Розрахункова робота

1 2 3

Ім'я файлу: ориг.docx
Розширення: docx
Розмір: 65кб.
Дата: 27.04.2021
скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА»

ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ І МЕНЕДЖМЕНТУ

Кафедра обліку та аналізу

РОЗРАХУНКОВА РОБОТА

з дисципліни

«Звітність підприємств»

Варіант 3

Виконав(ла): студент групи ___________ ________________________

Перевірив(ла)____________ ________________________

Львів 2020

ЗМІСТ
ВСТУП…………………………………………………………………………………….3
РОЗДІЛ 1.	ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА…………………………...…………………..4
1.1.	Порядок складання та подання Балансу (Звіту про фінансовий стан)………………………………………………………………………...4
РОЗДІЛ 2.	ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА………………………………………….……..9
ВИСНОВКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ

ВСТУП

Звітні показники є важливим джерелом інформації про хід виконання планів соціально-економічного розвитку підприємств, бізнес-планів інших формувань, які створюються в галузях у результаті реформування власності. На основі цих показників виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, обґрунтовуються заходи, що дозволяють у майбутньому уникнути недоліків, які мали місце в минулих звітних періодах. Важливе значення має звітність підприємств для наукових досліджень у галузі економіки. Будь-які узагальнення результатів господарської діяльності підприємств з метою виявлення характерних тенденцій їх розвитку проводяться на основі обробки матеріалів звітності. . Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється аналізу господарської діяльності підприємств. З його допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємства, виробляються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів і працівників.

Звітність – це завершальна стадія й елемент методу бухгалтерського обліку; система узагальнених показників, що характеризують підсумки фінансово-господарської діяльності підприємства. Згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07. 1999 р. № 996-XIV, усі юридичні особи, створені відповідно до чинного законодавства України, незалежно від їх організаційно-правових форм і форм власності, а також представництва іноземних суб’єктів господарської діяльності, зобов’язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову, податкову, статистичну та інші види звітності.

Для прийняття правильних управлінських рішень вимогам i нормам, що є зрозумілими та прийнятними для користувачів. Для одержання інформації про результати діяльності підприємства дані поточного обліку необхідно узагальнити в певній системі показників. Це досягається складанням звітності, яка є завершальним етапом бухгалтерського обліку. Отже роль звітності бухгалтерської, податкової та статистичної надзвичайно важлива.

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА

Порядок складання і подання Балансу (Звіту про фінансовий стан)

Для управління діяльністю підприємства та прийняття відповідних рішень необхідна інформація про наявність господарських ресурсів, їх склад, розміщення, а також джерела їх утворення і цільове призначення. Таку інформацію, узагальнену та згруповану в певному порядку, одержують за допомогою бухгалтерського балансу. Бухгалтерський баланс є засобом економічного групування й узагальненого відображення в грошовій оцінці наявності господарських засобів і джерел їх утворення на певну дату. Як правило, баланс складають на 1-ше число місяця.

З економічної точки зору баланс – це система взаємопов’язаних показників, які характеризують з одного боку активи, те чим володіє чи розпоряджається підприємство (ресурси), а з іншого боку – те, що характеризує правовий аспект цього майна (пасиви), до яких відносяться зобов’язання і капітал. Баланс відображає фінансове становище підприємства на звітну дату, тому в міжнародній практиці його називають звітом про фінансовий стан підприємства. За формою, Баланс (Звіт про фінансовий стан) має вигляд таблиці, у лівій стороні якої зафіксована інформація про активи, а в правій – інформація про пасиви, тобто про власний капітал, зобов’язання і забезпечення.

Мета складання Балансу надати інформацію користувачам повну, правдиву та неупереджену інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату для прийняття ефективних економічних рішень. Головною властивістю Балансу є рівність підсумків активу та пасиву, тобто підсумок активів Балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань та власного капіталу, що ґрунтується на подвійному запису господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку.

Актив містить три розділи:

І. Необоротні активи.

ІI. Оборотні активи.

ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття.

Пасив має чотири обов’язкові розділи й один — додатковий:

І. Власний капітал.

ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення.

ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення.

ІV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття.

