Інформаційна база фінансового аналізу комерційного банку

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Інформаційна база фінансового аналізу комерційного банку.

План
1. Основні джерела інформації про банки.
2. Статистична, бухгалтерська і фінансова звітність комерційного банку - основні форми та принципи побудови.
3. Звіт про прибутки та збитки: принципи побудови.
4 Аналіз та оцінка рівня надійності комерційних банків Узбекистан в сучасних умовах. (1545).

1. Основні джерела інформації про банки.
Метою управління активами і зобов'язаннями як складової частини управління фінансами банку є отримання прибутку при одночасному забезпеченні ліквідності вкладених у банк коштів вкладників і кредиторів і виконання нормативів, встановлених регулюючими органами Отже, показники ^ характеризують управління активами і зобов'язаннями банку можна розділити на три групи: показники прибутковості , показники ліквідності та показники, що характеризують виконання нормативів регулюючих органів (до складу таких нормативів можуть бути включені і деякі показники ліквідності)
Нормативи діяльності комерційних банків які можуть встановлюватися відповідно до закону "Про Центральний банк Республіці Узбекистан", включають обмеження, пов'язані з розміщенням його активів і забезпеченням ліквідності вкладених у банк коштів
Показники прибутковості банків регулюючими органами безпосередньо не встановлюються, хоча такі органи можуть впливати на прибутковість банків побічно - нормами резервних відрахування, податковою політикою, ставкою рефінансування (обліковою ставкою) центральних банків, обмеженнями процентних ставок по різних видах внесків та ін Тим не менш оскільки отримувана банком прибуток є, по суті, головним показником його діяльності, що безпосередньо впливають на його ефективний розвиток і підвищення його цінності з точки зору фондових бірж, акціонерів і можливих інвесторів, показники прибутковості діяльності банку мають виключно важливе значення, слід також враховувати, що надійність банку для його клієнтів ототожнюється з його здатністю виконувати зобов'язання з повернення у встановлені терміни вкладених коштів з виплатою відповідного доходу за користування цими коштами, а для акціонерів - з виплатою дивідендів і зростанням курсової вартості акції банку Джерелом виплат доходів і дивідендів є прибуток, тому надійним банком може вважатися той, який отримує і буде отримувати стійкий прибуток
Показники, що характеризують результати управління активами і зобов'язаннями банку, залежать від різних зовнішніх і внутрішніх факторів. Тому при фінансовому аналізі, необхідному для ефективного управління активами і зобов'язаннями банку, слід розглядати і ті впливають на результати діяльності банку внутрішні фактори, вибором яких можна управляти Зовнішні чинники, що безпосередньо не залежать від банку, повинні враховуватися при управлінні активами та зобов'язаннями шляхом визначення їх можливих (прогнозованих) значень - мінімальних, максимальних, найбільш ймовірних і ін
Основним показником при аналізі результатів діяльності банку є одержаний прибуток за розглянутий період Прибуток визначається як різниця між отриманими доходами і понесеними витратами, тому основними узагальненими факторами, що впливають на її суму, є сума доходів і сума витрат Дані про доходи та витрати банку наводяться в його звітах про прибутки і збитки, тому при внутрішньому аналізі діяльності банку з метою виявлення факторів, що вплинули на показники його прибутковості, слід використовувати такі звіти
З фінансового аналізу діяльності банків велика увага приділяється використанню даних звіту про прибутки та збитки встановлена ​​форма Центрального Банку Республіки Узбекистан має наступний вигляд з «Фінансово економічної звітності комерційних банків» (21 таблиця):

Таблиця 6.
Звіт про прибутки та збитки комерційних банків
1. ВІДСОТКОВІ ДОХОДИ
а. Процентний дохід по рахунках в ЦБРУ
Б. Процентний дохід по рахунках в інших банках.
В. Процентний дохід по куплених векселями
Г. Процентний дохід з інвестицій
Д. Процентний дохід за рахунками купівлі-продажу
Є. Процентний дохід за зобов'язаннями клієнтів
Ж. Процентний дохід за зобов вам клієнтів за непогашеними акцепт цього банку
З. Відсоток. Дисконт (знижки) і внески по судах та лізинговими операціями
І. Процентний дохід за угодами про покупку цінних паперів з зворотним викупом
К. Інші процентні доходи

Л. Разом процентних доходів

2. ВІДСОТКОВІ ВИТРАТИ
А. Процентні витрати за депозитами до запитання
Б. Процентні витрати за ощадними депозитами
В. Процентні витрати за строковими депозитами
Г. Процентні витрати за рахунками до оплати в ЦБРУ
Д. Процентні витрати за рахунками до оплати в інші банки

