Реферати, курсові, дисертації, дипломи

[ Обчислення ПДВ після закінчення 60 днів з моменту відвантаження товарів виконання робіт надання послуг ]

<div style="font-size:16px;text-align:justify;">
	<a><a> Обчислення ПДВ після закінчення 60 днів з моменту відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності) Обчислення та сплата <a href="Податки" title="Податки">податків</a> передбачає визнання суб'єктом <a href="Підприємництво" title="Підприємництво">підприємницької</a> діяльності доходів від цієї діяльності. Визнання доходу здійснюється <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідно</a> до облікової політики організації. Інструкція з бухгалтерського обліку "Доходи організації", затверджена постановою Міністерства <a href="Фінанси" title="Фінанси">фінансів</a> Республіки Білорусь від 26.12.2003 № 181 (далі - Інструкція з бухгалтерського обліку), передбачає, що <a href="Виручка_від_реалізації" title="Виручка від реалізації">виручка від реалізації</a> - грошові кошти або інше майно в грошовому виразі, отримані або підлягають отриманню в результаті реалізації товарів, готової продукції, робіт, послуг за цінами, тарифами <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідно</a> до договору. Виручка від реалізації приймається до бухгалтерського обліку: <UL><UL><LI> - В сумі, обчисленої на момент її визнання у відповідності до облікової політики організації; <LI> - За вартістю товарів (цінностей), отримані або підлягають отриманню <a href="Організація" title="Організація">організацією</a> в порядку, встановленому законодавством Республіки Білорусь; <LI> - У повній сумі дебіторської заборгованості при продажу продукції і товарів, виконання робіт, надання послуг на умовах відстрочення оплати (комерційний позика). </UL></UL> При визнанні в бухгалтерському обліку виручки від реалізації в міру відвантаження товарів, готової продукції, виконання робіт, надання послуг (метод нарахування) - по Дебету рахунку 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками" і інших рахунків обліку <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунків</a> в кореспонденції з <a href="Кредит" title="Кредит">Кредитом</a> рахунку 90 "Реалізація ". При визнанні в бухгалтерському обліку виручки від реалізації у міру оплати відвантажених товарів, готової продукції, виконаних робіт, наданих послуг - за Дебету рахунків 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютні рахунки", 55 "Спеціальні рахунки в банках" , рахунків обліку розрахунків та інших рахунків в кореспонденції з Кредитом рахунку 90 "Реалізація". Враховуючи, що ПДВ є непрямим <a href="Податки" title="Податки">податком</a>, тобто податком, що обчислюється при реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності (далі - об'єкти), при обчисленні ПДВ також необхідно обчислювати при визнанні доходу організацією відповідно до її облікової <a href="Політика" title="Політика">політикою</a>. Але, при визнанні в бухгалтерському обліку виручки від реалізації у міру оплати відвантажених об'єктів при обчисленні ПДВ, існує наступна особливість. Відповідно до Закону Республіки Білорусь "Про податок на додану вартість" (з урахуванням доповнень і змін, внесених Законом Республіки Білорусь від 29.12.2006 № 190-З "Про внесення доповнень і змін до деяких Законів Республіки Білорусь з питань <a href="Оподаткування" title="Оподаткування">оподаткування</a>) (далі - Закон) порядок визначення моменту фактичної реалізації об'єктів викладено в статті 10 Закону і заснований на положеннях, встановлених обліковою політикою платника. Метод визначення моменту фактичної реалізації об'єктів встановлюється облікової політикою по всіх <a href="Операція" title="Операція">операціях</a> з реалізації об'єктів і зміні протягом <a href="Календар" title="Календар">календарного</a> року не підлягає. Законом встановлено, що при визначенні