Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
Роль та задачі бухгалтерського обліку. Правове регулювання бухгалтерського обліку у зарубіжних країнах. Класифікація моделей бухгалтерського обліку. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку та звітності. Принципи бухгалтерського обліку. Види бухгалтерської інформації.
Тема 2. Фінансова звітність, її зміст і інтерпретація
Склад та призначення фінансової звітності. Вимоги до фінансової звітності. Загальна методика складання фінансової звітності. Додатки до звітності.
Тема 3. Облік грошових коштів
Склад грошових коштів, рахунки для обліку та порядок відображення коштів у звітності. Облік і контроль касових операцій та гроші у касі. Облік створення і використання фонду дрібних сум. Документальне оформлення і облік операцій за банківськими рахунками.
Тема 4. Облік розрахунків з дебіторами
Види дебіторської заборгованості та облік рахунків до отримання. Облік наданих знижок та податку на додану вартість. Методика розрахунку та облік сумнівної дебіторської заборгованості. Облік векселів до отримання.
Тема 5. Облік товарно-матеріальних запасів
Система постійного обліку запасів. Система періодичного обліку запасів. Методи оцінки товарно-матеріальних запасів. Оцінка та відображення товарно-матеріальних запасів у балансі.
Тема 6. Облік довгострокових активів
Склад, класифікація та оцінка довгострокових активів. Облік надходження і вибуття основних засобів. Облік природних ресурсів та їх виснаження. Методика розрахунку амортизації основних засобів. Облік амортизації основних засобів.
Змістовий модуль 2
Тема 7. Облік фінансових вкладень та консолідована звітність
Види фінансових вкладень та принципи їх оцінки. Облік інвестицій у боргові зобов’язання. Облік інвестицій у акції. Методика і техніка складання консолідованої фінансової звітності.
Тема 8. Облік короткострокових зобов’язань
Поняття, оцінка та види короткострокових зобов’язань. Облік заборгованості за рахунками постачальників. Облік заборгованості за векселями виданими. Облік інших короткострокових зобов’язань. Облік зобов’язань за заробітною платою.
Тема 9. Облік довгострокових зобов’язань
Облік довгострокових облігацій. Облік довгострокових векселів виданих. Облік довгострокових орендних зобов’язань.
Тема 10. Облік власного капіталу і розподілу прибутку в товариствах та корпораціях
Загальні положення про товариства та облік їх формування. Облік змін капіталу товариства. Загальні положення про корпорації, облік їх формування. Облік змін капіталу корпорації. Порядок та облік розподілу прибутків між партнерами. Фінансова звітність товариства. Облік ліквідації товариства при відсутності дефіциту капіталу. Облік ліквідації товариства за умови наявності дефіциту капіталу. Перетворення товариства на корпорацію.
Тема 11. Основи управлінського обліку
Поняття та сутність управлінського обліку на підприємствах. Відмінність управлінського обліку від фінансового обліку.
КОНСПЕКТ ЛЕКЦІЙ
Змістовий модуль 1
Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
Метою концептуальної основи є: допомагати Раді КМСФЗ у розробці нових Міжнародних стандартів, у перегляді існуючих стандартів обліку та звітності, допомагати національним органам у розробці національних стандартів обліку, допомагати бухгалтерам та аудиторам у використанні та інтерпретації інформації, яка міститься у фінансових звітах, складених у відповідності із МСФЗ.
Концептуальна основа охоплює: мету фінансових звітів; якісні характеристики, які визначають корисність інформації, наведеної у фінансових звітах; визначення, визнання та оцінку елементів, із яких складаються фінансові звіти.
Концептуальна основа розповсюджується на фінансові звіти усіх торговельних, промислових та комерційних підприємств, що звітують, незалежно від їхньої форми власності. Якісні характеристики фінансової звітності є атрибутами, які роблять інформацію, що подається у фінансовій звітності, корисною для споживачів. Основними якісними характеристиками фінансової звітності є:
дохідливість - це якість інформації, яка дає можливість користувачам сприймати її значення;
доречність - характеризує здатність інформації впливати на рішення, що приймаються на її основі;
достовірність - означає, що представлена інформація не містить помилок та перекручень, які можуть вплинути на прийняття рішень;
зіставність - інформації характеризується можливістю користувачів порівнювати дані фінансових звітів за різні періоди, або фінансові звіти різних підприємств.
Для того, щоб фінансові звіти відповідали поставленій меті, їх складають з урахуванням загальноприйнятих принципів:
Принцип облікової одиниці - під час підготовки фінансової звітності кожне підприємство розглядається як юридична особа, яка відокремлена від власників - фізичних осіб. Адже відомо, що особисте майно та борги власників не відображаються у фінансовій звітності фірми.
