Таблица 3 - Корреспонденция счетов при учете доходов и расходов от обычных видов деятельности
| № п/п | Содержание операции | Корреспонденция счетов | |
| | | Дт | Кт |
| 1 | Отражена выручка от продажи продукции | 62 | 90/1 |
| 2 | Отражен НДС с выручки | 90/3 | 68 |
| 3 | Отражены расходы, включаемые в себестоимость продаж | 90/2 | 20, 26, 43, 44 |
| 4 | Отнесена сумма прибыли от продаж, выявленной на конец отчетного месяца | 90/9 | 99 |
| 5 | Отнесена сумма убытка от продаж, выявленного на конец отчетного месяца | 99 | 90/9 |
На начало отчетного года все субсчета и счет 90 в целом сальдо не имеют.
2. Практическая часть
.1 Обработка хозяйственных операций в ООО «Привет» за 2014 год
На основании ведения бухгалтерского учета деятельности хозяйствующего субъекта за отчетный период составляются хозяйственные операции, представленные в таблице 4.
Таблица 4 - Журнал хозяйственных операций ООО «Привет» за 2014, руб.
| № п/п | Содержание операции | Сумма | Проводки | |||||
| | | | Дебет | Кредит | ||||
| 1 | Поступили и оприходованы материалы от поставщиков | 169 491,53 | 10 | 60/1 | ||||
| | - НДС 18% | 30 508,47 | 19/3 | 60/1 | ||||
| 2 | Произведен зачет сумм НДС, уплаченных поставщику | 30 508,47 | 68/2 | 19/3 | ||||
| 3 | Погашена с расчетного счета задолженность поставщикам | 200 000,00 | 60/1 | 51 | ||||
| 4 | Переданы материалы со склада в производство для изготовления продукции | 250 000,00 | 20 | 10 | ||||
| 5 | Начислена заработная плата работникам основного производства | 90 000,00 | 20 | 70 | ||||
| 6 | Удержан НДФЛ из заработной платы работников основного производства | 11 700,00 | 70 | 68/1 | ||||
| 7 | Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды 30% от начисленной зарплаты | 27 000,00 | | | ||||
| | - ПФ РФ | 19 800,00 | 20 | 69/2 | ||||
| | - ФСС РФ | 2 610,00 | 20 | 69/1 | ||||
| | - ФФОМС РФ | 4 590,00 | 20 | 69/3 | ||||
| 8 | Начислена амортизация ОС | 123 000,00 | 20 | 02 | ||||
| 9 | Начислена амортизация НМА | 4 000,00 | 20 | 05 | ||||
| 10 | Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости | 494 000,00 | 43 | 20 | ||||
| 11 | Отражена задолженность покупателей за реализованную им готовую продукцию по продажной стоимости с 50% надбавки, включая НДС, то есть отражена выручка от продажи ГП | 874 380,00 | 62/1 | 90/1 | ||||
| 12 | Списана фактическая себестоимость реализованной готовой продукции | 494 000,00 | 90/2 | 43 | ||||
| 13 | Начислен НДС на реализованную готовую продукцию | 133 380,00 | 90/3 | 68/2 | ||||
| 14 | Определен финансовый результат от продажи готовой продукции | 247 000,00 | 90/9 | 99 | ||||
| 15 | Начислен налог на прибыль за отчетный период 20% | 49 400,00 | 99 | 68/4 | ||||
| 16 | Списана сумма отложенного налогового актива | 15 000,00 | 99 | 09 | ||||
| 17 | Поступила на расчетный счет задолженность от покупателей | 874 380,00 | 51 | 62/1 | ||||
| 18 | Перечислена с расчетного счета заработная плата работникам на их зарплатные карточки | 78 300,00 | 70 | 51 | ||||
| 19 | Перечислены с расчетного счета страховые взносы в государственные внебюджетные фонды | 27 000,00 | | | ||||
| | - ПФ РФ | 19 800,00 | 69/2 | 51 | ||||
| | - ФСС РФ | 2 610,00 | 69/1 | 51 | ||||
| | - ФФОМС РФ | 4 590,00 | 69/3 | 51 | ||||
| 20 | Перечислена с расчетного счета задолженность по налогам и сборам в бюджет | 163 971,53 | 68 | 51 | ||||
| 21 | Произведена реформация бухгалтерского баланса на 31.12.2014 г. | 182 600,00 | 99 | 84 | ||||
2.2 Составление шахматной ведомости
На основании журнала хозяйственных операций формируем шахматную ведомость для обобщения дебетовых и кредитовых оборотов.
