[ Теорія бухгалтерського обліку 2 Відкриття рахунків ] | Сальдо на 1 січня 2009 (Варіант III) | ||
Дебет | Кредит | ||
1 | 2 | 3 | |
01 | 471 784 | - | |
02 | - | 177 778 | |
10 | 167 475 | - | |
20 | 64 848 | - | |
43 | 92 652 | - | |
50 | 11 818 | - | |
51 | 445 915 | - | |
68 | - | 7 444 | |
69 | - | 20 038 | |
70 | - | 49 232 | |
80 | - | 1 000 000 | |
Разом | 1 254 492 | 1 254 492 |
За січень на підприємстві відбулися такі господарські операції:
Журнал господарських операцій ТОВ «Ростов»
за січень 2009р.
№ операції | Зміст господарської операції | Сума, руб. | |||||
варіант | |||||||
I | II | III | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |||
| 1. Облік необоротних активів | ||||||
1 | Придбано технологічне обладнання у заводу-виробника - ВАТ «Серп» | 56 252 | 55 127 | 56 820 | |||
| сума ПДВ за рахунком (18%) | ? | ? | ? | |||
2 | Придбано сервер «Pentium» | 19 286 | 18 901 | 19 481 | |||
| сума ПДВ за рахунком (18%) | ? | ? | ? | |||
3 | Придбані об'єкти основних засобів прийняті до обліку | ? | ? | ? | |||
| 2. Облік виробничих запасів | ||||||
4 | Акцептований рахунок постачальника матеріалів ВАТ «Дон» | 79 653 | 78 060 | 80 457 | |||
| сума ПДВ за рахунком (18%) | ? | ? | ? | |||
| 3. Облік витрат на виробництво | ||||||
5 | Відпущені зі складу і витрачено у звітному місяці матеріали: |
|
|
| |||
| основного цеху для виробництва | 138 572 | 135 801 | 139972 | |||
| на загальновиробничі потреби | 64 484 | 63 194 | 65 135 | |||
| на потреби заводоуправління | 2 744 | 2 689 | 2 772 | |||
6 | Нараховано амортизацію основних засобів: | ||||||
| виробничого обладнання основного цеху | 20 580 | 20 168 | 20 788 | |||
| обладнання загальновиробничого призначення | 13 720 | 13 446 | 13 859 | |||
| заводоуправління | 9 604 | 9 412 | 9 701 | |||
7 | Нараховано заробітну плату: | ||||||
| робітникам основного цеху з виробництва | 57 624 | 56 472 | 58 206 | |||
| робочим, обслуговуючим обладнання | 13 720 | 13 446 | 13 859 | |||
| персоналу заводоуправління | 13 720 | 13 446 | 13 859 | |||
8 | Нараховано ЕСН від сум нарахованої заробітної плати (26%): | ||||||
| робітникам основного цеху з виробництва: | ? | ? | ? | |||
| робочим, обслуговуючим обладнання | ? | ? | ? | |||
| персоналу заводоуправління | ? | ? | ? | |||
9 | Частка загальновиробничих витрат включена у витрати з утримання основного виробництва (списати суму дебетового обороту рах. 25) | ? | ? | ? | |||
10 | Списані загальногосподарські витрати на собівартість проданої продукції (списати суму дебетового обороту сч.26) | ? | ? | ? | |||
4. Облік готової продукції і товарів | |||||||
11 | Готова продукція оприбуткована на склад готової продукції на суму фактичної собівартості | 68 600 | 67 228 | 69 293 | |||
| 5. Облік грошових коштів | ||||||
12 | Перераховано з розрахункового рахунку ВАТ «Серп» за технологічне обладнання (див. оп.1) | ? | ? | ? | |||
13 | Оплачено з розрахункового рахунку за сервер «Pentium» (див. оп. 2) | ? | ? | ? | |||
14 | Оплачено з розрахункового рахунку за матеріали, отримані від ВАТ «Дон» (див. оп.4) | 97 138 | 95 195 | 98 119 | |||