V. Чиста вартість активів недержавного пенсійного фонду (додатковий рядок Балансу).

Структурною одиницею кожного розділу балансу є стаття, яка є неподільним показником в Балансі і характеризує окремий вид або групу активів (активна стаття) або вид зобов’язань чи капіталу (пасивна стаття). Стаття – елемент фінансового звіту, який відповідає критеріям, встановлених НП(С)БО 1, тобто визначенню активів, зобов’язань і власного капіталу. Деякі статті Балансу складаються з декількох рядків, у кожному з яких міститься детальна інформація про складові статті.

Балансові статті об’єднуються в розділи, що дає можливість загального огляду Балансу і дуже зручно при проведенні аналізу інформації. В основі об’єднання балансових статей в розділи покладено принцип їх ліквідності (за активами) та економічна класифікація (за пасивами).

Інформаційним забезпеченням складання Балансу є Головна Книга за журнальною формою обліку або оборотна відомість за синтетичними рахунками при інших формах обліку, а також дані синтетичних (бухгалтерських) рахунків.

Перш ніж приступити до заповнення звітної форми Баланс, необхідно ретельно перевірити та пересвідчитися в правильності сум, відображених на синтетичних рахунках бухгалтерського обліку, їх повній відповідності аналітичному обліку та відображенню на них господарських операцій, обраних у відповідності до облікової політики підприємства. Необхідно пересвідчитися також у рівності підсумків оборотів за місяцями звітного періоду і рівністю підсумків по залишках, що відображені за дебетом і кредитом рахунків синтетичного обліку по Головній книзі або в Оборотному балансі.

Звітним періодом для складання Балансу (Звіту про фінансовий стан) є квартал та календарний рік. Проміжна звітність (квартальна) складається наростаючим підсумком з початку звітного року. Баланс (Звіт про фінансовий стан) складається у такі строки:

– за 1 квартал, тобто станом на 31 березня;

– за перше півріччя, тобто станом на 30 червня;

– за 9 місяців, тобто станом на 30 вересня;

– за рік, тобто станом на 31 грудня.

У разі якщо дата подання звітності припадає на неробочий день, строк подання фінзвітності переносять на перший після вихідного робочий день (п. 10 Порядку № 419).

Керуючись зазначеним у шапці форми, показники Балансу щодо активів, зобов’язань і власного капіталу підприємства слід наводити в тисячах гривень без десяткових знаків

При складанні Балансу показники фінансової звітності філій, відділень та інших відокремлених підрозділів включаються до загального фінансового звіту підприємства – юридичної особи.

Призначення Балансу як форми фінансової звітності в управлінні підприємством полягає в:

1) оцінці фінансового стану підприємства: структури активів, власного капіталу, зобов’язань, його здатності відповідати за своїми зобов’язаннями (платоспроможність);

2) визначенні можливості створення грошових потоків у майбутньому;

3) визначенні потреб у фінансових ресурсах в майбутньому та для передбачення розподілу прибутку;

4) оцінці здатності підприємства щодо виконання своїх обов'язків перед кредиторами (кредитоспроможності);

5) оцінці автономності та ліквідності підприємства. Баланс також дозволяє визначити склад та структуру майна підприємства, ліквідність та оборотність оборотних активів, наявність власного та запозиченого капіталу, зміну дебіторської та кредиторської заборгованості та інші показники.

Для складання Балансу (Звіту про фінансовий стан) підприємства використовують дані, що узагальнені на рахунках класів 1-6 Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і організацій. При цьому використовується взаємопов’язаність між Планом рахунків бухгалтерського обліку та структурою «Балансу» (Звіту про фінансовий стан).

За своїми класифікаційними ознаками розрізняють основні види балансів: початковий (сальдовий, вступний), розподільчий, ліквідаційний, санаційний, оборотно-сальдовий, окремий і Баланс (Звіт про фінансовий стан) (іноді зустрічаються словосполучення – бухгалтерський баланс, баланс підприємства) як складова фінансової звітності підприємства.

Згідно з п. 2 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 р. № 419 (далі — Порядок № 419), Баланс у комплекті з іншими формами звітності подають:

• органам, до сфери управління яких належать підприємства;

• трудовим колективам на їх вимогу;

• власникам (засновникам) відповідно до установчих документів;

• іншим органам і користувачам, зокрема, органам державної статистики, податковим органам (пп. 16.1.5 ПКУ).

