ВСТУП
Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємства підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі впровадження досягнень науково технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, активізації підприємництва і мобілізації невикористаних резервів. Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється комплексної організації бухгалтерського обліку господарської діяльності підприємства.
Загальновизнано, що бухгалтерський облік на підприємстві повинен здійснюватися по певних правилах. Проблема полягає у встановленні такої сукупності правил, реалізація яких забезпечила б максимальний ефект від ведення обліку. При цьому під ефектом у даному випадку розуміється своєчасне формування фінансової та управлінської інформації, її вірогідність і корисність для широкого кола зацікавлених користувачів.
У тому числі не останнє місце в обліковому процесі за обсягом і важливості облікових процедур займає облік розрахунків з постачальниками і підрядниками, і від того, наскільки ефективно він організований, залежить багато в чому стан розрахунків по підприємству в цілому.
Постачальники і підрядчики - це організації, які постачають різні товарно-матеріальні цінності (готову продукцію, товари, сировина), які надають послуги (посередницькі, орендні, комунальні) і виконують різні роботи (будівельні, ремонтні, що модернізують та ін.) Для нормального функціонування підприємства (організації) потрібно електрику, зв'язок, опалення. Для організацій, що не мають свого приміщення, також потрібно приміщення (оренда). Все це нам надають постачальники. Організацій здійснюють ремонтні роботи не своїми силами вдаються до допомоги підрядних організацій (підрядників). Всі організації як комерційні, так і бюджетні мають постачальників або підрядчиків, а також і тих і інших.
Метою курсової роботи є дослідження організації розрахунків з постачальниками і підрядчиками на підприємстві.
Предметом дослідження є методологія обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками підприємства.
Суб'єктом дослідження курсової роботи виступає організація ТОВ «Мега-телеком».
Для досягнення поставленої мети вирішені наступні задачі:
1.Изучить теоретичні основи організації розрахунків з постачальниками і підрядниками;
2.проаналізіровать організацію бухгалтерського обліку в ТОВ «Мега-телеком» досліджуваного підприємства;
3.рассмотреть шляхи вдосконалення обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками.
Глава1. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВИ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПОДРЯДЧИКАМИ
1.1.Учет розрахунків з постачальниками і підрядниками Розрахунки з постачальниками і підрядниками відносяться до одного з видів розрахунків залежно від суб'єктів учасників відносин, що виникають у процесі фінансово-господарської діяльності (див. рис. 1).
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками спрямований на збір та узагальнення інформації про
розрахунки за отримані покупцем товарно-матеріальні цінності, прийняті замовником виконані роботи та спожиті послуги,
розрахункові документи за якими акцептовані і підлягають оплаті через
кредитну організацію. [1]
Постачальниками і підрядниками є організації, які постачають товарно-матеріальні цінності (сировина та інші
матеріали,
товари), які надають послуги (
транспортні перевезення, забезпечення зв'язку, комунальні та інші послуги), що виконують роботи (монтаж устаткування, вантажно-розвантажувальні роботи та ін.)
Розрахунковий документ - це оформлене розпорядження платника (клієнта або кредитної організації) про списання грошових коштів зі свого рахунку і перерахування їх на рахунок отримувача коштів або на рахунок, вказаний одержувачем коштів (дослідником).
Розглянуте напрямок обліку розрахунків відноситься до обліку зобов'язань організації з оплати товарів, робіт, послуг, що виникають у зв'язку з їх придбанням у сторонніх організацій. У Цивільному кодексі РФ зобов'язання визначається як відношення, в силу якого боржник повинен вчинити на користь кредитора певну дію, а
кредитор має
право вимагати від боржника виконання його обов'язку.
Згідно зі ст. 407-419 ГК РФ
підставами припинення зобов'язань можуть бути:
· Належне виконання (ст. 408 ГК РФ);
·
Залік (ст. 410 ЦК РФ);
· Новація (ст. 414 ГК РФ);
· Прощення боргу (ст. 415 ГК РФ);
·
Ліквідація юридичної особи, яка є боржником або кредитором у зобов'язанні, крім випадків, коли законом або іншими правовими актами виконання зобов'язання ліквідованої юридичної особи покладається на іншу особу (ст. 419 ГК РФ).
Для бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками використовується рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками»,
на якому відображаються такі відомості:
· Про отримані товарно-матеріальні цінності, прийнятих, виконаних
роботах і спожиті послуги,
розрахункові документи на які акцептовані;
· Про товарно-матеріальних цінностях, роботах і послугах, на які розрахункові документи від постачальників або підрядчиків не надійшли (невідфактуровані поставки);
· Про надлишки товарно-матеріальних цінностей, виявлених при їх прийманні;
· Про видані постачальникам і підрядчикам аванси;
· Про курсових і сумових різницях.
Рис.1. Розрахунки організації У табл. 1.1 наведені основні факти розрахунків з постачальниками і підрядниками та зумовлені ними кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку.
Таблиця 1.1 ЗАПИСИ НА РАХУНКАХ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПОДРЯДЧИКАМИ № п / п
| Господарська операція
| Документ-підстава
| Дебет
| Кредит
|
1
| Перераховано аванс постачальнику товарно-матеріальних цінностей
| Виписка банку
| 60
| 51,52
|
2
| Здійснено оплату за поставлені товарно-матеріальні цінності
| Виписка банку
| 60
| 51,52
|
3
| Відображено ПДВ по придбаних цінностях
| Рахунок-фактура
| 19, субрах. 19-3
| 60
|
4
| Зараховано заборгованість постачальнику товарно-матеріальних цінностей в рахунок поставки на його адресу продукції, товарів, робіт, послуг
| Акт взаємозаліку, рахунки постачальників, рахунки-фактури
| 60
| 62
|
5
| Нараховано курсові різниці, що виникають при розрахунках в іноземній валюті:
| Бухгалтерська довідка, виписка банку
| | |
· Позитивні
| 60
| 91, субрах. 91-1
|
· Негативні
| 91, субрах. 91-2
| 60
|
6
| Нараховано сумові різниці в розрахунках між російськими організаціями за матеріальні цінності
| Рахунок постачальника, виписка банку
| | |
· Позитивні
| 10
| 60
|
· Негативні
| 10
| 60 (червоне сторно)
|
7
| Прийняті до заліку ПДВ по оприбуткованих і оплаченим товарно-матеріальних цінностей
| Виписка банку, розрахунок ПДВ, прибутковий ордер (форма № М-4)
| 68
| 19, субрах. 19-3
|
Рахунок 60 кредитується на вартість прийнятих до бухгалтерського обліку товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг в кореспонденції з рахунками обліку цих цінностей або
відповідних витрат. За послуги з доставки
матеріальних цінностей, переробки
матеріалів на стороні записи по
кредиту рахунку 60 виробляються в кореспонденції з рахунками обліку виробничих запасів, товарів, витрат на
виробництво і продаж і ін
На суми ПДВ, що підлягають сплаті постачальникам чи підрядникам, у бухгалтерському обліку здійснюється запис за дебетом рахунка 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям», субрахунок 19-3 «Податок на додану вартість по придбаних матеріально-виробничих запасів (МПЗ)» в кореспонденції з
кредитом рахунку 60, якщо
відповідно до законодавства ПДВ підлягає відрахуванню.
При надходженні товарно-матеріальних цінностей, на які не отримані розрахункові документи постачальників, за
кредитом рахунку 60 відображається вартість цінностей, виходячи з ціни та інших умов, передбачених
договором. Якщо ціна не зазначена і не може бути встановлена виходячи з умов
договору, то для визначення величини кредиторської заборгованості приймається ціна, за якою у
порівнянних обставин
організація зазвичай визначає ціну щодо аналогічних цінностей.
