1   2   3   4   5   6   7   8
Ім'я файлу: 2_5424984895363483009.docx
Розширення: docx
Розмір: 136кб.
Дата: 03.04.2020
скачати

Зміст

Вступ………………………………………………………………………………3

1.Суть і значення аудиту розрахунків з підзвітними особами…………………5

1.1. Законодавчо – нормативні аспекти аудиту розрахунків з підзвітними особами…………………………………………………………………………….8

1.2. Етапи аудиту розрахунків з підзвітними особами………………………..12

2.Характеристика фінансово – господарської діяльності і організація внутрішнього контролю ТОВ «Автосервіс»…………………………………..15

3.Аудит розрахунків з підзвітними особами на ТОВ «Автосервіс»…………38

3.1.Аудит синтетичного і аналітичного обліку розрахунків з підзвітними особами на підприємстві, видача готівки (на придбання товарів, робіт,послуг)

3.2.Аудит розрахунків на відрядження на підприємстві……………………..42

4.План і програма аудиту розрахунків з підзвітними особами……………....46

5.Методичні прийоми аудиту розрахунків із підзвітними особами і порядок отримання аудиторських доказів………………………………………………51

6.Документування і узагальнення результату аудиту й на їх використання в системі управління підприємством……………………………………………53

Висновки………………………………………………………………………...56

Список використаних джерел………………………………………………….58

Додатки………………………………………………………………………….60

Вступ

Всі підприємства в процесі своєї фінансово – господарської діяльності повинні здійснювати покупку товарно- матеріальних цінностей, а також здійснювати різні роботи, послуги не тільки по безготівковому розрахунку, а й за готівку. В такому випадку працівник отримує готівку під звіт, для того, щоб він виконав певні дії, які йому доручила організація.

Облік операцій по розрахунку з підзвітною особою з однієї сторони, не важкий, але з іншої сторони на даному ланці може бути допущено велику кількість помилок. Найбільш часто повторювані з них: відсутність оправдальних документів, не дотримання розрахунків готівкою. Але дані помилки можуть призвести до певних податкових подій.

Розрахунки з підзвітною особою діють в кожному підприємстві і являються дуже різноманітними, тому що можуть включати: здійснення купівлі за готівку запасних части, матеріалів, палива, канцелярії;оплату певного ремонту оргтехніки, транспортного засобу, витрати на відрядження на території України або ж за кордон; представницькі витрати. Але, практика аудиторської поведінки вказує, що найбільше помилок знаходять при розрахунку з підзвітною особою завдяки недбалому веденню бухгалтерського обліку і те, що не має певного контролю за розрахунком з робітниками. Іноді помилку допускає сам керівник підприємства. Як правило, практична діяльність будь-якого підприємства в плані розрахунку з підзвітною особою повинна нести масовий характер і пов’язується з багатьма іншими ланками обліку, наприклад касові операції, розрахунки з постачальником і підрядником, операції відносно руху матеріальних цінностей, і завдяки цим операціям зумовлюється висока трудомісткість і активність аудиту розрахунку з підзвітною особою.[15]

Аудит розрахунків з підзвітною особою розглядалися в наукових працях таких вчених як Бутинець Ф.Ф., Гордієнко Н.І.,Давидов Г.М.,Зотов В.О., Іванова Н.А.,Карпенко М.Ю, Кириленко С.А.,Кулаковська Л.П.,Піча Ю.В.,Пилипенко І.І. Петрик О.А.,Савченко В.Я., Усач Б.Ф.,Сахарцева І.І., Харламова О.В., Чумакова І.Ю. і інші. Дані автори розглядали дане питання маючи свою точку зору і акцентували увагу на різні аспекти здійснення аудиту підзвітної особи, тому це питання потрібно в подальшому досліджувати і вдосконалювати.[7].

Таким чином, актуальність даної теми курсової роботи складається з необхідності вирішення теоретичних і практичних моментів, які складають сутність аудиту розрахунків з підзвітною особою.

Мета даної роботи – провести аудит розрахунків з підзвітною особою.

