Інформаційні системи в аудиті

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Зміст

Введення

Завдання комп'ютерної інформаційної системи аудиторської діяльності

Автоматизовані інформаційні технології в аудиторській діяльності

Програмне забезпечення інформаційних технологій аудиторської діяльності

Висновок

Список літератури

Введення

Реформування російської економіки зумовило необхідність створення і розвитку нових економічних інститутів, що регулюють взаємовідносини різних суб'єктів підприємницької діяльності, серед яких гідне місце повинен зайняти інститут аудиту, що є невід'ємною частиною ринкових відносин. Досвід становлення та розвитку російського аудиту показав неможливість прямого перенесення методології розвинених капіталістичних країн на реорганізованих економіку пострадянського періоду. Тому в даний час йде активна робота над створенням концепції розвитку аудиту і в цілому аудиторської діяльності для умов Росії.

Основними цілями створення даної концепції є побудова моделі функціонування аудиту, адекватної потребам російської економіки, вдосконалення форм і методів проведення аудиторських перевірок з урахуванням розвитку аудиту в Росії і вимог міжнародних стандартів з бухгалтерського обліку та аудиту.

У сучасних умовах становлення аудиту та в цілому аудиторської діяльності має бути, перш за все, направлено на реалізацію та посилення контрольної функції аудиту, що може бути досягнуто тільки в результаті переходу від моделі підтверджує до моделі системно-орієнтованого аудиту. Такий підхід вимагає активного застосування засобів і методів наукового пізнання, і особливо методу моделювання, що використовує потужні засоби сучасної математики та інформаційних технологій. Інформаційне моделювання дозволить вивчати особливості, властивості, взаємозв'язки аудиторської діяльності, тенденції її розвитку в Росії і за кордоном. Інформаційно-математичне моделювання аудиторської діяльності має стати основою процесу побудови моделі функціонування російського аудиту.

Завдання комп'ютерної інформаційної системи аудиторської діяльності

У практиці проектування комп'ютерної інформаційної системи аудиторської діяльності (КІС АТ) простежуються два принципово різняться підходу до їх створення.

1. Використання набору тестів (робочих таблиць), орієнтованих на введення констатуючій інформації про дотримання тих чи інших правил бухгалтерського обліку. При цьому бухгалтерська інформація клієнта повністю або частково ігнорується. Цей шлях може привести до істотного ризику пропуску помилок, тому більш перспективний другий підхід.

2. Орієнтування на первинну інформацію клієнта, в якій відображені господарські операції на синтетичному та аналітичному рівні. У цьому випадку потрібні істотні витрати часу на введення даних клієнта.

У рамках другого підходу можливі два способи створення КІС АД:

  1. система комп'ютеризації аудиту по етапах;

  2. система комп'ютеризації аудиту за комплексам завдань.

Система комп'ютеризації аудиту по етапах передбачає використання мережевої архітектури та збереження всіх даних в єдиній базі, до якої користувачі системи повинні мати авторизований доступ відповідного рівня. Користувачам надають різні права по роботі з системою, які в простому варіанті діляться на два рівні: керівник перевірки і аудитори. Вся інформація, записана в базу даних, повинна бути доступна одночасно всім членам аудиторської групи.

Виділяються три етапи технології роботи аудитора в умовах КІС АД:

  1. підготовчий етап;

  2. проведення перевірки;

  3. завершальний етап.

На підготовчому етапі вивчається і записується в базу даних інформація про клієнта, дані головної книги, показники бухгалтерської звітності та інша інформація. Вивчення аудитором системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудируемого особи визначається використовуваної ним системою комп'ютерної обробки даних (КОД).

При проведенні аудиту в системі КОД зберігаються мета і основні підходи до визначення методів проведення аудиту. Однак КОД впливає на вивчення аудитором системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю аудируемого особи. Це викликано тим, що джерелами інформації для аудитора виступають облікові документи на машиночитаному носії, в пам'яті комп'ютера знаходиться постійна нормативно-довідкова інформація, застосовується автоматизована форма бухгалтерського обліку.

Працюючи в середовищі КОД, аудитор вивчає організаційну форму обробки даних, форму бухгалтерського обліку та його автоматизовані розділи, застосування локального або мережного варіанта обробки даних, забезпечення архівування та збереження даних. Аудитор повинен також описати технічне, програмне, технологічне забезпечення КОД. Він оцінює можливості комп'ютерної системи з точки зору її гнучкого реагування на зміни господарського законодавства, формування управлінської звітності, проведення аналітичних процедур, а також ступеня кваліфікації облікового персоналу в області інформаційних технологій.

У ході проведення аудиту системи КОД клієнта аудитору необхідно здійснити такі завдання

  1. Необхідно ознайомитися з організаційною формою обробки даних і рівнем автоматизації управлінських завдань, у тому числі завдань бухгалтерського обліку. На малих підприємствах, де обробка даних виконується одним бухгалтером, програмне забезпечення бухгалтерського обліку та інформаційна база зосереджені на одному комп'ютері. При чисельності бухгалтерії більше однієї людини мова йде про багатокористувацьких системах, які реалізують роботу декількох користувачів з інформаційною базою обліку. Аудитор повинен розбиратися в основних відмінностях цих технологій, так як це впливає на обумовлені ним процедури перевірки і ризик проведеного аудиту.

  2. Аудитор повинен дати оцінку правильності вибору завдань автоматизації і висловити думку про завдання, ділянках обліку, роботі підрозділів, де застосування комп'ютерної технології обробки даних дасть найбільший ефект. У першу чергу підлягають автоматизації роботи найбільш перевантажених підрозділів, які гальмують роботу підприємства. Перш за все слід автоматизувати облік і аналіз дебіторської заборгованості.

  3. У ході перевірки аудитору слід вивчити та оцінити систему документообігу організації: порядок формування, реєстрації, зберігання, обробки документів і трансформації первинних документів в систему записів на бухгалтерських рахунках. Необхідно з'ясувати місця виникнення первинної інформації та ступінь її збору та реєстрації. Для цього аудитор повинен ознайомитися зі схемою розташування автоматизованих робочих місць управлінських працівників на підприємстві.

