9.2.Облік цінних паперів у торговому портфелі банку
Типові бухгалтерські проведення з обліку цінних паперів у торговому портфелі банку
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Дт рахунку | Кт рахунку | |||
| І. Придбання цінних паперів | ||||
| Використання методу обліку за датою операції | ||||
| 1 | Відображення вартості боргових цінних паперів (на дату операції) | Рахунок для обліку цінних паперів (1400/ 1401/ 1402/ 1403/ 1404/ 3010/ 3011/ 3012/ 3013/ 3014) | | на суму номіналу |
| Рахунок неамортизованої премії (1407/ 3017) | | на суму премії (у разі наявності) | ||
| | Рахунок неаморти- зованого дисконту (1406/ 3016) | на суму дисконту (за наявності) | ||
| | 3641 «Кредитор- ська заборгованість за розрахунками за цінними паперами для банку» | на суму справедливої вартості | ||
| 2 | Відображення вартості акцій (на дату операції) | Рахунок для обліку цінних паперів (3002/ 3003/ 3005) | 3641 | на суму справедливої вартості |
| 3 | Розрахунок за придбані цінні папери (надату розрахунку) | 3641 | Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | на суму сплачених коштів |
Типові бухгалтерські проведення з обліку цінних паперів у торговому портфелі банку
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Дт рахунку | Кт рахунку | |||
| Використання методу обліку за датою розрахунку | ||||
| | | 9350 «Активи до | | на суму |
| | Відображення на позабалансових рахунках | отримання та депозити до розміщення за спото- | 9900 «Контррахунок» | справедливої вартості цін- них паперів |
| 1 | вартості придбаних | вими контрактами» | | до отримання |
| | 9360 «Активи до | | ||
| | цінних паперів (на дату операції) | 9900 «Контррахунок» | відправлення та депозити до залу- чення за спотови- | на суму коштів до сплати |
| | | | ми контрактами» | |
| | На дату розрахунку | |||
| | | | | на суму |
| | Списання з | | | справедливої |
| | позабалансових | 9900 | 9350 | вартості цін- |
| 2 | рахунків вартості | | | них паперів до отримання |
| | придбаних | | | на суму |
| | цінних паперів | 9360 | 9900 | коштів до |
| | | | | сплати |
| | | Рахунок для обліку | | |
| | | цінних паперів (1400/ 1401/ 1402/ 1403/ 1404/ 3010/ 3011/ | на суму номіналу | |
| | | 3012/ 3013/ 3014) | | |
| 3 | Відображення вартості боргових цінних паперів на балансових рахунках | Рахунок неамортизованої премії (1407/ 3017) | | на суму премії (у разі наявності) |
| | Рахунок неамортизованого дисконту (1406/ | на суму дисконту (у разі | ||
| | | 3016) | наявності) | |
| | | | Поточний рахунок | на суму сплачених коштів |
| | | клієнта (напр. | ||
| | | 2600) / Коррахунок | ||
| | | банку (напр. 1200) | ||
| 4 | Відображення вартості акцій на балансових рахунках | Рахунок для обліку цінних паперів (3002/ 3003/ 3005) | Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | на суму сплачених коштів |
Типові бухгалтерські проведення з обліку цінних паперів у торговому портфелі банку
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | ||
| Дт рахунку | Кт рахунку | ||||
| ІІ. Переоцінка цінних паперів | |||||
| 1 | Дооцінка цінних паперів | Рахунок переоцінки цінних паперів (1405 / 3007 /3015) | 6203 | на суму дооцінки | |
| 2 | Уцінка цінних паперів | 6203 | Рахунок переоцінки цінних паперів (1405 / 3007 /3015) | на суму уцінки | |
| ІІІ. Продаж цінних паперів | |||||
| 1 | Відображення на позабалансо- вих рахунках вартості проданих цінних паперів (на дату продажу) | 9350 | 9900 | на суму коштів до отримання | |
| 9900 | 9360 | на суму справедливої вартості цінних паперів до відправлення | |||
| | На дату розрахунку | ||||
| 2 | Списання з позабалансових рахунків вартості проданих цінних паперів | 9900 | 9350 | на суму коштів до отримання | |
| 9360 | 9900 | на суму справедливої вартості цінних паперів до відправлення | |||
| 3 | Відображення списання боргових цінних паперів з балансових рахунків | | Рахунок для обліку цінних паперів (1400/ 1401/ 1402/ 1403/ 1404/ 3010/ 3011/ 3012/ 3013/ 3014) | на суму номіналу | |
| Рахунок переоцінки цінних паперів (1405 / 3015) | Рахунок переоцінки цінних паперів (1405 / 3015) | на суму пере- оцінки (залежно від сальдо) | |||
| Рахунок неаморти- зованого дисконту (1406/ 3016) | Рахунок неамортизованої премії (1407/ 3017) | на суму премії чи дисконту (залежно від сальдо) | |||
| 6203 | 6203 | на суму резуль- тату (залежно від результату) | |||
| Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | | на суму отриманих коштів | |||
Типові бухгалтерські проведення з обліку цінних паперів у торговому портфелі банку
