Налогообложение экспорта с/х продукции налог Ставка Как облагается

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЭКСПОРТА С/Х ПРОДУКЦИИ
Налог
Ставка
Как облагается
НДС
0%
По пп. 195.1.1 НКУ это общая ставка для всех экспортируемых товаров. При экспорте такой продукции возникает право на возмещение отрицательного значения НДС (возмещение налогового кредита по НДС).
Базой начисления НДС по нулевой ставке для самостоятельно изготовленной продукции берется цена не ниже обычной (ч. 2 ст. 188.1
НКУ). По экспорту товаров – не ниже цены приобретения (ч. 2 ст. 188.1
НКУ). Однако это практически ни на что не влияет, так как сумма НДС нулевая.
Дата возникновения обязательств по НДС – дата оформления таможенной декларации. Даже если дата оформления таможенной декларации и дата фактического пересечения товаров таможенной границы приходятся на разные налоговые периоды (индивидуальная налоговая консультации ГНС от 03.07.2020 г. № 2678/6/99-00-05-06-02-06/ИНК, а также разъяснения ГНС
ВИР 101.06)
Налог на прибыль
18%
Экспорт увеличивает доход, а, следовательно, и прибыль. Специфического налогообложения и налоговых разниц нет
Единый налог*
3 (5)% от дохода
(3 группа)
Увеличивает налогооблагаемый доход. Облагается налогом в общем порядке. Также обратите внимание, что в учете единоналожников учитывается только положительная курсовая разница (увеличение), определенная по правилам
НП(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»
. Отрицательное значение курсовой разницы на размер дохода и единого налога не влияют (разъяснения ГНС 108.01 ВИР) спецгруппа
3 группы
(2%)
Зависит от объема угодий
(4 группа
ЕП)
Не влияет, так как база налогообложения зависит от площади земли и ее нормативно-денежной оценки
Пошлина
Без пошлины
По большинству позиции сельскохозяйственных культур пошлина отсутствует (исключения - см. ниже)
10%
Для семян льна, подсолнечника, рыжика ( Закон «О ставках вывозной
(экспортной) пошлины на семена некоторых видов масличных культур» от
10.09.1999 г. № 1033 )
21%
Для живого крупного рогатого скота, кроме чистопородных племенных, для живых овец ( Закон «О вывозной (экспортной) пошлине на живой скот и кожевенное сырье» от 07.05.1996 г. № 180 ).
* плательщики единого налога могут заниматься ВЭД (любой группы при условии соблюдения требований подраздела XIV НКУ относительно запрещенных видов деятельности (
разъяснение ГУ
ГНС в Ровенской области
). Однако на практике 1 группа единого налога не может иметь ВЭД, а 2 группа не может предоставлять услуги нерезидентам. Итак, без ограничений ВЭД имеют лишь группа 3 и 4, а группа 2 может быть экспортером сельскохозяйственных товаров