Шляхи поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати




Шляхи поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства (на прикладі МАП п. Ваніно)

Введення

Одним з основних вимог функціонування підприємств в умовах ринкової економіки є беззбитковість господарської та іншої діяльності, відшкодування витрат власними доходами та забезпечення у визначених розмірах прибутковості, рентабельності господарювання. Головне завдання підприємства, як суб'єкта ринку, - господарська діяльність, спрямована на отримання прибутку для задоволення соціальних і економічних інтересів членів трудового колективу і інтересів власника майна підприємства.

Основними показниками, що характеризують фінансові результати господарської діяльності підприємств, виступають валовий дохід, інші доходи, прибуток рентабельність.

У ринкових умовах заставою виживання та основою стабільності положення підприємства служить його фінансова стійкість. Вона відображає такий стан фінансових ресурсів, при якому підприємство, вільно маневруючи грошовими коштами, здатне шляхом ефективного їх використання забезпечити безперебійний процес виробництва та реалізації продукції, а також витрати по його розширенню та оновленню.

Визначення меж фінансової стійкості підприємства належить до числа найбільш важливих економічних проблем в умовах переходу до ринку, оскільки недостатня фінансова стійкість може привести до відсутності у підприємства коштів для розвитку виробництва, їх неплатоспроможності і, в кінцевому рахунку, до банкрутства, а «надлишкова» стійкість буде перешкоджати розвитку, обтяжуючи витрати підприємства зайвими запасами і резервами. Для оцінки фінансової стійкості підприємства необхідний аналіз його фінансового стану. Фінансовий стан являє собою сукупність показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.

Найважливішою формою ділової активності та фінансового стану підприємства є величина поточних фінансових результатів. Узагальнююча оцінка фінансового стану підприємства дається на основі таких результативних фінансових показників, як прибуток і рентабельність.

Прибуток як найважливіша категорія ринкових відносин виконує ряд найважливіших функцій.

По-перше, прибуток є критерієм і показником ефективності діяльності підприємства. Іншими словами, сам факт прибутковості вже свідчить про ефективну діяльність підприємства. Однак підприємству потрібна не взагалі яка-небудь прибуток, а конкретна її величина для задоволення потреб усіх зацікавлених осіб: власників підприємства, його працівників і кредиторів. Величина прибутку залежить від багатьох факторів, деякі з них залежать від зусиль підприємства, інші не залежать. Одна з цілей даної дипломної роботи - розглянути і проаналізувати ці чинники.

По-друге, прибуток, виступаючи кінцевим фінансово-економічним результатом підприємства, грає ключову роль у ринковому господарстві. За нею закріплюється статус цілі, що зумовлює економічну поведінку господарюючого суб'єкта, благополуччя якого залежить як від величини прибутку, так і прийнятого в національній економіці алгоритму її розподілу, включаючи оподаткування.

Прибуток - це основне джерело приросту власного капіталу. В умовах ринкових відносин власники і менеджери, орієнтуючись на розмір прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства, приймають рішення з приводу дивідендної та інвестиційної політики, що проводиться підприємством з урахуванням перспектив його розвитку.

Прибуток у ринковій економіці - рушійна сила і джерело оновлення виробничих фондів і продукції, що випускається.

По-третє, прибуток є джерелом формування доходів бюджетів різних рівнів, вступаючи до бюджетів у вигляді податків та різних економічних санкцій.

Таким чином, прибуток підприємства - основний фактор його економічного та соціального розвитку, і підприємство зацікавлене в тому, щоб в конкурентній боротьбі отримати максимум прибутку, який необхідно обгрунтувати аналітичними розрахунками.

Особливості системи управління промисловим підприємством на сучасному етапі тісно пов'язані зі зміною стратегічних орієнтирів в їх діяльності. Основними економічними цілями підприємства в ринкових умовах є підвищення ефективності виробництва, максимізація підприємства, завоювання нових ринків та задоволення потреб колективу. Разом з тим зростає вплив фактора господарського ризику, з'являються переваги вільного ціноутворення, можливості самостійного вибору постачальників і споживачів. Одночасно з цим з держави знімається всяка відповідальність за забезпечення підприємства сировиною і матеріалами, за рахунок його за рівень заробітної плати.

При переході від централізованої системи формування економіки до ринкової докорінно змінилися методи фінансового аналізу, склад аналізованих показників. Головною метою проведення всебічного фінансового аналізу є забезпечення стійкої роботи підприємства в конкретних економічних умовах.

Фінансовий стан підприємства відображає його конкурентоспроможність (платоспроможність, кредитоспроможність) у виробничій сфері і, отже, ефективність використання вкладеного власного капіталу.

Основною метою фінансового аналізу, поставленої в даному дослідженні, є виявлення істотних зв'язків та характеристик фінансового стану підприємства для вироблення оптимального управлінського рішення в управлінні капіталом. Цю мету належить досягти за допомогою визначення невеликого числа ключових (найбільш інформативних) параметрів, що дають об'єктивну і точну картину фінансового стану підприємства одержуваних їм прибутків (збитків), змін у складі активів і пасивів у розрахунках з дебіторами і кредиторами. При цьому особливу увагу буде звернено на поточний фінансовий стан підприємства, так як і його проекція на найближчу перспективу або більш віддалений період.

Вивчення внутрішнього стану підприємства і зовнішніх факторів, дозволяє визначити стратегію його розвитку. Тільки чітко уявляючи становище свого підприємства на ринку, враховуючи особливості ринку, можна краще визначити стратегію, що сприяє досягненню намічених цілей і фінансових результатів. Стратегія - це інструмент виконання певних завдань як стратегічних, так і фінансових.

Вибір конкретної стратегії означає, що з усіх можливих шляхів розвитку і способів дії, що відкриваються перед компанією, вирішено вибрати один напрям, в якому вона і буде розвиватися. Без стратегії у підприємства немає продуманого плану дій, немає путівника в світі бізнесу, немає єдиної програми досягнення бажаних результатів.

Добре передбачене стратегічне ведення готує організацію до майбутнього, встановлює довгострокове напрямок розвитку і визначає намір підприємства зайняти конкретні ділові позиції. Чим краще продумана стратегія і чим більш уміло вона виконана, тим більше у компанії шансів на сильну позицію.

Стратегія організації, як правило, складається з продуманих цілеспрямованих дій і реакції на непередбачене розвиток подій і на підсилюється конкурентну боротьбу, обстановка постійно змінюється, будь то важливе відкриття в області технології, успішний висновок конкурентом, на ринок нового товару, нова державна регламентація і політика, розширення інтересів покупців у тій чи іншій області і т. д.

Таким чином, у ринковій економіці основною метою підприємницької діяльності є отримання прибутку, збільшення матеріальної зацікавленості учасників бізнесу в результатах фінансово-господарської діяльності. Максимізація прибутку в зв'язку з цим є першорядним завданням менеджерів підприємства. Крім того, ефективність роботи, використання всіх факторів виробництва характеризується, перш за все, тим, наскільки діяльність підприємства здатна забезпечувати отримання прибутку, що вимагає систематичного аналізу над факторами, що впливають на фінансові результати діяльності фірми.

Отже, прибуток - це основний багатозначний оціночний показник результатів роботи підприємства в умовах становлення та розвитку ринкового механізму господарювання, у зв'язку з чим, прибуток є одним з найважливіших елементів управління. Аналіз виконує одну з основних управлінських функцій, входить в керуючу підсистему, і недостатнє його функціонування в цій ланці приводить до зниження ефективності системи управління прибутку в цілому.

Мета аналізу фінансових результатів - виявлення, вивчення і мобілізація резервів зростання доходів, прибутку, підвищення рентабельності діяльності підприємства. У процесі аналізу вивчають динаміку абсолютних і відносних показників фінансових результатів; проводить оцінку обгрунтованості освіти і розподілу їх фактичної величини; визначають і вимірюють вплив факторів на формування фінансових результатів господарської та іншої діяльності підприємства; виявляють і мобілізують резерви їх зростання, особливо прогнозні. Характер зазначених завдань аналізу свідчить про велику практичної значущості аналізу фінансових результатів діяльності підприємства.

Все вищесказане підтверджує висновок про те, що вивчення проблем і напрямів поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства досить актуальна тема дослідження.

Мета дипломної роботи - виявлення проблем формування та отримання фінансових результатів діяльності підприємства і пошук шляхів їх поліпшення.

Завдання проведеного в даній дипломній роботі фінансового аналізу підприємства на прикладі адміністрації портів Ваніно і Радянська Гавань - встановити і оцінити фінансові результати його діяльності, вибравши найбільш прийнятну для цього методику, використовуючи дані поточної бухгалтерської та фінансової звітності, вивчивши організаційну структуру підприємства, його облікову політику, обсяг виробництва і реалізації продукції.

У процесі підготовки дипломної роботи використовувалися матеріали бухгалтерської звітності і різні методичні джерела (бухгалтерський баланс з додатками, статична звітність затверджені Мінфіном і Держкомстатом Російської Федерації, система показників оцінки фінансово-господарської діяльності за В. В. Ковальовим).

1. Теоретичні основи формування фінансових результатів

1.1. Прибуток як основний фінансовий показник діяльності підприємства

1.1.1. Роль прибутку в ринковій економіці, її сутність, види і функції

Прибуток є кінцевим фінансовим результатом підприємницької діяльності підприємств і в загальному вигляді являє собою різницю між ціною продукції і її собівартістю, а в цілому по підприємству становить різницю між виручкою від реалізації продукції і собівартістю реалізованої продукції.

Як економічна категорія прибуток відображає чистий дохід створений у сфері матеріального виробництва в процесі підприємницької діяльності, а в умовах товарно-грошових відносин на рівні підприємства чистий дохід приймає форму прибутку.

Прибуток як головний результат підприємницької діяльності забезпечує потреби самого підприємства і держави в цілому. Тому важливо визначити склад загальною валовою (балансовою) прибутку підприємства та її величину в абсолютному вираженні.

Перехід до ринкових відносин вимагає здійснення нової фінансової політики, посилення впливу на організацію соціально-економічного розвитку країни, а так само зростання ефективності виробництва. Важлива роль у забезпеченні всебічної інтенсифікації виробництва і підвищення ефективності відводиться прибутку.

Прибуток - один з основних елементів виробничої діяльності підприємств. Вона зумовлює фінансове становище підприємств, рівень задоволення особистих і суспільних потреб працівників, гарантує повноту і своєчасність виконання зобов'язань перед кредиторами і характеризує ефективність виробництва.

В умовах ринку роль прибутку істотно зростає. Вона стимулює підприємство і визначає що виробляти, як виробляти і для кого виробляти. Прибуток - це результат підприємницької діяльності і введення технічних удосконалень. Прибуток є головним джерелом фінансування науково-технічного і соціального розвитку підприємства. Основна частина доходів бюджетів суб'єктів РФ і федерального бюджету формується за рахунок платежів з прибутку.

Господарська діяльність підприємств в умовах ринку пов'язана з підвищенням стимулюючої ролі прибутку. Отримання прибутку сприяє вирішенню таких завдань, як зростання обсягу виробництва, зниження рівня витрат, підвищення якості продукції.

У процесі господарської діяльності підприємства отримують фінансові результати, які виражаються прибутком або збитком.

Прибуток як найважливіша категорія ринкових відносин виконує ряд найважливіших функцій.

По-перше, прибуток є критерієм і показником ефективності діяльності підприємства. Іншими словами, сам факт прибутковості вже свідчить про ефективну діяльність підприємств. Проте чи буде це свідчення необхідним і достатнім для власника і кредитора? Мабуть, ні, оскільки підприємству потрібна не взагалі яка-небудь прибуток, а конкретна її величина для задоволення потреб усіх зацікавлених осіб: власників підприємства, її працівників і кредиторів. Величина прибутку залежить від багатьох факторів, деякі з них залежать від зусиль підприємств, інші не залежать.

По-друге, прибуток має стимулюючу функцію. Виступаючи кінцевим фінансово-економічним результатом підприємств, прибуток відіграє ключову роль у ринковому господарстві. За нею закріплюється статус цілі, що зумовлює економічну поведінку господарюючих суб'єктів, добробут яких залежить як від величини прибутку, так і прийнятого в національній економіці алгоритму її розподілу, включаючи оподаткування.

Прибуток - це основне джерело приросту власного капіталу. В умовах ринкових відносин власники і менеджери, орієнтуючись на розмір прибутку, що залишився в розпорядженні підприємства, приймають рішення з приводу дивідендної та інвестиційної політики, що проводиться підприємством з урахуванням перспектив його розвитку.

Прибуток у ринковій економіці - рушійна сила і джерело оновлення виробничих фондів і продукції, що випускається.

І, нарешті, прибуток є джерелом соціальних благ для членів трудового колективу. За рахунок прибутку, що залишається на підприємстві після сплати податку та виплати дивідендів, а також інших першочергових відрахувань (наприклад, на створення резервних фондів), здійснюються матеріальне заохочення працівників та надання їм соціальних пільг, утримання об'єктів соціальної сфери.

По - третє, прибуток є джерелом формування доходів бюджетів різних рівнів. Вона надходить до бюджетів у вигляді податків, а також економічних санкцій та використовується на різні цілі, визначені видатковою частиною бюджету і затверджені в законодавчому порядку.

Таким чином, прибуток підприємства - основний фактор його економічного та соціального розвитку.

Вивчення всіх аспектів, пов'язаних з прибутком, привело до розуміння того, що прибуток, обчислена в бухгалтерському обліку, не відображає дійсного результату господарської діяльності. Це привело до чіткого розмежування таких понять, як бухгалтерська та економічний прибуток. Перша - результат реалізації товарів і послуг, друга - результат «роботи» капіталу.

Ідея двох трактувань прибутку (бухгалтерської та економічної) отримала розвиток завдяки Девіду Соломона. Він виходив з передумови, що концепція прибутку потрібна для трьох цілей: 1. Обчислення податків, 2. Захисту кредиторів, 3. Для вибору розумної інвестиційної політики. Бухгалтерська трактування прийнятна лише для досягнення першої цілі і абсолютно неприйнятна для досягнення третьої.

Д. Соломон розробив формулу [1.1], що визначає зв'язок між бухгалтерським та економічної прибутком:

Бухгалтерський прибуток * Позареалізаційні зміни вартості (оцінки) активів протягом звітного періоду - Позареалізаційні зміни вартості (оцінки) активів у попередні (минулі) звітні періоди * Позареалізаційні зміни вартості (оцінки) активів у майбутні

(Майбутні) звітні періоди = Економічний прибуток (1.1)

Фінансовий результат господарської діяльності підприємства формується з двох його складових, основним з яких є фінансовий результат від реалізації продукції (робіт, послуг), (тобто від звичайних видів діяльності). Друга частина у вигляді доходів і витрат, безпосередньо не пов'язаних з процесом реалізації продукції (робіт, послуг), утворює операційний фінансовий результат діяльності підприємства, позареалізаційні фінансовий результат і результат від надзвичайних доходів і витрат.

