Практичне заняття 3
Завдання 1. Підприємство М придбало всі акції підприємства Д за 40 тис. у.о. Балансова та справедлива вартість чистих активів підприємства Д збігається. На дату придбання підприємство М передало підприємству Д обладнання вартістю 5 тис. у.о. на умовах фінансової оренди терміном на 5 років з подальшим викупом.
Баланс підприємства М, грн.
| АКТИВ | |
| Основні засоби | 60 000 |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 40 000 |
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 4 000 |
| Дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги | 40 000 |
| Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків | 1 000 |
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 20 000 |
| Баланс | 165 000 |
| ПАСИВ | |
| Статутний капітал | 100 000 |
| Нерозподілений прибуток | 20 000 |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 45 000 |
| Баланс | 165 000 |
Баланс підприємства Д, грн.
| АКТИВ | |
| Основні засоби | 40 000 |
| Деіторська заборгованість за товари роботи і послуги | 15 000 |
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 10 000 |
| Баланс | 65 000 |
| ПАСИВ | |
| Статутний капітал | 30 000 |
| Нерозподілений прибуток | 10 000 |
| Інші довгострокові зобов’язання | 4 000 |
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | 1 000 |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 20 000 |
| Баланс | 65 000 |
Необхідно: скласти консолідований баланс групи МД на дату придбання.
Завдання 2. Підприємство М придбало 90% акцій підприємства Д за 50 тис. у.о. Всі інші умови збігаються із завданням 1.
Баланс підприємства М, грн.
| АКТИВ | |
| Основні засоби | 60 000 |
| Довгострокові фінансові інвестиції | 50 000 |
| Довгострокова дебіторська заорговність | 4 000 |
| Деіторська заборгованість за товари роботи і послуги | 40 000 |
| Днбіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків | 1 000 |
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 10 000 |
| Баланс | 165 000 |
| ПАСИВ | |
| Статутний капітал | 100 000 |
| Неозподілений прибуток | 20 000 |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 45 000 |
| Баланс | 165 000 |
Баланс підприємства Д, грн.
| АКТИВ | |
| Основні засоби | 40 000 |
| Деіторська заборгованість за товари роботи і послуги | 15 000 |
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 10 000 |
| Баланс | 65 000 |
| ПАСИВ | |
| Статутний капітал | 30 000 |
| Неозподілений прибуток | 10 000 |
| Інші довгострокові зобов’язання | 4 000 |
| Поточна заборгованість за довгостроковами зобов’язаннями | 1 000 |
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 20 000 |
| Баланс | 65 000 |
Необхідно: зробити всі необхідні розрахунки та скласти консолідований баланс групи МД на дату придбання.
Розв’язок 1
| Стаття | Компанії | Коригування | Консолідований звіт про фінансовий стан | ||||
| Компанія «М» | Компанія «Д» | Дт | Кт | | |||
| | тис. у.о. | тис. у.о. | тис. у.о. | тис. у.о. | тис. у.о. | ||
| Актив | |||||||
| Основні засоби | 60 000 | 40 000 | | | 100 000 | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції | 40 000 | | | - 40 000 | | ||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 4 000 | | | -4 000 | | ||
| Дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги | 40 000 | 15 000 | | | 55 000 | ||
| Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків | 1 000 | | | -1 000 | | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 20 000 | 10 000 | | | 30 000 | ||
| Баланс | 165 000 | 65 000 | | | 185 000 | ||
| Пасив | |||||||
| Статутний капітал | 100 000 | 30 000 | -30000 | | 100 000 | ||
| Нерозподілений прибуток | 20 000 | 10 000 | -10000 | | 20 000 | ||
| Інші довгострокові зобов’язання | | 4 000 | -4 000 | | | ||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | | 1 000 | -1000 | | | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 45 000 | 20 000 | | | 65 000 | ||
| Баланс | 165 000 | 65 000 | | | 185 000 | ||
Розв’язок 2
| Стаття | Компанії | Коригування | Консолідований звіт про фінансовий стан | ||||
| Компанія «М» | Компанія «Д» | Дт | Кт | | |||
| | тис. у.о. | тис. у.о. | тис. у.о. | тис. у.о. | тис. у.о. | ||
| Актив | |||||||
| Основні засоби | 60 000 | 40 000 | | | 100 000 | ||
| Довгострокові фінансові інвестиції | 50 000 | | | - 50 000 | | ||
| Довгострокова дебіторська заборгованість | 4 000 | | | -4000 | | ||
| Дебіторська заборгованість за товари роботи і послуги | 40 000 | 15 000 | | | 55 000 | ||
| Дебіторська заборгованість із внутрішніх розрахунків | 1 000 | | | -1 000 | | ||
| Грошові кошти та їх еквіваленти | 10 000 | 10 000 | | | 20 000 | ||
| Гудвіл | | | 4 000 | | 4 000 | ||
| Баланс | 165 000 | 65 000 | | | 189 000 | ||
| Пасив | |||||||
| Статутний капітал | 100 000 | 30 000 | -30000 | | 100 000 | ||
| Нерозподілений прибуток | 20 000 | 10 000 | -10000 | | 20 000 | ||
| Інші довгострокові зобов’язання | | 4 000 | -4 000 | | | ||
| Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями | | 1 000 | -1000 | | | ||
| Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги | 45 000 | 20 000 | | | 65 000 | ||
| Неконтрольована частка меншості | | | | 4 000 | 4 000 | ||
| Баланс | 165 000 | 65 000 | | | 189 000 | ||
1) Неконтрольована частка участі = (30 000 + 10 000) × 10% = 4 000 грн
2) Гудвіл = (30 000 + 10 000) + 4 000 – 40 000 = 4 000 грн