1   2   3   4
Ім'я файлу: 1619510821508309-1.doc
Розширення: doc
Розмір: 492кб.
Дата: 27.05.2022
скачати
Пов'язані файли:
1й розділ.docx
додатки Укрсиббанк.doc
Додатки.doc
звіт з практики кафе Ладушка.doc
6PV_2015.doc
Тезис Ризик – менеджмент у комерційному банку.doc
РП банки.doc
оцінка ефективності (1).doc
РП вир пр банк (1) (2) (1).docx
XYZ (таблица 2.5 (часть 1)) (1).doc
Monografiya_Bigun.doc
програма для навчання з електробезпеки 2-4 група.docx

основний напрямок діяльності Фермерського господарства "МЮД": вирощення та реалізація сільськогосподарських культур; розведення великої рогатої худоби, свиней, птиці; садівництво та ягідництво; переробна галузь: млин, олійниця, крупорушка, пекарня, кондитерський та макаронний цех.

Зміст програми


з технологічної практики

п.п

Зміст

Кількість днів

1


ТЕМА 1. Організаційно-економічна характеристика підприємства
Сільськогосподарське приватне підприємство «МИР» (Далі – ПП «МИР»), Повна назва: ПРИВАТНЕ ПІДПРИЄМСТВО "МИР"

Код: 31177232

Адреса: 51150, Дніпропетровська обл., Магдалинівський район, село Поливанівка, ВУЛИЦЯ ЦЕНТРАЛЬНА, будинок 56

Директор: Нор Вікторія Антонівна

Стан: зареєстровано

Основний вид діяльності: 01.11 Вирощування зернових культур (крім рису), бобових культур і насіння олійних культур

Географічне положення підприємства достатнє вигідно, оскільки воно знаходиться поряд з важливими автодорожніми магістралями і недалеко від обласного центру м. Дніпропетровська. Клімат на цій території сприятливий для вирощування сільськогосподарських культур. Сільськогосподарське ПП «МИР» є підприємством, заснованому на умовах угоди громадян України шляхом об'єднання їх майнових, земельних пайових, власних засобів для підприємницької діяльності відповідно до законодавства України. Товариство здійснює свою діяльність відповідно до чинного законодавства України та Статуту (Додаток). Товариство є юридичною особою, має самостійний баланс, розрахунковий поточний рахунок у ПАТ КБ «Приватбанк».

Основною метою Товариства є виробництво сільськогосподарської продукції, її переробка і реалізація, інші види господарської діяльності, направлені на задоволення потреб як учасників товариства, так і всього населення України, і отримання прибутку.

Товариство було засноване у 2000 році.

Згідно з Довідкою АБ № 450007 з єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ), видами діяльності товариства є:

- вирощування зернових культур (крім рису), бобових культурі насіння олійних культур;

- розведення свіней,

-розведення свійської птиці

-змішане сільське господарство,

-оптова торгівля зерном, необробленим тютюном, насінням і кормами для тварин.

Додатки:

  1. Виписка зі статуту підприємства.

  2. Робочий план рахунків бухгалтерського обліку .

1

2


ТЕМА 2. Облік грошових коштів.

Вивчення організації касових операцій на підприємстві, порядок руху коштів в касі, документальне оформлення операцій каси.

Забезпеченість сільськогосподарських підприємств основними засобами виробництва і ефективність їх використання є важливими чинниками, від яких залежать результати господарської діяльності, зокрема якість, повнота і своєчасність виконання сільськогосподарських робіт, а отже, і об'єм виробництва продукції, її собівартість, фінансовий стан підприємства. У зв'язку з цим аналіз забезпеченості підприємств основними фондами і пошук резервів підвищення ефективності їх використання має велике значення.

Аналіз забезпеченості ТОВ «ФГ МЮД» основними та оборотними засобами почнемо з аналізу балансових показників за 2018 – 2020 роки.

Баланс в системі інформаційної бази фінансового аналізу займає центральне місце, є головним джерелом даних про фінансовий стан підприємства на певну дату.