  4. Аудитор повинен дати характеристику способам введення даних і формування записів про господарські операції. Автоматизована і автоматична генерація бухгалтерських записів і проводок на основі типових операцій і електронних форм документів дозволяє уникнути багатьох помилок, які неминучі при ручному введенні і формуванні проводок. Помилка також може міститися у типовій проводці або в електронних формах, які необхідно перевірити. Слід вивчити організацію зберігання інформації про господарські операції і можливість швидкого отримання інформації про господарські операції, документи та виведення її на друк.

Обов'язкової аудиторської процедурою є тестування даних, що вводяться в систему КОД бухгалтерського обліку. Ця проце дура передбачає тестування повноти документів в "паперовому" варіанті і тестування відповідності паперових документів їх електронних копій, введеним в систему. Відсутність цієї відповідності є сигналом того, що звітність є недостовірною.

  1. Аудитор повинен упевнитися в забезпеченні збереження даних інформаційної системи, в простоті доступу до даних і обмеження несанкціонованого доступу до них.

  2. Особлива увага приділяється перевірці надійності засобів внутрішнього контролю в середовищі КОД. Аудитор зобов'язаний виявити слабкі місця контролю систем комп'ютерного обліку: розглянути апаратні і програмні засоби контролю, організаційні заходи (архівування даних, перевірка на вірус). Йому необхідно проаналізувати способи організації контролю повноти та правильності введення первинної інформації в інформаційну базу, контролю, обробки та вибору даних, дати оцінку їх достатності та ефективності. У багато користувачів мережевих системах об'єктом уваги має бути процес передачі даних.

  3. Аудитор повинен ретельно перевірити правильність алгоритмів розрахунків.

Помилка, закладена в алгоритм розрахунку, який багато разів застосовується до повторюваних господарськими операціями, може спотворити результат господарської діяльності.

Після здійснення зазначених завдань на основі отриманої інформації проводяться попередній фінансовий аналіз, оцінка рівня суттєвості та аудиторського ризику, розробляється загальний план аудиту і розподіляються обов'язки між членами аудиторської групи.

При визначенні ризиків аудитора, що виникають при проведенні аудиту бухгалтерської звітності, зумовлених впливом КОД, слід керуватися правилом (стандартом) "Оцінка ризику і внутрішній контроль. Характеристика обліку середовища комп'ютерної та інформаційної системи".

Планування аудиту в системі КОД здійснюється згідно з правилом (стандарту) "Планування аудиту".

При плануванні проведення аудиту із застосуванням комп'ютерів потрібно врахувати наступне: забезпеченість аудиторської організації обладнанням, необхідним як для проведення аудиту, так і для надання супутніх аудиту послуг із застосуванням комп'ютерів; дату початку аудиторської перевірки, яка повинна відповідати даті подання аудитору даних у вигляді, узгодженому з економічним суб'єктом; факт залучення до роботи експертів в області інформаційних технологій; знання, досвід і кваліфікацію аудитора в області інформаційних технологій; доцільність використання тестів, вироблених без використання комп'ютера; ефективність використання комп'ютера при проведенні аудиту. Складаючи загальний план і програму аудиту, слід брати до уваги ступінь автоматизації обробки облікової інформації, що застосовуються економічним суб'єктом інформаційні технології.

У документах про планування аудиту повинні знайти відображення характер виконання процедур аудиту з використанням КОД, необхідність залучення незалежного експерта з метою вивчення та оцінки системи КОД клієнта в цілому та окремих її сторін, дата і форма надання даних з комп'ютерної системи обліку аудитору, особливості надання аудиторської документації .

Далі аудитори у відповідності з отриманим завданням самостійно проводять аналіз бухгалтерських записів по головній книзі з метою виявлення некоректних і нетипових операцій, визначають рівень суттєвості показників по розділам, розробляють програми аудиту за розділами з урахуванням особливостей економічного суб'єкта.

Другим етапом є проведення перевірки, в ході якої аудитор досліджує деяку сукупність господарських операцій (величина сукупності визначається внутріфірмовими стандартами). Досліджуючи окрему господарську операцію, аудитор повинен мати у своєму розпорядженні наступними можливостями: у ході роботи звертатися до сформованої на підготовчому етапі локальній базі правил за своїм розділу; реєструвати в базі даних всі перевірені операції і свої коментарі щодо них; реєструвати допущені помилки і порушення з розглянутої господарської операції, використовуючи довідник типових бухгалтерських помилок; реєструвати в локальній базі правил свого розділу власні професійні судження про дотриманні або недотриманні окремих правил бухгалтерського обліку.

При зборі аудиторських доказів у системі КОД слід керуватися правилом (стандартом) "Аудиторські докази". Джерелами отримання аудиторських доказів є дані, які зберігаються в системі КОД бухгалтерського обліку у файлах, первинних документах, в масивах інформації про господарські операції. Або клієнт, або сам аудитор формує необхідні хронологічні та системні облікові регістри в необхідних розрізах і включає їх до складу робочих документів аудитора. Аналогічно аудитор може вчинити з бухгалтерською звітністю. Аудитору слід переконатися, що регістри обліку, підготовлені системою КОД бухгалтерського обліку, відповідають даним первинного обліку.

На завершальному етапі аудитор проводить оцінку та аналіз отриманої в ході аудиту інформації. Автоматизація дозволяє йому оцінити суттєвість виявлених порушень. Модулем обробки та оцінки повинен швидко проводитися розрахунок виявлених порушень на основі даних по прийнятим рівнями суттєвості і перевіреним операціями, числа виявлених порушень по рахунках і величиною перевіреній сукупності. Одночасно з цим повинна формуватися довідка про кількість і характер так званих якісних порушень, тобто порушень, які не впливають на сальдо перевіряється рахунку або по яких неможливо визначити величину спотворення звітності.

Підсумком перевірки розділу для аудитора є думка про достовірність перевіреної розділу, документування проведеної перевірки та підготовка звіту керівника. При документуванні аудиту в системі КОД слід керуватися правилом (стандартом) "Документування аудиту".