Є. Разом процентних витрат за депозитами

Ж. Процентні витрати за позиками до оплати
З. Процентні витрати за угодами про продаж ц / б з последуюўім вқкупом
І. Інші процентнқе витрати
К. Разом процентних витрат за позиками
Л. Разом процентних витрат
3. Чисті процентні витрати ДО ОЦІНКИ МОЖЛИВИХ УБИТУОВ По позиках та лізинг
А. Мінус: Оцінка можливих збитків за позиками та лізингу
Б. Чисті процентні доходи після оцінки можливих збитків за позиками та лізингу
4. БЕЗВІДСОТКОВИЙ ДОХІД
А. Доходи від комісій і плати за послуги
Б. Прибуток в іноземній валюті
В. Прибуток від комерційних операцій
Г. Прибуток і дивіденди від інвестицій
Д. Інші безпроцентні доходи
5. БЕЗВІДСОТКОВИЙ ВИТРАТИ
А. Комісійні витрати та витрати за послуги
Б. Збитки в іноземній валюті
В. Збитки по рахунках купівлі-продажу
Г. Збитки від інвестицій
Д. Інші безпроцентні витрати
Є. Разом безпроцентних витрат
6. ЧИСТИЙ ПРИБУТОК ДО ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ
7. ОПЕРАЦІЙНІ ВИТРАТИ
А. Заробітна плата та інші витрати на співробітників
Б. Оренда і зміст
В. відрядження і транспортні витрати
Г. Адміністративні витрати
Д. Репрезентація і благодійність
Є. Витрати на знос
Ж. Страхування податки та інші витрати
З. Разом операційних витрат
8. ОЦІНКА НЕ КРЕДИТНИХ ЗБИТКІВ
9. ЧИСТИЙ ПРИБУТОК ДО СПЛАТИ ПОДАТКІВ ТА ІНШИХ ПОПРАВОК
10. ДОХОДИ ДО ВВЕДЕННЯ ПОПРАВОК
А. Непередбачені доходи або збитки, чисті
Б. Інші поправки до прибутку чисті
11. ЧИСТИЙ ПРИБУТОК (ЗБИТКИ)
Така структура дає можливість аналізувати процес формування прибутку з точки зору його економічної сутності та виділення основних факторів. При цьому отримуваний дохід поділяється на дохід від основної і від не основної діяльності банку. Витрати, необхідні для отримання доходів від основної діяльності, поділяються на зовнішні витрати, які не залежать безпосередньо від діяльності банку, і внутрішні, на які керівництво банку може безпосередньо впливати. Дохід від основної діяльності після вирахування витрат по її забезпеченню дає валовий прибуток від основної діяльності. Далі до отриманого значення додається дохід від неосновної діяльності і відраховуються витрати по її забезпеченню, що в результаті дає загальну валовий прибуток до виплати відсотків за позиками та сплати податків. Цей показник вважається важливим, оскільки він характеризує вміння банку заробляти прибуток за рахунок використання всіх її засобів (власних і позикових).
Далі з отриманого результату відраховуються витрати по сплаті відсотків по позиках, оскільки їх сума не враховується при оподаткуванні податком. Отримане значення прибутку характеризує здатність банку заробляти прибуток з урахуванням формування її коштів із залученням позикового капіталу. З отриманого результату потім віднімаються інші можливі суми, що не обкладаються податком відповідно до існуючого законодавства. Певне таким чином значення прибутку до оподаткування характеризує здатність банку, як заробляти прибуток, так і зменшувати законними способами дохід, що підлягає малого * обкладенню. Далі з отриманої суми віднімається податок, що визначається згідно з існуючим законодавством, що в результаті дає чистий прибуток банку.
У літературі з питань управління банківськими операціями наводиться така рекомендована схема звіту про прибутки і збитки банку:
Звіт про прибутки та збитки банку
Процентний дохід
- Процентні витрати
Чистий процентний дохід
+ / - Інші операційні доходи (збитки)
Валовий операційний дохід (збитки)
- Операційні витрати
Чистий операційний дохід (збитки)
- Витрати зі створення резервів на покриття збитків за кредитами
Дохід (збитки) до непередбачених витрат
+ / - Прибуток (збитки) від непередбачених подій
Чистий дохід (збитки) до сплати податків
- Податок на прибуток
Чистий прибуток (збитки)
Розподіл прибутку
Така схема за аналогією зі схемою звіту про прибутки та збитки банку включає доходні і витратні статті, що відображають основні узагальнені one рації банку і процес формування прибутку із зазначенням отримуваного прибутку на проміжних етапах
Порівнявши цю с наведеної вище таблицею 6 звіту про прибутки і збитки банку, можна зробити висновок, що доходом банку від основної діяльності є дохід від отриманих відсотків, а аналогом зовнішніх виробничих витрат вважаються витрати з виплати відсотків Доходами (збитками), пов'язаними з не основною діяльністю , є інші операційні доходи (збитки). Оскільки витрати з виплати відсотків враховані як витрати по основній діяльності, з отриманого поточного результату, що дорівнює сумі (різниці) чистого процентного доходу та / інших операційних доходів (збитків), віднімається сума операційних витрат, що дає чистий операційний дохід (збитки) З цього результату віднімається резерв на покриття збитків за кредитами, після чого до отриманого результату додається (віднімається) прибуток (збитки) від непередбачених подій Отриманий результат являє собою чистий дохід (збитки) банку до сплати податків Далі з отриманого результату віднімається податок, що дає чистий прибуток (збитки ) банку за аналізований період.
Така структура звіту про прибутки та збитки банку дозволяє аналізувати як абсолютні, так і розраховуються тим чи іншим чином відносні показники доходів, витрат і прибутку банку за основними узагальненим позиціях Порівняння отриманих даних з даними на початок звітного періоду, а також аналіз тенденцій їх зміни за кілька звітних періодів дозволяють більш обгрунтовано підходити до оцінки діяльності банку та прийняття відповідних фінансових рішень
