[ Наскрізна задача з фінансового та управлінського обліку ]! | |||||
Видано: | |||||
- Інженеру Іванову І.І. на витрати на відрядження | 71 | 50 | 2 000 | ||
- Секретарю Петрової І.М. на господарські потреби | 71 | 50 | 800 | ||
- Здана на розрахунковий рахунок депонована заробітна плата за листопад | 51 | 50 | 600 | 3 400 | |
7 | Авансовий звіт № 57 Никанорова А.М. | ||||
Витрати на відрядження | |||||
- В межах норм | 26 | 71 | 866 | ||
- ПДВ | 19 | 71 | 54 | ||
- Добові понад норми | 26 | 71 | 200 | 1 120 | |
8 | Рахунок постачальника № 1102. Прибутковий ордер складу № 78. Рахунок-фактура № 2564 | ||||
Акцептований рахунок ВАТ "Стріла" за що надійшли на склад матеріали "А" 37 штук: | |||||
- Ціна матеріалів | 10 | 60 / 1 | 20 000 | ||
- ПДВ | 19 | 60 / 1 | 3 600 | 23 600 | |
9 | Рахунок постачальника № 1150. Прибутковий ордер складу № 79. Рахунок-фактура № 2565 | ||||
Акцептований рахунок ВАТ "Стріла" за що надійшли на склад матеріали "Б" 30 штук: | |||||
- Ціна матеріалів | 10 | 60 / 1 | 15 000 | ||
- ПДВ | 19 | 60 / 1 | 2 700 | 17 700 | |
10 | Рахунок транспортної організації № 102. Рахунок фактура № 529 | ||||
Акцептований рахунок ЗАТ "Бджілка" за доставку матеріалів "А" і "Б": | |||||
- Вартість послуг | 10 | 60 / 1 | 3 000 | ||
- ПДВ | 19 | 60 / 1 | 540 | 3 540 | |
11 | Авансовий звіт № 58 Іванова Н.П. | ||||
Витрати на відрядження | |||||
- В межах норм | 26 | 71 | 1 725 | ||
- ПДВ | 19 | 71 | 162 | 1 887 | |
12 | Авансовий звіт № 59 Петрової Н.І. Товарні чеки | ||||
Концелярскіе товари для потреб управління | 26 | 71 | 600 | 600 | |
13 | Прибутковий касовий ордер № 646, 648 | ||||
- Від Петрової Н.П. невикористаний залишок авансу | 50 | 71 | 200 | ||
- Від Никанорова А.М. невикористаний залишок авансу | 50 | 71 | 80 | 280 | |
14 | Лімітно-забірні карти № 50-55, Вимоги № 116-120 | ||||
Відпущені зі складу | |||||
Матеріал "А": | |||||
Основне виробництво: | |||||
- Виріб 1 - 20 шт. | 20 / 1 | 10 | 10 000 | ||
- Виріб 2 - 20 шт. | 20 / 2 | 10 | 10 000 | ||
- Виправлення браку по виробу 1 - 4 шт. | 28 | 10 | 2 000 | ||
- Загальногосподарські цілі - 4 шт. | 26 | 10 | 2 000 | 24 000 | |
Матеріал "Б": | |||||
Основне виробництво: | |||||
- Виріб 1 - 18 шт. | 20 / 1 | 10 | 9 000 | ||
- Виріб 2 - 8 шт. | 20 / 2 | 10 | 4 000 | ||
- Виправлення браку по виробу 1 - 2 шт. | 28 | 10 | 1 000 | ||
- Загальногосподарські цілі - 1 шт. | 26 | 10 | 500 | 14 500 | |
Інші матеріали: | |||||
Основне виробництво: | |||||
- Виріб 1 | 20 / 1 | 10 | 4 000 | ||
- Виріб 2 | 20 / 2 | 10 | 2 000 | ||
- Виправлення браку по виробу 1 | 28 | 10 | 100 | ||
- Загальногосподарські цілі | 26 | 10 | 300 | 6 400 | |
15 | Відомість розподілу транспортно-заготівельних витрат | ||||
Списані ТЗР, що припадають на витрачені матеріали, за грудень: | |||||
Основне виробництво: | |||||
- Виріб 1 | 20 / 1 | 10 | 1 733,7 | ||
- Виріб 2 | 20 / 2 | 10 | 1 206 | ||
- Виправлення браку по виробу 1 | 28 | 10 | 233,7 | ||
- Загальногосподарські цілі | 26 | 10 | 211,1 | 3 384,4 | |
16 | Рахунок № 1235 від Енергозбуту за електроенергію, використану: | ||||
- На роботу обрудования в цехах | 25 | 60 / 1 | 2 000 | ||
- На освітлення цехів | 25 | 60 / 1 | 500 | ||
- На загальногосподарські цілі | 26 | 60 / 1 | 500 | ||
- ПДВ | 19 | 60 / 1 | 540 | 3 540 | |
17 | Рахунок № 1587 від Водоканалу за воду, витрачену: | ||||
- У цехах основного виробництва | 25 | 60 / 1 | 1 500 | ||
- На загальногосподарські цілі | 26 | 60 / 1 | 500 | ||
- ПДВ | 19 | 60 / 1 | 360 | 2 360 | |
18 | Рахунок № 256 від ВАТ "Нева". | ||||
Прийнятий до оплати рахунок за оренду складу в поточному місяці | |||||
- Вартість послуг | 26 | 60 / 1 | 3 000 | ||
-ПДВ | 19 | 60 / 1 | 540 | 3 540 | |
19 | Виписка з розрахункового рахунку, платіжні доручення № 289-293 | ||||
Перераховано: | |||||
- Енергозбут | 60 / 1 | 51 | 3 540 | ||
- Водоканал | 60 / 1 | 51 | 2 360 | ||
- ВАТ "Нева" | 60 / 1 | 51 | 3 540 | ||
- ВАТ "Стріла" | 60 / 1 | 51 | 17 700 | ||
- ЗАТ "Меч" | 60 / 1 | 51 | 5 310 | ||
ЗАТ "Бджілка" | 60 / 1 | 51 | 3 540 | 35 990 | |
20 | Довідка бухгалтерії. | ||||
Нараховано відсотки банку за користування кредитом в поточному місяці: | |||||
- В межах норм | 91 / 2 | 66 | 2 500 | ||
- Понад норми | 91 / 2 | 66 | 400 | 2 900 | |
21 | Виписка з розрахункового рахунку, платіжні доручення № 294-295, 115, 682. | ||||
Перераховано: | |||||
- ПДВ бюджету за листопад | 68 / 2 | 51 | 7 200 | ||
- Відсотки банку за кредит | 66 | 51 | 2 900 | 10 100 | |
Зараховано: | |||||
- Від ЗАТ "Волна" за продукцію | 51 | 62 / 1 | 7 080 | ||
- Від ТОВ "Вимпел" аванс | 51 | 62 / 2 | 11 800 | ||
Нараховано ПДВ бюджету з авансу | 76 / 1 | 68 / 2 | 1 800 | 20 680 | |
22 | Табелі обліку робочого часу, наряди на відрядну роботу, розрахунково-платіжні відомості. | ||||
Нараховано заробітну плату: | |||||
- Робітникам за виготовлення виробу № 1 | 20 / 1 | 70 | 10 000 | ||
- Робітникам за виготовлення виробу № 2 | 20 / 2 | 70 | 12 000 | ||
- Робітником по виправленню шлюбу вироби 1 | 28 | 70 | 1 000 | ||
- ІТП цехів | 25 | 70 | 3 000 | ||
- Працівникам служби управління | 26 | 70 | 5 000 | ||
Нараховано допомогу з тимчасової непрацездатності працівникам підприємства | 69/1/1 | 70 | 1 500 | 32 500 | |
23 | Довідка бухгалтерії. | ||||
Утримано із заробленої плати: | |||||
- Податок на доходи фізичних осіб | 70 | 68 / 1 | 3 900 | ||
- Аліменти | 70 | 76 / 5 | 1 250 | ||
- Відшкодування втрат по виправленню шлюбу виробу № 1 | 70 | 28 | 750 | 5 900 | |