Рахунок 60 дебетується на суми виконання зобов'язань, включаючи аванси і попередню оплату, в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, розрахунків з покупцями, замовниками, іншими організаціями. Повернуті постачальником невикористані суми авансу відображають за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 60. Раніше видані, але не затребувані аванси списують на
збитки організації.
В аналітичному обліку за рахунком 60 ведеться облік за кожним постачальником та підряднику за окремими
договорами поставки з метою групування та узагальнення інформації в розрізі: [2]
· Акцептованих
розрахункових документів, термін оплати яких не настав;
· Неоплачених у строк розрахункових документів;
· Невідфактурованих поставок;
· Авансів виданих;
· Виданих
векселів, термін оплати яких не настав;
· Прострочених оплатою векселів;
· Отриманих комерційних кредитів;
· Інших ознак.
При використанні в організації журнально-ордерної форми обліку
розрахунки з постачальниками та підрядниками відображаються в журналі-ордері № 6 по пред'явлених рахунків. Аналітичний облік розрахунків з постачальниками при розрахунках у порядку планових платежів ведеться у відомості № 5. В кінці місяця дані цієї відомості загальними підсумками по кореспондуючих рахунках включають в журнал-ордер № 6.
1.2. Нормативне регулювання організації обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками Загальне правове та методологічне керівництво бухгалтерським обліком в Росії здійснюється Урядом РФ і Міністерством
фінансів РФ. У Росії
нормативно-правове регулювання представлено чотирма рівнями.
До основних документів, що регулюють розрахунки з постачальниками та підрядниками, можна віднести:
Перший рівень 1. Цивільний кодекс РФ, частини 1-2 - у частині регулювання
договорів: поставки, оренди,
підряду (ст.410, 414,415,419).
2. Податковий кодекс РФ, ч.1-2
3. Закон РФ «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ.
Другий рівень 4. Становище
ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ.
5. Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів і зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБУ 3 / 2006).
6. Положення з бухгалтерського обліку «Облік матеріально-виробничих запасів» (ПБУ 5 / 01).
Третій рівень 7.
Методичні вказівки «Про порядок формування показників бухгалтерської звітності організації».
8. Методичні вказівки «За інвентаризації майна і фінансових зобов'язань».
9. «Про порядок відображення в бухгалтерському обліку та звітності операцій з
векселями, застосовуваними при розрахунках між організаціями за поставку товарів, виконані роботи та надані послуги» (Лист Мінфіну РФ № 142).
10.
План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності підприємства (
Наказ Мінфіну РФ № 94н).
Четвертий рівень 11. Статут організації
12.
Облікова політика організації.
ГЛАВА2.ОРГАНІЗАЦІЯ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПОДРЯДЧИКАМИ В ОРГАНІЗАЦІЇ ТОВ «МЕГА-ТЕЛЕКОМ» 2.1. Організаційно - економічна характеристика ТОВ «Мега- Телеком » ТОВ «Мега-Телеком» - Рязанський оператор телефонного зв'язку -
працює на ринку телекомунікаційних послуг з 2004 року. ТОВ «Мега-Телеком» знаходиться за адресою:
м. Рязань, ул.Есеніна, 65. Компанія ТОВ «Мега-Телеком» має власну розподільну волоконно-оптичну мережу в місті Рязані, дві цифрові
телефонні станції, що мають
вихід на
телефонну мережу загального користування, а також вузол доступу до послуг
Інтернет та IP-телефонії.
Відповідно до отриманих ліцензій організація практикує комплексне впровадження всіх видів телекомунікаційних послуг зв'язку, заснованих на сучасних технологіях:
· Доступ до
мережі Інтернет;
· IP-телефонія;
· Послуги місцевого телефонного зв'язку;
· Послуги з надання каналів зв'язку.
Крім того, надає послуги з розробки проектної документації на
будівництво будівель, охоронної та пожежної сигналізації, відеоспостереження, а також здійснює
функції генерального підрядника, підготовчі роботи для будівництва,
земляні роботи, монтаж бетонних та залізобетонних конструкцій,
покрівельні роботи, роботи з влаштування внутрішніх інженерних систем і устаткування, монтаж технологічного обладнання, пусконалагоджувальні роботи тощо
Компанія ТОВ «Мега-Телеком» активно розвивається і прагне до розширення спектру послуг. Для
здійснення намічених цілей ведеться будівництво нової технічної площадки для розміщення додаткового обладнання.
У стратегічні плани компанії входить активний
розвиток нових напрямків діяльності.
ТОВ «Мега-Телеком» планує впровадити найбільш ефективні технології побудови широкосмугових мереж зв'язку:
· Бездротової доступ системи Wi-Fi;
· Маловолоконние кабельні системи;
· Цифрове кабельне телебачення.
Статутний капітал товариства складає 146 500 (сто сорок шість тисяч п'ятсот) грн. Основні показники, що характеризують роботу ТОВ «Мега-Телеком» представлені в
таблиці 2.1. Дані для таблиці 2.1 взяті з балансів і звітів про прибутки та збитки ТОВ «Мега-телеком» за 2006-2007рр., Наведені в додатках 1 і 2.
Таблиця 2.1.Основние показники діяльності ТОВ Мега-Телеком »за 2005 - 2007р.р. Показники | 2005р
| 2006р
| 2007р.
| відхилення (+; -)
|
2006р від 2005р
| 2007р від 2006р
|
А | 1
| 2
| 3
| 4
| 5
|
1. Показники від реалізації, рублів. - В діючих цінах - У порівнянних цінах
| 1 385 948 1 385 948
| 1 546 698 1 197 991
| 1 579 234 1 397 552
| 16 075 -186 957
| 32 536
|
2. Прибуток від реалізації, млн. рублів
| 37 150
| -13 763
| 35 950
| -50 913
| 49 713
|
3. Середньорічна вартість основних виробничих фондів, млн. рублів
| 8 392
| 7 738
| 6 844
| -654
| -894
|
4. Середньооблікова чисельність працівників, чол.
| 75
| 62
| 47
| -13
| -15
|
5. Фонд заробітної плати, млн. рублів
| 62 712
| 79 814
| 95 611
| | |
6. Продуктивність праці працівників, млн. рублів - В діючих цінах - У порівнянних цінах
| 7 920 7 920
| 9 548 7 401
| 10 743 9 507
| 1 628 -519
| 1 195 2 106
|
7. Середня заробітна плата за рік
| 836
| 1287
| 2034
| 451
| 747
|
8. Фондовіддача основних засобів
| 165
| 200
| 231
| 35
| 31
|
9. Рентабельність в%
| 2,68
| -0,89
| 2,276
| -3,57
| 3,166
|
На підставі таблиці можна зробити висновок, що
виручка від реалізації в 2006р. в порівнянні з 2005р. знизилася на 186 957 (1198991 - 1385948) рублів, також і в 2007р. в порівнянні з 2006р. зменшилася на 149 146 (1 546 698 - 1397552) рублів.
Прибуток від реалізації в 2006р. в порівнянні з 2005р. знизилася на 50 913 (-13 763 - 37 150) рублів, а в 2007р. в порівнянні з 2006р. збільшилася на 49 713 (35 950 - (-13 763)) рублів.
Середньорічна вартість основних виробничих фондів в 2006р. в порівнянні з 2005р. зменшилася на 654 (7738 - 8392) рублів, також зменшилася в 2007р. в порівнянні з 2006р. на 894 (6844 - 7738) рублів. Середньооблікова чисельність працівників також зменшується: в 2006р. в порівнянні 2005р. на 13 осіб, у 2007р. в порівнянні з 2006р. на 15 чоловік.