Системи комп'ютеризації аудиту за комплексам завдань діляться на два класи систем:

  1. комп'ютерну систему внутрішнього аудиту;

  2. комп'ютерну систему зовнішнього аудиту.

Комп'ютерна система внутрішнього аудиту спеціалізована і відображає особливості конкретних організацій. Система включає два комплекси завдань:

  • комплекс "Документація", призначений для перевірки правильності відображення фінансово-господарських операцій в бухгалтерських документах та звітності;

  • комплекс "Консультування", який дозволяє на підставі звітності підприємства визначити напрямок його розвитку і надає допомогу у прийнятті управлінських рішень.

Комп'ютерна система зовнішнього аудиту відрізняється універсальністю. Вона привноситься на будь-який об'єкт аудиту ззовні, а тому повинна враховувати загальні стандарти і володіти здатністю налаштування на операційні середовища комп'ютерів клієнтів. Як всяка інформаційна система, вона включає функціональну і що забезпечує частини.

Функціональна частина системи представлена ​​чотирма комплексами завдань.

  • Комплекс "Адміністрація" призначений для реалізації функції оцінки ефективності умов керівництва у виборі стратегії фінансово-господарської діяльності та поточних рішень у звітному періоді. Тут вирішуються завдання аудиту позикових коштів, фінансової міцності, гнучкості, стратегії розвитку, фінансової стійкості, платіжної спроможності, комплексного аудиторського аналізу.

  • Комплекс "Персонал" служить оцінкою існуючих на підприємстві систем обліку фінансово-господарських операцій, а також виявлення навмисних або випадкових помилок облікового персоналу. Виділяються дві групи завдань: завдання перевірки бухгалтерської документації, що має відношення до окремих статей балансу, і завдання аналізу фінансових операцій по ділянках аудиту.

  • Комплекс "Звітність" забезпечує перевірку фінансової та іншої звітності, контроль узгодженості показників звітної документації, контроль правильності розрахунків.

  • Комплекс "Консультування" призначений для вироблення і обгрунтування дій адміністрації в наступний період. Склад завдань цього комплексу визначається складом завдань комплексу "Адміністрація", але одночасно виробляються консультаційні.

Автоматизовані інформаційні технології в аудиторській діяльності

КІС АТ використовують одну з чотирьох технологій.

  1. Локальне функціонування робочих місць. Ця технологія полягає в тому, що комп'ютери на кожному робочому місці працюють повністю автономно і в кожному з них зберігається свій фрагмент єдиної бази даних. Для об'єднання даних необхідно частину інформаційних масивів з кожного комп'ютера вивантажувати на магнітні носії і вже з них ця інформація переноситься до бази даних іншого комп'ютера.

  2. Технологія "файл-сервер". При використанні цієї технології обробка інформації зосереджується на комп'ютерах окремих робочих місць.

Якщо програмі потрібні дані, розміщені на іншому комп'ютері (як правило, мережевий сервер), то вони передаються їй по каналу мережі. Мережеве програмне забезпечення зайнято лише передачею даних від одного комп'ютера іншому, незалежно від того, чи потрібна вся інформація або тільки її частину. Відбір необхідних для вирішення завдань даних здійснюється прикладної програмою, що запросила дані з іншого комп'ютера.

3. Технологія "клієнт-сервер". Дозволяє подолати непродуктивну пересилання великих інформаційних потоків у мережі. Це досягається за рахунок розділення програми на дві частини:

  • клієнтську;

  • серверну.

Клієнтська частина (клієнт) встановлюється на комп'ютері робочого місця, а серверна - на мережному сервері. Коли клієнтові потрібні будь-які дані, він посилає запит серверу. У запиті формулюється, яка саме інформація потрібна. Сервер вибирає з загальної бази даних лише ті, які необхідні, і пересилає їх клієнту.

4. Модель повністю централізованої обробки. У цій моделі всі процедури вирішення завдань виконуються централізованим комп'ютером. Саме така технологія застосовувалася до поширення персональних комп'ютерів.

Функціонування системи здійснюється на одній великій ЕОМ. До неї підключаються термінали, які мають клавіатуру і дисплей. Їх кількість може доходити до декількох десятків і сотень при одночасній роботі.

Кожна з цих технологій передбачає свої форми використання комп'ютерів, форми організації та ведення інформаційної бази обліку та інтеграцію облікових даних для складання звітності.

Машинно-орієнтовані процедури аудиторської перевірки системи КОД використовують наступні аудиторські інструменти:

  • програмні засоби аудиту, призначені для перевірки вмісту комп'ютерних файлів клієнтів.

  • перевірочні дані, що представляють собою або фактичні дані клієнта, або контрольні дані. Контрольні дані вводяться в систему обробки з метою перевірки правильності функціонування клієнтських комп'ютерних програм. Вони є основою тестування системи.

Машинно-орієнтовані процедури аудиторської перевірки використовують наступні методи:

методи контролю, засновані на аналізі програм. Тестування системи КОД пропонує три підходи до комп'ютерного тестування:

  • відбір за допомогою комп'ютера певних операцій для їх подальшої перевірки вручну;

  • перевірка системи вбудованого контролю за допомогою імітаційних даних;

перевірка системи вбудованого контролю за допомогою реальних даних, оброблених аудиторськими програмними засобами.

У системі КОД може бути виконана арифметична перевірка, тобто незалежний вибірковий перерахунок точності джерел документів і бухгалтерських записів. Наприклад, можна провести перерахунок амортизації, визначити правильність застосування середньозважених цін, окремих податків і відрахувань до фондів та інші тематичні розрахунки, можливість яких передбачена в конкретній системі КОД. При наявності розбіжностей доцільно перерахувати результати і встановити їх вплив на собівартість, прибуток.

Аудитори також застосовують методи контролю, засновані на аналізі програм. Існує безліч пакетів програм, за допомогою яких персонал здійснює документування, налагодження та аналіз КОД. Аудитор може використовувати ці програми і відтворити на їх базі блок-схеми або таблиці рішень, які допомагають зрозуміти логіку прикладних програм.

