ДЕРЖАВНИЙ ВИЩИЙ НАВЧАЛЬНИЙ ЗАКЛАД
«ХЕРСОНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ АГРАРНИЙ УНІВЕРСИТЕТ»
Кафедра обліку та оподаткування
Реферат
з дисципліни: «Податки і податкова політика»
на тему:
«Узаконенні способи зменшення сум податкових платежів»
Виконала:
студентка 5 групи 3 курсу ЕФ
Піскунова Олександра
Перевірив:
к.е.н., доцент Круковська О.В.
Херсон – 2020
Проблема податкових зловживань стоїть перед усіма державами з моменту виникнення податків. Під відхиленням від податків розуміють дії платників податків, спрямовані на несплату податків шляхом заниження доходу й оцінки майна чи їхнього повного приховання, тобто ухилення від сплати податку – правопорушення, що складається в невиконанні або неналежному виконанні платником своїх обов'язків по сплаті податку. Недосконалість діючого податкового законодавства та бажання отримати максимальні доходи або прибутки створюють для платників податків величезну спокусу недоплатити або взагалі ухилитися від сплати податків і зборів та інших неподаткових платежів.
Основним напрямом державного регулювання економіки у теперішній час є створення умов для покращання стану справ у реальному секторі економіки, активізації інвестиційного процесу, стимулювання розвитку пріоритетних галузей народного господарства . Реалізація поставлених цілей можлива й через застосування інструментів податкового регулювання, зокрема, зміни видів (переліку) податків, їх ставок, бази оподаткування та надання податкових пільг.
Податкова пільга — це передбачене податковим і митним законодавством звільнення платника податків від обов’язку щодо нарахування і сплати податку та збору ( ст. 9, 10 ПКУ), сплата ним податку та збору в меншому розмірі за наявності на те підстав.
До таких підстав належать:
— особливості, що характеризують певну групу платників податків (наприклад, як таку групу можна розглядати учасників бойових дій, осіб, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, підприємства інвалідів тощо);
— вид діяльності платника (наприклад, структура діяльності підприємств сільського та лісового господарства, а також рибальства, які мають право перейти на спецрежим з ПДВ згідно зі ст. 209 ПКУ);
— об’єкт оподаткування (наприклад аліменти як вид доходів не включаються до об’єкта обкладення податком на доходи фізичних осіб);
— характер та суспільне значення здійснюваних платником податків витрат.
Згідно з діючим податковим законодавством України передбачені наступні форми надання податкових пільг:
– встановлення мінімуму, який не оподатковується;
– вилучення з оподаткування певних елементів об’єкта оподаткування;
– звільнення від оподаткування окремих осіб або категорій платників податків;
– зменшення податкових ставок;
– застосування цільових податкових пільг, у т. ч. податкових кредитів.
Крім вищезазначеної класифікації податкових пільг, існує ще наступний їх поділ на основі віднесення пільг на прибуток або витрати платника, впливу на елементи податкового механізму. Відповідно до цього пільги поділяються на три основні види: вилучення, знижка, податковий кредит.
Вилучення (відрахування) – вид податкової пільги, при якій відбувається вилучення окремих складових частин із загальної бази оподаткування з метою її зменшення. Механізм надання такого виду пільг безпосередньо проектується на об’єкт оподаткування, який зменшується. Подібні зменшення можна класифікувати наступним чином:
– за видами платників: повні (надаються всім платникам) або часткові (надаються визначеним категоріям платників);
– за термінами дії: постійні (які діють постійно протягом тривалого часу) або тимчасові (які діють протягом визначеного заздалегідь, обмеженого періоду);
– за видами об’єкта: майнові (відрахування визначеної частини майна, що оподатковується) та прибуткові відрахування (застосовуються до частини прибутку платника);
– за видами діяльності.
Знижка – це вид податкової пільги, яка зменшує податкову базу або суму податку на визначені розміри. Величина цієї знижки визначається сумою витрат платника, які законодавчо виводяться з-під оподаткування шляхом зменшення на еквівалентну величину податкової бази. Шляхом надання такого виду пільг держава стимулює розвиток пріоритетних для суспільства напрямів діяльності господарюючих суб’єктів.
Виділяються такі види знижок:
– лімітовані, розмір яких прямо обмежений;
– нелімітовані, при яких підсумкова база оподаткування може зменшуватися на всю суму витрат платника податків.
Податковий кредит – вид пільг, при якому звільнення стосується загальної суми податкового платежу, нарахованого для сплати. За формами надання податкові кредити поділяються на:
– зниження ставки податку;
– скорочення оподатковуваної суми;
– перенесення терміну сплати або сплата податку частинами;
– повернення раніше сплаченого податку (частини податку);
– зарахування раніше сплаченого податку в рахунок майбутніх платежів.
Контролюючі органи здійснюють контроль за правильністю надання та обліку податкових пільг, а також їх цільовим використанням за наявності законодавчого визначення напрямів використання (щодо умовних податкових пільг) та своєчасним поверненням коштів, не сплачених до бюджету внаслідок надання пільги, у разі її надання на поворотній основі. Податкові пільги, використані не за призначенням чи несвоєчасно повернуті, повертаються до відповідного бюджету з нарахуванням пені в розмірі 120 відсотків річних облікової ставки НБУ.