Фонд заробітної плати з року в рік збільшується. Так у 2006р. в порівнянні з 2005р. на 17 102 (79814 - 62712) рублів, а в 2007р. в порівнянні з 2006р. на 15 797 (95611 -79814) рублів.
Продуктивність праці працівників в 2006р. в порівнянні з 2005р. зменшилася на 519 (7920 - 7401) рублів, однак у 2007р. в порівнянні з 2006р. збільшилася на 2106 (9507 - 7401) рублів. Середня заробітна плата періодично зростає. Так у 2006р. в порівнянні з 2005р. збільшилася на 451 (1287 - 836) рублів, а в 2007р. в порівнянні з 2006р. на 747 (2034 - 1287) рублів.
2.2.Сінтетіческій і аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками ТОВ Мега-Телеком » Облік розрахунків з постачальниками матеріальних цінностей та послуг організується на рахунку 60 «Розрахунок з постачальниками і підрядчиками». Рахунок по відношенню до балансу - пасивний. За кредитом рахунку 60 «Розрахунок з постачальниками і підрядниками" відображається заборгованість з постачальниками, за дебетом - зменшення цієї заборгованості.
Сальдо кредитове свідчить про суми заборгованості підприємства постачальникам і підрядникам. У деяких випадках сальдо по рахунку 60 може бути і дебетовим, це означає, що сума за матеріальні цінності постачальником оплачена, але на кінець місяця ці матеріальні цінності не надійшли, числяться як товари в дорозі.
Рахунок 60 призначений для узагальнення інформації про
розрахунки з постачальниками і підрядниками за:
1. отримані матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання енергії, газу, пари, води, а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахунки, документи на які акцептовані і підлягають оплаті через
банк;
2.
матеріальні цінності, роботи і послуги, розрахунки за якими здійснюються у порядку планових платежів;
3. матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників або підрядчиків не надійшли (так звані невідфактуровані поставки);
4. надлишки матеріальних цінностей, виявлені при їх прийманні;
5. отримані послуги з перевезень, у тому числі розрахунки по недоборів і перебір тарифу (фрахту), а також за всі види послуги зв'язку.
Всі операції, пов'язані з
розрахунками за придбані матеріальні цінності, прийняті роботи або спожиті послуги, проводять за рахунком 60 незалежно від часу оплати пред'явленого рахунку.
Рахунок 60 «Розрахунок з постачальниками і підрядчиками» кореспондує з рахунками:
Оприбуткування
патентів, ліцензій та інших нематеріальних активів.
Дебет рахунку 04 «Нематеріальні активи»
Кредит рахунку 60 «Розрахунок з постачальниками і підрядчиками».
Оприбуткування матеріальних цінностей, нарахування вартісних послуг з їх доставки.
Дебет рахунку 07 «Устаткування до установки».
Дебет рахунку 10 «Матеріали».
Дебет рахунку 12 «Малоцінні і швидкозношувані предмети».
Дебет рахунку 41 «Товари».
Кредит рахунку 60.
Нарахування заборгованості на придбання машин та обладнання, за виконання будівельних робіт і надання послуги.
Дебет рахунку 08 «Капітальні вкладення».
Кредит рахунку 60.
Нарахування оплати здавальниками сільськогосподарської продукції.
Нарахування покупної вартості матеріальних цінностей.
Дебет рахунку 15 «Заготівля та придбання матеріальних цінностей».
Кредит рахунку 60.
Нарахування до сплати вартості виконуваних робіт і послуг.
Дебет рахунку 20 «Основне виробництво».
Дебет рахунку 23 «Допоміжні виробництва».
Дебет рахунку 25 «Загальновиробничі витрати».
Дебет рахунку 26 «Загальногосподарські витрати».
Дебет рахунку 28 «Брак у виробництві».
Дебет рахунку 29 «Обслуговування виробництва і господарства».
Дебет рахунку 31 «Витрати майбутніх періодів».
Дебет рахунку 44 «Витрати обігу».
Кредит рахунку 60.
Повернення зайво перерахованих сум.
Дебет рахунку 51 «Розрахунковий рахунок».
Дебет рахунку 52 «Валютний рахунок».
Кредит рахунку 60.
Відображення заборгованості по розрахунках між постачальником (підрядником) і покупцем (замовником), коли підприємство є і тим і іншим.
Дебет рахунку 62 «Розрахунок з покупцями і замовниками».
Кредит рахунку 60.
Пред'явлення претензій постачальникам, по виявленої при перевірці їх рахунків, різниці.
Дебет рахунку 63 «Розрахунки за претензіями».
Кредит рахунку 60.
ПДВ по рахунках постачальників.
Дебет рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом».
Прийняті до оплати рахунки постачальників і підрядників за поставлені ними матеріальні цінності та послуги для дочірніх підприємств і внутрішніх підрозділів, що мають окремі баланси.
Дебет рахунку 78 «Розрахунки з дочірніми
підприємствами.
Дебет рахунку 79 "Внутрішньогосподарські розрахунки».
Кредит рахунку 60.
Відображення збитків від списання дебіторської заборгованості з простроченими термінами позовної давності, нарахування штрафів, неустойок та інших санкцій, присуджених судом або визнаних підприємством до сплати.
Дебет рахунку 80 «Прибутки та збитки».
Кредит рахунку 60.
При надходженні різних матеріальних цінностей виявлено їх недостача (до оприбуткування) у межах норм природного убутку чи прийнятий з вини підприємства, його працівників.
Дебет рахунку 84 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Кредит рахунку 60.
Віднесення вартості ремонту, прийнятого технічним обмінним пунктом, за рахунок створеного резерву.
Дебет рахунку 89 «Резерви майбутніх витрат і платежів».
Кредит рахунку 60.
Списання сумнівної до отримання заборгованості постачальників і підрядчиків.
Дебет рахунку 82 «Резерви по сумнівним домівках».
Кредит рахунку 60.
За дебетом рахунка.
Списання повернутих постачальнику раніше оприбуткованих на
склад матеріальних цінностей при виявленні дефектів.
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
Кредит рахунку 07 «Устаткування до установки».
Кредит рахунку 12 «Малоцінні і швидкозношувані предмети».
Кредит рахунку 10 «Матеріали».
Віднесення сум, нарахування постачальникам і підрядникам за надання їм послуги з транспортування, відвантаження, реалізації продукції.
Дебет рахунку 60.
Кредит рахунку 46 «Реалізація продукції».
Оплата рахунків постачальників.
Дебет рахунку 60.
Кредит рахунку 50 «Каса».
Кредит рахунку 51 «Розрахунковий рахунок».
Кредит рахунку 52 «Валютний рахунок».
Кредит рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках».
При оплаті рахунків фактур проведений
залік за попередньо виданими авансами.
Дебет рахунку 60.
Кредит рахунку 61 «Розрахунки за авансами виданими».
Відображення сум, зарахованих при взаємних розрахунках.
Дебет рахунку 60.
Кредит рахунку 67 «Розрахунки з позабюджетних платежів".
Погашення заборгованості перед постачальниками дочірніми підприємствами.
Дебет рахунку 60.
Кредит рахунку 78 «Розрахунки з дочірніми підприємствами».
Штрафи, пені, неустойки, отримані за порушення умов господарських договорів, присуджені або визнані боржником. Зарахування до доходів незатребуваною кредиторської заборгованості з простроченими термінами позовної давності.
Дебет рахунку 60.
Кредит рахунку 80 «Прибутки та збитки».
Оплата рахунків постачальників і підрядників за рахунок короткострокових кредитів.
Дебет рахунку 60.
