Шляхи удосконалення оподаткування в РБ

акциз - податок з обороту, що стягується з вартості товарів масового виробництва,
податок на додану вартість, який є частиною новоствореної вартості,
мито - непрямий податки на імпортні або експортні товари, які у дохід бюджету держави.
4. По об'єкту оподаткування:
платежі, що сплачуються з виручки від реалізації:
· ПДВ,
· Акцизи,
· Платежі за загальним нормативом 3,9% (сільськогосподарський збір, відрахування в житлово-інвестиційний фонд),
· Податок на продаж у роздрібній торгівлі,
· Податок з продажів автомобільного палива,
· Митні збори.
платежі, які включаються до собівартості продукції, робіт, послуг:
· Єдиний платіж від фонду оплати праці,
· Відрахування до Фонду соціального захисту населення,
· Платежі за землю,
· Екологічний податок,
· Відрахування до центральних інноваційні фонди,
· Збір на утримання і розміщення відходів,
· Державне мито.
платежі, що сплачуються з прибутку:
· Податок на нерухомість,
· Податок на доходи,
· Податок на прибуток,
· Транспортний збір,
· Збір на утримання та розвиток інфраструктури міста.
збори, що відносяться юридичними особами на фінансовий результат:
· Офшорний збір - об'єктом оподаткування є перерахування грошових коштів резидентом РБ нерезиденту, зареєстрованому в офшорній зоні. [17, с.12]
                        Податкове адміністрування в РБ.
Одне з найважливіших умов стабілізації фінансової системи будь-якої держави - це забезпечення сталого збору податків, належної дисципліни платників податків. Сплата податків надає потужний регулюючий вплив на життя суспільства.
На початку ринкових перетворень в Республіці Білорусь були відсутні традиції ринкового господарювання, в тому числі і в сфері оподаткування. Більшість державних контролюючих органів та платників податків виявилося не готовим до принципово нової економічної ситуації. Перш платежі до бюджету здійснювалися автоматично і громадяни вважали, що перерахування податків до бюджету - обов'язок, швидше, самої держави. [8, c.49]
Виникла необхідність у створенні самостійної державної структури, що забезпечує не тільки збір податків до бюджету та контроль за дотриманням законодавства про податки і підприємництво, а й здійснює розробку методологічної бази з оподаткування та доведення її до відома платників податків. Навесні 1990 року така структура з'явилася: у складі Міністерства фінансів на базі інспекції державних доходів була утворена Головна державна податкова інспекція при Міністерстві фінансів УРСР. Протягом наступних 10 років податкова служба республіки неодноразово перетворювалася: це була і Головна державна податкова інспекція при Кабінеті Міністрів Республіки Білорусь, та Державних податковий комітет Республіки Білорусь. І, нарешті, Указом Президента РБ від 24.09.2001г. № 516 «Про вдосконалення системи республіканських органів державного управління та інших державних організацій, підпорядкованих Уряду Республіки Білорусь» Державний податковий комітет РБ був перетворений в Міністерство з податків і зборів Республіки Білорусь.
У РБ до числа державних органів, які здійснюють податкове адміністрування, відносяться також митні та інші державні органи, які мають повноваження податкових органів (наприклад, органи Комітету державного контролю РБ).
Специфіка питань, що вирішуються органами податкового адміністрування, визначає зміст їх діяльності та функції.
Функції податкових органів, їх права та обов'язки, права та обов'язки посадових осіб податкових органів викладені у Законі РБ «Про державну податкову інспекції Республіки Білорусь».
Основні завдання податкових органів - це:
1. контроль за дотриманням законодавства про податки і підприємництво,
2. забезпечення правильного обчислення, повного і своєчасного внесення податків до бюджету,
3. забезпечення обліку податків,
4. розробка пропозицій щодо вдосконалення податкового законодавства та організації роботи державних податкових органів,
5. здійснення валютного контролю в межах своєї компетенції,
6. попередження, припинення правопорушень у сфері своєї компетенції,
7. залучення до відповідальності осіб, винних у правопорушеннях, передбачених законодавством про податки і підприємництво,
8. підготовка податкових угод з іншими державними, здійснення зв'язків з їх податковими службами, вивчення досвіду їх роботи,
9. видання методичних вказівок і роз'яснень про порядок обчислення і справляння податків. [14, c.29-30]
Податкові органи використовують правові та не правові форми управління.