2. Статистична, бухгалтерська і фінансова звітність комерційного банку - основні форми та принципи побудови.
Регулюючі органи можуть встановлювати для банків різні форми звітів про прибутки та збитки, які подаються для контролю їх діяльності, а також для забезпечення можливості широкому колу користувачів такої звітності ознайомитися з основними результатами діяльності банків.
Центральний банк встановив в даний час для комерційних банків три форми звіту про прибутки та збитки.
У складі річної звітності комерційні банки повинні подавати звіт про прибутки і збитки, що містить детальну класифікацію доходів і витрат банку. При цьому доходи класифікуються наступним чином:
отримані відсотки;
доходи за операціями з цінними паперами та валютними операціями;
дивіденди по паях і акціях; курсові різниці за валютними операціями; відшкодування клієнтами телеграфних та інших витрат;
відсотки та комісії, отримані за операціями за
минулі роки;
отримана комісія по послугах клієнтам і банкам;
плата за доставку цінностей і банківських документів;
інші витрати,
штрафи, пені, неустойки отримані
Отримані відсотки деталізуються:
по короткострокових позиках;
по середньострокових позиках;
по довгострокових позиках;
по короткострокових позиках в інвалюті;
по середньострокових позиках в інвалюті;
по довгострокових позиках в інвалюті;
за рахунками іноземних кореспондентів,
гарантійним та акцептний операціями;
з державного бюджету за кредити,
за кредити, надані іншим банкам
Витрати банку класифікуються наступним чином:
сплачені відсотки;
курсові різниці по іноземних валютах; витрати за операціями з цінними паперами та на валютному ринку;
витрати з виготовлення, придбання та пересилання бланків, магнітних лепт, паперу та інших матеріалів, необхідних для роботи з клієнтурою та ведення обліку,
витрати з перевезення цінностей та банківських документів;
витрати з оплати послуг госпрозрахункових ВЦ;
поштові і телеграфні витрати за операціями клієнтів;
амортизаційні відрахування по основних фондах,
відсотки та комісії, сплачені по операціях за минулі роки,
сплачена комісія по послугах клієнтів і банків,
інші витрати;
штрафи, пені, неустойки сплачені,
ремонт основних фондів
Сплачені відсотки деталізуються
за розрахунковими, поточними та іншими рахунками клієнтів,
за депозитами і внесками підприємства, організацій, кооперативів,
за вкладами громадян і вкладах військовослужбовців,
за поточними рахунками іноземних кореспондентів, організацій і громадян в інвалюті,
за кредитами, отриманими від інших банків, за рахунками Держстраху
Окремо виділяються витрати на утримання апарату управління з деталізацією на фонд заробітної плати (оплати праці), інші витрати і витрати на службові відрядження тут же повинні бути приведені дані про витрати на утримання працівників, що не відносяться до апарату управління
Далі в цьому звіті наводяться дані про суми, списаних на збитки, з наступною деталізацією прорахунки і недостача за касовими операціями, розкрадання та розтрати по касових операціях, прийняті неплатіжні і фальшиві грошові білети і монета,
розкрадання, розтрати та інші зловживання з перевезення цінностей та за іншими операціями, а також ті.
про яким винні не є працівниками банку або не виявлені;
втрата цінностей при пересиланні;
суми, виплачені за претензії клієнтів,
списані збитки у закордонних операціях
У кінці звіту наводиться підсумкова сума прибутку або збитків за звітний рік
До звіту про прибутки та збитки додається довідка з наступними даними
прибуток (збитки) за планом на звітний рік;
фактичний прибуток без урахування отриманих та сплачених штрафів, пені та неустойок, а також сум, списаних у збитки,
перераховані за звітний рік в дохід бюджету залишки закритих рахунків та інші суми, не затребувані клієнтами в банку,
отримана сума податку на додану вартість,
кількість філій банку, які закінчили рік з прибутком і збитками, і сума отриманих ними прибутку або, збитків,
результати переоцінки валютних рахунків і статей балансу банку в інвалюті (по доходах і видатках),
отримані доходи у вигляді маржі за кредитами, наданими за рахунок централізованих кредитних ресурсів,
деталізація інших витрат, сума яких наведена у звіті про прибутки та збитки - сплачена сума ПДВ, нараховані та сплачені податки, зараховують па витрати банку, витрати на рекламу понад встановлені норми, плата за аудиторські послуги, суми відрахування в резерви на можливі втрати по позиках і під знецінення цінних паперів;
деталізація інших витрат на утримання апарату управління - витрати по оренді основних фондів і нематеріальних активів, представницькі витрати понад установлені норми, а також витрати на відрядження понад встановлені норми
Таким чином, дані у звіті про прибутки та збитки за формою є досить детальними, проте
він не дає уявлення про процес отримання прибутку відповідно до наведеної вище послідовною структурою звіту про прибутки та збитки банку
Другою формою звіту про прибутки та збитки комерційних банків є форма їх публікується звіту за рік, яка була встановлена ​​Центральним банком в наступному вигляді

