[ Товарообіг підприємства ] |
Показники | Одиниці | 2007 | 2008 г. | Отклонение (+;–) | Звітний рік | ||||||||||||||||||||||||||
виміру | в % к прошлому году | ||||||||||||||||||||||||||||||
1. Оборот роздрібної торгівлі | тис. руб. | 5983 | 6125 | 142 | 102,37 | ||||||||||||||||||||||||||
2. Торгова площа | м 2 | 128 | 128 | 0 | 100,00 | ||||||||||||||||||||||||||
3. Оборот розничной торговли на 1 м 2 торговой площади | тыс. руб./м 2 | 46,74 | 47,85 | 1,11 | 102,37 | ||||||||||||||||||||||||||
4. Среднесписочная численность работников, всего | чол. | 12 | 13 | 1 | 108,33 | ||||||||||||||||||||||||||
- в т.ч. работников торгово-оперативного персонала | чол. | 6 | 7 | 1 | 116,67 | ||||||||||||||||||||||||||
5. Производительность труда одного среднесписочного | 498,58 | 471,15 | -27,4 | 94,50 | |||||||||||||||||||||||||||
работника, всего | тыс. руб./ чел. | ||||||||||||||||||||||||||||||
– в т. ч. одного работника торгово-оперативного персонала | 997,17 | 875,00 | -122,2 | 87,75 | |||||||||||||||||||||||||||
тыс. руб./ | |||||||||||||||||||||||||||||||
чол. | |||||||||||||||||||||||||||||||
6. Фонд заработной платы | 1827,96 | 1955,97 | 128,0 | 107,00 | |||||||||||||||||||||||||||
– сумма | тис. руб. | ||||||||||||||||||||||||||||||
– уровень | % | 30,55 | 31,93 | 1,38 | Х | ||||||||||||||||||||||||||
7. Среднегодовая заработная плата одного работника | тис. руб. | 152,33 | 150,46 | -1,9 | 98,77 | ||||||||||||||||||||||||||
8. Середньорічна вартість основних фондів | тис. руб | 223,17 | 270,17 | 47,0 | 121,06 | ||||||||||||||||||||||||||
9. Фондовіддача | руб. / | 26,81 | 22,67 | -4,1 | 84,56 | ||||||||||||||||||||||||||
1 руб. | |||||||||||||||||||||||||||||||
дні
61,93
71,58
9,65
115,59
14.Скорость обращения оборотных средств
обороты
5,81
5,03
-0,78
86,52
15. Коэффициент рентабельности оборотных средств
руб./1 руб. ОС
0,54
0,78
0,24
143,82
16. Оборот по покупным ценам
4943
4535
-408,0
91,75
тис. руб.
17. Валовий дохід
1040
1590
550,0
152,88
– сумма
тис. руб.
– уровень
%
17,38
25,96
8,58
Х
18. Издержки обращения
– сумма
тис. руб.
480
637
157,0
132,71
– уровень
%
8,02
10,40
2,38
Х
19. Прибуток (збиток) від продажу
560
953
393,0
170,18
– сумма
тис.руб.
– рентабельность продаж
%
9,36
15,56
6,20
Х
20. Інші доходи
тис.руб.
51
13
-38,0
25,49
21. Інші витрати
тис. руб.
68
225
157,0
330,88
22. Валовий прибуток
543
741
198,0
136,46
– сумма
тис. руб.
– рентабельность предприятия
%
113,13
116,33
3,20
Х 23. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) 37 37 0,0 100,00 тис. руб. 24. Чистий прибуток (збиток) звітного періоду 506 704 198,0 139,13 тис. руб. – рентабельность хозяйственной деятельности % 8,46 11,49 3,04 Х |
На анализируемом предприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотних коштів. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия.
Финансовое состояние можно оценить как удовлетворительное. Об этом свидетельствуют данные таблицы 2.1.
На размер товарооборота косвенно влияет возможность увеличения объемов продаж и наличие собственных средств, которые используются для покрытия запасов и затрат. Данные показатели и их соотношение с размером привлеченных средств характеризуют финансовую устойчивость предприятия.
Расчет коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, приведен в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
Коэффициенты финансовой устойчивости | 2006 | 2007 | 2008 |
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств | (0+559)/620= 0,90 | (0+400)/925= 0,43 | (500+158)/ 1488= 0,44 |
Коэффициент концентрации собственного капитала | 620/1179= 0,53 | 925/1325= 0,70 | 1488/2146= 0,69 |
Коэффициент концентрации привлеченного (заемного) капитала | 0,47 | 0,30 | 0,31 |
Коефіцієнт фінансової залежності | 1179/620 = 1,90 | 1325/925 = 1,43 | 2146/1488 = 1,44 |
Коэффициент маневренности собственного капитала | (997-559)/620= 0,71 | (1061-400)/925= 0,71 | (1374-158)/1488= 0,82 |
Частка власних оборотних коштів у покритті запасів | 438/231 = 1 ,9 | 66/519 = 1,27 | 716/1050 = 0,68 |
Коэффициент покрытия запасов нормальными источниками | (620-182+396+49)/ 231= 3,82 | (925-264+206+95)/ 519= 1,85 | (1488-772+59+38)/ 1050= 0,77 |
По результатам представленных расчетов можно сделать следующие выводы:
Коэффициент концентрации собственного капитала характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение данного показателя, тем более эффективно, устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. Указывается и нижний предел этого показателя – 60%. Согласно расчетам размер коэффициента в течение всего периода находится в рамках допустимых значений.
Коэффициент финансовой зависимости – обратный к коэффициенту концентрации собственного капитала. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия. В рассматриваемом случае происходит снижение данного показателя, так в 2008 году в каждом 1,44 руб. вложенного в активы предприятия, 44 копейки – заемные.
Коэффициент маневренности собственного капитала – показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. Значение этого показателя существенно варьируется в зависимости от структуры капитала и его отраслевой принадлежности. В рассматриваемом случае показатель увеличивается незначительно и находится в рамках среднеотраслевых значений (торгово-закупочной деятельности).
Коэффициент соотношения собственных и привлеченных средств – рост показателя свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов, в данном случае наблюдается снижение коэффициента, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости. Так, если в 2006 году на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы, приходилось 90 коп. заемных средств, то в 2008 году – 44 копейки.
Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов характеризует ту часть стоимости запасов, которая покрывается собственными оборотными средствами. Рекомендуемая нижняя граница этого показателя – 50%.
Характеризуя коэффициент покрытия запасов, необходимо отметить следующее: в 2008 году значение показателя меньше 1, что характеризует финансовое состояние предприятия как неустойчивое.
Необходимо подчеркнуть, что не существует каких-либо нормативных критериев для рассмотренных показателей. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, принципов кредитования, сложившейся структуры источников средств, оборачиваемости оборотных средств, репутации предприятия и пр.
В рассматриваемом случае наблюдается положительная динамика рассчитанных показателей, что наряду с соответствием этих показателей отдельным нормативным значениям, свидетельствует о финансовой устойчивости ООО «Эла».
2.2 Анализ товарооборота предприятия и факторов, определяющих его объем и структуру
Товарооборот предприятия существенно различается в разрезе временных периодов, а также по группам товаров (в разрезе ассортимента). Поэтому необходимо исследовать состав и структуру товарооборота с целью выявления основных тенденций.
Проанализируем динамику товарооборота за 3 года в действующих и сопоставимых ценах (табл. 2.3).
Таблица 2.3 - Анализ динамики оборота торговли ООО «Эла» за 2006 2008 гг., тыс. руб
Роки | Товарообіг у діючих цінах | Индексы цен | Товарооборот в сопоставимых ценах (к базисному году) | Прирост оборота по сравнению с базисным годом в сопоставимых ценах | Прирост оборота по сравнению с предшествующим годом в сопоставимых ценах | Темпы роста (снижения) в сопоставимых ценах | ||
цепные | базисні | цепные | базисні | |||||
2006 | 5438 | 1 | 1 | 5438 | - | - | - | - |
2007 | 5983 | 1,072 | 1,072 | 5581,2 | 143,2 | 143,2 | 102,63 | 102,63 |
2008 г. | 6125 | 1,16 | 1,244 | 4923,6 | -514,4 | -657,5 | 90,54 | 88,22 |
Среднегодовой темп изменения | 106,1 | х | 111,5 | 95,2 | х | х | х | х |
Итак, в 2007 г. темп роста в сопоставимых ценах составил 102,63 % или 843,2 тыс. руб. В 2008 г. оборот торговли снизился по сравнению с 2007 г. на 9,46 %, а по сравнению с 2006 г. – на 11,78 %.
Эти данные характеризуют динамику физического объема реализации товаров. Однако в денежном выражении при анализе товарооборота в действительных ценах наблюдается прироста товарооборота в 2008 г. по сравнению с 2006 г. на 12,6 % и в сравнении с 2007 г. – на 2,4 %. Этот прирост обусловлен главным образом ростом цен. Так, за период 2006-2008 гг. при среднегодовом темпе прироста товарооборота в действительных ценах на 6,1 % цены в среднем в год возрастают на 11,5 %. При этом ежегодный прирост товарооборота в сопоставимых ценах отрицателен и составил -4,8 %.
Проведем анализ товарооборота за прошлый и отчетный периоды по кварталам, с расчетом коэффициентов ритмичности и равномерности (табл.2.4, 2.5).
Таблица 2.4 – Анализ товарооборота по кварталам за 2008 г, тыс. руб.
Квартали | Оборот роздрібної торгівлі | Темп зростання | Удельный вес к итогу, % | ||
в % | |||||
2007 | 2008 г. | к прошлому году | прошлый год | отчетный год | |
1 | 1494,55 | 1531,25 | 102,46 | 24,98 | 25 |
2 | 1447,29 | 1415,49 | 97,80 | 24,19 | 23,11 |
3 | 1494,55 | 1550,85 | 103,77 | 24,98 | 25,32 |
4 | 1546,61 | 1627,41 | 105,22 | 25,85 | 26,57 |
Итого за год | 5983 | 6125 | 102,37 | 100 | 100 |
Из таблицы видно, что в целом оборот можно назвать достаточно равномерным, однако максимальный объем его приходится на 4 квартал, а минимальный – на второй.
Таблица 2.5 - Расчет равномерности развития оборота в отчетном году
Квартали | Темп роста в % | (Х- ), % | (Х- ) 2 , % |
к прошлому году | |||
1 | 102,46 | 0,08 | 0,007 |
2 | 97,80 | -4,57 | 20,891 |
3 | 103,77 | 1,39 | 1,942 |
4 | 105,22 | 2,85 | 8,131 |
Итого за год |
102,37
-
30,969
Рассчитаем коэффициент ритмичности
σ = =2,782
V=2,782 *100 / 102,37 = 2,72
Кравн.=100 - 2,72=97,28 (%)
Расчет показал, что на предприятии равномерное развитие оборота, т.к. коэффициент выше 95 %.
Проанализировав оборот по кварталам, приходим к следующим выводам: в отчетном году наибольший темп роста по сравнению с прошлым был в четвертом квартале и составил 105,22 %, наименьший был во втором квартале (произошло сокращение оборота на 2,2 %).
Проанализируем динамику товарооборота по ассортиментным группам (табл.2.6)
Таблица 2.6 – Анализ динамики товарооборота по ассортиментным группам
Товарні групи | 2007 | 2008 г. | Отклонение (+;-) по | Темп зміни,% | |||
сумма, тыс. руб. | уд. вага,% | сумма, тыс. руб. | уд. вага,% | сумме, тыс. руб. | уд. весу, | ||
% | |||||||
водка | 4146,22 | 69,3 | 4293,63 | 70,1 | 147,41 | 0,8 | 103,56 |
коньяки | 347,01 | 5,8 | 416,50 | 6,8 | 69,49 | 1 | 120,02 |
ликеры | 329,07 | 5,5 | 294,00 | 4,8 | -35,07 | -0,7 | 89,34 |
бренди | 191,46 | 3,2 | 196,00 | 3,2 | 4,54 | 0 | 102,37 |
вина | 448,73 | 7,5 | 422,63 | 6,9 | -26,10 | -0,6 | 94,18 |
слабоалкогольные напитки | 335,05 | 5,6 | 428,75 | 7 | 93,70 | 1,4 | 127,97 |
безалкогольные напитки | 185,47 | 3,1 | 73,50 | 1,2 | -111,97 | -1,9 | 39,63 |
Усього | 5983 | 100 | 6125 | 100 | 142 | 0 | 102,37 |
Итак, более половины товарооборота занимает водка, причем ее удельный вес вырос на 0,8 %, что в абсолютном выражении составляет 147,41 тыс. руб. Среди остальных групп товаров преобладают вина, хотя ее доля снизилась на 0,6 % или 26,1 тыс. руб., также заметна доля коньяка, водки и ликеров.
