[ Характеристика Відділу Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району ] | Код Показника | 200 8 р. | 2009р. | Зміни + / - | Темп зростання,% | |
Заробітна плата | 211 | 1165684 | 1665822 | 500138 | 142,9 | |
Інші виплати (відрядження) | 212 | 2000 | 150 0 | -500 | 75 | |
Нарахування на оплату праці | 213 | 406356 | 407038 | 682 | 100,2 | |
Послуги зв'язку | 221 | 25000 | 25000 | 100 | ||
Транспортні послуги (оплата проїзду по службових відрядженнях) | 222 | 2000 | 300 | -1700 | 15 | |
Комунальні послуги (Оплата за водоспоживання, е / енергію, теплову енергію) | 223 | 20079,9 | 17600 | -2479,9 | 87,6 | |
Послуги з утримання майна (поточний ремонт приміщень) | 225 | 51000 | 51000 | |||
Інші послуги | 226 | 33147 | 19000 | -14147 | 57,3 | |
Посібник із соціальної допомоги населенню (вихідна допомога при звільненні) | 262 | 27781 | 27781 | |||
Інші витрати (податок на майно) | 290 | 665 | 7200 | 6535 | 1082,7 | |
Збільшення вартості | 310 | 9000 | 37370 | 28370 | 415 | |
основних засобів | ||||||
Збільшення вартості | 340 | 70000 | 86160 | 16160 | 123,1 | |
матеріальних запасів | ||||||
Разом витрат | 1733931,9 | 2345771 | 611839,1 | 135,3 |
Вся діяльність відділ Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району адміністрації Моргаушского району з 2006 року фінансується з бюджету району на підставі кошторису доходів і витрат, затвердженого Головою Адміністрації району.
6. Аналіз виконання кошторису доходів і витрат
Відділ Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району складає і подає місячну, квартальну і річну бухгалтерську звітність Міністерству фінансів Чуваської Республіці у встановлені ними терміни, тобто баланс виконання кошторису доходів і витрат та звіт про виконання кошторису доходів і витрат за бюджетними коштами.
Відділ Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району вже на початку року може укласти договори (прийняти грошові зобов'язання) по комунальних послугах і по інших видатках.
З балансу виконання кошторису доходів і витрат і звіту про виконання кошторису доходів і витрат фінансового відділу МФ ЧР у Моргаушском районі за бюджетними коштами видно, що фінансування, передбачене в 2008 році, було освоєно в повному обсязі. За кошторисом витрат на утримання відділ Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району за 2008рік було виділено 1094658 рублів, з них 69,2% на заробітну плату державним і цивільним службовцям, нарахування на заробітну плату ~ 17,2%, витрати на капітальний ремонт об'єктів виробничого призначення, виключаючи капітальний ремонт житлового фонду - 0,2%, витрати на збільшення вартості матеріальних запасів - 1,5%, комунальні послуги - 1,0%, витрати на зв'язок - 1,3%, інші витрати і послуги - 9,6 %. На виплату заробітної плати для фахівців і службовців за 2008 рік виділено 757704 рубля, на відрахування від заробітної плати - 188518 рубля, на утримання матеріально-технічної бази - 16556 рубля.
З таблиці 2 видно, що середня заробітна плата за 2009 рік за державним службовцям відділу складає 12628.4 рубля (757 704: 12: 5) або більше у порівнянні з 2007 роком на 3722 рублів (2003 - 6325 руб), а середня заробітна плата але молодшому обслуговуючому персоналу за 2008 рік становить 1788 або більше в порівнянні з 2008 роком на 73 рубля (в 2006року - 1964 рубля).
Таблиця 2. Аналіз середньої заробітної плати відділу Міністерства фінансів
Середня чисельність з початку року | Ліміт на рік
Всього матеріальних цінностей за 2009 рік витрачено на одного фахівця 3711/2рублей (18556: 5). Таблиця 4. Аналіз використання коштів за комунальні послуги у відділі Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району станом на 1 січня 2009 року в руб.
