РЕФЕРАТ
з дисципліни «Аудит та бухгалтерський облік»
за темою: «Інвестиційний аудит»
Зміст
Введення
1. Організація аудиторської діяльності та види аудиту
2. Інвестиційний аудит
Висновок
Література
Введення
Аудиторський контроль широко застосовується у світовій практиці. У його основі лежить взаємна зацікавленість держави, адміністрації підприємств та їхніх власників у достовірності обліку та звітності. В умовах планової, централізовано керованої економіки потреба в незалежному фінансовому контролі в РФ не виникала. Його цілком заміняла система відомчого та позавідомчого контролю, спрямована на виявлення порушень і зловживань у фінансово-господарської діяльності підприємств, помилок і відступів у звітності, знаходження і покарання винних. Розвиток ринкових відносин зумовлює необхідність ухвалення великої кількості нових нормативних документів, що регламентують нові питання діяльності підприємств; бухгалтерського обліку та звітності, оподаткування та порядок формування собівартості продукції. У зв'язку з цим з'явилися перші порушення (часом ненавмисні) у дотриманні вимог нормативних документів, що відносяться до господарської діяльності підприємства. Органи, на які покладалися обов'язки по наданню допомоги підприємствам у правильності застосування тих чи інших законодавчих актів, самі, з їх нечисленності і перевантаженості роботою, виявилися не готові до такої роботи. У зв'язку з цим виникає необхідність створення нової форми контролю за діяльністю підприємств, який включав би в себе консультування з питань організації та ведення бухгалтерського обліку, правильність обчислення податків, правової позиції та інші види послуг. Власники і, перш за все, колективні власники, а також кредитори позбавлені можливості самостійно переконатися в тому, що всі численні операції підприємства, найчастіше дуже складні, законні і правильно відображені у звітності. Оскільки зазвичай вони не мають доступу до облікових записів, відповідного досвіду, то тому потребують послуг аудиторів. Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними законодавства необхідно державі для прийняття рішень в області економіки та оподаткування.
Аудиторські перевірки необхідні державним органам, судам, прокурорам і слідчим для підтвердження цікавлячої їхньої фінансової звітності.
Поняття аудиту набагато ширше, ніж ревізії або інших форм контролю, тому що включає в себе не тільки перевірку вірогідності фінансових показників, але і розробку припущень щодо поліпшення господарської діяльності підприємств з метою раціоналізації витрат та оптимізації податків.
Особливе місце в аудиторській діяльності є інвестиційний аудит і аудит інвестиційного циклу, якій і присвячена моя робота.
1. Організація аудиторської діяльності та види аудиту
Аудиторська діяльність - аудит - являє собою підприємницьку діяльність аудиторів (аудиторських фірм) по здійсненню незалежних позавідомчих перевірок бухгалтерської або фінансової звітності, платіжно-розрахункової документації окремих господарських операцій, податкових декларацій та інших видів фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів на договірній основі.
Відомі такі визначення аудиту:
Аудит - це процес перевірки ведення бухгалтерського обліку та в установах з точки зору його достовірності та справедливості ».
«Аудит - це систематичний процес отримання та оцінки доказів достовірності даних щодо економічних дій і подій, встановлення ступеня відповідності цих даних встановленим критеріям і повідомлення результатів зацікавленим користувачам».
«Аудит - систематичний процес, що проводиться незалежним від зовнішніх факторів особою або групою осіб, заснований на результатах контролю і своєї думки. На підставі встановлених критеріїв і стандартів з приводу інформації, яку ревізійна одиниця надає стороннім користувачам у своїй діяльності та її перспективи ».
У аудиторських стандартах аудиторської діяльності дається таке визначення:
«Аудит - це незалежна експертиза фінансової звітності підприємства на основі перевірки дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку, відповідності господарських і фінансових операцій законодавству РФ, повноти і точності відображення у фінансовій звітності діяльності підприємства. Експертиза завершується складанням аудиторського висновку ».
Незважаючи на деякі відмінності у визначенні аудиту, практично всі автори підкреслюють ту чи іншу його особливість:
· Незалежність;
· Платність;
· Конфіденційність.
