Історія податку в Росії
Фінансова система Київської Русі почала складатися тільки з кінця IX століття, в період об'єднання давньоруських племен і земель у зв'язку з прийняттям у 988 році християнства - хрещенням Русі.
Основною формою поборів у княжу скарбницю була Дань.
Після повалення татаро-монгольського ярма податкова система кардинально реформована Іваном III (кінець XV - початок XVI ст.): Введені Прямі (подушний податок) і Непрямі податки (акциз і мита), в цей же час вводиться перша податкова декларація - Сошне Письмо.
У царювання Олексія Михайловича (1629 - 1676) система оподаткування Росії була впорядкована. Так, у 1655 р. був створений спеціальний орган - Рахункова Палата.
Епоха реформ Петра I (1672 - 1725) зіграла особливу роль у становленні та розвитку оподаткування. Саме в цей час держава перетворювалася на світське суспільство, а тому церковне право відокремилося від цивільного, яка орієнтувалася на потреби міжнародної торгівлі. Насаджувалися західні установки, які полягали в несуперечності законом, у цей час починається бурхливий розвиток промисловості. Розвитку промисловості передувала реформа податкової системи. З'явилися нові податки, навіть податок на бороди.
Подушної податок становив половину всіх бюджетних доходів імперії. Були введені: гербовий збір, подушної збір з візників, податки з постоялих дворів, з церковних вірувань та інші.
У період правління Катерини II (1729 - 1797) удосконалюється управління державними органами: вводяться експедиції державних доходів, ревізій, Справляння Недоїмок. Для купецтва була введена гільдейскіе подати - відсотковий збір з оголошеного капіталу. Характерно, що розмір капіталу записувався "по совісті кожного".
Податкова система Росії XVIII ст. відрізнялася справлянням Непрямих податків, їх частка становила 42% доходів скарбниці. Цікаво цей час тим, що в 1810 році Державна рада Росії стверджує програму фінансових перетворень, розроблену М. М. Сперанським (1772 - 1839). Багато ідей організації державних доходів і витрат актуальні і в наші дні.
Початок XIX ст. - Час розвитку фінансової науки. У 1818 році М. І. Тургенєв (1789 - 1871) видає працю "Досвід теорії податків" - грунтовне дослідження державного оподаткування. "Податки, - писав М. І. Тургенєв, - суть засобу до досягнення мети суспільства або держави, тобто тієї мети, яку люди собі припускають при з'єднанні своєму до товариства або при складанні держави" (Тургенєв Н. Досвід теорії податків. 3 - тє вид. - М., 1937). Вимога "знищити податки" він прирівнював до "знищення самого суспільства". У своєму дослідженні Н. І. Тургенєв пропонував п'ять Правил встановлення і стягнення податків: "Рівномірний розподіл податків" - податки повинні відповідати доходів платника податку. "Визначеність податку" - неясність щодо кількості податків і часу платежу прирікає платника податків на залежність від свавілля збирача. "Збирання податків в зручне час" - зменшення податкового навантаження передбачає не тільки зниження її кількісної величини, але і її перерозподіл за часом. "Орієнтація більшої частини податкового тягаря на чистий дохід" - слід стягувати більше "з доходу, притому з чистого доходу, а не з самого капіталу". "Дешеве збирання податків" - прагнення до найменших витрат на витрати збирання податків.
Минуло майже два століття, а ці правила є основоположними у справі оподаткування наших днів.
У царювання Миколи II великого значення набувають прямі податки.
У кінці XIX століття подушна подати замінюється на податок з міських будівель, велике значення надавалося оброку - платі селян за користування Землею (нинішній земельний податок). З'явилися нові податки, породжені новими економічними видами діяльності: збір з аукціонних продажів, збір з векселів і позикових листів, податки на право торговельної діяльності, податок з капіталу для акціонерних товариств, відсотковий збір з прибутку, податок на автоматичний екіпаж, міський податок на прописку і т. д.
Наведені приклади з часів Стародавньої Русі показують, що з часом кількість податків і широта охоплення верств населення з метою оподаткування постійно збільшувалася всупереч обивательському думку, що раніше свобода підприємницької діяльності була непорівнянна з цим, населення не містило чиновницький народ за рахунок своїх коштів.
