[ Облік заробітної плати ] | ||
Малоцінні та швидкозношувані предмети (МБП) перенести на 10 рахунок | 20 | |
Витрати майбутніх періодів (сч.97) | 45 | |
Статутний капітал (сч.80) | 3300 | |
Готова продукція (сч.43) | 450 | |
Розрахунки по соц. страхування і забезпечення (сч.69) | 160 |
Завдання:
Необхідно скласти баланс по залишках балансових рахунків на початок звітного періоду.
Скласти кореспонденцію рахунків по всіх господарських операцій з наведеної далі формі.
Відкрити рахунки, записати в них початкове сальдо, відобразити господарські операції, потім закрити рахунки, тобто підрахувати кінцеве сальдо і кінцеве сальдо внести в баланс.
Протягом звітного періоду мали місце такі господарські операції:
№ п / п | Господарська операція | Сума тис. руб. |
Надійшли матеріали від постачальників. Розрахунок зроблений. | 4200 | |
На розрахунковий рахунок надійшов короткостроковий кредит для купівлі палива. | 9000 | |
Прибулі на підприємство матер. відпущені у виробництво, див. опер. № 1 | 4200 | |
Оприбутковано основ. ср-ва, отримані від іншого пред-ия безоплатно. | 3000 | |
Надійшли на розрахунковий рахунок гроші за товари відвантажені. | 1500 | |
Нараховано оплату праці: 1. Робітникам основного виробництва. 2. Інженерам основного виробництва. 3. Управлінському персоналу. | 2000 500 100 | |
Нараховано органам страхування від суми нарахованої зар. плати-30% 1. Робітникам основного виробництва. 2. Інженерам основного виробництва. 3. Управлінському персоналу. | Суму Опрі- ділити | |
Видано з каси підприємства під звіт працівникові. | 2 | |
Поступив на розрахунковий рахунок борг від дебіторів. | 300 | |
Одержано в касу для видачі заробітної плати. | 1900 | |
Виплачено з каси заробітна плата персоналу підприємства. | 1700 | |
Незатребувана заробітна плата перерахована у депозит (депоненти) | Суму определ. | |
Невиплачена заробітна плата передана на розрахунковий рахунок | Суму определ. | |
Погашено заборгованість постачальнику за придбані матеріали, див. опер. № 1 | Суму определ. | |
Надійшло паливо, придбане на короткостроковий кредит, див. опер. № 2 | Суму определ. | |
Витрачено паливо в основному виробництві. | 500 | |
Нараховано працівникам підприємства, що йдуть у відпустку, за рахунок резерву майбутніх платежів. | 50 | |
Частина чистого прибутку перерахована працівникам у вигляді премій. | 100 | |
Прийнято основ. ср-ва від засновників у рахунок їхніх внесків до статутного капіталу. | 500 | |
Нараховано знос за основ. ср-ам, які знаходяться в основному виробництві. | 1000 | |
Списується первісна вартість реалізованих основних засобів. | 900 | |
Списується сума нарахованого зносу реалізованих основних засобів. | 200 | |
Оприбутковано матеріали, отримані при демонтажі реалізованих основних засобів. | 30 | |
Одержано виручку від реалізації основних засобів. | 1000 | |
Отримано прибуток від реалізації основних засобів. | Суму определ. | |
Оплачено з розрахункового рахунку за нематеріальні активи. | 300 | |
Отримано обладнання до установки від постачальників. | 7000 | |
Обладнання, що надійшло від постачальників, передано для монтажу. | 7000 | |
Реалізовано матеріали на бік (2 проводки) | 25 | |
Придбано МШП за готівку. | 10 | |
Оприбутковано МШП від підзвітної особи, см.опер. № 8 | 1 | |
Невитрачена підзвітною особою сума повернута до каси підприємства, див опер. № 8 та 31 | Суму определ. | |
МШП, передані зі складу в експлуатацію (2 проводки), див опер. № 30 | Суму определ. | |
