Ім'я файлу: Kursovaya Podatkova.docx
Розширення: docx
Розмір: 34кб.
Дата: 17.11.2020
скачати

Зміст

Вступ

Розділ 1 Основи побудови податкової системи України

1.1 Становлення податкової системи в Україні

1.2 Основні елементи податкової системи

1.3 Принципи побудови податкової системи

Розділ 2 Характеристика податкової системи України і її роль

в доходах бюджету

2.1 Податкова політика, як метод державного регулювання економіки, підхід та перспективи

2.2 Прямі та непрямі податки та їх місце в податковій системі

2.3 Контроль податкових органів за стягненням податків

Розділ 3 Шляхи вдосконалення податкової системи

3.1 Зарубіжний досвід побудови податкової системи

3.2 Податковий кодекс як модернізація податкової

системи України

3.3 Вдосконалення діючої системи оподаткування в Україні

Висновки

Список використаної літератури
Вступ

Актуальність теми дослідження. В умовах ринкової економіки фінансова політика держави базується на системі фінансових регуляторів. Такими фінансовими регуляторами є насамперед податки, які забезпечують вилучення і перерозподіл створеного валового внутрішнього продукту і формування централізованих фондів грошових ресурсів держави.

Податки існують у людському суспільстві майже 1 000 років. Запровадження податків мало надзвичайно прогресивне значення для розвитку людського суспільства, їх порівнюють із винаходом колеса чи парової машини. Водночас непосильні податки були причиною багатьох соціальних конфліктів і кровопролитних воєн. Первісно податки називались «anxibia» (допомога) і мали тимчасовий характер. Вважалося, що податки суперечать недоторканності приватної власності, і їх введення допускалося лише в надзвичайних випадках як екстраординарне джерело державних доходів. Ще в першій половині XVII сторіччя англійський парламент не визнавав постійних податків на загальнодержавні потреби, і король не міг ввести податки без його згоди. З часом податки перетворились із тимчасового в постійне джерело державних доходів. Податки стають настільки звичним джерелом державних коштів, що відомий політичний діяч Північної Америки Б. Франклін (1706-1790) зміг сказати, що «платити податки і вмерти повинен кожен».

Система податкових органів – це розгалужена мережа спеціалізованих структур. У вузькому значенні слова податкові органи ідентичні податковій службі з підвідомчими їй інспекціями. Вони здійснюють контроль тільки за надходженням до бюджету податкових платежів. Податкові служби в широкому значенні слова забезпечують надходження до бюджету всіх відрахувань, які згідно із законом включені до податкової системи. У цьому випадку система податкових органів включає також і митні органи, казначейства і податкову міліцію.

Реалізацію єдиної державної податкової політики забезпечує Міністерство доходів і зборів України (Міндоходів України).

Міндоходів України у своїй діяльності керується Конституцією України, Податковим кодексом України, Законами України, Указами Президента України, Постановами Кабінету Міністрів України, іншими нормативно-правовими актами, а також Положенням «Про Міністерство доходів і зборів України».

Положенням «Про Міністерство доходів і зборів України» визначено структуру, статус державної виконавчої служби в Україні, її функції та правові основи діяльності.

Отже, означені проблеми зумовлюють актуальність дослідження теми курсової роботи.

Об’єктом дослідження курсової роботи є теоретичні засади фінансів як науки, конкретніше – теоретичне обґрунтування функціонування податкової системи.

Предметом дослідження курсової роботи є органи виконавчої влади на які покладено обов’язок з адміністрування доходів та зборів в Україні.

Метою курсової роботи є дослідження завдань, структури, функцій, прав і обов’язків органів виконавчої влади, які відповідають за податки, збори, митні платежів в України, також проблем удосконалення їх роботи.

Мета роботи передбачає виконання наступних завдань:

  • дослідити завдання, структуру і становлення Міністерства доходів і зборів України;

  • висвітлити функції, обов’язки та права органів Міністерства доходів і зборів України;

  • дослідити проблему вдосконалення роботи служб які відповідають за доходи та збори в Україні.


Розділ 1. Становлення, структура і завдання Державної податкової служби України.

Система управління оподатковуванням в Україні являє собою єдину централізовану систему, побудовану за принципом багаторівневої ієрархічної організації. Кожний рівень має свої функції і специфіку.