Основною метою аудиторської діяльності є встановлення достовірності бухгалтерської або фінансової звітності економічних суб'єктів і відповідності здійснених ними фінансових і господарських операцій нормативним актам, які у РФ. Отже, призначення аудиту - це перевірка фінансових звітів з метою:
· Підтвердження достовірних звітів або консультації їх недостовірності;
· Перевірки повноти, достовірності і точності відображення в обліку і звітності витрат, доходів і фінансових результатів діяльності підприємства за період, що перевірявся;
· Контроль за дотриманням законодавчих та нормативних документів, що регулюють правила ведення обліку і складання звітності, методологічної оцінки активів, зобов'язань і власного капіталу;
· Виявлення резервів кращого використання власних основних та оборотних засобів, фінансових резервів і позикових джерел.
Завдання аудитора полягає:
в оцінці рівня бухгалтерського обліку, кваліфікації облікових кадрів, якість обробки інформації (особливо первинної документації), правильність і законність здійснення бухгалтерських записів;
у наданні допомоги підприємствам шляхом рекомендацій щодо усунення недоліків, особливо тих порушень, які безпосередньо вплинули на фінансові результати, позначилися на достовірності показників звітності;
в необхідності оцінки не тільки минулих фактів і існуючих у даний момент положень, а й орієнтуванні керівництва об'єкта аудиту тих майбутні події, які здатні вплинути на господарську діяльність і кінцевий результат.
Останнім часом у діяльності аудиторів з'явилася ще одна дуже важлива функція - це надання допомоги підприємствам у захисті їхніх інтересів у податкових органах і арбітражних судах.
Існують наступні напрями класифікації аудиторської діяльності.
· REF _Ref470856384 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Внутрішній і зовнішній аудит .
Внутрішній аудит - проводиться штатними аудиторами - працівниками підприємства, які підпорядковуються керівнику підприємства. Головне завдання внутрішнього аудиту - здійснення постійного контролю за витратами на підприємстві і вироблення заходів для їх зниження.
Зовнішній аудит проводиться аудиторською фірмою (аудитором) на договірній основі з економічним суб'єктом з метою об'єктивної оцінки вірогідності стану бухгалтерського обліку і звітності, а також підготовки рекомендацій щодо поліпшення фінансового становища підприємства, підвищенню ефективності його діяльності, вишукування невикористаних резервів виробництва.
· REF _Ref470856386 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Аудит на відповідність вимогам .
Полягає в аналізі певної фінансової та господарської діяльності суб'єкта.
· REF _Ref470856389 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Аудит фінансової звітності .
Виконується з метою визначення узгодженості зведеної фінансової звітності до встановлених правил ведення бухгалтерського обліку і певними критеріями.
· REF _Ref470856391 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Обов'язковий і ініціативний аудит .
Обов'язкова аудиторська перевірка проводиться у випадках, встановлених безпосередньо законодавством, або за дорученням державних органів. Обсяг і порядок проведення обов'язкової аудиторської перевірки регламентується законодавчими нормами. Ініціативний (добровільний) аудит здійснюється за рішенням економічного суб'єкта на основі договору з аудитором (фірмою). Характер і масштаби такої перевірки визначає клієнт.
· REF _Ref470856396 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Початковий і узгоджений аудит .
Початковий аудит проводиться аудитором (фірмою) вперше для даного клієнта. Це суттєво збільшує ризик і трудомісткість аудиту, тому що аудитори не мають необхідну інформацію про особливості діяльності клієнта.
Погоджений (повторний) аудит здійснюється повторно або регулярно. Заснований на знанні специфіки клієнта, його позитивних і негативних сторін в організації бухгалтерського обліку, результати тривалого співробітництва з клієнтом (консультування, допомога в організації системи внутрішнього контролю і т.д.).
· REF _Ref470856398 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Класифікація з точки зору аудитора .