Ефективність аудиторських процедур може бути підвищена завдяки використанню комп'ютерів при проведенні аудиту для отримання та оцінки деяких аудиторських доказів у тих випадках, коли:

  • перевірці піддаються великі однорідні масиви даних по ділянках та операцій бухгалтерського обліку;

  • перевіряється економічний суб'єкт використовує уніфіковану стандартну систему оформлення бухгалтерських операцій;

  • є і застосовується інформаційно-пошукова система для розшифровки і підтвердження наявності відповідних первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку;

  • використовується автоматизована система контролю виконання затвердженого регламенту рішення відповідних облікових завдань.

Застосування комп'ютерів дозволяє аудитору провести наступні процедури:

  • тестування операцій та залишків по рахунках у комп'ютерній базі даних;

  • аналітичні процедури з метою виявлення відхилень від звичайно прийнятих параметрів в комп'ютерній базі даних;

  • тестування бази даних перевіряється економічного суб'єкта;

  • тестування інформаційного, математичного, програмного і технічного забезпечення економічного суб'єкта.

Інформаційне забезпечення аудиту із застосуванням комп'ютерів грунтується на двох основних джерелах:

  • дані бухгалтерського обліку економічного суб'єкта на паперових носіях або у вигляді бази даних бухгалтерії;

  • нормативно-довідкова база і система форм робочої документації аудитора.

Джерелами отримання аудиторських доказів при проведенні аудиторських процедур є дані у вигляді таблиць, відомостей, облікових регістрів, підготовлених у системі КОД аудируемого економічного суб'єкта.

Аудитор може використовувати оригінали та копії документів в якості робочої документації, робити на них посилання, позначки. При роботі аудитора в системі КОД клієнта без виведення даних на друк робоча документація складається аудитором самостійно. Робочі документи, підготовлені на машинних носіях, можуть зберігатися в архіві аудиторських файлів.

Аудитор повинен забезпечити конфіденційність як отриманої інформації, так і інформації, створеної в ході аудиторських процедур, а також її захист від несанкціонованого доступу.

Програмне забезпечення інформаційних технологій аудиторської діяльності

Програмні засоби системи, використовуваної аудитором при проведенні аудиту, повинні забезпечувати:

  1. аналіз змісту формується у бухгалтерії економічного суб'єкта бази даних, якщо така існує і доступна;

  2. контроль показників, що містяться в регістрах бухгалтерського обліку економічного суб'єкта;

  3. тестування алгоритмів, використовуваних в автоматизованій системі бухгалтерського обліку;

  4. контроль відповідності показників, що містяться у формах бухгалтерської звітності, даними бухгалтерських регістрів або бази даних, що формується у бухгалтерії при обробці первинних документів;

  5. використання можливостей пошуково-довідкових інформаційних систем в області нормативних та законодавчих актів, що регламентують бухгалтерський облік і аудит в Російській Федерації;

  6. формування аудиторської документації (робочої та підсумкової).

В аудиторській діяльності використовуються такі групи програм:

До офісних програм відносяться табличні процесори, системи управління базами даних та текстові процесори.

Табличні процесори мають потужні обчислювальними можливостями, засобами ділової графіки і ведення баз даних. Вони отримали широке застосування при проведенні аудиторських перевірок і використовуються для створення різних робочих табличних документів (кошторисів, звітів), альтернативних балансів, різних аналітичних таблиць, подання отриманої інформації у графічному вигляді. Найбільш поширені програми MS Excel, Lotus 1-2-3.

За допомогою таких систем управління базами даних, як MS Access, аудитор може здійснювати вибірку господарських операцій, перевіряти окремі звітні форми, які генеруються бухгалтерськими програмами і призначеними для виведення на друк.

Текстові процесори, наприклад MS Word, Word Pad, "Блокнот", Lexicon, використовуються на всіх стадіях аудиту, вимагають створення та якісного оформлення аудиторських документів. Вони застосовуються при складанні аудиторських договорів, програм, планів, робочих документів, висновків, різних довідок і запитів.

Текстові процесори дозволяють створювати і редагувати документи, готувати їх до публікації, перевіряти їх орфографію, друкувати, виробляти електронну розсилку. У процесі роботи над документами виконуються злиття постійної інформації основного документа і змінної інформацією джерела, створення інтегрованих документів з включенням зовнішніх об'єктів (малюнки, звукові файли), зберігання текстових документів у вибраних форматах.

Довідково-правова система {УПС) - це система юридично обробленої і оперативно оновлюється правової інформації у поєднанні з пошуковими та іншими сервісними програмними інструментами.

СПС забезпечує інформаційно-консультаційне обслуговування аудиторів в процесі проведення перевірок, що дозволяє їм з достатньою впевненістю зробити висновок про відповідність бухгалтерського обліку клієнта документам і вимогам нормативних актів, що регулюють ведення бухгалтерського обліку в РФ.

Багато хто з клієнтів аудиторських фірм використовують у своїй практичній діяльності ті ж самі довідково-правові бази. Це значно спрощує проведення аудиту, так як завжди є можливість звернутися до УПС клієнта, особливо якщо вона інтегрована з програмою бухгалтерського обліку.

Основні вимоги, пропоновані до СПС:

  1. Повнота змісту, що означає, що система включає всі необхідні в роботі більшості користувачів документи.

  2. Повна юридична обробка інформації - система повинна надавати кожному документу повну юридичну інформацію, що забезпечує безпечне її застосування.

  3. Повний пошук - система повинна надати повний спектр можливостей для пошуку правової інформації в системі (за реквізитами, контексту, класифікатора, ситуації, а також спеціальні види пошуку консультаційних матеріалів).

  4. Повний спектр правової та пов'язаної з нею економічної інформації, включаючи нормативні акти, судову практику, міжнародні договори, проекти законів і коментарі законодавства.

  5. Повна інтеграція - в ​​системі має бути реальне єдине і гіпертекстове простір.

Технологія роботи аудитора з УПС повинна забезпечити зручний пошук нових документів, ефективну обробку інформації (заповнення форм звітності тощо), можливість використовувати фрагменти правових документів для складання власних службових записок, економію ресурсів з систематизації і аналізу інформації, складання збірок документів з досліджуваної темою або за певний період.

