Єдиний соціальний податок 5

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Введення
Податок - це обов'язковий платіж, що надходить до бюджетних фондів у встановленому законодавством розмірі та у встановлені терміни. Сукупність різних видів податків, у побудові та методах розрахунку яких реалізуються певні принципи, утворюють податкову систему країни.
Можливості фінансової стабілізації, у всякому разі - стан дохідної частини бюджету, буде залежати в основному від двох дуже впливають один на одного критеріїв. Перший і основний з них - розвиток податкової бази, тобто загальна ситуація в економіці, особливо в її базових галузях; другий - податкова система країни. Бо від того, наскільки оптимально обрані об'єкти оподаткування, встановлена ​​величина податкових ставок, налагоджений механізм справляння податків і так далі, залежить зворотний вплив податкової системи на податкову базу. Є ще й третій критерій - організація та ефективність податкової служби держави.
Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції з цінними паперами, користування природними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб, обсяг продажів, передача майна, додана вартість продукції, робіт і послуг та інші об'єкти.
Передбачено, що один і той самий об'єкт може обкладатися податком одного виду тільки один раз за визначений Законом період оподаткування.

1. Єдиний соціальний податок
1.1 Платники податків
1. Платниками податків податку визнаються:
1) особи, що виробляють виплати фізичним особам:
- Організації;
- Індивідуальні підприємці;
- Фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями;
2) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою.
2. Якщо платник податку одночасно належить до кількох категорій платників податків, він обчислює і сплачує податок в кожному підставі.
1.2 Об'єкт оподаткування
1. Об'єктом оподаткування для платників податків визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за авторськими договорами.
Об'єктом оподаткування для платників податків визнаються виплати та інші винагороди за трудовим і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, що сплачуються платниками податків на користь фізичних осіб.
Не належать до об'єкта оподаткування виплати, вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), а також договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав).
Не визнаються об'єктом оподаткування для платників податків виплати, нараховані на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами і особами без громадянства, за трудовими договорами, укладеними з російською організацією через її відокремлені підрозділи, розташовані за межами території Російської Федерації, та винагороди, нараховані на користь фізичних осіб , які є іноземними громадянами і особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами території Російської Федерації в рамках укладених договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.
2. Об'єктом оподаткування для платників податків визнаються доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням.
3. Виплати та винагороди (незалежно від форми, в якій вони виробляються) не визнаються об'єктом оподаткування, якщо:
- У платників податків-організацій такі виплати не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій в поточному звітному (податковому) періоді;
- У платників податків - індивідуальних підприємців, нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, або фізичних осіб такі виплати не зменшують податкову базу по податку на доходи фізичних осіб у поточному звітному (податковому) періоді.

1.3 Податкова база
1. Податкова база платників податків визначається як сума виплат та інших винагород, нарахованих платниками податків за податковий період на користь фізичних осіб.
При визначенні податкової бази враховуються будь-які виплати і винагороди, незалежно від форми, в якій здійснюються ці виплати, зокрема, повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових чи інших прав), призначених для фізичної особи - працівника, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в його інтересах, оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування.
Податкова база платників податків визначається як сума виплат та винагород за податковий період на користь фізичних осіб.
Платники податку визначають податкову базу окремо по кожній фізичній особі з початку податкового періоду після закінчення кожного місяця наростаючим підсумком.
2.Налоговая база платників податків визначається як сума доходів, отриманих такими платниками податків за податковий період як у грошовій, так і в натуральній формі від підприємницької або іншої професійної діяльності, за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням. При цьому склад витрат, які приймаються до відрахування з метою оподаткування даною групою платників податків, визначається в порядку; аналогічному порядку визначення складу витрат, встановлених для платників податків податку на прибуток.
4. При розрахунку податкової бази виплати та інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) враховуються як вартість
цих товарів (робіт, послуг) на день їх виплати, обчислена виходячи з їх
ринкових цін (тарифів), а при державному регулюванні цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) - виходячи з державних регульованих роздрібних цін.
