського балансу. В даний час в Росії проводиться реформування бухгалтерського балансу та звітності. Реформа здійснюється під активним впливом процесу поширення у всьому світі міжнародних стандартів фінансової звітності. Зараз міжнародні стандарти добровільно застосовують у звітності близько 40 тис. транснаціональних корпорацій з більш ніж 200 тис. підприємств у багатьох країнах світу.
В умовах ринкової економіки значно зростає вимогливість до бухгалтерської звітності. Російські організації залежно від поставлених перед собою завдань повинні вирішувати проблему прозорості і читаності підсумкової бухгалтерської інформації, спираючись на нормативні документи, що регулюють складання звітності в Росії. Таким чином, актуальність бухгалтерського балансу як економічної категорії не тільки не втрачена, а набуває більшої значущості в сучасних економічних умовах.
Об'єктом дослідження в роботі є актив бухгалтерського балансу. Предметом дослідження в роботі оцінка статей активу бухгалтерського балансу і техніка його складання.
Об'єктом спостереження виступає організація ТОВ "Білий замок". Основною діяльністю підприємства є виробництво молочної та кисломолочної продукції.
Метою курсової роботи є дослідження формування активу бухгалтерського балансу в організації ТОВ "Білий замок".
Для досягнення поставленої мети необхідно вирішити такі завдання:
розкрити сутності бухгалтерського балансу та порядку складання активу балансу відповідно російськими нормативними актами;
вивчити основні положення облікової політики ТОВ "Білий замок";
розглянути особливості формування активу бухгалтерського балансу в ТОВ "Білий замок" на 01.01.2008 рік.
Робота складається з двох розділів, кожен з яких розкриває поставлені завдання.
Джерелом інформації при написанні роботи слугували нормативні акти з бухгалтерського обліку та звітності РФ; облікові регістри ТОВ "Білий замок", а також бухгалтерська звітність підприємства, навчальні посібники.

