Та „аудиторські докази

Ім'я файлу: ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ 5.doc
Розширення: doc
Розмір: 78кб.
Дата: 07.04.2023
скачати
Пов'язані файли:
Головний біль 10 тестів (Швець А.С., 12 група).docx
мед. псих2 (Швець А.С., 12 група).docx

ПРАКТИЧНЕ ЗАНЯТТЯ 5

I. Дайте відповіді на запитання:

1. Дати визначення понять „юридичні докази" та „аудиторські докази".

2. Сформулювати загальну мету одержання аудиторських доказів: підтвердження порушень чи спростування порушень?

3. Як класифікують докази в аудиті?

4.Охарактеризувати докази за критерієм їх достовірності.

5. Дати характеристику факторів, що впливають на достовірність доказів.

II. Розв’яжіть наступні завдання:

Завдання 5.1

Проранжирувати докази за ступенем їх надійності, починаючи з найвищого:

1. Аналіз фактичних витрат, підготовлений працівником підприємства.

2. Виписка з установчого договору, що підтверджує внесок учасників до статутного капіталу.

3. Акт інвентаризації запасів, що була проведена за участі аудитора.

4. Приватна розписка Вакуленка Р.О. про отримання готівки в касі.

5. Висновок незалежного експерта про ринкову вартість автомобіля ЗІЛ-130.

Завдання 5.2

Виконати тест (табл. 5.1), проставивши відповідні позначки напроти наведених нижче тверджень (так - „+", ні - „-"):

Таблиця 5.1

Тест для поточного контролю знань з теми „Аудиторські докази"

Відповідь	№ пп.	Твердження
	1.	Чим більше зібрано доказів, тим менш достовірний висновок.
	2.	Докази повинні бути достатніми й достовірними, але не релевантними.
	3.	Якість доказів залежить від їх кількості.
	4.	Усні докази - надійне джерело інформації.
	5.	Якщо ризик контролю високий, слід зібрати більше доказів.
	6.	Докази несуттєво впливають на аудиторське судження.
	7.	Якщо внутрішній ризик низький, то аудитор може довіряти документам, які знаходяться на підприємстві.
	8.	Повнота і цінність аудиторських доказів залежить від уміння застосовувати відповідні способи у процедурах аудиту.
	9.	Відомі такі види доказів: документальні, фізичні, хімічні, письмові, усні, математичні, ревізійні.
	10.	Релевантні докази - це докази, що не мають прямого відношення до об'єкта аудиту.

Завдання 5.3

Виявити порушення та описати методику одержання аудиторських доказів:

1. За видатковим касовим ордером №14 від 1 березня поточного року було видано під звіт інженеру Уварову М.С. 570 грн, на витрати по відрядженню до міста Києва. У видатковому касовому ордері № 14 в якості підтверджуючого документа зазначено наказ №8. Аудитор встановив, що згідно з цим наказом Іванов І.С. відряджається до м. Мінська строком на 3 дні з 3 по 6 березня.

2. У видатковому касовому ордері №14 наявні підписи касира та бухгалтера з обліку грошових коштів. При зіставленні підпису одержувача коштів у видатковому касовому ордері №14 з підписом Уварова М.С. в розрахунково-платіжній відомості на одержання зарплати за попередній місяць встановлено, що підписи не збігаються.

3. При подальшій перевірці готівкових операцій виявлено, що за Уваровим М.С. на дату видачі грошей обліковується дебіторська заборгованість на 400 грн за раніше виданими сумами.

I. Дайте відповіді на запитання:

1. Дати визначення понять „юридичні докази" та „аудиторські докази".

фактичні дані, за допомогою яких у визначеному законом порядку суд встановлює невідомі (основні, головні) юридичні факти

Аудиторські докази — це інформація, одержана аудиторами при підготовці висновків, на яких грунтується аудиторський звіт

2. Сформулювати загальну мету одержання аудиторських доказів: підтвердження порушень чи спростування порушень?

3. Як класифікують докази в аудиті?

4.Охарактеризувати докази за критерієм їх достовірності.

5. Дати характеристику факторів, що впливають на достовірність доказів.

Для видачі обгрунтованих звітів аудитор повинен мати повну, до¬стовірну і надійну інформацію — аудиторські докази. Стандарти, щодо кількості, якості та процедур одержання аудиторських доказів встановлені у національному нормативі аудиту "Аудиторські докази" № 14. Джерелами інформації можуть бути облікова система, пер¬винні документи, матеріальні активи, робітники підприємства, контр¬агенти.

Усі первинні документи і облікові записи мають складатися згідно з вимогами Постанови Кабінету Міністрів України "Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні" від 3 квітня 1993 р. № 250 і "Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку", затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 14 травня 1995 р. № 88, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 р. № 996-ХІУ (зі змінами і доповненнями, внесеними Законом України від 11 травня 2000 р. № 1707-ІП). Цей Закон набрав чин¬ності з 1 січня 2000 року. Відповідно до Програми реформування сис¬теми бухгалтерського обліку із застосуванням міжнародних стандартів, затвердженої постановою Кабінету Міністрів України від 28 жовтня 1998 р. № 1706, набрала чинності ціла низка положень (стандартів) бухгалтерського обліку, інструкцій та методичних вказівок.