При цьому у вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку на додану вартість, а для підакцизних товарів і відповідна сума акцизів.
5. Сума винагороди, що враховується при визначенні податкової бази в частині, що стосується авторського договору, визначається з урахуванням витрат.
1.4 Суми, які не підлягають оподаткуванню
1. Не підлягають оподаткуванню:
1) державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по догляду за хворою дитиною, допомоги по безробіттю, вагітності та пологах;
2) всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів Російської Федерації, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язаних з:
- Відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я;
- Безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, харчування і продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування;
- Оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього забезпечення;
- Оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної і парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях;
- Звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку;
- Відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників;
- Витратами фізичної особи у зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру;
- Працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією чи ліквідацією організації;
- Виконанням фізичною особою трудових обов'язків (у тому числі переїзд на роботу в іншу місцевість і відшкодування витрат на відрядження).
При оплаті платником податку витрат на відрядження працівників як усередині країни, так і за її межі не підлягають оподаткуванню добові в межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації, а також фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад, збори за послуги аеропортів, комісійні збори, витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, на провезення багажу, витрати по найму житлового приміщення, витрати на оплату послуг зв'язку, збори за видачу (отримання) реєстрацію службового закордонного паспорта, збори за видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. При неподанні документів, що підтверджують оплату витрат по найму житлового приміщення, суми такої оплати звільняються від оподаткування в межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації. Аналогічний порядок оподаткування застосовується до виплат, виробленим фізичним особам, які знаходяться у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, які прибувають для участі у засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії;
3) суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платником податків:
- Фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації;
- Членам сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї;
- Працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновленні (удочерінні) дитини, але не більше 50 тисяч рублів на кожну дитину;
4) суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, що сплачуються своїм працівникам, а також військовослужбовцям, направленим на роботу (службу) за кордон, платниками податків - що фінансуються з федерального бюджету державними установами або організаціями - в межах розмірів, встановлених законодавством Російської Федерації;
5) доходи глав селянського (фермерського) господарства, одержувані від виробництва і реалізації сільськогосподарської продукції, а також від виробництва сільськогосподарської продукції, її переробки та реалізації - протягом п'яти років починаючи з року реєстрації господарства.
6) доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу;
7) суми страхових платежів (внесків) по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному платником податків у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації; суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладається на термін не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб; суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи;
8) вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад, оплачувана платником податку особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, відповідно до чинного законодавства, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами ;
10) суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, комісіями референдуму, а також з коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента Російської Федерації, кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів на посаду в іншому державному органі суб'єкта Російської Федерації , передбаченому конституцією, статутом суб'єкта Російської Федерації і обраному безпосередньо громадянами, кандидатів у депутати представницького органу муніципального утворення, кандидатів на посаду глави муніципального освіти, на іншу посаду, передбачену статутом муніципального освіти і заміщає шляхом прямих виборів, виборчих фондів виборчих об'єднань, виборчих фондів регіональних осередків політичних партій, які не є виборчими об'єднаннями, з коштів фондів референдуму ініціативної групи з проведення референдуму Російської Федерації, референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму, ініціативної групи референдуму агітаційної Російської Федерації, інших груп учасників референдуму суб'єкта Російської Федерації, місцевого референдуму за виконання цими особами робіт, безпосередньо пов'язаних з проведенням виборчих кампаній, кампаній референдуму;
11) вартість форменого одягу та обмундирування, видаються працівникам, які навчаються, вихованцям відповідно до законодавства Російської Федерації, а також державним службовцям федеральних органів влади безкоштовно або з частковою оплатою і залишаються в особистому постійному користуванні;
12) вартість пільг по проїзду, наданих законодавством Російської Федерації окремим категоріям працівників, учнів, вихованців;
13) суми матеріальної допомоги, що виплачуються фізичним особам за рахунок бюджетних джерел організаціями, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, які не перевищують 3000 рублів на одну фізичну особу за податковий період,
2. У податкову базу (в частині суми податку, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації), не включаються також будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру, авторськими договорами.