В целом розничный товарооборот увеличился на 2,37 % или 142 тыс. руб.
Рассчитаем коэффициенты структурных сдвигов в товарообороте продовольственного магазина (табл.2.7)
Таблица 2.7 – Расчет коэффициента структурных сдвигов в товарообороте продовольственного магазина, %
Товарні групи | Структура розничного товарооборота | (F i 1 -F i 0 ) | (F i 1 -F i 0 ) 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2007 | 2008 г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
водка | 69,3 | 70,1 | 0,8 | 0,64 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
коньяки | 5,8 | 6,8 | 1 | 1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ликеры | 5,5 | 4,8 | -0,7 | 0,49 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
бренди | 3,2 | 3,2 | 0 | 0 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
вина
Рассчитаем коэффициент абсолютных структурных сдвигов в товарообороте по формуле = Итак, коэффициент структурных сдвигов составляет 1,073. Это означает, что среднее колебание в удельных весах товарооборота по отдельным группам в общем объеме товарооборота составляет 1,07 %, что характеризует структуру товарооборота как достаточно стабильную. Таким образом, в целом можно сделать вывод о положительной динамике товарооборота ООО «Эла», что положительно сказывается на финансовых показателях его деятельности – прибыли от реализации товаров, которая возросла за этот период, как это следует из таблицы 2.1, в 1,7 раза. Проанализируем показатели товарного баланса по магазину (табл.2.8). Таблица 2.8 – Анализ показателей товарного баланса по магазину, тыс. руб
Итак, запасы на конец года снизились на 16,38 % или 254 тыс. руб. за счет резко возросшего спроса и цен в 4 квартале 2008 г. Это позволило не только покрыть потери в реализации товаров за счет снижения суммы поступления товаров на сумму 424 тыс. руб., а также роста прочего выбытия на 4 тыс. руб. и роста запасов на начало года на 316 тыс. руб., но и обеспечить прирост реализации товаров на 142 тыс. руб. Поступление товаров снизилось на 6,71 %, а реализация выросла на 2,37 %, при этом прочее выбытие выросло на 19,05 %. Прочее выбытие происходит в результате естественной убыли товаров вследствие истечения срока годности и их порчи. Поскольку запасы оказали столь существенное влияние на развитие товарооборота, то представляет интерес оценка эффективности их использования. Проанализируем эффективность использования товарных запасов в ООО «Эла» (табл.2.9) Таблица 2.9 – Анализ эффективности использования товарных запасов по магазину
Из приведенных данных видно, что средние остатки товарных запасов возросли в действительных ценах за 2 года на 152 тыс. руб. или на 9,84 %. Однако оборот торговли вырос на 2,37 %. Оборачиваемость оборотных средств (скорость их превращения в деньги) при этом замедлилась и сократилась – на 0,26 оборота. Соответственно вырос и период обращения оборотных средств, рассчитанный в днях - на 6,9 дней (7,32 %) и составил в среднем за 2008 г. 96,25 дней. Коэффициент эффективности использования товарных запасов к концу отчетного периода вырос на 0,02 и стал составлять 0,277. Возросла и сумма прибыли на 36,46 % и составила 741 тыс. руб. Таким образом, в целом можно сделать вывод, что товарные запасы использовались недостаточно эффективно с точки зрения оборачиваемости, которая замедлилась, но с точки зрения прибыли их эффективность возросла. Обобщенную оценку эффективности их использования можно рассчитать по формуле: J эф. т.з. = Она составила в 2007 г.: J эф. т.з. = = 1,169 В 2008 г.: J эф. т.з. = = 1,256 Данный расчет позволяет сделать вывод о незначительном росте эффективности использования товарных запасов. Итак, можно отметить прирост товарооборота, однако необходимо выяснить, за счет каких факторов произошел такой рост. Проанализируем влияние трудовых факторов на динамику товарооборота (табл. 2.10). Таблица 2.10 - Анализ влияния трудовых ресурсов на динамику объема оборота торгового предприятия
В ООО «Эла» наблюдается снижение оборота в сопоставимых ценах на 702,83 тыс. руб. Также снизилась производительность труда в сопоставимых ценах как в целом по предприятию, так и по торгово-оперативному персоналу. Такую динамику можно оценить отрицательно, т.е. рост товарооборота в действительных ценах был обеспечен только увеличением численности работников на 1 чел. и ростом цен, в то время как производительность труда снижалась, следовательно, развитие товарооборота носило ярко выраженный экстенсивный характер. Проверка 498,59 – 1201,41 = -702,83 тыс. руб Проанализируем влияние на товарооборот основных средств (табл. 2.11). Таблица 2.11 – Анализ влияния изменения стоимости основных фондов на изменение оборота торговли
В 2008 г. на предприятии были частично обновлены основные фонды, в результате чего их стоимость возросла на 21 %, однако сократился показатель фондоотдачи на 15,4 %. За счет роста среднегодовой стоимости основных фондов оборот торговли вырос на 1260 тыс. руб., однако за счет фондоотдачи произошло его снижение на 1118 тыс. руб., что в совокупности вызвало прирост товарооборота на 142 тыс. руб. Теперь проанализируем влияние изменения стоимости оборотных средств и эффективности их использования на изменение товарооборота (табл. 2.12) Таблица 2.12 – Анализ влияния изменения стоимости оборотных средств на изменение товарооборота
| 6125 | 6125 - 5983 | 142,0 |
Итак, за счет изменения среднегодовой стоимости оборотных средств товарооборот вырос на 1096,6 тыс. руб., а за счет изменения скорости обращения снизился на 954,6 тыс. руб.