Основні задачі в даній курсовій роботі:

  • описати діяльність ТОВ «Автосервіс»;

  • скласти програму аудиту з розрахунків з підзвітними особами на досліджуваному підприємстві;

Об’кт даної курсової роботи Товариство з обмеженою відповідальністю «Автосервіс». Предмет – аудит розрахунків з підзвітними особами на цьому досліджуваному підприємстві.


  1. Суть і значення аудиту розрахунків з підзвітними особами

Підзвітна особа – це працівник в організації, що може отримати готівку з каси, при умові, того, що він представить звіт про їх використання ( тому й термін – «під звіт». Керівник підприємства повинен затвердити перелік осіб, які повинні одержувати грошові кошти під звіт. Як правило, під звіт грошові кошти можуть видаватися на господарсько – операційні, відрядні або представницькі витрати. До господарсько – операційних витрат належать витрати на здійснення закупівлі товару, при цьому включається оплата бензину, роботи і послуги.[15]

Витрати на відрядження повинні виникати завдяки оплаті витрат працівнику підприємства, який направляється до відрядження. Відрядження являється поїздка працівника в інше місце для того, щоб виконати службове доручення не в місці його постійної роботи по розпорядженню працедавця. При цьому службова поїздка працівника, постійна робота якого в дорозі або може мати роз’їзний характер, відрядженням не може бути визнано.

В відрядження може їхати тільки штатний працівник підприємства, з цією особою повинен укладатися трудовий договір. Поїздка в іншу місцевість працівника, що уклав цивільно – правовий договір ( як приклад договір підряду або доручення) – це не буде вважатися відрядженням.

Завдяки чинному законодавству працівник, якого направляють у відрядження, повинен отримати грошові кошти, які повинні бути направлені на: витрату по найму житла; витрат на проїзд до місця відрядження і назад. Для того, щоб оплатити дані витрати перед його від’їздом у відрядження працівник повинен отримати аванс.[15]

Видача грошових коштів, які надаються працівнику повинна бути оформлена видатковим касовим ордером. Підзвітна особа повинна здійснити звіт по отриманих грошових коштах не пізніше п’ятого банківського банківського дня після закінчення терміну, на який вони видавалися [1].

Для того, щоб відзвітуватися за потрачені грошові кошти у відрядженні, особа, яка була направлена у відрядження повинна подати авансовий звіт про витрачену суму. Для того, щоб направити працівника у відрядження потрібно оформити деякі документи: наказ про відправлення до відрядження працівника; службове завдання для напряму у відрядження і звіт про його виконання. Термін відрядження повинен визначатися керівником організації. Днем початку відрядження являється день відправлення автобусу, або іншого транспорту, а день приїзду – день прибуття вказаного транспорту назад.[8]

Авансовий звіт повинен подаватися з документами, які підтверджують витрати у відрядження. Під даними документами розуміють первинну документацію, а саме чеки за проживання, товарні чеки, рахунки,накладні,квитанції, які підтверджують наприклад купівлю товару або техніки.[8]

Аудит розрахунків з підзвітними особам повинен здійснюватися в суцільному порядку.

Основне завдання аудиту розрахунку з підзвітною особою це: перевірити дотримання правил видачі авансу; контролювати своєчасну сдачу авансового звіту; перевірити правильність використання підзвітних сум і оформлених документів, які додаються до них. Джерелом аудиту являються: наказ і розпорядження по підприємству, авансовий звіт з прикладеними до цього звіту підтверджуючих витрат, звіт касира з прикладеними прибутковим і видатковим касовим документом, Головна книга, баланс підприємства, дані аналітичного і синтетичного обліку по рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». Сальдо даного рахунку може бути як дебетовим, так і кредитовим. Дані показники повинні відобразити розгорнено: дебетове сальдо – в складі оборотних активів, кредитове сальдо – в складі зобов’язань балансу підприємства.[8]

Аудитор повинен перевірити, чи підзвітна особа, на протязі п’ятого банківського дня після повернення з відрядження або після виконання доручення надала в бухгалтерію авансовий звіт про невикористану суму підзвітних коштів; чи до авансового звіту були надані: посвідчення про відрядження, яке оформлюється в встановленому порядку (тобто є відмітка про вибуття і прибуття), залізничний або інший квиток, копія товарного чеку, приймальний акт або розписка особи, яка прийняла від даної підзвітної особи придбані товарно – матеріальні цінності.