З точки зору аудиторів, аудит ділиться на 3 види:
1. підтверджує (перевірка і підтвердження бухгалтерських документів і звітності);
2. системно-орієнтований аудит (аудиторська експертиза на основі аналізу системи внутрішнього контролю). Доведено, що при ефективній системі внутрішнього контролю імовірність помилок незначна, і необхідність системної детальної перевірки відпадає; при наявності неефективної системи внутрішнього контролю клієнту даються рекомендації щодо її поліпшення.
3. аудит, що базується на ризику (концентрація аудиторської роботи в областях з більш високим ризиком, що значно полегшує аудит в галузях з низьким ризиком).
· REF _Ref470856402 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Класифікація з точки зору направлення .
C точки зору направлення аудит підрозділяється на загальний (підприємства та їх об'єднання незалежно від організаційно-правових форм і видів власності, організації та установи); банківський, аудит страхових організацій, аудит бірж, аудит позабюджетних фондів, аудит інвестиційних інститутів і т.д.
Аудит інвестиційного циклу буде детально розглянуто в наступному розділі.
2. Інвестиційний аудит
Аудит об'єктів інвестування та інвестиційний консалтинг проводяться з метою уточнення інформації про юридичних осіб при прийнятті рішення про здійснення інвестицій - фінансування розвитку виробничої бази, придбання підприємства. Аналогічна процедура може бути виконана як обгрунтування доцільності видачі позикових коштів.
Аудиторська перевірка інвестиційних інститутів проходить у суворій відповідності до вимог, встановлених для аудиту Мінфіном РФ, ФКЦБ РФ і рекомендаціями саморегульованих організацій, що працюють для фінансового ринку, це означає, що програма аудиторської перевірки містить обов'язкові розділи і етапи, які не можуть бути скорочені.
Аудит інвестиційного циклу (оцінка інвестицій) проводиться у кілька етапів:
· Експертиза установчих документів, складу власників, формування статутного капіталу та операцій зі статутним капіталом;
· Аналіз основних договорів з господарської діяльності і правовстановлюючих документів на основне майно;
· Аналіз бухгалтерської звітності з метою перевірки повноти та правильності відображення основних активів і зобов'язань;
· Оцінка податкових ризиків за вже проведеним і запланованим операціях у разі виявлення на попередніх етапах порушень законодавства або сумнівних операцій;
· Підготовка звіту з рекомендаціями замовнику.
В інвестиційному аудиті перевірки не обмежуються бухгалтерським обліком, вони можуть включати оцінку організаційної структури, комп'ютерних операцій, методів виробництва, маркетингу та будь-якій області, в якій аудитор кваліфікований.
Інвестиційний аудит дозволяє виявити потенційні збитки інвестора, які можуть виникнути через некомпетентність або несумлінність керівників підприємства - об'єкта інвестування. Це можуть бути і збитки від визнання недійсними прав власності на майно, і збитки від великих санкцій податкових органів, і збитки від наявності нереальною до стягнення, але не списаної своєчасно дебіторської заборгованості, і збитки від визнання угод недійсними в силу перевищення посадових повноважень при їх вчиненні .
Крім того, аудит об'єктів інвестування дозволяє виявити навмисні спотворення звітності, зроблені з метою її прикрашання для підвищення інвестиційної привабливості об'єкта інвестування.
Основними видами аудиту об'єктів інвестування є:
· Аудит з метою підтвердження бухгалтерської звітності на звітну дату;
· Аудит з метою підтвердження цільового витрачання коштів;
· Аналіз поточного фінансового стану організації, аналіз інвестиційних ризиків;
· Інвентаризація активів або пасивів;
· Огляд фінансової звітності організації за певний проміжок часу.
Інвестиційний аудит може проводитися в залежності від причин, що викликали проведення аудиторської перевірки:
· Щорічний обов'язковий аудит;
· Підтвердження актуарних розрахунків;
· Аудит у зв'язку з проведенням юридичних реєстраційних змін;
· Аудит у зв'язку зі зміною виконавчого керівництва, з метою підтримки процедури передачі справ і посади;
· Аудит у зв'язку зі змінами у складі акціонерів або інших власників;
· Аудит у зв'язку з істотними змінами фінансового стану.