Рассмотрим совокупное влияние всех факторов на прирост товарооборота (табл. 2.13.).
Таблица 2.13 – Сводная таблица влияния факторов на изменение оборота розничной торговли
Факторы, влияющие на объем розничного оборота | Размер влияния, тыс. руб. |
Влияние изменения цен | 844,83 |
Влияние изменения физического объема продаж | -702,83 |
Итого влияние | 142 |
Влияние изменения численности работников | 498,58 |
Влияние изменения производительности труда работников | -1201,41 |
Итого влияние | -702,83 |
Влияние изменения численности торгово-оперативного персонала | 997,17 |
Влияние изменения производительности труда торгово-оперативного персонала | -1700,02 |
Итого влияние | -702,83 |
Влияние изменения средней стоимости оборотных средств | 1096,64 |
Влияние изменения скорости обращения оборотных средств | -954,64 |
Итого влияние | 142,00 |
Влияние изменения средней стоимости основных фондов | 1260,0 |
Влияние изменения фондоотдачи | -1118,0 |
Итого влияние | 142,0 |
Влияние изменения размера торговой площади | 0 |
Влияние изменения оборота на 1м 2 торговой площади | 142,0 |
Итого влияние | 142 |
Итак, можно сделать общий вывод о том, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина.
2.3 Оценка влияния товарооборота на формирование издержек обращения, валового дохода и прибыли
Именно товарооборот оказывает существенное влияние на прибыль и прежде всего через формирующие ее показатели: валовой доход и издержки обращения.
Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб. Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров представлен в таблице 2.14
Таблица 2.14 – Анализ влияния товарооборота на прирост прибыли от реализации товаров
Показники | Порядок розрахунку | 2007 | 2008 г. |
Товарооборот в действительных ценах | х | 5983 | 6125 |
Товарооборот в сопоставимых ценах | х | 5983 | 5280 |
Прирост товарооборота всего: | 6125-5983 | х | 142 |
в т. ч за счет влияния: | |||
физического объема товарооборота | 5280-5983 | х | -703 |
изменения цен | 6125-5280 | х | 845 |
Прибыль от реализации товаров: | |||
в сумме | х | 560 | 953 |
в % к товарообороту | х | 9,36 | 15,56 |
Прирост прибыли за счет товарооборота всего | (6125-5983)*9,36 % | х | 13,29 |
в т.ч. за счет изменения: | |||
физического объема товарооборота | (-703)*9,36 % | х | -65,8 |
изменения цен | 845*9,36% | х | 79,09 |
Общий прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров.
Рассчитаем влияние валового дохода и издержек обращения на увеличение объема розничного товарооборота на 142 тыс. руб. (табл. 2.15)
Таблица 2.15 – Анализ влияния валового дохода и издержек обращения на прирост товарооборота
Показники | Порядок розрахунку | Размер влияния |
1. Влияние на сумму валового дохода всего: | 142*17,38/100 | 24,68 |
в т.ч.: | ||
физического объема реализации | (-703)*17,38/100 | -122,18 |
изменения цен | 845*17,38/100 | 146,86 |
2. Влияние на сумму издержек обращения всего: | 142*8,02/100 | 11,39 |
в т.ч.: | ||
физического объема реализации | (-703)*8,02/100 | -56,38 |
изменения цен | 845*8,02/100 | 67,77 |
Таким образом, можно заметить тенденции, аналогичные выявленным ранее: изменение физического объема реализации вызвало снижение валового дохода на 122,18 тыс. руб., а издержек обращения на 56,38 тыс. руб., изменение цен же вызвало прирост обоих показателей.
Оценим совокупное влияние всех показателей на товарооборот (табл. 2.16).
Таблица 2.16 – Совокупное влияние товарооборота на прибыль и формирующие ее показатели
Фактори | Влияние на показатель прибыли | ||
Валового дохода | Издержек обращения | Прибыли от реализации | |
1. Изменение товарооборота за счет физического объема реализации | -122,18 | 56,38 | -65,8 |
2. Изменение товарооборота за счет изменения цен | 146,86 | -67,77 | 79,09 |
Совокупное влияние факторов | 24,68 | -11,39 | 13,29 |
Из данных таблицы 2.16 следует, что валовой доход и товарооборот оказали разнонаправленное влияние на прибыль. За счет роста валового дохода, который произошел преимущественно за счет роста цен, прибыль могла бы увеличиться на 24,68 тыс. руб. Но этот прирост валового дохода был частично направлен на покрытие потери прибыли за счет прироста издержек обращения на 11,39 тыс. руб. Отсюда совокупное влияние этих двух факторов, которое произошло под воздействием изменения розничного товарооборота, и составило 13,29 тыс. руб.
Учитывая столь существенное влияние товарооборота на издержки обращения и валовой доход, представляет интерес более глубокое исследование данного вопроса.
В таблице 2.17 представлены результаты анализа издержек обращения ООО «Эла» за 2007-2008 годы.
Таблица 2.17 - Анализ издержек обращения ООО «Эла»
Показники | Ед.измерения | 2007 | 2008 г. | Відхилення | Темп росту,% |
Оборот торговли без НДС | тис.руб. | 5983 | 6125 | 142 | 102,37 |
Издержки обращения: сумма | |||||
- сумма | тис.руб. | 480 | 637 | 157 | 132,71 |
- уровень | % | 8,02 | 10,40 | 2,38 | 129,63 |
Относительная экономия (перерасход) | тис. руб | 145,61 |
Расчет относительной экономии (перерасхода) осуществим с помощью следующей формулы:
Эотн = ((10,4 – 8,02) * 6125) / 100 = 145,61
Анализ данных, представленных в таблице показывает увеличение уровня издержек обращения в 2008 году по сравнению с 2007 годом на 2,38 %, что негативно сказалось на полученной чистой прибыли предприятия.
Перерасход в 2008 году составил 145,61 тыс. руб.
Далее осуществим анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Эла» за отчетный период по элементам (табл.2.18).