облікової політикою платника факту реалізації об'єктів по мірі їх відвантаження моментом фактичної реалізації відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав є день відвантаження об'єктів і пред'явлення покупцю (замовнику) <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахункових</a> документів (пункт 1 статті 10) . При встановлення облікової політикою платника факту реалізації об'єктів в міру їх оплати моментом фактичної реалізації відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності для цілей обчислення ПДВ є день зарахування грошових коштів від покупця (замовника) на рахунок платника ( день надходження готівкових грошових коштів у касу платника), але не пізніше 60 днів з дня відвантаження об'єктів. У разі закінчення у звітному податковому періоді 60 днів з дня відвантаження об'єктів обороти по цих об'єктах включаються до податкової бази цього податкового періоду, та сплата податку здійснюється у загальновстановленому порядку. Таким чином, якщо обліковою політикою організації встановлено визначення моменту фактичної реалізації об'єктів по мірі надходження оплати за відвантажені об'єкти, то обчислення ПДВ слід проводити за той податковий період, в якому відбулося надходження оплати, але не пізніше 60 днів з дня відвантаження об'єктів покупцеві. Відповідно до Загальною частиною Податкового кодексу Республіки Білорусь протягом строку, обчислюваного роками, місяцями, тижнями чи днями, починається з наступного дня після <a href="Календар" title="Календар">календарної</a> дати або настання події, якими визначено його початок (стаття 31). Отже, обчислення цього терміну починається з дня, наступного за днем відвантаження об'єктів, тобто день відвантаження не вважається першим днем цього строку, а останнім днем, тобто днем настання моменту фактичної реалізації, вважається 60-й день з дня відвантаження. Саме 60-й день, а не 61-й день, так як в Інструкції обумовлено, що момент фактичної реалізації настає не пізніше 60 днів з дня відвантаження об'єктів покупцеві. Приклад Об'єкт відвантажено 1 квітня 2007 60 днів закінчується 31 травня 2007 р., а не 1 червня цього року, що важливо для віднесення моменту фактичної реалізації до певного податкового періоду для відображення обороту з реалізації в податковій декларації з ПДВ. У цьому випадку цей оборот слід відобразити в податковій декларації за травень, а не за червень, як могло б бути при помилку у визначенні 60 днів з дня відвантаження об'єктів. Таким чином, при відсутності оплати обчислення ПДВ проводиться за той податковий період, в якому закінчився 60 днів з дня відвантаження об'єктів. Саме в тому податковому періоді, в якому закінчився цей термін, і настає момент фактичної реалізації об'єктів. Визначення моменту фактичної реалізації для цілей обчислення ПДВ є дуже важливим для цілей виконання зобов'язань перед <a href="Бюджет" title="Бюджет">бюджетом</a>, щоб уникнути застосування економічних санкцій за приховування об'єкта оподаткування і т.п. Інструкцією про порядок відображення в бухгалтерському обліку ПДВ, затвердженої постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 16.12.2003 № 176, встановлено, що обчислені платником суми ПДВ з оборотів по реалізації товарів, робіт, послуг, майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності, відображаються за Кредитом рахунка 68 "Розрахунки за податками і зборами" (за <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідними</a> субрахунками) в кореспонденції з Дебетом: <UL><UL><LI> - Рахунки 90 "Реалізація" субрахунок 90-3 "Податок на додану вартість" - по реалізованих товарах, продукції, робіт, послуг; <LI> - Рахунки 91 "Операційні доходи і витрати" субрахунку 91-3 "Податок на додану вартість" - за доходами від продажу та іншого вибуття основних засобів, нематеріальних активів, продажу інших активів; по доходах від надання в тимчасове володіння і