Збільшення валюти балансу свідчить про збільшення виробничих можливостей підприємства і заслуговує позитивної оцінки.

Для цього розраховуємо коефіцієнт зміни валюти балансу по формулі:

Квб. = (ВБ ср.1 – ВБ ср.0)/ВБ ср.0 · 100

де До вб. – коефіцієнт зміни валюти балансу

ВБ ср.1 і ВБ ср.0 – середня величина підсумку балансу за звітний і попередній періоди.

ВБ сер. 2018 рік. = (9885 +10562) / 2 = 10224

ВБ сер. 2019 рік. = (10562 + 11095) / 2 = 10829

ВБ сер. 2020 рік = (11095+ 13095) / 2 = 12095

До вб 2019= (10829 - 10224) / 10224 · 100 % =5,9 %

До вб 2020 = (12095 - 10829) / 10829 · 100 % = 11,7 %

Показник До вб показує, що валюта балансу ТОВ «ФГ МЮД» в 2019 році в порівнянні з 2018 роком збільшилася на 5,9%, у 2020 році в порівнянні з 2019 роком збільшилася на 11,7 % , що є позитивною тенденцією для ТОВ «ФГ МЮД».

Порівняльний аналітичний баланс характеризує як структуру балансу, так і динаміку його статей. Він систематизує попередні розрахунки. Нижче наведено порівняльні баланси окремо по активу та пасиву балансу ТОВ «ФГ МЮД» за 2018 – 2020 роки ( таблиці 2.3 та 2.4 Додатку А та Додатку Б ).
Додатки:

  1. Звіт касира з прикладами первинними документами.

  2. Журнал-ордер №1, відомість по рахунку 30 “Готівка”.

  3. Виписка банку з поточного рахунку в національній валюті з прикладеними документами .

  4. Журнал-ордер №2 і відомість №2 по рахунку 311 “Поточні рахунки в національній валюті”.


3


3


ТЕМА 3. Облік дебіторської заборгованості.

Ознайомлення з обліком поточної заборгованості: розрахунками з підзвітними особами; дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги; розрахунками за претензіями.
На субрахунку 372 "Розрахунки з підзвітними особами" ведеться облік розрахунків з підзвітними особами. Сальдо субрахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Такі показники відображаються розгорнуто: дебетове сальдо - в складі оборотних активів, кредитове сальдо - в складі зобов'язань балансу підприємства.
Занесення даних та підрахування підсумків у облікових регістрах по рахунку 36 “Розрахунки з покупцями та замовниками”.

Прийняття участі у перевірці розрахунків підприємства з іншими підприємствами та організаціями по рахунку 371 “Розрахунки за виданими авансами”, 374 “Розрахунки за претензіями”, 377 “Розрахунки з іншими дебіторами”, складання акту перевірки розрахунків
Згідно з П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», дебіторська заборгованість – сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність отримання майбутніх економічних вигод і може бути достовірно визначена її сума.

Дебітор згідно з ПКУ – ЮО або ФО, у якої внаслідок минулих подій утворилася заборгованість перед іншою особою у формі певної суми коштів, їх еквіваленту або інших активів.

По строку погашення: довгострокова і поточна дебіторська заборгованість.

По об’єктах виникнення: заборгованість орендаря за фінансовою орендою, забезпечена векселями, за наданими позиками, за продукцію (роботи, послуги), за розрахунками (з бюджетом, за виданими авансами, з нарахованих доходів, із внутрішніх розрахунків) і інша.

По своєчасності погашення: заборгованість, строк оплати якої не настав; заборгованість не сплачена в строк (сумнівна і безнадійна).

По особливим видам: відстрочені податкові активи і витрати майбутніх періодів.

 2. Довгострокова дебіторська заборгованість – заборгованість, яка не виникає в ході нормального операційного циклу і буде погашена після 12 місяців з дати ББ.

Довгострокова дебіторська заборгованість, на яку нараховуються %, відображається в ББ за теперішньою вартістю – сума, яка підлягає отриманню, що визначена за відповідною поточною відсотковою ставкою за вирахуванням резерву сумнівних боргів і витрат на отримання дебіторської заборгованості в разі потреби.