Статус Державної податкової служби в Україні, її функції і правові основи діяльності регулюються Податковим кодексом України, Постановою Кабінету Міністрів України «Про забезпечення діяльності Державної податкової адміністрації України» та «Положенням про Державну податкову службу України»

Державна податкова служба (ДПС) – це служба, на яку держава поклала обов’язки і відповідальність за організацію збирання податків і неподаткових платежів. Державна податкова служба України – найбільша за чисельністю контролююча служба в нашій державі, де налічується майже 80 тисяч працівників, В країні функціонує понад вісімсот державних податкових адміністрацій та інспекцій.

Зазначимо, що податковий контроль, як елемент керування процесом оподатковування, є необхідною умовою існування ефективної податкової системи. Це також завершальна стадія керування оподаткуванням, і одночасно – один з елементів планування податкових доходів бюджету. Він також є необхідною умовою функціонування ефективної податкової системи, адже забезпечує зв’язок платників податків з органами державного управління, що наділені особливими податковими правами і повноваженнями. Податковий контроль є також завершальною стадією управління оподаткування та одним з елементів планування податкових доходів бюджетів1.

Податковий контроль внутрішньо властивий будь-якій державі. Саме він створює умови для виконання податками повною мірою своєї фіскальної функції – формування грошових ресурсів держави. Контроль також виступає гарантією задоволення публічних майнових інтересів та важливим чинником соціально-економічної стабільності держави, її фінансової безпеки. При цьому об’єктом податкового контролю нарахування та сплати податку на прибуток є відносини, що прямо або побічно пов’язані зі своєчасністю і повнотою сплати податку до бюджету. Результатом реалізації завдання такого контролю є зміцнення податкової дисципліни, під якою розуміється чітке виконання розпоряджень законодавчих актів і встановленого ними порядку нарахування і сплати податку на прибуток до бюджету всіма платниками податків у державі.

Підкреслимо, що податки, система оподаткування відіграють головну роль у формуванні доходної частини бюджету, регулюванні фінансових відносин загалом. Податок є своєрідною «фінансовою клітиною» і саме за ринкової економіки податкова система стає домінуючою у фінансових відносинах. Податки виконують фіскальну (перерозподільну), стимулюючу та соціальну функції, які існують у суперечливій єдності, обмежуючи одна одну. Державна податкова політика повинна оптимально поєднувати ці функції з метою цілеспрямованого використання податків як економічних важелів регулювання економічних процесів2.

Аналіз законодавчих актів дає змогу прослідити становлення ДПС України, скласти структуру та встановити її завдання.


    1. Становлення Державної податкової служби України.

Податкова служба України утворена 01 липня 1990 року Постановою Ради Міністрів України від 12 квітня 1990 року №74 «Про створення державної податкової служби в Українській РСР» у складі Міністерства фінансів.

Статус, функції та правові основи діяльності податкової служби в Україні від початку визначені Законом України від 04 грудня 1990 року №509-ХІІ «Про державну податкову службу в Україні».

На підставі цього законодавчого акту основне місце в системі податкових органів відводилось державним податковим інспекціям, які були утворені на базі відділів державних доходів фінансових органів, підпорядкованих Міністерству фінансів.

Новостворена державна податкова служба складалась з Головної податкової інспекції України, державних податкових інспекцій в АР Крим, областях, районах, містах і районах у містах.

З розвитком підприємництва в Україні податкові органи налагоджували механізм нарахування і стягнення податків, вдосконалювали свою структуру та методи контролю.

У такому вигляді податкова служба в Україні проіснувала майже до кінця 1996 року. У країні почав спостерігатися значний ріст заборгованості у частині платежів до бюджету, неконтрольований вивіз капіталу за кордон, розростання неофіційного сектора економіки. Виникла ситуація, коли податкова служба уже не мала змоги повною мірою виконувати функції, покладені на неї державою.

Крім того, необхідність реформування податкової служби була обумовлена значним ростом кількості суб’єктів господарювання; залученням в економіку країни іноземних інвестицій та створенням підприємств іноземних держав, що вимагало переходу до світових стандартів в оподаткуванні; збільшенням концентрації оподатковуваних оборотів у фізичних осіб; необхідністю створення інформаційного простору для державного контролю за товарно-грошовими потоками з країни, а також високим рівнем тінізації економіки; умовами оплати працівників податкової служби, що призвели до відтоку висококваліфікованих кадрів.