Таблица 2.18 - Анализ уровня и суммы относительной экономии (перерасхода) издержек обращения ООО «Эла»
Найменування статей витрат обігу | 2007 | 2008 г. | Відхилення (+;-) | Сумма относительной экономии (перерасхода), руб. | |||
сумма, тыс. руб. | Уровень, % | сумма, тыс. руб. | Уровень, % | по сумме, тыс. руб. | По уровню, % | ||
1. Транспортные расходы | 28,66 | 0,48 | 61,92 | 1,01 | 33,26 | 0,53 | 32,58 |
2. Расходы на оплату труда | 242,16 | 4,05 | 234,54 | 3,83 | -7,62 | -0,22 | -13,36 |
3. Отчисления на социальные нужды | 63,46 | 1,06 | 61,15 | 1,00 | -2,30 | -0,06 | -3,81 |
4. Витрати на оренду і утримання будівель, споруд, приміщень, обладнання та інвентарю | 54,86 | 0,92 | 72,11 | 1,18 | 17,24 | 0,26 | 15,94 |
5. Амортизація основних засобів | 27,31 | 0,46 | 43,44 | 0,71 | 16,13 | 0,25 | 15,48 |
6. Витрати на ремонт основних засобів | 6,24 | 0,10 | 24,40 | 0,40 | 18,16 | 0,29 | 18,01 |
7. Расходы на санитарную, специальную одежду, столовое белье, посуду, приборы и другие материалы | 1,44 | 0,02 | 3,19 | 0,05 | 1,75 | 0,03 | 1,71 |
8. Витрати на зберігання, підробіток, підсортування і упаковку товарів | 8,40 | 0,14 | 17,84 | 0,29 | 9,44 | 0,15 | 9,24 |
9. Расходы на рекламу | 23,04 | 0,39 | 66,25 | 1,08 | 43,21 | 0,70 | 42,66 |
10. Втрати товарів і технологічні відходи | 6,05 | 0,10 | 11,78 | 0,19 | 5,74 | 0,09 | 5,59 |
11. Витрати на тару | 3,02 | 0,05 | 5,80 | 0,09 | 2,77 | 0,04 | 2,70 |
12. Інші витрати | 15,36 | 0,26 | 34,59 | 0,56 | 19,23 | 0,31 | 18,86 |
Разом | 480,00 | 8,02 | 637,00 | 10,40 | 157,00 | 2,38 | x |
Товарообіг | 5983 | 100 | 6125 | 100 | 145,61 |
Итак, под воздействием товарооборота наибольшая сумма перерасхода допущена по статьям: расходы на рекламу, транспортные расходы, расходы на ремонт основных средств и прочие затраты. Экономию предприятие получило по затратам на оплату труда.
Продолжая анализ издержек обращения, следует обратить внимание на динамику условно-переменных и условно-постоянных расходов. Значительный рост издержек обращения в 1,33 раза обусловлен прежде всего резким ростом переменных затрат, которые произошли не столько под воздействием объема товарооборота, сколько за счет влияния прочих факторов.
Таблица 2.19 - Анализ динамики суммы и уровня издержек обращения
Показники | Од. | Рік | Відхилення | Темп зміни,% | |
2007 | 2008р. | ||||
Оборот роздрібної торгівлі | тис.руб. | 5983 | 6125 | 142 | 102,37 |
Сумма издержек обращения всего, в том числе: | 480 | 637 | 157 | 132,71 | |
- условно-постоянных | тис.руб. | 387,79 | 411,25 | 23,46 | 106,05 |
- условно-переменных | тис.руб. | 92,21 | 225,75 | 133,54 | 244,83 |
Уровень издержек обращения всего, в том числе: | 8,02 | 10,40 | 2,38 | 129,63 | |
- условно-постоянных | % | 6,48 | 6,71 | 0,23 | 103,59 |
- условно-переменных | % | 1,54 | 3,69 | 2,14 | 239,15 |
Влияние товарооборота
(6125 * 1,54 % + 387,79) – 480 = 2,115 тыс. руб.
Влияние прочих факторов
637 – 482 = 155 тыс. руб
Таким образом, уровень издержек обращения: условно-постоянных составляет в отчетном году 6,71% достигнув роста на 0,23 %, условно-переменных - 3,69 %, что выше уровня предыдущего года на 2,14 %.
Динамика основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Эла» за 2006-2008 гг., представленная в приложении 1, показал, что наблюдается значительный рост выручки в 2007 году на 252 тыс. руб., в 2008 году так же наблюдается увеличение данного показателя, но в значительно меньшем объеме (142 тыс. руб.).
При этом себестоимость продукции (услуг) росла значительно меньшими темпами, в 2008 году даже наблюдается снижение себестоимости на 408 тыс. руб., в связи с чем, валовая прибыль выросла в 2008 году на 550 тыс. руб., наблюдается рост доли валовой прибыли в выручке 2008 года до 25,96 %.
В связи с новой рекламной и маркетинговой политикой, разработанной на 2008 год, значительно увеличились коммерческие расходы. В 2008 году была проведена широкая рекламная акция.
По итогам деятельности чистая прибыль предприятия выросла в 2008 г. на 198 тыс. руб., обеспечив тем самым финансовые возможности для дальнейшего расширения деятельности, активизации сбытовой, рекламной, ассортиментной политики.
Таким образом, показатели товарооборота существенно влияют на финансовые результаты деятельности ООО «Эла».
3. Оценка перспектив развития товарооборота и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия в условиях экономического кризиса
3.1 Обоснование минимально необходимой прибыли, достаточной для осуществления хозяйственной деятельности предприятия в условиях кризиса
Для обоснования размера прибыли, необходимой для осуществления хозяйственной деятельности ООО «Эла», необходимо осуществить общее планирование деятельности предприятия, в том числе товарооборота на будущий период. Целесообразно это сделать в относительном выражении, т.е. определить темпы роста товарооборота.
С целью максимально объективной оценки будущих показателей деятельности, планирование будет осуществляться с помощью 4 методов: опытно-статистический, экономико-статистический, трендовая модель, авторегрессионная модель.
Опытно-статистический метод планирования позволяет определить объем товарооборота на будущий год исходя из скорректированного объема товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих планируемому году.
