Ім'я файлу: Акциз.docx
Розширення: docx
Розмір: 19кб.
Дата: 27.05.2021
скачати

Завдання з обліку АН. Термін виконання  24.05

Приклад 1

ТОВ «Імекс», платник податку на прибуток та ПДВ, увезло в Україну з метою подальшого продажу 1 000 шт. мопедів закордонного виробництва, об'єм циліндрів двигуна - 49 см3 (код УКТЗЕД 871110 00 00). Фактурна вартість товару на умовах поставки DAP Шегині (пункт пропуску на кордоні на МТУ) - 800 євро/шт., або ж 800 000 євро за партію товару. Митна вартість дорівнює фактурній вартості. Курс НБУ на 0 годин дня подання митної декларації  – 23 грн. за 1 євро (тут і далі курси валют умовні). Ставка ввізного мита становить 10 % митної вартості товару, ставка додаткового імпортного збору становить 5 % митної вартості товару (товарна група УКТЗЕД 87). Ставка АП для даної товарної позиції становить 0,062 євро за 1 см3 об'єму циліндрів двигуна (пп. 215.3.7 ПК).

Таким чином, ставка АП за 1 мопед становить 3,038 євро (49 см3 х 0,062 євро), на партію товару – 3 038 євро (3,038 євро х 1 000 шт.). Товар придбано в іноземного постачальника на умовах післяплати. Курс НБУ на дату оплати - 24 грн. за 1 євро. Ставки умовні



Зміст

Дебет

Кредит

Сума, грн.

1.

Сплачені платежі митним органам

Мито= 800 000 * 23 * 0,1 = 1 840 000

Митний збір=800 000 * 23 *0,05= 920 000

Акцизний податок = (49 см2 *0,062 * 1000)* 23 * 0,1 = 6 9874

ПДВ= (800 000 *23+1840000+920000+69874) * 0,2 = 21 229 847 * 0,2 = 4 245 974,8

377

311

7075848,8

2.

Отримано товар

28

632

800 000 євро = 18400000 грн.

3.

Віднесено на збільшення первісної вартості товару













Мито

64

28

377

64

18400000

18400000




Митні збори

28

377

920000




Акцизний податок

64

28

377

64

69874

69874

4.

Відображено ПК з ПДВ

641

377

4 245 974,8

5.

Сплачено постачальнику

632

312

800 000 євро= 800 000 * 24 = 19 200 000 грн.

6.

Відображена курсова різниця

945

632

19200000-18400000 =

Митна вартість, якщо немає інших витрат = первісна вартість

Митна вартість за ставками від вартості , або враховуючи фізичні характеристики об’єкта

(Митна варт. + мито + митний збір + акциз) * пдв

Самі відображаємо пк

сплачуємо акциз за закордонного – включаємо в первісну вартість товару

наперед перераховуємо суму, щоб сплатити 377

377 списується на 641 / 28

Приклад 2

Візьмемо дані прикладу 1, але припустимо, що товар придбано в іноземного постачальника . на умовах попередньої оплати. Курс НБУ на дату попередньої оплати - 25 грн. за 1 євро, на дату митного оформлення товару - 23 грн. за 1 євро.

 



Зміст

Дебет

Кредит

Сума, грн.

1.

Сплачено аванс (курс по 25)

371

312

800 000 * 25 = 20 000 000 грн

2.

Сплачені платежі митним органам (по курсу 23)

Мито= 800 000 * 23 * 0,1 = 1 840 000

Митний збір=800 000 * 23 *0,05= 920 000

Акцизний податок = (49 см2 *0,062 * 1000)* 23 * 0,1 = 6 9874

ПДВ= (800 000 *23+1840000+920000+69874) * 0,2 = 21 229 847 * 0,2 = 4 245 974,8

377

311

7075848,8

3.

Отримано товар (по курсу передоплат)

28

632

800 000 євро = 20000000грн.

4.

Віднесено на збільшення первісної вартості товару













Мито

64

28

377

64

18400000

18400000




Митні збори

28

377

920000




Акцизний податок

64

28

377

64

69874

69874

5.

Відображено ПК з ПДВ

641

377

4 245 974,8

6.

Взаємозалік авансу

632

371

800 000 * 25 = 20000000

Приклад 3

ТОВ «Імекс» подало органам ДПС 5. січня попередню заявку-розрахунок на придбання марок акцизного податку для маркування імпортних алкогольних напоїв, а саме: віскі типу «бурбон» у пляшках місткістю 0,7 л та вмістом спирту етилового 40 % об'єму в кількості 5 000 пляшок (код УКТЗЕД 2208 30 11 00). У заявці вказано кількість марок - 5 000 штук. Перед поданням попередньої заявки сплачено за виготовлення марок 963 грн. (0,1926 грн. х-5 000 шт.), копія платіжного доручення. додається.

Заявку на купівлю марок подано 2 квітня. Перед поданням заявки сплачено належну суму акцизного податку, копія платіжного доручення додається. Ставка акцизного податку відповідно до пп. 215.3.1 ПК становить 126,96 грн. за 1 л 100%-вого спирту. Фактурна вартість на умовах поставки DАР Шегині становить 3 євро за пляшку, загальна вартість - 15 .0.00 євро. Митна вартість дорівнює фактурній. Умовний курс НБУ на дату митного оформлення - 25 грн. за 1 євро.

Ставка додаткового імпортного збору становить 10 %. Ставка ввізного мита 3,50 євро за 1 л 100%-вого спирту. Курс НБУ на дату перерахування оплати постачальнику - 25,50 грн. за 1 євро.



Перераховано кошти за виготовлення марок акцизного податку

377

311

963



Сплачено акцизний податок (126,94*0,4*0,7*5000) = 177744

641

311

177744



Оприбутковано марки акцизного податку

209

08

377

963



Передано іноземному виробнику марки

209

209

963



Сплачені платежі митним органам (по курсу 25)

Мито= 3,5*0,7*0,4*5000*25=122500

Митний збір= 15 000*25*0,1= 37500

ПДВ= (15 000 * 25 +177744+122500+37500)*0,2=142548,8

377

311

302548,8



Оприбутковано імпортний товар (€15 000 х 25)

281

632

15000=

375000 грн.



Списано марки акцизного податку

93

2091

963



Віднесено на збільшення первісної вартості товару













Мито

64

28

377

64

122500

122500




Митний збір

28

377

37500




Акцизний податок

28

64

177744



Відображено ПК з ПДВ

641

377

142548,8



Сплачено постачальнику (по 25,5)

632

312

15 000 = 382 500



Відображена курсова різниця

945

632

382500

375000



Звіт з використання марок

93

209

08

963

963

скачати

© Усі права захищені
написати до нас