До податкових органів фінансову звітність подають у строки, передбачені для подання декларації з податку на прибуток підприємств (разом із квартальною чи річною декларацією) (п. 46.2 ПКУ).

В Україні Баланс підприємства складають за методом нетто: валюта Балансу підраховується за виключенням сум за регулюючими статтями (в активі це знос необоротних активів, резерв сумнівних боргів; в пасиві – вилучений та неоплачений капітал). Суми за регулюючими рахунками наводяться в Балансі у дужках і при підрахуванні підсумків віднімаються.

Баланс виступає базою фінансового аналізу підприємства. Фінансовий аналіз розкриває зміст основних фінансових показників і їх зв'язку з виробничими показниками (реалізація, прибуток, рентабельність, оборотність оборотних активів та ін.).

Отже, Баланс – це прийом надання економічної інформації, який досить широко використовується в економічній роботі. Це зручний наглядний прийом, який дає можливість охарактеризувати явище, що вивчається, з різних сторін в економічних дослідженнях.

РОЗДІЛ 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

Таблиця 1

Журнал господарських операцій за звітний період

№	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
№	Зміст господарської операції	Дт	Кт	Сума, грн.
1	2	3	4	5
1	Засновником на розрахунковий рахунок внесено кошти в погашення заборгованості до статутного капіталу	311	46	57000
2	Засновником внесено матеріали в погашення заборгованості до статутного капіталу	201	46	22000
3	Перераховано аванс за програмне забезпечення ПП "Всесвіт"	371	311	27000
4	Оприбутковано попередньо оплачене програмне забезпечення	154	631	27000
5	Введено програмне забезпечення в експлуатацію	127	154	27000
6	Проведено взаємозалік заборгованостей	631	371	27000
7	Нараховано доходи за дивідендами від ТОВ "Аркада"	373	731	32000
8	Отримано дивіденди	311	373	32000
9	Переведено в обладнання в групу необоротні активи утримувані для продажу	286	104	52000
10	Списано нараховану амортизацію	131	104	8000
11	Визнано дохід від реалізації обладнання утримуваного для продажу ТОВ "Квадрат"	377	712	129000
12	Відображено податкове зобов’язання по ПДВ	712	641	21500
13	Списано собівартість обладнання	943	286	52000
14	Отримано оплату за обладнання	311	377	129000
15	Відображено дохід від наданих рекламних послуг ТОВ "Квітка" (оплачені в попередньому звітному періоді)	361	703	249000

Продовження табл. 1

1	2	3	4	5
16	Відображено податкове зобов’язання по ПДВ	703	643	41500
17	Списано собівартість рекламних послуг	903	23	67000
18	Проведено взаємозалік заборгованостей	681	361	249000
19	Отримано короткостроковий кредит в банку	311	601	307000
20	Нараховано резерв сумнівних боргів	944	38	22000
21	Списано безнадійну дебіторську заборгованість	38	361	10000
22	Списано безнадійну кредиторську заборгованість	681	717	35000
23	Надійшли матеріали від ФОП Іваненка (не платник ПДВ)	201	631	48000
24	Перераховано заборгованість ФОП Іваненку	631	311	48000
25	Використано матеріали на виробничі потреби	23	201	42000
26	Використано матеріали на потреби адміністрації	92	201	19000
27	Нараховано заробітну плату за жовтень
	адміністративному персоналу	92	661	53000
	відділу збуту	93	661	32000
	Робітникам	23	661	9000
28	Нараховано ЄСВ за жовтень на фонд оплати праці
	адміністративному персоналу	92	651	11660
	відділу збуту	93	651	7040
	Робітникам	23	651	1980
29	Утримано з заробітної плати
	податок з доходів фізичних осіб	661	6411	16920
	військовий збір	661	642	1410
30	Сплачено за жовтень з поточного рахунку
30	ЄСВ	651	311	20680