Перші комп'ютерні бази даних по законодавству почали створюватися в 1970-і роки, за часів Радянського Союзу, але по-справжньому широке поширення вони отримали з початку 1990-х років, з появою недержавних УПС.

Російські СПС можна класифікувати за трьома основними групами:

  1. недержавні УПС масового тиражування;

  2. малотиражні недержавні УПС;

  1. державні УПС.

До першої групи належать СПС "КонсультантПлюс" (АТ "КонсультантПлюс"), "ГАРАНТ" (НПП "Гарант-Сервіс"), "Кодекс" (ЗАТ "Інформаційна компанія" Кодекс "").

До другої групи належать СПС "ЮСІС" (юридична інформаційне агентство INTRALEX), "Референт II" (компанія "Референт"), "Юрисконсульт" та ін

Третя група включає СПС "Еталон" (НЦПІ при Міністерстві юстиції РФ), НТЦ "Система".

Бухгалтерські програми використовуються аудиторами за двома напрямками.

  1. При проведенні аудиторських перевірок - аудиторська фірма зобов'язана дати оцінку комп'ютерній системі обліку у клієнта, в тому числі оцінити доступною програму, правильність її застосування.

  2. При наданні послуг - для відновлення бухгалтерського обліку, ведення бухгалтерського обліку в рамках надаваних клієнтові послуг.

Аудитор повинен бути знайомий з основними бухгалтерськими програмами і вміти правильно їх класифікувати. Найбільш поширеними програмами, використовуваними аудиторами, є "1С: Бухгалтерія" (фірма "1С"), "Головний бухгалтер" (компанія "Паритет Софт").

Поряд з табличними процесорами для реалізації процедур аналізу фінансово-господарської діяльності економічних суб'єктів аудиторськими фірмами використовуються спеціальні програми фінансового аналізу. Програмні продукти фінансового аналізу використовуються для вирішення трьох основних типових завдань:

  1. Оцінка поточного фінансового стану підприємства та основних тенденцій його розвитку.

  2. Вироблення стратегічних управлінських рішень з розвитку бізнесу, складання довгострокових прогнозів розвитку бізнесу та оцінка ефективності нових напрямків діяльності.

3. Вироблення тактичних рішень управління підприємством.

Це завдання є прерогативою служб оперативного управління і спрямована на виявлення оптимальних шляхів поточного розвитку бізнесу.

Основні групи програмних засобів з фінансового аналізу включають:

  1. системи автоматизації аналізу і діагностики фінансового стану підприємства;

  2. засоби автоматизації внутрішнього аналізу господарської діяльності;

  3. системи автоматизації інвестиційних проектів;

  4. інтелектуальні аналітичні системи.

Програми перших трьох груп найбільш поширені і затребувані. До четвертої групи належать нейромережеві аналітичні системи, які використовуються сьогодні лише невеликим числом великих фірм.

Системи автоматизації аналізу і діагностики фінансового стану дозволяють проводити аналіз і оцінку окремих показників фінансового стану підприємства, визначати тенденції їх зміни, здійснювати статичне і динамічне порівняння показників. Більшість програм цієї групи в якості вихідної інформації використовують форми зовнішньої звітності.

До найбільш відомих програм цієї групи відносяться вітчизняні розробки "Audit Expert", "Альт-Фінанси" "ІНЕК-АФСП", "1С: АФСП", "ОЛІМП: Фінексперт", модуль "Фінансовий аналіз" системи "Галактика".

У всіх зазначених програмах реалізовані найбільш поширені методи фінансового аналізу: горизонтальний, вертикальний, факторний і метод коефіцієнтів, поєднання яких дозволяє отримати вичерпну картину фінансового стану інтересуемого об'єкта. Всі програми мають розвинені засоби візуалізації даних і ділової графіки.

Засоби автоматизації внутрішнього аналізу господарської діяльності призначені для детального аналізу торгово-закупівельної та виробничої діяльності підприємства. Вони діляться на два види:

  • автономні програмні засоби вирішення завдань внутрішнього аналізу;

  • вбудовані функціональні блоки внутрішнього аналізу господарської діяльності.

Автономні програмні засоби оформляються як окремі програмні системи, здатні функціонувати або автономно, або в зв'язці з будь-якою системою автоматизації оперативного і бухгалтерського обліку. Наприклад, автономні програмні засоби надають програми "ІНЕК-Аналітик", "ІНЕК-АДП", "БЕСТ-Аналіз".

Програмний комплекс "ІНЕК-Аналітик" (науково-виробнича група "ІНЕК") характеризується тим, що результатом роботи з ним є і комплексний виробничо-фінансовий аналіз поточного стану підприємства, і якісно підготовлений бізнес-план, який відповідає вимогам провідних російських і міжнародних фінансових організацій .

Даний програмний комплекс дозволяє проводити детальний комплексний аналіз виробничо-фінансової діяльності підприємства в динаміці за ряд періодів. При цьому можуть використовуватися показники пасивів і активів аналітичного балансу, показники прибутків і збитків, ефективності, платоспроможності, фінансової стійкості, ринкової оцінки підприємства, а також зіставлятися показники темпів зміни цін на реалізовану продукцію і основні види матеріальних ресурсів, проводиться аналіз ефективності виробництва та реалізації кожного виду продукції, аналіз надходження і витрачання грошових коштів, оцінка точки беззбитковості і запасу фінансової міцності підприємства, факторний аналіз динаміки прибутку.

За допомогою програмних засобів розробляється бізнес-план для підприємства та його структурних підрозділів і проводяться його аналіз і оцінка з різних сторін: комерційного ризику реалізації підготовленого бізнес-плану; ефективності капітальних вкладень; динаміки структури майна підприємства; фінансової стійкості, платоспроможності, ліквідності. Далі отримують реальну оцінку вартості компанії (бізнесу), визначають чутливість бізнес-плану інвестиційного проекту до коливань кон'юнктури ринку та змін макроекономічних умов діяльності, проводять аналіз відхилень від плану. Є можливість консолідувати дані структурних підрозділів підприємства або його філій і провести детальний фінансово-економічний аналіз об'єднаного варіанту, порівняти в табличному і графічному вигляді результати роботи підрозділів або філій підприємства.