Правовий вважається діяльність, яка безпосередньо тягне правові наслідки і здійснюється на основі нормативного оформлення (наприклад, видання інструкцій, методичних вказівок і роз'яснень). Не правовими формами управління прийнято вважати організаційні дії.
Одним з найважливіших інститутів податкового законодавства є податковий контроль, який визначається як контроль за обчисленням, повнотою і своєчасністю внесення до бюджету податків, зборів, мита та інших обов'язкових платежів. По тимчасовому критерію розрізняються попередній, поточний і наступний контроль. Вибір конкретного виду контролю в кожній державі залежить від багатьох причин, в тому числі від рівня розвитку податкової системи та загальної організації контролю. В даний час у республіці переважає подальший контроль, застосування якого зумовлюється, з одного боку, недостатнім рівнем інформатизації суб'єктів оподаткування, податкових органів і держави в цілому, з іншого - як і раніше недостатньою правовою культурою. Однак, як показує досвід держав з давніми традиціями податковими, у міру розвитку комп'ютеризації та податкової культури в суспільстві пріоритет наступного контролю втрачає свою чільну роль. Попередній та поточний контроль, безпосередньо пов'язані з рівнем правової культури, можливостями обробки і аналізу відомостей про платників податків, повинні в рівній мірі поєднуватися з наступним контролем.
Основними умовами здійснення податкового контролю є облік платників податків та облік надходження податків. В даний час податковий контроль проводитиметься за допомогою перевірок. По колу досліджуваних у ході перевірки питань податкові перевірки поділяються на камеральні, виїзні (планові та позапланові; комплексні, тематичні, зустрічні) та рейдові. Правовий режим і правова регламентація перевірки залежать від її виду і регулюються відповідними нормативними правовими актами.
Слід мати на увазі, що виконання головного завдання податкового адміністрування - забезпечення «збирання» податків - залежить не тільки і не скільки від ефективності роботи податкових адміністрацій, що визначається насамперед можливостями самої економіки. [5, c.23]

II. ОПОДАТКУВАННЯ В РЕСПУБЛІЦІ БІЛОРУСЬ.
2.1. Податки, сплачувані з виручки.
Податки, сплачувані з виручки, поділяються на:
1. Податок на додану вартість.
Платниками податку є організації і фізичні особи, визнані платниками у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон РБ відповідно до митного законодавства РБ, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи білоруських організацій, що мають окремий баланс і поточний або інший інший банківський рахунок. Об'єктами оподаткування є: обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності на території РБ; обороти з реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав на об'єкти інтелектуальної власності за межі РБ; товари, що ввозяться на митну територію РБ. [21, c.26]
Заліковий метод обчислення податку на додану вартість полягає в тому, що платник податку разом з виручкою за реалізовані товари (роботи, послуги) отримує від своїх покупців не тільки вартість своїх товарів (робіт, послуг), але і додатково податок, належний до сплати в бюджет. У свою чергу кожен платник податків сам виробляє різні платежі за товари (роботи, послуги) на користь інших суб'єктів господарювання та при цьому також, крім вартості товару (роботи, послуги) сплачує постачальнику і ПДВ. Різниця між отриманим і сплаченим податком сплачується до бюджету, якщо вона позитивна, або повертається (зачитується) державою платнику податків, якщо вона негативна. [16, с.10]
З 01.01.2005р. набула чинності Угода між Урядом РБ і Урядом Російської Федерації про принципи стягнення непрямих податків при експорті або імпорті товарів, виконання робіт, надання послуг, отже, з 2005 року при експорті товарів застосовується принцип стягування податку на додану вартість за країною призначення - звільнення від податку експортованих (ввезених) товарів і стягування податку за імпортованими (ввезених) товарів.
Ставки податку на додану вартість:
0%: при реалізації товарів, що експортуються; робіт (послуг) з супроводу, навантаження, перевантаження та інших подібних робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з реалізацією товарів, що експортуються; експортованих транспортних послуг, включаючи транзитні перевезення, а також експортуються послуг з виробництва товарів з давальницької сировини (матеріалів).
10%: при реалізації виробленої на території РБ продукції рослинництва, тваринництва, рибництва і бджільництва; при реалізації підприємствами продовольчих товарів і товарів для дітей за переліками, визначеним Радою Міністрів РБ за погодженням з Президентом РБ; при ввезенні на митну територію РБ продовольчих товарів і товарів для дітей за переліками, визначеним Радою Міністрів РБ за погодженням з Президентом РБ.
