Варіант 4
Період перевірки (днів): 8 ТОВ «Агроінвест»
Вид перевірки: Суспільна 18.11.2019 – 25.11.2019
Кількість постачальників: 150 48 людино-годин
Кількість аудиторів: 2 Захаров І.М.
1 год. роботи аудитора коштує, грн. : 330 Комар С.С.
Муха З.П.
БЮДЖЕТ РОБОЧОГО ЧАСУ АУДИТОРА
| Види аудиторських робіт | Передбачена (запланована) кількість днів | Бюджет, год. | Примітки | ||
| Аудит | Аудиторські послуги | Всього | |||
| Ознайомлення зпідприємством | | 8 | | 8 | |
| Оцінка внутрішнього контролю | | 4 | | 4 | |
| Планування аудиту | | | 6 | 6 | |
| Надсилання запитів | | | 2 | 2 | |
| Перевірка системи бухгалтерського обліку, контроль рахунків та звітності | | 10 | | 10 | |
| Складання звітів та аудиторського висновку | | 11 | | 11 | |
| Адміністративна робота | | | 3 | 3 | |
| Наради, збори | | | 3 | 3 | |
| Непередбачені роботи | | | 1 | 1 | |
| Усього | 8 | 33 | 15 | 48 | |
ТОВ «Аудит Тайм»
ТОВ «Агроінвест»
18.11.2019 – 02.12.2019
ПРОГРАМА ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ
| № з/п | Мета і завдання аудиту | Методи і процедури аудиту | Аудиторські докази | Термін виконання | Виконавець | Примітки |
| 1 | Загальне ознайомлення з розрахунками | Ознайомлення з основними напрямками розрахунків з постачальниками на підприємстві (безготівкові, готівкові). | Накладні, розрахунки-фактури, платіжні доручення, договори, журнали ордери №6, 8, баланс. | 18.11.2019 | Захаров І.М. | |
| 2 | Визначення реальності відображеної в балансі дебіторської та кредиторської заборгованості | Експертиза відвантажувальних документів, актів звірки. | Накладні, рахунки-фактури, журнали-ордери №6, 8, баланс. | 19.11.2019 | Захаров І.М., Комар С.С. | |
| 3 | Перевірка обліку розрахунків | Визначення правильності ведення розрахунків з постачальника по, залежно від операцій (безготівкові, готівкові), відповідно до чинного законодавства. | Журнали-ордери №6, 8, баланс. | 20.11.2019 ; 21.11.2019 | Муха З.П. | |
| 4 | Перевірка відповідності даних аналітичного обліку даних синтетичного обліку | Перевірка відповідності даних аналітичного обліку даним синтетичного обліку та залишкам на рахунках синтетичного обліку. Перевірка правильності відображення підсумкових даних по рахунках з постачальника по. | Регістри аналітичного обліку, регістри бухгалтерського обліку, договори, накладні, журнали-ордери. | 22.11.2019 | Комар С.С. | |
| 5 | Перевірка організації податкового обліку розрахунків з постачальниками | Податковий облік відсотків на векселях по комерційних кредитах, податковий облік сумнівної заборгованості, податковий облік сумнівних різниць, облік податку на додану вартість. | Регістри податкового і бухгалтерського обліку, договори, накладні, журнали-ордери. | 23.11.2019 – 24.112019 | Муха З.П. | |
| 6 | Формування аудиторського висновку | Узагальнення результатів перевірки. | Аудиторські докази | 25.11.2019 | Захаров І.М. Комар С.С. Муха З.П. | |
Виконав Захаров І.М.
Комар С.С.
Муха З.П.
Перевірив Захаров І.М.
Вартість аудиторських послуг
Ц = (В х Т х К)(1 + Д)(1 + П)(1 + ПДВ)
В = 330
Т = 48
К = 2
Д = 45%
П = 0%
ПДВ = 20%
Ц = (330 х 48 х 2)(1+0,45)(1+0)(1+0,2) = 55123,20 грн.