Завдяки інвестиційному аудиту акціонери підприємства отримують можливість:
· Вибрати оптимальну стратегію залучення інвестицій і джерел фінансування;
· З'ясувати, чи відповідає організаційна структура завданням, які стоять перед компанією;
· Зрозуміти, що потрібно поліпшити в корпоративній політиці, щоб компанія стала більш привабливою для інвесторів;
· З'ясувати, які фінансові коефіцієнти, на які звертають увагу інвестори, потребують доопрацювання;
· Дізнатися, як заявити інвесторам про компанії;
· Отримати рекомендації щодо поліпшення інвестиційної привабливості компанії, усунення «слабких місць».
При проведенні аудиту інвестиційного циклу підприємства інвестиційна компанія складає договір, який, як правило, складається з наступних пунктів:
1. Предмет договору.
Включає в себе:
· Суб'єкт перевірки.
· Об'єкт перевірки.
· Перевіряється період.
· Строк проведення перевірки.
· Підстава перевірки.
· План перевірки.
2. Обов'язки сторін.
Виконавець при проведенні інвестиційного аудиту зобов'язується:
· Провести ознайомлення з бухгалтерської, фінансової, проектно-кошторисної, дозвільної, договірної документації щодо об'єкта перевірки.
· Здійснити аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства, системи бухгалтерського обліку, застосовуваної Замовником, на підставі поданої облікової документації та бухгалтерських регістрів, проектно-кошторисної документації щодо об'єкта перевірки.
· Провести проведення контрольних обмірів на предмет відповідності договору підряду проектам, кошторисних розрахунках.
· Здійснити контроль якості виконаних робіт.
· Оформити результати проведених робіт та видати Замовнику підсумковий висновок.
Замовник зобов'язується:
· Надати Виконавцю інформацію, необхідну для здійснення робіт, передбачених договором, у повному обсязі і в строки, що забезпечують план робіт.
· Оформити наказ про терміни проведення перевірки та склад комісії.
· Оплатити виконані роботи.
3. Вартість робіт і порядок розрахунків.
4. Порядок здачі та приймання робіт.
При завершенні робіт Виконавець представляє Замовнику акт здачі-приймання робіт, що є підставою для оплати.
У разі мотивованої відмови Замовника сторонами складається двосторонній акт з переліком необхідних доопрацювань і термінів їх виконання.
5. Відповідальність сторін.
За невиконання або неналежне виконання зобов'язань за договором Замовник та Виконавець несуть майнову відповідальність згідно з чинним законодавством.
6. Вирішення спорів.
7. Термін дії договору.
До договору додаються план перевірки та розрахунок договірної ціни.
Висновок
Підіб'ємо підсумки виконаної роботи.
Під аудитом розуміється незалежна експертиза фінансової звітності підприємства на основі перевірки дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку, відповідності господарських і фінансових операцій законодавству РФ, повноти і точності відображення у фінансовій звітності діяльності підприємства.
За класифікацією з точки зору напрямки аудиту існує загальний аудит і спеціалізовані аудити, до одних з яких і відноситься аудит інвестиційного циклу.
Аудит інвестиційного циклу проводиться при ухваленні рішення про здійснення інвестицій і включає в себе експертизу установчих документів, аналіз договорів, бухгалтерської звітності та оцінку податкових ризиків за проведеними і планованим операціях.
Завдяки інвестиційному аудиту акціонери підприємства отримують можливість вибрати найкращу стратегію залучення інвестицій і виявити шляхи підвищення привабливості компанії для інвесторів.
Література
1. Андрєєв В. Д. Практичний аудит / Довідковий посібник. - М.: Економіка, 2001.
2. Арені Е. А., Лоббек Дж. К. Аудит. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
3. Аудит у Росії / Під ред. Ю. А. Данилевського. - М., 2000.
4. Панкратов А.С. Аудит: курс лекцій. - М., 2002.
5. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2001.