Для обліку довгострокової дебіторської заборгованості призначений активний рахунок 18 «Довгострокова дебіторська заборгованість і інші необоротні активи»: по Дт – виникнення (збільшення) заборгованості; по Кт – погашення (списання) заборгованості; сальдо дебетове або 0.

Синтетичний облік по Кт рахунку 18 ведеться у розділі І Ж-О 3 і по Дт – у Відомості 3.2 аналітичного обліку розрахунків з різними дебіторами (181, 183) і Відомості 3.4 (182) аналітичного обліку виданих і отриманих векселів. Кредитові обороти з Ж-О 3 у кінці місяця переносять у Головну книгу. Дебетові обороти в Головну книгу будуть занесені при рознесенні сум інших Ж-О з Кт відповідних рахунків.

Аналітичний облік ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами виникнення і погашення.

 

3. Поточна дебіторська заборгованість – заборгованість, яка виникає в ході нормального операційного циклу або буде погашена протягом 12 місяців з дати ББ. Поточна дебіторська заборгованістьза продукцію, товари, роботи, послугивиникає, коли підприємство реалізує продукцію (товари, роботи, послуги) в кредит.

Дебіторська заборгованість визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації і оцінюється за первісною вартістю.

Для обліку заборгованості покупців, замовників і інших дебіторів за відвантажену продукцію, послуги, роботи і за іншими операціями, яка забезпечена векселями, призначений активний рахунок 34 «Короткострокові векселі одержані»: по Дт – отримання векселя за продані товари, роботи, послуги і за іншими операціями; по Кт – отримання коштів у погашення векселів, погашення отриманим векселем кредиторської заборгованості, продаж векселя третій особі; сальдо дебетове або 0.

Синтетичний облік по Кт рахунку 34 ведеться у розділі І Ж-О 3 і по Дт – у Відомості 3.4 аналітичного обліку виданих і отриманих векселів. Кредитові обороти Ж-О 3 в кінці місяця переносять у Головну книгу. Дебетові обороти в Головну книгу будуть занесені при рознесенні сум інших Ж-О з Кт відповідних рахунків.

Аналітичний облік ведеться за кожним одержаним векселем.

Бланки векселів є бланками суворої звітності, для їх обліку використовується забалансовий рахунок 08 «Бланки суворого обліку». Аналітичний облік ведеться за видами бланків.

 

4. Для обліку розрахунків з покупцями і замовниками за відвантажену продукцію, роботи, послуги, крім заборгованості, яка забезпечена векселем, а також з учасниками промислово-фінансової групи, призначений активно-пасивний рахунок 36 «Розрахунки з покупцями і замовниками»: по Дт – продажна вартість реалізованої продукції, товарів, робіт, послуг, яка включає ПДВ, акциз, інші обов’язкові платежі, що підлягають перерахуванню до бюджетів, позабюджетних фондів і включені у вартість реалізації; по Кт – сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банках, у касу і інші види розрахунків; дебетове сальдо відображає заборгованість покупців і замовників за одержані продукцію, роботи, послуги; кредитове сальдо – заборгованість підприємства перед покупцями і замовниками або 0.

· Відображення надходження виручки за реалізовану продукцію (роботи, послуги):

· Відображення одержання векселя за реалізовану продукцію:

Синтетичний облік по Кт рахунку 36 ведеться у розділі І Ж-О 3 і по Дт – у Відомості 3.1аналітичного обліку з покупцями і замовниками. Підстава для заповнення Відомості 3.1 – Товарно-транспортні накладні, Рахунки-фактури, квитанції. Кредитові обороти з Ж-О 3 в кінці місяця переносять у Головну книгу. Дебетові обороти в Головну книгу будуть занесені при рознесенні сум інших Ж-О з Кт відповідних рахунків.

Аналітичний облік ведеться за кожним документом, покупцем або замовником.