Всі виділені на поточні витрати суми повністю освоєні суворо за кодами цільового призначення бюджетної класифікації. Таким чином, за кошторисом витрат за 2009 рік не допускалися перевищення касових і фактичних видатків над лімітами бюджетних зобов'язань. 7. Порядок використання коштів від підприємницької діяльності Операції з коштами, отриманими від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності одержувачами коштів місцевого бюджету, фінансуються на підставі кошторисів доходів і витрат, відображаються на особових рахунках для обліку операцій з коштами, отриманими від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, відкритих ним у відділі Мінфіну Чувашії по Моргаушскому району. Підставою для відкриття одержувачам коштів особових рахунків для обліку операцій з коштами, отриманими від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, стало генеральний дозвіл на відкриття особових рахунків по обліку коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, видане фінансовим відділом головним розпорядникам коштів бюджету району , та дозволи на відкриття особового рахунку для обліку операцій з коштами, отриманими від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, які видаються відповідно до генеральними дозволами головними розпорядниками коштів та розпорядниками коштів місцевого бюджету (далі - розпорядники коштів) одержувачам коштів. У відділі Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району відкрито 27 лицьових рахунки з обліку коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності. Всіма бюджетними установами у відділ Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району представлені кошторису доходів і витрат щодо підприємницької й інший що приносить дохід діяльності за 2009рік і на 2009рік. Джерела утворення та напрями використання коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності, зазначені у дозволах одержувачів коштів, відповідають генеральним дозволами. Кошториси витрат з позабюджетних коштів складені на підставі дозволів вищестоящих організацій на відкриття позабюджетних рахунків. 8. Склад, структура і динаміка основних засобів організації Відповідно до інструкції по бюджетному обліку (затв. Наказом Мінфіну РФ № 25Н від 10 лютого 2006 р) до основних засобів відносяться матеріально - речові цінності, строк корисного використання яких перевищує 12 місяців незалежно від вартості об'єктів. У складі основних засобів враховуються: будівлі, споруди, передавальні пристрої, робочі та силові машини і обладнання, вимірювальні і регулюючі прилади та пристрої, обчислювальна та оргтехніка, транспортні засоби, інструмент, виробничий і господарський інвентар, робочий і продуктивна худоба, багаторічні насадження, внутрішньогосподарські дороги та інші основні засоби. Не належать до основних засобів і враховуються в складі малоцінних предметів - предмети з терміном корисного використання менше 12 місяців, незалежно від їх вартості. Облік основних засобів ведеться на рахунку 101 "Основні кошти", який поділяється на субрахунки: 10101 "Житлові приміщення"; 10102 "Нежитлові приміщення"; 10103 "Споруди"; 10104 "Машини та обладнання"; 10105 "Транспортні засоби"; 10106 "Виробничий і господарський інвентар"; 10107 "Бібліотечний фонд"; 10108 "Коштовності та ювелірні вироби"; 10109 "Інші основні засоби". Облік основних засобів, що належать відділ Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району на праві оперативного управління, а також придбаних за рахунок цільових коштів і безоплатних надходжень, у 2008-2009 рр.. вівся на інвентарних картках ф. ф. ОС-6 бюдж., ОС-8, ОС-9 і роздільних оборотних відомостях за основними засобами ф.326. У 2006 році відповідно до інструкції по бюджетному обліку затвердженої наказом Мінфіну РФ № 25Н від 10 лютого 2006 р. Облік основних засобів ведеться на інвентарних картках, яка відкривається на кожен об'єкт основних засобів. Всі основні засоби в Відділ Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району знаходяться на відповідальному зберіганні. Основні засоби відображаються в бухгалтерському обліку та звітності за первісною вартістю, тобто за фактичними витратами на їх придбання, спорудження та виготовлення, включаючи податок на додану вартість, а об'єкти, які піддавалися