З 1917 року відкрита нова сторінка в економічних перетвореннях Росії. Існує твердження, що після Жовтневої революції "закінчилася епоха вдосконалення оподаткування" (Юткіна Т. Ф. Налоговеденіе: від реформи до реформи. - М., 1999, стор 49). Щонайменше таке твердження некоректно з тієї простої причини, що 30.11.1920 року виходить проект постанови РНК про прямі податки і записка В. І. Леніна голові Комісії про скасування грошових податків С. Є. Чуцкаеву. У цьому ж році видається праця В. І. Леніна "Про заміну продрозкладки продподатком". Інше питання, що ці документи Далі державі і якою ціною. Помилковим ця теза є ще й тому, що молода Радянська республіка постійно змінювала систему оподаткування. Так, в 1921 р. введено промисловий податок на обороти приватних промислових і торгових підприємств вводяться акцизи на спирт, вино, пиво, сірники, тютюнові вироби, гільзи і ін товари; в 1922 р. вводиться прибутково - майнові податок (на заможних людей) , податок з вантажів, що перевозяться залізничним та водним транспортом, податок з будинків, рента з міських земель і т. д.; в 1923 р. введено прибутковий податок зі ставкою 10%, а потім 20% від прибутку підприємств; в 1930 р . виходить у світ постанова ЦВК і РНК від 2 .09.1930 р. "Про податкову реформу"; в 1931 р. приймається ще ряд постанов, коригувальних хід податкової реформи; в 1936 р. була перетворена система платежів держ. підприємств і колгоспно-кооперативного сектору, після чого розпочаті зміни податків з населення. Прибутковий податок увібрав в себе ряд дрібних податків, а частина податків була скасована. Під час Великої Вітчизняної війни 1941 року введено військовий податок, скасований в 1946 р. 21.11.1946 р. введено податок на холостяків для підтримки одиноких матерів - це відлуння минулої війни. У 60-і роки були заклики взагалі відмовитися від податків і ввести систему платежів з прибутку, плату на фонд і нормовані оборотні кошти. Реформа економіки, в тому числі і податкової системи в 1965 р., керована А. М. Косигіним, не пішла на скасування податків. У 1970 - ті роки податкова система сформувалася такою, якою ми мали її до 1991 року - на час розвалу СРСР.
Початок податкової системи Російської Федерації як самостійного суверенної держави відноситься до 1991 року. У цей час проводиться широкомасштабна податкова реформа. Вживаються закон 27 грудня 1991 року: "Про основи податкової системи в РФ"; "Про податок на прибуток"; "Про податок на додану вартість"; "Про прибутковий податок на фізичних осіб". Ці законодавчі акти - фундамент податкової системи Росії.
Фінансова система Київської Русі почала складатися тільки з кінця IX століття, в період об'єднання давньоруських племен і земель у зв'язку з прийняттям у 988 році християнства - хрещенням Русі.
Основною формою поборів у княжу скарбницю була Дань.
Після повалення татаро-монгольського ярма податкова система кардинально реформована Іваном III (кінець XV - початок XVI ст.): Введені Прямі (подушний податок) і Непрямі податки (акциз і мита), в цей же час вводиться перша податкова декларація - Сошне Письмо.
У царювання Олексія Михайловича (1629 - 1676) система оподаткування Росії була впорядкована. Так, у 1655 р. був створений спеціальний орган - Рахункова Палата.
Епоха реформ Петра I (1672 - 1725) зіграла особливу роль у становленні та розвитку оподаткування. Саме в цей час держава перетворювалася на світське суспільство, а тому церковне право відокремилося від цивільного, яка орієнтувалася на потреби міжнародної торгівлі. Насаджувалися західні установки, які полягали в несуперечності законом, у цей час починається бурхливий розвиток промисловості. Розвитку промисловості передувала реформа податкової системи. З'явилися нові податки, навіть податок на бороди.
Подушної податок становив половину всіх бюджетних доходів імперії. Були введені: гербовий збір, подушної збір з візників, податки з постоялих дворів, з церковних вірувань та інші.
У період правління Катерини II (1729 - 1797) удосконалюється управління державними органами: вводяться експедиції державних доходів, ревізій, Справляння Недоїмок. Для купецтва була введена гільдейскіе подати - відсотковий збір з оголошеного капіталу. Характерно, що розмір капіталу записувався "по совісті кожного".
Податкова система Росії XVIII ст. відрізнялася справлянням Непрямих податків, їх частка становила 42% доходів скарбниці. Цікаво цей час тим, що в 1810 році Державна рада Росії стверджує програму фінансових перетворень, розроблену М. М. Сперанським (1772 - 1839). Багато ідей організації державних доходів і витрат актуальні і в наші дні.