1.5 Податкові пільги
1. Від сплати податку звільняються:
1) платники податків, зазначені у підпункті 1 пункту 1 статті 235 цього Кодексу, - з сум виплат та інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100000 рублів на кожну фізичну особу, що є інвалідом I, II та III групи;
2) наступні категорії платників податків - з сум виплат та інших винагород, що не перевищують 100000 рублів протягом податкового періоду на кожну фізичну особу:
- Громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80 відсотків, їх регіональні та місцеві відділення;
- Організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів і в яких середньооблікова чисельність інвалідів становить не менше 50 відсотків, а частка зарплати інвалідів у фонді оплати праці складає не менше 25 відсотків;
- Установи, створені для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам, єдиними власниками майна яких є зазначені громадські організації інвалідів.
Зазначені пільги не поширюються на платників податків, які займаються виробництвом і (або) реалізацією підакцизних товарів, мінерального сировини, інших корисних копалин, а також інших товарів відповідно до переліку, затвердженого Урядом Російської Федерації за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів;
3) платники податків, які є інвалідами I, II та III групи, у частині доходів від їх підприємницької діяльності та іншої професійної діяльності в розмірі, що не перевищує 100000 рублів протягом податкового періоду;

2. Порядок обчислення і сплати податку
2.1 Податковий і звітний періоди
Податковим періодом визнається календарний рік.
Звітними періодами з податку визнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
2.2. Ставки податку
1. Для платників податків, за винятком виступають у якості роботодавців платників податків - організацій і індивідуальних підприємців, що мають статус резидента техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони і виробляють виплати фізичним особам, які працюють на території техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони, сільськогосподарських товаровиробників, що відповідають критеріям; організацій народних художніх промислів і пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, а також платників податків-організацій, що здійснюють діяльність в галузі інформаційних технологій та сплачують податок за податковим ставками:
Таблиця 1. Ставки ЕСН
Податкова база на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року
Федеральний бюджет
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Фонди обов'язкового медичного страхування
Разом
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
До 280000 руб.
20,0%
2,9%
1,1%
2,0%
26,0%
Від 280001 крб. до 600000 крб.
56000 руб. + 7,9% з суми, що перевищує 280000 крб.
8120 руб. + 1,0% з суми, що перевищує 280000 крб.
3080 руб. + + 0,6% з суми, що перевищує 280000 крб.
5600 руб. + 0,5% з суми, що перевищує 280000 крб.
72800 руб .. +10,0% З суми, що перевищує 280000 крб.
Понад 600000 крб.
81280 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
11320 руб.
5000 руб.
7200 руб.
104800 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
Для платників податків - сільськогосподарських товаровиробників, організацій народних художніх промислів і пологових, сімейних громад корінних нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, застосовуються наступні податкові ставки.
Таблиця 2. Ставки ЕСН
Податкова база на кожну фізичну
особа наростаючим
підсумком з початку року
Федеральний бюджет
Фонд соціального страхування Російської Федерації
Фонди обов'язкового медичного страхування
Разом
Федеральний
фонд
обов'язкового
медичного
страхування
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
До 280000 рублів
15,8%
1,9%
1,1%
1,2%
20,0%
Від 280001 рубля
до 600000 рублів
42240 руб. + 7,9% з суми, що перевищує 280000 крб.
5320 руб. + 0,9%
з суми, що перевищує 280000 крб.
3080 руб. + 0,6%
з суми, що перевищує 280000 крб.
3360 руб. + 0,6%
з суми, що перевищує 280000 крб.
56000 руб. + 10,0%
з суми, що перевищує 280000 крб.
Понад 600000 рублів
69520 руб. + + 2,0%
з суми, що перевищує 600000 крб.
8200 руб.
5000 руб.
5280 руб.
88000 руб. + + 2,0%
з суми, що перевищує 600000 крб.
Для платників податків - організацій і індивідуальних підприємців, що мають статус резидента техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони і виробляють виплати фізичним особам, які працюють на території техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони, застосовуються такі ставки.