переоцінці, - по відновлювальної вартості. На основні засоби фінансового відділу виробляються амортизаційні нарахування. Надходження основних засобів оформляються такими первинними документами; акт приймання - передачі основних засобів в бюджетних установах ф.0306001; акт приймання - здачі відремонтованих, реконструйованих та модернізованих об'єктів ф. ОС-3 (0306002); накладна (вимога) ф.434. Об'єкти основних засобів, придбані у постачальників, оприбутковуються на балансі у документах постачальника, у яких матеріально відповідальна особа повинна розписатися в одержанні цих цінностей із зазначенням дати оприбуткування. Вибуття основних засобів проводиться установою в установленому чинним законодавством порядку. Для оформлення списання які прийшли в непридатність основних засобів застосовуються; акти про списання основних засобів в бюджетних установах. ОС-4 бюдж. Зазначений акт складається постійно діючою комісією, призначеною наказом керівника установи. Одиницею бухгалтерського обліку основних засобів є інвентарний об'єкт. Присвоєний інвентарному об'єкту номер позначений шляхом нанесення фарбою. Аналітичний облік основних засобів ведеться на інвентарних картках: інвентарна картка обліку основних засобів в бюджетних установах; інвентарна картка групового обліку основних засобів. Картки ведуться по кожному інвентарному об'єкту. Інвентарні картки реєструються в опису інвентарних карток з обліку основних засобів. Опис ведеться в одному примірнику. Записи в ній проводяться в розрізі груп основних засобів із зазначенням року відкриття карток. Для кожної групи відводиться відповідна кількість сторінок. Нумерація ведеться по кожній групі, починаючи з номера 1. Таблиця 5. Склад, структура і динаміка основних засобів організації за 2008-2009 роки тис. руб.
Як видно з таблиці 5, основні кошти у 2009 році в порівнянні з 2008 роком збільшилися на 95,5 тис. руб. або на 112,2%. В основному збільшення відбулися за рахунок машин і устаткування. 9. Організація контролю за цільовим використанням бюджетних коштів Особливості цільового використання бюджетних коштів бюджетними установами, полягають у їх обов'язки витрачати кошти місцевого бюджету в суворій відповідності з цільовим призначенням, зазначеним у видаткових розкладах, якими здійснюється доведення асигнувань до бюджетополучателей при казначейської системи виконання місцевого бюджету. Такий обов'язок випливає з Цивільного кодексу РФ і Бюджетного кодексу РФ. У відповідності зі ст.296 Цивільного кодексу РФ установа повинна використовувати закріплене за ним майно відповідно до завданнями власника і призначенням майна. Завдання ж власника (у термінології Цивільного кодексу РФ) формулюються у видаткових розкладах на фінансування витрат бюджету району, в яких цільове призначення коштів визначається головними розпорядниками бюджетних асигнувань, що здійснюють функції з управління діяльністю підвідомчих установ. Крім того, цей обов'язок закріплена ст.38 Бюджетного кодексу Російської Федерації "Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів". Контроль за використанням коштів бюджету, виділених на фінансування витрат організацій, здійснюється в наступному порядку: попередній контроль, поточний контроль, наступний контроль. Попередній контроль - це контроль, що проводиться до здійснення фінансових операцій на стадії складання, розгляду і затвердження кошторисів доходів і видатків, договірних угод та інших документів і спрямований на попередження неефективного і нецільового витрачання бюджетних коштів. Проведення попереднього контролю передбачає перевірку: обгрунтованості витрат, правильності поданих розрахунків, повноти зазначених джерел доходів, очікуваних доходів (прибутків), можливості досягнення мети в аналізовані терміни. Після прийняття рішення про виділення бюджетних коштів бюджетополучателям настає етап поточного (оперативного) контролю. Поточний контроль - це контроль, який здійснюється на етапі здійснення фінансових операцій з коштами бюджету з метою запобігання порушень при витрачанні цих коштів, дотримання фінансової дисципліни та своєчасного здійснення фінансово-грошових розрахунків. Поточний контроль передбачає перевірку відповідності передбачуваних до оплати витрат затвердженим кошторисом витрат, кодами економічної