користування або у тимчасове користування за плату майна та майнових прав, коли це не є видом діяльності організації, і іншим доходам; по операційних витрат (не пов'язаних з отриманням операційних доходів), що є об'єктом оподаткування відповідно до законодавства; <LI> - Рахунки 92 "Позареалізаційні доходи і витрати" субрахунку 92-3 "Податок на додану вартість" - по позареалізаційних доходів, що підлягають оподаткуванню. </UL></UL> Обчислені платником суми ПДВ з оборотів по реалізації товарів, робіт, послуг, майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності відображаються за Кредитом рахунка 68 "Розрахунки за податками і зборами" (за відповідними субрахунками) в кореспонденції з Дебетом рахунка 97 "<a href="Витрати" title="Витрати">Витрати</a> майбутніх періодів" - на суму податку за відвантаженими товарами, продукції, виконаним <a href="робота" title="робота">роботам</a>, наданим послугам, переданим майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності, по закінченні 60 днів з моменту їх відвантаження (виконання робіт, надання послуг) у разі прийнятого платником податку методу визначення виручки від реалізації товарів, робіт, послуг по моменту їх оплати. Отже, при настанні терміну 60 днів з дня відвантаження об'єктів оборот в бухгалтерському обліку не відображається в частині рахунків обліку виручки від реалізації, а проводиться нарахування лише ПДВ. Приклад <CENTER><TABLE WIDTH=630 BORDER=1 BORDERCOLOR=#a3a3a3 CELLPADDING=3 CELLSPACING=0><COL WIDTH=247><COL WIDTH=184><COL WIDTH=179><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=247 HEIGHT=10 BGCOLOR=#ffffff> Зміст господарської операції </TD><TD WIDTH=184 BGCOLOR=#ffffff> Дебет рахунку </TD><TD WIDTH=179 BGCOLOR=#ffffff> Кредит рахунку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=247 HEIGHT=11 BGCOLOR=#ffffff> Відвантажено товар </TD><TD WIDTH=184 BGCOLOR=#ffffff> 45 </TD><TD WIDTH=179 BGCOLOR=#ffffff> 41, 43 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=247 BGCOLOR=#ffffff> Нарахування ПДВ виходячи податкової бази якого визнається вартість продажна відвантаженого </TD><TD WIDTH=184 BGCOLOR=#ffffff> 97 </TD><TD WIDTH=179 BGCOLOR=#ffffff> 68-2 </TD></TR></TABLE></CENTER> При надходженні виручки від реалізації цих товарів, робіт, послуг, доходів від продажу інших активів, а також при надходженні оплати за переданими майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності та відображення сум, що надійшли на рахунку 90 "Реалізація" субрахунку 90-1 "Виручка від реалізації" або рахунку 91 "Операційні доходи і витрати" субрахунку 91-1 "Операційні доходи", сплачена сума ПДВ списується з <a href="Кредит" title="Кредит">Кредиту</a> рахунку 97 "Витрати майбутніх періодів" у Дебет рахунків 90 "Реалізація" субрахунок 90-3 "Податок на додану вартість" або 91 "Операційні доходи і витрати" субрахунок 91-3 "Податок на додану вартість"<a href="Відповідь" title="Відповідь"> відповідно</a>. Приклад <CENTER><TABLE WIDTH=630 BORDER=1 BORDERCOLOR=#a3a3a3 CELLPADDING=3 CELLSPACING=0><COL WIDTH=247><COL WIDTH=184><COL WIDTH=179><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=247 HEIGHT=6> Зміст господарської операції </TD><TD WIDTH=184> Дебет рахунку </TD><TD WIDTH=179> Кредит рахунку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=247 HEIGHT=7> Відвантажено товар </TD><TD WIDTH=184> 45 </TD><TD WIDTH=179> 41, 43 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=247> Нарахування ПДВ виходячи податкової бази </TD><TD WIDTH=184> 97 </COL></COL></COL></TD></TR></COL></COL></COL></TABLE></CENTER></LI></LI></LI></LI></LI></LI></TD><TD WIDTH=179> 68-2 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=247> Отримання оплати </TD><TD WIDTH=184> 52 </TD><TD WIDTH=179> 90-1 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=247> Списується <a href="Собівартість" title="Собівартість">собівартість</a> реалізованого