24 | Відомість розподілу витрат | ||||
Нараховано ЕСН в частині: | |||||
Фонду соціального страхування (2,9%) | |||||
- З виготовлення виробу № 1 | 20 / 1 | 69/1/1 | 290 | ||
- З виготовлення виробу № 2 | 20 / 2 | 69/1/1 | 348 | ||
- Щодо виправлення шлюбу вироби 1 | 28 | 69/1/1 | 29 | ||
- По заробленої плати ІТП цехів | 25 | 69/1/1 | 87 | ||
- По заробленої плати служби управління | 26 | 69/1/1 | 145 | 899 | |
Федерального фонду обов'язкового медичного страхування (1,1%) | |||||
- З виготовлення виробу № 1 | 20 / 1 | 69 / 4 | 110 | ||
- З виготовлення виробу № 2 | 20 / 2 | 69 / 4 | 132 | ||
- Щодо виправлення шлюбу вироби 1 | 28 | 69 / 4 | 11 | ||
- По заробленої плати ІТП цехів | 25 | 69 / 4 | 33 | ||
- По заробленої плати служби управління | 26 | 69 / 4 | 55 | 341 | |
Територіального фонду обов'язкового медичного страхування (2%) | |||||
- З виготовлення виробу № 1 | 20 / 1 | 69 / 5 | 200 | ||
- З виготовлення виробу № 2 | 20 / 2 | 69 / 5 | 240 | ||
- Щодо виправлення шлюбу вироби 1 | 28 | 69 / 5 | 20 | ||
- По заробленої плати ІТП цехів | 25 | 69 / 5 | 60 | ||
- По заробленої плати служби управління | 26 | 69 / 5 | 100 | 620 | |
Федерального бюджету (за мінусом податкового вирахування ОПВ) (6%) | |||||
- З виготовлення виробу № 1 | 20 / 1 | 69 / 2 | 600 | ||
- З виготовлення виробу № 2 | 20 / 2 | 69 / 2 | 720 | ||
- Щодо виправлення шлюбу вироби 1 | 28 | 69 / 2 | 60 | ||
- По заробленої плати ІТП цехів | 25 | 69 / 2 | 180 | ||
- По заробленої плати служби управління | 26 | 69 / 2 | 300 | 1 860 | |
Нараховано страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування із заробітної плати працівників (14%) (Податковий відрахування по ЄСП у частині ФБ) | |||||
- З виготовлення виробу № 1 | 20 / 1 | 69 / 3 | 1 400 | ||
- З виготовлення виробу № 2 | 20 / 2 | 69 / 3 | 1 680 | ||
- Щодо виправлення шлюбу вироби 1 | 28 | 69 / 3 | 140 | ||
- По заробленої плати ІТП цехів | 25 | 69 / 3 | 420 | ||
- По заробленої плати служби управління | 26 | 69 / 3 | 700 | 4 340 | |
Нараховано страховий внесок на соціальне страхування від нещасних випадків і професійних захворювань (0,5%) | |||||
- З виготовлення виробу № 1 | 20 / 1 | 69/1/2 | 50 | ||
- З виготовлення виробу № 2 | 20 / 2 | 69/1/2 | 60 | ||
- Щодо виправлення шлюбу вироби 1 | 28 | 69/1/2 | 5 | ||
- По заробленої плати ІТП цехів | 25 | 69/1/2 | 15 | ||
- По заробленої плати служби управління | 26 | 69/1/2 | 25 | 155 | |
25 | Довідка бухгалтерії. | ||||
Нараховано амортизацію основних засобів: | |||||
- По обладнанню та будівлі цеху | 25 | 02 | 2 550 | ||
- По обладнанню та будівлі служби управління | 26 | 02 | 1 700 | ||
Нараховано амортизацію нематеріальних активів, які використовуються: | |||||
- Основним виробництвом | 25 | 05 | 200 | ||
- Службою управління | 26 | 05 | 100 | 4 550 | |
26 | Довідка бухгалтерії. | ||||
Витрати майбутніх періодів (вартість ліцензії на автотранспортну діяльність) включені в поточні витрати | 26 | 97 | 500 | 500 | |
27 | Рахунок № 213, акта прийому-передачі | ||||
Продан верстат (Строк корисного використання 8 років, фактичний термін його експлуатації 5 років): | |||||
- Первісна вартість | 01 / У | 01 | 12 500 | ||
- Амортизація (з бухгалтерського та податкового обліку) на дату вибуття | 02 | 01 / У | 7 800 | ||
- Залишкова вартість | 91 / 2 | 01 / У | 4 700 | ||
Пред'явлено рахунок покупцеві ВАТ "Турбіна": | |||||
- Вартість верстата | 62 / 1 | 91 / 1 | 3 000 | ||
- ПДВ | 91 / 2 | 68 / 2 | 540 | ||
Разом | 3 540 | ||||
Списання фінансового результату (збитку) від реалізації верстата | 99 / 1 | 91 / 9 | 1 700 | 33 780 | |
28 | Виписка з розрахункового рахунку, платіжне доручення № 431 | ||||
Зараховано від ВАТ "Турбіна" за реалізований верстат | 51 | 62 / 1 | 3 540 | 3 540 | |
29 | Акт прийому-передачі основних засобів. | ||||
Отримано безоплатно обладнання від некомерційної організації "Розвиток" в оцінці за ринковою вартістю | 08 | 98 / 2 | 15 000 | 15 000 | |
30 | Рахунок № 222, Накладна № 5362 | ||||
Акцептований рахунок ВАТ "Час" за свердлильний верстат: | |||||
- Вартість верстата | 08 | 60 / 1 | 11 000 | ||
- ПДВ | 19 | 60 / 1 | 1 980 | ||
Разом | 12 980 | ||||
31 | Акт введення в експлуатацію | ||||
Свердлильний верстат введений в експлуатацію | 01 | 08 | 11 000 | 11 000 | |
32 | Довідка бухгалтерії. | ||||
Списані втрати від браку по виробу 1 | 20 / 1 | 28 | 3 848,7 | 3 848,7 | |
33 | Рахунки № 214-220, Накладні № 214-220 | ||||
Пред'явлені покупцям рахунки за відвантажену продукцію за договірними цінами: | |||||
ЗАТ "Ікар": | |||||
- Вартість продукції | 62 / 1 | 90 / 1 | 25 000 | ||
- ПДВ | 90 / 3 | 68 / 2 | 4 500 | ||
Разом | 29 500 | ||||
ТОВ "Надія" | |||||
- Вартість продукції | 62 / 1 | 90 / 1 | 10 000 | ||
- ПДВ | 90 / 3 | 68 / 2 | 1 800 | ||
Разом | 11 800 | ||||
ЗАТ "Волна" | |||||
- Вартість продукції | 62 / 1 | 90 / 1 | 15 000 | ||
- ПДВ | 90 / 3 | 68 / 2 | 2 700 | ||
Разом | 17 700 | ||||
ТОВ "Вимпел" | |||||
- Вартість продукції | 62 / 1 | 90 / 1 | 10 000 | ||
- ПДВ | 90 / 3 | 68 / 2 | 1 800 | ||
Разом | 11 800 | ||||
Інші покупці: | |||||
- Вартість продукції | 62 / 1 | 90 / 1 | 52 000 | ||
- ПДВ | 90 / 3 | 68 / 2 | 9 360 | ||
Разом | 61 360 | ||||
34 | Довідка бухгалтерії. | ||||
Відновлений ПДВ з раніше отриманих авансів від: | |||||
- ТОВ "Надія" | 68 / 2 | 76 / 1 | 1 800 | ||
- ТОВ "Вимпел" | 68 / 2 | 76 / 1 | 1 800 | 3 600 | |
Зроблено залік авансів: | |||||
- ТОВ "Надія" | 62 / 2 | 62 / 1 | 11 800 | ||