Авансовий звіт бухгалтерія повинна перевірити як з погляду правильності його оформлення й арифметичних підрахунків, так і за суттю, тобто вона повинна перевірити правильність і законність витрат кожної суми, яка зазначена в цьому звіті. При перевірці робиться запис на бланці авансового звіту, після чого останній повинен бути затверджений керівником підприємства. Залишок невикористаної суми підзвітна особа повинна повернути до каси підприємства.[15].


1.1.Законодавчо – нормативні аспекти аудиту розрахунків з підзвітними особами.

Для того, щоб провести аудит розрахунку з підзвітною особою потрібно керуватися нормативними джерелами. При проведенні аудиту розрахунку з підзвітною особою потрібно додержуватися діючої нормативної бази, яка повинна регулювати дане питання (таблиця 1)

Таблиця 1. Діюча нормативна база з обліку і аудиту розрахунку з підзвітною особою

Назва

Ким затверджено

Дата затвердження

Використання в обліку і аудиті

Податковий кодекс України

Верховна Рада України

16.05.2019

Визначається сума добових витрат, яка підлягає оподаткуванню ПДФО. Подання Звіту про використання коштів, які були надані під звіт або на відрядження.

Інструкція про службові відрядження в межах України та за кордон № 59

Наказ Міністерства фінансів України

13.03.1998, поточна редакція від 15.09.2017

Обмеження витрат на відрядження


Продовження таблиці 1

Наказ «Про затвердження форми Звіту про використання коштів, які видаються на відрядження або під звіт №1276

Наказ Міністерства фінансів України

05.12.2012, нова формі звіту діє з 04.02.2014

Визначається форма Звіту про використання коштів, які видаються на відрядження, або під звіт і порядок його складання

Постанова «Про суму і склад витрат на відрядження державних службовців і інших осіб, які направлені на відрядження підприємством, установою або організацією, що повністю або частково може фінансуватися за рахунок бюджетних коштів №98

Постанова Кабінету Міністрів України

02.02.2011, поточна редакція від 26.04.2019

Визначається розмір добових витрат, яки повинен виплачуватися працівнику, що направляється до відрядження


Продовження таблиці 1

Положення про ведення касових операцій в національній валюті № 637

Постанова НБУ

15.12.2004, поточна редакція від 12.11.2019

Строк від звітування про використані підзвітні кошти

Перелік відносно затвердження переліку видів виплат, які здійснюються завдяки коштам роботодавця, і на них не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування №1170

Постанова Кабінету Міністрів України

22.12.2010

Нарахування і утримання єдиного внеску із сум добових, які підлягають виплаті працівнику, який відправляється до відрядження

Інструкція про службові відрядження в межах України і за кордон, затвердженою №362

Наказ Міністерства фінансів України

17.03.2011

Визначення терміну відрядження


Видача готівки з каси підприємства повинна здійснюватися завдяки видатковому касовому ордеру. Документ на видачу готівки повинен підписати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який має дозвіл від керівника на підпис на документах. До видаткового касового ордеру може бути додана заява на видачу готівки, розрахунок.

Видати готівку з каси касир може тільки особі, яка зазначена в видатковому касовому ордері.

Використання коштів, які надані під звіт (як на відрядження, так і на господарські потреби), повинна бути підтверджена відповідними звітними документами. Цими документами може бути чек РРО, товарний чек, що може допомогти ідентифікувати продавця товару (надавача послуг), рахунки за проживання в готелі, проїзні документи (квитки на поїзд,авіаквитки, квитки на автобус.

Видача певній особі готівки під звіт може здійснюватися тільки за умови, що дана особа відзвітувала в встановленому порядку за раніше отримані під звіт суми.