класифікації та відповідності укладених договорів доведеним лімітам бюджетних зобов'язань, а також наявності документів, що підтверджують належну реалізацію договорів на поставку продукції, виконання робіт, послуг, укладених трудових угод. Після документальної перевірки обгрунтованості і правильності поданих документів на здійснення платежу перевіряється правильність оформлення платіжних документів і здійснюється платіж, або дається дозвіл на отримання готівкових грошей за чеком в уповноваженому банку. Оперативний контроль здійснюється протягом усього періоду фінансово - господарської діяльності бюджетополучателей. На цій стадії ефективність контрольних дій важлива, оскільки такий контроль запобігає саму можливість порушення бюджетної дисципліни. Подальший контроль - контроль, що проводиться після використання коштів федерального бюджету в звітному періоді шляхом аналізу і ревізії звітної фінансової і бухгалтерської документації для визначення ефективності, цілеспрямованості витрачання бюджетних коштів та своєчасності здійснення операцій з цими коштами. Наступний контроль здійснюється фахівцем з фінансового контролю. 10. Форми організації та оплати праці в бюджетній організації Працівники Відділ Міністерства фінансів Чуваської Республіки з Моргаушскому району є державними службовцями цивільними Російської Федерації. Тому згідно з Федерального закону "Про державну цивільну службу Російської Федерації" від 27.07.2004 р. № 79-ФЗ оплата праці цивільного службовця здійснюється у вигляді грошового утримання, що є основним засобом його матеріального забезпечення та стимулювання професійної службової діяльності з замещаемой посади цивільної служби. Грошове утримання цивільного службовця складається з місячного окладу цивільного службовця відповідно до замещаемой ним посадою цивільної служби та місячного окладу цивільного службовця відповідно до присвоєним йому класним чином цивільної служби, які складають оклад місячного грошового утримання цивільного службовця (далі - оклад грошового утримання), а також із щомісячних та інших додаткових виплат. До додаткових виплат відносяться: 1) щомісячна надбавка до посадового окладу за вислугу років на цивільній службі у розмірах: при стажі цивільної служби у відсотках від 1 року до 5 лет10 від 5 до 10 років 15 від 10 до 15 років 20 понад 15 лет30 2) щомісячна надбавка до посадового окладу за особливі умови цивільної служби в розмірі до 200 відсотків цього окладу; 3) щомісячна відсоткова надбавка до посадового окладу за роботу з відомостями, що становлять державну таємницю, в розмірах і порядку, визначених законодавством Російської Федерації; 4) премії за виконання особливо важливих і складних завдань, порядок виплати яких визначається представником наймача з урахуванням - забезпечення завдань і функцій державного органу, виконання посадової регламенту (максимальний розмір не обмежується); 5) щомісячне грошове заохочення; 6) одноразова виплата при наданні щорічної оплачуваної відпустки та матеріальна допомога, що виплачується за рахунок коштів фонду оплати праці державних службовців. Розміри щомісячного грошового заохочення, що виплачується федеральним цивільним службовцям, встановлюються за федеральним державним органам диференційовано указами Президента Російської Федерації. Виплати матеріальної допомоги за рахунок коштів фонду оплати праці державних службовців визначено у розмірі двох посадових окладів на рік. При формуванні фонду оплати праці фінансового відділу понад суму коштів, що спрямовуються для виплати посадових окладів, передбачаються такі засоби для виплати (у розрахунку на рік): 1) окладу за класний чин - у розмірі чотирьох посадових окладів; 2) щомісячної надбавки до посадового окладу за вислугу років на цивільній службі - у розмірі трьох посадових окладів; 3) щомісячної надбавки до посадового окладу за особливі умови цивільної служби - у розмірі чотирнадцяти посадових окладів; 4) щомісячної відсоткової надбавки до посадового окладу за роботу з відомостями, що становлять державну таємницю, - у розмірі півтора посадових окладів; 5) премій за виконання особливо важливих і складних завдань - у розмірі двох окладів грошового утримання; 6) щомісячного грошового заохочення - в розмірі, який встановлюється диференційовано указами Президента Російської Федерації; 7) одноразової виплати при наданні щорічної оплачуваної відпустки та матеріальної допомоги - у розмірі трьох окладів грошового утримання. 