- ТОВ "Вимпел" | 62 / 2 | 62 / 1 | 11 800 | 23 600 | |
35 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Розподіляються і списуються загальновиробничі витрати | |||||
- На собівартість вироби 1 | 20 / 1 | 25 | 4 793,2 | ||
- На собівартість вироби 2 | 20 / 2 | 25 | 5 751,8 | 10 545 | |
Розподіляються і списуються загальногосподарські витрати | |||||
- На собівартість вироби 1 | 90 / 2 | 26 | 8 648,7 | ||
- На собівартість вироби 2 | 90 / 2 | 26 | 10 378,4 | 19027,1 | |
36 | Відомість випуску продукції. | ||||
Випущена з виробництва готова продукція (незавершеного виробництва немає) в оцінці за обліковою ціною | |||||
- Виріб 1 - 42 шт. | 43 / 1 | 20 / 1 | 67 200 | ||
- Виріб 2 - 48 шт. | 43 / 2 | 20 / 2 | 60 000 | 127200 | |
37 | Довідка бухгалтерії. | ||||
Визначаються і списуються відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції її облікової ціною: | |||||
- Виріб 1 | 43 / 1 | 20 / 1 | -11974,5 | ||
- Виріб 2 | 43 / 2 | 20 / 2 | -11862,2 | -23836,6 | |
38 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Списано облікову вартість проданої готової продукції | |||||
- Виріб 1 - 19 шт. | 90 / 2 | 43 / 1 | 30 400 | ||
- Виріб 2 - 43 шт. | 90 / 2 | 43 / 2 | 53 750 | 84 150 | |
39 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Списано відхилення фактичної виробничої собівартості продукції від її облікової ціни: | |||||
- Виріб 1 | 90 / 2 | 43 / 1 | -4 375,3 | ||
- Виріб 2 | 90 / 2 | 43 / 2 | -9 108,4 | -13 483,7 | |
40 | Рахунки № 1112, 98 | ||||
Прийнятий до оплати рахунок ЗАТ "Вега" за рекламу продукції: | |||||
- Вартість реклами | 44 / 2 | 60 / 1 | 3 000 | ||
- ПДВ | 19 | 60 / 1 | 540 | ||
Разом | 3 540 | ||||
Прийнятий до оплати рахунок ЗАТ "Бджілка" за доставку готової продукції до станції відправлення зі складу, згідно договорів: | |||||
- Вартість доставки | 44 / 2 | 60 / 1 | 4 000 | ||
- ПДВ | 19 | 60 / 1 | 720 | ||
Разом | 4 720 | ||||
41 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Списані комерційні витрати за призначенням | 90 / 7 | 44 / 2 | 7 000 | 7 000 | |
42 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
виявлено і списаний фінансовий результат від продажу продукції | 90 / 9 | 99 / 1 | 15 306,7 | 15 306,7 | |
43 | Виписки з валютного рахунку | ||||
Списано позитивна курсова різниця за грудень | 52 | 91 / 1 | 300 | 300 | |
44 | Розрахунок бухгалтерії. (Книга покупок) | ||||
Пред'явлено бюджету ПДВ до відшкодування: | |||||
- За матеріалами | 68 / 2 | 19 | 8 730 | ||
- По послугах | 68 / 2 | 19 | 3 240 | ||
- За капітальними вкладеннями | 68 / 2 | 19 | 1 980 | ||
- По відновленому ПДВ | 68 / 2 | 19 | 3 600 | ||
- За витратами на відрядження | 68 / 2 | 19 | 216 | 17 766 | |
45 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Нараховано постійне податкове зобов'язання (ВНО): | |||||
- З витрат на відрядження понад норми | 99 / 3 | 68 / 3 | 48 | ||
- За відсотками за користування банківським кредитом понад норми | 99 / 3 | 68 / 3 | 96 | 144 | |
46 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Нараховано (зараховано) відстрочене податкове зобов'язання (ВПЗ) за грудень за: | |||||
- Різниці в сумах амортизації | 68 / 3 | 77 | 348 | ||
- НЗП | 77 | 68 / 3 | 336 | ||
- ДП за листопад | 77 | 68 / 3 | 1 585,9 | ||
- ДП за грудень | 68 / 3 | 77 | 2 455,9 | 4 725,8 | |
47 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Нараховано (зарахований) відкладений податковий актив (ВПА) за грудень за операціями, прийнятим у бухгалтерському та податковому обліках | 09 | 68 / 3 | 4 008 | 4 008 | |
48 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Нараховано податки: | |||||
- Податок на майно | 91 / 2 | 68 / 4 | -140 | -140 | |
49 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Списано інші: | |||||
- Доходи | 91 / 1 | 91 / 9 | 3 840 | ||
- Витрати | 91 / 9 | 91 / 2 | 8 500 | 12 340 | |
50 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Нараховано умовний витрата з податку на прибуток (УР) | 99 / 2 | 68 / 3 | 8 034,4 | 8 034,4 | |
51 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Здійснені заключні записи про закриття субрахунків рахунку 90 "Продажі" | |||||
- Списана прибуток від реалізації продукції | 90 / 1 | 90 / 9 | 1 052 560 | ||
- Списана собівартість реалізованої продукції | 90 / 9 | 90 / 2 | 760 983,3 | ||
- Списано ПДВ з реалізованої продукції | 90 / 9 | 90 / 3 | 160 560 | ||
- Списані витрати з продажу з реалізованої продукції | 90 / 9 | 90 / 7 | 7 000 | 1981103,3 | |
52 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Здійснені заключні записи про закриття субрахунків рахунку 91 "Інші доходи і витрати" | |||||
- Списані інші доходи | 91 / 1 | 91 / 9 | 680 | ||
- Списані інші витрати | 91 / 9 | 91 / 2 | 24 546 | ||
- Визначений фінансовий результат від інших доходів і витрат | 99 / 1 | 91 / 9 | 2 960 | 28 186 | |
53 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Здійснені заключні записи про закриття субрахунків рахунку 99 "Прибутки і збитки" | |||||
- Умовний витрата списаний на прибуток до оподаткування | 99 / 1 | 99 / 2 | 22 917,4 | ||
- Постійне податкове зобов'язання списано на прибуток до оподаткування | 99 / 1 | 99 / 3 | 1 104 | 24 021,4 | |
54 | Розрахунок бухгалтерії | ||||
Прибуток звітного року списана на нерозподілений прибуток | 99 / 1 | 84 | 71 469,3 | 71 469,3 |
3.2 Пояснення до журналу господарських операцій
Операція № 1
Дані взято із залишків по рахунках бухгалтерського обліку на 01.12.200_г.