товару </TD><TD WIDTH=184> 90-2 </TD><TD WIDTH=179> 45 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=247> Відображення ПДВ </TD><TD WIDTH=184> 90-3 </TD><TD WIDTH=179> 97 </TD></TR></TABLE></CENTER> Відповідно до Закону при визначенні податкової бази оборот платника в іноземній валюті перераховується в білоруські рублі за курсом Національного банку Республіки Білорусь на момент фактичної реалізації об'єктів або на дату фактичного <a href="Здійснення" title="Здійснення">здійснення</a> видатків у разі, коли витрати визнаються об'єктом оподаткування. При надходженні оплати за <a href="Договор" title="Договор">договорами</a>, зобов'язання за якими виражені в іноземній валюті, різниця, яка виникає у зв'язку зі зміною курсів іноземних валют, що встановлюються Національним банком Республіки Білорусь, від моменту реалізації до моменту надходження оплати,<a href="Податки" title="Податки"> податком</a> не обкладається. Згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку "Доходи організації", затверджена постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 26.12.2003 № 181, курсові різниці - різниці, що виникають при оцінці в білоруських рублях майна та зобов'язань організації, виражених в іноземній валюті, у зв'язку зі зміною встановлюються Національним банком Республіки Білорусь офіційних курсів іноземних валют до білоруського рубля. З викладеного випливає, що при ненадходженні оплати і закінчення 60 днів з моменту відвантаження об'єктів, обчислення ПДВ проводиться виходячи з податкової бази, визначеної шляхом множення суми іноземної валюти на курс цієї валюти, встановлений Національним банком Республіки Білорусь на 60-й день з дня відвантаження об'єктів . При отриманні в подальшому оплати перерахунок податкової бази не виробляється і виникають з моменту закінчення 60 днів до моменту отримання оплати суми <a href="Курсова" title="Курсова">курсових</a> різниць ПДВ не обкладаються. Приклад <CENTER><TABLE WIDTH=608 BORDER=1 BORDERCOLOR=#a3a3a3 CELLPADDING=3 CELLSPACING=0><COL WIDTH=311><COL WIDTH=147><COL WIDTH=131><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=311 BGCOLOR=#ffffff> Зміст господарської операції </TD><TD WIDTH=147 BGCOLOR=#ffffff> Дебет рахунку </TD><TD WIDTH=131 BGCOLOR=#ffffff> Кредит рахунку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=311 BGCOLOR=#ffffff> Відвантажено товар </TD><TD WIDTH=147 BGCOLOR=#ffffff> 45 </TD><TD WIDTH=131 BGCOLOR=#ffffff> 41, 43 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=311 BGCOLOR=#ffffff> Нарахування ПДВ виходячи податкової бази, розрахованої з курсу Національного банку Республіки Білорусь на 60-й день з моменту відвантаження </TD><TD WIDTH=147 BGCOLOR=#ffffff> 97 </TD><TD WIDTH=131 BGCOLOR=#ffffff> 68-2 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=311 BGCOLOR=#ffffff> Отримання оплати (відображення за курсом Національного банку Республіки Білорусь на момент отримання оплати) </TD><TD WIDTH=147 BGCOLOR=#ffffff> 52 </TD><TD WIDTH=131 BGCOLOR=#ffffff> 90-1 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=311 BGCOLOR=#ffffff> Списується собівартість реалізованого товару </TD><TD WIDTH=147 BGCOLOR=#ffffff> 90-2 </TD><TD WIDTH=131 BGCOLOR=#ffffff> 45 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=311 BGCOLOR=#ffffff> Відображення ПДВ </TD><TD WIDTH=147 BGCOLOR=#ffffff> 90-3 </TD><TD WIDTH=131 BGCOLOR=#ffffff> 97 </TD></TR></TABLE></CENTER> Але Законом встановлено момент фактичної реалізації та щодо різниці, що виникає у зв'язку зі зміною курсу іноземної валюти або умовної грошової одиниці з моменту фактичної реалізації до моменту, встановленого для визначення величини зобов'язання, за договорами, зобов'язання за якими виражені в білоруських рублях або в іншій іноземній валюті. Цим моментом є день отримання зазначеної різниці. Згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку сумові різниці є різниці в білоруських рублях, що виникають при <a href="Розрахунки" title="Розрахунки">розрахунках</a> за зобов'язаннями, оплата яких здійснюється в білоруських рублях у сумі, еквівалентній визначеної <a href="Договор" title="Договор">договором</a> суми в іноземній валюті або умовних грошових одиницях. Вважається сумовий і відображається у порядку, встановленому для сумових різниць, також різниця в іноземній валюті, що виникає при розрахунках за зобов'язаннями, виражених в іноземній валюті, розмір яких визначається виходячи з еквівалента іншої іноземної валюти або умовної грошової одиниці. При такому порядку оплати після обчислення ПДВ за той податковий період, в якому закінчився 60 днів з моменту відвантаження об'єктів, слід обчислити ПДВ і при отриманні сумових різниць за той податковий період, в якому ці різниці отримані. Приклад <CENTER><TABLE WIDTH=550 BORDER=1 BORDERCOLOR=#a3a3a3 CELLPADDING=3 CELLSPACING=0><COL WIDTH=336><COL WIDTH=99><COL WIDTH=96><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=336 BGCOLOR=#ffffff> Зміст господарської операції </TD><TD WIDTH=99 BGCOLOR=#ffffff> Дебет рахунку </TD><TD WIDTH=96 BGCOLOR=#ffffff> Кредит рахунку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=336 BGCOLOR=#ffffff> Відвантажено товар </TD><TD WIDTH=99 BGCOLOR=#ffffff> 45 </TD><TD WIDTH=96 BGCOLOR=#ffffff> 41, 43 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=336 BGCOLOR=#ffffff> Нарахування ПДВ, виходячи податкової бази, розрахованої з курсу Національного банку Республіки Білорусь на 60-й день з моменту відвантаження </TD><TD WIDTH=99 BGCOLOR=#ffffff> 97 </TD><TD WIDTH=96 BGCOLOR=#ffffff> 68-2 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=336 BGCOLOR=#ffffff> Отримання оплати (відображення за курсом національного банку Республіки Білорусь на момент отримання оплати) </TD><TD WIDTH=99 BGCOLOR=#ffffff> 51 </TD><TD WIDTH=96 BGCOLOR=#ffffff> 90-1 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=336 BGCOLOR=#ffffff> Списується собівартість реалізованого товару </TD><TD WIDTH=99 BGCOLOR=#ffffff> 90-2 </TD><TD WIDTH=96 BGCOLOR=#ffffff> 45 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=336 BGCOLOR=#ffffff> Відображення ПДВ </TD><TD WIDTH=99 BGCOLOR=#ffffff> 90-3 </TD><TD WIDTH=96 BGCOLOR=#ffffff> 97 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=336 BGCOLOR=#ffffff> Визначення фінансового результату </TD><TD WIDTH=99 BGCOLOR=#ffffff> 90-9 </TD><TD WIDTH=96 BGCOLOR=#ffffff> 99 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=336 BGCOLOR=#ffffff> Нарахування ПДВ, виходячи з отриманих сумових різниць </TD><TD WIDTH=99 BGCOLOR=#ffffff> 92-3 </TD><TD WIDTH=96 BGCOLOR=#ffffff> 68 </TD></TR></TABLE></CENTER> При списанні безнадійної до <a href="Стягнення" title="Стягнення">стягнення</a> дебіторської заборгованості на фінансовий результат суму ПДВ, сплачену за той податковий період, на який припадає момент фактичної реалізації для обчислення цього податку, слід відносити також на цей результат. Отже, якщо не включає в себе ПДВ <a href="Дебіторська_заборгованість" title="Дебіторська заборгованість">дебіторська заборгованість</a>, щодо якої вже був обчислений ПДВ, відноситься на фінансовий результат, то ця обчислена сума податку також відноситься на цей результат. Приклад <CENTER><TABLE WIDTH=590 BORDER=1 BORDERCOLOR=#a3a3a3 CELLPADDING=3 CELLSPACING=0><COL WIDTH=337><COL WIDTH=122><COL WIDTH=111><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=337 BGCOLOR=#ffffff> Зміст господарської операції </TD><TD WIDTH=122 BGCOLOR=#ffffff> Дебет рахунку </TD><TD WIDTH=111 BGCOLOR=#ffffff> Кредит рахунку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=337 BGCOLOR=#ffffff> Відвантажено товар </TD><TD WIDTH=122 BGCOLOR=#ffffff> 45 </TD><TD WIDTH=111 BGCOLOR=#ffffff> 43 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=337 