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Дт рахунку | Кт рахунку | |||
| 4 | Відображення списання акцій та інших фінансових інвестицій з нефіксованим прибутком з балансових рахунків | | Рахунок для обліку цінних паперів (3002/ 3003/ 3005) | на суму вартості продажу |
| Рахунок переоцінки цінних паперів (3007) | Рахунок переоцінки цінних паперів (3007) | на суму переоцінки | ||
| 6203 | 6203 | на суму результату | ||
| Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | | на суму отриманих коштів | ||
| ІV. Погашення боргових цінних паперів емітентом | ||||
| 1 | Отримання коштів за цінні папери | Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | | на суму погашення |
| 2 | Відображення списання боргових цінних паперів з балансових рахунків | | Рахунок для обліку цінних паперів (1400/ 1401/ 1402/ 1403/ 1404/ 3010/ 3011/ 3012/ 3013/ 3014) | на суму номіналу |
| Рахунок неамортизованого дисконту (1406/ 3016) | Рахунок неамортизованої премії (1407/ 3017) | на суму премії чи дисконту (залежно від сальдо) | ||
| Рахунок переоцінки цінних паперів (1405 / 3015) | Рахунок переоцінки цінних паперів (1405 / 3015) | на суму переоцінки (залежно від сальдо) | ||
| 6203 | 6203 | на суму результату (залежно від отриманого результату) | ||
9.3.Облік цінних паперів у портфелі банку на продаж
Типові бухгалтерські проведення з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | ||||
| Дт рахунку | Кт рахунку | ||||||
| І. Придбання цінних паперів | |||||||
| Використання методу обліку за датою операції | |||||||
| 1 | Відображення вартості боргових цінних паперів (на дату операції) | Рахунок для обліку цінних паперів (1410 / 1411 / 1412 / 1413 / 1414 / 1430/ 3110/ 3111/ 3112/ 3113/ 3114) | | на суму номіналу | |||
| Рахунок неамортизованої премії (1417/ 1437/ 3117) | Рахунок неаморти- зованого дисконту (1416/ 1436/ 3116) | на суму премії або дисконту | |||||
| Нараховані доходи (1418/ 1438/ 3118) | | на суму накопичени х процентів | |||||
| | 3641 | на суму придбання | |||||
| 2 | Відображення вартості акцій (на дату операції) | Рахунок для обліку цінних паперів (3102/ 3103/ 3105) | 3641 | на суму придбання | |||
| 3 | Розрахунок за придбані цінні папери (надату розрахунку) | 3641 | Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | на суму сплачених коштів | |||
| Використання методу обліку за датою розрахунку | |||||||
| 1 | Відображення на позабалансових рахунках вартості придбаних цінних паперів (на дату операції) | 9350 | 9900 | на суму справедливої вартості цінних паперів до отримання | |||
| 9900 | 9360 | на суму коштів до сплати | |||||
| | На дату розрахунку | ||||||
| 2 | Списання з позабалансових рахунків вартості придбаних цінних паперів | 9900 | 9350 | на суму справедливої вартості цінних паперів | |||
| 9360 | 9900 | на суму коштів до сплати | |||||
Типові бухгалтерські проведення з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Дт рахунку | Кт рахунку | |||
| 3 | Відображення вартості боргових цінних паперів | Рахунок для обліку цінних паперів (1410 / 1411 / 1412 / 1413 / 1414 / 1430/ 3110/ 3111/3112/3113/3114) | | на суму номіналу |
| Нараховані доходи (1418/ 1438/ 3118) | | на суму накопичених процентів (за наявності ) | ||
| Рахунок неамортизованої премії (1417/ 1437/ 3117) | Рахунок неамортизованого дисконту (1416/ 1436/ 3116) | на суму премії чи дисконту (залежно від сальдо) | ||
| | Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | на суму придбання | ||
| 4 | Відображення вартості акцій | Рахунок для обліку цінних паперів (3102/ 3103/ 3105) | Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | на суму придбання |
| ІІ. Переоцінка цінних паперів | ||||
| 1 | Дооцінка цінних паперів | Рахунок переоцінки цінних паперів (1415 / 3107/ 1435 / 3115) | 5102 «Результати переоцінки фінансових інструментів у портфелі банку на продаж» | на суму дооцінки |
| 2 | Уцінка цінних паперів | 5102 | Рахунок переоцінки цінних паперів (1415 / 3107/ 1435/ 3115) | на суму уцінки |
| ІІІ. Визнання та отримання доходів за цінними паперами | ||||
| 1 | Нарахування процентів за борговими цін- ними паперами | Нараховані доходи (1418/ 1438/ 3118) | Процентні доходи (6050/ 6052/ 6054) | на суму процентів |
| 2 | Надходження коштів за нарахованими процентами | Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | Нараховані доходи (1418/ 1438/ 3118) | на суму отриманих процентів |
Типові бухгалтерські проведення з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |||
| Дт рахунку | Кт рахунку | |||||