Операція № 5. Сума депонованої заробітної плати визначається, як: Операція № 3 - (отримано в касу для видачі заробітної плати за листопад) 8600 руб. - Операція № 4 (видана заробітна плата за листопад) 8000 руб .= 600 крб.
Операція № 6
Здано на р / р сума депонованої заробітної плати - цифра береться з операції № 6 - 600 руб.
Операція № 13
А) від Петрової (невикористаний залишок авансу) = 200 руб.
операція № 6 (Петрової видано на господарські потреби) 800 руб. - Операція № 12 (авансовий звіт Петрової - канц. Товари для потреб управління) 600 руб.
Б) Від Никифорової (невикористаний залишок авансу) = 80 руб.
Залишок по рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами» на 01.12.0_ р. -1200,0 руб. - Операція № 7 (авансовий звіт Никифорової - витрати на відрядження) 1120 руб.
Операція № 15
Відомість розподілу транспортно-заготівельних витрат
Операція № 21
А) Залишок за рахунком 68 / 2 «ПДВ» на 01.12.0_ р. дорівнює 7200 руб.
Б) Відсотки банку за використання позикових коштів рівні 2900 руб. (Операція № 20 нараховані відсотки за користування кредитом в поточному місяці в розмірі 2900 руб.)
В) Сума нарахованого ПДВ бюджету з авансу від ТОВ «Вимпел» становить 11800 руб. * 18 / 118 = 1800 руб.
Операція № 24
№ п / п | Зміст | Ціна | ТЗВ | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
1 | Сальдо початкове Матеріал «А» | 20000 | 1000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
2 | Сальдо початкове Матеріал «Б» | 18200 | 1000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Інші матеріали | 6400 | 1000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | Надійшло: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5 | Матеріал «А» | 20000 | 3000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 | Матеріал «Б» | 15000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3 | Разом | 79600 | 6000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4 | % ТЗВ | 7,53% | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
6 | Відпущені зі складу Матеріал «А»: - Виріб № 1 - Виріб № 2 - Виправлення шлюбу по виробу № 1 - Загальногосподарські мети | 10000 10000 2000 2000 | 753,8 753,8 150,8 150,8 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
7 | Відпущені зі складу Матеріал «Б»: - Виріб № 1 - Виріб № 2 - Виправлення шлюбу по виробу № 1 - Загальногосподарські мети | 9000 4000 1000 500
Операція № 27 Результат ліквідації верстата для цілей б / в:
Відновлюємо ПДВ з збитку з продажу верстата (4700-3000) * 18% = 306 руб. Д 91 К 68/2- 306 руб. У н / в суму вхідного ПДВ не враховується. У результаті виникає постійна різниця в розмірі 306 руб., Формуємо ПНО 306 * 24% = 73,44 У б / у проводка Д99/ПНО К68 / 3 - 73,44 Операція № 28 Операція № 27 Пред'явлено рахунок ВАТ «Турбіна» на суму 3540 крб. Операція № 29 Для цілей б / у - визнається доходом майбутніх періодів у повному розмірі. Для цілей н / у - зізнається тимчасовою різницею, що призводить до утворення відкладеного податкового активу. Операція № 31 Введення в експлуатацію свердлильного сума дорівнює - операції № 30 (вартість верстата без ПДВ) 11000 руб. Операція № 32 Списані втрати від браку по виробу № 1 (Д 28): (Оп. № 14) 2000 руб. + (Оп. № 14) 1000 руб. + (Оп. № 14) 100 руб. + (Оп. № 15) 233,7 руб. + (Оп. № 22) 1000 руб. - (Оп. № 23) 750 руб. + (Оп. № 24) 29 руб. + (Оп. № 24) 11 руб. + (Оп. № 24) 20 руб. + (Оп. № 24) 60 руб. + (Оп. № 24) 140 руб. + (Оп. № 24) 5 руб. = 3848,7 руб. Операція № 34 А) Відновлений ПДВ з раніше отриманого авансу від ТОВ «Надія» складає: 11 800 * 18/118 = 1800 руб. (Сума авансу взята із залишків по рахунку 62 / 2 «Розрахунки з покупцями за авансами одержаними» на 01.12.0_ р.). Відновлений ПДВ з раніше отриманого авансу від ТОВ «Вимпел» складає: 11 800 * 18/118 = 1800 руб. (Сума авансу взята з операції № 21.). Б) Залік авансу по ТОВ «Надія» становить 11800 руб. Залік авансу по ТОВ «Вимпел» становить 11800 руб. (Операція № 21). Операція № 35 Згідно з відомостями про підприємстві 25 рахунок «Загальновиробничі витрати» та 26 рахунок «Загальногосподарські витрати» списуються на витрати виробництва і розподіляються за видами продукції пропорційно заробітній платі робітників. А) Розподіл загальновиробничих витрат: Заробітна плата робітників на виробництві виробу № 1 складає 10000 руб. Заробітна плата робітників на виробництві виробу № 2 становить 12000 руб. Визначимо відсоток розподілу: На виріб № 1 буде припадати 10000 / (10000 + 12000) * 100 = 45,45% На виріб № 2 буде припадати 12 тисяч / (10000 + 12000) * 100 = 54,55% Сума загальновиробничих витрат складе: (Д 25): 2000 руб. (Оп. 16) + 500 руб. (Оп. 16) +1500 руб. (Оп. 17) + 3000 руб. (Оп. 22) + 87 руб. (Оп. 24) + 33 руб. (Оп. 24) + 60 руб. (Оп. 24) + 180 руб. (Оп. 24) + 420 руб. (Оп. 24) + 15 руб. (Оп. 24) + 2550 руб. (Оп. 25) + 200 руб. (Оп. 25) = 10 545 руб. Загальновиробничі витрати розподіляться між виробами наступним чином: Виріб № 1: 10545 * 45,45% = 4793,2 руб. Виріб № 2: 10545 * 54,55% = 5751,8 руб. Б) Розподіл загальногосподарських витрат: Сума загальногосподарських витрат складе: (Д 26): 866 руб. (Оп. 7) + 200 руб. (Оп. 7) +1725 руб. (Оп. 11) + 600 руб. (Оп. 12) + 2000 руб. (Оп. 14) + 500 руб. (Оп. 14) + 300 руб. (Оп. 14) + 211,1 руб. (Оп. 15) + 500 руб. (Оп. 16) + 500 руб. (Оп. 17) + 3000 руб. (Оп. 18) + 5000 руб. (Оп. 22) + 145 крб. (Оп. 24) + 55 крб. (Оп. 24) + 100 руб. (Оп. 24) + 300 руб. (Оп. 24) + 700 руб. (Оп. 24) + 25 руб. (Оп. 24) + 1700 руб. (Оп. 25) + 100 руб. (Оп. 25) + 500 руб. (Оп. 26) = 19027,1 крб. Операція № 36 Випущена з виробництва готова продукція в оцінці за обліковою ціною. Облікова ціна виробу № 1 складає 1600 руб. виробу № 2 - 1250 руб. Таким чином, отримаємо: Виріб № 1 - 42 шт. * 1600 руб. = 67200 руб. Виріб № 2 - 48 шт. * 1250 руб. = 60000 руб. Операція № 37 Визначаються і списуються відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції та її облікової ціною:
Операція № 38 Облікова ціна виробу № 1 складає 1600 руб. виробу № 2 - 1250 руб. Таким чином, отримаємо: Виріб № 1 - 19 шт. * 1600 руб. = 30400 руб. Виріб № 2 - 43 шт. * 1250 руб. = 53750 руб. Операція № 39 Списуються відхилення фактичної виробничої собівартості продукції від її облікової ціни:
Операція № 41 Комерційні витрати взяті з операції № 40: - Комерційні витрати по рекламі від ЗАТ «Вега» - 3000 руб. - Комерційні витрати за доставку готової продукції від ЗАТ «Бджілка» - 4000 руб. Операція № 42 Фінансовий результат від продажу продукції складе: 132160 руб. (Оп. 33 «виручка») - 20160 руб. (Оп. 33 «ПДВ») - 19027,1 руб. (Оп. 35 «загальногосподарські витр.») - 84150 руб. (Оп. 38 «учетн. Собівартість») + 13483,7 руб. (Оп. 39 «відхилення») - 7000 руб. (Оп. 41 «комерційні витр.») = 15306,6 крб. Операція № 44 (Див. книгу покупок) Пред'явлено бюджету ПДВ до відшкодування: а) Витрати на відрядження: Авансовий звіт Никанорова А.М. (Оп. 7) - 54 крб. Авансовий звіт Іванової Н.П (оп.11) - 162 руб. б) Матеріали: ВАТ «Вихор» (оп. 2) - 1620 руб. ВАТ «Стріла» (оп. 8) - 3600 руб. ВАТ «Стріла» (оп. 9) - 2700 руб. ЗАТ «Меч» (оп. 19) - 810 руб. в) Послуги: ЗАТ «Бджілка» (оп.10) - 540 руб. Енергозбут (оп. 16) - 540 руб. Водоканал (оп. 17) - 360 руб. ВАТ «Нева» (оп. 18) - 540 руб. ЗАТ «Вега» (оп. 40) - 540 руб. ЗАТ «Бджілка» (оп. 10) - 720 руб. ВАТ «Час» (оп. 30) - 1980 руб. д) Відновлений ПДВ: ТОВ «Надія» (оп. 34) - 1800 руб. ТОВ «Вимпел» (оп. 34) - 1800 руб. Операція № 45 Постійні різниці - розуміються доходи і витрати формують бухгалтерський прибуток (збиток) звітного періоду і виключаються з розрахунку податкової бази по податку на прибуток, як звітного так і наступних звітних періодів. Постійне податкове зобов'язання визнається організацією в тому звітному періоді, в якому виникає постійна різниця. Постійне податкове зобов'язання дорівнює величині, яка визначається як добуток постійної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату. Постійні податкові зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку обліку прибутків і збитків (субрахунок «Постійне податкове зобов'язання») в кореспонденції з кредитом рахунка обліку розрахунків по податках і зборах. Відповідно до умов завдання, постійними різницями за грудень місяць є: - Витрати по відрядженнях понад установлені норми - 200 руб. ПНО = 200 руб. * 24% = 48 руб. - Відсотки за користування кредитом понад норми - 400 руб. ПНО = 400 руб. * 24% = 96 крб. Операція № 46 Під відкладеним податковим зобов'язанням розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до збільшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Відкладені податкові зобов'язання визнаються у тому звітному періоді, коли виникають оподатковувані тимчасові різниці. Відкладені податкові зобов'язання дорівнюють величині, яка визначається як добуток оподатковуваних тимчасових різниць, що виникли у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством РФ про податки і збори і діє на звітну дату. Відповідно до умов завдання, ВОНО складе: Відповідно до даних податкового обліку, амортизація становить 6000 руб., Згідно з бухгалтерським обліком - 4550 руб. ВОНО = (6000 - 4550) = 1450 руб. 1450 * 24% = 348 руб. ВОНО по готовій продукції. Відповідно до даних бухгалтерського обліку, вартість готової продукції на складі становить 26000 руб. відповідно до податкового - 19392 руб. (За листопад) 58697,1 по б / в і 48464,2 по т / у (за грудень) (26000 - 19392) = 6608 руб. * 24% = 1585,9 руб. (58697,1 - 48464) = 10232,9 крб. * 24% = 2455,9 руб. ВОНО по незавершеному виробництву: Відповідно до даних податкового обліку НЗВ становить 17800 руб., Згідно з бухгалтерським обліком - 19200 руб. (19200-17800) = 1400 руб. * 24% = 336 руб. Операція № 47 Під відкладеним податковим активом розуміється та частина відкладеного податку на прибуток, яка повинна призвести до зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету у наступному за звітним або в наступних звітних періодах. Організація визнає відкладені податкові активи у тому звітному періоді, коли виникають тимчасові різниці, за умови існування ймовірності того, що вона отримає оподатковуваний прибуток в наступних звітних періодах. Відповідно до умов завдання, ВОНА складе: За даними операції № 27 був отриманий збиток від реалізації верстата в розмірі 1700 руб. Таким чином, ВОНА = 1700 * 24% = 408 руб. За даними операції № 29 було безоплатно отримано обладнання від некомерційної організації «Розвиток» на суму 15000 руб. Таким чином, ВОНА = 15000 * 24% = 3600 руб. Операція № 48 Див декларацію з податку на майно. Операція № 49
Операція № 50 Умовний витрата з податку на прибуток являє собою добуток суми прибутку (збитку) до оподаткування на встановлену ставку податку. УР з податку на прибуток враховується в бухгалтерському обліку на окремому субрахунку з обліку умовних витрат (доходів) з податку на прибуток.
| 1 000 | 2 000 | 400 | 1 400 | 2 400 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Витрати на послуги банків | 4 500 | 1 000 | 5 500 | 500 | 1 500 | 6 000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Збиток від реалізації ОС | 1 700 | 1 700 | 1 700 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
3. Позареалізаційні витрати і доходи | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Позитивні курсові різниці | 560 | 120 | 680 | 300 | 420 | 980 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Негативні курсові різниці | 1 200 | 1 200 | 1 200 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
4. Прибуток до оподаткування | 62 014 | 22 830 | 84 844 | 10 646,7 | 33 476,7 | 95 490,7 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
5. Умовний витрата з податку на прибуток (УР) | 14 883 | 14 883 | 8 034,4 | 22 917,4 |
У відповідність з даними бухгалтерського обліку, прибуток до оподаткування за 4 квартал складе 33476,7 руб.
УР за 4 квартал = 33476,7 крб. * 24% = 8034,4 руб.