Таблиця 3. Ставки ЕСН
Податкова база на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року
Федеральний бюджет
Разом
До 280000 руб.
14,0%
14,0%
Від 280001 крб. до 600 000 руб.
39200 руб. + 5,6% з суми, що перевищує 280000 крб.
39200 руб. + 5,6% з суми, що перевищує 280000 крб.
Понад 600000 крб.
57120 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
57120 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
2. Для платників податків, які займаються приватною практикою, застосовуються наступні податкові ставки.
3.
Таблиця 4. Ставки ЕСН
Податкова база наростаючим підсумком
Федеральний бюджет
Фонди обов'язкового медичного страхування
Разом
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
До 280000 руб.
7,3%
0,8%
1,9%
10,0%
Від 280001 крб. до 600000 крб.
20440 руб. + 2,7% з суми, що перевищує 280000 крб.
2240 руб. + 0,5% з суми, що перевищує 280000 крб.
5320 руб. + 0,4% з суми, що перевищує 280000 крб.
28000 руб. + 3,6% з суми, що перевищує 280000 крб.
Понад 600000 крб.
29080 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
3840 руб.
6600 руб.
39520 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
4. Адвокати та нотаріуси, які займаються приватною практикою, сплачують податок за наступними податковими ставками:
Таблиця 5. Ставки ЕСН
Податкова база наростаючим підсумком
Федеральний бюджет
Фонди обов'язкового медичного страхування
Разом
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
До 280000 руб.
5,3%
0,8%
1,9%
8,0%
Від 280001 крб. до 600000 крб.
14840 руб. + 2,7% з суми, що перевищує 280000 крб.
2240 руб. + 0,5% з суми, що перевищує 280000 крб.
5320 руб. + 0,4% з суми, що перевищує 280000 крб.
22400 руб. + 3,6% з суми, що перевищує 280000 крб.
Понад 600000 крб.
23480 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
3840 руб.
6600 руб.
33920 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
5. Для платників податків-організацій, що здійснюють діяльність в галузі інформаційних технологій, за винятком платників податків, що мають статус резидента техніко-впроваджувальної особливої ​​економічної зони, застосовуються наступні податкові ставки.
Таблиця 6. Ставки ЕСН
Податкова база на кожну фізичну особу наростаючим підсумком з початку року
Федеральний бюджет
Фонд соціального страхування РФ
Фонди обов'язкового медичного страхування
Разом
Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування
До 75000 руб.
20,0%
2,9%
1,1%
2,0%
26,0%
Від 75001 руб. до 600000 крб.
15000 руб. + 7,9% з суми, що перевищує 75000 руб.
2175 руб. + 1,0% з суми, що перевищує 75000 руб.
825 крб. + 0,6% з суми, що перевищує 75000 руб.
1500 руб. + 0,5% з суми, що перевищує 75000 руб.
19500 руб. + 10,0% з суми, що перевищує 75000 руб.
Понад 600000 крб.
56475 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
7425 руб.
3975 руб.
4125 руб.
72000 руб. + 2,0% з суми, що перевищує 600000 крб.
5. Здійснюють діяльність в галузі інформаційних технологій визнаються російські організації, що здійснюють розробку та реалізацію програм ЕОМ, баз даних на матеріальному носії або в електронному вигляді по каналах зв'язку незалежно від виду договору і (або) надають послуги (виконують роботи) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), встановлення, тестування та супроводу програм для ЕОМ, баз даних.
6. Зазначені організації сплачують податок з податкових ставок при виконанні ними таких умов:
- Організацією одержано документ про державну акредитацію організації, що здійснює діяльність в області інформаційних технологій, в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;
- Частка доходів від реалізації примірників програм для ЕОМ, баз даних, передачі майнових прав на програми для ЕОМ, бази даних, від надання послуг (виконання робіт) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), а також послуг (робіт) по установці, тестування та супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних за підсумками дев'яти місяців року, що передує року переходу організації на сплату податку за податковими ставками, становить не менше 90 відсотків у сумі всіх доходів організації за зазначений період, в тому числі від іноземних осіб не менше 70 відсотків;
- Середньооблікова чисельність працівників за дев'ять місяців року, що передує року переходу організації на сплату податку за податковими ставками, становить не менше 50 чоловік.