Включена у витрати виробництва вартість МШП при їх списанні. | 3 | |
Оплачені з каси загальногосподарські витрати. | 7 | |
Списано з витрат майбутніх періодів на витрати основного виробництва. | 15 | |
Списаний утворився шлюб. | 90 | |
Акцептовані рахунки електростанції за витрачену енергію. | 500 | |
Утримано з робітників за поломку інструменту. | 2 | |
Утримано з робітників за виробничий брак. | 10 | |
Витрачено матеріалів на виправлення браку. | 20 | |
Отримано штрафи з постачальників за неякісні матеріали, що спричинили брак продукції. | 50 | |
Остаточні втрати від шлюбу списані на основне виробництво. | Суму определ. | |
Зроблено відрахування органам страхування від суми заробітної плати з прибутку у розмірі 30%, див опер. № 18 | Суму определ. | |
Оплачені з розрахункового рахунку комерційні витрати. | 20 | |
Утворений резервний капітал з прибутку. | 10 | |
Здійснено нарахування по внесках до пенсійного фонду від з / п. | Суму определ. | |
Нараховано оплату лікарняних листів. | 15 | |
Перераховано внески до пенсійного фонду. | Суму определ. | |
Списані на витрати основного виробництва: 1. Загальновиробничі витрати. 2. загальногосподарські витрати. | Суму определ. | |
Прийнята на склад готова продукція за фактичною собівартістю. Залишок незавершеного виробництва залишився без зміни. | Суму определ. | |
Відвантажено зі складу випущена в звітному періоді готова продукція за фактичною собівартістю, див. опер. № 51 | Суму определ. | |
У кінці звітного періоду списані комерційні витрати. | 20 | |
Нараховано податок на додану вартість та акциз. | 2500 | |
Реалізована відвантажена продукція за фактичною собівартістю, див. опер. № 52 | Суму определ. | |
Реалізована відвантажена продукція за оптовими цінами (оптова ціна вище фактичної собівартості реалізованої продукції на 30%) | Суму определ. | |
Отримано прибуток від реалізації готової продукції. | Суму определ. |
Завдання № 1
Баланс по залишках на початок звітного періоду
Таблиця № 3
Актив | Сальдо | Пасив | Сальдо | ||
Початкове | Кінцеве | Початкове | Кінцеве | ||
Матеріали (сч.10) | 1724 | 10217 | Резервний капітал (сч.82) | 15 | 25 |
Незавершене виробництво (сч.20) | 600 | 600 | Розрахунки з постачальниками та підрядниками (сч.60) | 150 | 7650 |
Розрахунковий рахунок (сч.51) | 127 | 9184,9 | Розрахунки з персоналом з оплати праці (сч.70) | 502 | 1529 |
Основні фонди (сч.01) | 2480 | 4850 | Додатковий капітал (сч.83) | 867 | 867 |
Товари відван-ковими (сч.45) | 1500 | 1500 | Розрахунки з бюджетом (сч.68) | 180 | 2680 |
Каса (сч.50) | 20 | 2 | Короткострокові кредити (сч.66) | 800 | 9800 |
Розрахунки з різними дебіторами (сч.76) | 1000 | 700 | Нерозподілений прибуток (сч.84) | 200 | 60 |
Нематеріальні активи (сч.04) | 228 | 528 | Резерви майбутніх витрат і платежів (сч.96) | 820 | 770 |
Обладнання до установки (сч.07) | 1000 | 1000 | Прибуток і збитки (сч.99) | 1220 | 3260,9 |
Капітальні вкладення (сч.08) | 70 | 7070 | Розрахунки з засновниками (сч.75) | 1030 | 1030 |
Витрати майбутніх періодів (сч.97) | 45 | 30 | Статутний капітал (сч.80) | 3300 | 6800 |
Готова продукція (сч.43) | 450 | 360 | Розрахунки по соц. страхування і забезпечення (сч.69) | 160 | 970 |
Спеціальні рахунки в банках (депозитні рахунки) (сч.55-3) | ─ | 200 | Амортизація основних засобів (сч.02) | ─ | 800 |
Баланс | 9244 | 36241,9 | Баланс | 9244 | 36241,9 |
Завдання 2.