Якщо за звітний період підприємство від реалізації продукції (робіт, послуг) отримало прибуток, то весь його фінансовий результат буде дорівнює реалізаційної прибутку плюс інші надходження (операційні, позареалізаційні, надзвичайні доходи), мінус інші витрати (операційні, позареалізаційні, надзвичайні витрати). Якщо підприємство отримує реалізаційний збиток, то фінансовий результат дорівнюватиме сумі реалізаційного збитку плюс інші витрати, мінус інші надходження. Прибуток (збиток) від реалізації продукції (робіт, послуг) визначається як різниця між виручкою від реалізації продукції в діючих цінах без ПДВ, спецналога і акцизів і витратами на її виробництво і реалізацію.

Підприємства, що здійснюють експортну діяльність, при нарахуванні прибутку з виручки від реалізації продукції виключають експортні тарифи (рис. 1.1).

Операційними доходами є:

-Надходження, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації.

-Надходження, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності.

-Надходження, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій (включаючи відсотки та інші доходи за цінними паперами).

-Прибуток, отриманий організацією в результаті спільної діяльності (за договором простого товариства).

-Надходження від продажу основних засобів та інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), продукції, товарів.

-Відсотки, отримані за надання в користування коштів організації, відсотки за використання банком грошових коштів, що знаходяться на рахунку організації в цьому банку.

До операційних витрат належать:

-Витрати, пов'язані з наданням за плату в тимчасове користування (тимчасове володіння і користування) активів організації, (з урахуванням п. 5 ПБУ 10/99).

-Витрати, пов'язані з наданням за плату прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інших видів інтелектуальної власності.

-Витрати, пов'язані з участю в статутних капіталах інших організацій з урахуванням п. 5 ПБУ 10/99).

-Витрати, пов'язані з продажем, вибуттям та іншим списанням основних засобів і інших активів, відмінних від грошових коштів (крім іноземної валюти), товарів, продукції.

-Відсотки, сплачені організацією за надання їй в користування коштів (кредитів, позик).

Рис. 1.1 Виручка підприємства за реалізовану продукцію

-Витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями.

-Інші операційні витрати.

До позареалізаційних доходів відносяться:

-Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів.

-Активи, отримані в безоплатне користування, у тому числі за договором дарування.

-Надходження до відшкодування заподіяних організації збитків.

-Прибуток минулих років, виявлена ​​у звітному році.

-Суми кредиторської та дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності.

-Курсові різниці.

-Сума дооцінки активів (за винятком необоротних активів).

-Інші позареалізаційні доходи.

Надзвичайними доходами вважаються надходження, що виникають, як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності (стихійного лиха, пожежі і т. п.); страхове відшкодування, вартість матеріальних цінностей, що залишилися від списання непридатних до відновлення і подальшого використання активів і т. п.

Позареалізаційними витратами є:

-Штрафи, пені, неустойки за порушення умов договорів.

-Відшкодування перерахованих організацією збитків.

-Збитків минулих років, визнані у звітному році.

-Суми дебіторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, інших боргів, не реальних для стягнення.

-Курсові різниці.

-Суми уцінки активів (за винятком необоротних).

-Інші позареалізаційні витрати.

У складі надзвичайних витрат відображаються витрати виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності.

Таким чином, балансовий прибуток (збиток) являє собою суму прибутку (збитку) від реалізації продукції, фінансової діяльності та доходів від інших позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат по цих операціях.

Валова відрізняється від балансового прибутку тим, що при включенні в валовий прибуток прибули від реалізації Основних Фондів і іншого майна, враховується перевищення між продажною ціною і первісною або залишковою вартістю цього майна. При цьому зазначена первісна чи залишкова вартість множиться на індекс інфляції.

У прибуток валову, на відміну від балансової, так само включається сума перевищення витрат на оплату праці працівників, зайнятих в основній діяльності, над їхньою нормованою величиною.

Оподатковуваний прибуток визначається спеціальним розрахунком. Вона дорівнює балансового прибутку, зменшеної на суму:

-Відрахувань у резервний та інші аналогічні фонди, створення яких передбачено законодавством (до досягнення розмірів цих фондів не більше 25% статутного фонду, але не більше 50% прибутку, що підлягає оподаткуванню);

-Рентних платежів до бюджету;

-Доходів по цінних паперах і від пайової участі в діяльності інших підприємств;

-Доходів від казино, відеосалонів тощо;

-Прибутку від страхової діяльності;

-Прибутку від окремих банківських операцій та угод;

-Курсової різниці, що утворилася в результаті зміни курсу рубля по відношенню до котируваних Центральним банком Російської Федерації іноземних валют;

-Прибутку від виробництва і реалізації виробничої сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції.

Чистий прибуток підприємства, тобто прибуток, що залишається в його розпорядженні, визначається як різниця між балансовою прибутком і сумою податків на прибуток, рентних платежів, податку на експорт та імпорт.

Чистий прибуток спрямовується в виробничий розвиток, соціальний розвиток, матеріальне заохочення працівників, створення резервного фонду, сплаті до бюджету економічних санкцій, пов'язаних з порушенням підприємством чинного законодавства, на благодійні та інші цілі.

1.1.2. Фактори, що впливають на прибуток

Зміна економічних показників за будь-який часовий період відбувається під впливом безлічі різноманітних факторів. Фактори - це елементи, причини й умови, які можуть розглядатися як рушійні сили відбуваються економічних явищ і процесів, чий вплив в кінцевому рахунку знаходить відображення в рівнях, темпах зростання, абсолютних величинах конкретних показників або цілої групи економічних показників.

Різноманіття факторів, що впливають на прибуток і рентабельність, вимагає їх класифікації, яка в той же час має важливе значення для визначення основних напрямів пошуку резервів підвищення ефективності господарювання. Така класифікація представлена ​​в додатку 1.

Фактори, що впливають на прибуток і рентабельність, можуть класифікуватися за різними ознаками. Так, виділяють чинники внутрішні і зовнішні. До внутрішніх, відносяться чинники, які залежать від діяльності самого підприємства і характеризують різні сторони роботи даного колективу. До зовнішніх, відносяться чинники, які залежать від діяльності самого підприємства, але які можуть чинити істотний вплив на темпи зростання прибутків та рентабельності виробництва. Виявлення в процесі аналізу впливу внутрішніх та зовнішніх чинників дає можливість «очистити» показники ефективності від зовнішніх впливів, що має важливе значення для об'єктивної оцінки власних досягнень колективу, залежно від яких визначається розмір матеріального заохочення працівників.

У свою чергу внутрішні чинники підрозділяються на виробничі і позавиробничі.

Позавиробничі чинники пов'язані в основному з комерційною, природоохоронною, претензійної та іншими аналогічними видами діяльності підприємства.

Виробничі фактори відображають наявність і використання основних елементів виробничого процесу, що беруть участь у формуванні прибутку, - це засоби праці, предмети праці і сама праця.

Чому виробничі фактори є первинними і основними факторами зростання прибутку і рентабельності? Чому з підвищенням ефективності використання саме цих видів ресурсів пов'язана інтенсифікація виробництва? Справа в тому, що елементи процесу виробництва одночасно і в повному обсязі беруть участь у створенні продукту (вироби), але по-різному - в освіті його вартості. Засоби праці переносять свою вартість на готовий продукт поступово, в міру зношування, а предмети праці і жива праця - одноразово.

При поглибленні аналізу по кожному з цих елементів виділяються групи екстенсивних та інтенсивних факторів.

До екстенсивних відносяться чинники, які відображають обсяг виробничих ресурсів (наприклад, зміна чисельності працівників, вартості основних фондів, величини запасів товарно-матеріальних цінностей), їх використання за часом (зміна тривалості робочого дня, коефіцієнта змінності роботи устаткування тощо), а також непродуктивне використання ресурсів (витрати матеріалів на шлюб, втрати через відходи і т. п.).

До інтенсивних відносяться чинники, що відображають ефективність використання ресурсів або сприяють цьому (наприклад, підвищення кваліфікації працівників, продуктивності устаткування, прискорення оборотності підприємства, пов'язаної з виробництвом, реалізацією продукції і отриманням прибутку, ці фактори знаходяться в тісному взаємозв'язку і залежності.

Нижче наводиться схема, з якої видно, як основні виробничі фактори беруть участь у формуванні прибутку (рис. 1.2). Первинні фактори виробництва впливають на прибуток через систему узагальнюючих факторних показників більш високого порядку.

Ці показники відображають, з одного боку, обсяг та ефективність використання авансованих коштів, тобто засобів, повністю беруть участь в створенні продукції, а з іншого - величину та ефективність використання їх спожитої частини, що бере участь у формуванні собівартості.

Таким чином, аналіз впливу факторів на прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства, пов'язаний з вивченням пропорцій розподілу прибутку, оцінкою їх відповідності вимогам інтенсивного розвитку підприємства.

Рис. 1.2 Продуктивні чинники формування прибутку



1.1.3. Методи оптимізації прибутку

Враховуючи наявність проблем управління прибутком і рентабельністю виробництва, підхід до механізму управління повинен носити комплексний характер. У першу чергу, це безпосередньо пов'язано з ефективним управлінням операційної системи в цілому, тобто системи забезпечення виробництва продукції підприємства.

Від керівника потрібно, насамперед, вміння ефективно вести справу, тобто збільшувати прибуток. Відомі дві основні можливості збільшення прибутку: перша - нарощування обсягу випуску і реалізації товарів, друга - зменшення витрат. У наших умовах, коли практично на кожному підприємстві є малорентабельні, збиткові виробництва, перший шлях здається нереальним. Однак, ретельний економіко-організаційний аналіз може підказати вихід навіть з такого тупикового становища.

При незмінних економічних умовах легше було планувати і опрацьовувати програму. Всі функції з реалізації програми перекладалися на підприємства. Однак, багато чого змінюється і підприємство перебуває в динамічних умовах, постійно змінюватися. Проаналізувавши ситуацію, необхідно створити програму в комплексі для її кращої реалізації. Головний упор робиться на конкретне вдосконалення господарювання, особливо на тих ділянках, які приносили збиток (або були малорентабельні). В іншому випадку слід поставити питання про їх ліквідацію.

Управління прибутком підприємства зводиться до розробки механізму організаційно-економічного впливу за результатами роботи підприємства, на підвищення його ефективності в порівнянні з витратами, пошуку комплексу інструментів, що дозволяють зі стихійного отримання доходів підприємств перейти до регульованих доходів. У той же час, недостатньо забезпечити тільки прибутковість підприємства.

Прибуток повинна бути настільки вагомою, щоб забезпечувати всі розширене відтворення, рішення що стоять перед підприємством задач. У сучасний період ринкова конкуренція повинна бути більш жорсткою, але не за рахунок фактора ціни, а в результаті появи більш витончених, тонких методів і форм суперництва підприємств на ринку. Виживання підприємства все частіше обумовлюється дією факторів більш дострокового порядку, ніж просто економія на будь-яких видах прямих чи накладних витрат. Необхідно, щоб підприємство набагато більше часу приділяла таким сферам, як реалізація і збут продукції, збільшення доходів, ніж власне управління виробництвом з метою зниження витрат. Так як потреби і запити споживачів швидко розподіляються по всьому світу, то вони стають надзвичайно індивідуалізованими, а ринки дуже різноманітними за своєю структурою; керівництво підприємства, якщо воно прагнути до успіху на ринку, має неухильно дотримуватися правила: робити передусім ставку на збільшення доходів, а не на зниження витрат (хоча вони і взаємопов'язані).

Таким чином, в даний час необхідно, щоб керівництво підприємством не стільки на отримання максимального прибутку, скільки на отримання максимального доходу. Як уже згадувалося, максимальне отримання прибутку в основному зв'язується зі зниженням виробничих витрат. Однак, в умовах, коли самими витратами підприємство може керувати, в основному тільки витрата їх кількості, а ціна на кожен вхідний матеріал (ресурс) практично некерована, а в умовах незамедляющейся інфляції і безконтрольності, підприємство вкрай обмежене в можливості знижувати виробничі витрати, домагаючись таким шляхом збільшення прибутку. Тому, тут виникає необхідність переоцінки інших якісних характеристик, що впливають на збільшення доходів підприємства.

Одним з факторів збільшення доходу є зниження собівартості продукції. На рівень собівартості продукції великий вплив має виручка від реалізації продукції. Всі витрати по відношенню до обсягу виручки можна поділити на дві групи:-змінні і умовно-постійні.

Умовно-постійними називаються витрати, сума яких не змінюється при зміні виручки від реалізації продукції.

Змінні витрати - це витрати, сума яких змінюється пропорційно зміні обсягу виручки від реалізації продукції.

Розподіл витрат на умовно-постійні та змінні дозволяють чітко показати залежність між виручкою від реалізації продукції, собівартістю і розміром прибутку від реалізації. Ця залежність прибутку від реалізації виражається за допомогою графіка рентабельності.

Рис. 1.3 Графік рентабельності (залежність абсолютних величин)

Точка К на рис. 1.3., 1.4. є точкою беззбитковості, вона показує ту граничну суму виручки від реалізації продукції при вартісній оцінці (о m) і в натуральних одиницях виміру (on), нижче якої діяльність господарюючого суб'єкта буде збитковою, тому що лінія собівартості вище лінії виручки від реалізації продукції.

Рис. 1.4 Графік рентабельності (Залежність відносних величин)

Графіки рентабельності представляють простий і ефективний метод підійти до вирішення таких складних проблем, як «що трапиться з прибутком, якщо випуск продукції або виручка від реалізації зменшиться? Що станеться з прибутком, якщо ціна буде збільшена, собівартість знижена, а реалізація впаде? ». Головне завдання побудови графіка рентабельності полягає у визначенні точки беззбитковості - точки, для якої грошові доходи (отримана виручка) рівні грошових витрат. Для того, щоб це зробити, треба знати умовно-постійні витрати, змінні витрати, обсяг продажу, відношення змінних витрат до обсягу продажу і до обсягу виручки.

Розрахунок точки беззбитковості можна робити аналітичним методом. Він полягає у визначенні мінімального обсягу виручки від реалізації продукції, при якому рівень рентабельності господарюючого суб'єкта буде більше 0,00% (1.2).

T min = (І пост * Т) / (Т - І пер) (1.2)

де T min - мінімальний обсяг виручки, при якій рівень рентабельності більше 0,00%, руб.

І пост - сума умовно-постійних витрат, руб.

І пер - сума змінних витрат, руб.

Т - виручка від реалізації продукції, грн.

Після визначення факторів оптимізації прибутку доцільним є розгляд значення рентабельності в системі фінансових результатів.

1.2. Рентабельність (прибутковість) діяльності підприємства

Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, підприємницької, інвестиційної), окупність витрат і т. д. Вони більш повно, ніж прибуток, характеризують остаточні результати господарювання, що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними використаними ресурсами. Їх застосовують для оцінки діяльності підприємства і як інструмент в інвестиційній політиці і ціноутворенні.

Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:

1. показники, що характеризують рентабельність (окупність) витрат виробництва та інвестиційних проектів;

2. показники, що характеризують рентабельність послуг;

3. показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.

Всі ці показники можуть розраховуватися на основі балансового прибутку, прибутку від реалізації продукції і чистого прибутку.

Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат) (1.3) обчислюється шляхом відношення валової (Прп) або чистого прибутку (ЧП) до суми витрат з реалізованої або виробленої продукції (І):

R 3 = (Прп: І), або R 3 = (ПП: І) (1.3)

Вона показує, скільки підприємство має прибутку з кожного рубля, витраченого на виробництво і реалізацію продукції. Може розраховуватися в цілому по підприємству, окремим його підрозділам і видам продукції.

Аналогичным образом определяется окупаемость инвестиционных проектов: полученная или ожидаемая сумма прибыли от проекта относится к сумме инвестиций в данный проект.

Рентабельность услуг (1.4) рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки (ВР). Характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля услуг. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

R рп = (Прп : ВР); или R рп = (ЧП : ВР) (1.4)

Рентабельность (доходность) капитала (1.5) исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала ( К) или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, производственного капитала и т. д.

R к = (БП : К); R к = (Прп : К); R к = (ЧП : К) (1.5)

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Уровень рентабельности производственной деятельности (окупаемость затрат), исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации.

Факторная модель этого показателя имеет вид (1.6):

R =

П (при V РПобщ, УД i , Ц i , С i ). (1.6)

И ( при V РПобщ, УД i * С i )

Наиболее часто используются показатели рентабельности активов (капитала), рентабельности чистых активов, рентабельности собственного капитала и рентабельности реализации. Взаимосвязь этих показателей отражена на рис. 1.5. и 1.6.

Рис. 1.5 Взаимосвязь показателей рентабельности активов

Рис. 1.6 Взаимосвязь показателей рентабельности собственного капитала


1.3. Финансовое состояние предприятия

В финансовом анализе широко используются формализованные критерии, то есть коэффициенты и показатели, рассчитываемые по определенным формулам. Получение значения анализируется как по абсолютной величине, так и в динамике (то есть определяются тенденции их роста или снижения).

Затем они сравниваются с нормативными коэффициентами (эталонами), данными за прошлые периоды, среднестатистическими показателями по отрасли или группе сходных предприятий. Формализованность такого подхода выражается в том, что определенное значение рассчитанного показателя или коэффициента свидетельствует о вполне конкретном состоянии дел на предприятии.

В экономической литературе встречается огромное количество рассчитываемых коэффициентов и показателей, которые могут характеризовать отдельные стороны финансового состояния предприятия.

Признание структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным осуществляется на основании критериев, установленных постановлением Правительства РФ от 20.05.1994 г. №498 «О некоторых мерах по реализации законодательства о несостоятельности (банкротстве) предприятий», в соответствии с Методическими положениями по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса (утв. Распоряжением ФУДН от 12.08.1994 г. №31-р в редакции от 12.10.1994 г. №56-р).

В таблице 1.1 представлены финансовые коэффициенты.

Существуют различные методики анализа финансового состояния. В нашей стране по опыту экономически развитых стран большое распространение получила методика, основанная на расчете и использовании в пространственно-временном анализе системы коэффициентов. Расчет, как правило, ведется по данным годового бухгалтерского отчета.

Таблиця 1.1

Фінансові коефіцієнти

Назва показника

Формула розрахунку

Что отражает

Текущей ликвидности (К1)

К1 = стр. 290 : стр. 690 – (стр. 630 + стр. 640 + стр. 650) (по данным ф. 1).

Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Характеризует наличие собственных оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости.

Обеспеченности собственными средствами (К2)

К2 = стр. 490 – стр. 190: стр. 290 (по данным ф. 1).

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным, является выполнение одного из следующих условий: - К1 на конец отчетного периода имеет значение менее 2; - К2 на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1. Если хотя бы один из коэффициентов (К1 или К2) имеет значение менее нормативного, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности (К3) за период, равный 6 месяцам. Если К1 больше или равен 2, а К2 больше или равен 0,1, рассчитывается коэффициент утраты платежеспособности (К4) за период, равный 3 месяцам.

Восстановления платежеспособ-ности (К3)

К3 = (К1 + 6 : Т (К1 – 2)) : 2, Где Т – отчетный период в месяцах, для анализа результатов 2000 года значение Т принимается равным 12.

Отражает наличие (отсутствие) у предприятия реальной возможности восстановить свою платежеспособность в течение установленного срока (6 месяцев).

Если у К3 принимает значение больше 1, это свидетельствует о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность, и, наоборот, когда К3 меньше 1, у предприятия отсутствует реальная возможность в ближайшее время восстановить свою платежеспособность.

Утраты платежеспособности (К4)

К4 = (К1 + 3 : Т (К1 – 2)) : 2, Где т – отчетный период в месяцах, для анализа результатов 2000 г. значение Т принимается равным 12.

Отражает наличие (отсутствие) у предприятия реальной возможности утратить свою платежеспособность в течении установленного срока (3 месяца).

Если К4 больше 1, налицо реальная возможность у предприятия не утратить свою платежеспособность. Если К3 принимает значение менее 1, платежеспособность в ближайшее время может быть утрачена.

Анализом ликвидности фирмы, прежде всего, интересуются лица, предоставляющие коммерческие кредиты. Так как коммерческие кредиты краткосрочны, то лучше всего способность фирмы оплатить эти обязательства может быть оценена именно посредством анализа ликвидности.

Ликвидность означает способность ценностей легко превращаться в деньги, то есть абсолютные ликвидные средства. Ликвидность может рассматриваться с двух сторон: как время, необходимое для продажи актива, и как сумму, вырученную от продажи актива. Обе стороны тесно связаны: зачастую можно продать актив за короткое время, но со значительной скидкой в цене.

Ликвидность фирмы – это способность фирмы превращать свои активы в деньги и для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Все активы фирмы можно условно подразделять на следующие группы:

1. Наиболее ликвидные активы (А1) – суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

2. Быстрореализуемые активы (А2) – активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу может включаться ДБЗ (платежи, по которым ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы. Ликвидность этих активов различна и зависит от субъективных и объективных факторов: квалификации финансовых работников фирмы, взаимоотношения с плательщиками и их платежеспособности, условий предоставления кредитов покупателям, организации вексельного обращения.

3. Медленно реализуемые активы (А3) – наименее ликвидные активы, - это запасы, ДБЗ (платежи по которым ожидаются после 12 месяцев после отчетной даты), НДС по приобретенным ценностям. «Расходы будущих периодов»не включаются в эту группу.

4. Труднореализуемые активы (А4) – активы, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно длительного периода времени. В эту группу можно включить статьи первого раздела баланса «Внеоборотные активы».

А1. А2, А3 в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относится к текущим активам фирмы.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом:

1. Наиболее срочные обязательства (П1) – кредитная задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).

2. Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течении 12 месяцев после отчетной даты.

3. Долгосрочные пассивы (П3) – долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы – статьи пятого раздела баланса «Долгосрочные пассивы».

4. Постоянные пассивы (П4) – статьи четвертого раздела баланса «Капитал и резервы» и отдельные статьи шестого раздела баланса: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей».

Краткосрочные и долгосрочные обязательства, вместе взятые, называются внешними обязательствами.

Фирма считается ликвидной, если ее текущие активы превышают ее краткосрочные обязательства. Фирма может быть ликвидной в большей или меньшей степени. Для оценки реальной степени ликвидности фирмы необходимо провести анализ ликвидности баланса.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств фирмы ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия (1.7):

А1 >> П1, А2 >> П2, А3 >> П3, А4 << П4 (1.7)

Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной из групп активов компенсируется их убытком по другой группе, хотя компенсация может быть лишь стоимостной величиной, так как в реальной платежной ситуации менее ликвидные активы не могут заменить ликвидные.

Таким образом прибыль выступает в роли одного из основных оценочных показателей, характеризующий эффективность деятельности предприятия, одновременно являясь фондообразующим показателем и важнейшим источником образования фондов экономического стимулирования.

Этому показателю принадлежит ведущая роль в дальнейшего развития предприятия от конечных результатов хозяйственной деятельности.

2. Анализ финансовых результатов предприятия

2.1.Организационно-правовая характеристика предприятия

Создание Морских администраций в РФ было вызвано приватизацией государственных морских портов и необходимостью перехода на общепризнанную в мире схему управления работы портов.

ГУ «МАП Ванино и Советская Гавань» является государственным учреждением, и было создано в соответствии с Постановлением Совета Министров и нормативными документами Министерства транспорта и Госимущества РФ от 07.02.94 г., на основе не подлежащего приватизации имущества Ванинского морского торгового порта и непосредственно замыкается на службу Морского флота Министерства транспорта.

Финансовую деятельность предприятие начало 07.03.94 г., в соответствии с Уставом. Учреждение является юридическим лицом, имеет круглую печать, расчетные рублевые и валютные счета в банках на территории РФ. Местонахождение предприятия: 682860, п. Ванино, Хабаровского края, ул. Железнодорожная, 2.

Учреждение несет ответственность по своим обязательствам, обеспечивает соблюдение финансовой дисциплины, своевременные и полные расчеты по платежам в бюджеты и внебюджетные фонды, а также заработной платы работникам учреждения, выполнение мероприятий, направленных на улучшение использования основных фондов и основных средств.

В соответствии с законодательством РФ учреждение образует фонды накопления и потребления. Порядок формирования и расходования фондов устанавливается нормативными актами Министерства транспорта РФ.

Основной задачей учреждения является выполнение функций по обеспечению безопасности и порядка в портах и портопунктах, подчиненных МАП, надзор за соблюдением законов, правил международных договоров РФ по торговому мореплаванию, осуществление надзора за технической эксплуатацией закрепленных за ним портовых сооружений и объектов, обеспечению их развития и поддержания их в хорошем техническом состоянии. Более 74 % полученных доходов расходуется на ремонт причалов, капитальные вложения по развитию портового хозяйства и уплату налогов.

Учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. При их недостаточности субсидиарную ответственность несет собственник имущества.

Органом управления является Министерство транспорта РФ, а непосредственно Федеральная служба Росморфлота. Руководство текущей деятельностью учреждения осуществляет директор.

Директор ГУ «МАП Ванино и Советская Гавань»:

-осуществляет оперативное руководство деятельностью учреждения;

-имеет право первой подписи под финансовыми документами;

-распоряжается имущество, принадлежащее учреждению для обеспечения его текущей деятельности;

-представляет интересы учреждения, как на территории РФ, так и за ее пределами;

-открывает в банках рублевые и валютные счета;

-издает приказы и дает указания начальникам структурных подразделений.

Директор ГУ назначается Федеральной службой Росморфлота, договор заключается на 3 года.

Филиалы учреждения, входящие в состав МАП:

-Николаевский – на – Амуре филиал, г. Николаевск – на – Амуре;

-Де – Кастринский филиал, п. Де – Кастри, Ульчского района;

-Мыс Лазаревский филиал, п. Лазарев, Николаевского района;

-Советско – Гаванский филиал, г. Советская Гавань;

-портопункт Сизиман.

Главной задачей учреждения является развитие и обеспечение работы морских портов Хабаровского края.

Для решения этих вопросов созданы следующие службы:

-инспекция государственного портового надзора;

-лоцманская служба;

-электронный центр управления движения судов;

-экологическая служба;

-радиоэлектронавигационная служба;

-служба морской безопасности;

-финансово-бухгалтерский отдел;

-отдел экономического анализа и лицензирования;

-отдел технического контроля и строительства.

В отношении закрепленного имущества учреждение осуществляет права владения, пользования и распоряжения им в пределах установленных законом, в соответствии с целями своей деятельности, определенными Уставом, заданиями собственника и назначением имущества. Учреждение не вправе отчуждать или иным образом распоряжаться закрепленным за ним имуществом.

Источником формирования имущества учреждения являются портовые сборы, средства на возмещение расходов, связанных с содержанием сдаваемого в аренду государственного имущества, кредиты банков и других кредитных организаций, доходы от разрешенной уставом деятельности, а также иные источники, разрешенные законодательством РФ.

Основной целью деятельности учреждения является обеспечение в зоне своей ответственности государственного регулирования деятельности морских торговых портов Ванино, Советская Гавань, Николаевск – на – Амуре, Де – Кастри, Мыс Лазарева.

Предметом деятельности являются:

-обеспечения безопасности мореплавания и порядке в зоне ответственности учреждения;

-осуществление надзора за технической эксплуатацией закрепленных за ним портовых сооружений и объектов, обеспечение их ремонта, развития и строительства;

-участие в порядке, установленном нормативных актами, в том числе Министерства транспорта РФ, в выполнении мероприятий, направленных на развитие и строительство новых портовых сооружений и объектов.

Портовые сборы взимаются в порту Ванино с российских, иностранных судов и плавучих объектов, независимо от их форм собственности.

Для российских судов в загранплавании и иностранных судов ставки сборов установлены в долларах США. Российские резиденты оплачивают портовые сборы в рублях на день отхода судна в рейс. Суда под иностранными флагами портовые сборы оплачивают в долларах США.

Взимание сборов производится с условного объема судна, исчисляемого в куб. м. И определяемого произведением трех величин, указанных в судовых документах: наибольших длины, ширины и высоты борта судна.

Предельные ставки: (в рублях)

-корабельный сбор – 0,0780;

-причальный сбор – 0,0046;

-лоцманский сбор – 0,0060;

-маячный сбор – 0,250;

-якорный сбор – 0,0001;

-ледокольный сбор – 0,024;

-экологический сбор – 0,012.

Начальнику МАП предоставлено право введения пониженных специальных ставок портовых сборов.

Учреждение строит свои отношения с другими юридическими лицами по использованию государственного имущества, закрепленного за ним на праве оперативного управления, на основании договоров, следствием которых не должно являться отчуждение этого имущества, оно представляет свои услуги по ценам и тарифам, утверждаемым в установленном порядке.

МАП и его филиалы организуют и создают все необходимые условия для обеспечения безопасности стоянки судов и их плавания в акватории порта. Осуществляют взимание портовых сборов за судозаходы. Дают разрешения на производство гидротехнических работ и подъем затонувшего в море имущества. Осуществляют регулирование движения судов по акватории порта, осуществляют контроль за содержанием всех средств навигационной обстановки на всей акватории порта. На учреждение возложен также контроль за правильностью погрузки судов, крепление грузов с точки зрения обеспечения безопасности мореплавания.

В задачи входит такой важный вопрос, как контроль за экологической обстановкой на территории и акватории порта, борьба с загрязнением моря со стоящих в порту или плавающих по его акватории судов и иных объектов.

Разрабатывает и утверждает нормативные акты по вопросам безопасности мореплавания, охраны госимцщества и общественного порядка в порту, проведению противопожарных мероприятий, которые обязательны для всех судов.

В последние годы, важное значение, МАП Ванино и Советская Гавань приобретает вопрос привлечения грузов к перевалке через порт Ванино и другие морские порты Хабаровского края, так как использование производственных мощностей портов значительно ухудшилось из-за недостаточности грузовой базы. В этом вопросе большое значение имеет привлечение грузов КНР, Южной Кореи и Японии и т.п.

Для решения этой проблемы необходимо применять анализ, прогнозирование грузопотоков, создание привлекательных условий для грузовладельцев в портах, взаимодействие с контрольными властями на пограничных переходах.

В МАП создана группа морских инспекторов по проверке соблюдения судами требований Токийского меморандума, которые проводят инспекции, принимают решения, передают данные о результатах проверок в региональный центр.