18%: у всіх інших випадках реалізації товарів (робіт, послуг),
9.09%: при реалізації товарів (робіт, послуг) за регульованими роздрібними цінами з урахуванням ПДВ,
15.25%: при реалізації товарів (робіт, послуг) за регульованими роздрібними цінами з урахуванням ПДВ.
Звільняються від оподаткування ПДВ обороти з реалізації на території РБ:
ü лікарські засоби, а також медична техніка,
ü послуги з догляду за хворими,
ü послуги з утримання дітей у дошкільних установах,
ü послуги у сфері освіти, пов'язані з навчальним процесом,
ü житлово-комунальні послуги, що надаються населенню,
ü послуги з перевезення пасажирів державним транспортом,
ü послуги зв'язку населенню,
ü послуги адвокатів населенню.
2. Акцизи.
Платниками акцизів є: організації та індивідуальні підприємці виробляють підакцизні товари, які ввозять їх на митну територію РБ і (або) реалізують ввезені на митну територію РБ підакцизні товари; філії, представництва та інші відокремлені підрозділи білоруських організацій, що мають окремий баланс і поточний або інший банківський рахунок .
Об'єкт оподаткування акцизами в залежності від встановлених відносно підакцизних товарів ставок акцизів визначається:
а) за виробленим підакцизних товарів:
- Як обсяг вироблених підакцизних товарів в натуральному вираженні, щодо яких встановлено тверді (специфічні) ставки акцизів,
- Як вартість підакцизних товарів, що визначається виходячи з відпускних цін без обліку акцизів, на які встановлено адвалерні ставки акцизів,
б) з підакцизних товарів, що ввозяться на митну територію РБ:
- Як обсяг ввезених підакцизних товарів в натуральному вираженні, щодо яких встановлено тверді (специфічні) ставки акцизів,
- Як митна вартість, збільшена на належні до сплати суми мита ми зборів за митне оформлення, - по підакцизних товарах, щодо яких встановлено адвалорні ставки акцизів,
в) при реалізації ввезених на митну територію РБ підакцизних товарів, щодо яких встановлено адвалорні ставки акцизів, - як вартість (без обліку акцизів) реалізованих товарів,
г) при реалізації ввезених на митну територію РБ без сплати акцизів підакцизних товарів, щодо яких встановлено тверді (специфічні) ставки акцизів, - як обсяг реалізованих підакцизних товарів у натуральному вираженні.
При обчисленні акцизів (крім акцизів, що стягуються при ввезенні підакцизних товарів) в оподатковуваний оборот включається фактично відвантажені (передані, використані на власні потреби) у звітному періоді підакцизні товари.
При натуральній оплаті праці підакцизними товарами власного виробництва, обміну з участю підакцизних товарів, їх передачі безоплатно або за цінами нижче ринкових об'єктом оподаткування є:
- По товарах, на які встановлено тверді ставки акцизів, - обсяг таких товарів,
- По товарах, на які встановлено адвалерні ставки акцизів, - вартість підакцизних товарів, що визначається виходячи з максимальних відпускних цін без обліку акцизів на аналогічні товари власного виробництва на момент передачі готових товарів, а при їх відсутності - виходячи з ринкових цін, що склалися в даному регіоні на аналогічні товари в попередньому звітному періоді.
Акцизи не сплачуються по підакцизних товарах, які вивозяться за межі РБ. Зазначене положення не поширюється на підакцизні товари, що експортуються з РБ в держави - учасниці Співдружності Незалежних Держав (крім держав, у торговельних відносинах з якими здійснюється стягнення акцизів за принципом країни призначення). Підакцизні товари, що вивозяться в порядку товарообміну підлягають обкладанню акцизами.
Сума акцизів, що підлягає сплаті з підакцизних товарів, що походять, імпортованим з територій держав - учасниць Співдружності Незалежних Держав, зменшаться на суму акцизів, фактично сплачену в країні їх походження. Це положення застосовується на умовах взаємності у порядку, встановленому Радою Міністрів РБ.
Акцизами обкладаються наступні товари:
· Спирт технічний,
· Алкогольна продукція,
· Тютюнова продукція,
· Нафта і нафтопродукти,
· Ювелірні вироби,
· Легкові автомобілі і мікроавтобуси.