15 | Одержано в касу по чеку на виплату заробітної плати | 47 746 | 46 791 | 48 228 | |||
16 | Перераховано з розрахункового рахунку ЕСН | 19 537 | 19 147 | 19 735 | |||
17 | Перераховано з розрахункового рахунку ПДФО, утриманий із заробітної плати за попередній місяць | 7 134 | 6 992 | 7 206 | |||
18 | Видана з каси заробітна плата | 47 746 | 46 791 | 48 228 | |||
| 6. Облік розрахунків | ||||||
19 | Здійснені утримання ПДФО із заробітної плати персоналу організації за ставкою 13% (див. оп. 7) | ? | ? | ? | |||
20 | Списаний (зарахований) ПДВ за отриманими і сплаченими основних засобів (див. оп.1, 2) | ? | ? | ? | |||
21 | Списаний (зарахований) ПДВ за отриманими і сплаченими матеріалами (див. оп. 4) | ? | ? | ? | |||
| 7. Облік фінансових результатів | ||||||
22 | Видана зі складу і відвантажена покупцеві готова продукція |
|
|
| |||
| фактична собівартість | 68 600 | 67 228 | 69 293 | |||
| продажна вартість, включаючи ПДВ | 164 640 | 161 347 | 166303 | |||
| нарахований ПДВ з виручки від проданої продукції | 17 287 | 16 941 | 17 462 | |||
23 | Списаний фінансовий результат від продажу продукції (див. оп. 10; 22) | ? | ? | ? | |||
24 | Нараховано податок на прибуток за січень за ставкою 24% | ? | ? | ? | |||
| 8. Облік капіталу | ||||||
25 | Списано заключними оборотами січня, чистий прибуток | ? | ? | ? |
Господарські операції відображені в журналі обліку господарських операцій і рознесені за синтетичними рахунками.
Журнал обліку господарських операцій за січень 2009 р.
№ п / п | Зміст господарської операції | Сума, руб. | Кореспонденція рахунків | |
Дебет | Кредит | |||
1. | Придбано технологічне обладнання у заводу-виробника - ВАТ «Серп» | 56 820 | 08 | 60 |
сума ПДВ за рахунком (18%) | 8667 | 19 | 08 | |
2. | Придбано сервер «Pentium» | 19 481 | 08 | 60 |
сума ПДВ за рахунком (18%) | 2972 | 19 | 08 | |
3. | Придбані об'єкти основних засобів прийняті до обліку | 64662 | 01 | 08 |
4. | Акцептований рахунок постачальника матеріалів ВАТ «Дон» | 80 457 | 10 | 60 |
сума ПДВ за рахунком (18%) | 12273 | 19 | 60 | |
5. | Відпущені зі складу і витрачено у звітному місяці матеріали: | |||
основного цеху для виробництва | 139972 | 20 | 10 | |
на загальновиробничі потреби | 65 135 | 25 | 10 | |
на потреби заводоуправління | 2 772 | 26 | 10 | |
6. | Нараховано амортизацію основних засобів: | |||
виробничого обладнання основного цеху | 20 788 | 20 | 02 | |
обладнання загальновиробничого призначення | 13 859 | 25 | 02 | |
заводоуправління | 9 701 | 26 | 02 | |
7. | Нараховано заробітну плату: | |||
робітникам основного цеху з виробництва | 58 206 | 20 | 70 | |
робочим, обслуговуючим обладнання | 13859 | 25 | 70 | |
персоналу заводоуправління | 13859 | 26 | 70 | |
8. | Нараховано ЕСН від сум нарахованої заробітної плати (26%): | |||
робітникам основного цеху з виробництва: | 15134 | 20 | 69 | |
робочим, обслуговуючим обладнання | 3603 | 25 | 69 | |
персоналу заводоуправління | 3603 | 26 | 69 | |
9. | Частка загальновиробничих витрат включена у витрати з утримання основного виробництва (списати суму дебетового обороту рах. 25) | 96456 | 20 | 25 |