Лист зобов’язання про проведення аудиту
Додаток до МСА 210
«Умови домовленості про аудиторську перевірку»
Ви запропонували нам провести аудит (розрахунків з постачальниками) фінансової звітності компанії «Агроінвест», що складається зі звіту про фінансовий стан станом на 18 .11.2019р., звіту про сукупний дохід, звіту про зміни у власному капіталі та звіту про рух грошових коштів за рік, що закінчився зазначеною датою, і приміток до фінансової звітності, включаючи стислий виклад значущих облікових політик. Ми із задоволенням підтверджуємо нашу згоду на проведення аудиту, а також наше розуміння завдання, як зазначено у цьому листі. Цілями нашого аудиту є отримати обґрунтовану впевненість, що фінансова звітність у цілому не містить суттєвих викривлень через шахрайство або помилки, та надати звіт аудитора, який міститиме нашу думку. Обґрунтована впевненість є високим рівнем впевненості, але вона на гарантує, що аудит, виконаний відповідно до Міжнародних стандартів аудиту (МСA), завжди виявить суттєве викривлення, якщо воно існує. Викривлення можуть бути наслідком шахрайства або помилки; вони вважаються суттєвими, якщо, взяті окремо або в сукупності, вони очікувано впливатимуть на економічні рішення користувачів, прийняті на основі цієї фінансової звітності.
Ми проведемо аудит відповідно до МСA. Ці стандарти вимагають від нас дотримання етичних вимог. Як складову аудиту відповідно до МСА ми використовуємо професійне судження, та дотримуємося професійного скептицизму під час здійснення аудиту.
Ми також:
• Ідентифіковуємо та оцінюємо ризики суттєвого викривлення фінансової звітності внаслідок шахрайства або помилки, розробляємо і виконуємо аудиторські процедури у відповідь на ці ризики та отримуємо аудиторські докази, які є достатніми й прийнятними для використання їх як основи для нашої думки. Ризик невиявлення суттєвого викривлення внаслідок шахрайства є вищим у порівнянні з суттєвим викривленням внаслідок помилки, оскільки шахрайство може включати змову, фальсифікацію, навмисні вилучення, хибні тлумачення або нехтування внутрішнім контролем.
• Отримуємо розуміння внутрішнього контролю, доречного до аудиту, з метою розробки аудиторських процедур, прийнятних за цих обставин, але не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб’єкта господарювання3 . Проте ми повідомимо Вам у письмовій формі про будь-які суттєві недоліки внутрішнього контролю, що стосуються аудиту фінансової звітності, які ми ідентифікували під час аудиту.
• Оцінюємо прийнятність використаних облікових політик та обґрунтованість облікових оцінок, а також відповідних розкриттів, здійснених управлінським персоналом.
• Робимо висновок щодо прийнятності використання управлінським персоналом безперервності діяльності як основи бухгалтерського обліку та на основі отриманих аудиторських доказів висновок стосовно того, чи існує суттєва невизначеність щодо подій або умов, які можуть поставити під значний сумнів здатність компанії продовжити свою діяльність на безперервній основі. Якщо ми дійдемо висновку, що така суттєва невизначеність дійсно існує, ми зобов’язані привернути увагу в нашому звіті до відповідних розкриттів у фінансовій звітності або, якщо такі розкриття неадекватні, модифікувати нашу думку. Наші висновки ґрунтуватимуться на аудиторських доказах, отриманих до дати звіту аудитора. Однак майбутні події або умови можуть примусити компанію припинити свою безперервну діяльність.
• Оцінимо загальне подання, структуру та зміст фінансової звітності, включаючи розкриття, та чи подає фінансова звітність операції та події в такий спосіб, що забезпечує достовірне подання.
Через властиві обмеження аудиту разом із властивими обмеженнями системи внутрішнього контролю існує неминучий ризик того, що деякі суттєві викривлення можна не виявити, навіть якщо аудит належно спланований і виконаний відповідно до МСА.
Ми проведемо аудит виходячи з того, що управлінський персонал і, де це доречно, ті, кого наділено найвищими повноваженнями, визнає та розуміє, що він несе відповідальність за:
(a) складання та достовірне подання фінансової звітності відповідно до Міжнародних стандартів фінансового звітування5 ;
(b) такий внутрішній контроль, що, як визначає управлінський персонал є необхідним для надання можливості складати фінансову звітність, що не містить суттєвого викривлення внаслідок шахрайства чи помилки;
(c) забезпечення :
нашого доступу до всієї інформації, яка, як відомо управлінському персоналу, є доречною для складання фінансової звітності, такої як записи, документація тощо;
додатковою інформацією, про яку ми можемо зробити запит до управлінського персоналу, з метою аудиту;
необмеженого доступу до працівників суб’єкта господарювання, від яких, як ми визначили, необхідно одержати аудиторські докази.
Форма та зміст нашого звіту, можливо, потребуватимуть змін з урахуванням результатів нашого аудиту.