Звіт про прибутки та збитки

Доходи
1 Процентні доходи
2 Доходи за операціями з цінними паперами
3 Доходи за операціями на валютному ринку
4 Інші доходи
5 Разом доходів
Витрати
1 Відсотки за кредитами, вкладами і депозитами
2 Витрати за операціями з цінними паперами
3 Витрати за операціями на валютному ринку
4 Інші витрати

Разом витрат

Прибуток / збитки
Суми коштів за вказаними статтями визначаються за спеціальним розроблювальні таблиці на основі даних звіту за формою Структура такого звіту, як видно з його змісту, також не відповідає наведеній вище послідовній формі звіту про прибутки і збитки банку, яка дозволяла б аналізувати процес формування його прибутку
Відповідно до Інструкції загальна фінансова звітність повинна включати.
балансовий звіт,
звіт про прибутки і збитки; записки до фінансової звітності
Звіт про прибутки та збитки повинен містити відомості на звітну дату і попередню звітну дату за такою формою
Звіт про прибутки та збитки
Процентний дохід
1 За коштами в банках і кредитних установах
2 За кредитами

3 Від лізингу клієнтам

4 За борговими цінними паперами
5 За іншими джерелами
6 Всього доходів по відсотках
Процентні витрати
7 За депозитами банків і кредитних установ
8 По депозитах клієнтів
9. За випущеними цінних паперів
10. Всього витрат по відсотках
11. Чистий дохід за відсотками
Непроцентний дохід
12. Від торгівлі іноземною валютою
13. Інший торговельний дохід
14. Дохід по трастовим операціях і агентський дохід
15. Чистий дохід від вкладень у цінні папери та паї
16. Інший поточний дохід
17. Всього непроцентних поточного доходу
18. Поточний дохід
Непроцентні витрати
19. Заробітна плата
20. Матеріальне заохочення
21. Експлуатаційні витрати
22. Витрати на МШП
23. Інші поточні витрати
24. Всього непроцентних витрат
25. Поточний результат до вирахування. Резерву на можливі втрати по позиках
26. Зміна резерву на можливі втрати по позиках
27. Прибуток до податку на неї
28. Податок на прибуток банку
29. Чистий прибуток до непередбаченого доходу (витрат)
30. Непередбачені доходи (витрати)
31 Чистий прибуток (збиток) звітного періоду
32. Чистий прибуток на одну акцію (пай або умовний пай 100 тис. сум)
33. Оголошений дивіденд на одну акцію (пай або умовний пай 100 тис. сум)
Суми коштів за статтями звіту про прибутки та збитки визначаються па основі сум за статтями форми 2 річної бухгалтерської звітності з додатком сум за необхідне коректувань, розрахунок яких проводиться відповідно до вказівок Центрального банку.
Слід зазначити, що форми звітів про прибутки та збитки комерційних банків, що подаються в регулюючі органи, а також класифікація містяться в них статей доходів і витрат, визначаються, природно, з точки зору контролю за діяльністю банків. З точки ж зору управління операціями в кожному байці доцільно складати і використовувати свої внутрішні звіти про прибутки та збитки, форма, зміст і деталізація даних в яких повинні визначатися конкретними завданнями діяльності банку і які можуть відрізнятися від офіційно експонованих. Крім того, у своїй офіційно представленої звітності банк може різними допустимими способами "прикрашати" свої показники, у той час як для внутрішнього аналізу діяльності банку і подальшого прийняття обгрунтованих фінансових рішень необхідно знати реальний стан його доходів і витрат.
У цілому внутрішній звіт про прибутки і збитки банку, як і будь-яка інша внутрішня фінансова звітність банку, повинен складатися з урахуванням пріоритетів та вимог керівництва банку, прийнятого в банку поділу джерел доходів і витрат, їх відносної ваги в загальній сумі доходів і витрат (малозначні статті можуть об'єднуватися), значущості відповідних операції в діяльності банку в перспективі його розвитку, структури банку, можливості максимального використання даних офіційної фінансової звітності, особливостей маркетингової діяльності та прийнятої в банку сегментації ринку банківських послуг і т. д.
Для проведення аналізу основних факторів, що впливають па прибуток банку в процесі її формування, внутрішній звіт про прибутки і збитки доцільно будувати по звичайно використовується в фінансовому аналізі послідовним принципом з урахуванням наступного важливого обставини і необхідність послідовного подання звіту про прибутки та збитки полягають в тому, що з доходів, отриманих від кожного виду діяльності, "віднімаються витрати, необхідні для отримання цих доходів Різниця між отриманими доходами і відповідними витратами визначає чистий дохід (збитки) від розглянутого виду діяльності
Банки залучають кошти у вигляді депозитів і позик, а також шляхом випуску довгострокових боргових зобов'язань, за використання яких вони виплачують своїм вкладникам і кредиторам дохід, який визначається річною ставкою відсотків за депозитами та позиками і купонною процентною ставкою за борговими зобов'язаннями яку також можна привести до еквівалентної річної ставкою відсотків. Таким чином, вага витрати банку на використання залучених ним коштів по своїй фінансовій сутності є по прийнятій термінології процентними. Отже, якщо в такому розрахунку про прибутки та збитки банку буде узагальнена стаття "Процентні витрати", в якій наведена повністю сума відсотків, виплачених за використання залучених коштів у звітному періоді, то попередня їй стаття "процентний дохід" має враховувати всі доходи отримані при використанні залучених банком коштів, і різниця між такими доходами та витратами справді дасть результат, який можна назвати чистим процентним доходом, або, інакше кажучи прибутком від операції банку, пов'язаних з направленням всіх залучених ним коштів на активні операції, що приносять процентний дохід