Скорректированный объем товарооборота рассчитывается следующим образом:
Т скр = Т ож + К ув - К ум
где: К ув – коррекция на увеличение объема товарооборота (исходя из среднемесячного оборота) структурных подразделений за период времени, в течение которых они не работали в отчетном году, но будут работать в планируемом году;
К ум – коррекция на уменьшение объема товарооборота, равного объему товарооборота структурных подразделений за период времени, в течение которого они работали в отчетном году, а в планируемом году работать не будут.
Ожидаемый объем товарооборота составляет его фактическую величину за 2008 г., т.е. 6125 тыс. руб.
Поскольку открытия новых структурных подразделений либо ликвидации старых не предвидится, то скорректированный объем товарооборота будет составлять величину ожидаемого, т.е. 6125 тыс. руб.
Поскольку среднегодовой темп роста товарооборота составляет 106,1 %, то объем товарооборота на планируемый год составит:
Т пг = 6125 * 106,1 / 100 = 6498,6 тыс. руб
Экономико-статистический метод основан на сглаживании данных о приросте товарооборота за ряд предшествующих планируемому году лет. Произведем сглаживание ряда за 5 лет с начала деятельности предприятия.
Таблица 3.1 – Исходные данные для планирования объема товарооборота экономико-статистическим методом
Рік | Размер товарооборота | Темп прироста товарооборота в % к предыдущему году |
2004 | 4568 | |
2005 | 4763 | 4,27 |
2006 | 5438 | 14,17 |
2007 | 5983 | 10,02 |
2008 | 6125 | 2,37 |
Сглаживание производится с помощью скользящей средней для трех близлежащих лет.
К 1 = (4,27 + 14,17 + 10,02) / 3 = 9,49 %
К 2 = (14,17 + 10,02 + 2,37) / 3 = 8,86 %
Среднегодовое изменение прироста объема товарооборота составит
∆ = = = - 0,63 %
Значения прироста объема товарооборота на планируемый год определяются продолжением выровненного ряда средних на 2 шага вперед.
К 5 = К 3 + 2∆ = 10,02 + 2 * (-0,63) = 8,76 %
Таким образом, в планируемом году по сравнению с отчетным годом объем товарооборота торгового предприятия увеличится на 8,76 % и составит:
Т п.г. = 6125 * 108,76 / 100 = 6661,55 тыс. руб.
Для планирования товарооборота также можно использовать экономико-математические методы, например, метод аналитического выравнивания.
Можно предположить, что объем товарооборота торгового предприятия развивается по линейной функции
у = a + b * t
где: у – объем товарооборота, тыс. руб.
t – фактор времени, год
a, b – параметры модели
Параметры определим методом наименьших квадратов с помощью решения системы нормальных уравнений вида
Σ у = an + bΣt
Σyt = aΣt + bΣt 2
Расчетные данные представим в виде таблицы:
Таблица 3.2 – Исходные данные для расчета значений параметров модели
Роки | Объем товарооборота, тыс. руб., у | Время, год, t | yt | t 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2004 | 4568 | 1
Решая систему нормальных уравнений относительно параметров a и b, получаем функцию зависимости объема товарооборота ООО «Эла» от фактора времени: у t = 4075,2 + 433,4 t Полученная модель показывает, что при увеличении фактора времени на один год объем товарооборота предприятия увеличивается в среднем на 433,3 тыс. руб. Чтобы сделать вывод об эффективности полученной модели и о возможности ее использования для планирования объема товарооборота, необходимо определить средний процент отклонений теоретических (расчетных) значений товарооборота от фактических, то есть определить среднюю ошибку прогноза. Принято считать, что модель является эффективной и ее можно использовать для планирования, если средняя ошибка прогноза не превышает 5,0 %. Таблица 3.3 – Расчет средней ошибки прогноза объема товарооборота ООО «Эла»
В данном случае среднее отклонение теоретического объема товарооборота от фактического составляет 2,21 %, что позволяет использовать полученную модель для расчета объема товарооборота на будущий год: У п.г. = 4075,2 + 433,4 * 6 = 6675,6 тыс. руб Таким образом, мы получили несколько вариантов расчета планируемого объема товарооборота, обобщение результатов расчета представлено в таблице: Таблица 3.4 – Объем товарооборота ООО «Эла» на 2009 г.
Второй и третий варианты расчета объема товарооборота являются оптимистическими, первый – пессимистическим. Объем товарооборота на планируемый год следует установить в размере средней величины из трех вариантов расчета: Т пг = (6498,6 + 6661,5 + 6675,6) / 3 = 6611,9 тыс. руб Далее необходимо уточнить плановый объем товарооборота с точки зрения получения необходимой суммы прибыли. При плановом объеме товарооборота в 6611,9 тыс. руб. сумма прибыли составит П = = = 1028,81 тыс. руб Итак, объем прибыли в планируемом году составит 1028,81 тыс. руб. 3.2 Экономическое обоснование размера товарооборота, обеспечивающего достаточный для развития предприятия запас финансовой прочности Важным этапом планирования является определение минимального размера товарооборота, ориентированного на обеспечение безубыточной работы (критического объема товарооборота). Для его определения необходимо рассчитать точку безубыточности. Расчет минимально необходимого объема товарооборота можно выполнить, разложив товарооборот на составляющие его элементы. Розничный товарооборот представляет собой сумму розничных цен реализованных или запланированных к продаже товаров. Розничная цена, в свою очередь, состоит из покупной для торгового предприятия цены товара и торговой надбавки. Сумма товаров по покупным ценам представляет собой товарооборот торгового предприятия по покупным ценам. Торговые надбавки предназначены для покрытия торговым предприятием издержек обращения и получения прибыли. Чтобы рассчитать объем товарооборота, обеспечивающий предприятию безубыточную работу, нужно определить долю переменных затрат в объеме розничного товарооборота. Д = (Т пц + И у-пер. ) / Т = (4535 + 225,76) / 6125 = 0,7772 Объем критического товарооборота, обеспечивающий ООО «Эла» в отчетном году безубыточную работу, составит: Т рц кр = ИО пост / (1 – Д) = 411,24 / (1 – 0,7772) = 1844,13 тыс. руб. В 2008 г. объем товарооборота составил 6125 тыс. руб. Он обеспечил предприятию запас финансовой прочности в следующем размере: 6125 – 1844,13 = 4280,87 тыс. руб. В относительном выражении это составит: 4280,87 / 6125 * 100 = 69,89 % Таким образом, можно сделать вывод о значительном запасе финансовой прочности в ООО «Эла». В планируемом периоде происходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %. При этом предположим, что постоянные издержки останутся на прежнем уровне, а переменные расходы будут возрастать пропорционально росту товарооборота, т.