BGCOLOR=#ffffff> Нарахування ПДВ </TD><TD WIDTH=122 BGCOLOR=#ffffff> 97 </TD><TD WIDTH=111 BGCOLOR=#ffffff> 68-2 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=337 BGCOLOR=#ffffff> Списання безнадійної дебіторської заборгованості </TD><TD WIDTH=122 BGCOLOR=#ffffff> 92 </TD><TD WIDTH=111 BGCOLOR=#ffffff> 45 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=337 BGCOLOR=#ffffff> Списання ПДВ </TD><TD WIDTH=122 BGCOLOR=#ffffff> 92 </TD><TD WIDTH=111 BGCOLOR=#ffffff> 97 </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=337 BGCOLOR=#ffffff> Визначення фінансового результату </COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL><CENTER><TABLE><TR><TD></TD><TD WIDTH=122 BGCOLOR=#ffffff> 99 </TD><TD WIDTH=111 BGCOLOR=#ffffff> 92-9 </TD></TR></TABLE></CENTER> Обчислення ПДВ після закінчення 60 днів з моменту відвантаження об'єктів також можливо і не в залежності від прийнятого в обліковій політиці факту визнання в бухгалтерському обліку виручки від реалізації об'єктів. Це може відбуватися при реалізації товарів на експорт, крім реалізації товарів у Російську Федерацію. Відповідно до Закону документальне підтвердження вивезення товарів, за винятком вивезених у держави, з якими відсутні <a href="Митний_контроль" title="Митний контроль">митний контроль</a> та митне оформлення, здійснюється не пізніше 60 днів з дати відвантаження товарів (включаючи вироблені з давальницької сировини (<a href="Матеріали" title="Матеріали">матеріалів</a>)), що підтверджена митним дозволом на використання товарів у митному режимі експорту. При настанні дати подання податкової декларації (розрахунку) з податку протягом цього терміну обороти з реалізації цих товарів не відображаються. При наявності підтвердних вивезення товарів документів обороти з реалізації цих товарів відображаються у податковій декларації (розрахунку) з податку <a href="Того" title="Того">того</a> звітного періоду, термін подання якої слід після отримання <a href="Відповідь" title="Відповідь">відповідного</a> документального підтвердження. При відсутності підтверджуючих вивезення товарів документів після закінчення цього терміну обороти з реалізації цих товарів відображаються у податковій декларації (розрахунку) з податку того звітного періоду, в якому закінчився встановлений термін. При отриманні документів після сплати податку подається уточнена <a href="Податкова_декларація" title="Податкова декларація">податкова декларація</a> (розрахунок) з податку за той <a href="Місяць" title="Місяць">місяць</a>, у якому було вироблено відображення обороту з реалізації товарів. Таким чином, якщо обліковою політикою організації визнання виручки від реалізації здійснюється в міру відвантаження і пред'явленню покупцю розрахункових документів, то обчислення ПДВ слід проводити за той податковий період, в якому отримані документи, що підтверджують застосування нульової ставки ПДВ, а не за той податковий період, в якому зроблена відвантаження цих об'єктів на експорт. При неотриманні таких документів відображення оборотів з реалізації товарів виробляється за той податковий період, в якому закінчився 60 днів з дати відвантаження товарів. Але слід також враховувати момент отримання підтверджуючих документів: до або після строку подання податкової декларації з ПДВ. Приклад <CENTER><TABLE WIDTH=630 BORDER=1 BORDERCOLOR=#a3a3a3 CELLPADDING=3 CELLSPACING=0><COL WIDTH=151><COL WIDTH=152><COL WIDTH=306><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=151 BGCOLOR=#ffffff> Дата відвантаження товару (24 липня 2007 р. - 60-й день з моменту відвантаження товару) </TD><TD WIDTH=152 BGCOLOR=#ffffff> Дата надходження документів, що підтверджують застосування нульової ставки ПДВ </TD><TD WIDTH=306 BGCOLOR=#ffffff> Ставка ПДВ та податкова декларація з ПДВ </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=151 