Підтверджено та узгоджено від імені компанії ТОВ «Ліл Аудитор Генг».
Директор ТОВ «Ліл Аудитор Генг» Захаров І. М.
25.11.2019
ДОГОВІР №1
на проведення аудиту
м. Дніпро 05.12.2019
Аудиторська ТОВ «Ліл Аудитор Генг», іменована в подальшому "Виконавець", в особі директора Захарова І.М., діючого на підставі Статуту, з одного боку, і ТОВ «Агроінвест» іменована надалі "Замовник", в особі директора Тихоненко К.П., що діє на підставі положення №2 від 11.04.2015 р., з іншої сторони, уклали даний Договір про наступне:
1. Предмет договору
1.1. Замовник доручає, а виконавець приймає на себе виконання робіт:
1.1.1. Проведення аудиторської перевірки господарсько-фінансової діяльності Замовника за період з 18.11 2019 р. по 25.11.2019 р.
1.1.2. Строк здачі робіт за Договором 25.11.2019 р.
У результаті перевірки виконавцем:
1.1.3. Дається оцінка стану бухгалтерського обліку схоронності матеріальних цінностей і коштів.
1.1.4. Складається аудиторський висновок.
2. Обов'язки сторін
2.1. Замовник зобов'язується:
2.1.1. Провести повну інвентаризацію товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків Замовника власними силами Замовника й за рахунок засобів Замовника, а також забезпечити виведення остаточних результатів інвентаризації в порядку, установленому нормативними актами.
2.1.2. Надати Виконавцеві бухгалтерську, фінансово-банківську документацію й звітність, іншу інформацію, необхідну для здійснення робіт, передбачених п. 1.1 даного Договору, у повному обсязі й у строки, що забезпечують план робіт. Відсутність зазначених документів, звітності й іншій інформації є підставою розірвання даного Договору в порядку, встановленому п. 9.3 даного Договору. Збільшення строків надання зазначених документів, звітності й іншій інформації незалежно від того, відбулося це збільшення з вини Замовника або без його провини, якщо це спричинить неможливість завершити роботи, передбачені п. 1.1 даного Договору в обумовлений Договором строк, є підставою автоматичного продовження строку Договору на період, необхідний для завершення робіт. При цьому Замовник відшкодовує заподіяний Виконавцеві збиток, у тому числі упущену вигоду.
2.1.3. Замовник зобов'язується надавати на вимогу Виконавця пояснення посадових осіб Замовника з питань, пов'язаних із проведенням робіт, передбачених п. 1.1 даного Договору, а також довідки й копії необхідних документів.
2.2. Виконавець зобов'язується:
2.2.1. Провести аудиторську перевірку господарсько-фінансової діяльності Замовника за період з 18.11.2019 р. по 25.11.2019 р.
3. Вартість робіт і порядок розрахунків
3.1. Вартість робіт, надаваних Виконавцем відповідно до п. 1.1 даного Договору, визначається множенням кількості годин, витрачених на проведення робіт, на вартість однієї години робіт, проведених одним фахівцем, відповідно до протоколу узгодження договірної ціни.
3.2. Замовник зробить платежі одноразово, після здачі роботи за Договором шляхом переказу коштів на розрахунковий рахунок Виконавця із вказівкою: "За послуги з Договору № 1 від 05.12.2019 р.»
4. Порядок здавання-прийняття робіт
4.1. Передача оформленої у встановленому порядку документації по закінченні Договору здійснюється супровідними документами Виконавця.
4.2. По завершенні робіт Виконавець представляє Замовникові акт про приймання результатів робіт.
4.3. Замовник зобов'язується протягом 15 днів від дня одержання акта про приймання робіт розглянути, при відсутності заперечень, підписати й направити виконавцеві підписаний акт про приймання робіт або мотивовану відмову від приймання робіт.
4.4. У випадку мотивованої відмови Замовника сторони установлюють двосторонній акт із переліком необхідних доробок і строків їхнього виконання.
4.5. У випадку дострокового виконання робіт Замовник вправі достроково прийняти й оплатити роботи з договірної ціни.
4.6. Якщо, на відміну від первісних технічних і інших вимог, при прийманні роботи буде виявлена необхідність доробки окремих її частин, а відповідно до цього зміни технічних умов на вимогу Замовника, ця робота здійснюється за додатковим погодженням.
5. Відповідальність сторін
5.1. За невиконання або неналежне виконання зобов'язань за цим Договором Замовник і Виконавець несуть майнову відповідальність відповідно до діючого законодавства й умовами даного Договору.