Кількість та якість інформації, якою може володіти аудитор, ба¬гато в чому визначає якість аудиторського висновку, його адекватність фінансовому та майновому стану підприємства.

Аудиторські докази — це інформація, одержана аудиторами при підготовці висновків, на яких грунтується аудиторський звіт. Ауди¬торські докази включають первинні документи і облікові записи, які лежать в основі звітності, а також інформацію, що підтверджується з зінших джерел,

Одержані аудиторські докази можна класифікувати у світлі за¬гальноприйнятих правил надання інформації. Особливе значення для аудиту мають прямі докази.

Прямі докази — це дані, що підтверджуються первинними доку¬ментами й обліковими записами. Прямі докази підрозділяють на матеріальні та нематеріальні. Матеріальні — це документи і нату¬ральні об'єкти. Нематеріальні — це моментніявища, а також кон¬трагенти підприємства, на якому проводиться аудит.

Докази можуть розрізнятися за характером: візуальні, докумен¬тальні, усні, а залежно від джерела інформації — внутрішні або зовнішні.

За доказовим значенням документи, що перевіряються, поділя¬ються на:

— первинні документи — письмові свідоцтва, що фіксують та підтверджують господарські операції, включаючи розпорядження та дозволи адміністрації (власника) на їх проведення;

— облікові записи (облікові регістри) — носії спеціального фор¬мату (паперові, машинні) у вигляді відомостей, ордерів, машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного або комбінова¬ного нагромадження, грунтування та узагальнення інформації з пер¬винних документів, прийнятих до обліку;

— головна книга — регістр синтетичного обліку, де відобража¬ються залишки на початок і кінець звітного періоду і обороти на дебеті і кредиті рахунків;

— бухгалтерська звітність;

— плани, кошториси, калькуляції;

— матеріали перевірок і ревізій;

— матеріали внутрішньогосподарського контролю підприємства;

— дані, отримані аудитором при проведенні документального і фактичного контролю об'єктів аудиту;

— неофіційні документи — документи, які робітники підприєм¬ства ведуть з власної ініціативи;

— допоміжні документи — документи, в яких викладена думка осіб, що працюють на підприємстві.

Неофіційні та допоміжні документи доказового значення не ма¬ють, однак можуть бути використані при виборі напрямку проведен¬ня дослідження і перевірки.

Завдання 5.2

Виконати тест (табл. 5.1), проставивши відповідні позначки напроти наведених нижче тверджень (так - „+", ні - „-"):

Таблиця 5.1

Тест для поточного контролю знань з теми „Аудиторські докази"

Відповідь № пп. Твердження

- 1. Чим більше зібрано доказів, тим менш достовірний висновок.

+ 2. Докази повинні бути достатніми й достовірними, але не релевантними.

- 3. Якість доказів залежить від їх кількості.

- 4. Усні докази - надійне джерело інформації.

+ 5. Якщо ризик контролю високий, слід зібрати більше доказів.

- 6. Докази несуттєво впливають на аудиторське судження.

+ 7. Якщо внутрішній ризик низький, то аудитор може довіряти документам, які знаходяться на

підприємстві.

+ 8. Повнота і цінність аудиторських доказів залежить від уміння застосовувати відповідні способи у процедурах аудиту.

+ 9. Відомі такі види доказів: документальні, фізичні, хімічні, письмові, усні, математичні, ревізійні.

+ 10. Релевантні докази - це докази, що не мають прямого відношення до об'єкта аудиту.

Індивідуальне завдання

Виконайте умови нижчеприведених завдань згідно номера за списком у журналі (11 виконує 1 завдання і т.д.)

1. Вихідні дані
Перевірка протоколів засідань Ради директорів — невід’ємна частина процесу отримання доказів.
Потрібно:
1. Пояснити, чому важлива перевірка протоколів та які дані очікує виявити при цьому аудитор.
2. Визначити дії, які повинен виконати аудитор, якщо клієнт обмежує доступ до цих документів з причини конфіденційності інформації.
3. Назвати кроки, які повинен зробити аудитор, якщо при читанні протоколів він виявив, що не було рішення Ради директорів з приводу продажу одного із важливих підрозділів підприємства.

2. Вихідні дані
Будівельна фірма збудувала будинок на своїй землі для експлуатації у своїх цілях. Аудитор отримав документацію, яка відображає витрати, пов’язані з будівництвом.
Потрібно:
1. Знайти докази, що підтверджують чи спростовують правильність обчислення собівартості будівнцтва.
2. Одержати від незалежних третіх осіб підтвердження правильності витрат, що відображені у звітності.