10. | Списані загальногосподарські витрати на собівартість проданої продукції (списати суму дебетового обороту сч.26) | 29935 | 90 | 26 |
11. | Готова продукція оприбуткована на склад готової продукції на суму фактичної собівартості | 69 293 | 43 | 20 |
12. | Перераховано з розрахункового рахунку ВАТ «Серп» за технологічне обладнання (див. оп.1) | 56820 | 60 | 51 |
13. | Оплачено з розрахункового рахунку за сервер «Pentium» (див. оп. 2) | 19481 | 60 | 51 |
14. | Оплачено з розрахункового рахунку за матеріали, отримані від ВАТ «Дон» (див. оп.4) | 80457 | 60 | 51 |
15. | Одержано в касу по чеку на виплату заробітної плати | 48 228 | 50 | 51 |
16. | Перераховано з розрахункового рахунку ЕСН | 19 735 | 69 | 51 |
17. | Перераховано з розрахункового рахунку ПДФО, утриманий із заробітної плати за попередній місяць | 7 206 | 68 | 51 |
18. | Видана з каси заробітна плата | 48 228 | 70 | 50 |
19. | Здійснені утримання ПДФО із заробітної плати персоналу організації за ставкою 13% (див. оп. 7) | 11170 | 70 | 68 |
20. | Списаний (зарахований) ПДВ за отриманими і сплаченими основних засобів (див. оп.1, 2) | 11639 | 68 | 19 |
21. | Списаний (зарахований) ПДВ за отриманими і сплаченими матеріалами (див. оп. 4) | 12273 | 68 | 19 |
22. | Видана зі складу і відвантажена покупцеві готова продукція | |||
фактична собівартість | 69 293 | 90 | 43 | |
продажна вартість, включаючи ПДВ | 166303 | 62 | 90 | |
нарахований ПДВ з виручки від проданої продукції | 17 462 | 90 | 68 | |
23. | Списаний фінансовий результат від продажу продукції (див. оп. 10; 22) | 49613 | 90 | 99 |
24. | Нараховано податок на прибуток за січень за ставкою 24% | 11907 | 99 | 68 |
25. | Списано заключними оборотами січня, чистий прибуток | 37706 | 99 | 84 |
Дані рахунків бухгалтерського обліку занесені у зведену оборотно-сальдову відомість.
Зведена оборотно-сальдова відомість по рахунках синтетичного обліку ТОВ «Ростов»
№ рахунку | Сальдо початкове | Оборот | Сальдо кінцеве | |||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
01 | 471784 | 64662 | - | 536446 | ||
02 | 177778 | 44348 | 222126 | |||
08 | - | 76301 | 76301 | - | ||
10 | 167 475 | 80457 | 207879 | 40053 | ||
19 | - | 23912 | 23912 | - | ||
20 | 64848 | 330556 | 69293 | 326111 | ||
25 | - | 96456 | 96456 | - | ||
26 | - | 29935 | 29935 | - | ||
43 | 92 652 | 69293 | 69293 | 92 652 | ||
50 | 11818 | 48228 | 48228 | 11818 | ||
51 | 445915 | - | 231927 | 213988 | ||
60 | - | 156758 | 156758 | - | ||
62 | - | 166303 | 166303 | |||
68 | 7444 | 18845 | 40539 | 29138 | ||
69 | 20038 | 19735 | 22340 | 22643 | ||
70 | 49232 | 59398 | 85924 | 75758 | ||
80 | 1000000 | - | - | 1000000 | ||
84 | - | - | 37706 | 37706 | ||
90 | 166303 | 166303 | - | - | ||
99 | 49613 | 49613 | - | - | ||
разом | 1254492 | 1254492 | 1456755 | 1456755 | 1387371 | 1387371 |
На підставі оборотно-сальдової відомості заповнений бухгалтерський баланс ТОВ «Ростов» станом на початок і кінець звітного періоду.
Бухгалтерський баланс ТОВ «Ростов» на 1.02.2009.