Новостворені організації сплачують податок з податкових ставок при виконанні ними таких умов:
- Організацією одержано документ про державну акредитацію організації, що здійснює діяльність в області інформаційних технологій, в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України;
- Частка доходів від реалізації примірників програм для ЕОМ, баз даних, передачі майнових прав на програми для ЕОМ, бази даних, від надання послуг (виконання робіт) з розробки, адаптації та модифікації програм для ЕОМ, баз даних (програмних засобів та інформаційних продуктів обчислювальної техніки), а також послуг (робіт) по установці, тестування та супроводу зазначених програм для ЕОМ, баз даних за підсумками звітного (податкового) періоду становить не менше 90 відсотків у сумі всіх доходів організації за вказаний період, в тому числі від іноземних осіб не менше 70 відсотків;
- Середньооблікова чисельність працівників за звітний (податковий) період становить не менше 50 чоловік.
Сума доходів визначається за даними податкового обліку організації. При визначенні частки доходів від покупців - іноземних лип враховуються доходи від іноземних осіб, місцем здійснення діяльності яких не є територія Російської Федерації. Місце здійснення діяльності покупця визначається як місце фактичного присутності покупця на території іноземної держави на основі державної реєстрації організації, а при її відсутності - на підставі місця, вказаного в установчих документах організації, місця управління організацією, місця знаходження постійно діючого виконавчого органу, місця знаходження постійного представництва , якщо програми для ЕОМ і бази даних, послуги (роботи) та майнові права купувалися через це постійне представництво, місця проживання фізичної особи.
Документами, що підтверджують отримання доходів від покупців-іноземних осіб, є договір (копія договору), укладений з іноземним особою, та документи, що підтверджують факт надання послуг (виконання робіт), або митна декларація (її копія) з відмітками російського митного органу, що здійснив випуск товарів у митному режимі експорту, і російського митного органу, в регіоні діяльності якого знаходиться пункт пропуску, через який товар був вивезений за межі митної території Російської Федерації.
У разі якщо за підсумками звітного (податкового) періоду організація не виконує хоча б одна умова, встановлене цим пунктом для доходів і (або) середньооблікової чисельності працівників, а також у разі позбавлення її державної акредитації, така організація позбавляється права застосовувати податкові ставки.
2.3 Визначення дати здійснення виплат та інших винагород (отримання доходів)
Дата здійснення виплат і інших винагород або отримання доходів визначається як:
- День нарахування виплат і інших винагород на користь працівника (фізичної особи, на користь якого здійснюються виплати) - для виплат та інших винагород, нарахованих платниками податків;
- День виплати винагороди фізичній особі, на користь якого здійснюються виплати, - для платників податків;
- День фактичного отримання відповідного доходу - для доходів від підприємницької або іншої професійної діяльності, а також пов'язаних з цією діяльністю інших доходів. При цьому днем ​​фактичного отримання доходу адвокатами, що здійснюють професійну Діяльність у колегіях адвокатів, адвокатських бюро або юридичних консультаціях, визнається день виплати доходу відповідним адвокатським утворенням, у тому числі день перерахування доходу на рахунки адвокатів у банках.
2.4 Порядок обчислення, порядок і терміни сплати податку платниками податків, що виробляють виплати фізичним особам
1.Сумма податку обчислюється і сплачується платниками податків окремо у федеральний бюджет і кожен фонд і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.
2.Сумма податку, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації, підлягає зменшенню платниками податків на суму зроблених ними самостійно витрат на цілі державного соціального страхування, передбачених законодавством Російської Федерації.
Сума податку (сума авансового платежу з податку), що підлягає сплаті до федерального бюджету, зменшується платниками податків на суму нарахованих ними за той же період страхових внесків (авансових платежів за страховим, внеску) на обов'язкове пенсійне страхування (податкове вирахування) в межах таких сум, обчислених виходячи з тарифів страхових внесків. При цьому сума податкового відрахування не може перевищувати суму податку (суму авансового платежу з податку), що підлягає сплаті до федерального бюджету, нараховану за той же період.