Кредит рахунку 92 «Довгострокові
кредити банків».
Рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» має сім субрахунків.
1-й субрахунок «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за платіжними вимогами.
На даному субрахунку враховуються розрахунки з постачальниками, що здійснюються платіжними вимогами дорученнями, чеками, коли розрахункові документи здають в банк на оплату конкретних рахунків-фактур, рахунків-акредитивів.
На вартість надійшли від постачальників цінностей або послуг проводиться запис:
Дебет рахунку 07 «Устаткування до установки».
Дебет рахунку 12 «Малоцінні і швидкозношувані предмети».
Дебет рахунку 41 «Товари».
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 1-ї «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за платіжними вимогами».
Одночасно дебет рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностях".
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 1-ї «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за платіжними вимогами».
При виявленні недостачі, псування товару з вини постачальника, арифметичних помилок, завищення цін і їх невідповідність договору,
покупець на суму різниці пред'являє претензію.
Дебет рахунку 63 «Розрахунки за претензіями».
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 1-ї «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за платіжними вимогами».
У разі нестач, втрат товарів, з вини
матеріально - відповідальної особи підприємство покупця на суму відсутніх цінностей згідно акту про встановлену розбіжність до його затвердження,
керівник підприємства робить
такий запис:
Дебет рахунку 84 «Нестачі і втрати від псування цінностей».
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
2-й субрахунок «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за плановими платежами».
Даний субрахунок застосовується при розрахунках з постачальниками за постійними і рівномірним постачання товарів і надання послуг (при розрахунках між цукровим заводом і колгоспами).
Договором між покупцем і постачальником встановлюється постійна планова вартість продукції, оплата оформляється платіжним вимогою - дорученням, платіжними дорученнями.
На суму планового платежу згідно з розрахунковими документами проводиться запис:
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 2 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за плановими платежами».
Кредит рахунку 51 «Розрахунковий рахунок». На вартість надійшли матеріальних цінностей.
Дебет рахунку 41 «Товари».
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 2 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за плановими платежами».
Третій субрахунок «Розрахунки з підрядниками по капітальних вкладеннях і ремонту».
4-й субрахунок «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками по невідфактурованих постачання».
Невідфактуровані поставки - це поставки матеріальних цінностей, на які відсутні документи. При цьому складається приймальний акт на
товар, що надійшов без рахунку постачальника.
Згідно приймального акта на умовну вартість матеріальних цінностей проводиться наступна
бухгалтерська запис:
Дебет рахунку 07 «Устаткування до установки».
Дебет рахунку 10 «Матеріали».
Дебет рахунку 12 «Малоцінні і швидкозношувані предмети».
Дебет рахунку 41 «Товари».
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 4 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками по невідфактурованих постачання».
При надходженні товарних документів від постачальника і за умови розбіжності у вартості матеріальних цінностей 1-я запис з обліку невідфактурованих поставок сторнується.
Дебет рахунку 07 «Устаткування до установки».
Дебет рахунку 10 «Матеріали».
Дебет рахунку 12 «Малоцінні і швидкозношувані предмети».
Дебет рахунку 41 «Товари».
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 4 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками по невідфактурованих постачання».
На вартість матеріальних цінностей, зазначених у документі постачальника дається звичайна проводка.
Дебет рахунку 07 «Устаткування до установки».
Дебет рахунку 10 «Матеріали».
Дебет рахунку 12 «Малоцінні і швидкозношувані предмети».
Дебет рахунку 41 «Товари».
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 1 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за платіжними вимогами».
Одночасно по придбаних товарах,
матеріалах, сировині, дається проводка на
податок на додану вартість.
Дебет рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностях".
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
5-й субрахунок «Розрахунки із здавальниками сільськогосподарських продуктів і сировини».
6-й субрахунок «Розрахунок з постачальниками за іншими розрахунками».
Враховуються розрахунки з постачальниками за товари і послуги, невідображені на вище перерахованих суб'єктів:
-Розрахунки за попередньою оплатою за матеріальні цінності;
-Операції на основі бартерних угод.
Операції по попередній оплаті рахунків постачальників на даному субрахунку відображаються таким чином:
Оплата рахунків постачальників на підставі платіжних доручень:
Дебет рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 6 «Розрахунки з постачальниками за іншими розрахунками».
Кредит рахунку 51 «Розрахунковий рахунок».
Кредит рахунку 52 «Валютний рахунок».
Кредит рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» - на вартість матеріальних цінностей, включаючи
податок на додану вартість.
Оприбуткування матеріальних цінностей від постачальника:
Дебет рахунку 07 «Устаткування до установки».
Дебет рахунку 10 «Матеріали».
Дебет рахунку 12 «Малоцінні і швидкозношувані предмети».
Дебет рахунку 41 «Товари».
Кредит рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» субрахунок 6 «Розрахунки з постачальниками за іншими розрахунками».
7-й субрахунок «Векселі видані».
Застосовується при розрахунках за поставлені товари та надані послуги з відстрочкою платежу на час встановлене за взаємною домовленістю на основі векселя. Ця форма розрахунку застосовується з метою зміцнення фінансового
стану підприємства.
Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і підрядниками
Для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками застосовують журнал-ордер форми № 6 та «Реєстр операцій за розрахунками з постачальниками та підрядниками» форми № 6.
Журнал-ордер № 6 відкривається на квартал, півріччя або рік з використанням вкладних аркушів. На даному підприємстві при значній кількості розрахункових операцій необхідні дані по окремих постачальниках попередньо накопичуються в Реєстрі операцій за розрахунками з постачальниками, що відкривається на той же період, що й журнал - ордер, на кожного постачальника.
У реєстрах журнально-ордерної форми облік розрахунків з постачальниками ведуть позиційним способом за кожним документом.
Облік розрахунків у цілому в розрізі постачальників (підрядників) з відображенням руху та виявлення залишку ведуть тільки у випадках, коли ці розрахунки здійснюються в порядку планових платежів. Незалежно від величини суми за
розрахунковим документом і форми розрахунків (акредитиви, інкасо, планові платежі), всі розрахунки за відвантажені постачальниками матеріальні цінності,
товари та прийняті від підрядників роботи, повинні знайти відображення на рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Якщо до моменту надходження цінностей і товарів на склад одержувача або оформлення приймання робіт, розрахункові документи вже оплачені, то в цих випадках запису також повинні проводитися в кореспонденції з рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками».
Записи за Кредитом рахунка 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» (ліва сторона журналу-ордера) виробляються за графами в кореспонденції з дебетуемого рахунками з обліку матеріальних цінностей, витрат на виробництво, капітальних вкладень. При цьому за окремими графами відображаються суми податку на додану вартість.
Права сторона журналу-ордера призначена для відображень операцій по Дебету рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», тобто записів про оплату постачальникам і підрядникам, за поставлені матеріальні цінності і товари, виконані роботи та послуги. При записах по Дебету рахунку вказуються кредитуються рахунки (рахунки з обліку грошових коштів).
У разі продовження терміну погашення відповідних зобов'язань, ці суми записуються в окремі графи в кінці журналу-ордера. Окремі графи в журналі-ордері виділені для запису дати здійснення операцій, номерів документів, найменувань постачальників і підрядників, а також сальдо на початок і кінець місяця.
Підсумки лівій частині журналу-ордера після закінчення місяця переноситься в Головну книгу, підсумки правій частині використовуються для звірки оборотів з іншими журналами-ордерами.