Принцип подвійності базується на припущенні, що сума ресурсів підприємства не може бути більшою або меншою його зобов'язань та капіталу.
Принцип грошового вимірника - факти, що приводяться в бухгалтерських звітах, завжди мають грошову оцінку. Бухгалтерський облік оперує виключно даними, що мають грошове вимірювання, дані, що не мають грошового виразу, не можуть бути представлені у фінансовій звітності підприємства.
Принцип нарахування - згідно з цим принципом результати операцій визнаються, коли вони відбуваються, а не тоді, коли отримуються або сплачуються грошові кошти і відображаються в облікових регістрах та фінансовій звітності тих періодів, до яких вони належать.
Принцип безперервності - ще називають принципом тривалості діяльності підприємства. Суть принципу полягає в тому, що передбачається діяльність фірми протягом такого періоду, щоб виплатити всю існуючу заборгованість, яка виникає в процесі бізнесу.
Принцип нейтральності - досягається в бухгалтерському обліку за рахунок того, що інформація, яка міститься у фінансових звітах, є неупередженою і в результаті відбору або викладу вона впливає на прийняття рішення або на судження з метою досягнення заздалегідь визначеного результату.
Принцип превалювання сутності над формою - інформацію, яка повинна правдиво відображати операції, слід розкривати відповідно до сутності та економічної реальності, а, не лише виходячи з юридичної форми.
Принцип погодженості вигод і витрат - фірма здійснює витрати для того, щоб мати прибутки. Вигоди, отримані від інформації, повинні перевищувати витрати на її надання. Витрати можуть нести не ті, хто отримує вигоди, а й ті, для кого готувалась інформація.
Принцип повноти відображення інформації - для виконання принципу необхідно, щоб інформація, представлена у фінансових звітах, була повною в межах суттєвості та витрат, пов'язаних із її отриманням.
Принципи суттєвості інформації - суттєвою є корисна інформація, яка може впливати на прийняття рішень користувачів. Суттєвість залежить від обсягу статті та помилки, допущеної за певних обставин у зв'язку з пропуском чи неправильним відображенням.
Принцип періодичності - оскільки користувачі бажають через певні періоди часу порівнювати фінансовий стан, результати діяльності та зміни у фінансовому стані підприємства, необхідно, щоб фінансова звітність відображала відповідну інформацію за попередні періоди.
Усі ці принципи - не закони, а правила, концепції, які вироблені практикою міжнародного досвіду ведення обліку і якими користуються при оцінці й відображенні ділових операцій.
За кордоном поширені три основні форми організації бізнесу: власне діло, товариство й корпорація.
У країнах, що здійснюють облік за англо-американською системою, наявність національного плану рахунків не обов'язкова, кожна фірма розробляє свій робочий план рахунків, який будується на загальновстановлених принципах, що сприяють складанню фінансової звітності.
За змістом рахунки класифікуються на: матеріальні (речові), персональні (особисті), номінальні (результатні) - рахунки витрат та доходів. Існують рахунки, які відображаються в балансі - капіталізовані, та такі, що служать основою для складання звіту про прибутки та збитки - некапіталізовані.
Першим етапом бухгалтерського обліку є збір первинної інформації про кожну операцію на підприємстві. Обліковому працівникові необхідно бути обізнаними з деякими особливостями, що склалися у світовій практиці щодо оформлення бухгалтерських записів:
1. Записи цифр. При записі цифр на нерозграфленому аркуші для виділення тисяч використовуються коми, а для десятих — крапки.
Знак грошової одиниці (доларів, фунтів, євро та ін.) ставиться перед числом. Наприклад, число 5875,96 дол. відповідно до зарубіжної практики буде записане $5,875.96. Коли використовуються розграфлені бланки, коми та крапки не обов'язкові.
Виділення підсумків. Число, після якого вказується підсумок, підкреслюється однією лінією. Це вказує, що наступне за підкресленим числом є результатом додавання або віднімання. Кінцевий підсумок підкреслюється двома лініями.
4. Позначення грошових одиниць у таблицях. Грошова одиниця позначається перед першою сумою в кожній колонці, а також перед останньою підсумковою сумою.
Позначення грошової одиниці не використовується в регістрах бухгалтерського обліку - Журналах та Головній книзі. Журнал - це бухгалтерський реєстр початкового запису. Процедура опису операції у Журналі називається протоколювання або журналізація.