На всій території РБ діють єдині ставки акцизів як для товарів, вироблених платниками акцизів, так і для товарів, що ввозяться платниками акцизів на митну територію РБ і (або) реалізуються на митній території РБ. Ставки акцизів на товари можуть встановлюватися в абсолютній сумі на фізичну одиницю виміру підакцизних товарів (тверді (специфічні) ставки) або у відсотках від вартості товарів (адвалорні ставки). Ставки акцизів встановлюються Радою Міністрів РБ за погодженням з Президентом РБ. У 2004 році ставки акцизів встановлені постановою Ради Міністрів РБ від 21.01.2003г. № 63 (з урахуванням змін і доповнень).
Сума акцизу розраховується наступними способами:
1. сума акцизів по товарах, на які встановлено адвалерні ставки:
А = Н * С/100, де А - сума акцизу, Н - вартість товару без акцизу, С-ставка акцизу в%.
2. сума акцизів по товарах, на які встановлено тверді ставки
А = V * С, де А - сума акцизу, V - обсяг продукції в натуральному вираженні, С - ставка акцизу.
Розрахунки надаються не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним. Остаточний розрахунок повинен бути проведений не пізніше 22 числа місяця, наступного за звітним.
3. Єдиний платіж (збір на формування місцевих цільових бюджетних житлово-інвестиційних фондів, збір в республіканський фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства і аграрної науки, податок з користувачів автомобільних доріг в дорожні фонди та збір на фінансування витрат, пов'язаних з утриманням і ремонтом житлового фонду) .
Платниками є організації, філії, представництва та інші відокремлені підрозділи білоруських організацій, що мають окремий баланс і поточний або інший банківський рахунок. У 2005 році відрахування сплачуються єдиним платежем у розмірі 3,9%.
Звільняються від сплати податку:
1. організації, що здійснюють підприємницьку діяльність з виробництва продукції рослинництва, тваринництва, рибництва, бджільництва та продуктів дитячого харчування,
2. організації побутового обслуговування, розташовані у сільській місцевості,
3. організації, що здійснюють наукову діяльність,
4. організації, що фінансуються з бюджету,
5. організації, що здійснюють лотерейну діяльність,
6. організації застосовувані спрощену систему оподаткування,
7. Національний Банк РБ.
Сума податку розраховується як:
Н = НБ * С/100, де Н - сума податку, НБ - оподатковуваний база, С-савка податку.
Платник цільових платежів не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним надають податковим органам декларацію про суму нарахованих зборів. Сплата цільових зборів проводитися не пізніше 22 числа місяця, наступного за звітним.
4. Податок із продажів товарів у роздрібній торгівлі.
Платниками збору є організації та індивідуальні підприємці відповідно до законодавства; філії, представництва та інші відокремлені підрозділи організацій, як мають, так і не мають відокремленого балансу і поточного та іншого банківського рахунку, які сплачують податок до бюджету за місцем отримання виручки. Об'єктом оподаткування є операції з реалізації в роздрібній торговельній мережі товарів.
Ставки податків:
15% - по товарах, ввезених на митну територію РБ та випущених у зведене звернення до РБ,
5% - інших товарів, включаючи товари, що реалізуються в магазинах безмитної торгівлі, а також соки, нектари, консерви овочеві і фруктово-ягідні, мед, кава, пральні машини, електропилососи, електропраски, магнітофони, відеокамери, фотоапарати, ввезені на митну територію РБ і випущені у вільний обіг у РБ.
Звільняються від сплати податку:
1. організації роздрібної торгівлі, розташовані в сільській місцевості, за винятком реалізації лікеро-горілчаних та тютюнових виробів,
2. організації громадського харчування, які сплачують податок на послуги,
3. організації та індивідуальні підприємці, які використовуються працю інвалідів, чисельність яких складає більше 50% облікової чисельності працівників у середньому за звітний місяць,
4. релігійні організації.
Податком на продаж не оподатковується:
ü ритуальні речі,
ü книжкова та друкована продукція,
ü медична техніка,
ü зоологічні товари,
ü обручки.
ü телефонні картки,
ü лотерейні квитки.
Податок з продажів розраховується як:
НП = (НБ * З) / 100, де НБ-оподатковувана база, С-ставка податку.
Платник податку не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним надають податковим органам декларацію про суму нарахованого податку. Сплата податку проводитися не пізніше 22 числа місяця, наступного за звітним.
5. податок з продажів автомобільного палива.