3. Протягом податкового (звітного) періоду за підсумками кожного календарного місяця платники податків виробляють вирахування щомісячних авансових платежів з податку, виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих (здійснених - для платників податків - фізичних осіб) з початку податкового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і ставки податку. Сума щомісячного авансового платежу з податку, що підлягає сплаті, визначається з урахуванням раніше сплачених сум щомісячних авансових платежів.
Сплата щомісячних авансових платежів здійснюється не пізніше 15-го числа наступного місяця.
За підсумками звітного періоду платники податків обчислюють різницю між сумою податку, обчисленої виходячи з податкової бази, розрахованої наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідного звітного періоду, та сумою сплачених за той же період щомісячних авансових платежів, яка підлягає сплаті у строк, встановлений для подання розрахунку з податку.
У разі якщо у звітному (податковому) періоді сума застосованого податкового вирахування перевищує суму фактично сплаченого страхового внеску за той же період, така різниця визнається заниженням суми податку, що підлягає сплаті, з 15-го числа місяця, наступного за місяцем, за який сплачено авансові платежі з податку.
Дані про суми обчислених, а також сплачених авансових платежів, дані про суму податкового вирахування, яким скористався платник податків, а також про суми фактично сплачених страхових внесків за той же період платник податку відображає в розрахунку, яка подається не пізніше 20-го числа місяця, наступного за звітним періодом, до податкового органу за формою, затвердженою Міністерством фінансів Російської Федерації.
Різниця між сумою податку, що підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, та сумами податку, сплаченими протягом податкового періоду, підлягає сплаті не пізніше 15 календарних днів з дня, встановленого для подання податкової декларацій за податковий період, або заліку в рахунок майбутніх платежів з податку або поверненню платнику податку. У разі якщо за наслідками податкового періоду сума фактично сплачених за цей період страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (авансових платежів по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування) перевищує суму застосованого податкового вирахування з податку, сума такого перевищення визнається зайво сплаченим податком і підлягає поверненню платнику податку.
4. Платники податків зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум податку, що відноситься до них, а також сум податкових відрахувань по кожній фізичній особі, на користь якого здійснювалися виплати.
Сума податку (авансових платежів з податку), що підлягає перерахуванню у федеральний бюджет і відповідні державні позабюджетні фонди, визначається в повних рублях. Сума податку (сума авансових платежів з податку) менше 50 копійок відкидається, а сума 50 копійок і більше округлюється до повного рубля.
5. Щоквартально не пізніше 15-го числа місяця, наступного за завершеним кварталом, платники податків зобов'язані подавати до регіональних відділень Фонду соціального страхування Російської Федерації відомості (звіти) за формою, затвердженою Фондом соціального страхування Російської Федерації, про суми:
1) нарахованого податку до Фонду соціального страхування Російської Федерації;
2) використаних на виплату допомоги з тимчасової непрацездатності, по вагітності та пологах, по догляду за дитиною до досягнення нею віку півтора років, при народженні дитини, на відшкодування вартості гарантованого переліку послуг та соціальної допомоги на поховання, на інші види допомоги по державному соціальному страхуванню ;
3) спрямованих ними в установленому порядку на санаторно-курортне обслуговування працівників та їхніх дітей;
4) витрат, які підлягають заліку;
5) сплачуються до Фонду соціального страхування Російської Федерації.
6. Сплата податку (авансових платежів з податку) здійснюється окремими платіжними дорученнями у федеральний бюджет, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування.
7. Платники податків подають податкову декларацію з податку за формою, затвердженою Міністерством фінансів Російської Федерації, не пізніше 30 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Копію податкової декларації з податку з відміткою податкового органу або іншим документом, що підтверджує надання декларації до податкового органу, платник податків не пізніше 1 липня року, наступного за минулим податковим періодом, подає до територіального органу Пенсійного фонду Російської Федерації.