 

5. Для обліку розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, підзвітними сумами, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодуванням завданих збитків, за позиками членам кредитних спілок і за іншими операціями призначений активно-пасивний рахунок 37 «Розрахунки з різними дебіторами»: по Дт – виникнення заборгованості; по Кт – погашення (списання) заборгованості; дебетове сальдо показує заборгованість підприємству, кредитове сальдо – заборгованість підприємства або 0.

По Дт 371 «Розрахунки за виданими авансами» – суми виданих авансів іншим підприємствам; по Кт 371 – зарахування сум виданих авансів при розрахунках за матеріали, роботи, послуги.

По Дт 372 «Розрахунки з підзвітними особами» – видача коштів підзвітній особі, по Кт 372 – списання затверджених сум на відповідні рахунки; дебетове сальдо показує невикористані суми авансів, кредитове сальдо – заборгованість підзвітним особам.

По Дт 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» – виникнення (збільшення)заборгованості у вигляді дивідендів як результат придбання підприємством акцій або боргових зобов’язань інших підприємств; по Кт – погашення (списання) заборгованості у вигляді дивідендів.

По Дт 374«Розрахунки за претензіями» – виникнення (збільшення)заборгованості за претензіями, які пред’явлені постачальникам, транспортним організаціям, розрахунки за пред’явленими і визнаними штрафами, пенею, неустойками; по Кт 374 погашення (списання) суми одержаних платежів по пред’явлених претензіях.

По Дт 375«Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків» – виникнення (збільшення)заборгованості по розрахункам за відшкодуванням завданих збитків у результаті нестач і втрат від псування, якщо винуватця виявлено; по Кт 375 – погашення винною особою завданих збитків.

По Дт 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок»– виникнення (збільшення) заборгованості по виданих позиках; по Кт 376 – повернення (зменшення) заборгованості по виданих позиках.

По Дт 377«Розрахунки з іншими дебіторами»– виникнення (збільшення) заборгованості за операціями, пов’язаними із здійсненням спільної діяльності, розрахунки за продані в кредит товари, видані на індивідуальні потреби позики, внесками в статутний і пайовий капітал, розрахунки з батьками за утримання дітей в дитячих закладах; по Кт 377 погашення (списання) заборгованості за операціями.

По Дт 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами» – виникнення (збільшення) заборгованості по листам; по Кт 378 – погашення (списання) заборгованості по листам.

Синтетичний облік по Кт рахунку 37 ведеться у розділі І Ж-О 3 і по Дт – Відомості 3.2аналітичного обліку з різними дебіторами.Кредитові обороти з Ж-О 3 у кінці місяця переносять у Головну книгу. Дебетові обороти в Головну книгу будуть занесені при рознесенні сум інших Ж-О з Кт відповідних рахунків. Аналітичний облік ведеться за окремими субрахунками рахунку 37.

Терміни видачі готівкових коштів під звіт для господарських потреб підприємства

Відповідно до п. 2.11 Положення №637 видача готівкових коштів під звіт на:

1) закупівлю сільгосппродукції та заготівлю вторинної сировини, крім металобрухту, дозволяється на строк не більше 10 робочих днів з дня видачі готівкових коштів під звіт;

2) решту виробничих (господарських) потреб — на строк не більше двох робочих днів, уключаючи день отримання готівкових коштів під звіт.

Якщо підзвітній особі одночасно видано готівку як на відрядження, так і для вирішення у цьому відрядженні виробничих (господарських) питань (у т. ч. для закупівлі сільгосппродукції у населення та заготівлі вторинної сировини), то строк, на який видано готівку під звіт на ці завдання, може бути подовжено до завершення терміну відрядження.

Видача відповідній особі готівкових коштів під звіт здійснюється за умови звітування нею у встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми.

Сума коштів, отримана під звіт для здійснення окремих цивільно-правових дій від імені та за рахунок особи, що їх надала, не підлягає обкладенню ПДФО у сумі фактичних витрат платника податку, понесених на здійснення таких дій і підтверджених документально, а саме: фіскальними або товарними чеками, касовими ордерами, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.