3. Вихідні дані
Фірма К в 2011 р. звернулась до аудиторської фірми з пропозицією укласти договір на послуги щодо підтвердження бухгалтерської звітності за 2011 р.
Фірма К здійснює свою діяльність на ринку цінних паперів з 2005 р. Фінансові результати за 2005—2011 р. стабільні і високі.
Аудиторська фірма, здійснюючи перевірку бухгалтерської звітності фірми К, повинна підтвердити оцінку капітальних вкладень у будівництво будинку.
Потрібно:
Установити, які докази необхідно одержати аудитору для підтвердження таких вкладень у частині будівництва нового будинку.

4. Вихідні дані
Фірма К звернулась в аудиторську фірму з пропозицією укласти договір про надання послуг щодо визначення оцінки нанесеного збитку будівельною організацією, яка здійснює ремонт на території, що належить до складських приміщень фірми К. Ремонт на території, що належить до складських приміщень, став причиною виникнення пожежі, унаслідок якої всі матеріальні цінності повністю згоріли.
Потрібно:
Установити, які докази необхідно зібрати аудитору для визначення оцінки завданого збитку. Яким чином аудитор може оцінити завданий збиток.

5. Вихідні дані
Фірма К звернулась в аудиторську фірму з пропозицією укласти договір про надання послуг щодо визначення оцінки нанесеного збитку будівельною організацією, яка здійснює ремонт на території, що належить до складських приміщень фірми К. Ремонт на території, що належить до складських приміщень, став причиною прориву у водопостачальних мережах. У результаті затоплення складських приміщень матеріальні цінності стали повністю або частково непридатними для виробничого споживання.
Потрібно:
Установити, які докази необхідно зібрати аудитору для визначення оцінки завданого збитку. Яким чином аудитор може оцінити завданий збиток.

6 Вихідні дані:
Є 4 групи даних, що доводять правильність облікових показників:
1. Інвентаризаційні описи обсягів незавершеного виробництва, отримані при фактичному огляді.
2. Журнали-ордери та первинні документи за рахунком 23 «Виробництво».
3. Журнали-ордери та первинні документи за рахунком 26 «Готова продукція».
4. Інвентаризаційні описи запасів, отримані в присутності аудитора на проведеної у фірмі інвентаризації.
Потрібно:
Визначити ступінь надійності наведених доказів.

7. Вихідні дані:
Основна мета аудиту - перевірка бухгалтерської звітності з метою висловлення думки з її результатами. Перевірка вимагає застосування певних прийомів і методів.
Виходячи з вищеназваного пояснити, навіщо аудитор виконує такі процедури:
а) оцінює систему внутрішнього контролю;
б) перевіряє систему ведення облікових записів;
в) перевіряє документи на предмет законності відображених у них операцій;
г) шукає підтвердження (докази) окремих положень;
д) виконує тести на відповідність і по суті.

8. З’ясуйте наведені ситуації та визначте:

1. Джерела інформації.

2 . Визначте методи, за допомогою яких отримані докази.

3 . Доведіть підтвердження отриманих доказів щодо їх порушень чи

спростувань.

У магазині «Ясень» аудитор Кім П. С. зробив перевірку діяльності підприємства за січень 2005 року. В Головній книзі він встано вив некоректний запис по Дт 92 Кт 311 – 1500 грн. Запис зроблений на підставі платіжного доручення, у виписці банку ця сума не найшла відображення. Ніяких інших документів щодо цієї господарської операції не пред’явлено.

9. Розв’язати задачу та відповісти на подані запитання:

У балансі підприємства станом на 1.04.2011 p. залишок за статтею «Розрахунки з оплати праці» становить 652 грн, у Головній книзі за рахунком «Розрахунки з оплати праці» — 672 грн, у книзі обліку депонованої заробітної плати — 710 грн, а в розрахунковій відомості за квітень — 464 грн. У який спосіб і в якій послідовності, за допомогою яких аудиторських доказів аудитор має установити справжню суму залишку

10. Вивчити помилки, встановлені аудитором при перевірці (табл. 1), і виконати такі завдання:

1. Віднести виявлені помилки до відповідної класифікаційної групи.

2. Пояснити можливі причини виникнення помилок.

3. Вказати можливі джерела інформації.

4. Вказати методи встановлення помилок.

5. Визначити суттєвість встановлених помилок.

Результати проведеного дослідження відобразити у таблиці 1.

Таблиця 1

Аналіз установлених аудитором помилок

№ з/п	Виявлені аудитором помилки	Класифікаційні групи помилок	Причини їх виникнення	Джерела інформації	Методи встановлення
1	Завищено оцінку основних засобів, які віднесено до статутного фонду як засновницький внесок, на 5 тис. грн
2	В обсязі реалізованої продукції не показано 1000 реалізованих одиниць на суму 200 тис. грн
4	У квітні відображено витрати по рахунку-фактурі № 165 від 01.04.2003 р. на суму 150 тис. грн за електроенергію, одержану в першому кварталі
5	У касовій книзі відсутні записи з оприбуткування 500 грн за реалізовані готівкою матеріали

© Усі права захищені
написати до нас