Якщо ж частина залучених коштів банку в аналізованому періоді використана в операціях, дохід за якими не враховується за статтею "Процентний дохід", а наводиться після статті "Процентні витрати" за іншими статтями доходів, результат віднімання коштів за статтями "Процентний дохід" і "Процентні витрати "не дасть уявлення про чистий дохід (прибутку) за операціями з процентним доходом і навіть може бути негативним
Розглянемо можливість використання для складання послідовного звіту про прибутки і збитки та класифікацію доходів і витрат, продиктованої Центральним банком Республіці Узбекистан комерційним банкам в їх звітності, що публікується. Відповідно до вказівок по складанню публікується звіту про прибутки та збитки комерційного банку стаття "Процентні доходи" слід вважати суму коштів за статтею "Отримані відсотки" розглянутого у розділі 2 звіту про прибутки і збитки за формою, що враховує отримані відсотки по короткострокових, середньострокових і довгострокових позиках у сумлях та інвалюті, за рахунками іноземних кореспондентів, гарантійним та акцептний операціями, за кредитами державному бюджету і за кредитами, наданими іншим банкам.
3. Звіт про прибутки та збитки: принципи побудови.
Таким чином, сума коштів, що приводиться в публікованих звітах про прибутки і збитки узбецьких комерційних банків за статтею "Процентні доходи", буде відповідати сумі доходу за виданими кредитами з урахуванням доходу за гарантійним та акцептний oneраціям. Інші доходи банку повинні приводитися за статтями "Доходи за операціями з цінними паперами", "Доходи за операціями па валютному ринку" та "Інші доходи"
У розділі "Витрати" публікується звіту про прибутки та збитки комерційного банку повинна бути стаття "Відсотки за кредитами, вкладах і депозитах", яка повинна включати суму коштів за статтею "Сплачені відсотки" звіту про прибутки і збитки, що враховує виплачені відсотки по розрахункових, поточних та інших рахунках клієнтів, по депозитах і внесках підприємств, організації, кооперативів, за вкладами громадян, за поточними рахунками іноземних кореспондентів, організації та громадян в інвалюті, за кредитами, отриманими від інших банків і за рахунками страхування. Оскільки, як показує аналіз опублікованої звітності різних банків, частина залучених коштів банків використовується для проведення операцій з цінними паперами та операції па валютному ринку, різниця коштів за статтями "Процентні доходи" розділу "Доходи" та "Відсотки за кредитами, вкладами і депозитами" може дати невірне уявлення про чистий дохід (прибуток) банку за операціями, що приносить процентний дохід.
Звіт про прибутки та збитки
1. Дохід від основних операцій банку (пов'язаних із вкладенням залучених і власних коштів)
2. Процентні витрати
3. Чистий дохід від основних операцій банку (1 - 2)
4. Інші операційні доходи (збитки)
5. Валовий операційний дохід (збитки) (3 + / - 4)
6. Операційні (пепроцептние) витрати
7. Чистий дохід від діяльності банку (5 - 6) 1
8. Витрати по формуванню резервів па покриття збитків за кредитами v.
9. Інші доходи, що не обкладаються податком
10. Прибуток до оподаткування (7-8-9)
11. Податок на прибуток
12. Чистий прибуток до непередбаченого доходу (витрат) (10 - 11)
13 Непередбачений дохід (витрати)
14. Чистий прибуток (збиток) звітного періоду (12 + / - 13)
15. Розподіл прибутку
При такому поданні звіту про прибутки та збитки банку відповідно до принципів фінансового аналізу чітко виділяються, по-перше, доходи від основних операцій банку як головне джерело його доходів і, по-друге, витрати з оплати використаних для їх отримання фінансових ресурсів (аналог зовнішніх виробничих витрат фірм). Різниця цих сум дає чистий дохід банку від основних його операцій (аналог валового прибутку фірми від основної діяльності). Далі на відміну від наведеного вище звіту про прибутки і збитки фірми до отриманого результату додаються (віднімається) інші операційні доходи (збитки) _і_ з отриманого загального результату потім віднімаються операційні (пепроцентпие) витрати, що в підсумку дає чистий похід від діяльності банку. Це пов'язано з тим, що операційні витрати банку звичайно ставляться одночасно як до отриманого доходу від його основних операцій, так і до інших операційних доходів, оскільки для отримання різних доходів, як правило, необхідні загальні експлуатаційні витрати (приміщення, обладнання, матеріальне постачання та ін .), а в структурі будь-якої організації завжди є співробітники, витрати па яких важко віднести до якого-небудь конкретного виду вироблених товарів чи послуг (наприклад, вище керівництво банку, служба маркетингу та ін.)
Із суми отриманого чистого доходу від діяльності банку віднімаються суми резервів па покриття збитків за кредитами, а також інші суми доходу, які можуть не обкладатися податком у відповідності з існуючим законодавством, що в результаті дає прибуток до оподаткування. Після відрахування податку отриманий результат збільшується (зменшується) на суму непередбаченого доходу (витрат), даючи в підсумку чистий прибуток (збитки) "звітного періоду. Слід зазначити, що такий принцип обліку непередбаченого доходу (витрат) після оподаткування прибутку використаний у відповідності зі схемою звіту про прибутки та збитки загальної фінансової звітності узбецьких комерційних банків, встановленої Центральним банком. У схемі ж послідовного звіту про прибутки та збитки, розглянутої вище, дохід (збитки) від непередбачених (надзвичайних) подій враховується до оподаткування, що, очевидно, пов'язано з особливостями існуючого законодавства.