1. Актив бухгалтерського балансу: зміст, оцінка статей і порядок формування

1.1 Сутність і склад бухгалтерського балансу

Бухгалтерський баланс є однією з форм бухгалтерської звітності, яка являє собою єдину систему даних про майновому і фінансовому становищі організації та про результати її господарської діяльності. Бухгалтерська звітність складається на основі даних фінансового обліку з метою надання інформації про фінансове становище організації у формі, зручній і зрозумілій для прийняття цими користувачами певних ділових рішень.
При формуванні показників бухгалтерської звітності, в тому числі і балансу, необхідно керуватися [10. с.589]:
Федеральним законом "Про бухгалтерський облік" від 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. Від в ред. Федерального закону від 23.07.98 № 123-ФЗ);
Положенням з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" (ПБУ 4 / 99), затвердженим наказом Мінфіну РФ від 06.07.1999 р. № 43 н.;
Наказ Мінфіну РФ від 13.01.2000 № 4н "Про форми бухгалтерської звітності організацій";
Методичними рекомендаціями про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації, затверджені наказом Мінфіну РФ від 28.06.2000 № 60н;
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації та Інструкція щодо його застосування. Затверджено наказом Мінфіну РФ від 31.10 2000 р. № 94н та іншими нормативними актами.
Відзначимо, що дані нормативні документи пов'язані з реалізацією Програми реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності.
З усіх форм звітності найважливішою є баланс.
На підприємстві щоденно відбувається велика кількість господарських операцій, які призводять до руху, зміни господарських засобів та джерел їх утворення. Всі ці зміни знаходять відображення на рахунках бухгалтерського обліку. Однак на практиці існує потреба в тому, щоб зробити моментний знімок цього руху, який показав би стан майна і джерел його формування на певну дату.
Складання балансу - завершальний етап бухгалтерського обліку, під час якого здійснюється підрахунок підсумків показників. Це процес пов'язаний з використанням даних синтетичного і, в ряді випадків, аналітичного обліку.
Таким чином, бухгалтерський баланс являє собою спосіб відбиття в грошовій оцінці на певну дату фінансове становище організації. По балансу характеризується стан матеріальних запасів, розрахунків, наявність грошових коштів, інвестицій [13. с.115].
Щоб краще зрозуміти сутність балансу, як елементу фінансової звітності, необхідно розглянути теорію звітності як таку.
В останні роки зросло число спроб економічної інтерпретації облікових даних. Зарубіжні фахівці виділяють два підходи до вибору економічних аспектів бухгалтерського обліку і звітності: макроекономічний та мікроекономічний.
Макроекономічний підхід полягає у визначенні впливу звітних даних на економічні показники галузі або країни в цілому. Національні економічні цілі вимагають такої звітності, яка стимулювала б збільшення дивідендів і капітальних вкладень під час економічного спаду і стримувала інвестиції у період інфляції. Один з наслідків підходу полягає в тому, що звітність створює правову базу для обчислення стійких доходів, використання резервів і гнучких методів нарахування амортизації [12. c.45].
Мікроекономічний підхід до теорії звітності передбачає виявлення ефекту альтернативних звітних процедур. Сучасна теорія орієнтована на те, що підприємство як економічна одиниця впливає на економіку через операції та взаємодія з іншими підприємствами на ринку. Теоретики схиляються до думки, що якщо у звітності інформація представлена досить повно, то не настільки важливо як вона відображається. Тобто варіанти визнання доходу незалежним від ринкової ситуації, так як в будь-якому випадку повно відображають факти господарського життя [12. c.46].
Зазвичай вважається, що найважливішими споживачами звітів поза організації це акціонери та інші інвестори, кредитори і чиновники урядових установ. Дані балансу необхідні власникам для контролю над вкладеним капіталом, керівництву організації при аналізі і плануванні, банкам та іншим кредиторам - для оцінки фінансової стійкості. Як же повинні бути згруповані дані в балансі, щоб дати відповідь на запитання користувачів? Структура і угруповання даних балансу не раз зазнавала істотних змін. Але в будь-якому випадку має зберігатися балансове рівність (слово "баланс" означає рівновагу).
Таким чином, бухгалтерський баланс складається з двох рівновеликих частин - активу і пасиву.
У концепції бухгалтерського обліку в ринковій економіці Росії дано визначення активів, зобов'язань і капіталу [10. с.590]:
1. Під активами розуміються господарські засоби, контроль над якими організація отримала в результаті доконаних фактів її господарської діяльності і які повинні принести їй економічні вигоди в майбутньому. Майбутні економічні вигоди - це потенційна можливість прямо або опосередковано сприяти притоку грошових коштів в організацію
2. Зобов'язаннями вважається існуюча на звітну дату заборгованість організації, яка утворилася внаслідок здійснення проектів її господарської діяльності та розрахунки, за якою повинні привести до відтоку активів.
3. Капітал ж являє собою вкладення власників і прибуток, накопичену за час діяльності організації.
У бухгалтерському балансі активи та зобов'язання повинні бути представлені з підрозділом в залежності від терміну звернення (погашення) як короткострокові (запаси, дебіторська заборгованість, грошові кошти, кредиторська заборгованість) і довгострокові (основні засоби, нематеріальні активи, довгострокові позики). Активи та зобов'язання відображаються як короткострокові, якщо термін обігу (погашення) за ними становить не більше 12 місяців після звітної дати. Всі інші активи і зобов'язання представляються як довгострокові [8. с.37].
В якості капіталу можуть бути виділені кошти внесені акціонерами, прибуток, резерви та інші.
Баланс може бути побудований вертикально (як в даний час у більшої частини західних компаній) або горизонтально (як у російських організацій). Кожен окремий показник в балансі, по якому проставляється сума, називається статтею. Фома балансу російських організацій передбачає поділ його показників на п'ять розділів.
Відповідно до ПБО 4 / 99 бухгалтерський баланс повинен об'єднувати кошти в актив по розділам [10. с.599]:
"Необоротні активи"
"Оборотні активи"
Відповідно до ПБО 4 / 99 бухгалтерський баланс повинен поєднувати в пасив джерела утворення коштів по розділам [9. с.599]:
"Капітал і резерви"
"Довгострокові зобов'язання"
"Короткострокові зобов'язання".
У кожному із зазначених п'яти розділів в окремих рядках, званих статтями балансу, відображені відповідні види майна та джерела їх формування, зазначені в класифікаціях майна по складу і функціональної ролі і за джерелами утворення і цільовим призначенням [10. с.600].
Окремі показники (рядки) активу і пасиву (статті) відображають стан різних видів господарських засобів і джерел цих коштів.
Згідно з чинним законодавством баланс в цей час складається в оцінці нетто. Підсумок балансу дає орієнтовну оцінку суми коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємства. Ця оцінка є облікової (балансової) і не відображає реальної суми грошових коштів, яку можна отримати за майно, наприклад, у разі ліквідації підприємства.
Надається бухгалтерський баланс не пізніше 31 березня року, наступного за звітним. При цьому, звітним роком вважається для всіх організацій календарний рік - з 1 січня по 31 грудня включно. Звітна дата - дата, за станом на яку організація повинна складати бухгалтерську звітність.
Отже, існують різні підходи до визначення сутності бухгалтерського балансу як елементу фінансової звітності. Але всі автори виділяють основну задачу бухгалтерського балансу - показати власнику, інвестору, чим він володіє або який капітал знаходиться під його контролем. Баланс дозволяє одержати уявлення і про матеріальні цінності, і про величину запасів, і про стан розрахунків, і про інвестиції. Дані балансу широко використовуються для полследующего аналізу як внутрішніми, так і зовнішніми користувачами.