    1. Етапи аудиту розрахунків з підзвітними особами

Аудит обліку розрахунків з підзвітною особою розуміє під собою незалежну перевірку, яку здійснює аудиторська організація і в результаті вона повинна виразити думку відносно рівня достовірності бухгалтерської звітності економічного суб’єкта. Аудиторська перевірка може відповідати певному набору вимог і складається з певних етапів.[16]

Підготовчий етап включає те, що аудитор повинен отримати матеріали звітності з господарської діяльності, з’ясувати напрям і масштаб роботи, провести розмову з організацією і персоналом бухгалтерії, отримати необхідну інформацію з банків, податкової служби і інших організації, з якими клієнт співпрацює.

В результаті попереднього ознайомлення аудитор повинен зробити висновок відносно ступеня ділової бездоганності імені клієнта і прийняти рішення відносно проведення аудиторської перевірки або ж відмовитися від неї.[16]

Після прийняття рішення про те, що аудиторська перевірка відбудеться, перед початком основної перевірки розрахунків з підзвітними особами аудитор повинен встановити необхідну програму вивчення документів в залежності від стану даного розділу обліку на підприємстві. Для того, щоб зібрати інформацію для складання програми аудиторської перевірки розрахунку з підзвітною особою можна використати запитальник.

На етапі планування аудиту розрахунків з підзвітною особою потрібно:

  • зрозуміти діяльність організації;

  • вивчити і оцінити організацію;

  • оцінити аудиторський висновок і його складові;

  • сформувати план і програму аудиту розрахунку з підзвітною особою.

Для того, щоб зрозуміти діяльність особи, якій проводиться аудит, потрібно здійснити збір даних відносно клієнта з різних джерел інформації на протязі всього часу проведення аудиту.

Оцінка і вивчення системи внутрішнього контролю повинна включити в себе оцінку ефективності системи внутрішнього контролю завдяки проведенню тестових процедур. Так само повинна відбуватися оцінка аудиторського ризику.

При закінченні етапу планування аудиторська організація повинна сформувати план і програму аудиту розрахунку з підзвітною особою урахувавши рівень суттєвості і аудиторський ризик, і також систему внутрішнього контролю.

При проведенні аудиту, як правило з декілька джерел і завдяки різним методам потрібно отримати достатню кількість якісних аудиторських доказів, що повинні служити основою для формування думки аудиторської організації відносно достовірності бухгалтерської звітності економічного суб’єкта. [15]

Для того, щоб досягнути мету аудиту потрібно використати роботу інших осіб: асистентів аудитора, залучити експертів, внутрішніх аудиторів,інших аудиторських організацій. При цьому результати виконаної аудиторами роботи мають зіставлятися з результатами роботи інших фахівців. Потрібно оцінити можливість використання результатів роботи інших осіб як достовірних аудиторських доказів або ж бази для того, щоб отримати дані докази.

На етапі збору аудиторських доказів аудиту розрахунків з підзвітними особами потрібно провести:

  • перевірку обґрунтованості і законності фактів господарської діяльності в частині розрахунку з підзвітною особою;

  • перевірити законність первинної облікової документації;

  • перевірити дотримання графіку документообігу;

  • перевірити правильність відображення в бухгалтерському обліку операцій з обліку розрахунків з підзвітною особою;

  • перевірити відповідність даних аналітичного і синтетичного обліку.

При підготовці висновку відносно достовірності бухгалтерської звітності аудиторська фірма повинна здійснити узагальнення і оцінку висновку, що зроблений на основі отриманих даних. При цьому потрібно виходити з критерію дотримання нормативних вимог відносно підготовки економічним суб’єктом бухгалтерської звітності і її відповідність тим даним, що має в своєму розпорядженні аудиторська фірма відносно діяльності економічного суб’єкта.

Аудиторська фірма повинна оцінити виявлення, викривлення бухгалтерської звітності і її вплив на достовірність показників бухгалтерської звітності і зміст аудиторського висновку. Виявлені в процесі аудиту факти перекручувань бухгалтерської звітності потрібно детально відображати в робочі документації.[16]

  1   2   3   4   5   6   7   8

скачати

© Усі права захищені
написати до нас