11. Класифікація витрат з надання платних послуг в організації. Особливості оподаткування видів діяльності організації Фінансовий відділ Адміністрації Моргаушского району не займається наданням платних послуг. Згідно Податкового законодавства фінансовий відділ сплачує такі види податків: транспортних і податок; податок на доходи фізичних осіб; єдиний соціальний податок за ставкою 26%, з них: пенсійний фонд - 20%; фонд соціального страхування Російської Федерації - 4,2%; територіальний фонд обов'язкового медичного страхування - 3,4%; федеральний фонд обов'язкового медичного страхування - 0,2%. За 2009 рік фінансовим відділом сплачено всього податків на суму 491662 рублів. У тому числі: 1. Єдиний соціальний податок у сумі 394435 рубля, з них сплачено до: пенсійний фонд у сумі 303412 рублів; фонд соціального страхування Російської Федерації в сумі 48546 рублів; територіальний фонд обов'язкового медичного страхування в сумі 30341 рублів; федеральний фонд обов'язкового медичного страхування в сумі 12136 рублів. 2. Податок на майно в сумі 5853 рубля. 3. Транспортний податок у сумі 350 рублів. 4. Податок на доходи фізичних осіб в сумі 91024 рублів. 12. Пропозиції щодо поліпшення забезпечення діяльності організації фінансовими ресурсами З метою підвищення результативності бюджетних видатків Уряд Російської Федерації своєю постановою схвалив Концепцію реформування бюджетного процесу в Російській Федерації в 2004 - 2006 роках. У 1990-х - початку 2000-х років у бюджетній сфері Російської Федерації були проведені великі структурні реформи. В основному була вирішена задача забезпечення фінансової і макроекономічної стабільності. Прийнятий у 1998 році і набув чинності з 2000 року Бюджетний кодекс Російської Федерації встановив засади бюджетної системи і бюджетного процесу. Були впроваджені елементи середньострокового фінансового планування з розподілом ресурсів "зверху вниз" в рамках жорстких бюджетних обмежень. Завершено перехід до казначейського обслуговування виконання федерального, бюджетів суб'єктів і місцевих бюджетів. Упорядковано систему фінансової підтримки суб'єктів Російської Федерації. У той же час, незважаючи на певні успіхи в галузі реформування бюджетної системи, в Росії в даний час відсутні включені в бюджетний процес механізми середньострокового планування та забезпечення результативності бюджетних витрат. В даний час складаються сприятливі умови для прискорення бюджетної реформи. Створений у 2004 році Стабілізаційний фонд Російської Федерації забезпечує підвищення стійкості федерального бюджету до негативних впливів зовнішньоекономічної кон'юнктури. У рамках реалізації Програми розвитку бюджетного федералізму в Російській Федерації на період до 2005 року, схваленої постановою Уряду Російської Федерації від 15 серпня 2001 р. N 584, закладені основи принципово нової системи міжбюджетних відносин, що забезпечує чітке розмежування витратних і прибуткових повноважень органів влади різних рівнів, а також скорочення зобов'язань, встановлених федеральними законами для бюджетів всіх рівнів без урахування можливостей щодо їх виконання (далі - "незабезпечені мандати"). Відповідно до схвалених Урядом Російської Федерації принципами розпочато підготовку до проведення реструктуризації бюджетного сектора і бюджетних установ. Метою передбаченого Концепцією реформування бюджетного процесу є створення умов і передумов для максимально ефективного управління державними (муніципальними) фінансами відповідно до пріоритетів державної політики. Суть цієї реформи полягає у зміщенні акцентів бюджетного процесу від "управління бюджетними ресурсами (витратами)" на "управління результатами" шляхом підвищення відповідальності і розширення самостійності учасників бюджетного процесу та адміністраторів бюджетних коштів в рамках чітких середньострокових орієнтирів. У рамках концепції "управління ресурсами" бюджет в основному формується шляхом індексації сформованих витрат з детальною розбивкою їх за статтями бюджетної класифікації Російської Федерації. При дотриманні жорстких бюджетних обмежень такий підхід забезпечує