З метою впровадження принципово нових підходів для вирішення вказаних проблем Президентом України 22 серпня 1996 року видано Указ №760/96 «Про утворення Державної податкової адміністрації України та місцевих державних податкових адміністрацій», яким встановлено, що ДПА України є центральним органом виконавчої влади, а податкові адміністрації в областях, районах, містах і районах у містах – самостійними одиницями, які не входять до складу місцевих державних адміністрацій.

В жовтні 1996 року, згідно з зазначеним указом, у складі Державної податкової адміністрації України було утворено податкову поліцію, що з лютого 1998 року почала називатися податковою міліцією, на основі підрозділів з боротьби із кримінальним приховуванням прибутків від оподаткування Міністерства внутрішніх справ України та працівників підрозділів податкових розслідувань.

За період свого існування податкова міліція підтвердила не лише доцільність утворення її у структурі Державної податкової адміністрації України, але і необхідність подальшого розвитку.

У лютому 1998 року Верховна Рада України схвалила нову редакцію Законів України «Про державну податкову службу в Україні» та «Про внесення змін і доповнень до Кримінально-процесуального кодексу України та деяких інших законодавчих актів України у зв’язку з утворенням податкової міліції». Після прийняття зазначених Законів державна податкова служба в Україні стала повністю легітимною.

Таким чином, була створена якісно нова державна податкова служба, до складу якої увійшли:

  • Державна податкова адміністрація України;

  • Державні податкові адміністрації в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

  • Державні податкові інспекції в районах, містах, районах у містах.

За останні роки в державній податковій адміністрації України зроблені значні кроки з її перетворення в сучасний орган державного управління.

За ініціативою керівництва ДПА України з метою забезпечення відповідності діяльності податкової служби реаліям становлення сучасної ринкової економіки, трансформування державної податкової служби у провідний орган європейського рівня було прийнято рішення щодо підготовки та впровадження Програми модернізації державної податкової служби. Для забезпечення ефективного управління процесами підготовки і впровадження Програми постановою Кабінету Міністрів України від 19 вересня 2000 року №1454 у складі Державної податкової служби утворено Департамент розвитку та модернізації державної податкової служби.

Для реалізації державної політики у сфері виробництва та обігу спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, підвищення ефективності контролю в цій сфері, збільшення надходжень до бюджету та на виконання Указу Президента України від 11 липня 2001 року №510/2001 «Про посилення державного контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів» у складі Державної податкової адміністрації України постановою Кабінету Міністрів України від 07 серпня 2001 року №940 утворено Департамент з питань адміністрування акцизного збору і контролю за виробництвом та обігом підакцизних товарів як самостійний функціональний підрозділ, який у січні 2007 року реорганізований у Департамент контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв. У складі державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, мм. Києві та Севастополі утворені регіональні управління цього департаменту.

З метою вдосконалення роботи щодо боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом, створення комплексної системи державного контролю за сумнівними операціями, що здійснюються суб’єктами підприємницької діяльності та на виконання Указу Президента України від 19 липня 2001 року №532/2001 «Про додаткові заходи щодо боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом» у складі ДПА України з 2001 року функціонує Департамент боротьби з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом.

Для покращання обслуговування платників податків з використанням сучасних технологій постановою Кабінету Міністрів України від 15 серпня 2007 року №1049 у складі ДПА України утворено Інформаційно-довідковий департамент державної податкової служби. Було створено єдину базу податкових знань, яка охоплює уніфіковані й офіційно затверджені відповіді на всі питання, що виникають при нарахуванні й сплаті податків.

З метою виконання завдань і функцій щодо запобігання, виявлення, припинення корупційних правопорушень з боку працівників органів державної податкової служби України, забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби та їх захист від протиправних посягань під час виконання службових обов’язків на базі Управління по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби утворено Управління внутрішньої безпеки.

В 2010 році на виконання Указу Президента України від 09.12.10 №1085 «Про оптимізацію системи центральних органів виконавчої влади» розпочато реорганізацію Державної податкової адміністрації України у Державну податкову службу України.

2011 рік для України ознаменувався стрімкою зміною у системі оподаткування. Пов’язано це перш за все з тим, що з 01 січня введено в дію Податковий Кодекс України, метою якого є гармонізація балансу інтересів між державою та платниками податків, зменшення та унеможливлення ухилення від сплати податків, і як наслідок – підвищення конкурентоспроможності економіки України в умовах жорсткої міжнародної конкуренції. Реалізація такої мети значною мірою залежить від ефективності функціонування органів державної податкової служби та приведення їх діяльності у відповідність з вимогами сьогодення. Це вимагає як структурних перетворень податкової служби, так і удосконалення норм та правил, які регламентують діяльність органів державної податкової служби3.