| 3 | Амортизація дисконту за борговими цінними паперами | Рахунок неамортизо- ваного дисконту (1416/ 1436/ 3116) | Процентні доходи (6050/ 6052/ 6054) | на суму амортизації | ||
| 4 | Амортизація премії за борго- вими цінними паперами | Процентні доходи (6050/ 6052/ 6054) | Рахунок неамортизованої премії (1417/ 1437/ 3117) | на суму амортизації | ||
| 5 | Нарахування дивідендів за акціями | 3108 | 6300 | на суму дивідендів | ||
| 6 | Отримання дивідендів | Поточний рахунок клієнта (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | 3108 | на суму отриманих дивідендів | ||
| ІV. Зменшення корисності цінних паперів | ||||||
| 1 | Визнання збитку від зменшення корисності за акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком, які обліковуються за собівартістю | 7703 «Відрахування в резерви під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж» | Резерв під знецінення (3190) | різниця між балансовою та теперішньою вартістю оцінених майбутніх грошових потоків, дисконтованих за поточною ринковою ставкою доходу для подібного фінансового активу | ||
| 2 а | Вилучення накопиченої суми уцінки (за цінни- ми паперами, що обліковуються за справедливою вартістю) | Рахунок переоцінки цінних паперів (3107/ 1435 / 3115) | 5102 | на суму уцінки, що обліковувалася за рахунком 5102 | ||
| 2 б | Визнання збитку від зменшення корисності шляхом формування резерву | 7703 | Резерв під знецінення (1490/ 3190) | різниця між ціною придбання цінного паперу та його поточною справед- ливою вартістю (мінус раніше визнаний резерв) | ||
Типові бухгалтерські проведення з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Дт рахунку | Кт рахунку | |||
| V. Продаж цінних паперів | ||||
| | Відображення на | | | на суму |
| | позабалансових | 9350 | 9900 | коштів до |
| | рахунках | | | отримання |
| 1 | вартості проданих цінних паперів (на дату операціїз продажу) | 9900 | 9360 | на суму балансової вартості про- даних цінних паперів |
| | На дату розрахунку | |||
| 2 | Списання з позабалансових рахунків вартості проданих цінних паперів | 99000 | 9350 | на суму коштів до отримання |
| 9360 | 9900 | на суму балан- сової вартості цінних паперів | ||
| | | | Рахунок для обліку | |
| | | цінних паперів | | |
| | | (1410 / 1411 / 1412 / 1413 / 1414 / 1430/ 3110/ | на суму номіналу | |
| | | 3111/ 3112/ 3113/ | | |
| | | 3114) | | |
| | | | Нараховані доходи | на суму |
| | | (1418/ 1438/ | нарахованих | |
| 3 | Відображення списання боргових цінних паперів з балансових рахунків | 3118) | доходів | |
| Рахунок переоцінки цінних паперів (1415 / 1435 / 3115) | Рахунок переоцінки цінних паперів (1415 / 1435 / 3115) | на суму переоцінки | ||
| Рахунок неамортизованого дисконту (1416/ 1436/ 3116) | Рахунок неамортизованої премії (1417/ 1437/ 3117) | на суму премії/ дисконту | ||
| | | Резерв під знецінення (1490/ 3190) | | на суму резерву |
| | | Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | | на суму отриманих коштів |
Типові бухгалтерські проведення з обліку цінних паперів у портфелі банку на продаж
| № | Зміст операції | Кореспонденція рахунків | Сума | |
| Дт рахунку | Кт рахунку | |||
| 4 | Відображення списання акцій з балансових рахунків | | Рахунок для обліку цінних паперів (3102/ 3103/ 3105) | на суму вартості продажу |
| Рахунок переоцінки цінних паперів (3107) | Рахунок переоцінки цінних паперів (3107) | на суму переоцінки (залежно від сальдо) | ||
| Резерв під знецінення (3190) | | на суму резерву | ||
| 6393 «Результат від продажу цінних паперів та інших фінансових інвестицій з портфеля банку на продаж» | 6393 | на різницю між вартістю договору та балансовою вартістю цінних паперів | ||
| Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку | | на суму отриманих коштів | ||
| 5 | За наявності уцінки чи дооціки | 6393 | 5102 | на суму уцінки |
| 5102 | 6393 | на суму дооцінки | ||
| VІ. Погашення боргових цінних паперів емітентом | ||||
| 1 | Отримання коштів за цінні папери | Поточний рахунок (напр. 2600) / Коррахунок банку (напр. 1200) | | на суму погашення |
| 2 | Відображення списання боргових цінних паперів з балансових рахунків | | Рахунок для обліку цінних паперів (1410 / 1411 / 1412 / 1413 / 1414 / 1430/ 3110/ 3111/ 3112/ 3113/ 3114) | на суму номіналу |
| | Нараховані доходи (1418/ 1438/ 3118) | на суму нарахо- ваних доходів | ||
| Рахунок неамортизо- ваного дисконту (1416/ 1436/ 3116) | Рахунок неамортизо- ваної премії (1417/ 1437/ 3117) | на суму премії або дисконту | ||
| Резерв під знецінення (1490/ 3190) | | різниця між сумою погашення і балансовою вартістю | ||