Аппарат управления МАП представлен: директором; заместителями директора; начальниками отделов (рис. 2.1).

Директор МАП является руководителем организации. Он самостоятельно принимает управленческие решения, планирует дальнейшее развитие учреждения, определяет способы мотивации и найма персонала и контролирует деятельность работников. Таким образом, директор выполняет следующие функции управления: стратегическое планирование; выбор организационной структуры управления учреждением; контроль за дфетсльностью организации; мотивирование работников на повышение эффективности работы МАП; а также является представителем МАП перед вышестоящими и сторонними организациями.

Рис. 2.1 Иерархия аппарата управления МАП

В функции заместителей директора входит контроль за оперативной деятельностью начальников производственных подразделений и планирование этой деятельности.

В функции начальников производственных подразделений входит выполнение распоряжений вышестоящих руководителей и контроль за оперативной деятельностью подчиненных им работников.

Организационная структура ГУ «МАП Ванино и Советская Гавань» представлена в Приложении 2.

Анализ состава и структуры кадров обычно начинается с абсолютного излишка или недостатка работников в отчетном периоде. Абсолютный излишек или недостаток работников определяется по категориям персонала и в целом по всему персоналу предприятия по формуле (2.1):

Уасб = Уф – Упл (2.1)

где Уабс – абсолютное изменение численности персонала;

Уф – фактическая численность персонала в отчетном периоде;

Упл(баз) – плановая численность персонла в базисном периоде.

В 1999 г. в МАП трудились 157 человек. Среднесписочная численность персонала на 01.01.00 г. составляет уже 200 человека, к 01.01.01 г. увеличилась на 27,2 % и составила 246 человек. Увеличение численности персонала обусловлено расширением сферы деятельности и увеличением объема оказываемых услуг.

Помимо штатного персонала привлекаются сотрудники на договорной основе, на определенный период времени.

Динамика численности персонала за период 1999 – 2001 гг. по категориям выглядит следующим образом (табл. 2.1, 2.2.)

В 2001 г. планировалось увеличение прибыли (см. табл. 2.1.), за счет роста объема продукции и услуг. Данный факт сказался на планировании численности персонала.

Предполагалось увеличить персонал на 40 %, основное увеличение планировалось осуществить за счет роста производственного сектора (44 %) по категории производственно-промышленного персонала (далее, ППП) (40%).

Однако, планового роста рентабельности МАП не достигло. Как один из факторов данного явления можно считать невыполнение плановых и фактических показателей по увеличению численности персонала в 2001 г. (98%), в том числе по ППП (93 %).

В декабре 2000 г. при составлении плановых показателей была определена потребность в персонале и занесено в план деятельности на ближайшую перспективу.

Таблиця 2.1

Динамика численности персонала предприятия

Категория

1999

2000

2001

Рабочие, чел.

104

117

130

ВСЕГО, производственно-промышленный персонал (ППП), чел.

138

163

188

Непромышленный персонал, чел.

16

27

38

Не списочный персонал, чел.

4

9

14

Совместители, чел.

1

2

4

ВСЕГО, средняя численность персонала, чел.

157

200

246

Однако, в 2001 г. относительно плановых показателей наблюдается некоторый излишек сотрудников в коммерческом секторе (10 %) и производственном секторе (5 %), происходящий в подразделениях за счет увеличения производственно – промышленного персонала ( ППП).

Принимая во внимание факт роста ППП в производственном секторе и коммерческом секторе, отмечена нехватка ППП в производственном секторе.

Работники производственного сектора заняты непосредственно изготовлением продукции и услуг, и невыполнение плановых показателей на 9 % не замедлило сказаться на снижении коэффициента производительности труда (табл. 2.1.)

Помимо изменений в численности персонала, могут происходить сдвиги в его функциональной структуре. Анализируя структуру кадров можно определить удельный вес каждой категории работников к численности всего персонала и к численности всего персонала подразделений. Данные анализа отражены в табл. 2.3. и 2.4.

Таблиця 2.2

Анализ численности и состава персонала по подразделениям за 1999 – 2001 гг.

Категория

Період

План к базису

Факт к базису

Факт по плану

1999 базис

2000 план

2001 факт

Чол.

%

Чол.

%

Чол.

%

Организационно-правовой сектор

ВСЕГО

10

11

12

1

110

2

120

1

110

ППП, в т.ч.,

6

6

7

-

100

1

117

1

117

робочі

1

1

2

-

100

1

200

1

200

Непромышленный персонал

3

3

3

-

100

-

-

-

-

Несписочный состав

0

0

0

-

-

-

-

-

-

Совместители

1

2

2

1

200

1

200

-

-

Производственный сектор

ВСЕГО

114

200

190

86

144

76

139

-10

96

ППП, в т.ч.,

117

181

160

64

140

43

128

-21

91

робочі

96

128

120

32

140

24

134

-8

95

Непромышленный персонал

-2

6

15

8

135

17

180

9

134

Несписочный состав

1

9

11

8

227

10

245

2

108

Совместители

0

2

2

2

100

2

0

0

0

Коммерческий сектор

ВСЕГО

33

42

44

9

127

11

134

2

105

ППП, в т.ч.,

15

20

21

5

133

6

140

1

105

робочі

7

8

8

1

114

1

114

-

-

Непромышленный персонал

15

20

20

5

133

5

138

-

-

Несписочный состав

3

2

3

-1

67

-

-

1

-

Совместители

0

0

0

-

-

-

-

-

-

ВСЕГО

157

253

246

98

140

91

137

-7

98

ППП, в т.ч.,

138

207

188

72

138

53

128

-19

93

робочі

104

137

130

50

138

43

133

-7

96

Непромышленный персонал

16

29

38

12

132

21

155

9

118

Несписочный состав

4

11

14

13

193

16

214

3

111

Совместители

1

4

4

1

125

1

125

-

-

Таблиця 2.3

Динамика категорий персонала в процентном соотношении по предприятию

Категории персонала

1999

2000

2001

Чол.

%

Чол.

%

Чол.

%

Робітники

91

58

106

53

128

52

Фахівці

56

35

82

41

106

43

Керівники

9

6

12

6

12

5

РАЗОМ:

157

100

200

100

246

100

Таблиця 2.4

Анализ структуры кадров 1999 – 2001 гг. по подразделениям

Категории персонала

Уд. вес отдельных категорий в % к итогу

Индекс уд. веса отдельной категории

Базис-ный 2000 г.

Отчетный 2001 г.

План к базису

Фактич. выполнение

План

Факт

К базису

До плану

Организационно – правовой сектор

ВСЕГО:

100

100

100

Х

Х

Х

Робітники

10

9

17

90

170

188,9

Фахівці

80

81

73

101,25

91,3

90,0

Керівники

10

10

10

101,25

91,3

90,0

Производственный сектор

ВСЕГО:

100

100

100

Х

Х

Х

Робітники

61

59

58

96,7

95,1

98,3

Фахівці

34

36

36

105,9

105,9

100

Керівники

5

5

6

Х

Х

Х

Коммерческий сектор

ВСЕГО:

100

100

100

Х

Х

Х

Робітники

21

19

18

90,5

85,7

94,7

Фахівці

72

75

77

104,2

106,9

102,7

Керівники

7

6

5

86

71,4

83,3

В составе рабочих выделяются: основные и вспомогательные рабочие. Это обусловлено тем, что трудовые функции, выполняемые основными и вспомогательными рабочими различны. Например, к основным рабочим в МАП можно отнести рабочих, занятых в строительном отделе, к вспомогательным – рабочих, которые обслуживают трудовые процессы (уборщицы, складские рабочие и т.п.).

Динамика категорий персонала по предприятию в целом свидетельствует (табл. 2.3.) о том, что увеличение числа сотрудников происходит по всем категориям персонала, однако количество рабочих по процентному соотношению к общему числу персонала падает, если в 1999 г. они составляли 58,2 %, то в 2001 г. – уже 52 %. Резко увеличился рост доли специалистов в общем числе сотрудников с 35,8 % в 1999 г. до 43 % в 2001 г. При том, что прирост руководителей составил с 1999 по 2001 гг. – 6 %. Однако, их процент в общей доле в 2001 г. сократился до 5 %.

В 2000 г. структура персонала по подразделениям распределилась следующим образом (табл. 2.4.): в организационно-правовом секторе рабочие и руководители по 10 %, большинство сотрудников представлено специалистами – 80 %; в производственном секторе – абсолютное большинство составляют рабочие 61 %, специалисты 34%, руководители 5%; коммерческий сектор – 72 % специалисты, 7% руководители и 21 % - рабочие.

В 2001 г. было запланировано снижение количества рабочих по всем подразделениям, согласно плана по отношению к 2000 г., удельный вес рабочих должен быть составить в организационно – правовом секторе 9 % (У= 90%); производственный сектор – 59 % (У=96,7%); организационно-правовой сектор – 19 % (У= 90,5%). Удельный вес руководителей, согласно плана, должен был оставаться прежним в производственном секторе и организационно-правовом секторе, в коммерческом секторе должен был снизиться до 5 % (У = 86 %). По всем подразделениям должна была увеличиться доля специалистов, что говорит о росте потребности МАП в высококвалифицированных работниках.

В 2001 г. наблюдалось увеличение числа специалистов относительно плановых показателей в секторе производства и коммерческом секторе. Сектор организационно-правовой испытывает нехватку специалистов, удельный вес составил 73 % (У = 90%). В 2001 г. удельный вес руководителей в организационно – правовом секторе не изменился относительно 2000 г. и планового показателя. В производственном секторе удельный вес руководителей составил 6 % (У=120%). В коммерческом секторе доля руководителей составила 5 % (У = 83,3 %).

Таким образом, в структуре несколько уменьшилась доля той категории, которая непосредственно заняты выполнением работ, от роста которых зависит объем производимых работ и оказываемых услуг. Такое снижение ведет к необходимости более эффективного использования этой категории персонала. (рабочие), к росту их производительности труда.

Рост числа специалистов обусловлен потребностью МАП в высококвалифицированных сотрудниках в связи с автоматизацией трудового процесса.

Для более полного изучения персонала МАП необходимо проводить анализ его профессионально - квалификационного состава.

Анализ профессионально - квалификационного состава персонала заключается в соответствии кадров квалификационным требованиям производства. Для этого определяется средний тарифный разряд выполняемых работ и средний тарифный разряд сотрудников по формуле (2.2):

Рср.т. = (1*п1… + m * ni ) / Mni (2.2.)

где Рср.т. – средний тарифный разряд работ (работников);

М – количество разрядов по профессии;

N – количество работников необходимых для выполнения работ (или фактическое количество) определенного разряда.

Разность между средними тарифными разрядами работ и работников умножается на 100 ((Рср.т. работ – Рср.т. работников) * 100)) - это указывает на то, сколько работников должны повышать свою квалификацию, чтобы стоимость работ полностью соответствовала квалификации работников и наоборот.

Если средний разряд работ выше, чем средний разряд работников, то это говорит о возможности невысокого качества работ.

Если средний разряд работ ниже, чем средний разряд работников, то это ведет к перерасходу ФОТ (фонда оплаты труда) на предприятии.

У табл. 2.5. представлены данные о распределении по уровню квалификации за 1999– 2001 гг. Используя вышеуказанную формулу, рассчитаем средние тарифные разряды:

1999 г. – Рср.т. работ = 2,82, Рср.т. работников (специалистов) = 2,62;

2000 г. – Рср.т. работ = 2,62, Рср.т. специалистов = 2,07;

2001 г. – Рср.т. работ = 2,07, Рср.т. специалистов = 1,89.

Таблиця 2.5

Распределение специалистов по категориям за 1999 – 2001 гг.

Фахівці

1999

2000

2001

По штат.

Факт

По штат.

Факт.

По штат.

Факт.

ВСЕГО, в т.ч.:

45

56

54

82

62

106

1 категории

12

19

17

31

24

38

2 категории

7

15

14

21

19

21

3 категории

11

5

4

11

8

17

Без категории

15

17

18

18

11

30

Проведенные расчеты показали, что 20 % ((2,62 – 2,82) * 100)) в 1999 г. имели более высокую квалификацию, в 2000 г. – 55 %, а в 2001 г. – 18 % специалистов имели более высокую квалификацию. Это обусловлено запланированным увеличением количества специалистов в МАП, в связи с этим перерасхода по ФОТ не было.

Следует отметить, что в МАП для рабочих принята своя система разрядов.

При анализе уровня рабочих используются данные таблицы 2.6.

Таблиця 2.6

Распределение рабочих по разрядам за 1999 – 2001 гг.

Фахівці

1999

2000

2001

По штат.

Факт

По штат.

Факт.

По штат.

Факт.

ВСЕГО, в т.ч.:

72

91

93

106

85

128

1 категории

18

23

23

25

22

27

2 категории

16

20

20

24

18

31

3 категории

39

52

53

57

45

70

З таблиці. 2.6. видно, что МАП имеет рабочих разных разрядов, абсолютное большинство составляют рабочие третьего разряда.

Используя формулу (2.2.), рассчитаем средние тарифные разряды:

1999 г. – Рср.т. работ = 1,65, Рср.т. рабочих = 1,656;

2000 г. - Рср.т. работ = 1,65, Рср.т. рабочих = 1,69;

2001 г. - Рср.т. работ = 1,69, Рср.т. рабочих = 1,698.

Результати показали, що підвищувати кваліфікацію робітників слід було все 3 роки. Нуждались в повышении квалификационного уровня в 1999 г. – 0,6 : рабочих; в 2000 г. – 4%; в 2001 г. – 0,8%.

У результаті зростання кваліфікації робітників не відповідав планованому. Однако, данный факт позволил провести экономию ФОТ.

Произведем расчет средней фактической численности и по штатному расписанию работников (должностям руководителей присвоим номера от одного до четырех в порядке убавления иерархии):

1999 г. – Рср.т. фактический = 1,99, Рср.т. штатному = 2,07;

2000 г. - Рср.т. фактический = 2,04, Рср.т. штатному = 2,11;

2001 г. - Рср.т. фактический = 2,01, Рср.т. штатному = 2,1.

Таблиця 2.7

Распределение руководителей по должностям за 1999-2001 г.

Руководители

1999

2000

2001

По штат.

Факт

По штат.

Факт.

По штат.

Факт.

ВСЕГО, в т.ч.:

9

9

11

12

12

12

Директор

1

1

1

1

1

1

Зав.производством

1

1

1

1

1

1

Коммерческий директор

1

1

1

1

1

1

Начальники отделов

6

6

8

9

9

9

Результаты проведенного расчета показали, что на протяжении всего анализируемого периода (1999-2001 гг.) фактический уровень квалификации был выше предусмотренного штатным расписанием. Однако, перерасхода ФОТ за этот период не было, поскольку превышения квалификации фактической над квалификацией согласно штатному расписанию – вызван запланируемым увеличением числа руководителей МАП.

Для получения более качественного анализа необходимо иметь более полное представление о качественном составе персонала:

-уровень образования;

-половые характеристики;

-возрастной уровень.

Для анализа персонала по уровню образования используем таблицы 2.2, 2.3, 2.4.