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=152 BGCOLOR=#ffffff> 27 травня 2007 </TD><TD WIDTH=306 BGCOLOR=#ffffff> За травень за нульовою ставкою податку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=151 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=152 BGCOLOR=#ffffff> 10 червня 2007 </TD><TD WIDTH=306 BGCOLOR=#ffffff> За травень за нульовою ставкою податку, так як декларація за травень представляється до 20 червня </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=151 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=152 BGCOLOR=#ffffff> 21 червня 2007 </TD><TD WIDTH=306 BGCOLOR=#ffffff> За червень за нульовою ставкою податку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=151 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=152 BGCOLOR=#ffffff> 17 липня 2007 </TD><TD WIDTH=306 BGCOLOR=#ffffff> За червень за нульовою ставкою податку, так як декларація за червень представляється до 20 липня </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=151 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=152 BGCOLOR=#ffffff> 22 липня 2007 </TD><TD WIDTH=306 BGCOLOR=#ffffff> За липень за нульовою ставкою податку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=151 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=152 BGCOLOR=#ffffff> 12 серпня 2007 </TD><TD WIDTH=306 BGCOLOR=#ffffff> За липень за нульовою ставкою податку, так як декларація за <a href="Березень" title="Березень">березень</a> представляється до 20 серпня. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=151 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=152 BGCOLOR=#ffffff> 23 серпня 2007 </TD><TD WIDTH=306 BGCOLOR=#ffffff> За липень за ставкою 18 відсотків, тому що в липні минув 60 днів з моменту відвантаження товарів. Після отримання документів слід подати декларацію за січень-серпень з відображенням оборотів за нульовою ставкою </TD></TR></TABLE></CENTER> Якщо облікової політикою організації встановлено визначення моменту фактичної реалізації об'єктів по мірі надходження оплати за відвантажені об'єкти, то обчислення ПДВ слід проводити за той податковий період, в якому відбулося надходження оплати, але не пізніше 60 днів з дня відвантаження об'єктів покупцеві. При експорті товарів не в Російську Федерацію і відсутності документів, що підтверджують застосування нульової ставки ПДВ, обчислення ПДВ слід проводити в тому податковому періоді, в якому закінчився 60 днів з дати відвантаження товарів на експорт, незалежно від того чи поступила оплата за ці товари. Приклад <CENTER><TABLE WIDTH=618 BORDER=1 BORDERCOLOR=#a3a3a3 CELLPADDING=3 CELLSPACING=0><COL WIDTH=105><COL WIDTH=115><COL WIDTH=117><COL WIDTH=256><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=105 HEIGHT=106 BGCOLOR=#ffffff> Дата відвантаження (24.07.07г .. - 60-й день з моменту відвантаження товару) </TD><TD WIDTH=115 BGCOLOR=#ffffff> Дата оплати товару </TD><TD WIDTH=117 BGCOLOR=#ffffff> Дата надходження документів, що підтверджують застосування 0 ставки ПДВ </TD><TD WIDTH=256 BGCOLOR=#ffffff> Ставка ПДВ та податкова декларація з ПДВ </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=105 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=115 BGCOLOR=#ffffff> Травень 2007 </TD><TD WIDTH=117 BGCOLOR=#ffffff> 27 травня 2007 </TD><TD WIDTH=256 BGCOLOR=#ffffff> За травень за нульовою ставкою податку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=105 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=115 BGCOLOR=#ffffff> Травень 2007 </TD><TD WIDTH=117 BGCOLOR=#ffffff> 10 червня 2007 </TD><TD WIDTH=256 BGCOLOR=#ffffff> За травень по 0 ставкою податку, так як декларація за січень представляється до 20 червня </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=105 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=115 BGCOLOR=#ffffff> 13 липня 2007 </TD><TD WIDTH=117 BGCOLOR=#ffffff> 21 липня 