Кореспонденція рахунків за господарськими операціями
Таблиця № 4
№ п / п | Господарська операція | Д | До | Сума тис. руб. |
Надійшли матеріали від постачальників. Розрахунок зроблений. | 10 | 60 | 4200 | |
На розрахунковий рахунок надійшов короткостроковий кредит для купівлі палива. | 51 | 66 | 9000 | |
Прибулі на підприємство матеріали відпущені у виробництво, див. опер. № 1 | 20 | 10 | 4200 | |
Оприбутковані основні засоби, отримані від іншого підприємства безоплатно. | 01 | 80 | 3000 | |
Надійшли на розрахунковий рахунок гроші за товари відвантажені. | 51 | 90-1 | 1500 | |
Нараховано оплату праці: 1. Робітникам основного виробництва. 2. Інженерам основного вироб-ва. 3. Управлінському персоналу. | 20 25 26 | 70 70 70 | 2000 500 100 | |
Нараховано органам страхування від суми нарахованої заробітної плати-30%: 1. Робітникам основного виробництва. 2. Інженерам основного вироб-ва. 3. Управлінському персоналу. | 20 25 26 | 69 69 69 | 600 150 30 | |
Видано з каси підприємства під звіт працівникові. | 71 | 50 | 2 | |
Поступив на розрахунковий рахунок борг від дебіторів. | 51 | 76 | 300 | |
Одержано в касу для видачі заробітної плати. | 50 | 51 | 1900 | |
Виплачено з каси заробітна плата персоналу підприємства. | 70 | 50 | 1700 | |
Незатребувана зарплата перерахована у депозит (депонент) | 55-3 | 51 | 200 | |
Невиплачена заробітна плата передана на розрахунковий рахунок | 51 | 50 | 200 | |
Погашено заборгованість постачальнику за придбані матеріали, див. опер. № 1 | 60 | 51 | 4200 | |
Надійшло паливо, придбане на короткостроковий кредит, див. опер. № 2 | 60 10-3 | 51 60 | 9000 9000 | |
Витрачено паливо в основному виробництві. | 20 | 10-3 | 500 | |
Нараховано працівникам підприємства, що йдуть у відпустку, за рахунок резерву майбутніх платежів. | 96 | 70 | 50 | |
Частина чистого прибутку перерахована працівникам у вигляді премій. | 84 | 70 | 100 | |
Прийнято основні кошти від засновників у рахунок їхніх внесків до статутного капіталу. | 01 75-1 | 75-1 80 | 500 500 | |
Нараховано знос за основними засобами, що знаходяться в основному виробництві. | 20 | 02 | 1000 | |
Списується первісна вартість реалізованих основних засобів. | 91 | 01 | 900 | |
Списується сума нарахованого зносу реалізованих основних засобів. | 02 | 01 | 200 | |
Оприбутковано матеріали, отримані при демонтажі реалізованих основних засобів. | 10 | 01 | 30 | |
Одержано виручку від реалізації основних засобів. | 51 | 91 | 1000 | |
Отримано прибуток від реалізації основних засобів. | 91 | 99 | 100 | |
Оплачено з розрахункового рахунку за нематеріальні активи. | 04 | 51 | 300 | |
Отримано обладнання до установки від постачальників. | 07 | 60 | 7000 | |