Таблица 5 - Шахматная ведомость ООО «Привет» за 2014 год
| | Обороты по дебету с кредита счетов | Итого по дебету: | |||||||||||||
| Обороты по кредиту в дебет счетов | | 10 | 19 | 20 | 43 | 51 | 60 | 62 | 68 | 69 | 70 | 90 | 99 | | |
| | 02 | | | 123 000,00 | | | | | | | | | | 123 000,00 | |
| | 05 | | | 4 000,00 | | | | | | | | | | 4 000,00 | |
| | 09 | | | | | | | | | | | | 15 000,00 | 15 000,00 | |
| | 10 | | | 250 000,00 | | | | | | | | | | 250 000,00 | |
| | 19 | | | | | | | | 30 508,47 | | | | | 30 508,47 | |
| | 20 | | | | 494 000,00 | | | | | | | | | 494 000,00 | |
| | 43 | | | | | | | | | | | 494 000,00 | | 494 000,00 | |
| | 51 | | | | | | 200 000,00 | | 163 971,53 | 27 000,00 | 78 300,00 | | | 469 271,53 | |
| | 60 | 169 491,53 | 30 508,47 | | | | | | | | | | | 200 000,00 | |
| | 62 | | | | | 874 380,00 | | | | | | | | 874 380,00 | |
| | 68 | | | | | | | | | | 11 700,00 | 133 380,00 | 49 400,00 | 194 480,00 | |
| | 69 | | | 27 000,00 | | | | | | | | | | 27 000,00 | |
| | 70 | | | 90 000,00 | | | | | | | | | | 90 000,00 | |
| | 84 | | | | | | | | | | | | 182 600,00 | 182 600,00 | |
| | 90 | | | | | | | 874 380,00 | | | | | 627 380,00 | 1 501 760,00 | |
| | 99 | | | | | | | | | | | 1 121 380,00 | | 1 121 380,00 | |
| Итого по кредиту: | 169 491,53 | 30 508,47 | 494 000,00 | 494 000,00 | 874 380,00 | 200 000,00 | 874 380,00 | 194 480,00 | 27 000,00 | 90 000,00 | 1 748 746,00 | 874 380,00 | 6 071 380,00 | ||
Структура имущества ООО «Привет» и источников его формирования
| Показатели | На начало года | В% к валюте баланса | На конец года | В% к валюте баланса | Отклонение в сумме | Отклонение в% |
| | На 31 декабря 2013 г. | | На 31 декабря 2014 г. | | | |
| Актив | | | | | | |
| Внеоборотные активы | 4 524,00 | 68,63 | 4 388,00 | 64,71 | -136,00 | -3,92 |
| в т.ч | | | | | | |
| - нематериальные активы | 1 165,00 | 17,67 | 1 161,00 | 17,12 | -4,00 | -0,55 |
| - основные средства | 3 193,00 | 48,44 | 3 053,00 | 45,02 | -140,00 | -3,41 |
| - доходные вложения в материальные ценности | 157,00 | 2,38 | 174,00 | 2,57 | 17,00 | 0,18 |
| - отложенные налоговые активы | 9,00 | 0,14 | 0,00 | 0,00 | -9,00 | -0,14 |
| Оборотные активы | 2 068,00 | 31,37 | 2 393,00 | 35,29 | 325,00 | 3,92 |
| в т.ч. | | | | | | |
| - запасы | 1 294,00 | 19,63 | 1 244,00 | 18,35 | -50,00 | -1,28 |
| - НДС | 18,00 | 0,27 | 18,00 | 0,27 | 0,00 | 0,00 |
| - дебиторская задолженность | 45,00 | 0,66 | 45,00 | 0,66 | 0,00 | 0,00 |
| - финансовые вложения | 5,00 | 0,10 | 5,00 | 0,10 | 0,00 | 0,00 |
| - денежные средства и денежные эквиваленты | 706,00 | 10,71 | 1 081,00 | 15,91 | 375,00 | 5,20 |
| Баланс | 6 592,00 | 100,00 | 6 781,00 | 100,00 | 189,00 | - |
| Капитал и резервы | 5 023,00 | 76,20 | 5 206,00 | 76,77 | 183,00 | 0,57 |
| в т.ч. | | | | | | |
| - уставный капитал | 4 800,00 | 72,82 | 4 800,00 | 70,79 | 0,00 | -2,03 |
Сводная таблица показателей, характеризующих финансовое положение
| Показатель и его назначение | Расчетная формула и источники информации | Расчет по состоянию | |
| | | Начало года | Конец года |
| 1. Коэффициент абсолютной ликвидности (срочности) - показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса | (Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги) / Краткосрочные обязательства | 0,450 | 0,689 |