Количество сотрудников, имеющих высшее образование за 3 года . Рост с 1999 г. по 2001 г. составил 42 % - это очень высокий показатель. Резкий рост работников со среднеспециальным образованием обусловлен ростом числа рабочих.

Рис. 2.2 Квалификация сотрудников МАП по уровню образования в 1999 г.

Следует отметить, что 94 % числа специалистов и руководителей имели в 2001 г. высшее образование, а остальные 6 % находились в стадии его получения. Среди рабочих есть сотрудники, имеющие высшее образование и получающие его. Это говорит о том, что квалификационный уровень персонала МАП повышается.

Рис.2.3 Квалификация сотрудников МАП по уровню образования в 2000 г.

Среди сотрудников предприятия нет работников со средним или неполным средним образованием.

Для анализа возрастной структуры в целом по предприятию используем данные, приведенные в Приложении 3.

В течение 3 лет основной состав представляли сотрудники в возрасте 30-40 лет. Отмечен рост числа работников в возрасте до 29 лет, который составил с 1999 г. по 2001 г. – 4 %. Доля сотрудников в возрасте от 40 и старше, в общем составе персонала, сокращается с 31 % в 1999 г. до 21 % в 2001 г.

На основании анализа можно придти к выводу, что в МАП отмечается тенденция омоложения кадрового состава предприятия.

Рис. 2.4 Квалификация сотрудников МАП по уровню образования в 2001 г.

Для анализа половозрастной структуры персонала используем данные Приложения 4 и Приложение 5.

При анализе возрастной структуры персонала все сотрудники были разделены на 4 возрастные группы:

I – до 29 лет;

II – 30 – 40 лет;

III – 40 – 50 лет;

IV – свыше 50 лет.

В организационно-правовом секторе руководящий состав (100 %) в возрасте до 29 лет. За анализируемый период изменений не наблюдалось. Так же тенденция сохраняется в категории – рабочие (100 %).специалисты абсолютное большинство составляли мужчины (60 % в общей структуре мужчины до 40 лет и 10 % до 50 лет). В течение 2000 – 2001 гг. наблюдается тенденция роста специалистов женщин (13 % общего числа специалистов).

В коммерческом секторе за анализируемый период наблюдается тенденция роста доли мужчин – руководителей второй группы (абсолютный прирост в 2001 г. к 1999 г. составил 25 %). Увеличивался состав специалистов второй возрастной группы – мужчин и женщин.

В производственном секторе отмечается общий рост доли рабочих и служащих первой и второй группы, снижения доли сотрудников третьей и четвертой возрастной группы.

В целом наблюдается тенденция омоложения персонала во всех секторах МАП. Основной состав сотрудники первой и второй возрастной группы. Сотрудники четвертой возрастной группы работают только в производственном секторе.

В МАП приблизительно равное соотношение мужчин и женщин (2001 г. – 59,1% - мужчин и 40,9 % - женщин). Среди рабочих и руководителей большинство составляет женщины в организационно-правовом секторе и коммерческом секторе, хотя в этих секторах больше мужчин среди специалистов. Распределение персонала по половозрастным характеристикам обуславливает спецификой деятельности МАП и требованиям, предъявляемым администрацией к персоналу предприятия.

Большинство сотрудников МАП имеют стаж работы более 5 лет.

Отмена тенденция снижения числа работников, имеющих стаж работы свыше 20 лет. Следовательно, происходит омоложение персонала предприятия. В 2000 г. и 2001 г. количество работников, имеющих стаж работы 10 лет и выше не изменилось. То есть, руководство МАП предпочитает набирать на работу молодых работников и работников среднего возраста.

На рис. 2.5 представлен анализ распределения кадров по количеству лет стажа работы на предприятии за период 1999 – 2001 гг.

1999

2000

2001

Рис. 2.5 Распределение кадров МАП по количеству лет стажа работы на предприятии за период 1999 – 2001 гг.

Резко возросло количество сотрудников МАП, имеющих общий стаж работы от 5 до 10 лет с 79 человек в 1999 г. до 149 человек в 2001 г. Основное внимание руководство МАП обращает на повышение образовательного уровня работников в результате специального обучения, а не получения знаний на практике (от опытных работников – молодым).

Следующим этапом анализа является оценка работы с кадрами предприятия.

Таблиця 2.8

Динамика движения кадров за 1999 – 2001 гг. по предприятию

1999

2000

2001

Надійшло

38

62

62

Выбыло по собственному желанию

22

19

16

Среднесписочное количество

157

200

246

Таблиця 2.9

Расшифровка движения персонала за 1999 – 2001 гг. по подразделениям


1999

2000

2001

Организационно-правовой сектор

Надійшло

2

-

2

Выбыло по собственному желанию

-

-

-

Среднесписочное количество

10

10

12

Производственный сектор

Надійшло

31

62

94

Выбыло по собственному желанию

17

12

16

Среднесписочное количество

107

157

190

Коммерческий сектор

Надійшло

5

-

11

Выбыло по собственному желанию

5

7

-

Среднесписочное количество

40

33

44

Рассчитаем коэффициенты движения персонала всей организации. Данная информация дает знания о динамике движения рабочей силы на предприятии.

1.Коэффициент интенсивности оборота по приему (Кп) – отношение числа принятых (Чп) к среднему их числу (Чс) (2.3):

Кп = Чп / Чс (2.3)

Кп(1999) = 0,2.

Кп(2000) = 0,25.

Кп(2001) = 0,3.

2.Коэффициент оборота по выбытию (Кв) – отношение числа выбывших за период работников (Чв) к среднему списочному их числу (2.4):

Кв = Чв / Чс (2.4)

Кв(1999) = 0,1.

Кв (2000) = 0,08.

Кв (2001) = 0,05.

3.Коэффициент текучести (Кт) – отношение выбывших за период кадров (увольнение по собственному желанию, за прогулы, в связи с постановлением суда и т.п.) (Чвт) к среднесписочному их числу (2.5):

Кт = Чвт / Чс (2.5)

Кт (1999) = 0,1.

Кт(2000) = 0,08.

Кт(2001) = 0,05.

4.Коэффициент замещения (Кз) – отношение разницы принятых и выбывших работников к среднесписочному числу(2.6).

Кз = (Кп – Кв) / Чс (2.6)

Кз(1999) = 0,08.

Кз(2000) = 0,17.

Кз(2001) = 0,27.

На основе проведенного анализа можно сделать следующие заключения: число поступивших значительно превышает число выбывших сотрудников, что говорит об увеличении штата в связи с расширением предприятия.

Кв имеет тенденцию к снижению, что является позитивным фактором. Если в 1999 г. на 1 работника выбывало 0,1, то в 2001 г. Кв составил 0,05.

Кп ежегодно возрастает с 0,2 в 1999 г. до 0,3 в 2001 г., что подтверждает факт роста числа кадрового состава МАП.

МАП отличает очень низкий Кт, что указывает на удовлетворенность сотрудников своей работой на предприятии. Данный коэффициент также имеет тенденцию к снижению.

Положительный результат в числе коэффициентов замещения говорит о том, что число принятых на работу превышает число выбывших. Следовательно, часть принятых используется на вновь созданных рабочих местах.

Пользуясь данными табл. 2.10 и вышеизложенными формулами рассчитаем коэффициенты движения рабочей силы по подразделениям МАП.

Данные, изложенные в табл. 2.10, показывают, что в организационно-правовом секторе за период 1999-2001 гг. отмечено только движение кадров по поступлению. Текучести не отмечено.

В производственном секторе наблюдается тенденция роста интенсивности по приему, что обусловлено увеличением среднесписочной численности работников.

Кв за 1999-2001 гг. равен Кт, которые значительно ниже Кп, вследствие чего можно наблюдать позитивную ситуацию с Кз.

В коммерческом секторе в 1999 г. наблюдается нулевой Кз, что вызвано одинаковым количество поступивших к выбывшим сотрудникам. В 2000 г. ситуация несколько ухудшается, так как Кз отрицательный. Однако, в 2001 г. ситуация кардинально меняется в лучшую сторону, о чем свидетельствует Кп (0,25), при нулевых значениях Кв и Кт.

В заключение хотелось бы отметить, что организационная структура МАП построена в соответствии со спецификой предприятия и удовлетворяет предъявляемым к нему требованиям. Однако, организационно-правовой сектор требует некоторой реорганизации и конкретизации функций отделов подразделения.

Таблиця 2.10

Коэффициенты движения рабочей силы по подразделениям МАП

Рік

Кп

Кв

Кт

Кз

Организационно-правовой сектор

1999

0,2

-

-

0,2

2000

-

-

-

-

Продолжение таблицы 2.12
Производственный сектор

1999

0,21

0,05

0,05

0,09

2000

0,11

0,06

0,06

0,24

2001

0,34

0,06

0,06

0,28

Коммерческий сектор

1999

0,13

0,13

0,13

-

2000

-

0,21

0,21

-0,21

2001

0,25

-

-

0,25

Штат МАП полностью укомплектован, имеется тенденция роста числа сотрудников. Квалификационный уровень работников высок, растет число сотрудников с высшим образованием.

Наблюдается, также, омоложение персонала МАП. Основной кадровый состав представлен работниками в возрасте до 40 лет, имеющих высшее образование или находящихся в процессе его получения, с общим стажем работы до 10 лет.

Коэффициенты выбытия, замещения, текучести и интенсивности оборота по приему сотрудников, позитивным образом характеризуют состояние кадров МАП.

Следовательно, учитывая все вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что предприятие имеет хороший кадровых потенциал.

Оценка эффективности производства производится исходя из анализа еще нескольких групп показателей, объединенных в общую группу: производительность, фондовооруженность, капиталоотдача.

Производительность труда определяется или объем валового дохода на одного работающего (2.7).

ПТ = ЧОР / СРЧП (2.7)

где ПТ – производительность труда;

ЧОР – чистый объем реализации;

СРЧП – среднесписочная численность персонала.

ПТ = 127 218 / 246 = 517.

Прибыль на одного работника определяется как частное от деления объема валовой прибыли на число работающих (2.8).

П = ЧП / СРЧП (2.8)

где П – производительность на одного работающего;

ЧП – чистая прибыль;

СРЧП – среднесписочная численность персонала.

П = 42 760 / 246 = 173,8

Фондовооруженность показывает техническую вооруженность персонала предприятия (2.9).

Ф = СРН / СРЧП (2.9)

где, Ф – фондовооруженность;

СРН – среднегодовая стоимость недвижимого имущества.

СРЧП – среднесписочная численность персонала.

Ф = 91 958 / 246 = 373,8.

Таблиця 2.11

Показатели результативности хозяйственной деятельности

Показник

1999

2000


Продуктивність праці

529,0

517,0

-12,0

Прибуток на одного працюючого

192,2

173,8

-141,8

Фондовооруженность

459,7

373,8

-85,9

Данные таблицы 2.11. дозволяють зробити наступні висновки. В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании его имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия в отчетном году получили прибыли меньше, чем за предыдущий год. По балансовой прибыли уменьшение составило 11,2 коп. по чистой прибыли предприятие получило прибыли больше 2,5 коп. Также уменьшилась на 0,12 коп. и на 0,02 коп. в отчетном году и предыдущем рентабельность собственного капитала. Соответственно снизилась производительность труда и прибыль на одного работника, а также фондовооруженность. Снизилась, также, рентабельность активов, но меньшими темпами, по сравнению с рентабельностью реализованной продукции, кроме общей рентабельности услуг по чистой прибыли.

2.2.Анализ прибыли предприятия

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуются абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственно-сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений с другими предприятиями.

Анализ каждого слагаемого прибыли предприятия имеет не абстрактный, а вполне конкретный характер, потому что позволяет учредителям и администрации выбрать наиболее важные направления активизации деятельности учреждения.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает:

-исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ – расчет в колонке 3 табл. 2.12.;

-исследовании структуры соответствующих показателей и их изменение (вертикальный анализ – расчет в колонке 4, 5, 6 таблицы 2.12.;

-изучения динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ);

-исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Источниками информации о финансовых результатах является отчетность предприятия. В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, годовая отчетность МАП состоит из:

1.Бухгалтерского баланса (форма №1).

2.Отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

3.Отчет о движении капитала (форма № 3).

4.Отчет о движении денежных средств (форма № 4).

5.Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

6.Пояснительная записка.

В соответствии с учредительными документами годовая отчетность предоставляется:

-Федеральной службе Росморфлота.

-Территориальным органам государственной статистики.

-Местным налоговым органам.

ГУ «МАП Ванино и Советская Гавань» придерживается законодательно установленных сроков предоставления отчетности:

-квартальная – в течение 30 дней по окончании отчетного квартала;

-годовая – в течение 90 дней по окончании отчетного года.

Определим уровень финансовых результатов по данным отчетности

В ходе анализа рассчитаем следующие показатели:

1) абсолютное отклонение прибыли отчетного периода по сравнению с базисным (2.10):

∆ П = П1 – По; (2.10)

где По – прибыль базисного периода;

П1 – прибыль отчетного периода;

∆ П – изменение прибыли.

Определим динамику показателей прибыли.

Составим сводную таблицу на основе данных отчетов исследуемого предприятия (табл. 2.3.)

Для анализа и изучения динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов, составлена табл. 2.13. Из данных таблицы следует, что выручка от реализации услуг, в отчетном году увеличилась на 20 %. Себестоимость продукции в отчетном периоде по сравнению с предшествующим увеличилась на 109 %. Также увеличилась чистая прибыль на 11 %.

Выручка от реализации продукции и услуг растет быстрее, чем прибыль от реализации. Это свидетельствует об относительном повышении затрат на производство продукции и услуг. По сравнению с предшествующим годом произошло снижение в отчетном году прибыли от реализации на 29 %, прибыли отчетного периода на 19 %. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации и прибыли отчетного периода.

На сумму прибыли отчетного периода влияют все показатели – факторы, определяющие ее (2.11).

Пб = В- С- КР- УР +% поп - % упп + ДрД + ПрД – Пр Д – ПрР + Внд – ВнР

= ∑ i = 1 xi ; (2.11)

Формулой 2.5. представлена факторная модель аддитивного вида.

Таблиця 2.12

Анализ прибыли отчетного периода

Найменування показника

За отчет. період

За аналог. период прошл. року

Откло-нение

+ / -

Уд. вага%

Вимкнути. уд. ваги,%

О.П.

П.П.