Глава3. УДОСКОНАЛЕННЯ ОРГАНІЗАЦІЇ ОБЛІКУ РОЗРАХУНКІВ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ І ПОДРЯДЧИКАМИ 3.1.Рекомендаціі щодо вдосконалення обліку з постачальниками і підрядниками Розрахунки з постачальниками та підрядниками відображаються кожною стороною у своїй бухгалтерській звітності у сумах, що випливають з бухгалтерських записів і визнаних нею правильними. За отриманими позиками і кредитами заборгованість показується з урахуванням належних на кінець звітного періоду до сплати відсотків.
Відображаються в бухгалтерській звітності суми за розрахунками з банками,
бюджетом повинні бути погоджені з
відповідними організаціями і тотожні. Залишення на бухгалтерському балансі неврегульованих сум за цими розрахунками не допускається.
На підприємстві до рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» відкриті такі субрахунки: 60.1 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками в рублях» і 60.2 «Аванси видані». А до рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностей» відкрито наступний субрахунок: 19.3 «ПДВ по придбаних товаро-матеріальних запасів».
Такий облік ускладнює роботу бухгалтера, оскільки в такій ситуації досить складно відразу оцінити величину заборгованості перед постачальниками за товари і перед підрядниками за надані послуги (виконані роботи).
Тому в даний час звіряння розрахунків відбувається вручну по кожному контрагенту на підставі укладених господарських договорів та товаросупровідних документів (актів виконаних і прийнятих замовником робіт). Звірка здійснюється вручну, оскільки
документообіг на підприємстві невеликий, проте не варто забувати, що підприємство динамічно розвивається, з кожним роком зростає виручка від реалізації, отже, збільшується
документообіг і звірка даних вручну буде віднімати багато робочого часу у бухгалтерських працівників.
Оцінюючи дану ситуацію керівництву можна запропонувати наступні рекомендації з удосконалення обліку розрахунків з постачальниками і підрядчиками:
1. До рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками» змінити діючі та додати такі субрахунки:
- 60.1 «Розрахунки з постачальниками»,
- 60.3 "Розрахунки з підрядчиками»
- 60.4 «невідфактуровані поставки»;
2. До рахунку 19 «ПДВ по придбаних цінностях" додати такі субрахунки:
- 19.1 «ПДВ по придбаних товарах»,
- 19.2 «ПДВ по наданих послуг»,
- 19.4 «ПДВ п невідфактурованих постачання».
Передбачається, що у зв'язку з цими нововведеннями обсяг робіт бухгалтерських працівників істотно скоротиться.
Дані рекомендації дозволять зробити облік розрахунків з постачальниками і підрядниками більш прозорим, налагодити і систематизувати систему розрахунків.
Передбачається, що у зв'язку з цими нововведеннями обсяг робіт бухгалтерських працівників істотно скоротиться, при цьому відпаде необхідність в наборі додаткових фахівців в
бухгалтерську службу як передбачалося раніше.
3.2.Автоматізація бухгалтерського обліку розрахунків з
постачальниками і підрядниками
У процесі господарської діяльності, організації та підприємства здійснюють розрахункові операції з постачальниками і підрядниками.
Комплекс завдань обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, передбачає обробку інформації по значній групі балансових рахунків, облік по окремих з них має свої особливості за формами подання первинної інформації, способам обробки і формі вихідних
інформаційних масивів.
Автоматизація обліку розрахунків з постачальниками дозволяє підвищити ступінь аналітичності, точності, своєчасність отримання відомостей про стан розрахунків з постачальниками і покупцями, узгодженість записів на рахунках. Оперативна
обробка даних дозволяє своєчасно стягувати дебіторську і погашати кредиторську заборгованість, дотримуючись терміни позовної давності.
Оплата і отримання грошових коштів оформляється платіжними (банківськими) або касовими документами.
Інформація щодо цих документів узагальнюється у виписці банку по рахунках або в звіті касира.
Введення інформації в ЕОМ забезпечує взаємозв'язок комплексу обліку розрахунків з постачальниками з комплексами обліку касових і банківських операцій.
Отримання або відвантаження матеріальних цінностей, товарів оформляється товарно-супровідними документами, відповідними актами. Дані про рух матеріалів, товарів узагальнюються в товарних звітах.
Крім введення даних з виписок банку касових і товарних звітів виникає необхідність використання бухгалтерських довідок. Така необхідність виникає при пред'явленні претензій партнерами господарських відносин, при нарахуванні сум заборгованості.
Інформація бухгалтерських довідок при введенні в ЕОМ формує, нарівні з минулими даними, всередині машинну базу даних оперативної інформації. Макет введення первинних даних передбачає наявність обов'язкових реквізитів, номер, дата обробки документа, код основного і кореспондуючих рахунків, субрахунків, аналітичних рахунків.
При лінійно-позиційному способі обліку,
контроль повноти і своєчасності розрахунків ведеться по кожній операції, що здійснюється. У цьому випадку макет введення даних передбачає
такий реквізит як код аналітичного ознаки кореспондуючого рахунку. Якщо виробляється введення даних з товарного рахунку, то в якості аналітичного ознаки виступає номер платіжного документа, за яким був оплачений або одержаний платіж, відповідно за отримані або реалізовані матеріальні цінності.
Дані, введені з прибуткових товарно-супровідних документів при обробці товарних звітів або інших документів з нарахування кредиторської заборгованості, формують файли кредитових оборотів за рахунками постачальників, підрядників. Формування файлу дебетових оборотів за цими рахунками здійснюється на підставі даних документів, що відображають оплату отриманих матеріальних цінностей та послуг. Всі файли з розрахунку з постачальниками представляють собою всередині машинні регістри аналітичного обліку.
Основними машинограмах, які заміняють регістри аналітичного обліку є відомості аналітичного обліку по рахунках розрахунків з постачальниками. Форми вихідних машинограм залежать від способу обліку.
При лінійно-позиційному спосіб розрахунків за товарними
операціями, обов'язковими реквізитами машинограм є: код (найменування) підприємства або структурного підрозділу, за товарними операціями якого здійснюються розрахунки; код аналітичного рахунку, в якості якого виступає код товарного партнера; код аналітичного ознаки, в якості якого виступають номери розрахункових або товарно-супровідних документів; номер звіту; номер і дата документа; код операцій, код кореспондуючого рахунку, субрахунку; код кореспондуючого аналітичного рахунку.
Кожна сторона машинограми
відповідає одній машинній запису, введеної при обробці товарних, звітів, виписок банку або бухгалтерських довідок. Угруповання рядків ведеться за аналітичними ознаками. Наприклад, при обробці товарного звіту в якості аналітичного ознаки був вказаний номер платіжного доручення-зобов'язання, по якому була проведена попередня оплата отриманого товару. У машинограмме перший рядок з даного аналітичного ознакою буде містити відомості про оплату товару, введені при обробці виписки банку. Другий рядок відображає отримання оплаченого товару. За цими двома рядками підводиться підсумок. Цей підсумок другого ступеня за аналітичним рахунком. У ньому наводяться дані про обороти, наявності або відсутності дебіторської або кредиторської заборгованості за кожною операцією. Підсумок першого ступеня підводиться по кожному партнеру. У ньому вказується сума оборотів і сальдо по всіх
операціях, досконалим за
розрахунковий період з даним партнером. Більш високий ступінь узагальнення інформації надають підсумки по субрахунку і синтетичному рахунку.
Машинограмме описаного виду складається за рахунком «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». Друга група машинограм аналітичного обліку застосовується для узагальнення інформації по рахунку «Розрахунки з постачальниками і підрядниками за плановими платежами».
Ці машинограми не містять реквізиту. Рядки у відомості роздруковуються по кожній здійсненої операції. Підсумки підводяться по кожному господарському партнеру, по субрахунку і рахунку в цілому. Вихідні відеограми видаються в розрізі господарських партнерів у вигляді карток аналітичного обліку. Вони містять ті ж обов'язкові реквізити, що і машинограми.