| 2. Уточненный коэффициент ликвидности - показывает, какая часть текущих обязательств может быть погашена не только за счет имеющихся денежных средств, но и ожидаемых поступлений | Денежные средства + быстрореализуемые ценные бумаги + дебиторская задолженность / Краткосрочные обязательства | 0,479 | 0,718 |
| 3. Общий коэффициент ликвидности - позволяет установить, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства | Текущие активы / Краткосрочные обязательства | 1,318 | 1,525 |
| 4. Оборотный капитал - свидетельствует о превышении текущих активов над краткосрочными обязательствами | Текущие активы - краткосрочные обязательства | 499 | 824 |
| 5. Коэффициент маневренности - показывает, какая часть собственных источников средств вложена в наиболее мобильные активы | Оборотный капитал / Источники собственных средств | 0,099 | 0,158 |
| 6. Коэффициент независимости - характеризует долю собственных средств в общей стоимости имущества | Источники собственных средств / Валюта баланса - нетто Х 100 | 76,198 | 76,773 |
| 7 Коэффициент финансовой устойчивости - показывает удельный вес тех источников финансирования, которые могут быть использованы длительное время | Источники собственных средств + долгосрочные заемные средства / Валюта баланса - нетто Х 100 | 76,198 | 76,862 |
| 8. Коэффициент финансирования - показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств | Собственные источники / заемные источники | 3,201 | 3,305 |
| 9. Коэффициент инвестирования (собственных источников) - показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции | Источники собственных средств / основные средства и прочие вложения Х 100 | 157,313 | 170,521 |
| 10. Коэффициент инвестирования (собственных источников и долгосрочных кредитов) - указывает, насколько собственные источники и долгосрочные кредиты формируют инвестиции предприятия | (Источники собственных средств + долгосрочные кредиты) / основные средства и прочие вложения Х 100 | 157,313 | 170,521 |
Таблица 10 - Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов
| 0 | Сумма, тыс. руб. | Темп роста, % | Удельный вес, % | |||||||||||||
| | За предыдущий год | За отчетный год | Отклонение | | За предыдущий год | За отчетный год | Отклонение | |||||||||
| | | | | | | | | |||||||||
| 1. Доходы - всего | 1 390,00 | 874,00 | -516,00 | 62,88 | 100,00 | 100,00 | - | |||||||||
| в том числе: | | | | | | | | |||||||||
| 1.1. Выручка от продаж | 880,00 | 874,00 | -6,00 | 99,32 | 63,31 | 100,00 | 36,69 | |||||||||
| 1.2. Проценты к получению | - | - | - | - | - | - | - | |||||||||
| 1.3. Доходы от участия в других организациях | - | - | - | - | - | - | - | |||||||||
| 1.4. Прочие доходы | 510,00 | - | -500,00 | - | 36,69 | - | -36,69 | |||||||||
| 2. Расходы - всего | 1 255,00 | 627,00 | -628,00 | 49,96 | 100,00 | 100,00 | - | |||||||||
| в том числе: | | | | | | | | |||||||||
| 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 829,00 | 627,00 | -202,00 | 75,63 | 66,06 | 100,00 | 33,94 | |||||||||
| 2.2. Коммерческие расходы | - | - | - | - | - | - | - | |||||||||
| 2.3. Управленческие расходы | - | - | - | - | - | - | - | |||||||||
| 2.4. Проценты к уплате | - | - | - | - | - | - | - | |||||||||
| 2.5. Прочие расходы | 426,00 | - | -426,00 | - | 33,94 | - | -33,94 | |||||||||
| 2.6. Расход по налогу на прибыль | 77,00 | 49,40 | -27,60 | 64,16 | - | - | - | |||||||||
| 3. Чистая (нераспределенная) прибыль | 48,00 | 182,60 | 134,60 | 380,42 | - | - | - | |||||||||
| 4. Коэффициент соотношения доходов и расходов | 1,11 | 1,39 | 0,29 | 125,86 | - | - | - | |||||||||