збалансованість бюджету і виконання бюджетних проектировок. У той же час очікувані результати бюджетних витрат не обгрунтовуються, а управління бюджетом зводиться головним чином до контролю відповідності фактичних і планових показників. У рамках концепції "управління результатами" бюджет формується виходячи з цілей і планованих результатів державної політики. Бюджетні асигнування мають чітку прив'язку до обгрунтування кінцевих результатів у рамках бюджетних програм. Розширюється самостійність і відповідальність адміністраторів бюджетних коштів: встановлюються довгострокові перехідні ліміти асигнувань з їх щорічною коригуванням у рамках середньострокового фінансового плану, формується загальна сума асигнувань (глобальний бюджет) на виконання певних функцій і програм, деталізація напрямків, використання яких здійснюється адміністраторами бюджетних коштів, створюються стимули для оптимізації використання ресурсів (персоналу, устаткування, приміщень і т.д.), пріоритет віддається внутрішнього контролю, відповідальність за прийняття рішень делегується на нижні рівні. Проводиться моніторинг і подальший зовнішній аудит фінансів і результатів діяльності, оцінка діяльності адміністраторів бюджетних коштів ведеться за досягнутими результатами. Ядром нової організації бюджетного процесу має стати широко застосовувана в світі концепція (модель) "бюджетування, орієнтованого на результати в рамках середньострокового фінансового планування". Її суть розподіл бюджетних ресурсів між адміністраторами бюджетних коштів та (або) реалізованими ними бюджетними програмами з урахуванням або в прямій залежності від досягнення конкретних результатів (надання послуг) відповідно до середньостроковими пріоритетами соціально - економічної політики і в межах, прогнозованих на довгострокову перспективу обсягів бюджетних ресурсів. Крім створення системи моніторингу результативності бюджетних витрат ця модель передбачає перехід до багаторічного бюджетному плануванню з встановленням чітких правил зміни обсягу і структури асигнувань та підвищенням передбачуваності обсягу ресурсів, якими керують адміністратори бюджетних коштів. У зв'язку з цим виникає необхідність у групуванні видаткових зобов'язань залежно від ступеня їх обумовленості і правил планування асигнувань на їх виконання. Процедура складання та затвердження бюджету повинна бути переорієнтована на вироблення чітких видаткових пріоритетів і оцінку їх реалізації (що тягне за собою укрупнення планованих позицій і зміна переліку та формату бюджетних документів) з істотним розширенням повноважень органів виконавчої влади при виконанні бюджету. Таким чином, реформування бюджетного процесу пропонується здійснити за такими напрямами: а) реформування бюджетної класифікації Російської Федерації та бюджетного обліку; б) виділення бюджетів діючих та прийнятих зобов'язань; в) удосконалення середньострокового фінансового планування; г) вдосконалення та розширення сфери застосування програмно - цільових методів бюджетного планування; д) упорядкування процедур складання і розгляду бюджету. У рамках першого напрямку передбачається наближення бюджетної класифікації Російської Федерації до вимог міжнародних стандартів з урахуванням змін структури і функцій федеральних органів виконавчої влади в рамках адміністративної реформи, а також введення інтегрованого з бюджетною класифікацією плану рахунків бюджетного обліку, заснованого на методі нарахувань і забезпечує облік витрат за функцій і програм. Друге і третє напрямки повинні забезпечити підвищення надійності середньострокового прогнозування обсягу ресурсів, доступних для адміністраторів бюджетних коштів у рамках прийнятих бюджетних обмежень і пріоритетів державної політики. Четверте - основне - напрям передбачає формування і включення у бюджетний процес процедури оцінки результативності бюджетних витрат, поетапний перехід від кошторисного планування і фінансування витрат до бюджетного планування, орієнтованого на досягнення кінцевих суспільно значущих і вимірних результатів. П'ятий напрям передбачає вдосконалення процедур складання і розгляду бюджету відповідно до вимог і умов середньострокового бюджетного планування, орієнтованого на результат. 13. Список використаних літератур Нормативні документи:
|