24 грудня 2012 року Президент України своїм Указом утворив Міністерство доходів і зборів України, реорганізувавши Державну митну службу України та Державну податкову службу України, а також поклавши на Міністерство, що утворюється, функцію з адміністрування єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування;

До структурних перетворень можна віднеси реформування органів державної податкової служби, скорочення районних ДПІ та їх об’єднання з відбором найбільш кваліфікованих спеціалістів з метою збільшення ефективності їх діяльності тощо. Нещодавно відбулося запровадження щомісячного проведення в ДПІ моніторингу перевірки професійних знань інспекторів задля встановлення їх професійного рівня і при необхідності подальшого його підвищення. ДПС України спрямовує свою роботу не тільки на модернізацію внутрішньої системи органів, але й налагоджує зв’язки зі своїми клієнтами (платниками податків).


    1. Структура Державної податкової служби України.

Відповідно до Положення «Про Державну податкову службу в Україні» до системи органів Державної податкової служби України належать центральний апарат та територіальні органи державні податкові служби в Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, областях, округах (на два і більше регіони), державні податкові інспекції у районах, містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, обʼєднані та спеціалізовані державні податкові інспекції.

ДПС України є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України.

Центральний апарат ДПС України здійснює свої повноваження безпосередньо та через територіальні органи.

У складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями (далі – податкова міліція).

Державна податкова служба України залежно від кількості платників податків та інших місцевих умов може утворювати міжрайонні (на два і більше районів), об’єднані (на місто і район) державні податкові інспекції та у їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

У Державній податковій службі України та державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі утворюються колегії. Чисельність і склад колегії Державної податкової служби України затверджуються Кабінетом Міністрів України, а колегій державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі – Державною податковою службою України. Колегії є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій. Структура Державної податкової служби України затверджується Кабінетом Міністрів України.

Таким чином, до системи органів державної податкової служби належать:

  • Державна податкова служба України;

  • Державні податкові служба в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

  • Державні податкові інспекції у районах, містах, районах у містах.

Як вже зазначалось, у складі органів державної податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями – податкова міліція.

Податкова міліція здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Державна податкова служба України є центральним органом виконавчої влади. Державні податкові служби в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій службі України. Державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим службам.

Органи державної податкової служби України координують свою діяльність із фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, органами внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюючими органами, установами банків, а також із податковими службами інших держав.

Державну податкову службу України очолює Голова Державної податкової служби України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем’єр-міністра України.

Заступники Голови Державної податкової служби України призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової служби України.

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції – Перший заступник Голови Державної податкової служби України.

До складу податкової міліції належать:

Головне управління податкової міліції, Слідче управління податкової міліції, Управління по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби Державної податкової адміністрації України; управління податкової міліції, слідчі відділи податкової міліції, відділи по боротьбі з корупцією в органах державної податкової служби відповідних державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі; відділи податкової міліції, слідчі відділення (групи) податкової міліції відповідних державних податкових інспекцій в районах, містах, районах у містах, міжрайонних та об'єднаних державних податкових інспекцій.

У складі податкової міліції діє спеціальний структурний підрозділ, який проводить роботу по боротьбі з незаконним обігом алкогольних напоїв та тютюнових виробів.

Податкову міліцію в державних податкових службах в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі очолюють начальники управлінь податкової міліції – перші заступники голів відповідних державних податкових служб.


    1. Завдання Державної податкової служби України.




1 Самброс А.В. Напрямки підвищення ефективності податкового контролю нарахування та сплати податку на прибуток. Режим доступу: www.kntu.kr.ua/statti/.../8.050114/Самброс_АВ_ОП06.doc

2 І.М. Дондик // Збірник наукових праць Національного університету державної податкової служби України, №1, 2009. – С. 99-105.

3 Папаіка О.О. Підвищення ефективності оподаткування: від подолання кризових явищ в економіці до стимулювання економічного розвитку // Стан і проблеми оподаткування в умовах світової фінансової кризи: Матеріали Х-ої Міжнародної науково-практичної конференції. – Донецьк, ДонНУЕТ ім. Михайла Туган-Барановського, 2010. – с. 13

скачати

© Усі права захищені
написати до нас