1.2 Зміст та оцінка статей активу бухгалтерського балансу

Під активами, як вже було зазначено в першому параграфі, розуміються господарські засоби, контроль над якими організація отримала в результаті доконаних фактів її господарської діяльності і які повинні принести їй економічні вигоди в майбутньому.
За своєю економічною природою активи динамічні і піддаються постійним змінам, як за обсягом, так і за структурою. Залучаються з різних джерел грошові ресурси спрямовуються на придбання основних засобів, поповнення матеріально - виробничих запасів і т.д. тому одним з найважливіших умов фінансової стійкості підприємства є правильність вкладення джерел коштів до відповідних активи. У сучасних умовах найбільші поширення отримали дві взаємопов'язані трактування активів балансу [11. c.325]:
За предметно - речової трактування в активі балансу показуються склад і розміщення майна підприємства, наявність якого підтверджується інвентаризацією.
Інший підхід - витратно-результативний. Відповідно до даного підходу актив балансу виражає величину витрат підприємства, що склалися в результаті попередніх господарських операцій та понесених ним витрат заради можливих майбутніх доходів. основний акцент робиться на сам факт вкладення коштів. при цьому ступінь деталізації активу балансу визначає і його аналітичні можливості.
Представлення інформації в балансі тісно пов'язано з поняттям оцінка. Оцінка майна та зобов'язань має велике значення для реального визначення фінансово-господарської діяльності організації. Відповідно до чинного російського законодавства для організацій всіх форм власності встановлено єдиний порядок оцінки майна та зобов'язань. При цьому оцінка майна і зобов'язань визначається як "спосіб вираження в обліку та звітності окремих видів майна та джерел їх утворення в грошовому вимірі". Майна, зобов'язання і господарські операції оцінюються у валюті РФ (у гривнях). Правила оцінки статей балансу встановлені Положенням по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності та інструкціями щодо складання бухгалтерської звітності.
Розглянемо склад і оцінку статей першого розділу активу балансу "Необоротні активи".
У розділі "Необоротні активи" по групі статей "Нематеріальні активи" відображається наявність нематеріальних активів по залишковій вартості. До нематеріальних активів належать: об'єкти інтелектуальної власності (виключне право патентовласника на винахід, промисловий зразок, виключне авторське право на програми ЕОМ, бази даних, виключне право на товарний знак); ділова репутація організації та організаційні витрати та інше. Зазначені активи можуть бути внесені засновниками підприємства в рахунок їхнього внеску до статутного капіталу, отримані безоплатно, придбані підприємством у процесі його діяльності. Амортизація нематеріальних активів щомісяця списується на собівартість продукції (робіт, послуг) за нормами, розрахованими підприємством виходячи з первісної вартості та строку їх корисного використання (лінійний спосіб). Розшифровка складу нематеріальних активів наводиться в Додатку до балансу підприємства (у розділі 3 форми № 5).
По групі статей "Основні засоби" наводяться показники за основними засобами, як чинним, так і перебувають на реконструкції, модернізації або в запасі за залишковою вартістю. Актив приймається організацією до бухгалтерського обліку як основного засобу, якщо одночасно виконуються наступні умови [9. c.42]:
а) об'єкт призначений для використання у виробництві продукції, при виконанні робіт чи наданні послуг, для управлінських потреб організації, або для надання організацією за плату в тимчасовій користування і володіння або у тимчасове користування;
б) об'єкт оббирають використовувати протягом тривалого часу, тобто терміну корисного використання, тривалістю понад 12 місяців, або звичайного операційного циклу, якщо він перевищує 12 місяців;

в) організацією не передбачається подальший перепродаж даного об'єкта;
г) об'єкт здатний приносити організації економічні вигоди (дохід) у майбутньому.
Оцінка основних засобів здійснюється відповідно до Положення з бухгалтерського обліку "Облік основних засобів" (ПБУ 6 / 01), затверджений Наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001р. № 26н (в редакції Наказу МФ РФ від 12.12.2005г. № 147н).
Вартість основних засобів організації погашається шляхом рівномірного або прискореного нарахування амортизації протягом строку корисного використання. Амортизація об'єктів основних засобів здійснюється одним з наступних способів нарахування амортизаційних відрахувань: лінійний спосіб; спосіб зменшуваного залишку; спосіб списання вартості за сумою чисел років терміну корисного використання; спосіб списання вартості пропорційно обсягу продукції (робіт).
За статтею "Незавершене будівництво" показують витрати на будівельно - монтажні роботи, придбання основних чи нематеріальних активів. Незавершене будівництво відображаються в бухгалтерському обліку за фактичними витратами для забудовника. Крім цього, за цією статтею показуються витрати по формуванню основного стада, вартість обладнання, що вимагає монтажу і призначеного для установки.
За статтею "Прибуткові вкладення в матеріальні цінності" дохідні вкладення в матеріальні цінності (будівлі, обладнання та інше), що надаються за плату в тимчасове користування та володіння з метою отримання доходу. Прибуткові вкладення в матеріальні цінності приймаються до бухгалтерського обліку за первісною вартістю, виходячи з фактичних витрат на придбання, витрати з доставки, монтажу і установці.
За статтею "Довгострокові фінансові вкладення" відображаються фінансові вкладення терміном обігу більше 12 місяців. До складу довгострокових фінансових вкладень включаються інвестиції в дочірні і залежні товариства, в інші організації, в цінні папери, а також позики, надані іншим організаціям на термін більше 12 місяців. Об'єкти фінансових вкладень, не оплачених повністю, показуються в активі балансу в повній сумі фактичних витрат на їх придбання.
За статтею "Відстрочені податкові активи" відображається позитивна різниця між умовним податком на прибуток, що обчислюється за даними бухгалтерського обліку, і реальним податком на прибуток, який визначається за даними податкового обліку. Відстрочений податковий актив показує, наскільки потрібно буде зменшити суму податку на прибуток в наступних звітних періодах.
Оборотні активи підприємства являють собою використовуються в процесі виробництва предмети праці та матеріальні цінності у грошовій оцінці. Інакше кажучи, оборотні активи (кошти) - це грошові кошти, авансовані в оборотні виробничі фонди і фонди обігу.
У розділі "Оборотні активи" за відповідними статтями групи статей "Запаси" показуються залишки матеріально - виробничих запасів, призначених для використання у виробничому процесі, для продажу та перепродажу. До цієї групи статей включаються також витрати у незавершеному виробництві та витрати майбутніх періодів.
До бухгалтерського обліку в якості матеріальних запасів, згідно ПБУ 5 / 01, приймаються активи [14. c.26]:
використовуються в якості сировини, матеріалів при виробництві продукції, призначеної для продажу (виконання робіт, надання послуг);
призначені для продажу;
використовувані для управлінських потреб організації.
За статтею "Запаси" відображаються: сировина і матеріали, тварини на вирощуванні та відгодівлі; витрати в незавершеному виробництві; готова продукція і товари для перепродажу; товари відвантажені; витрати майбутніх періодів, інші запаси. Матеріальні запаси приймаються до бухгалтерського обліку за фактичною собівартістю. Товари в організаціях, зайнятих у торгівлі, відображаються за вартістю їх придбання. Незавершене виробництво відображається за фактичним виробничим затратам.
За статтею "Податки на додану вартість по придбаним цінностям" показується сума податку на додану вартість по придбаних МПЗ, нематеріальних активів, основних засобів, робіт і послуг, що підлягає віднесенню до наступних звітних періодах у зменшення податку для перерахування до бюджету або на відповідні джерела його покриття .
По групі статей "Дебіторська заборгованість" відомості про цю заборгованості, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати, та заборгованості, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, показуються окремо.
Рух дебіторської заборгованості за термінами її виникнення показується в додатку до бухгалтерського балансу за формою № 5. група статей "Дебіторська заборгованість" є комплексною і включає наступні елементи: покупці та замовники; заборгованість дочірніх і залежних товариств; векселі до отримання, аванси видані; заборгованість учасників за внесками до статутного капіталу та інші дебітори.
За статтею "Короткострокові фінансові вкладення" відображаються фактичні витрати підприємства по викупу власних акцій у акціонерів, вкладення підприємства в цінні папери і так далі.
За статтею "Грошові кошти" відображається залишок грошових коштів у касі та на відповідних рахунках у кредитних організаціях.
За статтею "Інші оборотні кошти" показуються суми, що не знайшли відображення по інших статтях розділу "Оборотні активи".
Правила оцінки статей активу балансу встановлені Положенням по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності та інструкціями щодо складання бухгалтерської звітності.