Горизонтальний аналіз дає можливість визначати тенденції до зміни прибутку і вплинули на них укрупнені фактори, відповідні статтями аналізованої форми звіту про прибутки та збитки банку. Результати такого аналізу за аналізований період доцільно представити у вигляді таблиці, де для кожної зазначеної вище статті звіту про прибутки і збитки будуть приведені суми на початок і кінець періоду і зміна суми па кінець періоду в порівнянні із сумою на його початок за абсолютною і відносною (у відсотках) величиною. Після проведення такого аналізу доходів, витрат і прибутку банку доцільно порівняти отримані результати з даними інших банків, близьких за характером і масштабами діяльності, представленими в їх звітності, що публікується.
Аналіз подібних даних дозволяє визначити показники, що характеризують формування прибутку банку в цілому за зазначеними основними узагальненим статтях доходів і витрат.
Таблиця 7
Співвідношення доходів і витрат
Стаття доходів і витрат
Ставлення до доходу від основних операцій
Ставлення до активів,%
за 2001 р
за 2002 р
за 2003 р
за 2004 р
Дохід від основних операцій
100
100
14,2
14,3
Процентні витрати
21,7
41,1
3,1
5,9
Чистий дохід від основних операцій
78,3
58,9
11,1
8,4
Інші операційні доходи
15,4
13,8
'2,2
2
Валовий операційний дохід
93,7
72,7
13,3
10,4
Інші витрати
28,7
39,2
4,1
5,6
Чистий прибуток за рік
65
33,5
9,2
4,8
внаслідок чого при збільшенні доходу від основних операцій в 2.43 разу чистий дохід від основних операцій збільшився тільки в 1.83 рази, а чистий прибуток - в 1,25 рази. Дані таблиці підтверджують, що значення відносини процентних та інших витрат як до доходу від основних операцій, так і до активів збільшилися за рік більш ніж в 1,3 рази, в той час як значення відношення чистого доходу від основних операцій та інших операційних доходів до доходу від основної діяльності та активів зменшилися, що призвело до зменшення майже в два рази значень відносини чистого прибутку до доходів від основної діяльності і до активів за 2003 р в порівнянні з результатами за 2002 р .
Для з'ясування причин зміни основних показників, що характеризують процес формування чистого прибутку банку, потрібен подальший більш детальний аналіз, що розглядається в наступних розділах.
4. Аналіз та оцінка рівня надійності комерційних банків Узбекистан в сучасних умовах. (1545).
Протягом періоду економічних реформ, розпочатих у 1991 - 1992 р . Р. , В основному сформувалося нова банківська система країни, побудована на основі роздержавлення і розвитку кредитних інститутів різних форм власності Система кредитно-фінансових інститутів складається з двох рівнів - установ ЦБ і КБ. Протягом кількох років відбувся інтенсивний ріст загальної кількість КБ, склалася інфраструктура ринку в обіг були введені основні фінансові інструменти, задіяна система державного регулювання і контролю діяльності, необхідна законодавча база, підготовлена ​​достатня кількість кваліфікованих банківських працівників. Склалися базові передумови для повноцінного функціонування банківських інститутів в умовах ринкової економіки.
У 1992 р . Послідувала услід за відпуском цін інфляція давала банківському сектору економіки ряд порівняльних переваг:
· Можливість встановлювати високі процентні ставки по кредитах; в умовах інфляційних очікування і порівняно менших ставках за залученими коштами це дозволяло доводити рівень процентної маржі до 30 - 40%;
· Постійне зростання курсу долара до суму, що є однією зі складових інфляційного процесу, приносило високі прибутку на курсовій різниці та валюта обмінних операціях;
· Інфляційне знецінення неповернених позик в умовах зростання номінальної валюти балансу дозволяло безболісно проводити списання прострочених позик;
· Складається в даних умовах експортно-імпортна орієнтація економіки стимулювання високоприбуткове комерційне кредитування торгового обороту в оптовій торгівлі.
У 2001 - 2002 р . Р. розвиток Узбецької банківської системи відбувалося в результаті впливу кількох чинників. З одного боку, як буде показано нижче, різко зменшилася прибутковість вкладень за основними видами активних операцій. З іншого боку, вже сточити умови проведення пасивних операцій - відбулося подорожчання залучених коштів та зменшення можливостей щодо їх використання.
Ускладнення форм діяльності, виникнення нових завдань і зростання операційних ризиків у зв'язку з новими умовами на фінансових ринках ставлять перед КБ проблему ефективного управління активними та пасивними засобами, пошуку і впровадження дієвих на практиці і науково обгрунтованих методів економічного аналізу. На вирішення деяких з цих завдань розглядаються в контексті нових умови, направлено дані дослідження.
Методологія зовнішнього фінансового аналізу передбачає обробку узагальнених економічних даних, представлених у бухгалтерському балансі банку і у звіті про загальні фінансові показники. Користувачами результатів фінансового аналізу є потенційні і актуальні клієнти, акціонери і контрагенти банку. У ряді випадків (при видачі міжбанківських кредитів і встановлення кореспондентських відношення), банк-кредитор або інший контрагент може претендувати на розширеній доступ до інформації, включаючи баланс рахунків другого порядку. Фінансовий аналіз проводить так само представники держави в особі органів ЦП, які отримують завдяки своєму статусу дані про дотримання нормативів, максимальному обсязі кредитування одного або групи пов'язаних позичальників, звіти по касових операціях, обсязі операції на ринку державних короткострокових облігацій (ДКО), динаміки коштів на коррахунку і т.д.