1.Выручка

портовые сборы (за минусом НДС, акцизов и аналог. обязат. платежей) (В)

127 218

105 893

+21 325

100

100

-

2.Себестоимость реализации портовых сборов (С)

78 706

37 596

41 110

61,8

35,5

26,3

3.Коммерческие расходы (КР)

-

-

-

-

-

-

4.Управленческие расходы (УР)

-

-

-

-

-

-

5.Прибыль (убыток) от реализа-ции портовых сборов (стр. 010 – 020 – 030 – 040) (ПР)

48 512

68 297

-19 785

38,1

64,4

-26,3

6.Проценты к получению

-

-

-

-

-

-

7.Проценты к уплате

-

-

-

-

-

-

8.Доходы от участия в других организациях (ДрД)

-

-

-

-

-

-

9.Прочие операционные расходы (ПрР)

7 995

12 846

-4 851

6,28

12,3

-6,02

10.Прочие внереализационные расходы (ПрР)

7 478

11 194

-3 716

5,87

10,5

-4,63

11.Прочие внереализационные доходы (ВнД)

5 392

909

4 483

4,23

0,85

3,38

12.Прочие внереализационные расходы (ВнР)

3 004

568

2 436

2,36

0,53

1,83

13.Прибыль (убытки) отчетного периода (Пб)

51 417

70 290

-18 873

40,4

66,3

-25,9

14.Налог на прибыль (НП)

8 643

17 597

-8 954

-

-

-

15.Чистая нераспределенная прибыль отч. периода (Пн)

42 760

38 445

4 315

33,6

36,3

2,7

Таблиця 2.13

Динамика показателей прибыли

Показник

Отчет. період

Аналогич. период прошлого года

Отчетный в % к предше-ствующему периоду

1.Выручка от портовых сборов

127 218

105 893

120,1

2.Себестоимость услуг (портовых сборов)

78 706

37 596

209,3

3.Валовый (маржинальный) доход

48 512

68 297

71,03

4.Расходы периода (коммерческие и управленч.)

-

-

-

5.Прибыль (убыток) от реализации

48 512

68 297

71,03

6.Сальдо операционных результатов

-517

-1 652

-

7.Сальдо внереализационных результатов

2 388

341

-

8.Прибыль (убыток) отчетного периода

42 774

52 693

81,17

9.Прибыль, остающаяся в распоряжении организации

43 153

52 693

81,89

10.Чистая прибыль

42 760

38 445

111,2

Рис. 2.6 Динамика изменения основных показателей прибыли

Методика расчета факторных влияний на прибыль от реализации портовых сборов, включает следующие шаги.

1.Расчет влияния фактора «Выручка от реализации». При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции.

Предположим, что влияние инфляции на портовые сборы, в отчетный период возросли по сравнению с базисным в среднем на 0,5 %.

Тогда индекс цены = (100 + 0,5) / 100 = J у 1,005

Следовательно, выручка от реализации портовых услуг в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна (2.12):

В' = В1 / J у (2.12)

Где В'- выручка от реализации продукции или услуг в сопоставимых ценах;

В1 – выручка от реализации продукции или услуг в отчетном периоде;

J у – индекс цены.

Для анализируемой организации выручка в сопоставимых ценах, составит:

В'= 127 218 / 1,005 = 126 585,07

Следовательно, выручка от реализации портовых сборов в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 632,9 руб.

∆ Вц = В1 – В'= 127218 – 126585,07 = 632,93.

Влияние на сделку прибыли от реализации (Пр) изменения выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) можно рассчитать следующим образом (2.13).

∆ Пр(в) = [(В1 – Во) - ∆Вц] * R о р (2.13)

100

где ∆Пр(в) – изменение прибыли от реализации под влиянием фактора «Выручки»;

В1 и Во – соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном (о) периодах;

∆ Вц – показатель (*) изменение выручки от реализации под влиянием цены.

R о р – рентабельность услуг в базисном периоде.

R о р – (Пр / В) * 100 % = 64,4.

∆ Пр(в) = [(127218 – 105893) – 632,93] * 64,4 = 13 326.

100

То есть увеличение выручки от реализации в отчетном периоде (исключая влияние цены) на 21 225 обусловило увеличение суммы прибыли от реализации, а тем самым и прибыли отчетного периода на 21 225 руб.

2.Рассчет влияния фактора «Цена».

Для определения степени влияния излишней цены на изменение суммы прибыли от реализации необходимо сделать следующий расчет (2.14).

∆ Пр(ц) = ((В1 – (В1 / J ц) * R о р )) / 100 = (∆Вц * R о р ) / 100 (2.14)

∆ Пр(ц) = (632,93 + 64,4) / 100 = -407,6.

То есть, прирост цен на продукцию, услуги в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 0,5 % привел к увеличению суммы прибыли от реализации на 407 руб.

3.расчет влияния фактора «Себестоимость реализации» осуществляется следующим образом (2.15):

∆ Пр(с) = ((В1 (УС1 – Усо)) / 100 (2.15)

где УС1 и УСо – соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

∆ Пр(с) = (78706 * 26,5) / 100 = 20857.

Так как расходы – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, то обратившись к табл. 2.14. можно увидеть, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 41 110, а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 26,5 пунктов. Поэтому эта экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 20857 руб.

Факторы от прочей и внереализационный деятельности оказывают не столь существенное влияние на прибыль как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки.

Таблиця 2.14

Сводная таблица влияния факторов на прибыль отчетного периода

Показатели - факторы

Сума

-Выручка от реализации портовых сборов

13 326

-Изменение цен портовых сборов

411

-Себестоимость реализации портовых сборов

20 858

Влияние прибыли от реализации портовых сборов

-19 785

-прочие операционные доходы

-4 851

-прочие операционные расходы

-3 716

-прочие внереализационные доходы

4 483

-прочие внереализационные расходы

2 436

Влияние на прибыль отчетного периода

-18 873

Все показатели нужно разделить по факторам прямого и обратного влияния по отношению к прибыли.

На какую величину увеличения (уменьшение) показатель – фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Фактор «обратного действия» (расходы) влияет на сумму прибыли на оборот.

На предприятии возможны плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

-увеличение выпуска продукции;

-улучшение качества продукции;

-продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача в аренду;

-снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

-диверсификация производства;

-расширение рамок услуг и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использования факторов производства.

Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим показателем работы предприятия, она не характеризует эффективность его работы.

Для определения эффективности работы предприятия необходимо сопоставить результаты (в данном случае прибыль) с затратами и ресурсами, которые обеспечили эти результаты.

2.3.Анализ рентабельности организации

По данным «Отчета о прибыли и убытках» можно проанализировать динамику рентабельности деятельности предприятия по предоставлению услуг, рентабельности отчетного периода, а также определить влияние факторов на изменение этих показателей.

Рентабельность услуг ( R п) – это отношение суммы прибыли от реализации к объему реализованных услуг (2.16).

R п = ((В – С – КР – УР) / В)) * 100 % = (Пр / В) * 100 %. (2.16)

За отчетный год:

R п = ((127218-78706) / 127218))*100 % = (48510 / 127218)*100 = 38 %.

За базисный год:

R п = ((105893 – 37596) / 105893))*100 % = (68297 / 105893)*100 = 64 %.

Из этой факторной модели следует, что на рентабельность услуг влияют те же факторы, которые влияют на прибыль от реализации. Чтобы определить, как каждый фактор повлияет на рентабельность услуг, необходимо осуществить следующие расчеты:

1.Влияние изменения выручки от реализации на R п (2.17):

∆ R п в =[((В1 – Со – КРо – УРо) / В1)) – ((Во –Со–КРо–УРо)/Во))]*100% (2.17)

где В1 и Во – соответственно отчетное и базисное значение выручки от реализации;

С1 и Со – отчетная и базисная себестоимость;

КР1 и КРо – отчетные и базисные коммерческие расходы;

У P 1, УРо – управленческие расходы в отчетном и базисном периоде.

∆ R п в =[((127218 – 78706) / 127218)) – ((105893 – 37596) / 105893))]* 100 = 38 – 64 = -26 %.

Влияние изменения себестоимости реализации на R п: (2.18.)

∆ R п с = [((В1– С1 – КРо– УРо)/В1))–((В1–Со –КРо– УРо) / В1))] * 100% (2.18)

∆ R п с = [((127218 – 78706)/127218)) – ((127218 – 37596) / 127218))] * 100 = (0,38 – 0,70) * 100 = -32 %.

Совокупное влияние факторов составляет (2.19) :

∆ R п = + ∆ R п в + ∆ R п С + ∆ R п КР + ∆ R п УР ; (2.19)

∆ R п = -26 –32 = - 58 %.

Итак, рентабельность реализации отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 58 %.

Рентабельность деятельности организации в отчетном периоде рассчитывается как отношение суммы прибыли отчетного периода и выручки от реализации (2.20):

R д = (Пб / В ) * 100 %. (2.20)

И следовательно, на рентабельность ( R д) оказывают влияние факторы, формирующие прибыль отчетного периода.

На рентабельность отчетного периода ( R д) оказывают влияние, кроме вышеперечисленных, изменение уровней всех показателей – факторов (2.21):

∆ R д = + ∆ R п + У % поп + ∆Уупп + ∆УДрД + УПрД + УПрР + УВнД +

+ УВнР; (2.21)

∆ R д = -26,3-6,02-4,63+3,38+1,83 = -37+5,21 = -31,8 %.

Рентабельность работы предприятия определяется прибылью, которую предприятия получает. Показатели рентабельности отражают насколько эффективно предприятие использует свои средства в целях получения прибыли. Существуют 2 группы коэффициентов рентабельности: рентабельность капитала и рентабельность услуг.

Коэффициенты рентабельности капитала

При расчете коэффициентов используется балансовая прибыль и чистая прибыль. Рентабельность всех активов по балансовой прибыли показывает, сколько денежных единиц прибыли (коп.) получено предприятием с единицы стоимости активов (1 руб.) независимо от источников привлечения средств (2.22).

Кр1 = (БП / СРа) * 100 (2.22)

где Кр1 – коэффициент рентабельности всех активов по балансовой прибыли;

СРа – среднегодовая стоимость активов;

БП - балансовая прибыль.

Кр1 = 30,5.

С единицы стоимости активов (1 руб.) за отчетный период получено 30,5 коп. прибутку.

Аналогично рассчитаем рентабельность активов по чистой прибыли (2.23).

Кр2 = (ЧП / СРА) * 100 (2.23)

где Кр2 – коэффициент рентабельности активов по чистой прибыли;

ЧП – чистая прибыль;

СРА – среднегодовая стоимость активов.

Кр2 = (42760 / 168361) * 100 = 25,3.

Основным показателем оценки степени доходности вложения капиталов принято считать процентное соотношение чистой прибыли предприятия к его собственному капиталу. Именно этот показатель, получивший название коэффициента рентабельности собственного капитала, играет важную роль при оценке уровня котировки акций организации на бирже (2.24):

Кр3 = БП / СрСК (2.24)

где Кр3 – коэффициент рентабельности собственного капитала по балансовой прибыли;

БП – балансовая прибыль;

СрСК – среднегодовая стоимость собственного капитала.

Кр3 = 51417 / 159342 = 0,32.

Теперь рассчитаем тот же показатель, по чистой прибыли (2.25)

Кр4 = ЧП / СРСК (2.25)

где Кр4 – коэффициент рентабельности собственного капитала по чистой прибыли;

ЧП – чистая прибыль;

СРСК – среднегодовая стоимость собственного капитала.

Кр4 = 42760 / 159342 = 0,26.

Коэффициенты рентабельности услуг

Наиболее распространенным является показатель общей рентабельности или коэффициент рентабельности всех видов деятельности по балансовой прибыли. (2.26):

Кр5 = [БП / (ЧВ + Д)] * 100 (2.26)

где Кр5 – коэффициент рентабельности по балансовой прибыли;

БП – балансовая прибыль;

ЧВ – чистая выручка;

Д – доходы от прочей реализации и внереализационных операций.

Кр5 = ((51417 / (127218 + 13387)) * 100 = (51417 / 140605) * 100 = 36,5.

Аналогично рассчитывается показатель рентабельности по чистой прибыли (2.27):

Кр6 = [УП / (ЧВ + Д)] * 100 (2.27)

где Кр6 – коэффициент рентабельности по чистой прибыли;

ЧП – чистая прибыль;

ЧВ – чистая выручка;

Д – доходы от прочей реализации и внереализационные операции.

Кр6 = ((42760 / (127218 + 13387)) * 100 = 0,304 * 100 = 30,4.

Кроме того, рассчитаем коэффициент рентабельности основной деятельности (кроме прибыли) (Кр7) (2.28):

Кр7 = (РР / ЧВ) * 100 (2.28)

где РР – результаты от реализации;

ЧВ – чистая выручка.

Кр7 = (48512 / 127218) * 100 = 38,13.

Также рассчитаем коэффициент рентабельности по чистой прибыли (Кр8):

Кр8 = (42760 / 127218) * 100 = 11,29.

Таким образом, снижение рентабельности отчетного периода на 31,8 пункта произошло под влиянием, в основном, снижение уровня рентабельности услуг. А также за счет относительного перерасхода прочих операционных расходов.

Сводная система показателей рентабельности организации.

Кроме проанализированных коэффициентов рентабельности, различают рентабельности всего капитала, собственных средств, производственных фондов, финансовых вложений, перманентных средств.

Рентабельность услуг ( R 1) (2.29):

R 1 = (Пр / В) * 100 % (2.29)

Данный показатель показывает сколько прибыли приходится на 1 ед. реализованной продукции.

R 1оо = (48512 / 127218) * 100 = -38,1 %.

R 1 99 = (68297 / 105893) * 100 = 64,4 %.

За 2000 г. произошло снижение прибыли на 1 ед. реализованной продукции.

Общая рентабельность отчетного периода ( R 2) (2.30):

R 2 = (Пб / В) * 100 % (2.30)

R 2оо = (51417 / 127218) * 100 = 40,4 %.

R 2 99 = (70290 / 105893) * 100 = 66,3 %.

За 2000 г. произошло снижение общей рентабельности отчетного периода.

Рентабельность собственного капитала ( R 3) (2.31):

R 3 = ((Пбал / Капитал и резервы (с 490)) * 100 % (2.31)

R 3оо = (51417 / 173400) * 100 = 29,6 %.

R 3 99 = (70290 / 145285) * 100 = 48,3 %.

В 1999 г. эффективность использования собственного капитала была выше, чем в 2000 г. В 2000 г. собственный капитал использовался меньше, чем в предыдущем.

Экономическая рентабельность ( R 4) (2.32):

R 4=((Пбал/внеоборотные активы+оборотные активы (стр. 300)) *100 % (2.32)

R 4оо = (51417 / 183322) * 100 = 28,0 %.

R 4 99 = (70290 / 153401) * 100 = 45,8.

В 2001 г. произошло снижение эффективности использования всего имущества организации.

Фондорентабельность ( R 5) (2.33):

R 5 = (Пбал / чистую прибыль отчетного периода) * 100 % (2.33)

R 5оо = (51417 / 129763) * 100 = 40,0 %.

R 5 99 = (70290 / 105036) * 100 = 66,9%.

В 2001 г. произошло снижение эффективности использования основных средств и прочих внеоборотных активов по сравнению с предыдущим годом.

Рентабельность основной деятельности ( R 6) (2.34):

R 6 = (Пбал / затраты на произв-во и реализ. продукции) * 100 % (2.34)

R 6оо = (51417 / 79706) * 100 = 65,0 %.

R 6 99 = (70290 / 37596) * 100 = 186,9%.

В 2001 г. произошло снижение прибыли от реализации на 1 руб. продукции.

Рентабельность перманентного капитала ( R 7):

R 7оо = (51417 / 173400) * 100 = 29,6 %.

R 7 99 = (70290 / 145285) * 100 = 48,3%.

За 2001 г. произошло снижение эффективности использования капитала, вложенного в деятельность организации на длительный срок.