З урахуванням вищевикладеного в організації ТОВ «Мега-телеком" необхідно здійснити автоматизацію бухгалтерського обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками, що дозволить своєчасно здійснювати контроль за станом розрахунків, крім того звільнить працівників бухгалтерії від трудомістких розрахунків.
ВИСНОВОК
Постачальник - юридична або фізична особа (в т.ч.
індивідуальний підприємець), який на основі договору купівлі-продажу передає у
власність товари (роботи, послуги), що знаходиться у нього на праві володіння, користування і розпорядження покупцеві, який у свою чергу зобов'язується оплатити ці товари (роботи, послуги) у термін, обумовлений
договором купівлі-продажу.
Підрядник - юридична або фізична особа (в т.ч. індивідуальний підприємець), який в силу укладеного договору підряду зобов'язується виконати певну роботу і здати її замовнику, а замовник зобов'язується прийняти виконану роботу та оплатити її у строки, передбачені договором підряду. За договором підряду, укладеним на виготовлення речі, підрядник передає права на неї замовнику.
Взаємовідносини покупця і постачальника оформляються договором купівлі-продажу, а замовника і підрядника - договором підряду.
Облік розрахунків з постачальниками і підрядниками здійснюється у відповідності з Федеральним законом «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ. Методологічні основи організації обліку розрахунків з постачальниками встановлюють правила документального оформлення
прийому, зберігання, відпуску товарів і відображення товарних операцій у бухгалтерському обліку та звітності, є елементом системи нормативного
регулювання бухгалтерського обліку товарно цінностей.
На цьому рахунку обліковуються розрахунки:
1. За отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, води і т.п., а також з доставки або переробки матеріальних цінностей, розрахункові документи на які акцептовані і підлягають оплаті через банк.
2. За товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників або підрядчиків не надійшли, тобто так звані невідфактуровані поставки.
3. За надлишки товарно-матеріальних цінностей, виявлені при їх приймання, - коли фактична кількість надійшли цінностей перевищує кількість, зазначена у розрахункових документах постачальників.
Таким чином, предметом договору є отримані товарно-матеріальні цінності, прийняті виконані роботи та спожиті послуги, включаючи надання електроенергії, газу, води і т.п.
На прикладі підприємства ТОВ «Мега-телеком» досліджено порядок проведення бухгалтерського обліку. Аналіз розрахунків ведеться відповідно до облікової політики, прийнятої на підприємстві, положенню про
бухгалтерський облік та звітності, інструктивним матеріалам. На даному підприємстві застосовується журнально-ордерна форма обліку. Аналізуючи роботу ТОВ «Мега-телеком» з'ясували, що в цілому організація працювало непогано.
Список використаних джерел: 1. Федеральний закон «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ.
2. Цивільний кодекс Російської Федерації.
3.
План рахунків бухобліку.
4. Положення про
бухгалтерський облік та звітності в Російській Федерації. Затверджено наказом міністерства фінансів РФ № 34-Н.
5. Положення з бухгалтерського обліку «Облікова політика організації» ПБУ 1 / 98: № 60н.
6. Астахов В. П. Бухгалтерський (фінансовий) облік: Навчальний посібник. Видання 5-е, перероблене і доповнене. - М.: ІКЦ «МарТ»; Ростов н / Д: Видавничий центр «МарТ», 2004.
7. Бабаєв Ю. А. Бухоблік.
Москва 2001.
8. БаришніковН.П. У допомозі бухгалтеру та аудитору. Довідково-методичне видання.
Москва. 2001.
9. Бакаєв О.С., Безруких П.С. Бухгалтерський облік:
Підручник. - М.: Бухгалтерський облік, 2004.
10. Безруких П.С. Бухгалтерський облік: Учень / А.С. Бакаєв, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевський і ін; Під ред. П.С. Безруких. - М.: Бухгалтерський облік, 2002.
11. Бухгалтерський облік: Підручник. / А.С. Бакаєв, П.С. Безруких, Н.Д. Врублевський і ін; Під ред. П.С. Безрукіх.-5-е вид., Перераб. і доп. - М.: Бухгалтерський облік, 2004.
12. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів / Під ред. проф. Ю.А. Бабаєва. -М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002.
13. Васильєва Н.А.
Облікова політика організації / / Бухгалтерський учет.-2003 .- № 24.-с. 31-35.
14. Вещунова Н.Л, Фоміна Л.Ф. Бухгалтерський облік: Підручник.-2-е вид., Перераб. і доп. - М.:
Фінанси і
статистика, 2004.
15. Гусєва Т.М., Шєїна Т.М.
Основи бухгалтерського обліку:
теорія, практика, тести: Учеб. посібник.-4-е вид., перераб. і доп. - М.:
Фінанси і статистика, 2004.
16. Жуков В.М. Формування облікової політики організації / / Бухгалтерський учет.-2002 .- № 1.-С. 42-50.
17. Івашкевич В.Б.
Бухгалтерський управлінський облік: Підручник для вузів. - М.: МАУП, 2003.
18. Каморджанова Н.А., Карташова І.В. Бухгалтерський облік. 3-тє вид. - СПб: Питер, 2002.
19. Камишанов П.І., Камишанов А.П., Камишанова Л.І. Практичний посібник з бухгалтерського обліку. М.
Еліста: АПП «Джангар», 2002.
20. Керімов В.Е. Бухгалтерський
облік на виробничих підприємствах: Підручник. - М.: Видавничо-торгова корпорація «Дашков і К0», 2002.
21. Козлова Е.П. та ін Бухгалтерський облік в
організаціях / Є.П. Козлова, Т.М. Бабченко, Є.М. Галаніна. - М.: Фінанси і статистика, 2002.
22. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 2005.
23. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник .- 4-е видання, перероблене і доповнене. - М.: ИНФРА-М, 2002.
24. Клінов М. Формування облікової політики / Фінансова газета. - 2006. - N 9.
25. Макальская М.Л., Фельдман І.А. Бухгалтерський облік: Підручник для вузів. - М.: Вища
освіта, 2005.
26. П'ятов М.Л. Розробка елементів облікової політики організації / / Бухгалтерський учет.-2002 .- № 5 .- с. 15-18.
27. Суглобов А.Є. Бухгалтерський облік і
аудит: Навчальний посібник для вузів / А.Є. Суглобов, Б.Т. Жаригласова. - М.: КноРус, 2005.
28. Соколов Я.В. Основи теорії бухгалтерського обліку. «Фінанси та статистика», 2003.
29. Тумасян Р.З. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. - М.: ТОВ «НІТАР АЛЬЯНС», 2003.
30. Щадилова С.М. Основи бухгалтерського обліку. Навчальний посібник. 3-тє вид. Видавництво: Дело и Сервис, 2003.