Згідно прийняті західної економічної теорії точки зору управлінський облік, і аналіз включають в себе наступний складові частини:
1. Планування і контроль діяльності.
2. Складання звітності, сформованої особливим чином, і аналіз діяльності на основі отриманих даних.
3. Здійснення оцінки роботи та надання рекомендацій та консультацій.
В управління як наукової дисципліни склалося кілька основних напрямів. Одне з них - логістика - розглядає так звані організаційно-технічні підходи до управління, тобто різні аспекти оптимальною і найбільш ефективної організації виробничого процесу. Інші напрям основний акцент роблять на роботі з персоналом, на розробці маркентіговой стратегії і т.д. У рамках управління як дисципліни склалися так само управлінський облік і аналіз діяльності, що входять в якості складових елементів в управлінських цикл компанії, організації, банку. Управлінський цикл включає наступні етапи: облік (більш широко - збір інформації, включаючи маркетинг) - аналіз - планування - організації - контроль - регулювання. Всі етапи циклу повинні бути глибоко інтегровані в єдиній системи менеджменту, працювати з одними і тими ж стандартами і формами даних, на базі сумісного програмного та автоматизованого забезпечення.
Застосовується наступна система коефіцієнта, що входить до факторної аналіз прибутку за період цього банку.
К1 (прибуток / капітал) Центральний показник відображає рентабельність діяльності банку для його засновників і акціонерів. Він розкладається на дві похідні показника К1 = К2 (прибуток / актив): К3 (капітал / актив).
К2 відображає ступінь віддачі активів і загальну ефективність роботи менеджерів банку з управління активними операціями, К3 - коефіцієнт, зворотний показнику "важеля", що показує. Скільки залучено ресурсів на вкладений власний капітал, К4 (доходи / активи) - характеризує ступінь прибутковості активів, якщо швидкість його зростання перевершувати швидкість росту К2, це означає підвищення витрат, непропорційне зростання доходів.
Показник К5 = прибуток / доходи (податки / доходи (Р1) - непроцентні витрати / доходи (Р2) - процентні витрати / доходи (Р3)) характеризує здатність банку контролювати доходи і витрати. Показники Р1 ... Р3 дозволяють співвіднести на і більш значуще статті витрат і доходів.
Процентна маржа (процентний прибуток / активи з процентним доходом) дозволяє оцінити ефективність використання платних ресурсів у розміщуються під відсоток активах. "Спред" ж дозволяє оцінити процентний розкид, тобто абсолютну процентну різницю між вартістю залучених пасивів і прибутковістю розміщення активів - різницю між двома цінами на ресурси без співвідношення обсягів. Інші показники уточнюють і доповнюють результати аналізу попередніх. При проведенні комплексного аналізу за даною методикою, крім вивчення кількісних параметрів різних статей балансу і статей доходів і витрат, необхідно використання зазначених відносних показників і їх зіставлення з отраслевимим рівнем.
Для банку в цілому може використовуватися, наприклад, наступна система показників:
1. темпи зростання прибутку (збитків) за період в результаті діяльності;
2. Темпи зростання валюти балансу; частка накопиченої прибутку та валюті балансу;
3. Величина і якість працюючих активів: частка працюючих активів, частка наданих кредитів у загальній сумі активів;
4. показники рентабельності: доходи / витрати, прибуток / активи, прибуток / активи працюють, доходи / власний капітал банку;
5. економічні нормативи діяльності, встановлені Центральним Банком;
6.основние коефіцієнти ліквідності.
Факторний аналіз прибутку Таблиця 8.
К1
=
К2
:
К3
тобто
прибуток
прибуток
капітал
капітал
активи
активи
К2
=
К4
х
К5
тобто
прибуток
доходи
прибуток
активи
активи
доходи
К4
=
Д1
+
Д2
тобто
доходи
%-Е дохід.
Не%-е дохід.
активи
активи
активи
К5
=
1 - Р1
-
Р2
- Р3
прибуток
не%-е витрата
%-Е витрата
доходи
доходи
доходи
процен-я
проц-я приб
%-Й дох .-% д
маржа
акт.% дох-м
акт.с% дох.
спред
%-Е дохід.
%-Е витрата.
акт.% дох-м
плат-е пас-и
інші показники
активи, що приносять доходи
активи
непроцентні доходи
непроцентні витрати
процентні витрати
активи
непроцентні витрати
активи
витрати на управління
активи
(Непроцентні доходи - непроцентні витрати)
активи
продуктивності прибуток
праці кол-во функціональних співробітників
Ключові слова: інформаційна база, джерела інформації, статистична інформація, бухгалтерська інформація, що входить інформація, що виходить інформація, виплата відсотків, оподаткування, процентні витрати, операційні витрати.
Контрольні питання:
1. Аналіз доходу від основних операцій банку.
2. Визначення вартості залучених коштів.
3. Прості, складні відсотки.
4. Аналіз процентних витрат.
5. Аналіз чистого доходу від основних операцій банку.
6. Аналіз чистого прибутку від діяльності банку.
7. Податок на прибуток банку
8. Чистий прибуток до непередбаченого доходу (витрат)
9. Непередбачені доходи (витрати)
10. Чистий прибуток (збиток) звітного періоду
Аналіз методів грошово-кредитного регулювання діяльності банків. (1577)
Аналіз методів розрахунків норми прибутку для оцінки інвестиційних проектів. (1579)
Аналіз операцій банків з цінними державними паперами. (1583)