Податкові органи зобов'язані подавати до органів Пенсійного фонду Російської Федерації копії платіжних доручень платників податків про сплату податку, а також інші відомості, необхідні для здійснення органами Пенсійного фонду Російської Федерації обов'язкового пенсійного страхування, включаючи відомості, що становлять податкову таємницю. Платники податків, які виступають у ролі страхувальників по обов'язковому пенсійному страхуванню, подають до Пенсійного фонду Російської Федерації відомості та документи відповідно до Федерального закону «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» щодо застрахованих осіб.
Органи Пенсійного фонду Російської Федерації представляють до податкових органів інформацію про доходи фізичних осіб з індивідуальних; особових рахунків, відкритих для ведення індивідуального (персоніфікованого) обліку.
8. Відокремлені підрозділи, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, виконують обов'язки організації зі сплати податку (авансових платежів з податку), а також обов'язку з подання розрахунків з податку; і податкових декларацій за місцем свого знаходження. Сума податку (авансового платежу з податку), що підлягає сплаті за місцем знаходження відособленого підрозділу, визначається виходячи з; величини податкової бази, що відноситься до цього відокремленому підрозділу.
Сума податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження організації, в; складу якої входять відособлені підрозділи, визначається як різниця між загальною сумою податку, що підлягає сплаті організацією в цілому, та сукупну сумою податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації.
Податкові декларації (розрахунки) по відособлених підрозділах платників податків, віднесених до категорії найбільших, представляються до податкового органу за місцем обліку даних платників податків в якості найбільших платників податків.
При наявності в організації відокремлених підрозділів, розташованих за межами території Російської Федерації, сплата податку (авансових платежів з податку), а також подання розрахунків по податку та податкових декларацій здійснюється організацією за місцем свого знаходження.
9. У разі припинення діяльності в якості індивідуального підприємця до кінця податкового періоду платники податків зобов'язані у п'ятиденний термін з дня подачі до реєструючого органу заяви про припинення зазначеної діяльності подати до податкового органу податкову декларацію за період з початку податкового періоду за день подання вказаної заяви включно. Різниця між сумою податку, що підлягає сплаті відповідно з податковою декларацією, і сумами податку, сплаченими платниками податків з початку року, підлягає сплаті не пізніше 15 календарних днів з дня подання такої декларації або поверненню платнику податку.
2.5 Порядок обчислення і сплати податку платниками податків, не виробляють виплати та винагороди на користь фізичних осіб
1. Розрахунок сум авансових платежів, що підлягають сплаті протягом податкового періоду платниками податків проводиться податковим органом виходячи з податкової бази даного платника податків за попередній податковий період і ставок.
2. Якщо платники податків починають здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність після початку чергового податкового періоду, вони зобов'язані в п'ятиденний термін після закінчення місяця з дня початку здійснення діяльності подати до податкового органу за місцем взяття на облік заяву із зазначенням сум передбачуваного доходу за поточний податковий період за формою, затвердженої Міністерством фінансів Російської Федерації. При цьому сума передбачуваного доходу (сума передбачуваних витрат, пов'язаних з отриманням Доходів) визначається платником податку самостійно.
Розрахунок сум авансових платежів на поточний податковий період проводиться податковим органом виходячи із суми передбачуваного доходу з урахуванням витрат, пов'язаних з його отриманням, і ставок.
3. У разі значного (більш ніж на 50 відсотків) збільшення доходу в податковому періоді платник податків зобов'язаний (а у випадку значного-I го зменшення доходу - вправі) надати уточнену декларацію у місячний термін після встановлення даної обставини із зазначенням сум передбачуваного доходу на поточний податковий період. У цьому випадку податковий орган проводить перерахунок авансових платежів податку на поточний податковий період з не настали термінів сплати не пізніше п'яти днів з моменту подання уточненої декларації. Отримана в результаті такого перерахунку різниця підлягає сплаті у встановлені для чергового авансового платежу терміни або заліку в рахунок майбутніх авансових платежів.