з дисципліни «Аудит та бухгалтерський облік»
за темою: «Інвестиційний аудит»
Зміст
Введення
1. Організація аудиторської діяльності та види аудиту
2. Інвестиційний аудит
Висновок
Література
Введення
Аудиторський контроль широко застосовується у світовій практиці. У його основі лежить взаємна зацікавленість держави, адміністрації підприємств та їхніх власників у достовірності обліку та звітності. В умовах планової, централізовано керованої економіки потреба в незалежному фінансовому контролі в РФ не виникала. Його цілком заміняла система відомчого та позавідомчого контролю, спрямована на виявлення порушень і зловживань у фінансово-господарської діяльності підприємств, помилок і відступів у звітності, знаходження і покарання винних. Розвиток ринкових відносин зумовлює необхідність ухвалення великої кількості нових нормативних документів, що регламентують нові питання діяльності підприємств; бухгалтерського обліку та звітності, оподаткування та порядок формування собівартості продукції. У зв'язку з цим з'явилися перші порушення (часом ненавмисні) у дотриманні вимог нормативних документів, що відносяться до господарської діяльності підприємства. Органи, на які покладалися обов'язки по наданню допомоги підприємствам у правильності застосування тих чи інших законодавчих актів, самі, з їх нечисленності і перевантаженості роботою, виявилися не готові до такої роботи. У зв'язку з цим виникає необхідність створення нової форми контролю за діяльністю підприємств, який включав би в себе консультування з питань організації та ведення бухгалтерського обліку, правильність обчислення податків, правової позиції та інші види послуг. Власники і, перш за все, колективні власники, а також кредитори позбавлені можливості самостійно переконатися в тому, що всі численні операції підприємства, найчастіше дуже складні, законні і правильно відображені у звітності. Оскільки зазвичай вони не мають доступу до облікових записів, відповідного досвіду, то тому потребують послуг аудиторів. Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними законодавства необхідно державі для прийняття рішень в області економіки та оподаткування.
Аудиторські перевірки необхідні державним органам, судам, прокурорам і слідчим для підтвердження цікавлячої їхньої фінансової звітності.
Поняття аудиту набагато ширше, ніж ревізії або інших форм контролю, тому що включає в себе не тільки перевірку вірогідності фінансових показників, але і розробку припущень щодо поліпшення господарської діяльності підприємств з метою раціоналізації витрат та оптимізації податків.
Особливе місце в аудиторській діяльності є інвестиційний аудит і аудит інвестиційного циклу, якій і присвячена моя робота.
1. Організація аудиторської діяльності та види аудиту
Аудиторська діяльність - аудит - являє собою підприємницьку діяльність аудиторів (аудиторських фірм) по здійсненню незалежних позавідомчих перевірок бухгалтерської або фінансової звітності, платіжно-розрахункової документації окремих господарських операцій, податкових декларацій та інших видів фінансових зобов'язань і вимог економічних суб'єктів на договірній основі.
Відомі такі визначення аудиту:
Аудит - це процес перевірки ведення бухгалтерського обліку та в установах з точки зору його достовірності та справедливості ».
«Аудит - це систематичний процес отримання та оцінки доказів достовірності даних щодо економічних дій і подій, встановлення ступеня відповідності цих даних встановленим критеріям і повідомлення результатів зацікавленим користувачам».
«Аудит - систематичний процес, що проводиться незалежним від зовнішніх факторів особою або групою осіб, заснований на результатах контролю і своєї думки. На підставі встановлених критеріїв і стандартів з приводу інформації, яку ревізійна одиниця надає стороннім користувачам у своїй діяльності та її перспективи ».
У аудиторських стандартах аудиторської діяльності дається таке визначення:
«Аудит - це незалежна експертиза фінансової звітності підприємства на основі перевірки дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку, відповідності господарських і фінансових операцій законодавству РФ, повноти і точності відображення у фінансовій звітності діяльності підприємства. Експертиза завершується складанням аудиторського висновку ».
Незважаючи на деякі відмінності у визначенні аудиту, практично всі автори підкреслюють ту чи іншу його особливість:
· Незалежність;
· Платність;
· Конфіденційність.