2007 </TD><TD WIDTH=256 BGCOLOR=#ffffff> За липень за нульовою ставкою податку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=105 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=115 BGCOLOR=#ffffff> 18 липня 2007 </TD><TD WIDTH=117 BGCOLOR=#ffffff> 21 липня 2006 </TD><TD WIDTH=256 BGCOLOR=#ffffff> За липень за нульовою ставкою податку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=105 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=115 BGCOLOR=#ffffff> 3 серпня 2007 </TD><TD WIDTH=117 BGCOLOR=#ffffff> 17 липня 2007 </TD><TD WIDTH=256 BGCOLOR=#ffffff> За липень за нульовою ставкою податку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=105 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=115 BGCOLOR=#ffffff> 22 серпня 2007 р </TD><TD WIDTH=117 BGCOLOR=#ffffff> 22 липня 2007 </TD><TD WIDTH=256 BGCOLOR=#ffffff> За липень нульовою ставкою податку </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=105 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=115 BGCOLOR=#ffffff> 4 вересня 2007 </TD><TD WIDTH=117 BGCOLOR=#ffffff> 12 серпня 2007 </TD><TD WIDTH=256 BGCOLOR=#ffffff> За липень по 0 ставкою податку, так як декларація за березень представляється до 20 серпня. </TD></TR><TR VALIGN=TOP><TD WIDTH=105 BGCOLOR=#ffffff> 25 травня 2007 </TD><TD WIDTH=115 BGCOLOR=#ffffff> 4 жовтня 2007 </TD><TD WIDTH=117 BGCOLOR=#ffffff> 23 вересня 2007 </TD><TD WIDTH=256 BGCOLOR=#ffffff> За липень постачання 18 відсотків, оскільки в березні минуло 60 днів з моменту відвантаження товарів. Після отримання документів слід подати декларацію за січень-вересень з відображенням оборотів по 0 ставкою </TD></TR></TABLE></CENTER> СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ <OL><LI> Конституція Республіки Білорусь. Прийнята на республіканському <a href="Референдум" title="Референдум">референдумі</a> 24 листопада 1996р. <LI> Цивільний кодекс Республіки Білорусь від 7 грудня 1998 р. № 218-З. Прийнятий Палатою представників 28 жовтня 1998 року. Схвалений Радою Республіки 19 листопада 1998 року. (Відомості Національних зборів Республіки Білорусь, 1999 р., № 7-9, ст.101). <LI> Закон Республіки Білорусь «Про <a href="Бухгалтерський_облік" title="Бухгалтерський облік">бухгалтерський облік</a> і звітності» від 18 жовтня 1994 року № 3321-XII (Відомості Верховної Ради Республіки Білорусь, 1994 р., № 34, ст.566). <LI> Годунов В.М. Коментар до Цивільного кодексу Республіки Білорусь з додатком актів законодавства та судової практики (постатейний): У 3 кн. Кн. 2. Розд. III. Загальна частина зобов'язального права. Розділ IV. Окремі види зобов'язань (глави 30-50) / Відп. ред. і <a href="Керівник" title="Керівник">керівник</a> авторського <a href="Колектив" title="Колектив">колективу</a> В.Ф. Чигир. - Мн.: Амалфея, 2005. <LI> Цивільне <a href="Право" title="Право">право</a>: <a href="Підручник" title="Підручник">Підручник</a> Автор: Алексєєв С.С., Гонгало Б.М. М.: 2006р. - 480с. <LI> Цивільне право. Автор: "Фоков А.П., попони Ю.Г., Черкашина І.Л. та ін" Видавництво: "КноРус". 2008. <LI> Колбасін Д.А. Цивільне право. Загальна частина. - Мн.: ПоліБіг. На замовлення громадського об'єднання «Молодіжне наукове товариство». 1999. - 360С. <LI> Господарське право Республіки Білорусь: Практичний посібник / С. С. Вабищевич. - Мн.: Молодіжне наук. т-во, 2002. - 398с. <LI> Господарське право Республіки Білорусь. Особлива частина. Практ. посібник - Мн.: «МНО», 2001. - 318с. </OL> Посилання (links): <li> http://www.book.ru/authors/Фоков% 20А.П.,% 20Попонов% 20Ю.Г.,% 20Черкашіна% 20І.Л.% 20і% 20др.</a> </li><li> http://www.book.ru/publishers/КноРус</a> </li></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></LI></COL></COL></COL></COL></COL></COL></COL>
	</div>

Будь ласка, не зберігайте тестовий текст.
Ваш ip: 18.119.253.93 буде збережений.

категорії
за типом
за алфавітом
завантажені