АКТИВ | Код | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду |
I. Необоротні активи | |||
Нематеріальні активи (04, 05) | 110 | ||
Основні засоби (01, 02, 03) | 120 | 294006 | 314320 |
Незавершене будівництво (07, 08, 16) | 130 | ||
Прибуткові вкладення в матеріальні цінності (03) | 135 | ||
Довгострокові фінансові вкладення | 140 | ||
Інші необоротні активи | 150 | ||
РАЗОМ по розділу I | 190 | 294006 | 314320 |
II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | |||
Запаси, в тому числі: | 210 | 324975 | 458816 |
сировину, матеріали та інші аналогічні цінності (10, 16) | 211 | 167 475 | 40053 |
витрати в незавершеному виробництві (витратах звернення) (20, 21,23, 29, 44) | 213 | 64 848 | 326111 |
готова продукція і товари для перепродажу (41, 43) | 214 | 92 652 | 92 652 |
витрати майбутніх періодів (97) | 216 | ||
Податок на додану вартість по придбаним цінностям (19) | 220 | ||
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати) | 230 | ||
Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати) | 240 | 166303 | |
в тому числі: покупці і замовники (62, 76) | 241 | 166303 | |
векселі до отримання (62) | 242 | ||
інші дебітори (71, 73, 76) | 246 | ||
Короткострокові фінансові вкладення (58, 82) | 250 | ||
Грошові кошти в тому числі: | 260 | 457733 | 225806 |
каса (50) | 261 | 11818 | 11818 |
розрахунковий рахунок (51) | 262 | 445 915 | 213988 |
валютні рахунки (52) | 263 | ||
РАЗОМ по розділу II | 290 | 782708 | 850925 |
БАЛАНС | 300 | 1076714 | 1165245 |
ПАСИВ | Код | На початок звітного періоду | На кінець звітного періоду | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Статутний капітал (80) | 410 | 1 000 000 | 1 000 000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Додатковий капітал (83) | 420 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Резервний капітал (82) | 430 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Цільові фінансування і надходження (86) | 450 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нерозподілений прибуток минулих років (84) | 460 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Непокритий збиток минулих років (84) | 465 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) (84) | 470 | 37706 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
РАЗОМ по розділу III | 490 | 1 000 000 | 1037706
Завдання 2 Тести Пасив балансу - це угруповання джерел утворення активів за: а) видам і розміщення; б) ступеня ліквідності; в) належність організації. Відповідь: в) за належністю організації. До оборотних активів сфери виробництва відносяться: а) готова продукція; б) паливо; в) грошові кошти в касі. Відповідь: б) паливо. Кореспонденція рахунків - це зв'язок між: а) дебетом одного рахунку і кредитом іншого; синтетичними та аналітичними рахунками; аналітичними рахунками і субрахунками. Відповідь: а) дебетом одного рахунку і кредитом іншого. Під повною фактичною собівартістю проданої продукції розуміється: а) кошторисна собівартість виробництва та продажу; б) фактична собівартість виробництва та продажу; в) фактична собівартість виготовлення продукції. Відповідь: б) фактична собівартість виробництва і продажу. Документи за обсягом відображеної інформації поділяються на: а) разові і накопичувальні; б) первинні і зведені; в) розпорядчі та виправдувальні; г) типові та стандартизовані. Відповідь: а) разові і накопичувальні. Відомості, в яких протягом місяця узагальнюються дані первинних документів по однорідних об'єктів бухгалтерського обліку, називаються: а) групувальні; б) накопичувальними; в) шаховими; г) сальдовими. Відповідь: б) накопичувальними. K внyтpeннім користувачам бухгалтерської інформації не відносяться: а) учасники та власники організації; б) засновники; в) постачальники; г) керівники внутрішніх підрозділів; д) менеджери; е) адміністративний персонал. Відповідь: в) постачальники. Основні засоби відображаються у звітності за: а) первісною вартістю; б) вартості можливої реалізації; в) справедливої вартості; г) залишкової вартості. Відповідь: г) залишкової вартості. При достроковому вибутті об'єктів нематеріальних активів їх залишкова вартість списується на рахунок: а) 82 «Резервний капітал»; б) 80 «Статутний капітал»; в) 99 «Прибутки та збитки»; г) 91 «Інші доходи і витрати». Відповідь: г) 91 «Інші доходи і витрати». На балансову вартість продаваних акцій робиться запис: а) Д-т рах. 91 «Інші доходи і витрати» К-т рах. 58 «Фінансові вкладення»; Д-т рах. 58 «Фінансові вкладення» К-т рах. 91 «Інші доходи і витрати»; Д-т рах. 91 «Інші доходи і витрати» К-т рах. 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Відповідь: а) Д-т рах. 91, К-т рах. 58. Надходження матеріалів за договором позики в натуральній формі відображається записом за дебетом рахунка 10 «Матеріали» і кредиту рахунку: а) 60 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками»; б) 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках"; в) 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»; г) 79 «Внутрішньогосподарські розрахунки». Відповідь: б) 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позикам». Нарахування єдиного соціального податку здійснюється у відсотках від: а) суми витрат на 'виробництво; б) обсягу виручки; в) суми чистого прибутку; г) суми нарахованої заробітної плати. Відповідь: г) від суми нарахованої заробітної плати. Продукція вважається відвантаженої, якщо вона: а) відправлена покупцеві; б) відправлена покупцеві, а документи здані в банк, але не оплачені; в) відправлена покупцеві, а документи здані в банк і оплачені. Відповідь: б) відправлена покупцеві, а документи здані в банк, але не оплачені. Облік наявності та руху грошових документів здійснюється на рахунку: а) 50 «Каса»; б) 51 «Розрахункові рахунки»; в) 55 «Спеціальні рахунки в банках»; г) 57 «Переклади їсти дорогою». Відповідь: а) 50 «Каса». Під дебіторської розуміється заборгованість: а) даної організації іншій юридичній особі; б) іншої юридичної особи даної організації; в) працівників і фізичних осіб даної організації; г) даної організації своїм працівникам та іншим фізичним особам. Відповідь: б) іншої юридичної особи даної організації; в) працівників і фізичних осіб даної організації. Надходження виручки за продану іноземну валюту відображається записом: а) Д-т рах. 91 «Інші доходи і витрати» К-т рах. 57 «Переклади в дорозі»; б) Д-т рах. 51 «Розрахункові рахунки» К-т рах. 57 «Переклади в дорозі»; в) Д-т рах. 51 «Розрахункові рахунки» К-т рах. 91 «Інші доходи і витрати». Відповідь: б) Д-т рах. 51, К-т рах. 57. Рахунок 99 «Прибутки та збитки»: а) активний; б) пасивний; в) активно-пасивний. Відповідь: в) активно-пасивний. Нарахування заробітної плати директору бази відпочинку, що знаходиться на балансі організації відображається за дебетом рахунку: а) 20 «Основне виробництво»; б) 23 «Допоміжні виробництва»; в) 25 «Загальновиробничі витрати»; г) 26 «Загальногосподарські витрати»; д) 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства»; е) 44 «Витрати на продаж». Відповідь: 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства». Нарахування ПДВ за проданої продукції відображається записом: а) Д-т. рах. 51 «Розрахункові рахунки» К-т рах. 90 «Продажі»; б) Д-т рах. 51 «Розрахункові рахунки» К-т рах. 68 «Розрахунки на податках і зборів»; в) Д-т рах. 90 «Продажі» К-т рах. 68 «Розрахунки з податків і зборів». Відповідь: в) Д-т рах. 90, К-т рах. 68. Обсяг бухгалтерської звітності визначається: а) Положенням по бухгалтерському обліку «Облікова політика організації»; б) Положенням по бухгалтерському обліку «Бухгалтерська звітність організації»; в) Положенням по бухгалтерському обліку «Доходи організації»; г) Положенням по бухгалтерському обліку «Витрати організації». Відповідь: б) Положенням по бухгалтерському обліку «Бухгалтерська звітність організації». Список літератури
|