Основною метою аудиторської діяльності є встановлення достовірності бухгалтерської або фінансової звітності економічних суб'єктів і відповідності здійснених ними фінансових і господарських операцій нормативним актам, які у РФ. Отже, призначення аудиту - це перевірка фінансових звітів з метою:
· Підтвердження достовірних звітів або консультації їх недостовірності;
· Перевірки повноти, достовірності і точності відображення в обліку і звітності витрат, доходів і фінансових результатів діяльності підприємства за період, що перевірявся;
· Контроль за дотриманням законодавчих та нормативних документів, що регулюють правила ведення обліку і складання звітності, методологічної оцінки активів, зобов'язань і власного капіталу;
· Виявлення резервів кращого використання власних основних та оборотних засобів, фінансових резервів і позикових джерел.
Завдання аудитора полягає:
в оцінці рівня бухгалтерського обліку, кваліфікації облікових кадрів, якість обробки інформації (особливо первинної документації), правильність і законність здійснення бухгалтерських записів;
у наданні допомоги підприємствам шляхом рекомендацій щодо усунення недоліків, особливо тих порушень, які безпосередньо вплинули на фінансові результати, позначилися на достовірності показників звітності;
в необхідності оцінки не тільки минулих фактів і існуючих у даний момент положень, а й орієнтуванні керівництва об'єкта аудиту тих майбутні події, які здатні вплинути на господарську діяльність і кінцевий результат.
Останнім часом у діяльності аудиторів з'явилася ще одна дуже важлива функція - це надання допомоги підприємствам у захисті їхніх інтересів у податкових органах і арбітражних судах.
Існують наступні напрями класифікації аудиторської діяльності.
· REF _Ref470856384 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Внутрішній і зовнішній аудит .
Внутрішній аудит - проводиться штатними аудиторами - працівниками підприємства, які підпорядковуються керівнику підприємства. Головне завдання внутрішнього аудиту - здійснення постійного контролю за витратами на підприємстві і вироблення заходів для їх зниження.
Зовнішній аудит проводиться аудиторською фірмою (аудитором) на договірній основі з економічним суб'єктом з метою об'єктивної оцінки вірогідності стану бухгалтерського обліку і звітності, а також підготовки рекомендацій щодо поліпшення фінансового становища підприємства, підвищенню ефективності його діяльності, вишукування невикористаних резервів виробництва.
· REF _Ref470856386 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Аудит на відповідність вимогам .
Полягає в аналізі певної фінансової та господарської діяльності суб'єкта.
· REF _Ref470856389 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Аудит фінансової звітності .
Виконується з метою визначення узгодженості зведеної фінансової звітності до встановлених правил ведення бухгалтерського обліку і певними критеріями.
· REF _Ref470856391 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Обов'язковий і ініціативний аудит .
Обов'язкова аудиторська перевірка проводиться у випадках, встановлених безпосередньо законодавством, або за дорученням державних органів. Обсяг і порядок проведення обов'язкової аудиторської перевірки регламентується законодавчими нормами. Ініціативний (добровільний) аудит здійснюється за рішенням економічного суб'єкта на основі договору з аудитором (фірмою). Характер і масштаби такої перевірки визначає клієнт.
· REF _Ref470856396 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Початковий і узгоджений аудит .
Початковий аудит проводиться аудитором (фірмою) вперше для даного клієнта. Це суттєво збільшує ризик і трудомісткість аудиту, тому що аудитори не мають необхідну інформацію про особливості діяльності клієнта.
Погоджений (повторний) аудит здійснюється повторно або регулярно. Заснований на знанні специфіки клієнта, його позитивних і негативних сторін в організації бухгалтерського обліку, результати тривалого співробітництва з клієнтом (консультування, допомога в організації системи внутрішнього контролю і т.д.).
· REF _Ref470856398 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Класифікація з точки зору аудитора .