"ІНЕК-АДП" (науково-виробнича група "ІНЕК") включає в себе можливості системи "ІНЕК-АФСП" і дозволяє вирішувати значно більший спектр завдань. В якості вихідної інформації використовуються не тільки дані зовнішньої звітності, але й інформація про структуру виручки (номенклатура продукції, вартість, кількість, ціна), калькуляції собівартості, використання прибутку.

Дана програма додатково дозволяє аналізувати темпи зміни цін на продукцію підприємства і основні види матеріальних ресурсів, оцінювати ефективність використання матеріально-сировинних і паливно-енергетичних ресурсів, аналізувати ефективність виробництва та реалізації кожного виду продукції, аналізувати грошові потоки, оцінювати точку беззбитковості і запас фінансової міцності підприємства , проводити факторний аналіз динаміки прибутку.

"БЕСТ-Аналіз" (фірма "Інтелект-Сервіс") призначена для керівництва торгових компаній і дозволяє проводити аналіз товарообігу, закупівель і цін за різні періоди часу, дозволяє вирішувати задачі аналізу кон'юнктури ринку, виявляти закономірності збуту різних товарів, особливості купівельного попиту в різні періоди часу.

Вбудовані функціональні блоки внутрішнього аналізу господарської діяльності є в багатьох програмах вирішення облікових завдань, орієнтованих на формування того чи іншого набору звітів і містять розгорнуту аналітичну інформацію по оборотності товарів, рентабельності продажів і т.д. Наприклад, такі блоки містять програми "1С: Торгівля + Склад" (фірма "1С"), "КомТех - Виробництво" (фірма "КомТех +"), "Sales Expert" (компанія "Про-Інвест-ІТ").

Системи автоматизації інвестиційних проектів орієнтовані на автоматизацію підготовки техніко-економічних обгрунтувань та розробки бізнес-планів інвестиційних проектів, а також оцінки та аналізу їх ефективності. Прикладами програмних комплексів цього виду, представлених на вітчизняному ринку, є "Project Expert" (компанія "Про-Інвест-ІТ"), "Альт-Інвест" (дослідно-консультаційна фірма "АЛЬТ"), "ІНЕК-Інвестор" (науково- виробнича група "ІНЕК").

Вітчизняні програми грунтуються на загальноприйнятих у світі методиках інвестиційного аналізу, однак дозволяють враховувати специфіку російської системи бухгалтерського обліку, оподаткування, законодавства та формування фінансових результатів. Найбільш відомі "Project Expert" (компанія "Про-Інвест-ІТ") і "Альт-Інвест" (дослідно-консультаційна фірма "АЛЬТ"). Обидві програми дозволяють у діалоговому режимі вирішувати такі завдання: детально описати поточний стан підприємства з урахуванням зміни параметрів зовнішнього середовища (інфляція, податки, валютні курси); розробити план реалізації інвестиційного проекту, стратегії збуту і виробництва, щоб забезпечити раціональне використання матеріальних, трудових і фінансових ресурсів ; визначити схему фінансування проекту (власний капітал, позикові кошти, лізинг); програти різні сценарії реалізації проекту, варіюючи значення чинників, здатних вплинути на його фінансові результати; автоматично сформувати всі необхідні види звітності (баланс, звіт про прибутки і збитки, прогноз потоків готівки і т.д.) та проектної документації відповідно до вимог міжнародних стандартів російською та англійською мовами; провести всебічний аналіз чутливості та ефективності проекту в розрізі його учасників (підприємства, інвесторів, банків тощо); здійснити наступний моніторинг і контроль реалізації різних стадій проекту з автоматичним виявленням відхилень фактичних показників від запланованих.

Розглянемо спеціальне програмне забезпечення (ПЗ) аудиторської діяльності. Його можна розділити на дві групи:

ПО аудиту, що належить компаніям-розробникам;

ПО аудиту масового тиражування.

Прикладом ПО аудиту, що належить компаніям-розробникам, є ВО таких відомих аудиторських фірм, як Ernst & Young і Deloitte Touche Tohmatsu International.

Фірма Ernst & Young розробила ряд програмних продуктів: EY / AWS, EY / BPP, RiskWeb. EY / AWS (Ernst & Young Auditor 's WorkStation) - комплекс програмних інструментів, який полегшує важливі сторони аудиторського процесу: управління проектом, організацію аудиторських доказів, збір та аналіз даних, доступ до знань, підтримку зв'язку аудиторських команд, що знаходяться на великих відстанях один від одного і в різних часових поясах.

EY / BPP (Ernst & Young Business Process Profiler) - програмний інструмент, що втілює підхід компанії Ernst & Young до оцінки аудиторського ризику та планування внутрішнього аудиту. EY / BPP здійснює документування аудиторських бізнес-процесів, оцінку ризиків, їх контроль та аналіз, розробку аудиторських планів. EY / BPP спрощує підготовку графічних і текстових звітів. Мультикористувацькі можливості EY / BPP полегшують колективне використання інформації членами аудиторських команд.

RiskWeb представляє собою інструментальний комплекс (платформу) для управління, моніторингу та оповіщення аудиторських ризиків.

Аудиторська фірма Deloitte Touche Tohmatsu International у співпраці з компанією Microsoft та іншими провідними виробниками ПО розробила Audit System / 2 - друге покоління аудиторського ПЗ.

Audit System / 2 - це комплекс аудиторських додатків, базовий інструментальний комплекс (платформа), який підтримує всі етапи аудиторського процесу - планування, виконання та звітність. Програмний продукт поєднує в собі можливості текстового, табличного редакторів і програми для складання оборотно-сальдової відомості. Він дозволяє здійснювати комплексну підготовку робочої документації та звітності, а також проведення консолідації. До складу Audit System / 2 входить одне з ключових додатків - Smart Audit Support (інтелектуальні аудиторські засоби забезпечення). Smart Audit Support надає аудитору допомогу в процесі оцінки ризику і розробки аудиторського плану, посилюючи індивідуальний професійний досвід аудитора, а також підтримує цілісність, сумісність інформації і динамічно модифікує процес планування аудиту.