Обладнання, що надійшло від постачальників, передано для монтажу. | 08 | 07 | 7000 | |
Реалізовано матеріали на бік (2 проводки) | 51 91 | 91 10 | 25 25 | |
Придбано МШП за готівку. | 10 | 50 | 10 | |
Оприбутковано МШП від підзвітної особи, см.опер. № 8 | 10 | 71 | 1 | |
Невитрачена підзвітною особою сума повернута до каси підприємства, див опер. № 8 та 31 | 50 | 71 | 1 | |
МШП, передані зі складу в експлуатацію (2 проводки), див опер. № 30 | _ | _ | _ | |
Включена у витрати виробництва вартість МШП при їх списанні. | 20 | 10 | 3 | |
Оплачені з каси загальногосподарські витрати. | 26 | 50 | 7 | |
Списано з витрат майбутніх періодів на витрати основного виробництва. | 20 | 97 | 15 | |
Списаний утворився шлюб. | 28 | 43 | 90 | |
Акцептовані рахунки електростанції за витрачену Ен-ію. | 20 | 60 | 500 | |
Утримано з робітників за поломку інструменту. | 70 | 28 | 2 | |
Утримано з робітників за виробничий брак. | 70 | 28 | 10 | |
Витрачено матеріалів на виправлення браку. | 28 | 10 | 20 | |
Отримано штрафи з постачальників за неякісні матеріали, що спричинили брак продукції. | 51 | 91 | 50 | |
Остаточні втрати від шлюбу списані на основне виробництво. | 20 | 28 | 98 | |
Зроблено відрахування органам страхування від суми заробітної плати з прибутку у розмірі 30%, див опер. № 18 | 84 | 69 | 30 | |
Оплачені з розрахункового рахунку комерційні витрати. | 44 | 51 | 20 | |
Утворений резервний капітал з прибутку. | 84 | 82 | 10 | |
Здійснено нарахування по внесках до пенсійного фонду від з / п. | 70 | 69-2 | 26 | |
Нараховано оплату лікарняних листів. | 69-1 | 70 | 15 | |
Перераховано внески до пенсійного фонду. | 69-2 | 51 | 11 | |
Списані на витрати основного виробництва: 1. Загальновиробничі витрати. 2. загальногосподарські витрати. | 20 20 | 25 26 | 650 137 | |
Прийнята на склад готова продукція за фактичною собівартістю. Залишок незавершеного виробництва залишився без зміни. | 43 | 20 | 9703 | |
Відвантажено зі складу випущена в звітному періоді готова продукція за фактичною собівартістю, див. опер. № 51 | 45 | 43 | 9703 | |
У кінці звітного періоду списані комерційні витрати. | 90 | 44 | 20 | |
Нараховано податок на додану вартість та акциз. | 90 | 68 | 2500 | |
Реалізована відвантажена продукція за фактичною собівартістю, див. опер. № 52 | 90-2 | 45 | 9703 | |
Реалізована відвантажена продукція за оптовими цінами (оптова ціна вище фактичної собівартості реалізованої продукції на 30%) | 51 | 90-1 | 12613,9 | |
Отримано прибуток від реалізації готової продукції. | 90-9 | 99 | 1890,9 | |
Отримано прибуток від реалізації готової продукції. | 91-2 | 99 | 50 |
Завдання № 3: Рознесення господарських операцій по рахунках:
Д Д сч.01 До | Д сч.02 До | Д сч.04 До | |||||
С.Н: 2480 | С.Н: 228 | ||||||
3000 500 | 900 200 30 | 200 | 1000 | 300 | ─ | ||
Про: 200 | Про: 1000 | Про: 300 | |||||
Про: 3500 | Про: 1130 | С.К: 800 | С.К: 528 |
С.К: 4850 |
Д сч.07 До | Д сч.08 До | Д сч.10 До | |||||
С.Н: 1000 | С.Н: 70 | С.Н: 1724 | |||||
7000 | 7000 | 7000 | ─ | 4200 9000 30 10 1 | 4200 500 25 3 20 | ||
Про: 7000 | Про: 7000 | Про: 7000 | |||||
С.К: 1000 | С.К: 7070 | ||||||
Про: 13241 | Про: 4748 | |||
С.К: 10217 |
Д сч.20 До | Д сч.25 До | Д сч.26 До | |||||
С.Н: 600 | |||||||
4200 2000 600 500 1000 3 15 500 98 650 137 | 9703 | 500 150 | 650 | 100 30 7 | 137 | ||
Про: 650 | Про: 650 | ||||||
─ | ─ | Про: 137 | Про: 137 | ||||
─ | ─ |
Про: 9703 | Про: 9703 | |||
С.К: 600 |
Д сч.28 До | Д сч.43 До | Д сч.44 До | |||||
С.Н: 450 | |||||||
90 20 | 2 10 98 | 9703 | 90 9703 | 20 | 20 | ||
Про: 9703 | Про: 9793 | Про: 20 | Про: 20 | ||||
Про: 110 | Про: 110 | С.К: 360 | |||||
─ | ─ | ||||||
Д сч.45 До | Д сч.50 До | Д сч.51 До | |||||
С.Н: 1500 | С.Н: 20 | С.Н: 127 | |||||
9703 | 9703 | 1900 1 | 2 1700 200 10 7 | 9000 1500 300 200 1000 25 50 12613,9 | 1900 200 4200 9000 300 20 11 | ||
Про: 9703 | Про: 9703 | ||||||
С.К: 1500 |
Про: 1901 | Про: 1919 | ||||
С.К: 2 | |||||
Про: 24688,9 | Про: 15631 |
С.К: 9184,9
Д сч.55 До | Д сч.60 До | Д сч.66 До | |||||
С.Н: 150 | С.Н: 800 | ||||||
200 | ─ | 4200 9000 | 4200 9000 7000 500 | ─ | 9000 | ||
Про: 200 | Про: 9000 | ||||||
С.К: 200 | С.К: 9800 |
Про: 13200 | Про: 20700 |
С.К: 7650 |
Д сч.68 До | Д сч.69 До | Д сч.70 До | |||||
С.Н: 180 | Сп: 160 | С.Н: 502 | |||||
─ | 2500 | 15 11 | 600 150 30 30 26 | 1700 2 10 26 | 2000 500 100 50 | ||
Про: 2500 | |||||||
С.К: 2680 | |||||||
Про: 26 | Про: 836 | ||||||
С.К: 970 | Про: 1738 | Про: 2765 |
С.К: 1529 |
Д сч.71 До | Д сч.75 До | Д сч.76 До | |||||
С.Н: 1030 | С.Н: 1000 | ||||||
2 | 1 1 | 500 | 500 | ─ | 300 | ||
Про: 2 | Про: 2 | Про: 500 | Про: 500 | Про: 300 | |||
С.К: 1030 | С.К: 700 |
Д сч.80 До | Д сч.82 До | Д сч.83 До | |||||
С.Н: 3300 | С.Н: 15 | С.Н: 867 | |||||
─ | 3000 500 | ─ | 10 | ─ | ─ | ||
Про: 3500 | Про: 10 | ||||||
С.К: 6800 | С.К: 25 | С.К: 867 |
Д сч.84 До | Д сч.90 До | Д сч.91 До | |||||
С.Н: 200 | |||||||
100 30 10 | ─ | 20 2500 9703 1890,9 | 1500 12613,9 | 900 100 25 50 | 1000 25 50 | ||
Про: 140 | Про: 14113,9 | Про: 14113,9 | Про: 1075 | Про: 1075 | |||
С.К: 60 | ─ | ─ | ─ | ─ |
Д сч.96 До | Д сч.97 До | Д сч.99 До | |||||
С.Н: 820 | С.Н: 45 | С.Н: 1220 | |||||
50 | ─ | ─ | 15 | ─ | 100 1890,9 50 | ||
Про: 15 | |||||||
Про: 50 | С.К: 30 | Про: 2040,9 | |||||
С.К: 770 | С.К: 3260,9 |
Завдання № 4
Оборотно - сальдова відомість.