Оборотно-сальдова відомість по рахунках синтетичного обліку
№ п / п | Найменування рахунку | Сальдо на 01.01.200_ р. | Сальдо на 01.12.200_ р. | Обороти за грудень 200_ р. | Сальдо на 31.12.200_ р. | ||||
Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||
01 | "Основні кошти" | 581 400 | 581 400 | 11 000 | 12 500 | 579 900 | |||
02 | "Амортизація основних засобів" | 296 530 | 343 280 | 7 800 | 4 250 | 339 730 | |||
04 | "Нематеріальні активи" | 5 000 | 5 000 | 5 000 | |||||
05 | "Амортизація нематеріальних активів" | 2 000 | 3 000 | 300 | 3 300 | ||||
08 | "Вкладення у внеобооротние активи" | 30 000 | 26 000 | 11 000 | 45 000 | ||||
09 | "Відкладені податкові активи" | 4 008 | 4 008 | ||||||
10 | "Матеріали" | 55 000 | 47 600 | 38 000 | 48 284,4 | 37 315,6 | |||
19 | "ПДВ по придбаних цінностях" | 6 940 | 13 250 | 11 736 | 17 766 | 7 220 | |||
20 | "Основне виробництво" | 19 200 | 84 163,4 | 103 363,4 | |||||
25 | "Загальновиробничі витрати" | 10 545 | 10 545 | ||||||
26 | "Загальногосподарські витрати" | 19 027,1 | 19 027,1 | ||||||
28 | "Брак у виробництві" | 4 598,7 | 4 598,7 | ||||||
43 | "Готова продукція" | 26 000 | 103 363,4 | 70 666,3 | 58 697,1 | ||||
44 | "Витрати на продаж" | 7 000 | 7 000 | ||||||
50 | "Каса" | 1 000 | 1 776,5 | 11 680 | 11 400 | 2 056,5 | |||
51 | "Розрахункові рахунки" | 45 000 | 154 028 | 58 420 | 72 126,5 | 140 321,5 | |||
52 | "Валютні рахунки" | 32 000 | 29 000 | 300 | 29 300 | ||||
60 / 1 | "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" | 45 000 | 30 090 | 46 610 | 75 520 | 59 000 | |||
62 / 1 | "Розрахунки з покупцями і замовниками" | 90 000 | 42 480 | 135 700 | 69 620 | 108 560 | |||
62 / 2 | "Розрахунки за авансами одержаними" | 11 800 | 23 600 | 11 800 | |||||
66 | "Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках" | 33 540 | 74 867 | 2 900 | 2 900 | 74 867 | |||
68 / 1 | "ПДФО" | 2 500 | 1 100 | 1 100 | 3 900 | 3 900 | |||
68 / 2 | "ПДВ" | 10 200 | 7 200 | 28 566 | 22 500 | 1 134 | |||
68 / 3 | "Податок на прибуток" | 7 600 | 2 162 | 2 803,9 | 14 108,3 | 9 142,4 | |||
68 / 4 | "Податок на майно" | 4 500 | 140 | 140 | |||||
69/1/1 | "Розрахунки із соціального страхування" | 770 | 310,4 | 1 810,4 | 899 | 601 | |||
69/1/2 | "Розрахунки з обов'язкового соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань" | 48,5 | 48,5 | 155 | 155 | ||||
69 / 2 | "Розрахунки з Федеральним бюджетом" | 582 | 582 | 1 860 | 1 860 | ||||
69 / 3 | "Розрахунки з пенсійним фондом РФ (страхова та накопичувальна частина трудової пенсії)" | 3 300 | 1 204 | 1 204 | 4 340 | 4 340 | |||
69 / 4 | "Розрахунки з ФФОМС" | 400 | 77,6 | 77,6 | 341 | 341 | |||
69 / 5 | "Розрахунки з ТФОМС" | 194 | 194 | 620 | 620 | ||||
70 | "Розрахунки з персоналом з оплати праці" | 10 000 | 8 600 | 14 500 | 32 500 | 26 600 | |||
71 | "Розрахунки з підзвітними особами" | 1 200 | 2 800 | 3 887 | 113 | ||||
76 / 1 | "ПДВ за авансами і предоплатам" | 1 800 | 1 800 | 3 600 | |||||
76 / 4 | "Розрахунки по депонованим сумам" | 600 | 600 | ||||||
76 / 5 | "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" | 1 250 | 1 250 | ||||||
77 | "Відкладені податкові зобов'язання" | 6 542 | 1 921,9 | 2 803,9 | 7 424 | ||||
80 | "Статутний капітал" | 350 000 | 350 000 | 350 000 | |||||
83 | "Додатковий капітал" | 10 000 | 10 000 | 10 000 | |||||
84 | "Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)" | 40 000 | 40 000 | 71 469,3 | 111 469,3 | ||||
90 / 1 | "Виручка" | 920 400 | 1 052 560 | 132 160 | |||||
90 / 2 | "Собівартість продажів" | 671 290 | 89 693,3 | 760 983,3 | |||||
90 / 3 | "Податок на додану вартість" | 140 400 | 20 160 | 160 560 | |||||
90 / 7 | "Витрати на продаж" | 7 000 | 7 000 | ||||||
90 / 9 | "Прибуток (збиток) від продажу" | 108 710 | 943 850 | 1 052 560 | |||||
91 / 1 | "Інші доходи" | 680 | 4 520 | 3 840 | |||||
91 / 2 | "Інші витрати" | 24 546 | 8 500 | 33 046 | |||||
91 / 9 | "Сальдо інших доходів і витрат" | 23 866 | 33 046 | 9 180 | |||||
97 | "Витрати майбутніх періодів" | 3 000 | 500 | 2 500 | |||||
98 / 2 | "Безоплатні надходження" | 15 000 | 15 000 | ||||||
99 / 1 | "Прибуток до оподаткування" | 84 844 | 100 150,7 | 15 306,7 | |||||
99 / 2 | "Умовний расход" | 14 883 | 8 034,4 | 22 917,4 | |||||
99 / 3 | "Постійне податкове зобов'язання" | 960 | 144 | 1 104 | |||||
Разом | 816 340 | 816 340 | 1 918 685,5 | 1 918 685,5 | 2 931 518,2 | 2 931 518,2 | 1 020 732,7 | 1 020 732,7 |
Розшифровка доходів і витрат ТОВ «Світ», обчислених у відповідність до вимог бухгалтерського обліку за січень-грудень 200_ р.