4. Авансові платежі сплачуються платником податку на підставі I податкових повідомлень:
1) за січень - червень - не пізніше 15 липня поточного року в розмірі половини річної суми авансових платежів;
2) за липень - вересень - не пізніше 15 жовтня поточного року в розмірі однієї четвертої річної суми авансових платежів;
3) за жовтень - грудень - не пізніше 15 січня наступного року в розмірі однієї четвертої річної суми авансових платежів.
5. Розрахунок податку за наслідками податкового періоду виробляється платниками податків за винятком адвокатів, самостійно, виходячи з усіх отриманих у податковому періоді доходів з урахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням, і ставок.
При цьому сума податку обчислюється платником податку окремо щодо кожного фонду і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.
Різниця між сумами авансових платежів, сплаченими за податковим період, і сумою податку, що підлягає сплаті відповідно до податкової декларації, підлягає сплаті не пізніше 15 липня року, наступного за податковим періодом, або заліку в рахунок майбутніх платежів з податку чи поверненню платнику податку.
6. Обчислення та сплата податку з доходів адвокатів за винятком адвокатів, заснували адвокатські кабінети, здійснюються колегіями адвокатів, адвокатськими бюро та юридичними консультаціями без застосування податкового вирахування.
Дані про обчислених суми податку з доходів адвокатів, за винятком адвокатів, заснували адвокатські кабінети, за минулий податковий період колегії адвокатів, адвокатські бюро, юридичні консультації представляють до податкових органів не пізніше 30 березня наступного року за формою, затвердженою Міністерством фінансів Російської Федерації.
7. Платники податків, які займаються приватною практикою, подають податкову декларацію не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
При поданні податкової декларації адвокати зобов'язані подати до податкового органу довідку від колегії адвокатів, адвокатського бюро або юридичної консультації про суми сплаченого за них податку за минулий податковий період уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
8. У разі припинення діяльності в якості індивідуального підприємця до кінця податкового періоду платники податків зобов'язані у п'ятиденний термін з дня подачі до реєструючого органу заяви про припинення діяльності подати до податкового органу податкову декларацію за період з початку податкового періоду за день подання вказаної заяви включно.

Висновок
У Податковому кодексі сформульовані основні поняття, що застосовуються у податковому законодавстві. У відповідності з Податковим кодексом РФ податок і збори стали різними поняттями. Податок є обов'язковий, індивідуально-безоплатний платіж, що стягується з організацій і громадян у формі відчуження належних їм на праві власності грошових коштів, з метою фінансового забезпечення діяльності держави.
Збір є обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів держорганами, органами місцевого самоврядування юридично значущих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій).
Економічна сутність податків безпосередньо випливає з їх функцій.
Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів.
Під податковою системою розуміється сукупність податків, мит і зборів, встановлених державою і стягуються з метою створення центрального загальнодержавного фонду фінансових ресурсів, а також сукупність принципів, способів форм і методів їх стягнення. Склад і структура податкової системи повинні бути зумовлені можливостями реальної економіки, вони повинні стимулювати економічне зростання.

Список використаної літератури
1. Конституція Російської Федерації
2. Податковий кодекс Російської Федерації від 21.01.2008
3. Барулина С., «Податки», вид. Економіст, Москва 2006
4. Дмитрієва Н.Г., «Податки та оподаткування», вид. Фенікс, Ростов-на-Дону 2006
5. Міляков Н.В., «Податки та оподаткування», вид. Инфра-М, Москва 2006
6. Крохіна Ю.А.. «Податкове право Росії» вид. Норма 2007
7. Романовський М., Врублевська О., «Податки та оподаткування», вид. Пітер, С-П 2006
8. Черник Д.Г. «Податки», вид. Юнити-Дана, Москва 2007
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
125.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Єдиний соціальний податок 9
Єдиний соціальний податок 11
Єдиний соціальний податок 4
Єдиний соціальний податок 2
Єдиний соціальний податок 8
Єдиний соціальний податок
Єдиний соціальний податок 6
Єдиний соціальний податок 10
Єдиний соціальний податок 12
© Усі права захищені
написати до нас