е. на 7,9 %. Определим плановую точку безубыточности для предприятия. Сумма переменных расходов составит: ИО пер = (4535 + 225,76) * 1,079 = 5136,86 тыс. руб. Их доля в товарообороте будет равна: Д = 5136,86 / 6611,9 = 0,7769 Объем критического товарооборота, обеспечивающий в 2009 безубыточную работу, составит: Т рц кр = 411,24 / (1 – 0,7769) = 1843,3 тыс. руб. Планируемый товарооборот обеспечит предприятию запас финансовой прочности в следующем размере: 6611,9 – 1843,3 = 4768,6 тыс. руб. В относительном выражении это составит: 4768,6 / 6611,9 * 100 = 72,12 % Итак, прирост запаса финансовой прочности составляет: 72,12 – 69,89 = 2,23 % Если предприятие будет стремиться повысить запас финансовой прочности до 73 %, то ему будет необходим размер товарооборота: Т пг = 1843,3 * 100 / (100 – 73) = 6827 тыс. руб. В целом можно сделать вывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточное развитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаются многие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенно снизиться спрос на продукцию предприятия. 3.3 Разработка сводного плана развития предприятия на среднесрочную перспективу Сводный план развития предприятия необходимо составить с разбивкой по кварталам, а также по товарной структуре предприятия. Планирование товарооборота по кварталам осуществим на основе индексов сезонности. Таблица 3.5 – Исходные данные для расчета сезонных колебаний товарооборота ООО «Эла» по кварталам года
Рассчитаем сезонные колебания товарооборота ООО «Эла» по кварталам за 3 года. Таблица 3.6 – Расчет сезонных колебаний товарооборота по кварталам
В целях устранения влияния случайных факторов на основе рассчитанных сезонных колебаний определим индексы сезонности товарооборота по кварталам года. Таблица 3.7 – Расчет индексов сезонности товарооборота предприятия по кварталам года
Поскольку сумма индексов сезонности равна 400, индексы вычислены верно. Рассчитаем объем товарооборота по кварталам на планируемый год путем умножения среднеквартального товарооборота планируемого года на уточненный индекс сезонности соответствующего квартала. Среднеквартальный товарооборот на 2009 г. составляет: 6611,9 / 4 = 1652,98 тыс. руб Планируемый объем товарооборота по кварталам: Т 1 = 1652,98 * 100,395 / 100 = 1659,5 Т 2 = 1652,98 * 96,89 / 100 = 1601,66 Т 3 = 1652,98 * 98,46 / 100 = 1627,59 Т 4 = 1652,98 * 104,25 / 100 = 1723,15 Таким образом, пропорции реализации товаров по периодам года сохраняются. Далее необходимо составить план товарооборота по различным товарным группам. Этот этап имеет важное значение, так как от реальности плана товарооборота по товарным группам зависит реальность плана по прибыли и другим показателям финансовой деятельности, поскольку: • различна издержкоемкость и рентабельность реализации отдельных товаров; • размер торговых надбавок по отдельным товарам неодинаков. Удельный вес реализации товарной группы в общем объеме товарооборота торгового предприятия в планируемом году можно определить в зависимости от сложившихся тенденций их изменения с учетом перспектив торговли этой товарной группой. По товарным группам, удельный вес которых в общем объеме товарооборота в течение анализируемого периода характеризуется стабильностью или изменяется незначительно, показатель удельного веса на планируемый год можно определить по средней арифметической или принять на уровне отчетного года (опытно-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия). По товарным группам, удельный вес оборота которых имеет тенденцию к росту или снижению либо имеет существенные колебания, показатель на планируемый год определяется с учетом среднегодового изменения удельного веса оборота, рассчитываемого с помощью скользящей средней для двух ближайших лет (экономико-статистический метод планирования структуры товарооборота торгового предприятия). Таблица 3.8 – Динамика структуры товарооборота ООО «Эла»
Как следует из таблицы, ровную тенденцию в развитии удельного веса в общем объеме товарооборота торгового предприятия имеют товарные группы «Бренди». Поэтому удельный вес оборота этой товарной группы в общем объеме товарооборота предприятия в планируемом году следует рассчитать опытно-статистическим методом, используя арифметическую среднюю: «Бренди» = (3,3 + 3,2 + 3,2) / 3 = 3,23 % По остальным товарным группам для нахождения удельного веса оборота на планируемый год следует использовать экономико-статистический метод. Рассмотрим порядок планирования на примере товарной группы «Водка». Определяем скользящие средние для двух близлежащих лет: К 1 = (68,1 + 69,3) / 2 = 68,7 К 2 = (69,3 + 70,1) / 2 = 69,7 К 3 = (68,7 + 69,7) / 2 = 69,2 Рассчитаем среднегодовое изменение удельного веса: ∆ ср = (69,2 – 68,7) / 2 = 0,25 % Тогда удельный вес оборота товарной группы «Водка» в общем объеме товарооборота ООО «Эла» в планируемом году составит: К 4 = 70,1 + 0,25 = 70,35 % Сумма товарооборота по данной товарной группе составит: Т п.г. i = 6611,9 * 70,35 / 100 = 4651,5 тыс. руб. Аналогичные расчеты выполним для остальных товарных групп. Таблица 3.9 – Планирование структуры товарооборота на 2009 г.