Доходи і витрати | Січень-вересень | Жовтень-листопад | Січень-листопад | Грудень | Жовтень-грудень | Січень-грудень |
1. Від звичайної діяльності | ||||||
1.1. Виручка від продажу продукції, без ПДВ | 620 000 | 160 000 | 780 000 | 112 000 | 272 000 | 892 000 |
1.2. Собівартість проданої продукції | 438 000 | 113 290 | 551 290 | 89 693,3 | 202983,3 | 640983,3 |
з них витрати на відрядження | ||||||
- В межах норм | 750 | 2 500 | 3 250 | 2 591 | 5 091 | 5 841 |
- Понад норми | 500 | 1 500 | 2 000 | 200 | 1 700 | 2 200 |
1.3. Комерційні витрати | 100 000 | 20 000 | 120 000 | 7 000 | 27 000 | 127 000 |
1.4. Прибуток від продажів | 82 000 | 26 710 | 108 710 | 15 306,7 | 42 016,7 | 124016,7 |
2. Операційні доходи і витрати | ||||||
Податок на майно | 5 846 | 5 846 | -140 | -140 | 5 706 | |
Відсотки за кредитами | ||||||
- В межах норм | 8 000 | 2 000 | 10 000 | 2 500 | 4 500 | 12 500 |
- Понад норми | 1 000 | 1 000 | 2 000 | 400 | 1 400 | 2 400 |
Витрати на послуги банків | 4 500 | 1 000 | 5 500 | 500 | 1 500 | 6 000 |
Збиток від реалізації ОС | 1 700 | 1 700 | 1 700 | |||
3. Позареалізаційні витрати і доходи | ||||||
Позитивні курсові різниці | 560 | 120 | 680 | 300 | 420 | 980 |
Негативні курсові різниці | 1 200 | 1 200 | 1 200 | |||
4. Прибуток до оподаткування | 62 014 | 22 830 | 84 844 | 10 646,7 | 33 476,7 | 95 490,7 |
5. Умовний витрата з податку на прибуток (УР) | 14 883 | 14 883 | 8 034,4 | 22 917,4 | ||
6. Постійне податкове зобов'язання (ВНО), в т.ч.: | 360 | 600 | 960 | 144 | 744 | 1 104 |
З витрат на відрядження понад норми | 120 | 360 | 480 | 48 | 408 | 528 |
За відсотками за кредит понад норми | 240 | 240 | 480 | 96 | 336 | 576 |
7. Відстрочене податкове зобов'язання (ВПЗ), у т.ч. по: | 3 780 | 2 762 | 6 542 | 882 | 3 644 | 7 424 |
Амортизації основних засобів | 3 780 | 840 | 4 620 | 348 | 1 188 | 4 968 |
Незавершеного виробництва (НЗВ) | 336 | 336 | -336 | |||
Готової продукції (ГП) | 1 586 | 1 586 | 870 | 2 456 | 2 456 | |
8. Відстрочений податковий актив | 4 008 | 4 008 | 4 008 | |||
9. Поточні податок на прибуток (ТНС) | 11 463 | 11 463 | 9 142,4 | 20 605,4 | ||
10. Чистий прибуток | 46 771 | 74 885,2 |
Доходи і витрати ТОВ «Світ» за січень-грудень 200_ р. прийняті для цілей оподаткування з розрахунку податку на прибуток
Доходи і витрати | Січень-вересень | Жовтень-листопад | Січень-листопад | Грудень | Січень-грудень |
1. Доходи від реалізації | 620 000 | 160 000 | 780 000 | 112 000 | 892 000 |
2. Витрати, що зменшують суму доходів від реалізації (прямі і непрямі), в т.ч.: | 559 097 | 143 299 | 702 396 | 100 561,9 | 802 957,9 |
- Матеріали, в т. ч.: | 227 446 | 78 099 | 305 545 | 32 898,6 | 338 443,6 |
прямі | 257 200 | 30 098,6 | 287 298,6 | ||
непрямі | 48 345 | 2 800 | 51 145 | ||
- ТЗВ | 3 384,4 | 3 384,4 | |||
- Електроенергія | 20 145 | 2 500 | 22 645 | 3 000 | 25 645 |
- Вода | 16 600 | 2 600 | 19 200 | 2 000 | 21 200 |
- Заробітна плата | 100 000 | 20 000 | 120 000 | 27 667,6 | 147 667,6 |
прямі | 90 000 | 19 667,6 | 109 667,6 | ||
непрямі | 30 000 | 8 000 | 38 000 | ||
- ЄСП | 26 000 | 5 200 | 31 200 | 6 241,6 | 37 441,6 |
прямі | 10 800 | 4 161,6 | 14 961,6 | ||
непрямі | 20 400 | 2 080 | 22 480 | ||
- Страхування від нещасних випадків та професійних захворювань | 500 | 100 | 600 | 104,3 | 704,3 |
- Амортизація ОЗ | 54 000 | 10 000 | 64 000 | 7 565,6 | 71 565,6 |
прямі | 42 000 | 5 565,6 | 47 565,6 | ||
непрямі | 22 000 | 2 000 | 24 000 | ||
- Амортизація НМА | 300 | 300 | |||
- Витрати майбутніх періодів (ліцензія) | 300 | 300 | 500 | 800 | |
- Оренда складу | 2 000 | 2 000 | 3 000 | 5 000 | |
- Реклама | 30 000 | 5 000 | 35 000 | 3 000 | 38 000 |
- Доставка готової продукції | 70 000 | 15 000 | 85 000 | 4 000 | 89 000 |
- Витрати на відрядження (у межах норм) | 760 | 2 500 | 3 260 | 2 591 | 5 851 |
- Канцтовари | 600 | 600 | |||
- Транспортний податок | 7 800 | 7 800 | 7 800 | ||
- Податок на майно | 5 846 | 5 846 | -140 | 5 706 | |
- Втрати від браку | 3 848,7 | 3 848,7 | |||
3. Позареалізаційні доходи | 560 | 120 | 680 | 300 | 980 |
- Позитивні курсові різниці | 560 | 120 | 680 | 300 | 980 |
4. Позареалізаційні витрати | 13 700 | 3 000 | 16 700 | 3 000 | 19 700 |
- Витрати на послуги банків | 4 500 | 1 000 | 5 500 | 500 | 6 000 |
- Відсотки по кредитах | 8 000 | 2 000 | 10 000 | 2 500 | 12 500 |
- Негативні курсові різниці | 1 200 | 1 200 | 1 200 | ||
5. Оподатковуваний прибуток | 47 763 | 13 821 | 61 584 | 8 738,1 | 70 322,1 |
Розрахунок розподілу прямих витрат по виробу 1 на залишки НЗВ і випуск продукції (б / у)
Показники | На НЗВ на початок місяця | На обсяг виробництва за грудень | На НЗВ на кінець місяця | На випущену і оприбутковані на склад готову продукцію за грудень |
Загальна кількість використаного у виробництві вихідної сировини (матеріал "А"), шт. | 10 | 20 | 0 | 30,0 |
Частка залишку НПЗ у вихідній сировині, шт. | х | х | 0 | х |
Сума прямих витрат, руб. | 9 200 | 46 025,5 | 0 | 55 225,5 |
Розрахунок розподілу прямих витрат по виробу 2 на залишки НЗВ і випуск продукції (б / у)
Показники | На НЗВ на початок місяця | На обсяг виробництва за грудень | На НЗВ на кінець місяця | На випущену і оприбутковані на склад готову продукцію за грудень |
Загальна кількість використаного у виробництві вихідної сировини (матеріал "А"), шт. | 8 | 20 | 0 | 28,0 |
Частка залишку НПЗ у вихідній сировині, шт. | х | х | 0 | х |
Сума прямих витрат, руб. | 10 000 | 38 137,8 | 0 | 48 137,8 |
Розрахунок розподілу прямих витрат по виробу 1 на залишки НЗВ і випуск продукції (н / в)
Показники | На НЗВ на початок місяця | На обсяг виробництва за грудень | На НЗВ на кінець місяця | На випущену і оприбутковані на склад готову продукцію за грудень |
Загальна кількість використаного у виробництві вихідної сировини (матеріал "А"), шт. | 10 | 20 | 0 | 30 |
Частка залишку НПЗ у вихідній сировині, шт. | х | х | 0 | х |
Сума прямих витрат, руб. | 8 700 | 37 850 | 0 | 46 550 |
Розрахунок розподілу прямих витрат по виробу 2 на залишки НЗВ і випуск продукції (н / в)
Показники | На НЗВ на початок місяця | На обсяг виробництва за грудень | На НЗВ на кінець місяця | На випущену і оприбутковані на склад готову продукцію за грудень |