5.2. Виконавець несе повну матеріальну відповідальність відповідно до діючого законодавства й умовами даного Договору.
5.3. У випадку незавершення робіт у строк, встановлений даним Договором, з вини Виконавця він виплачує Замовникові пеню в розмірі 10% суми вартості робіт за кожний день прострочення.
5.4. За порушення умов оплати, передбачених п. 2.1, 7.3 даного Договору, і прострочення прийому виконаних робіт Замовник виплачує Виконавцеві пеню в розмірі 10% суми, що підлягає виплаті, за кожний день прострочення.
6. Конфіденційність
6.1. Сторони зобов'язуються зберігати таємницю існування й зміст дійсного Договору, а також будь-яку інформацію й дані, представлені кожною зі сторін у зв'язку з даним Договором, не розкривати й не розголошувати в загальному або зокрема факти або інформацію якій-небудь третій стороні без попередньої письмової згоди Замовника й навпаки.
Зобов'язання по конфіденційності й невикористанню, покладені на Виконавця даним Договором, не будуть поширюватися на загальнодоступну інформацію, а також на інформацію, що стане відома не з вини Виконавця.
6.2. Інформація, надана Замовникові відповідно до даного Договору, призначена винятково для нього й не може передаватися ні частково, ні повністю третім особам або використатися яким-небудь іншим способом за участю третіх осіб без згоди Виконавця.
7. Вирішення спорів
7.1. Усі суперечки й розбіжності між двома сторонами даного Договору, які можуть виникнути за даним Договором, якщо вони не будуть усунуті шляхом переговорів, повинні остаточно вирішуватися відповідно до діючого законодавства.
8. Форс-мажор
8.1. Під форс-мажорними обставинами маються на увазі такі нещастя, як війни, окупація, громадянська війна, суспільні безладдя, акти органів держави й т.д. У кожному випадку настання такої події перебуває поза контролем сторін, і у всіх таких випадках виконання зобов'язань згідно із даним Договором стає неможливим.
8.2. Якщо форс-мажорні обставини мають місце й перешкоджають сторонам вчасно виконати зобов'язання, то сторони, що перебувають у таких екстремальних умовах, звільняються від виконання обов'язків до припинення дії зазначених форс-мажорних обставин за умови, що сторона, яка піддалася дії форс-мажорних обставин, негайно повідомить іншу сторону про те, що трапилося, з докладним описом умов, що створилися.
9. Термін дії договору
9.1. Термін дії даного Договору: початок 18.11.2019 р. закінчення 25.11.2019р.
9.2. Кожна зі сторін буде мати право негайно перервати дію даного Договору шляхом передачі письмового повідомлення у випадку, якщо інша сторона Договору:
а) виявиться неплатоспроможною, недієздатною, відбудеться ліквідація або реорганізація;
б) призупинить свої звичайні ділові операції або виникне погроза їхнього призупинення;
в) передасть всю або значну частину інформації третім особам.
9.3. Кожна зі сторін буде мати право негайно перервати дію даного Договору шляхом письмового повідомлення протилежної сторони, якщо інша сторона зробить яке-небудь порушення й таке порушення не буде усунуто протягом 3 днів після подачі письмового повідомлення про дане порушення.
9.4. У випадку розірвання Договору в порядку, передбаченому п. 9.2, 9.3 даного Договору, оплата послуг і робіт Виконавця буде здійснюватися Замовником на підставі виставленої Виконавцем на інкасо платіжної вимоги з додатком одностороннього акту із вказівкою обсягу й вартості фактично зроблених послуг і виконаних робіт.
10. Інші умови
10.1. Виконавець за своїм розсудом здійснює набір фахівців для проведення робіт, передбачених даним Договором.
10.2. Ціни за роботи, зазначені в даному Договорі, визначені тільки для даного Договору й не можуть служити прецедентом або конкурентним матеріалом при укладенні аналогічних договорів у майбутньому.
11. Юридичні адреси й реквізити сторін
Виконавець: аудиторська фірма ТОВ «Ліл Аудитор Генг»
Адреса : м.Дніпро, вул. Харківська 4
Рахунок № 32575324524516
Замовник: ТОВ «Агроінвест»
Адреса : м.Дніпро, вул. Д.Яворницького 74
Рахунок № 75489320891256
Даний Договір підписаний в 2-х екземплярах.
Підписи сторін:
Виконавець Замовник