Период окупаемости собственного капитала ( R 8) (2.35):

R 8 = (Капитал и резервы (с. 490) / Пбал (2.35)

R 8оо = 173400 / 51417 = 3,0.

R 8 99 = 145285 / 70290 = 2,0.

Согласно данным отчетности за 2000 г. предприятие окупится за 3 года.

2.4. Анализ финансового состояния ГУ «МАП Ванино и Советская Гавань»

Базой для анализа финансового состояния организации служит бухгалтерская отчетность. Анализ форм бухгалтерской отчетности предприятия помогает принять наиболее верное решение по каждому конкретному объекту анализа. Для общей оценки анализа необходимо составить сравнительный аналитический баланс, который представлен в Приложении 6.

Данный сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на 3 группы:

1.Показатели структуры баланса (графа 6).

2.Показатели динамики баланса (графа 7).

3.Показатели структурной динамики баланса (графа 8).

Из представленной таблицы видно, что валюта баланса в отчетном году по положительным моментом, так как говорит о росте экономического потенциала организации. Чистая прибыль в отчетном году увеличилась на 4 315 тыс. руб., что также является положительным моментом деятельности организации.

Положительной оценки заслуживает рост по таким статьям как:

1.Основные средства. Они являются основой для улучшения производственной деятельности организации, так и улучшению социальных условий в организации.

2.Запасы сырья и материалы.

Помимо основных средств, они также составляют материальную основу предприятия. Рост материально-производственных запасов в отчетном году, по сравнению с базисным, составляет 2 365 тыс. руб.

3.Повышение численности работников организации (создана новая служба морской безопасности), повлекло за собой повышение задолженности по оплате труда, по сравнению с базисным (возросло на 1 462 тыс. руб.), соответственно задолженность перед внебюджетными фондами. Задолженность перед фондами и бюджетом возросли соответственно.

В соответствии с методическими положениями по анализу о несостоятельности предприятия, оценку структуры баланса можно проводить на основе следующих коэффициентов:

-коэффициент текучей ликвидности – оборотные активы (стр. 290) / краткосрочные пассивы – приравненные к собств. средствам (стр. 640, 650, 660).

Этот показатель должен быть больше 2. на анализируемом предприятии, на начало года этот коэффициент равен 6,0 % (48 365 / 8 116), а на конец периода (52 559 / 9 922) = 5,0 %.

Из данного расчета видно, что как на начало, так и на конец отчетного периода коэффициент текущей ликвидности больше нормы, но снизился на 1,0%.

Это говорит о том, что структура баланса МАП является удовлетворительной. Предприятие полностью платежеспособно.

-коэффициент обеспеченности СОС – собственные источники / оборотные активы = 145 285 – 105 036 / 48 365 = 1,0 %.

Данный коэффициент показывает удельный вес собственных источников в формировании оборотных активов (АО).

Поскольку, в течение анализируемого периода, коэффициент обеспеченности СОС остается по-прежнему высоким, то это свидетельствует об удовлетворительной структуре баланса, с точки зрения данного показателя.

Проведенным анализом выявлено, что оба рассчитанных коэффициента выше установленных норм и поэтому предприятие платежеспособно.

Структурный анализ активов и пассивов носит предварительный характер, поскольку в результате его проведения еще нельзя дать окончательной оценки качества финансового состояния организации. Структурному анализу предшествует общая оценка динамики активов предприятия, получаемая путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов. Сопоставление темпов прироста отражено в табл. 2.15

В данной организации рост активов составляет 119 %, это показывает, что МАП наращивает свой экономический потенциал. На предприятии повышается эффективность использования ресурсов.

Прибыль предприятия растет быстрее объема реализации продукции и совокупного капитала. Следовательно, предприятие развивается динамично.

Наиболее общую структуру активов характеризует коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов (К о/в).

Таблиця 2.15

Сопоставление темпов прироста

Показники

Звітний період

Базисний період

Темп при-роста пока-зателя (2-3)*3*100

Величина активов предприятия

183 322

153 401

19,5

Виручка від реалізації

127 212

105 693

20,3

Прибуток від реалізації

48 512

68 297

28,9

Рис. 2.7 Динамика прироста активов и прироста финансовых результатов

Ко/в = Оборотные активы / внеоборотные активы.

К(н.ч.) = 48 365 / 105 036 = 0,46.

К(к.ч.) = 53 559 / 129 763 = 0,41.

Значение данного показателя в большей степени обусловлено отраслевыми особенностями кругооборота средств организации.

Снижение данного коэффициента говорит о сокращении оборотных активов и увеличении внеоборотных.

У табл. 2.16. представлен анализ структуры активов, в табл. 2.20. – анализ структуры внеоборотных активов, в табл. 2.18. – анализ структуры оборотных активов.

Таблиця 2.16

Анализ структуры активов

Показники

Абсолютні величини

Уд. вес (%) в общей величине активов

Зміна

Н.ч.

К.ч.

Н.ч.

К.ч.

У абс. велич.

В уд. весе

В % изм. общ. велич. активов

Необоротні активи

105 036

129 763

68,4

70,7

24 727

-3,2

82,6

Оборотні активи

48 365

53 559

31,6

29,2

5 194

2,4

17,4

ИТОГО активов

153 405

183 322

100

100

29 921

0

100

По данным анализа структуры активов становится ясным тип стратегии организации, из приведенных данных видно, что наибольшая часть в активе баланса принадлежит внеоборотным активам.

Из приведенных данных понятно, что наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует предприятие как ориентированное на создание материальных условий расширения основной деятельности.

При анализе структуры оборотных активов (табл. 2.18), видно, что наибольшую часть в организации составляют денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность, как на начало отчетного периода, так и в отчетном году.

В данном случае роста запасов свидетельствует о расширении объемов деятельности, снижение дебиторской задолженности говорит об улучшении экономической обстановки в организации, об улучшении расчетов с покупателями.

Таблиця 2.17

Анализ структуры внеоборотных активов

Показники

Абсолютні величини

Уд. вес (%) в общей величине активов

Зміна

Н.ч.

К.ч.

Н.ч.

К.ч.

У абс. велич.

В уд. весе

В % изм. общ. велич. активов

Нематеріальні активи

333

487

0,31

0,37

154

0,06

1,1

Основні засоби

90 512

93 404

86,2

71,9

2 848

-14,3

19,9

Незавершене будівництво

14 191

18 346

13,5

14,1

4 155

0,6

29,0

Довгострокові фінансові вкладення


17 526


13,5

7 157

13,5

50,0

Інші необоротні активи

0

0

0

0

0

0

0

Важную характеристику структуры средств производственного назначения, который определяется как сумма стоимости производственных средств, НПЗ, запасов, МБП, к общей стоимости активов.

Кн.ч. = (90 512 + 14 191 + 2 912) / 153 405 = 0,70.

Кк.ч. = (93 404 + 18 346 + 5 870) / 183 222 = 0,64.

В конце года коэффициент понизился, в связи с этим необходимо пополнить собственный капитал.

Структуру пассивов характеризуют:

1.Коэффициент автономии, равные доле собственных средств в общей величине использованных средств предприятия.(Кавт)

Таблиця 2.18

Анализ структуры оборотных активов

Показники

Абсолютні величини

Уд. вес (%) в общей величине активов

Зміна

Н.ч.

К.ч.

Н.ч.

К.ч.

У абс. велич.

В уд. весе

В % изм. общ. велич. активов

Запаси

3 124

6 117

6,5

11,4

2 993

4,9

57,6

НДС приобретенным ценностям

595

300

1,2

0,6

-295

-0,6

-5,7

Долгосрочная дебиторс-кая задолженность

892

567

1,8

1,1

-325

-0,7

-6,3

Краткосрочная дебиторс-кая задолженность

15 812

14 366

32,7

26,8

-1 446

-5,9

-27,8

Грошові кошти

26 942

31 573

55,7

58,9

4 631

3,2

89,2

Короткострокові фінансові вкладення

1 000

636

2,1

1,2

-364

-0,9

-7,0

ИТОГО оборотных активов

48 365

53 559

100

100

5 194

0

100

Кавт. = реальный СК / общая величина источников средств организации.

Кн.ч. = 145 285 / 153 405 = 0,95.

Кк.ч. = 173 400 / 183 222 = 0,95.

Норма коэффициента больше 0,5. (см. Приложение 7).

2.Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с):

Кз/с = ЗХ / СК.

Кн.ч. = 8 116 / 145 285 = 0,05.

Кк.ч. = 9 922 / 173 400 = 0,05. Норма коэффициента не более 1.

Таблиця 2.19

Анализ структуры пассивов

Показники

Абсолютні величини

Уд. вес (%) в общей величине активов

Зміна

Н.ч.

К.ч.

Н.ч.

К.ч.

У абс. велич.

В уд. весе

В % изм. общ. велич. активов

Реальный СК

145 285

173 400

94,7

94,6

28 115

-0,1

94,0

Заемные средства (скор-ректир. долгоср. пасси-вы + скорректир. крат-коср. пассивы)

8 116

9 922

5,3

5,4

1 806

0,1

6,0

ИТОГО источников

153 401

183 322

100

100

29 921

0

100

Коефіцієнт автономії

0,95

0,95

-

-

0

-

-

Коэффициент соотноше-ния заемных и собствен-ных средств

0,05

0,05

-

-

-

-

-


Расчеты показали, что повышение коэффициента автономии свидетельствует о повышении финансовой независимости, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств отражает увеличение финансовой независимости.

Основную часть в организации занимают собственные средства и они возросли в отчетном году, по сравнению с базисным на 28 115 тыс. руб., в удельном весе они увеличились.

Далее рассчитывается коэффициент накопления собственного капитала: (Кн)

Кн = (резервный капитал + фонд накопления + нераспределенная прибыль – убытки) / резервный капитал.

К(н.г.) = (103 320 + 41 965) / 145 285 = 1,0.

К(к.г.) = (111 674 + 19 359 + 42 367) / 173 400 = 1,0.

Данный коэффициент показывает долю источников собственных средств, направляемых на развитие основной деятельности. Динамика коэффициента накопления собственного капитала осталась неизменной. Полезно рассматривать наряду с коэффициентом соотношения заемных и собственных средств, также коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала.

К(соотн. заем. и собств. средств) = скорректированные краткосрочные пассивы / реальный СК + скорректированные долгосрочные пассивы.

Кн.г. = 8 116 / 145 285 = 0,06.

Кк.г. = 9 922 / 173 400 = 0,06.

Этот коэффициент обычно рассчитывается в случае, если Кн будет больше 1.

2.5.Анализ финансовой устойчивости предприятия

А.Д. Шеремет предлагает определять финансовую устойчивость предприятия по трехкомпонентному показателю. Для этого следует построить табл. 2.20.

Финансовое состояние организации следует охарактеризовать как устойчивое. На конец отчетного года имел место излишек собственных источников формирования запасов и затрат, величиною равной 37 520 тыс. руб.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат с излишком покрывает величину запасов и затрат как на начало, так и на конец периода.

Далее необходимо проанализировать платежеспособность предприятия. Для анализа платежеспособности предприятия можно рассчитывать коэффициент общей платежеспособности (Коп), который должен быть больше 2.

Коп = активы предприятия (стр. 190-стр.290) / обязательства предприятия (460 + 590 + 690 – 640 – 650 – 660)

Коп (н.ч.) = 153 401 / 41 965 = 3,6. Коп (к.ч.) = 183 322 / 19 359 = 9,4.

Таблиця 2.20

Показатели оценки финансовой устойчивости

Показники

На поч. периода

На кінець періоду

Изменения за период

Источники собств. средств за вычетом иммобилизации по ст. разд. II актива

153401 – 8116 = 145285

183322 – 9922 = 173400

28 115

Основні засоби та інші необоротні активи

105 036

129 763

24 727

Наличие собственных оборотных средств (стр.1 – стр.2)

40 249

43 637

3 388

Долгосрочные кредиты и заемные средства

-

-

-

Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (стр.3 + стр.4)

40 249

43 637

3 388

Краткосрочные кредиты и заемные средства

-

-

-

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (стр.5 + стр.6)

40 249

43 637

3 388

Общая величина запасов и затрат

3 124

6 117

2 993

Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3 – стр.8)

+37 125

+37 520

395

Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат (стр.7 – стр.8)

+37 125

+ 37 520

395

Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации

0,01

0,01

-

Расчет данного коэффициента подтвердил, что предприятие платежеспособно, и в отчетном году ситуация улучшилась.

Для оценки качества активов используется анализ ликвидности предприятия. Анализ ликвидности предполагает оценку 3 коэффициентов:

1.Коэффициент абсолютной ликвидности (Ка.л.):

Ка.л.(н.г.) = денежные средства + краткосрочные фин. вложения / краткосрочные пассивы – приравненные к собственным средствам (стр. 640 + 650 + 660) >2 = (26942 + 1000) / 8116 = 3,4.

Ка.л. означает, что денежные средства должны составлять 20 % для покрытия краткосрочных обязательств. Это условие сохранялось на протяжении года.

2.Коэффициент критической ликвидности (Ккр.л.):

Кр.л. = (денежные средства + краткосрочные фин.вл. + краткоср. дебитор.) / (краткоср. пассивы – приравнен. к собств. средства) >1.

Ккр.л.(н.г.) = (26942 + 1000 + 15812) / 8116 = 5,39.

Ккр.л. (к.г.) = (31573 + 636 + 14366) / 9922 = 4,69.

Коэффициент показывает, что предприятие при получении средств погашает краткосрочные обязательства.

В заключении можно сделать следующие выводы по деятельности предприятия.

Организационная структура МАП построена в соответствии со спецификой предприятия и удовлетворяет предъявляемым к нему требованиям. Однако, организационно-правовой сектор требует некоторой реорганизации и конкретизации функций отделов подразделения.

Штат МАП полностью укомплектован, имеется тенденция роста числа сотрудников. Квалификационный уровень работников высок, растет число сотрудников с высшим образованием.

Наблюдается, также, омоложение персонала МАП. Основной кадровый состав представлен работниками в возрасте до 40 лет, имеющих высшее образование или находящихся в процессе его получения, с общим стажем работы до 10 лет.

Коэффициенты выбытия, замещения, текучести и интенсивности оборота по приему сотрудников, позитивным образом характеризуют состояние кадров МАП.

Следовательно, учитывая все вышеизложенное, можно сделать вывод о том, что предприятие имеет хороший кадровых потенциал.

В целом по предприятию наблюдается ухудшение в использовании его имущества. С каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия в отчетном году получили прибыли меньше, чем за предыдущий год. По балансовой прибыли уменьшение составило 11,2 коп. по чистой прибыли предприятие получило прибыли больше 2,5 коп. Также уменьшилась на 0,12 коп. и на 0,02 коп. в отчетном году и предыдущем рентабельность собственного капитала. Соответственно снизилась производительность труда и прибыль на одного работника, а также фондовооруженность. Снизилась, также, рентабельность активов, но меньшими темпами, по сравнению с рентабельностью реализованной продукции, кроме общей рентабельности услуги по чистой прибыли.