1.3 Порядок складання бухгалтерського балансу

Бухгалтерський баланс складається на основі даних про залишки по дебету і кредиту синтетичних рахунків і субрахунків на початок і кінець періоду, взятих з Головної книги. Слід зазначити, що деякі балансові статті заповнюються безпосередньо за залишками відповідних рахунків, а значна частина статей відображає згруповані дані декількох синтетичних рахунків. Наприклад, за статтями "Сировина, матеріали та інші аналогічні цінності" відображається сальдо по рахунках 10,15 і 16 [10. с.601]
При складанні бухгалтерської звітності, в тому числі і балансу, слід мати на увазі, що обліковий процес в організаціях здійснюється виходячи з прийнятої ними відповідно до ПБО 1 / 98 облікової політики. Облікова політика організацій передбачає майнову відокремленість і безперервність діяльності організації, послідовність застосування облікової політики, а також тимчасову визначеність фактів господарської діяльності. Облікова політика також як і бухгалтерська звітність повинна відповідати вимогам повноти, обачності, пріоритету змісту перед формою, несуперечності та раціональності.
Вимоги до інформації, формованої у бухгалтерській звітності російських підприємств, визначені Федеральним Законом "Про бухгалтерський облік", Положенням ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності і Положенням "Бухгалтерська звітність організації" (ПБУ 4 / 99).
Відповідно до цих вимог, виділяються наступні принципи формування бухгалтерського балансу [13. c.112]:
1. Достовірність і повнота - означають, що бухгалтерська звітність повинна давати достовірне і повне уявлення про майновий та фінансовий стан організації, а також про фінансові результати її діяльності.
2. Нейтральність означає, що при формуванні звітність повинна бути забезпечена нейтральність інформації, тобто виключено одностороннє задоволення інтересів одних груп користувачів бухгалтерської звітності.
3. Цілісність означає необхідність включення в бухгалтерську звітність даних про всі господарські операції.
4. Послідовність означає необхідність дотримання постійності в змісті і формах бухгалтерського балансу.
5. Порівнянність означає, що у звітності повинні міститися дані, що дозволяють здійснювати їх порівняння з аналогічними даними за роки, що передують звітному.
6. Принцип дотримання звітного періоду означає, що в якості звітного року в Росії прийнятий період 1 січня по 31 грудня включно, тобто звітний рік збігається з календарним.
7. Правильне оформлення пов'язане з дотриманням формальних принципів звітності: складання її російською мовою, у валюті Російської Федерації (в рублях), підписання керівником організації та головним бухгалтером, який веде бухгалтерський облік.
Для того щоб бухгалтерська звітність відповідала висунутим до неї вимогам, при складанні бухгалтерських звітів повинно бути забезпечено дотримання наступних умов [13. c.113]:
повне відображення за звітний період усіх господарських операцій і результатів інвентаризації всіх виробничих ресурсів, готової продукції та розрахунків;
повне збіг даних синтетичного і аналітичного обліку, а також показників звітів і балансів з даними синтетичного і аналітичного обліку;
здійснення запису господарських операцій у бухгалтерському обліку тільки на підставі належно оформлених виправдувальних документів або прирівняних до них технічних носіїв інформації;
правильна оцінка статей балансу.
При складанні форм бухгалтерської звітності використовуються в основному дані Головної книги. Порядок складання звітних форм докладно викладено в Методичних рекомендаціях про порядок формування показників бухгалтерської звітності. Звітним роком для всіх організації вважається період з 1 січня по 31 грудня включно. Першим звітним роком для створюваних організацій вважається період з дати їх державної реєстрації по 31 грудня включно.
Дані вступного балансу повинні відповідати даним затвердженого заключного балансу за період, що передує звітному. У разі зміни вступного балансу на 1 січня звітного року причини слід пояснити. Бухгалтерська звітність підписується керівником і головним бухгалтером (бухгалтером) організації.