Загальна кількість використаного у виробництві вихідної сировини (матеріал "А"), шт. | 8 | 20 | 0 | 28 |
Частка залишку НПЗ у вихідній сировині, шт. | х | х | 0 | х |
Сума прямих витрат, руб. | 9 100 | 32 980 | 0 | 42 080 |
Розрахунок суми прямих витрат, що припадають на залишок готової продукції (Виріб № 1) на складі і реалізованої (б / у)
Показники | Залишок готової продукції на складі на початок місяця | Випущено і оприбутковуватися на склад готової продукції за грудень | Разом готової продукції (гр.2 + гр.3) | Готова продукція відвантажена за звітний місяць | Залишок готової продукції на складі на кінець грудня |
Кількість готової продукції, шт. | 10 | 42 | 52 | 19 | 33 |
Сума прямих витрат по готовій продукції, грн. | 16 000 | 55 225,5 | 71 225,5 | 26 024,7 | 45 200,8 |
Матеріали | 5 000 | 28 200 | 33 200 | 12 130,8 | 21 069,2 |
Заробітна плата | 4 000 | 12 000 | 16 000 | 5 846,2 | 10 153,8 |
ЄСП | 1 040 | 3 170 | 4 210 | 1 538,3 | 2 671,7 |
Інші | 5 960 | 11 855,5 | 17 815,5 | 6 509,5 | 11 306 |
Сума прямих витрат, що припадає на одиницю готової продукції, випущеної протягом грудня, руб. | х | х | 1 369,7 | х | х |
Розрахунок суми прямих витрат, що припадають на залишок готової продукції (Виріб № 2) на складі і реалізованої (б / у)
Показники | Залишок готової продукції на складі на початок місяця | Випущено і оприбутковуватися на склад готової продукції за грудень | Разом готової продукції (гр.2 + гр.3) | Готова продукція відвантажена за звітний місяць | Залишок готової продукції на складі на кінець грудня |
Кількість готової продукції, шт. | 8 | 48 | 56 | 43 | 13 |
Сума прямих витрат по готовій продукції, грн. | 10 000 | 48 137,8 | 58 137,8 | 44 641,6 | 13 496,3 |
Матеріали | 3 000 | 20 400 | 23 400 | 17 967,9 | 5 432,1 |
Заробітна плата | 3 000 | 15 000 | 18 000 | 13 821,4 | 4 178,6 |
ЄСП | 780 | 3 960 | 4 740 | 3 639,6 | 1 100,4 |
Інші | 3 220 | 8 777,8 | 11 997,8 | 9 212,6 | 2 785,2 |
Сума прямих витрат, що припадає на одиницю готової продукції, випущеної протягом грудня, руб. | х | х | 1 038,2 | х | х |
Розрахунок суми прямих витрат, що припадають на залишок готової продукції (Виріб № 1) на складі і реалізованої
Показники | Залишок готової продукції на складі на початок місяця | Випущено і оприбутковуватися на склад готової продукції за грудень | Разом готової продукції (гр.2 + гр.3) | Готова продукція відвантажена за звітний місяць | Залишок готової продукції на складі на кінець грудня |
Кількість готової продукції, шт. | 10 | 42 | 52 | 19 | 33 |
Сума прямих витрат по готовій продукції, грн. | 11 560 | 46 550 | 58 110 | 21 232,5 | 36 877,5 |
Матеріали | 5 000 | 28 200 | 33 200 | 12 130,8 | 21 069,2 |
Заробітна плата | 4 000 | 12 000 | 16 000 | 5 846,2 | 10 153,8 |
ЄСП | 480 | 2 890 | 3 370 | 1 231,3 | 2 138,7 |
Амортизація ОС | 2 080 | 3 460 | 5 540 | 2 024,2 | 3 515,8 |
Сума прямих витрат, що припадає на одиницю готової продукції, випущеної протягом грудня, руб. | х | х | 1 117,5 | х | х |
Розрахунок суми прямих витрат, що припадають на залишок готової продукції (Виріб № 2) на складі і реалізованої (н / в)
Показники | Залишок готової продукції на складі на початок місяця | Випущено і оприбутковуватися на склад готової продукції за грудень | Разом готової продукції (гр.2 + гр.3) | Готова продукція відвантажена за звітний місяць | Залишок готової продукції на складі на кінець грудня |
Кількість готової продукції, шт. | 8 | 48 | 56 | 43 | 13 |
Сума прямих витрат по готовій продукції, грн. | 7 832 | 42 080 | 49 912 | 38 325,3 | 11 586,7 |
Матеріали | 3 000 | 20 400 | 23 400 | 17 967,9 | 5 432,1 |
Заробітна плата | 3 000 | 15 000 | 18 000 | 13 821,4 | 4 178,6 |
ЄСП | 360 | 3 540 | 3 900 | 2 994,6 | 905,4 |
Амортизація ОС | 1 472 | 3 140 | 4 612 | 3 541,4 | 1 070,6 |
Сума прямих витрат, що припадає на одиницю готової продукції, випущеної протягом грудня, руб. | х | х | 891,3 | х | х |
Розрахунок суми прямих витрат, що припадають на залишок готової продукції (Виріб № 1) на складі і реалізованої (н / в)
Показники | Залишок готової продукції на складі на початок місяця | Випущено і оприбутковуватися на склад готової продукції за грудень | Разом готової продукції (гр.2 + гр.3) | Готова продукція відвантажена за звітний місяць | Залишок готової продукції на складі на кінець грудня |
Кількість готової продукції, шт. | 10 | 42 | 52 | 19 | 33 |
Сума прямих витрат по готовій продукції, грн. | 11 560 | 46 550 | 58 110 | 21 233 | 36 878 |
Матеріали | 5 000 | 28 200 | 33 200 | 12 131 | 21 069 |
Заробітна плата | 4 000 | 12 000 | 16 000 | 5 846 | 10 154 |
ЄСП | 480 | 2 840 | 3 320 | 1 213 | 2 107 |
НС | 50 | 50 | 18 | 32 | |
Амортизація ОС | 2 080 | 3 460 | 5 540 | 2 024 | 3 516 |
Сума прямих витрат, що припадає на одиницю готової продукції, випущеної протягом грудня, р | х | х | 1 118 | х | х |
Розрахунок суми прямих витрат, що припадають на залишок готової продукції (Виріб № 1) на складі і реалізованої (н / в)
Показники | Залишок готової продукції на складі на початок місяця | Випущено і оприбутковуватися на склад готової продукції за грудень | Разом готової продукції (гр.2 + гр.3) | Готова продукція відвантажена за звітний місяць | Залишок готової продукції на складі на кінець грудня | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Кількість готової продукції, шт. | 8 | 48 | 56 | 43 | 13 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Сума прямих витрат по готовій продукції, грн. | 7 832 | 42 080 | 49 912 | 38 325 | 11 587 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Матеріали | 3 000 | 20 400 | 23 400 | 17 968 | 5 432 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Заробітна плата | 3 000 | 15 000 | 18 000 | 13 821 | 4 179 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ЄСП | 360 | 3 480 | 3 840 | 2 949 | 891 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
НС |
Оцінка готової продукції на складі на 31.12.07 р. (грн.)
Розрахунок відстроченого податку на прибуток (Отл. Н на Пр) при незбігу сум оцінки НЗВ, обчислених згідно з вимогами БО та вимог податкового законодавства. Список використаної літератури
|