Таблиця № 5
Рахунок | Початкове сальдо | Оборот | Кінцеве сальдо | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
№ п / п | № рахун-та | Найменування | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
01 | Основні фонди | 2480 | 3500 | 1130 | 4850 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
02 | Амортизація основних засобів | 200 | 1000 | 800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
04 | Нематеріальні активи | 228 | 300 | 528 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
07 | Обладнання до установки | 1000 | 7000 | 7000 | 1000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
08 | Капітальні вкладення | 70 | 7000 | 7070 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
10 | Матеріали | 1724 | 13241 | 4748 | 10217 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
20 | Незавершене виробництво | 600 | 9703 | 9703 | 600 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
25 | Загальновиробничі витрати | 650 | 650 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
26 | Загальногосподарські витрати | 137 | 137 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
28 | Брак у виробництві | 110 | 110 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
43 | Готова продукція | 450 | 9703 | 9793 | 360 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
44 | Витрати на продаж | 20 | 20 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
45 | Товари відвантажені | 1500 | 9703 | 9703 | 1500 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
50 | Каса | 20 | 101 | 1919 | 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
51 | Розрахунковий рахунок | 127 | 24688,9 | 15631 | 9184,9 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
55-3 | Спеціальні рахунки в банках (депозитні рахунки) | 200 | 200 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
60 | Розрахунки з постачальниками і підрядниками | 150 | 13200 | 20700 | 7650 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
66 | Короткострокові кредити | 800 | 9000 | 9800 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
68 | Розрахунки з бюджетом | 180 | 2500 | 2680 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
69 | Розрахунки по соц. страхуванню і забезпеченню | 160 | 26 | 836 | 970 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
70 | Розрахунки з персоналом з оплати праці | 502 | 1738 | 2765 | 1529 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
71 | Розрахунки з підзвітними особами | 2 | 2 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
75 | Розрахунки з засновниками | 1030 | 500 | 500 | 1030 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
76 | Розрахунки з різними дебіторами | 1000 |
Завдання № 2 Виходячи з даних звітності: балансу та форми № 2 «Звіт підприємства про фінансові результати та їх використання» - визначити наступні чотири групи показників для рейтингової оцінки фінансового стану підприємства. І група - показники оцінки прибутковості господарської діяльності: a) Загальна рентабельність підприємства; b) Чистий прибуток підприємства; c) Рентабельність власного капіталу; ІІ група - показники оцінки ефективності управління: a) Показник чистого прибутку на 1 карбованець обсягу всієї реалізації; b) Показник прибутку від реалізації продукції на 1 грн обсягу реалізації продукції; ІІІ група - показники оцінки ділової активності підприємства: a) Віддача всіх активів; b) Віддача основних фондів; c) Оборотність оборотних коштів; d) Віддача власного капіталу; ІV група - показники оцінки ліквідності та ринкової стійкості: a) Коефіцієнт покриття; b) Коефіцієнт ліквідності; c) Індекс постійного активу; d) Коефіцієнт автономії; e) Забезпеченість запасів власними оборотними засобами. На підставі даних коефіцієнтів дати загальну оцінку фінансового стану і зробити висновки про платоспроможність і фінансової незалежності підприємства. І група - показники оцінки прибутковості господарської діяльності: a) Загальна рентабельність = Балансова прибуток (ф. № 2) підприємства Кошти підприємства (підсумок активу балансу) b) Чистий прибуток = Чистий прибуток (ф. № 2) підприємства Кошти підприємства (підсумок активу балансу) c) Рентабельність влас-= Чистий прибуток (ф. № 2) ного капіталу Власні ср-ва підприємства (1 розділ пасиву) ІІ група - показники оцінки ефективності управління:
прибутку на 1 рубль = Чистий прибуток (ф. № 2) обсягу всієї реалізації Обсяг всієї реалізації (ф. № 2)
на 1 рубль обсягу = Прибуток від реалізації продукції (ф. № 2) реалізації продукції Обсяг реалізації продукції (ф. № 2) ІІІ група - показники оцінки ділової активності підприємства: a) Віддача всіх = Виручка від реалізації продукції (ф. № 2) активів Активи підприємства (підсумок активу балансу) b) Віддача основних = Виручка від реалізації продукції (ф. № 2) фондів Основні фонди (1 розділ активу балансу) c) Оборотність = Виручка від реалізації продукції (ф. № 2) оборотних коштів Оборотні кошти (2 і 3 розділ активу балансу) d) Віддача власного = Виручка від реалізації продукції (ф. № 2) капіталу Власний капітал (1 розділ пасиву балансу) ІV група - показники оцінки ліквідності та ринкової стійкості: a) Коефіцієнт = Оборотні кошти (2 і 3 розділ активу балансу) покриття Термінові зобов'язання (2 розділ пасиву балансу) b) Коефіцієнт = Грошові кошти (3 розділ пасиву балансу) ліквідності Термінові зобов'язання (2 розділ пасиву балансу) c) Індекс постійного = Основні фонди (1 розділ активу балансу) ного активу Джерела власних коштів (1 розділ пасиву балансу) d) Коефіцієнт = Джерела власних коштів (1 розділ пасиву балансу) автономії Підсумок балансу e) Забезпеченість запасів = Власні оборотні ср-ва (1 розділ П-І розд. А) оборотними засобами Запаси і витрати (2 розділ активу балансу) Баланс підприємства Таблиця № 6
Показники з форми № 2 річної та квартальної звітності "Звіт підприємства про фінансові результати та їх використання". Таблиця № 8
Обчислення: І група - показники оцінки прибутковості господарської діяльності: a) Загальна рентабельність підприємства = 3100/10513 = 0,295 або 29,5% b) Чистий прибуток підприємства = 1100/10513 = 0,105 або 10,5% c) Рентабельність власного капіталу = 1100/8100 = 0,136 або 13,6% ІІ група - показники оцінки ефективності управління: a) Показник чистого прибутку на 1 карбованець обсягу всієї реалізації = 1100/9500 = 0,116 або 11,6% b) Показник прибутку від реалізації продукції на 1 грн обсягу реалізації продукції = 2900/9400 = 0,309 або 30,9% ІІІ група - показники оцінки ділової активності підприємства: a) Віддача всіх активів = 9500/10513 = 0,904 або 90,4% b) Віддача основних фондів = 9500/6000 = 1,583 або 158,3% c) Оборотність оборотних коштів = 9500 / (2363 +2150) = 9500/4513 = 2,105 або 210,5% d) Віддача власного капіталу = 9500/8100 = 1,173 або 117,3% ІV група - показники оцінки ліквідності та ринкової стійкості: a) Коефіцієнт покриття = (2363 +2150) / 2413 = 4513/2413 = 1,87 або 187% b) Коефіцієнт ліквідності = 2150/2413 = 0,891 або 89,1% c) Індекс постійного активу = 6000/8100 = 0,741 або 74,1% d) Коефіцієнт автономії = 810/10513 = 0,7705 або 77,05% e) Забезпеченість запасів власними оборотними засобами = (8100-6000) / 2363 = 2100/2363 = 0,89 або 89% Складемо таблицю "показників для рейтингової оцінки фінансового стану підприємства": Таблиця № 9
Висновок
Чиста рентабельність підприємства означає, скільки припадає прибутку на одиницю майна. У нашому випадку вона становить 10,5%, а це значить, що з кожної одиниці майна підприємство має 10,5% чистого прибутку, а отже, є дохід. Рентабельність власного капіталу вказує на величину прибутку, отриману з кожної грошової одиниці, вкладеної в підприємство. У нашому прикладі вона становить 13,6% - це означає, що кожна одиниця майна принесла 13,6% чистого прибутку.
Показник прибутку на 1 карбованець обсягу реалізації продукту показує скільки припадає прибутку на 1 карбованець обсягу реалізації продукції. У нашому випадку він становить 30,9%.