2. Порядок формування активу балансу в організації ТОВ "Білий замок"

2.1 Організаційно-економічна характеристика організації ТОВ "Білий замок"

Установчим документом ТОВ "Білий замок" є установчий договір і статут. Учасники товариства з обмеженою відповідальністю не відповідають за його зобов'язаннями і несуть ризик збитків, пов'язаних з діяльністю товариства, у межах внесених ними вкладів.
Статут ТОВ "Білий замок" був затверджений засновником 12.02.2003 р. зареєстровано адміністрацією м. Заринськ 18.02.2003г. В установчих документах відображається порядок управління підприємством; реорганізація та ліквідація товариства, порядок переходу частки у статутному капіталі товариства до іншої особи; вихід учасника з товариства. Статутний капітал організації склав 300 тис. руб. Статутний капітал може формуватися за рахунок прибутку від діяльності організації. Збільшення статутного капіталу може здійснюватися за чіт майна ТОВ "Білий замок" або за рахунок додаткових внесків його учасників.
Загальне керівництво організації здійснюється вищим керівництвом і включає в себе взаємодію із зовнішнім середовищем, визначення стратегії підприємства, прийняття найбільш важливих оперативних рішень, організація робіт, підбір, мотивацій персоналу. Вищим органом управління ТОВ "Білий замок" є загальні збори учасників. Один раз на рік проводиться річні Загальні збори. При підготовці загальних зборів підлягають поданням річний звіт ТОВ "Білий замок", висновок ревізійної комісії або аудитора за результатами перевірки річних звітів та річних бухгалтерських балансів організації.
Директор визначає організаційну структуру ТОВ "Білий замок", розпоряджається майном організації, організовує бухгалтерський облік і звітність та здійснює інші рішення з питань, пов'язаних з поточною діяльністю організації.
Основна діяльність організації - виробництво молочної та кисломолочної продукції (молоко, йогурт, кефір, ряжанка, сметана та ін.) В організації поставлено нове виробниче обладнання. Постачальниками сирь для виробництва готової продукції є селянські господарства та сільськогосподарські підприємства краю.
ТОВ "Білий замок" в основному реалізує готову продукцію за безготівковий і готівковий розрахунок торговим організаціям р. Заринськ, м. Барнаула, м. Бійська і ін Покупцями готової продукції підприємства є ТОВ "Об'єднання хліб", ТОВ "Імперія, ТОВ" Сибір " , ТОВ "Блік" та інші організації. Обсяг реалізації визначається сумою грошових коштів, отриманих від покупців за продану їм готову продукцію зарахованих на розрахунковий рахунок, або зафіксований в касовому прибутковому ордері. Основні економічні показники організації ТОВ "Білий замок" відображені в таблиці 2.1
Таблиця 2.1
Основні економічні показники діяльності ТОВ "Білий замок", тис. руб.

Показники		2006р.	2007р.	Абсолютне відхилення
1	Виручка від реалізації товарів	5678	5990	+312
2	Собівартість реалізації товарів	5490	5009	-481
3	Валовий прибуток	188	981	+793
4	Комерційні витрати та управлінські витрати	78	74	-4
5	Прибуток від продажів	110	907	+797
6	Чистий прибуток звітного року	73	460	+387
7	Рентабельність продажів,% (п.5: п.1)	1,3	7,7	+6,4
8	Середня залишкова вартість основних засобів	906	687	-219
9	Середня вартість оборотних активів	3582	3608	+26
10	Коефіцієнт оборотності оборотних активів (п.1: п.10)	1,59	1,66	+0,07

У 2006 році ТОВ "Білий замок" оборотність оборотних активів збільшилася на 0,51 обороту і склала на кінець року 1,73 обороту. Отже, на кожен рубль оборотних активів підприємства припадає 1,73 рублів виручки від реалізації. У результаті зниження собівартості проданої продукції на 481 тис. руб. валовий прибуток зріс на 793 тис. руб. і склала на кінець року 981 тис. руб. Комерційні та управлінські витрати також були скорочені на 4 тис. рублів. Прибуток від продажів виросла на 797 тис. руб. і склала 907 тис. рублів. Чистий прибуток підприємства ТОВ "Білий замок" у звітному році в порівнянні з минулим роком виросла на 387 тис. руб. і склала 460 тис. руб. Рентабельність виробництва зросла на 6,4% і склала на кінець року 7,7%.

2.2 Основні положення облікової політики ТОВ "Білий замок"

Бухгалтерський облік в організації ведеться відповідно до єдиних методологічними засадами і правилами; встановленими Законом РФ "Про бухгалтерський облік" та Положенням ведення обліку і звітності до, планом рахунків бухгалтерського обліку та облікової політики. При веденні бухгалтерського обліку використовується програма 1С: Бухгалтерія.
Організація ТОВ "Білий замок" самостійно розробляє облікову політику, визначає, в межах встановлених законодавством, методи відображення в обліку закупівель, транспортування, зберігання і реалізації товарів, а також порядок проведення пов'язаних з ними господарських операцій. Робочий план рахунків складений на основі типового Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого Наказом Мінфіну РФ від 31.10 2000 р. № 94н (новий план рахунків застосовується з 2002) і містить синтетичні рахунки, необхідні для ведення бухгалтерського обліку відповідно до вимог повноти обліку та звітності.
Служба бухгалтерії підприємства ТОВ "Білий замок" складається з чотирьох бухгалтерів, одного касира та головного бухгалтера. Обов'язки між співробітниками бухгалтерії розподілені згідно з посадовою інструкцією. Згідно з графіком документообігу, в організації застосовується оперативно - бухгалтерський (сальдовий) метод обліку та журнально-ордерну форму бухгалтерського обліку. Графік документообігу представлений на малюнку 1.
SHAPE \ * MERGEFORMAT