З точки зору аудиторів, аудит ділиться на 3 види:
1. підтверджує (перевірка і підтвердження бухгалтерських документів і звітності);
2. системно-орієнтований аудит (аудиторська експертиза на основі аналізу системи внутрішнього контролю). Доведено, що при ефективній системі внутрішнього контролю імовірність помилок незначна, і необхідність системної детальної перевірки відпадає; при наявності неефективної системи внутрішнього контролю клієнту даються рекомендації щодо її поліпшення.
3. аудит, що базується на ризику (концентрація аудиторської роботи в областях з більш високим ризиком, що значно полегшує аудит в галузях з низьким ризиком).
· REF _Ref470856402 h _ * MERGEFORMAT * MERGEFORMAT \ * MERGEFORMAT Класифікація з точки зору направлення .
C точки зору направлення аудит підрозділяється на загальний (підприємства та їх об'єднання незалежно від організаційно-правових форм і видів власності, організації та установи); банківський, аудит страхових організацій, аудит бірж, аудит позабюджетних фондів, аудит інвестиційних інститутів і т.д.
Аудит інвестиційного циклу буде детально розглянуто в наступному розділі.
2. Інвестиційний аудит
Аудит об'єктів інвестування та інвестиційний консалтинг проводяться з метою уточнення інформації про юридичних осіб при прийнятті рішення про здійснення інвестицій - фінансування розвитку виробничої бази, придбання підприємства. Аналогічна процедура може бути виконана як обгрунтування доцільності видачі позикових коштів.
Аудиторська перевірка інвестиційних інститутів проходить у суворій відповідності до вимог, встановлених для аудиту Мінфіном РФ, ФКЦБ РФ і рекомендаціями саморегульованих організацій, що працюють для фінансового ринку, це означає, що програма аудиторської перевірки містить обов'язкові розділи і етапи, які не можуть бути скорочені.
Аудит інвестиційного циклу (оцінка інвестицій) проводиться у кілька етапів:
· Експертиза установчих документів, складу власників, формування статутного капіталу та операцій зі статутним капіталом;
· Аналіз основних договорів з господарської діяльності і правовстановлюючих документів на основне майно;
· Аналіз бухгалтерської звітності з метою перевірки повноти та правильності відображення основних активів і зобов'язань;
· Оцінка податкових ризиків за вже проведеним і запланованим операціях у разі виявлення на попередніх етапах порушень законодавства або сумнівних операцій;
· Підготовка звіту з рекомендаціями замовнику.
В інвестиційному аудиті перевірки не обмежуються бухгалтерським обліком, вони можуть включати оцінку організаційної структури, комп'ютерних операцій, методів виробництва, маркетингу та будь-якій області, в якій аудитор кваліфікований.
Інвестиційний аудит дозволяє виявити потенційні збитки інвестора, які можуть виникнути через некомпетентність або несумлінність керівників підприємства - об'єкта інвестування. Це можуть бути і збитки від визнання недійсними прав власності на майно, і збитки від великих санкцій податкових органів, і збитки від наявності нереальною до стягнення, але не списаної своєчасно дебіторської заборгованості, і збитки від визнання угод недійсними в силу перевищення посадових повноважень при їх вчиненні .
Крім того, аудит об'єктів інвестування дозволяє виявити навмисні спотворення звітності, зроблені з метою її прикрашання для підвищення інвестиційної привабливості об'єкта інвестування.
Основними видами аудиту об'єктів інвестування є:
· Аудит з метою підтвердження бухгалтерської звітності на звітну дату;
· Аудит з метою підтвердження цільового витрачання коштів;
· Аналіз поточного фінансового стану організації, аналіз інвестиційних ризиків;
· Інвентаризація активів або пасивів;
· Огляд фінансової звітності організації за певний проміжок часу.
Інвестиційний аудит може проводитися в залежності від причин, що викликали проведення аудиторської перевірки:
· Щорічний обов'язковий аудит;
· Підтвердження актуарних розрахунків;
· Аудит у зв'язку з проведенням юридичних реєстраційних змін;
· Аудит у зв'язку зі зміною виконавчого керівництва, з метою підтримки процедури передачі справ і посади;
· Аудит у зв'язку зі змінами у складі акціонерів або інших власників;
· Аудит у зв'язку з істотними змінами фінансового стану.