Додаток 1 Баланси ТОВ «Мега-телеком» за 2006 - 2007рр. БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
| Коди
|
Форма № 1 по ОКУД
| 0710001
|
на 01 січня 2007 р .
| Дата (рік, місяць, число)
| 2007
| 03
| 24
|
Організація: ТОВ «Мега-телеком»
| за ЄДРПОУ
| 11036389
|
Ідентифікаційний номер платника податків
| ІПН
| |
Вид діяльності:
| по ОКДП
| 50000
|
Організаційно-правова форма / форма власності ____________________________________________________ По ОКОПФ / ОКФС
| 60
| 16
|
Одиниця виміру: тис. руб.
| по ОКЕІ
| 384/385
|
Адреса:
| | | | | | |
| | | | | | | | |
| | | | | | | | | |
Найменування показника
| Код рядка
| На початок звітного періоду
| На кінець звітного періоду
|
1
| 2
| 3
| 4
|
I. Необоротні активи
| | | |
Нематеріальні активи
| 110
| | |
в тому числі:
| | | |
патенти, ліцензії, товарні патенти, ліцензії, товарні знаки (знаки обслуговування), інші аналогічні з переліченими права та активи
| 111
| | |
організаційні витрати
| 112
| | |
ділова репутація організації
| 113
| | |
Основні засоби
| 120
| 52
| 184
|
в тому числі:
| | | |
земельні ділянки і об'єкти природокористування
| 121
| | |
будівлі, машини та обладнання
| 122
| 52
| 184
|
Незавершене будівництво
| 130
| | |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності
| 135
| | |
в тому числі:
| | | |
майно для передачі в лізинг
| 136
| | |
майно, що надається за договором прокату
| 137
| | |
Довгострокові фінансові вкладення
| 140
| | |
в тому числі:
| | | |
інвестиції в дочірні суспільства
| 141
| | |
інвестиції в залежні суспільства
| 142
| | |
інвестиції в інші організації
| 143
| | |
позики, надані організаціям на термін більше 12 місяців
| 144
| | |
інші довгострокові фінансові вкладення
| 145
| | |
Інші необоротні активи
| 150
| | |
Разом у розділі I
| 190
| 52
| 184
|
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
| | | |
Запаси
| 210
| 6 950
| 5 154
|
в тому числі:
| | | |
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності
| 211
| 1 250
| 2 084
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі
| 212
| | |
витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення)
| 213
| 540
| 602
|
готова продукція і товари для перепродажу
| 214
| 5 160
| 2 468
|
товари відвантажені
| 215
| | |
витрати майбутніх періодів
| 216
| | |
інші запаси і витрати
| 217
| | |
Податок на додану вартість по придбаних цінностей
| 220
| 603
| 702
|
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)
| 230
| | |
в тому числі:
| | | |
покупці і замовники
| 231
| | |
векселі до отримання
| 232
| | |
заборгованість дочірніх і залежних товариств
| 233
| | |
аванси видані
| 234
| | |
інші дебітори
| 235
| | |
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)
| 240
| 9 184
| 1 589
|
в тому числі:
| | | |
покупці і замовники
| 241
| 7 945
| 1 533
|
векселі до отримання
| 242
| | |
заборгованість дочірніх і залежних товариств
| 243
| | |
заборгованість учасників за внесками до статутного капіталу
| 244
| | |
аванси видані
| 245
| 3
| 56
|
інші дебітори
| 246
| 1 236
| |
Короткострокові фінансові вкладення
| 250
| 2 100
| 2 100
|
в тому числі:
| | | |
позики, надані організаціям на термін менше 12 місяців
| 251
| | |
власні акції, викуплені в акціонерів
| 252
| | |
інші короткострокові фінансові вкладення
| 253
| 2 100
| 2 100
|
Грошові кошти
| 260
| 2 222
| 1 226
|
в тому числі:
| | | |
каса
| 261
| 16
| 9
|
розрахункові рахунки
| 262
| 2 206
| 1 217
|
валютні рахунки
| 263
| | |
інші грошові кошти
| 264
| | |
Інші оборотні активи
| 270
| | |
Разом по розділу II
| 290
| 21 059
| 10 771
|
Баланс (сума рядків 190 +290)
| 300
| 21 111
| 10 955
|
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
| | | |
Статутний капітал
| 410
| 50
| 50
|
Додатковий капітал
| 420
| 2
| 2
|
Резервний капітал
| 430
| 3
| 3
|
в тому числі:
| | | |
резерви, утворені відповідно до законодавства
| 431
| | |
резерви, утворені відповідно до установчих документів
| 432
| 3
| 3
|
Фонд соціальної сфери
| 440
| | |
Цільові фінансування і надходження
| 450
| | |
Нерозподілений прибуток минулих років
| 460
| 3 617
| 3 101
|
Непокритий збиток минулих років
| 465
| | |
Нерозподілений прибуток звітного року
| 470
| | 595
|
Непокритий збиток звітного року
| 475
| | |
Разом у розділі III
| 490
| 3 672
| 3 751
|
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
| | | |
Позики і кредити
| 510
| | |
в тому числі:
| | | |
кредити банків, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати
| 511
| | |
позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 місяців після звітної дати
| 512
| | |
Інші довгострокові зобов'язання
| 520
| | |
Разом у розділі IV
| 590
| | |
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
| | | |
Позики і кредити
| 610
| 12 301
| 6 065
|
в тому числі:
| | | |
кредити банків, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати
| 611
| 12 301
| 6 065
|
позики, що підлягають погашенню протягом 12 місяців після звітної дати
| 612
| | |
Кредиторська заборгованість
| 620
| 5 138
| 1 139
|
в тому числі:
| | | |
постачальники та підрядники
| 621
| 878
| 403
|
векселі до сплати
| 622
| | |
заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами
| 623
| | |
заборгованість перед персоналом організації
| 624
| 44
| 120
|
заборгованість перед державними позабюджетними фондами
| 625
| 16
| 48
|
заборгованість перед бюджетом
| 626
| | 567
|
аванси отримані
| 627
| 4 200
| |
інші кредитори
| 628
| | 1
|
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів
| 630
| | |
Доходи майбутніх періодів
| 640
| | |
Резерви майбутніх витрат
| 650
| | |
Інші короткострокові зобов'язання
| 660
| | |
Разом у розділі V
| 690
| 17 439
| 7 204
|
Баланс (сума рядків 490 +590 +690)
| 700
| 21 111
| 10 955
|
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ БАЛАНС
| Коди
|
Форма № 1 по ОКУД
| 0710001
|
на 01 січня 2007 р .
| Дата (рік, місяць, число)
| | | |
Організація: ТОВ «Мега-телеком»
| за ЄДРПОУ
| 11036389
|
Ідентифікаційний номер платника податків
| ІПН
| |
Вид діяльності:
| по ОКДП
| 50000
|
Організаційно-правова форма / форма власності ____________________________________________________ По ОКОПФ / ОКФС
| 60
| 16
|
Одиниця виміру: тис. руб.