Первинні документи з нарахування та утримання

Далі, необхідно запобігти втрату облікових регістрів і первинних документів та внесення до них виправлень "заднім числом" після закриття рахунків та складання бухгалтерської звітності. Для цього в організації необхідно створити архів. Бухгалтера повинні здавати облікові регістри в архів, доступ до регістрів минулих років повинен бути обмежений. Також повинен бути розроблений порядок підготовки первинних документів до передачі в архів.
При цьому повинен здійснюватися контроль за тим, щоб до архіву здавалися тільки опрацьовані документи. Обробкою в даному випадку є: зшивання документів; простежування факту повного і достовірного відображення інформації, що міститься в документах; перевірка наявності підпису головного бухгалтера; складання реєстру, в якому вказуються номери згрупованих документів, їх кількість і період складання.
В організації ТОВ "Білий замок" повинна бути розроблена процедура належної обробки первинних документів та облікових регістрів. Так, первинні документи, пов'язані з звітному році, повинні бути відокремлені від документів, що відносяться до наступних періодів. Також необхідно фіксувати останні номери документів звітного періоду. Реєстрація останніх номерів первинних документів має два завдання: проконтролювати, що вага документи були зброшуровані і на їх основі зроблені записи по рахунках бухгалтерського обліку; виключити можливість безконтрольного вилучення документів.
При обробці облікових регістрів, внесення до них коригувань, головний бухгалтер повинен стежити за тим, щоб в регістри вносилися тільки санкціоновані виправлення. Тому записи, що вносяться в облікові регістри в кінці звітного року, повинні бути перевірені. Доцільно також зобов'язати бухгалтерів оформляти коригувальні записи спеціальними довідками, які повинні підписуватися головним бухгалтером.
В організації ТОВ "Білий замок" перед складанням звітності необхідно проводити повну інвентаризацію майна і фінансових зобов'язань. Так як вибіркова інвентаризація, проведена організацією, не дає інформацію про відповідність фактичної наявності майна даним бухгалтерського обліку.
Таким чином, складання звітності повинна передувати значна підготовча робота, що здійснюється за заздалегідь складеним спеціальним графіком. Важливим етапом підготовчої роботи coставленія звітності є закриття в кінці звітного періоду всіх операційних рахунків: калькуляційних, збірно-розподільчих, сопоставляющих, фінансово-результативних. До початку цієї роботи повинні бути здійснені всі бухгалтерські записи на синтетичних і аналітичних рахунках (включаючи результати інвентаризації), перевірена правильність цих записів.
Рекомендовані керівництву ТОВ "Білий замок" процедури закриття звітного періоду та їх проведення забезпечать повноту і своєчасність облікової інформації, забезпечать достовірність даних бухгалтерського балансу.

Висновок

Отже, бухгалтерський баланс необхідний для внутрішнього користування і допомагає керівництву підприємства оцінити діяльність роботи за звітний рік і приймати вірні управлінські рішення, удосконалювати методи впливу на виробничі процеси, забезпечивши гнучке та швидке реагування на зміну фінансової політики. Актив балансу містить в собі інформацію та майно підприємства.
У першому розділі роботи були висвітлені питання сутності бухгалтерського балансу та порядок складання, склад та оцінку статей активу балансу. У ході дослідження було виявлено, що основні кошти і нематеріальні активи відображаються в балансі за залишковою вартістю, матеріально - виробничі запаси за фактичною вартістю, товари в організаціях торгівлі - за вартістю їх придбання, готова і відвантажена продукція за повної або неповної фактичної або нормативної собівартості.
В якості об'єкта дослідження було обрано організація ТОВ "Білий замок". У ході дослідження організації ТОВ "Білий замок" були розкриті основні положення облікової політики організації. За результатами дослідження був зроблений висновок про те, що в ТОВ "Білий замок" раціонально організований обліковий процес. Але при цьому не всі питання закриття звітного періоду розкриті в облікової політики.
При вивченні формування активу бухгалтерського балансу ТОВ "Білий замок" була розглянута реформація бухгалтерського балансу на кінець звітного періоду. Найбільшу увагу було приділено розкриттю особливостей формування кожної зі статей активу бухгалтерського балансу підприємства ТОВ "Білий замок" на кінець 2007 року.
За результатами перевірки правильності формування всіх статей бухгалтерського балансу, істотних спотворень статей бухгалтерського балансу не було знайдено. Були відзначені помилки, які були виявлені в ході перевірки відповідності активу бухгалтерського балансу вимогам чинного законодавства. Помилки у формуванні активу бухгалтерського балансу організації ТОВ "Білий замок" є не суттєвими і не можуть вплинути на результати аналізу бухгалтерського балансу.
За результатами дослідження формування активу бухгалтерського балансу були розроблені пропозиції щодо вдосконалення порядку складання активу бухгалтерського балансу.