Таким образом, с помощью данного метода возможно определение структуры товарооборота по различным товарным группам, что и было продемонстрировано в данной работе. В целом по результатам работы можно отметить, что ООО «Эла» развивается достаточно динамично, и с учетом предложенных плановых показателей можно прогнозировать благоприятное будущее в его деятельности. Висновок Итак, обобщая вышеизложенное, можно сделать следующие выводы. Под товарооборотом понимают продажу товаров массового потребления и предоставление платных торговых услуг населению для удовлетворения личных нужд в обмен на его денежные доходы или другим предприятиям – для дальнейшей переработки или продажи. Экономические отношения, связанные с обменом денежных средств на товары, отображают экономическую сущность товарооборота. Н a объем товарооборота торгового предприятия оказывает влияние большое число факторов, которые можно подразделить на следующие группы: - факторы, связанные с товарными ресурсами; - факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда; - факторы, связанные с наличием и эффективностью использования основных фондов торгового предприятия и режимом его работы. В специальной экономической литературе все чаще стали выявлять четвертую группу факторов, влияющих на объем товарооборота, - социальные факторы (предоставление различного рода социальных услуг работникам своего предприятия). Тем не менее влияние четвертой группы факторов на изменение объема продаж носит стохастический характер, когда невозможно установить конкретную форму связи между изучаемыми признаками. Оценка влияния факторов на размер товарооборота осуществляется с помощью различных методов экономического анализа, которые были рассмотрены в работе. Роль товарооборота в деятельности торговых предприятий чрезвычайно высока, и может быть охарактеризована следующими моментами. Розничный товарооборот может быть применен для характеристики использования ресурсов предприятия и общей суммы затрат на реализацию товаров. Поскольку товарооборот является показателем, отражающим важнейший конечный результат хозяйственной деятельности торгового предприятия, то его сопоставление с величиной затраченных ресурсов (трудовых, материальных, финансовых) дает представление об эффективности их использования, так как в обобщенном виде показатель эффективности есть соотношение результатов и затрат. Розничный товарооборот может быть использован для расчета трудоемкости, фондоемкости, затратоемкости, капиталоемкости ресурсов. С помощью этих показателей можно в первом приближении определить потребность предприятия в дополнительных ресурсах для обеспечения прироста товарооборота. Развитие розничного товарооборота должно быть тесно увязано с такими экономическими показателями, как спрос, поступление товаров, товарные запасы, прибыль, численность работников, расходы на оплату труда. Анализ показателей деятельности ООО «Эла» показал следующие результаты. На анализируемом предприятии наблюдается рост оборота торговли на 142 тыс. руб. и в отчетном периоде он составляет 6125 тыс. руб. На предприятии наблюдается увеличение численности работников на 1 чел., причем торгово-оперативного персонала. Так как темп роста товарооборота ниже темпа роста численности работников, то происходит снижение производительности труда в целом по предприятию на 5,5 % или на 27,4 тыс. руб. Производительность труда торгово-оперативного персонала снизилась на 12,25 % или на 122,2 тыс. руб., что можно оценить отрицательно. На предприятии произошел рост стоимости основных фондов на 47 тыс. руб. или на 21,06 %. Средняя стоимость основных фондов в 2008 г. составила 270,17 тыс. руб. Показатель фондоотдачи, характеризующий оборот, приходящийся на 1 руб. основных фондов сократился на 4,1 тыс. руб. или на 15,44 %, что привело к росту фондоемкости на 18,25 %. Такую ситуацию нельзя оценить положительно. На предприятии наблюдается увеличение оборотных средств на 188,64 тыс. руб. или на 18,33 %. Время обращения на предприятии замедлилось на 9,65 дней, что привело к снижению скорости обращения на 0,78 оборота. Наблюдается положительная динамика коэффициента рентабельности оборотных средств на 0,24, который свидетельствует об увеличении в отчетном году суммы чистой прибыли заработанной на 1 руб. оборотних коштів. На предприятии наблюдается рост издержек обращения на 157 тыс. руб. или на 32,71 %. Показатели рентабельности оборота растут вследствие того, что темп роста валового дохода выше темпа роста товарооборота и темпа роста издержек обращения. Сложившаяся ситуация свидетельствует о росте доходов предприятия опережающими темпами по сравнению с ростом его расходов. Сумма чистой прибыли в 2008 г. составила 704 тыс. руб., что на 198 тыс. руб. или на 39,13 % выше значения показателя прошлого года. Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности в отчетном году составила 11,49 %, что выше показателя прошлого года на 3,04 % и свидетельствует о росте эффективности деятельности предприятия. Факторный анализ товарооборота показал, что оборот торговли ООО «Эла» вырос преимущественно за счет изменения цен и изменение численности работников, стоимости основных и оборотных средств (экстенсивных факторов), интенсивные же факторы вызвали незначительный прирост или даже снижение товарооборота. Это свидетельствует о недостаточно эффективной работе магазина. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности показал, что сумма прибыли от реализации товаров в 2008 г. по сравнению с 2007 г. возросла за счет прироста товарооборота в действительных ценах на 142 тыс. руб. Общие прирост прибыли за счет роста товарооборота составил 13,29 тыс. руб., при этом изменение физического объема товарооборота вызвало снижение прибыли на 65,8 тыс. руб., а изменение цен вызвало ее прирост на 79,09 тыс. руб. Очевидно, что рост прибыли обеспечен за счет фактора цены, а не прироста объемов продаж в натуральном выражении, что свидетельствует о неэффективной политике предприятия по увеличению реализации товаров. В целом по итогам анализа можно сделать вывод об экстенсивном характере изменения товарооборота. В результате планирования товарооборота на 2009 г. различными методами были получены следующие результаты. Опытно-статистический метод предполагает товарооборот в сумме 6498,6 тыс. руб., экономико-статистический – 6661,55 тыс. руб., трендовая модель – 6675,6 тыс. руб. Плановый объем товарооборота установлен в среднем размере, т.е. 6611,9 тыс. руб. При этом объем прибыли в планируемом году составит 1028,81 тыс. руб. В 2008 г. товарооборота ООО «Эла» обеспечил предприятию запас финансовой прочности в размере 69,89 %. В планируемом периоде происходит увеличение размера товарооборота на 7,9 %, что обеспечивает запас финансовой прочности уже на 71,12 %. Также в работе составлен сводный план развития предприятия, в котором отражены показатели товарооборота в разрезе кварталов и отдельных ассортиментных групп. В целом можно сделать вывод, что существующие темпы роста показателей обеспечивают достаточное развитие предприятия, что очень важно в условиях кризиса, когда нарушаются многие хозяйственные связи, изменяется конъюнктура рынка, может существенно снизиться спрос на продукцию предприятия. Список літератури
Додаток 1 Таблица 1 - Анализ прибыли ООО «Эла» за 2006-2008 гг
|