| по ОКЕІ
| 384/385
|
Адреса:
| | | | | | |
| | | | | | | | |
Найменування показника
| Код рядка
| На початок звітного періоду
| На кінець звітного періоду
|
1
| 2
| 3
| 4
|
I. Необоротні активи
| | | |
Нематеріальні активи
| 110
| | |
Основні засоби
| 120
| 184
| 170
|
Незавершене будівництво
| 130
| | |
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності
| 135
| | |
Довгострокові фінансові вкладення
| 140
| | |
Відкладені податкові активи
| 145
| | |
Інші необоротні активи
| 150
| | |
Разом у розділі I
| 190
| 184
| 170
|
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ
| | | |
Запаси
| 210
| 5 154
| 3 146
|
в тому числі:
| | | |
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності
| | 2 084
| 42
|
тварини на вирощуванні та відгодівлі
| | | |
витрати в незавершеному виробництві
| | 602
| |
готова продукція і товари для перепродажу
| | 2 468
| 3 104
|
товари відвантажені
| | | |
витрати майбутніх періодів
| | | |
інші запаси і витрати
| | | |
Податок на додану вартість по придбаних цінностей
| 220
| 702
| 568
|
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати)
| 230
| | |
в тому числі:
| | | |
покупці і замовники
| | | |
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати)
| 240
| 1 589
| 12 257
|
в тому числі:
| | | |
покупці і замовники
| | 1 533
| 11 898
|
Короткострокові фінансові вкладення
| 250
| 2 100
| 2 100
|
Грошові кошти
| 260
| 1 226
| 26
|
Інші оборотні активи
| 270
| | |
Разом по розділу II
| 290
| 10 771
| 18 097
|
Баланс (сума рядків 190 +290)
| 300
| 10 955
| 18 267
|
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ
| | | |
Статутний капітал
| 410
| 50
| 50
|
Власні акції, викуплені в акціонерів
| | ()
| ()
|
Додатковий капітал
| 420
| 2
| 2
|
Резервний капітал
| 430
| 3
| 3
|
в тому числі:
| | | |
резерви, утворені відповідно до законодавства
| | | |
резерви, утворені відповідно до установчих документів
| | 3
| 3
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)
| 470
| 3 696
| 5 213
|
Разом у розділі III
| 490
| 3 751
| 5 268
|
IV. ДОВГОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
| | | |
Позики і кредити
| 510
| | |
Відкладені податкові зобов'язання
| 515
| | |
Інші довгострокові зобов'язання
| 520
| | |
Разом у розділі IV
| 590
| | |
V. КОРОТКОСТРОКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ
| | | |
Позики і кредити
| 610
| 6 065
| 12 276
|
Кредиторська заборгованість
| 620
| 1 139
| 723
|
в тому числі:
| | | |
постачальники та підрядники
| | 403
| 156
|
заборгованість перед персоналом організації
| | 120
| 132
|
заборгованість перед державними позабюджетними фондами
| | 48
| |
заборгованість з податків і зборів
| | 567
| 435
|
інші кредитори
| | 1
| |
Заборгованість учасникам (засновникам) по виплаті доходів
| 630
| | |
Доходи майбутніх періодів
| 640
| | |
Резерви майбутніх витрат
| 650
| | |
Інші короткострокові зобов'язання
| 660
| | |
Разом у розділі V
| 690
| 7 204
| 12 999
|
Баланс (сума рядків 490 +590 +690)
| 700
| 10 955
| 18 267
|
Додаток 2
Звіти про прибутки та збитки ТОВ «Мега-телеком» за 2006 - 2007рр. ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
| Коди
|
Форма № 2 по ОКУД
| 0710002
|
за 2006 р .
| Дата (рік, місяць, число)
| | | |
Організація: ТОВ «Мега-телеком»
| за ЄДРПОУ
| 11036389
|
Ідентифікаційний номер платника податків
| ІПН
| |
Вид діяльності:
| по ОКДП
| 50000
|
Організаційно-правова форма / форма власності ____________________________________________________ По ОКОПФ / ОКФС
| 60
| 16
|
Одиниця виміру: тис. руб.
| по ОКЕІ
| 384/385
|
Адреса:
| | | | | | |
| | | | | | | | |
Найменування показника
| Код рядка
| За звітний період
| За аналогічний період попереднього року
|
1
| 2
| 3
| 4
|
I. ДОХОДИ І ВИТРАТИ по звичайних видах діяльності
| | | |
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)
| 010
| 65 140
| 19 124
|
в тому числі від продажу:
| 011
| | |
продукції власного виробництва
| 012
| 65 140
| 19 124
|
| 013
| | |
| 014
| | |
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг
| 020
| 55 855
| 10 256
|
в тому числі проданих:
| 021
| | |
продукції власного виробництва
| 022
| 55 855
| 10 256
|
| 023
| | |
| 024
| | |
Валовий прибуток
| 029
| 9 285
| 8 868
|
Комерційні витрати
| 030
| 2 228
| 503
|
Управлінські витрати
| 040
| 5 260
| 1 654
|
Прибуток (збиток) від продажу (010-020-030-040)
| 050
| 1 797
| 6711
|
II. ОПЕРАЦІЙНІ ДОХОДИ І ВИТРАТИ
| | | |
Відсотки до отримання
| 060
| | |
Відсотки до сплати
| 070
| | 597
|
Доходи від участі в інших організаціях
| 080
| | |
Інші операційні доходи
| 090
| 6
| 5
|
Інші операційні витрати
| 100
| 978
| 510
|
III. Позареалізаційні доходи і витрати
| | | |
Позареалізаційні доходи
| 120
| 297
| 37
|
Позареалізаційні витрати
| 130
| 207
| 74
|
Прибуток (збиток) до оподаткування (050 +060-070 +080 +090-100 +120-130)
| 140
| 915
| 5572
|
Податок на прибуток та інші аналогічні обов'язкові платежі
| 150
| 320
| 1950
|
Прибуток (збиток) від звичайної діяльності
| 160
| 595
| 3622
|
IV. НАДЗВИЧАЙНІ ДОХОДИ І ВИТРАТИ
| | | |
Надзвичайні доходи
| 170
| | |
Надзвичайні витрати
| 180
| | |
Чистий прибуток (нерозподілений прибуток (збиток) звітного періоду) (160 +170-180)
| 190
| 595
| 3622
|
Довідково. Дивіденди, що припадають на одну акцію:
| | | |
за привілейованими
| 201
| | |
за звичайними
| 202
| | |
Передбачувані в наступному звітному році суми дивідендів, що припадають на одну акцію:
| | | |
за привілейованими
| 203
| | |
за звичайними
| 204
| | |
ЗВІТ ПРО ПРИБУТКИ І ЗБИТКИ
| Коди
|
Форма № 2 по ОКУД
| 0710002
|
за 2007 р .
| Дата (рік, місяць, число)
| | | |
Організація: ТОВ «Мега-телеком»
| за ЄДРПОУ
| 11036389
|
Ідентифікаційний номер платника податків
| ІПН
| |
Вид діяльності:
| по ОКДП
| 50000
|
Організаційно-правова форма / форма власності ____________________________________________________ По ОКОПФ / ОКФС
| 60
| 16
|
Одиниця виміру: тис. руб.
| по ОКЕІ
| 384/385
|
Адреса:
| | | | | | |
| | | | | | | | |
Найменування показника
| Код рядка
| За звітний період
| За аналогічний період попереднього року
|
1
| 2
| 3
| 4
|
ДОХОДИ І ВИТРАТИ по звичайних видах діяльності
| | | |
Виручка (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів)
| 010
| 136 746
| 65 140
|
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг
| 020
| (116 571)
| (55 855)
|
Валовий прибуток
| 029
| 20 175
| 9 285
|
Комерційні витрати
| 030
| (3 855)
| (2 228)
|
Управлінські витрати
| 040
| (13 540)
| (5 260)
|
Прибуток (збиток) від продажу
| 050
| 2 780
| 1 797
|
ІНШІ ДОХОДИ І ВИТРАТИ
| | | |
Відсотки до отримання
| 060
| | |
Відсотки до сплати
| 070
| ()
| ()
|
Доходи від участі в інших організаціях
| 080
| | |
Інші операційні доходи
| 090
| 61
| 6
|
Інші операційні витрати
| 100
| (97)
| (978)
|
Позареалізаційні доходи
| 120
| 179
| 297
|
Позареалізаційні витрати
| 130
| (91)
| (207)
|
Прибуток (збиток) до оподаткування
| 140
| 2832
| 915
|
Відкладені податкові активи
| 141
| | |
Відкладені податкові зобов'язання
| 142
| | |
Поточний податок на прибуток
| 150
| (680)
| (320)
|
| | | |
Чистий прибуток (збиток) звітного періоду
| 190
| 2152
| 595
|
Довідково. Постійні податкові зобов'язання (активи)
| 200
| | |
Базовий прибуток (збиток) на акцію
| 201
| | |
Разводнения прибуток (збиток) на акцію
| 202
| | |
| | | | | | | | | | | |
[1] Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 2005.
[2] Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 2005.