Список використаної літератури

1. Про бухгалтерський облік: федеральний закон від 21.11.96 р. № 129-ФЗ, прийнятий Держдумою 23.02.96г. (В ред. Федерального закону від 23.07.98 № 123-ФЗ) / / Довідково-правова система (УПС) "Референт".
2. Про товариства з обмеженою відповідальністю: федеральний закон РФ від 08.02.98г. (В ред. ФЗ від 31.12.98г. № 193-ФЗ) / / Довідково-правова система (УПС) "Референт".
3. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності. Наказ Мінфіну РФ від 24 серпня 1998 р. № 34н (в ред. Наказів Мінфіну РФ від 30.12.1999 № 107н, від 24.03.2000 № 31н, від 18.09.2006 № 116н, від 26.03.2007 № 26н)
4. Положення з бухгалтерського обліку "Бухгалтерська звітність організації" (ПБУ 4 / 99). Наказ Мінфіну РФ від 06.07.1999 р. № 43 н. (В ред. Наказу Мінфіну РФ від 18.09.2006 № 115н)
5. Положення з бухгалтерського обліку "Облікова політика організації" (ПБУ 1 / 98). Наказ Мінфіну РФ від 30.12.1999г. / / Збірник положень з бухгалтерського обліку. - М.: Діловий світ, 2007. - 183 с.
6. Про форми бухгалтерської звітності. Наказ Мінфіну від 22.07.2003 р. № 67н.
7. Методичні рекомендації про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації, затверджені наказом Мінфіну РФ від 28.06.2000 № 60н.
8. Баканов А.С. Річна звітність комерційної організації / / Бухгалтерський облік, 2007. - № 24. -С.36-41
9. Волошин Д.А. Основні засоби по-новому / / Головний бухгалтер. Програми бухгалтерські видання, 2006. - 42с.
10. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. Навчальний посібник - 5-е вид., Перераб. і доп. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 717 с.
11. Краснова Л.П., Шаламова М.Т., Ярцева Н.М. Бухгалтерський облік: підручник: 3-е вид. - М.: Юрист, 2006. - 542с.
12. Палій В.Ф. Актуальні питання теорії бухгалтерського обліку / / Бухгалтерський облік. - 2005. - № 3. - С.45-48
13. Пучкова С.І. Бухгалтерська (фінансова) звітність: Учеб посібник. - М: ІДФБК-ПРЕС, 2004. - 272с.
14. Проніна О.О. Виробничі запаси / / Бухгалтерський облік. - 2005. - № 24. - С.26-30.
15. Семенова М.В. Процедури закриття звітного періоду. / / Бухгалтерський облік. - 2003. - № 2. - С.52 - 58.

№	Рахунок	Сальдо на початок 2006		Обороти за рік		Сальдо на кінець 2006 року
№	Рахунок	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	Основні засоби	1026	0	0	99	927	0
02	Амортизація основних засобів	0	256	16	83	0	323
10	Матеріали	1901	0	2400	3757	544	0
15	Заготівельні і придбання матеріальних цінностей	0	0	2400	2400	0	0
16	Відхилення у вартості матеріальних цінностей	406	0	0	279	127	0
19	Податок на додану вартість по придбаних цінностей	0	0	405	350	55	0
20	Основне виробництво	231	0	4123	4235	119	0
26	Загальногосподарські витрати	0	0	52	52	0	0
43	Готова продукція	1052	0	4235	5009	278	0
44	Витрати на продаж	0	0	22	22	0	0
50	Каса	0	0	325	325	0	0
51	Розрахунковий рахунок	50	0	6383	5991	442	0
60	Розрахунки з постачальниками і підрядниками	0	2888	4196	2657	0	1349
62	Розрахунки з покупцями і замовниками	661	0	6740	6339	1062	0
66	Розрахунки за короткостроковими кредитами і позиками	0	1553	540	0	0	1013
68	Розрахунки по податках і зборам	0	36	1050	1210	0	196
69	Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпеченню	0	44	87	57	0	14
70	Розрахунки з персоналом з оплати праці	0	204	345	182	0	41
71	Розрахунки з підзвітними особами	0	0	3	3	0	0
73-3	Розрахунки з персоналом за іншими операціями	0	0	40	40	0	0
75	Розрахунки з засновниками	0	0	200	200	0	0
76	Розрахунки з іншими кредиторами	0	2	24	35	0	13
80	Статутний капітал	0	300	0	0	0	300
82	Резервний капітал	0	0	0	180	0	180

83	Додатковий капітал	0	15	0	0	0	15
84	Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	0	83	180	460	0	363
90	Продажі	0	0	6630	6630	0	0
91	Інші доходи і витрати	0	0	114	114	0	0
94	Нестачі і втрати від псування цінностей	0	0	35	35	0	0
96	Резерви майбутніх витрат	0	6	19	15	0	2
98	Доходи майбутніх періодів	0	0	0	5	0	5
99	Прибутки та збитки	0	0	915	915	0	0
Разом		5327	5327	41679	41679	3554	3554

Коди
071001
2008	03		28

220501912

65		16
384/385

Актив	Код по- казника	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
1. Необоротні активи Нематеріальні активи	110	-	-
Основні засоби	120	770	604
Незавершене будівництво	130	-	-
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності	135	-	-
Довгострокові фінансові вкладення	140	-	-
Відкладені податкові активи	145	-	-
Інші необоротні активи	150	-	-
Разом по розділу 1	190	770	604
2. ОБОРОТНІ АКТИВИ Запаси	210	3590	1068
в тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності	211	2307	671
тварини на вирощуванні та відгодівлі	212	-	-
витрати в незавершеному виробництві	213	231	119
готова продукція і товари для перепродажу	214	1052	278
товари відвантажені	215	-	-
витрати майбутніх періодів	216	-	-
інші запаси і витрати	217	-	-
	218
Податок на додану вартість по придбаних цінностей	220	-	55
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)	230
в тому числі покупці і замовники	231	-	-
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)	240	661	1062
в тому числі покупці і замовники	241	-	-
Короткострокові фінансові вкладення	250	-	-
Грошові кошти	260	50	442
Інші оборотні активи	270	-	-
Разом по розділу 2	290	4301	2627
БАЛАНС	300	5071	3231