Продовження табл. 1

1	2	3	4	5
	ПДФО	6411	311	16920
	військовий збір	642	311	1410
	заробітну плату	661	311	75670
31	Нараховано заробітну плату за листопад
	адміністративному персоналу	92	661	53000
	відділу збуту	93	661	32000
	Робітникам	23	661	9000
32	Нараховано ЄСВ за листопад на фонд оплати праці
	адміністративному персоналу	92	651	11660
	відділу збуту	93	651	7040
	Робітникам	23	651	1980
33	Утримано з заробітної плати
	податок з доходів фізичних осіб	661	6411	16920
	військовий збір	661	642	1410
34	Сплачено за листопад з поточного рахунку
	ЄСВ	651	311	20680
	ПДФО	6411	311	16920
	військовий збір	642	311	1410
	заробітну плату	661	311	75670
35	Нараховано заробітну плату за грудень
	адміністративному персоналу	92	661	53000
	відділу збуту	93	661	32000
	Робітникам	23	661	9000
36	Нараховано ЄСВ за грудень на фонд оплати праці
36	адміністративному персоналу	92	651	11660

Продовження табл. 1

1	2	3	4	5
	відділу збуту	93	651	7040
	Робітникам	23	651	1980
37	Утримано з заробітної плати
	податок з доходів фізичних осіб	661	6411	16920
	військовий збір	661	642	1410
38	Перераховано кошти під звіт на відрядження	372	311	22000
39	Відображено авансовий звіт працівника відділу збуту після повернення з відрядження	93	372	21000
40	Відображено витрати за охорону підприємства ПП "Безпека"	92	685	37000
41	Відображено податковий кредит по ПДВ	641	685	7400
42	Сплачено ПДВ за попередній період	641	311	14000
43	Відображено дохід від наданих рекламних послуг ТОВ "Бізнес плюс"	361	703	606000
44	Відображено податкове зобов’язання по ПДВ	703	641	101000
45	Списано собівартість рекламних послуг	903	23	97000
46	Нараховано відсотки за кредит	951	684	52000
47	Перераховано відсотки за користування кредитом	684	311	52000
48	Нараховано доходи від операційної оренди активів ПП "Ерудит"	361	719	186000
49	Відображено податкове зобов’язання по ПДВ	719	641	31000
50	Нараховано амортизацію обладнання
	виробничого призначення	23	131	15000
	адміністративного призначення	92	131	18000
51	Нараховано амортизацію будинків
	виробничого призначення	23	131	47000
	адміністративного призначення	92	131	67000

Продовження табл. 1

1	2	3	4	5
52	Нараховано амортизацію нематеріальних активів (адміністративного призначення)	92	133	8000
53	Нараховано за електроенергію ТОВ "Львівенергозбут"	92	685	33000
54	Відображено податковий кредит по ПДВ	641	685	6600
55	Отримано оплату за раніше надані рекламні послуги	311	361	387000
56	Перераховано аванс ТОВ «Альянс» за матеріали	371	311	246000
57	Відображено податковий кредит по ПДВ	641	644	41000
58	Відображено дохід від курсової різниці за залишком коштів на валютному рахунку	312	714	14000
59	Списано на фінансові результати:
	дохід від реалізації послуг	703	79	712500
	собівартість реалізованих послуг	79	903	164000
	адміністративні витрати	79	92	375980
	витрати на збут	79	93	138120
	дохід від реалізації інших оборотних активів	712	79	107500
	собівартість реалізованих інших оборотних активів	79	943	52000
	витрати на сумнівні та безнадійні борги	79	944	22000
	дохід від операційної оренди активів	719	79	155000
	дохід від списання кредиторської заборгованості	717	79	35000
	відсотки за кредит	79	951	52000
	дохід від отриманих дивідендів	731	79	32000
	дохід від операційної курсової різниці	714	79	14000
60	Нараховано податок на прибуток підприємства	98	641	45342
61	Списано на фінансові результати витрати з нарахування податку на прибуток	79	98	45342
62	Визначено кінцевий фінансовий результат	79	441	206558

Закінчення табл. 1

1	2	3	4	5
63	Нараховано дивіденди засновникам	443	671	11000
64	Сплачено дивіденди засновникам	671	311	11000
65	Списано прибуток використаний у звітному періоді	441	443	11000

Таблиця 2

1 2 3

скачати

© Усі права захищені
написати до нас