Строки подання звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт

Відповідно до пп. 170.9.2 ПКУ звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подається за формою, встановленою Порядком №996, до закінчення 5 банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку:

1) завершує таке відрядження;

2) завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що видала кошти під звіт.

Згідно з пп. 170.9.3 ПКУ дія цього підпункту поширюється також на витрати, пов’язані з відрядженням чи виконанням деяких цивільно-правових дій, що були оплачені з використанням корпоративних платіжних карток, дорожніх, банківських або іменних чеків, інших платіжних документів, з урахуванням деяких особливостей:

1) у разі якщо під час службових відряджень відряджена особа — платник податку отримала готівку із застосуванням платіжних карток, вона подає звіт про використання виданих на відрядження коштів і повертає суму надміру витрачених коштів до закінчення 3 банківського дня після завершення відрядження;

2) у разі якщо під час службових відряджень відряджена особа — платник податку застосувала платіжні картки для проведення розрахунків у безготівковій формі, а строк подання платником податку звіту про використання виданих на відрядження коштів не перевищує 10 банківських днів, за наявності поважних причин роботодавець (самозайнята особа) може його продовжити до 20 банківських днів (до з’ясування питання у разі виявлення розбіжностей між відповідними звітними документами).

Строки повернення коштів, виданих на відрядження або під звіт

Відповідно до пп. 170.9.2 ПКУ звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подається до закінчення 5 банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку завершує виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що видала кошти під звіт (завершує відрядження).

За наявності надміру витрачених коштів їх сума повертається платником податку до каси або зараховується на банківський рахунок особи, що їх видала, до або під час подання звіту.

Зверніть увагу: пункт 170.9 ПКУ встановлює тільки строки подання звіту. А строки повернення невикористаних коштів так і залишилися у п. 2.11 Положення №637:

1) для госппотреб — наступного робочого дня;

2) після повернення з відрядження — протягом 3 робочих днів;

3) на закупівлю сільгосппродукції та заготівлю вторинної сировини (крім металобрухту) — на строк не більше 10 робочих днів з дня видачі готівки під звіт.

Отже, маємо дві окремі події: перша — видача та повернення коштів, друга — подання звіту. Зрозуміло, що без затвердженого звіту неможливо правильно визначити підзвітну суму для повернення. Тож не радимо розподіляти ці дві події на окремі операції, а радимо надалі складати звіти з підзвітними особами:

1) на господарські потреби — наступного дня за днем видачі коштів під звіт;

2) на відрядження — протягом 3 робочих днів з дня повернення з відрядження;

3) на закупівлю сільгосппродукції та заготівлю вторинної сировини (крім металобрухту) — не більше 10 робочих днів з дня видачі готівки під звіт.

Отже, можна зробити висновок: якщо підзвітна особа має невикористані кошти, звіт про використання коштів, на наш погляд, подається раніше. Але працівники ДПС в усних консультаціях повідомляють, що терміни повернення готівки до каси (на банківський рахунок) встановлено підпунктами 170.9.2 та 170.9.3 ПКУ.

Одержання готівки з карткового рахунка із застосуванням корпоративної платіжної картки

Відповідно до п. 2.12 Положення №637, фізособи, які отримали готівку з поточного рахунку із застосуванням корпоративного спеціального платіжного засобу1 або особистого спеціального платіжного засобу, використовують її за призначенням без оприбуткування у касі. Також цим Положенням передбачено, що такі фізособи подають до бухгалтерії підприємства звіт про використання коштів разом із підтвердними документами в установлені строки і в порядку, що визначені для підзвітних осіб законодавством України, а також документи про одержання готівки з поточного рахунку (чек банкомата, копія видаткового ордера, довідки за встановленими формами, сліп, квитанція торговельного термінала тощо) разом із невитраченим залишком готівки.

1 Спеціальний платіжний засіб, який дає змогу його держателю здійснювати операції за рахунком суб’єкта господарювання, п. 1.4 Постанови НБУ від 30.04.2010 р. №223 «Про здійснення операцій з використанням спеціальних платіжних засобів».

