Виконала: ст. гр. ФБ-31 Карда А.І. Кейс № 6 Які фактори вливають на надходження податку на прибуток до бюджету Одними з основних факторів, які прямо впливають на обсяги надходжень податку на прибуток до бюджету є ставка і обрана концепція(вона визначає базу оподаткування). Окрім цього, в Україні актуальна проблема схем оптимізації і капіталізації відсотків. Ці та інші схеми сприяють відтоку капіталу закордон і виступають факторами, які негативно впливають на обсяг надходжень податку на прибуток до бюджету. Які основні причини зменшують ефективність податку на прибуток підприємств? агресивні схеми податкового планування, що використовуються компаніями з метою уникнення оподаткування; проблеми з накопиченням збитків; складні правила тонкої капіталізації процентів за запозиченнями; ведення окремого обліку податкової амортизації. Які варіанти збільшення фіскального потенціалу податку на прибуток підприємств в Україні ви бачите? Класична європейська модель, яка діє в Україні, має ряд недоліків і це визнано в усьому світі. Основним недоліком є те, що дана схема забезпечує широкі можливості у сфері податкового планування для великих компаній, за рахунок яких вони ухиляються від сплати податків. Для обмеження відтоку капіталу, держава запроваджує певні заходи, такі як «тонка капіталізація» і ведення окремого обліку податкової амортизації, що, у свою чергу, не впливає на ефективність надходжень від даного податку, проте є обтяжливим для платників з точки зору бухгалтерського обліку. Таким чином, зважаючи на усі недоліки континентальної моделі, однією з пропозицій є перехід на англо-американську. Окрім цього, позитивно на надходження від податку на прибуток буде впливати підвищення рівня боротьби з корупцією у податковій сфері, адже за рахунок саме корупції великі підприємства ухиляються від сплати податків, тоді як до сумлінних платників застосовують механізм фіскального тиску. Таким чином це не лише знижує ефективність ППП, а й змінює його сутність на «несправедливий». Найголовнішим чинником, за рахунок якого можна б було підвищити надходження ППП до бюджету є впровадження заходів, напрямлених на обмеження відтоку капіталу з країни, наприклад, збільшити рівень оподаткування нарахованих відсотків по кредитам від нерезидентів. Проблема тінізації економіки так само спричиняє зниження надходження до бюджету. Для зниження її рівня варто вирішити проблеми, які її і спричиняють. Це зокрема відсутність змін в економічній і валютній політиці держави, відсутність гарантій захисту права власності, несправедливий первинний розподіл капіталу; недосконалість податкової системи тощо. За яких умов може бути збільшена фіскальна ефективність податку на прибуток підприємств? Збільшити фіскальну ефективність податку на прибуток можна б було шляхом підвищення усвідомленості серед платників щодо необхідності їх сплати. Проте в Україні не скандинавська модель, де рівень оподаткування дуже високий і усі правомірно платять податки, адже розуміють наскільки це важливо. На даний момент, у нас є значна кількість великих підприємств з мільойонними прибутками, які ухиляються від оподаткування, використовуючи різні схеми і методи. Таким чином, підвищити ефективність від ППП в Україні можливо лишень на державному рівні, ухвалюючи відповідні закони і впроваджуючи реформи. Які заходи необхідно вжити для збільшення фіскальної ефективності та справедливості податку на прибуток підприємств? Перейти до англо-американської концепції Замінити податок на прибуток податком на виведений капітал Боротися з корупцією у податковій сфері Запроваджувати заходи, які би сприяли зниженню фіскального тиску на сумлінних платників податків(наприклад, забезпечити безкоштовним захистом у суді ту сторону, до якої застосовують тиск) Запроваджувати заходи, напрямлені на зниження відтоку капіталу(наприклад, збільшення бази оподаткування на нараховані відсотки по кредитам) Боротьба з тінізацією економіки Боротьба з корупцією, у тому числі на державному рівні |