Пасив	Код по казника	На початок звітного періоду	На кінець звітного періоду
1	2	3	4
3. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ Статутний капітал	410	300	300
Власні акції, викуплені в акціонерів	411	-	-
Додатковий капітал	420	15	15
Резервний капітал	430	-	180
в тому числі: резерви, утворені відповідно до законодавством	431	-	-
Резерви, утворені відповідно до установчими документами	432	-	-
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	470	83	363
Разом по розділу 3	490	398	858
4. ДОГОСРОЧНИЕ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити	510
Відкладені податкові зобов'язання	515	-	-
Інші довгострокові зобов'язання	520	-	-
Разом по розділу 4	590	-	-
5. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ Позики і кредити	610	1493	753
Кредиторська заборгованість	620	3174	1613
в тому числі: постачальники та підрядники	621	2888	1349
заборгованість перед персоналом організації	622	204	41
заборгованість перед державними позабюджетними фондами	623	44	14
заборгованість з податків і зборів	624	36	196
інші кредитори	625	2	13
Заборгованість перед учасниками (засновниками) по виплаті доходів	630	-	-
Доходи майбутніх періодів	640	-	5
Резерви майбутніх витрат	650	6	2
Інші короткострокові зобов'язання	660	-	-
	661
Разом по розділу 5	690	4667	2373
БАЛАНС	700	5071	3231
ДОВІДКА про наявність цінностей, обліковуються на позабалансових рахунках
Орендовані основні засоби	910	-	-
в тому числі по лізингу	911	-	-
Товарно - матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання	920	-	-
Товари, прийняті на комісію	930	-	-
Списана у збиток заборгованість неплатоспроможних дебіторів	940	-	-
Забезпечення зобов'язань і платежів отримані	950	-	-
Забезпечення зобов'язання і платежів видані	960	-	-
Знос житлового фонду	970	-	-
Знос об'єктів зовнішнього благоустрою й інших аналогічних об'єктів	980	-	-
Нематеріальні активи, отримані в користування	990	-	-
Разом	995	-	-

Показник		За звітний період	За аналогічний період попереднього року
найменування	Код	За звітний період	За аналогічний період попереднього року
1	2	3	4
Доходи і витрати по звичайних видах діяльності Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і обов'язкових платежів)	010	6190	5678
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт, послуг	020	5409	5490
Валовий прибуток	029	781	188
Комерційні витрати	030	22	19
Управлінські витрати	040	52	59
Прибуток (збиток) від продажу	050	707	110
Інші доходи і витрати Відсотки до отримання	060
Відсотки до сплати	070	16	21
Доходи від участі в інших організаціях	080	-	-
Інші операційні доходи	090	-	12
Інші операційні витрати	100	4	2
Позареалізаційні доходи	120	-	-
Позареалізаційні витрати	130	8	-
	131
Прибуток (збиток) до оподаткування	140	679	99
Відкладені податкові активи	141	-	-
Відкладені податкові зобов'язання	412	-	-
Поточний податок на прибуток	150	219	26
	180
Чистий прибуток (збиток) звітного року	190	460	73
Довідково Постійні податкові зобов'язання (активи)	200	-	-
Базовий прибуток (збиток) на акцію	201	-	-
Разводнения прибуток (збиток) на акцію	202	-	-

	Процедури закриття звітного періоду	Перелік заходів, що проводяться		Відповідальні виконавці		Терміни проведення		Документальне оформлення		Внутрішній контроль
	1	2		3		4		5		6
	ОБЛІКОВІ ПРОЦЕДУРИ
	1. Реформація балансу	Перевірка правильності формування показника прибутку звітного року (на фінансовий результат списані всі суми, відображені результати інвентаризації, за результативним рахунках не є сальдо на кінець року). Перевірка правильності та правомірності розподілу прибутку минулих років.		- / / -		Не пізніше 4 числа місяця, наступного за звітним роком		Довідка бухгалтерії		Здійснюється керівником організації
	2. Уточнення нарахованих витрат і доходів	Розрахунок доходів (витрат), що відносяться до звітного періоду; відображення суми нарахувань заключними бухгалтерськими записами звітного року. Порівняння сум нарахування та фактичного доходу (витрат) і відображення по рахунках бух. Урахування коригування нарахування на суму відхилення від фактичної величини. Зміна способу розрахунку величини за наявності суттєвих відхилень.		- / / -		- / / -		Довідка про розрахунок нарахування, довідка про коригування суми нарахування, методики розрахунку нарахувань за видами доходів (Витрат)		Стверджується документи керівником організації
ПРОЦЕДУРИ КОНТРОЛЮ
1. Обробка первинних документів			Відділення документів, що відносяться до звітного періоду від документів, що відносяться до наступних періодів. Реєстрація останніх номерів документів. Обробка документів перед здачею в архів.		Бухгалтера		Не пізніше 1 числа місяця, наступного за звітним роком		Реєстр первинних документів		Контроль з боку головного бухгалтера за здачею в архів тільки оброблених документів
2. Обробка облікових реєстрів			Внесення санкціонованих виправлень. Затвердження регістрів головним бухгалтером. Передача даних в Головну книгу.		Головний бухгалтер		Не пізніше 4 числа місяця, наступного за звітним роком		Спеціальні довідки бухгалтерії		Перевірка правильності внесених виправлень керівником організації, візування довідок бухгалтерії
3. Інвентаризація			Перевірка наявності та стану первинних облікових документів. Звірка фактичної наявності майна і фінансових зобов'язань із записами на рахунках бухгалтерського обліку.		Інвентаризаційна комісія у складі 3 осіб, включаючи гол. бухгалтера		Не пізніше останнього місяця звітного року		Акти інвентаризації		Здійснюється керівником організації