Платниками податку є реалізують на території РБ автомобільне паливо організації та індивідуальні підприємці; філії, представництва та інші відокремлені підрозділи білоруських організацій, що мають окремий баланс і поточний або інший банківський рахунок. Об'єктом оподаткування визнаються операції з реалізації автомобільного палива на території РБ. Податок обчислюється за ставкою 25% від вартості реалізованого автомобільного палива, обчисленої виходячи з цін без обліку ПДВ.
Податок з продажів автомобільного палива сплачується щомісячно. За поточний місяць вносяться авансові платежі за п'ятиденки в розмірі 1 / 6 суми податку, сплаченого у попередньому місяці з наступним перерахунком виходячи з фактичної реалізації. Розрахунки надаються не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним. Різниця між сумою авансових платежів і нарахованою сумою податку сплачується не пізніше 22 числа.
Податки, сплачувані з валової виручки, включають в себе:
1. податок при спрощеній системі оподаткування.
Платниками податку є підприємства і підприємці із середньомісячною чисельністю працівників до 15 осіб мають право на застосування спрощеної системи оподаткування, якщо протягом двох кварталів, що передують кварталу, з якого вони претендують на застосування зазначеної системи оподаткування, їх щоквартальна виручка від реалізації товарів (робіт, послуг ) не перевищувала розміру 5000 базових величин, встановлених у даний період законодавством РБ. Новостворені підприємства із зазначеною чисельністю працівників або знову зареєстровані підприємці можуть застосовувати спрощену систему оподаткування з дня свого створення. Об'єктом оподаткування при спрощеній системі оподаткування є валова виручка, отримана від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг) за звітний період. Валова виручка визначається як сума виручки від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг), іншого майна і доходів від позареалізаційних операцій. Ставка податку при спрощеній системі оподаткування встановлюється в розмірі 10% від валової виручки. [16, с.13]
2. єдиний податок для виробників сільськогосподарської продукції.
Платниками податку є виробники сільськогосподарської продукції, в яких виручка від реалізації виробленої ними продукції рослинництва (окрім квітів та декоративних рослин), тваринництва (крім хутрового звірівництва), рибництва і бджільництва становить не менше 70% від загальної виручки за попередній фінансовий рік. Об'єктом оподаткування є валова виручка, яка визначається як сума виручки від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг), іншого майна і доходів від позареалізаційних операцій. Ставка єдиного податку встановлена ​​в розмірі 2% від валової виручки.

2.2. Податки, що відносяться на собівартість.
Податки, які відносять на собівартість продукції, включають:
1. Надзвичайний податок та обов'язкові відрахування до державного фонду сприяння зайнятості.
Платниками податку є: юридичні особи РБ, іноземні юридичні особи та міжнародні організації, прості товариства, господарські групи; філії, представництва та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб РБ, що мають окремий баланс і поточний або інший банківський рахунок.
Об'єктом оподаткування виступає фонд заробітної плати, визначений Радою Міністрів РБ, для обчислення надзвичайного податку та обов'язкових відрахувань до державного фонду сприяння зайнятості.
У 2005 році надзвичайний податок та обов'язкові відрахування до державного фонду сприяння зайнятості сплачуються єдиним платежем у розмірі 4% від фонду заробітної плати. При цьому ставка надзвичайного податку складає 3%, обов'язкових відрахувань до державного фонду сприяння зайнятості - 1%. [16, с.14]
Податок розраховується як:
НП = (НБ * З) / 100, де НБ-оподатковувана база, С-ставка податку.
Платник податку не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним надають податковим органам декларацію про суму нарахованого податку. Сплата податку проводитися не пізніше 22 числа місяця, наступного за звітним.
2. Податок за користування природними ресурсами (екологічний податок).
Платниками податку є: юридичні особи РБ, іноземні юридичні особи та міжнародні організації, прості товариства, господарські групи; філії, представництва та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб РБ, що мають окремий баланс і поточний або інший банківський рахунок; організації, що фінансуються з бюджету.
Податком обкладаються:
ü Обсяги використовуваних (що вилучаються, видобутих) природних ресурсів;
ü Обсяги викидів (скидів) забруднюючих речовин у навколишнє середовище;
ü Обсяги переробленої нафти і нафтопродуктів;
ü Обсяги переміщуються по території РБ нафти і нафтопродуктів;
ü Обсяги відходів виробництва, розміщених на об'єктах розміщення відходів;
ü Обсяги розміщення товарів, поміщених у митний режим знищення і втратили свої споживчі властивості, а також відходів, що утворюються в результаті знищення товарів, поміщених під цей режим;
ü Обсяги корисних копалин, видобутих на розвіданих за рахунок коштів бюджету родовищах, у вартісному вираженні.