За загальним правилом пп. 170.9.2 ПКУ звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, подається до закінчення 5 банківського дня, наступного за днем, у якому платник податку завершує відрядження (виконання окремої цивільно-правової дії за дорученням та за рахунок особи, що видала кошти під звіт). Але, як було зазначено вище, підпунктом 170.9.3 ПКУ встановлено деякі особливості. Зокрема, у разі якщо під час службових відряджень відряджена особа — платник податку отримала готівку із застосуванням платіжних карток, вона подає звіт про використання виданих на відрядження коштів і повертає суму надміру витрачених коштів до закінчення 3 банківського дня після завершення відрядження.

Подання звіту через іншу матеріально відповідальну особу

Згідно з п. 5 Порядку №996 звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, складається платником податку (підзвітною особою), який отримав такі кошти на підприємствах усіх організаційно-правових форм або у самозайнятої особи.

Відповідно до ст. 1000 ЦКУ за договором доручення одна сторона (повірений) зобов’язується вчинити від імені та за рахунок другої сторони (довірителя) певні юридичні дії. Правочин, вчинений повіреним, створює, змінює, припиняє цивільні права та обов’язки довірителя. У договорі доручення або у виданій на підставі договору довіреності мають бути чітко визначені юридичні дії, які належить вчинити повіреному. Згідно зі ст. 1003 ЦКУ дії, які належить вчинити повіреному, мають бути правомірними, конкретними та здійсненними. Враховуючи вищевикладене, обмежень щодо передачі до бухгалтерії заповненого звіту та залишку невикористаних коштів, які були видані підзвітній особі, через іншу матеріально відповідальну особу (з поважних причин) на підставі договору доручення не передбачено. Але терміни подання звіту, зазначені вище, залишаються незмінними!

Заповнення звіту про використання коштів

Підзвітна особа заповнює всі графи звіту, крім: «Звіт перевірено», «Залишок унесений (перевитрата видана) у сумі за касовим ордером», бухгалтерських проведень, розрахунку суми утриманого податку за несвоєчасно повернуті витрачені кошти на відрядження або під звіт, які заповнюються особою, що надала такі кошти; «Звіт затверджено», які підписуються керівником (податковим агентом). Рекомендуємо особливу увагу приділяти наявності підписів у такому документі, зокрема підзвітної особи, керівника, бухгалтера.

Приклад 1. Працівник на користь підприємства 25.06.2020 р. витратив власні кошти2 на придбання канцтоварів на суму 240,00 грн, у т. ч. ПДВ. За наявності у касовому чеку реквізитів, згідно з вимогами п. 201.11 ПКУ, підприємство має право на ПК з ПДВ. Звіт про використання коштів складено особою 26.06.2020 р. А кошти видано працівникові у рахунок погашення заборгованості через касу підприємства 27.06.2020 р. Відображення в обліку наводиться у таблиці 1. Приклад заповнення звіту — у зразку 2.

2 Відповідно до Положення №637 штрафні санкції не встановлено (підзвіт за власний кошт є правомірним).

Таблиця 1

Відображення в обліку покриття заборгованості перед працівником за придбані канцтовари

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Д-т

К-т

1.

Затверджено звіт про використання коштів* (26.06.2020 р.)

209

372

200,00

2.

Відображено ПДВ

641/ПДВ

372

40,00

3.

Видано за ВКО кошти з каси підприємства (27.06.2020 р.)

372

301

240,00

* Звіт про використання коштів заповнює безпосередньо фізособа, яка отримала готівку під звіт або витратила власні кошти на потреби підприємства. Придбаваючи товар, працівник діє від імені підприємства. У документах, що підтверджують сплату, мають бути зазначені реквізити підприємства.



Додатки:

  1. Звіти про використання коштів наданих на відрядження або підзвіт.

  2. Журнал-ордер по рахунку 372 “Розрахунки з підзвітними особами”.



3

4



  1   2   3   4

скачати

© Усі права захищені
написати до нас