Список використаної літератури.
1. Сухова Л.Ф. Практикум з аналізу фінансового стану і оцінки кредитоспроможності банку - позичальника. М.: Фінанси і статистика, 2003р. 152 с.
2. Збірник завдань з банківської справи: Навчальний посібник. Під ред. А.І. Валенцовой. - М.: Фінанси і статистика. 2002. 264 с.
3. Напетова І.А. Аналіз фінансово-господарської діяльності: Учеб. метод. посіб. - М.: Форум - Інфра 2004р. - 128 с.
4. .7. Ковальов В.В. Збірник завдань з фінансового аналізу: Учеб посібник: - М.: Фінанси і статистика. 2003р. - 124 с.
5. Грюнінг Х. Ван. Брайоновіч Братановіч С. Аналіз банківських ризиків. Система оцінки корпоративного управління та управління фінансовим ризиком. Пер. з англ. Вступ. Сл. д.е.н. К.Р. Тагірбекова. М.: Вага. Світ, 2004. - 250 с.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Банк | Лекція
135.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Фінансова звітність підприємства як інформаційна база фінансового аналізу
Оцінка фінансового стану комерційного банку на основі аналізу його порівняльного аналітичного
Інформаційна база економічного аналізу
Ресурсна база комерційного банку
Методика аналізу прибутковості комерційного банку
Правова база аналізу фінансового стану боржника та встановлення розміру вимог кредиторів
Методика аналізу кредитоспроможності позичальників комерційного банку
Феноменологія аналізу фінансової стійкості комерційного банку
Оцінка фінансового стану комерційного банку
© Усі права захищені
написати до нас