Податок складається з:
¨ Платежів за використання (вилучення, видобуток) природних ресурсів, платежів за викиди забруднюючих речовин в атмосферне повітря, скиди стічних вод або забруднюючих речовин у навколишнє середовище, платежів за розміщення відходів виробництва в межах встановлених лімітів, понад встановлені або без встановлених лімітів у випадках, передбачених законодавством;
¨ Платежів за переробку нафти і нафтопродуктів організаціями, що здійснюють переробку нафти;
¨ Платежів за переміщення по території РБ нафти і нафтопродуктів;
¨ Платежів за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок коштів бюджету.
Ставки податку за використання природних ресурсів і за викиди забруднюючих речовин в навколишнє середовище встановлюються Радою Міністрів РБ за поданням спеціально на те уповноважених державних органів. Ставки екологічного податку затверджені Постановою Ради Міністрів РБ від 5 лютого 2002р. № 146 «Про ставки екологічного податку, ліміти видобутку природних ресурсів і допустимих викидів (скидів) забруднюючих речовин». [16, с.17]
3. Платежі за землю (земельний податок).
Платниками податку є юридичні та фізичні особи (включаючи іноземні), яким земельні ділянки надані у володіння, користування або у власність.
Земельним податком обкладаються землі:
v сільськогосподарського призначення,
v населених пунктів,
v промисловості, транспорту, зв'язку, оборони та іншого призначення,
v лісового фонду,
v водного фонду.
Розмір земельного податку визначається в залежності від якості та місця розташування земельної ділянки і не залежить від результатів господарської та іншої діяльності землевласника, землекористувача і власника земель. Розмір земельного податку на землі сільськогосподарського призначення визначається за даними кадастрової оцінки землі. Земельний податок встановлюється у вигляді щорічних фіксованих платежів за гектар земельної площі. У 2005 році ставки земельного податку індексуються на 34%. [16, с.9]

2.3. Податки, що сплачуються з прибутку.
Податки, сплачувані з прибутку включають в себе:
1. Податок на прибуток.
Платниками податку є: юридично особи РБ, іноземні юридичні особи та міжнародні організації, прості товариства, господарські групи; філії, представництва та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб РБ, що мають окремий баланс і поточний або інший банківський рахунок. Прибуток організації обкладається податком за ставкою 24%. Оподатковувана податком прибуток обчислюється виходячи із суми прибутку від реалізації товарів (робіт, послуг), інших цінностей, майнових прав і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.
2. Податки на доходи поділяються на:
податок на доходи з дивідендів і прирівняним до них доходів.
Платниками податку є юридично особи (включаючи іноземні юридичні особи). Дивіденди та прирівняні до них доходи, нараховані організаціями, оподатковуються за ставкою 15%.
податок на доходи, отримані в окремих сферах діяльності.
Платниками податку є банки, небанківські кредитно-фінансові установи, страхові та перестрахувальні організації, а також інші юридичні особи, які отримали доходи від операцій з цінними паперами. Податок на доходи кредитно-фінансовими установами та страховими організаціями обчислюється і сплачується за ставкою 30%, а іншими організаціями за доходами від операцій з цінними паперами - за ставкою 40%.
Податок розраховується як:
НП = (НБ * З) / 100, де НБ-оподатковувана база, С-ставка податку.
Платник податку не пізніше 20 числа місяця, наступного за звітним надають податковим органам декларацію про суму нарахованих зборів. Сплата податку проводитися не пізніше 22 числа місяця, наступного за звітним.
3. Податок на нерухомість.
Платниками податку є юридичні особи РБ, іноземні юридичні особи та міжнародні організації, прості товариства, господарські групи; філії, представництва та інші відокремлені підрозділи юридичних осіб РБ, що мають окремий баланс і поточний або інший банківський рахунок. Податком обкладається вартість основних засобів, що є власністю або перебувають у володінні платників, об'єктів незавершеного будівництва, і також вартість належних фізичним особам житлових будинків, садових будиночків, дач, житлових приміщень, гаражів та інших будівель та споруд. Річна ставка для організацій встановлена ​​у розмірі 1%; для фізичних осіб - у розмірі 0,1%.