Завдяки інвестиційному аудиту акціонери підприємства отримують можливість:
· Вибрати оптимальну стратегію залучення інвестицій і джерел фінансування;
· З'ясувати, чи відповідає організаційна структура завданням, які стоять перед компанією;
· Зрозуміти, що потрібно поліпшити в корпоративній політиці, щоб компанія стала більш привабливою для інвесторів;
· З'ясувати, які фінансові коефіцієнти, на які звертають увагу інвестори, потребують доопрацювання;
· Дізнатися, як заявити інвесторам про компанії;
· Отримати рекомендації щодо поліпшення інвестиційної привабливості компанії, усунення «слабких місць».
При проведенні аудиту інвестиційного циклу підприємства інвестиційна компанія складає договір, який, як правило, складається з наступних пунктів:
1. Предмет договору.
Включає в себе:
· Суб'єкт перевірки.
· Об'єкт перевірки.
· Перевіряється період.
· Строк проведення перевірки.
· Підстава перевірки.
· План перевірки.
2. Обов'язки сторін.
Виконавець при проведенні інвестиційного аудиту зобов'язується:
· Провести ознайомлення з бухгалтерської, фінансової, проектно-кошторисної, дозвільної, договірної документації щодо об'єкта перевірки.
· Здійснити аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства, системи бухгалтерського обліку, застосовуваної Замовником, на підставі поданої облікової документації та бухгалтерських регістрів, проектно-кошторисної документації щодо об'єкта перевірки.
· Провести проведення контрольних обмірів на предмет відповідності договору підряду проектам, кошторисних розрахунках.
· Здійснити контроль якості виконаних робіт.
· Оформити результати проведених робіт та видати Замовнику підсумковий висновок.
Замовник зобов'язується:
· Надати Виконавцю інформацію, необхідну для здійснення робіт, передбачених договором, у повному обсязі і в строки, що забезпечують план робіт.
· Оформити наказ про терміни проведення перевірки та склад комісії.
· Оплатити виконані роботи.
3. Вартість робіт і порядок розрахунків.
4. Порядок здачі та приймання робіт.
При завершенні робіт Виконавець представляє Замовнику акт здачі-приймання робіт, що є підставою для оплати.
У разі мотивованої відмови Замовника сторонами складається двосторонній акт з переліком необхідних доопрацювань і термінів їх виконання.
5. Відповідальність сторін.
За невиконання або неналежне виконання зобов'язань за договором Замовник та Виконавець несуть майнову відповідальність згідно з чинним законодавством.
6. Вирішення спорів.
7. Термін дії договору.
До договору додаються план перевірки та розрахунок договірної ціни.
Висновок
Підіб'ємо підсумки виконаної роботи.
Під аудитом розуміється незалежна експертиза фінансової звітності підприємства на основі перевірки дотримання порядку ведення бухгалтерського обліку, відповідності господарських і фінансових операцій законодавству РФ, повноти і точності відображення у фінансовій звітності діяльності підприємства.
За класифікацією з точки зору напрямки аудиту існує загальний аудит і спеціалізовані аудити, до одних з яких і відноситься аудит інвестиційного циклу.
Аудит інвестиційного циклу проводиться при ухваленні рішення про здійснення інвестицій і включає в себе експертизу установчих документів, аналіз договорів, бухгалтерської звітності та оцінку податкових ризиків за проведеними і планованим операціях.
Завдяки інвестиційному аудиту акціонери підприємства отримують можливість вибрати найкращу стратегію залучення інвестицій і виявити шляхи підвищення привабливості компанії для інвесторів.
Література
1. Андрєєв В. Д. Практичний аудит / Довідковий посібник. - М.: Економіка, 2001.
2. Арені Е. А., Лоббек Дж. К. Аудит. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
3. Аудит у Росії / Під ред. Ю. А. Данилевського. - М., 2000.
4. Панкратов А.С. Аудит: курс лекцій. - М., 2002.
5. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит. - М.: ИНФРА-М, 2001.