До ПО аудиту масового тиражування відносяться програми "Ефект Аудитор" (компанії "ГАРАНТ Інтернешнл" і "Метроном Аудит", Санкт-Петербург), "Асистент аудитора" "Асистент внутрішнього аудитора" (ЗАТ "Аудиторська фірма" Сервіс-Аудит "", Москва), "Помічник аудитора "(фірми" ДІЦ "і" Гольдберг Аудит ", Москва)," ЕкспрессАудіт: ПРОФ "(консалтингова група" Термік ", Москва і аудитор Н. П. Баришніков).

Програмний продукт "Ефект Аудитор", розроблений в березні 1998 року, призначений для використання на всіх стадіях аудиторської перевірки, починаючи з планування аудиту і закінчуючи написанням аудиторського висновку.

Актуалізація інформації, що використовується в роботі, здійснюється двома шляхами: оновленням правової бази та додаванням і оновленням методичних матеріалів. Інформаційне наповнення програми "Ефект Аудитор" включає в себе правила і стандарти, внутрішньофірмові нормативи, методики і тестові бланки аудиторської діяльності; шаблони аудиторського висновку, його аналітичної частини, договорів і листів; довідкову інформацію Аудиторської палати Санкт-Петербурга; розрахунок рівня суттєвості; аудит фінансового стану клієнта.

"Асистент аудитора" - професійна інформаційно-довідкова система, інтегрована в СПС "Кодекс"; призначена для аудиторських фірм, приватнопрактикуючих аудиторів, а також фірм і підприємств, що прагнуть підвищити ефективність роботи служб внутрішнього аудиту та фінансово-економічних служб.

"Асистент аудитора" дозволяє систематизувати виконання практично всіх аудиторських процедур - від попереднього вивчення клієнта і до оформлення аудиторського висновку, сформувати робочі документи, необхідні для проведення аудиту, забезпечити користувача довідковим матеріалом з широкого кола питань бухгалтерського обліку, оподаткування та фінансового аналізу. Ці властивості також дозволяють здійснювати ефективний контроль якості аудиторських перевірок.

"Асистент аудитора" складається з чотирьох основних тематичних розділів, які є умовно незалежними.

  1. Розділ "Плани і програми аудиту" містить бланки документів, що формуються до підписання договору на проведення аудиту; зразки договорів на різні види аудиторських послуг; бланки і зразки документів, що формуються на етапі планування аудиторської перевірки та складання програми аудиту; методичні матеріали, які можуть використовуватися для розробки внутрішньофірмових стандартів аудиторської фірми. Анкети-запитальники, що входять до цього розділу, допоможуть службі внутрішнього аудиту або фінансово-економічній службі підприємства провести тестування системи внутрішнього контролю та організації бухгалтерського обліку.

  2. Розділ "Робочі документи аудитора" містить анкети-опитувальники по різних ділянках бухгалтерського обліку, які використовуються як аудиторами у виконанні аудиторських процедур, так і фахівцями фінансово-економічних служб у тестуванні окремих розділів бухгалтерського обліку на підприємстві; методичні матеріали для підготовки та оформлення аудиторського висновку за підсумками аудиторської перевірки.

  3. Розділ "Консультант аудитора" містить довідкові таблиці з питань бухгалтерського обліку, оподаткування, фінансового аналізу діяльності підприємств; нормативи, ставки, індекси, які використовуються для розрахунків показників окремих господарських операцій, сум податків, оформлені у вигляді таблиць.

4. Розділ "Основні нормативні документи" має довідковий характер і включає основні законодавчі та нормативні відомчі акти, що регулюють аудиторську діяльність та порядок ведення бухгалтерського обліку.

Інформаційно-довідкова система "Асистент внутрішнього аудитора", також інтегрована в СПС "Кодекс", складається з чотирьох основних розділів, які в свою чергу поділяються на більш конкретизовані підрозділи.

  1. Специфіка роботи служби внутрішнього аудиту за галузями - оренда, готельний бізнес, виробництво, газова промисловість, нафтова промисловість, текстильна промисловість, хімічна промисловість, кольорова металургія, чорна металургія, вовняна промисловість, сільське господарство, будівництво, торгівля, транспорт, туризм, послуги.

  2. Служба внутрішнього аудиту. Розділ містить матеріали, пов'язані з діяльністю служби внутрішнього аудиту, - посадові інструкції, завдання, функції та принципи діяльності, права та обов'язки працівників служби внутрішнього аудиту, права та обов'язки адміністрації перевіряється філії, порівняльна характеристика внутрішнього і зовнішнього аудиту, структура служби внутрішнього аудиту.

  3. Аналіз можливих напрямків роботи служби внутрішнього аудиту та його проведення. Розділ містить аналіз господарської діяльності та прогнозування; ведення (супровід) бухгалтерського обліку службою внутрішнього аудиту та складання звітності; відновлення бухгалтерського обліку службою внутрішнього аудиту; інформаційне забезпечення; консультування і розробку питань службою внутрішнього аудиту (договори, акти, консультаційні карти); оцінку та експертизу майна і зобов'язань; проведення перевірки службою внутрішнього аудиту.

  4. Консультант внутрішнього аудитора. Розділ містить довідково-нормативну інформацію та консультації з основних питань внутрішнього аудиту.

"Помічник аудитора" (московські фірми "ДІЦ" і "Гольдберг Аудит") - це перша у вітчизняній практиці комплексна програма загального аудиту для аудиторських фірм. Вона забезпечує автоматизацію введення й обробки інформації на всіх етапах проведення загального аудиту, реалізує перехід до стандартизації усіх напрямків аудиторської діяльності.

Програма призначена в першу чергу для середніх і невеликих аудиторських фірм та індивідуальних аудиторів. Даний продукт пропонує оригінальну методику проведення аудиту і містить набір документів, тестів і процедур, які використовуються при загальному аудиті, відповідають чинним аудиторським стандартам. Процедури аудиту реалізуються за допомогою спеціально розроблених текстових, розрахункових бланків, бланків-тестів, бланків-процедур, а також підсумкових документів, що дозволяють автоматично формувати висновки за розділами аудиту.