Початок XIX ст. - Час розвитку фінансової науки. У 1818 році М. І. Тургенєв (1789 - 1871) видає працю "Досвід теорії податків" - грунтовне дослідження державного оподаткування. "Податки, - писав М. І. Тургенєв, - суть засобу до досягнення мети суспільства або держави, тобто тієї мети, яку люди собі припускають при з'єднанні своєму до товариства або при складанні держави" (Тургенєв Н. Досвід теорії податків. 3 - тє вид. - М., 1937). Вимога "знищити податки" він прирівнював до "знищення самого суспільства". У своєму дослідженні Н. І. Тургенєв пропонував п'ять Правил встановлення і стягнення податків: "Рівномірний розподіл податків" - податки повинні відповідати доходів платника податку. "Визначеність податку" - неясність щодо кількості податків і часу платежу прирікає платника податків на залежність від свавілля збирача. "Збирання податків в зручне час" - зменшення податкового навантаження передбачає не тільки зниження її кількісної величини, але і її перерозподіл за часом. "Орієнтація більшої частини податкового тягаря на чистий дохід" - слід стягувати більше "з доходу, притому з чистого доходу, а не з самого капіталу". "Дешеве збирання податків" - прагнення до найменших витрат на витрати збирання податків.
Минуло майже два століття, а ці правила є основоположними у справі оподаткування наших днів.
У царювання Миколи II великого значення набувають прямі податки.
У кінці XIX століття подушна подати замінюється на податок з міських будівель, велике значення надавалося оброку - платі селян за користування Землею (нинішній земельний податок). З'явилися нові податки, породжені новими економічними видами діяльності: збір з аукціонних продажів, збір з векселів і позикових листів, податки на право торговельної діяльності, податок з капіталу для акціонерних товариств, відсотковий збір з прибутку, податок на автоматичний екіпаж, міський податок на прописку і т. д.
Наведені приклади з часів Стародавньої Русі показують, що з часом кількість податків і широта охоплення верств населення з метою оподаткування постійно збільшувалася всупереч обивательському думку, що раніше свобода підприємницької діяльності була непорівнянна з цим, населення не містило чиновницький народ за рахунок своїх коштів.
З 1917 року відкрита нова сторінка в економічних перетвореннях Росії. Існує твердження, що після Жовтневої революції "закінчилася епоха вдосконалення оподаткування" (Юткіна Т. Ф. Налоговеденіе: від реформи до реформи. - М., 1999, стор 49). Щонайменше таке твердження некоректно з тієї простої причини, що 30.11.1920 року виходить проект постанови РНК про прямі податки і записка В. І. Леніна голові Комісії про скасування грошових податків С. Є. Чуцкаеву. У цьому ж році видається праця В. І. Леніна "Про заміну продрозкладки продподатком". Інше питання, що ці документи Далі державі і якою ціною. Помилковим ця теза є ще й тому, що молода Радянська республіка постійно змінювала систему оподаткування. Так, в 1921 р. введено промисловий податок на обороти приватних промислових і торгових підприємств вводяться акцизи на спирт, вино, пиво, сірники, тютюнові вироби, гільзи і ін товари; в 1922 р. вводиться прибутково - майнові податок (на заможних людей) , податок з вантажів, що перевозяться залізничним та водним транспортом, податок з будинків, рента з міських земель і т. д.; в 1923 р. введено прибутковий податок зі ставкою 10%, а потім 20% від прибутку підприємств; в 1930 р . виходить у світ постанова ЦВК і РНК від 2 .09.1930 р. "Про податкову реформу"; в 1931 р. приймається ще ряд постанов, коригувальних хід податкової реформи; в 1936 р. була перетворена система платежів держ. підприємств і колгоспно-кооперативного сектору, після чого розпочаті зміни податків з населення. Прибутковий податок увібрав в себе ряд дрібних податків, а частина податків була скасована. Під час Великої Вітчизняної війни 1941 року введено військовий податок, скасований в 1946 р. 21.11.1946 р. введено податок на холостяків для підтримки одиноких матерів - це відлуння минулої війни. У 60-і роки були заклики взагалі відмовитися від податків і ввести систему платежів з прибутку, плату на фонд і нормовані оборотні кошти. Реформа економіки, в тому числі і податкової системи в 1965 р., керована А. М. Косигіним, не пішла на скасування податків. У 1970 - ті роки податкова система сформувалася такою, якою ми мали її до 1991 року - на час розвалу СРСР.
Початок податкової системи Російської Федерації як самостійного суверенної держави відноситься до 1991 року. У цей час проводиться широкомасштабна податкова реформа. Вживаються закон 27 грудня 1991 року: "Про основи податкової системи в РФ"; "Про податок на прибуток"; "Про податок на додану вартість"; "Про прибутковий податок на фізичних осіб". Ці законодавчі акти - фундамент податкової системи Росії.