Оборотність оборотних коштів - якісний найважливіший показник, що характеризує використання оборотних коштів. Він відображає час, що витрачається на рух оборотних коштів через всі стадії кругообігу. Прискорення оборотності оборотних коштів відіграє важливу роль, забезпечуючи економію ресурсів, необхідних для виробництва і реалізації продукції. При прискоренні оборотності зменшується потреба в оборотних коштах, і вони вивільнюються з обороту, а при уповільненні виникає потреба в залученні в оборот додаткових коштів. У нашому випадку оборотність оборотних коштів становить 210,5%, значить, підприємству потрібна потреба залучення в обіг додаткових коштів, що дуже погано для ділової активності підприємства. Для оцінки підприємства дуже важливий аналіз зміни часу обороту ресурсів підприємства, вкладених у запаси і розрахунки. Він дає можливість визначити зменшення потреби в оборотних коштах шляхом оптимізації запасів, їх відносного зниження в порівнянні зі зростанням виробництва, прискорення розрахунків або, навпаки, залучення коштів в оборот при несприятливому положенні справ на ділянках роботи. Прискорення оборотності оборотних коштів залежить від вдосконалення організації виробництва, скорочення виробничого циклу, економії матеріальних ресурсів та застосування, більш дешевих і ефективних їх видів, поліпшення матеріально-технічного постачання і збуту, умов поставок сировини і готової продукції, переходу на прямі зв'язки між постачальниками і споживачами , дотримання розрахунково-платіжної дисципліни. Віддача власного капіталу - характеризує різні аспекти діяльності: з фінансової точки зору - швидкість обороту вкладеного капіталу; з економічної - активність коштів, якими ризикує вкладник; з комерційною - відбиває або надлишок продажів або їх нестачу. Якщо показник дуже високий (що означає перевищення рівня реалізації над вкладеним капіталом), це тягне за собою зростання кредитних ресурсів і можливість досягнення такого рівня, за яким кредитори починають брати участь у справі більше, ніж власники. Низький показник означає бездіяльність частини власних оборотних коштів. У цьому випадку показник вказує необхідність вкладення власних оборотних коштів у інші кращі джерела доходів. У нашому прикладі віддача власного капіталу становить 117,3%, показник перевищує рівень реалізації над вкладеним капіталом, що може погано позначитися на діловій активності підприємства.
Як видно з розрахунків коефіцієнт низький, майже критичне значення, він становить 187%. Критичне значення коефіцієнта становить 2 або 200%. Коефіцієнт ліквідності показує платоспроможне підприємство чи ні. У даному випадку коефіцієнт ліквідності складає 89,1%, що не дуже сприятливо, оскільки критичне значення коефіцієнта ліквідності становить 100%. Індекс постійного активу показує частку основних засобів і необоротні активи в джерелах власних коштів. У даному випадку індекс постійного активу становить 74,1%. Однією з найважливіших характеристик стійкості фінансового стану підприємства, його незалежності від позикових джерел коштів є коефіцієнт автономії (Ка), який дорівнює частці джерел власних засобів у загальному підсумку балансу. Нормальне мінімальне значення коефіцієнта автономії оцінюється на рівні 0,5. значення Ка> 0,5, показує, що всі зобов'язання підприємства можуть бути покриті його власними засобами. Виконання обмеження Ка> 0,5 важливо не тільки для самого підприємства, але і для його кредиторів. Зростання коефіцієнта автономії свідчить про збільшення фінансової незалежності підприємства, зниженні ризику фінансових труднощів в майбутні періоди. Така тенденція, з погляду кредиторів, підвищує гарантії погашення підприємством своїх зобов'язань. У даному випадку коефіцієнт автономії становить 77,05%, що вище критичного рівня, але коефіцієнт автономії треба підвищувати, щоб фінансова незалежність підприємства збільшувалася. Забезпеченість запасів оборонними засобами (U 2) характеризує наявність власних оборотних коштів у організації, необхідних для її фінансової стійкості. Він повинен бути не менше 0,1. в тих випадках, коли U 2> 50%, можна говорити, що організація не залежить від позикових джерел коштів при формуванні своїх оборотних активів. У нашому випадку він становить 0,89, отже, підприємство є фінансово стійким. Отже, підприємство є фінансово стійким через забезпеченості оборотними засобами, але витрачається багато часу на рух оборотних коштів через всі стадії кругообігу, через це підприємство бере короткострокові кредити, але не встигає покривати свої борги і не завжди є платоспроможним. Так само через тривалість руху оборотних коштів рівень реалізації перевищує над вкладеним капіталом, що може погано позначитися на діловій активності підприємства. Підприємство є фінансово незалежним через забезпеченості оборотними засобами. Але якщо підприємство не буде прискорювати оборотність оборотних коштів, то це може призвести до не платоспроможним. Список використаної літератури
|