Програмний комплекс "ЕкспрессАудіт: ПРОФ" створений розробниками консалтингової групи "Термік" (Москва) і відомим практикуючим аудитором Н.П. Баришниковим. Останній є автором оригінальної методики проведення загального аудиту за допомогою наведених питань і відповідей (їх більше двох тисяч), а також документів, що використовуються при загальному аудиті та відповідають чинним аудиторським стандартам.

Комплекс "ЕкспрессАудіт: ПРОФ" представляє собою систему автоматизації діяльності аудиторської фірми і призначений для рішення повного циклу завдань щодо проведення аудиторських перевірок фінансово-господарської діяльності комерційних підприємств і організацій від етапу підготовки і планування аудиту до етапу формування аудиторського висновку. Комплекс складається з двох частин:

  • центр планування та проведення аудиту (ЦППА);

  • мобільне робоче місце аудитора (МРМА).

Функції ЦППА наступні: підготовка та планування аудиту; розробка програми аудиту; розподіл об'єктів аудиту за виконавцями; вивантаження персональних завдань виконавцям на мініатюрний носій даних (USB - Drive) для проведення аудиту на виїзді; збір, систематизація та обробка результатів аудиторської перевірки; генерація звітної документації у форматі редактора Microsoft Word; зберігання результатів аудиторських перевірок.

До функцій МРМА відносяться: завантаження персональної програми перевірки за виділеним об'єктам аудиту; проведення аудиту за виділеним об'єктам аудиту відповідно до персональної програмою перевірки; систематизація та обробка результатів аудиторської перевірки в рамках виділених об'єктів аудиту; зберігання результатів перевірки; передача результатів проведеної перевірки об'єктів аудиту в ЦППА.

Таким чином, у програмному комплексі автоматизовані і стандартизовані основні базові функції аудиту: проведення аудиторських процедур при відповідях на спеціально розроблені питання та складання підсумкових документів, що дозволяють формувати висновки за розділами аудиту. Причому передбачена автоматична генерація аудиторської документації: бланків, програм аудиту, офіційних листів та іншої письмової інформації щодо підготовки до аудиту і за результатами аудиту, варіантів аудиторських висновків, в яких містяться всі необхідні реквізити, рекомендовані стандартів аудиторської діяльності.

До всіх шаблонів, бланків та іншої документації наведені докладні інструкції щодо їх заповнення. Всі форми робочих документів припускають їх використання у вигляді роздрукованого тексту або у вигляді файлів, збережених у форматі редактора Microsoft Word.

Аудиторська організація має право самостійно визначати вимоги до форм складання та оформлення робочих документів аудитора, представленим в розробленій програмі аудиту. За бажанням можуть бути заведені будь-які форми бланків, розроблені аудиторською компанією - користувачем даного програмного комплексу.

Комплекс також дозволяє забезпечувати внутрішньофірмовий контроль якості аудиту за допомогою тестів, розроблених відповідно до аудиторськими стандартами. Матеріали перевірок документально оформляються довідками про результати перевірки правильності застосування Правил (стандартів) аудиторської діяльності.

Таким чином, комплекс "ЕкспрессАудіт: ПРОФ" відповідно до Правил (стандартами) аудиторської діяльності в Російській Федерації може використовуватися аудиторськими організаціями для розробки загального плану і програми аудиту; створення робочої документації аудиту; вивчення і оцінки систем бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю перевірених економічних суб'єктів ; отримання аудиторських доказів щодо достовірності бухгалтерської звітності; отримання достовірного уявлення про дотримання економічним суб'єктом вимог нормативних актів; організації внутрішньофірмового контролю якості аудиту; проведення первинного аудиту початкових і порівняльних показників бухгалтерської звітності; підготовки письмової інформації аудитора та аудиторського висновку за результатами аудиту, а також може розглядатися як необхідну і кваліфікованого помічника на кожному етапі виконання різних аудиторських процедур, починаючи з моменту оформлення договору на надання аудиторських послуг і закінчуючи безпосередньо аудиторською перевіркою.

Висновок

При проведенні аудиту в системі комп'ютерної обробки даних зберігаються мета і основні елементи методології аудиту, проте змінюються вимоги до завдань аудиторської діяльності і з'являються нові завдання.

У практиці проектування комп'ютерної інформаційної системи аудиторської діяльності простежуються два принципово різняться підходу до їх створення: використання набору тестів (робочих таблиць) та орієнтування на первинну інформацію клієнта; в рамках другого підходу створюються системи комп'ютеризації аудиту по етапах і системи комп'ютеризації аудиту за комплексам завдань.

КІС АТ використовують сучасні технології обробки інформації (на локальних робочих місцях, технологію "файл-сервер", технологію "клієнт-сервер", повністю централізовану обробку), кожна з яких передбачає свої форми використання комп'ютерів, форми організації та ведення інформаційної бази обліку та інтеграцію облікових даних для складання звітності.

Виділяються три етапи технології роботи аудитора в умовах КІС АД: підготовчий етап, проведення перевірки та завершальний етап.

Машинно-орієнтовані процедури аудиторської перевірки використовують методи тестування системи КОД, арифметичної перевірки, тобто незалежного вибіркового перерахунку точності джерел документів та бухгалтерських записів, а також методи контролю, засновані на аналізі програм.

В аудиторській діяльності використовуються офісні програми, довідково-правові системи, бухгалтерські програми, програми фінансового аналізу, спеціальне програмне забезпечення.

Список літератури

  1. Інформаційні системи і технології в економіці та управлінні / Под ред. В.В. Трофімова. - М.: Вища освіта, 2006. - 480 с.

  2. Уткін В.Б. Інформаційні системи і технології в економіці М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 248с.

  3. Федоров Г.В. Інформаційні технології бухгалтерського обліку, аналізу та аудиту М.: Омега-Л, 2008. - 304с

31


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Бухгалтерія | Контрольна робота
113.7кб. | скачати


Схожі роботи:
Управлінські інформаційні системи в аналізі та аудиті
Комп`ютерні інформаційні системи в аудиті
Інформаційні системи
Інформаційні системи
Інформаційні системи 4
Інформаційні системи 6
Інформаційні системи 5
Інформаційні системи 2
Навчаються інформаційні системи
© Усі права захищені
написати до нас