Выручка от реализации продукции и услуг растет быстрее, чем прибыль от реализации. Это свидетельствует об относительном повышении затрат на производство продукции и услуг. По сравнению с предшествующим годом произошло снижение в отчетном году прибыли от реализации на 29 %, прибыли отчетного периода на 19 %. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации и прибыли отчетного периода.

Так как расходы – это фактор обратного влияния по отношению к прибыли, то можно увидеть, что себестоимость в отчетном периоде увеличилась на 41 110, а уровень ее по отношению к выручке от реализации увеличился на 26,5 пунктов. Поэтому эта экономия привела к увеличению суммы прибыли от реализации продукции на 20857 руб.

Итак, рентабельность реализации отчетного периода снизилась по сравнению с рентабельностью прошедшего периода на 58 %.

Поскольку, в течение анализируемого периода, коэффициент обеспеченности СОС остается по-прежнему высоким, то это свидетельствует об удовлетворительной структуре баланса, с точки зрения данного показателя.

Проведенным анализом выявлено, что коэффициент текучей ликвидности и коэффициент обеспеченности СОС выше установленных норм и поэтому предприятие платежеспособно.

Наибольшая часть внеоборотных активов представлена основными средствами и незавершенным строительством, что характеризует предприятие как ориентированное на создание материальных условий расширения основной деятельности.

Финансовое состояние организации следует охарактеризовать как устойчивое. На конец отчетного года имел место излишек собственных источников формирования запасов и затрат, величиною равной 37 520 тыс. руб.

Таким образом, после проведения финансового анализа по данным бухгалтерской отчетности ГУ на предмет оценки финансового состояния рассматриваемого предприятия с использованием некоторых методик, приведенных выше, можно сделать вывод, что в деятельности предприятия наблюдается как положительные, так и отрицательные тенденции.

Так, к положительным факторам можно отнести следующие:

-увеличение валюты баланса на 29 921 тыс. руб. (рост по таким статьям баланса как: основные средства, запасы, сырье и материалы, а также снижение дебиторской задолженности);

-удовлетворительная структура баланса с точки зрения обеспеченности оборотных активов собственными средствами;

-анализ структуры внеоборотных активов позволяет сделать вывод, что предприятие ориентировано на создание материальных условий расширения основной деятельности;

-анализ структуры оборотных активов говорит о том, что в отчетном периоде наблюдается значительный рост запасов на предприятии, а это свидетельствует о расширении объемов деятельности.

Основываясь на проведенном анализе, представляется возможным предложить ряд рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия.

3. Предложения по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия

3.1. Оптимізація витрат як фактор збільшення прибутку

Решающим условием снижения издержек производства и обращения служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Серьезным резервом снижения издержек производства и обращения является расширение специализации и кооперирования. На специализированных предприятиях с массово-поточным производством себестоимость продукции значительно ниже, чем на предприятиях, вырабатывающих эту же продукцию в небольших количествах. Развитие специализации требует установления и наиболее рациональных кооперированных связей между предприятиями.

Снижение издержек производства и обращения обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

Успех борьбы за снижение себестоимости решает, прежде всего, рост производительности труда рабочих, обеспечивающий в определенных условиях экономию на заработной плате. С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает издержки производства и обращения. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховых и общезаводских расходов в целом по предприятию, тем при прочих равных условиях ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются прежде всего в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательных и подсобных рабочих. Проведение мероприятий по механизации вспомогательных и подсобных работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этих работах, а следовательно, и к экономии цеховых и общезаводских расходов. Важнейшее значение при этом имеют автоматизация и механизация производственных процессов, сокращение удельного веса затрат ручного труда в производстве. Автоматизация и механизация производственных процессов дают возможность сократить и численность вспомогательных и подсобных рабочих в промышленном производстве.

В целом непосредственно затраты влияют на прибыль предприятия. В данном случае необходимо соразмерять вложенные затраты с получаемой прибылью. При увлечении объема реализации услуг происходит снижение затрат на их производство. Следовательно, чтобы планировать поступление прибыли, необходимо рассчитать тот минимум оказываемых услуг, при которых вложенные средства будут безубыточны, иными словами рассчитать точку безубыточности.

Точка безубыточности важна прежде всего при планировании прибыли предприятия. Анализ безубыточности и целевое планирование прибыли является неотъемлемой частью проектирования. деятельности Этот тип анализа показывает принципиальную выполнимость проекта и одновременно позволяет выяснить основные узкие места предприятия в смысле достижения заданного значения прибыли, которая обеспечивает требуемую эффективность деятельности.

Как показывает практика, наиболее эффективны те предприятия, в которых производство функционируют на уровне близком к уровню полной мощности. Если предприятие функционирует на более низком уровне использования производственных мощностей, доходы не могут покрыть все издержки. Когда уровень использования производственных мощностей возрастает, то можно надеяться, что будет достигнута ситуация, когда общие доходы будут равны общим издержкам. В этой точке нет ни прибыли, ни убытков. Такая ситуация называется ситуацией безубыточности.

Анализ безубыточности или анализ издержек, прибыли и объема производства, как его иногда называют - это аналитический подход к изучению взаимосвязи между издержками и доходам при различных уровнях производства. Этот анализ полезен для текущего управления, так как он обеспечивает информацией для принятия решения путем анализа влияния изменений в цене продукции, производстве и объемах продаж и издержках, а так же прогнозирования прибылей, убытков и потоков денежных средств.

В процессе проведения анализа безубыточности в его стандартном (классическом варианте) принимаются следующие допущения.

Используется классификация издержек по характеру их поведения при изменении объема реализации готовой продукции. Издержки подразделяются на постоянные и переменные

В качестве критерия для анализа принимается прибыль до выплаты налогов, а не чистая прибыль.

Все последующие вопросы анализа безубыточности будут рассматриваться в основном в рамках этих допущений.

В рамках анализа безубыточности издержки подразделяют на два вида: фиксированные (постоянные) и переменные. Переменные издержки - это такие издержки, которые меняются (в целом) приблизительно прямо пропорционально увеличению или уменьшению объема производства (в предположении, что издержки на единицу продукции остаются почти постоянными, стабильными). Фиксированные издержки - это такие издержки, которые не меняются, когда меняется уровень производства за какой-то определенный период времени (например, год). К переменным издержкам относятся затраты на сырье и материалы, энергию и коммунальные услуги (используемые в процессе производства), комиссионные с продаж (если они определяются объемом продаж), зарплата рабочим (при условии, что она может быть увеличена или уменьшена при увеличении или уменьшении объема производства). Примерами фиксированных издержек являются затраты на амортизацию зданий и оборудования, амортизацию предоперационных расходов, аренду и лизинг (которые не изменяются при изменении объема продаж и объема производства), проценты по кредитам, заработная плата служащих, управляющих, контролеров (которое по предположению не изменяется при изменении уровня производства), общие административные расходы.

Некоторые из этих издержек, например, заработная плата или общие административные расходы, могут изменяться не совсем прямо пропорционально объему и в то же время не быть постоянными. Они могут быть обозначены как смешанные (полупеременные). Такие издержки можно разбить на переменные и постоянные компоненты и рассматривать их отдельно. Следует также заметить, что в анализе безубыточности рассматриваются операции за определенный конкретный период времени, например, операции, которые ожидаются в следующем году или в определенном году в будущем. Они также могут быть и за месяц или за любой другой период времени. Так например, величина платы за аренду офиса или производственного помещения может быть фиксирована в течение одного или нескольких лет, но может изменяться в долгосрочной перспективе.

Переменные издержки (Variable Costs). МАП оказывает услуги. Средняя себестоимость одной единицы услуги составляет 0,05 р. 1 куб.м.. Себестоимость услуг составляет 78708 т.р. В итоге количество оказанный услуг составит 78708000.р./0,05 р = 1754,2 млн.куб.м. Процент переменных издержек в себестоимости услуги составляют 60%, следовательно переменные затраты составляют 78708 т.р. * 60%= 47225 т.р. В составе цены переменные затраты составят = 0,05 руб. * 60% 0,03 руб. Будем изменять количество произведенных услуг. Тогда издержки предприятия будут изменяться в соответствии со следующей таблицей.

Таблиця 3.1

Изменение издержек предприятия

Затраты на единицу услуги, руб.

Количество оказанный услуг, куб.м.

Общие издержки на реализацию услуг, руб.

0,03

1000

30

0,03

1 000 000

30 000

0,03

100 000 000

3 000 000

Из таблицы видно, что суммарные переменные издержки изменяются в пропорции с изменением объема производства или услуг, а издержки на единицу продукции остаются неизменными. По этой причине в качестве инварианта при анализе переменных издержек используются затраты, приходящиеся на единицу продукции, которые не изменяются при изменении объема производства и реализации.

Постоянные издержки (Fixed Costs). Рассмотрим теперь характерный вид постоянных издержек. Постоянные затраты составляют в общей сумме затарт 40%, следовательно 78708 т.р. *40%= 31483 т.р. При изменении объема реализации услуг стоимостные показатели изменяются в соответствии с таблицей 3.2.

Таблиця 3.2

Изменение стоимостных показателей

Постоянные затраты, руб.

Количество оказанных услуг, куб.м.

Постоянные затраты на единицу услуги, руб.

31 483 000

1 574 200 000

0,02

31 483 000

2 500 000 000

0,01

31 483 000

3 500 000 000

0,009

Из таблицы видно, что при изменении объема производства и реализации услуг МАП общие постоянные издержки остаются неизменными, а постоянные издержки, приходящиеся на единицу продукции, изменяются. Следовательно, в качестве инварианта при анализе постоянных издержек используются суммарные за период времени затраты предприятия (F).

Следует отметить, что постоянные издержки могут меняться при существенном изменении объема реализации услуг МАП. Причем это изменение носит, как правило, скачкообразный характер.

Суть всех методов базируется на конечном представлении суммарных издержек, которое графически иллюстрируется на рисунке 3.1.

На основе конкретных данных строится прямая, которая аппроксимируя фактические данные, дает представление о зависимости суммарных издержек от объема реализации. Точка пересечения этой прямой с вертикальной осью является оценкой постоянных затрат.

Рис. 3.1 Графическое представление издержек

Рассчитаем точку безубыточности для МАП, при известных данных.

Постоянные затраты = 31 483 000 руб.

Цена единицы услуги =выручка/ количество оказанных услуг = 127 218 000 / 1 574 000 000 = руб.

Переменные затраты на ед. услуги = 0,03 руб.

Объем оказываемых услуг 1574 200 000 куб.м.

Пусть X - точка безубыточности в единицах услуг, то с помощью основного уравнения, получим

0,08*Х = 0,03*Х + 31 483 000

0,08*Х =31 483 000

Х = 31 483 000/ 0,05 =629 660 000 куб.м.

В рублях точка безубыточности составит 629 660 000*0,08 = 50 372 800 руб.

В итоге, точка безубыточности составит в количественном выражении 629,66 млн. куб. м., в денежном эквиваленте 50 372 800 руб.

Построим график безубыточности на рисунке 3.2.

В заключении, представляется возможным сделать вывод о том, что каждая последующая за 629,66 млн. куб.м. единица услуги будет давать прибыль.

Более обстоятельный анализ риска в рамках анализа безубыточности можно провести с помощью так называемого операционного рычага.

Рис. 3.2 Точка безубыточности услуг МАП

31483

629,66

Операционный рычаг (Operating Leverage) показывает во сколько раз изменяется прибыль при увеличении выручки, так что: относительное изменение прибыли = Операционный рычаг Относительное изменение выручки.

Для вычисления операционного рычага используется следующая простая формула (3.1):

Операционный рычаг = Вложенный доход / Чистая прибыль (3.1)

Рассмотрим следующий пример, иллюстрирующий влияние операционного рычага на изменение прибыли в связи с изменение объема продаж. Приняв за основу те же исходные данные, что и предыдущем примере вычислим операционный рычаг каждого из предприятий (табл. 3.3).

Исходя из определения операционного рычага получаем, что 10-ти процентное увеличение объема реализации приедет в МАП к увеличению прибыли на 19 %.

Таблиця 3.3

Операционный рычаг каждого из предприятий

Виручка

127 218

100%

Минус переменные издержки

47 225

37%

Вложенный доход

79 992

63%

Минус постоянные издержки

31 483

Чистий прибуток (збиток)

42 760

Операционный рычаг

1,9

3.2.Мероприятия по увеличению прибыльности морской администрации портов Ванино и Советская Гавань при введении новых объектов

Комплекс по перегрузке угля на 10 млн. тонн в порту Ванино (в бухте Мучке) предлагается построить для перегрузки коксирующихся и энергетических углей месторождения Эльга.

Инвестором и заказчиком рабочей документации проекта и строительства является ЗАО ПФК «Транс Амур Инвест», г. Москва, тел. (095) 2843776.

Комплекс по переработке угля в потру Ванино строится на естественных – до 21 метра – глубинах, что позволит грузить суда грузоподъемностью от 10 000 до 170 000 тонн. Перевозка угля на судах таких размеров позволит рентабельно и с наименьшими затратами перевозить уголь как в страны Азии, так и в страны Европы.

Итак, предлагаемый технологический перегрузочный комплекс предназначен для приемки с железнодорожного транспорта угля Эльгинского месторождения, хранения его на складе и отгрузки на морские суда. На комплексе предусмотрено также транспортно-экспедиторское обслуживание клиентуры. Сводная таблица показателей строительства угольного терминала в порту Ванино на 10 млн. т. угля добываемого на месторождении Эльга представлена в Приложении 8.

Комплекс по перегрузке угля в порту Ванино рассчитан на приме судов дедвейтом до 163,0 тыс. т. и грузооборот не менее 6,0 млн. т. угля в год с возможностью последующего увеличения до 10,0 млн. т. угля в год.

Реализация проектных решений по строительству комплекса для перевалки угля на грузооборот 6,0 млн. т. в год потребует 3 876,61 млн. руб. инвестиций, из которых 3 340,79 млн. руб. на собственно перегрузочный комплекс и 535,82 млн. руб. на железнодорожное обеспечение.

Расчеты по определению затрат на создание и эксплуатацию технологического перегрузочного комплекса для перевалки угля в Ванино, приведены в табл. 3.4.

Сопоставление основных технико – экономических показателей рекомендуемого проекта с показателями действующего в более благоприятных условиях угольного комплекса порта Восточный, дают основание утверждать, что предлагаемый комплекс как технически, так и организационно более совершенен, так как такой комплексный показатель как себестоимость перевалки 1 т. угля при одинаковых объемах перевалки (10 млн. т. в год) на комплексе в Ванино и в порту Восточный составила 28,45 и 33,34 руб./т. відповідно.

Срок жизни проекта устанавливается в пределах срока окупаемости равного 20 и 12 года соответственно на 1 очередь (грузооборот – 6,0 млн. т.) и полное развитие (грузооборот – 10 млн. т.), с учетом возвратности долгосрочных вложений, включая период проведения строительных работ.

Структура капитальных вложений на 1 очередь и полное развитие приведена в табл. 3.5.

Продолжительность строительства и проектный график освоения капитальных вложений приведены в табл. 3.6.

Общие инвестиционные издержки определились суммой постоянных капитальных затрат и чистого оборотного капитала, который обеспечивает бесперебойное функционирование производства.

Таблиця 3.4

Основные технико – экономические показатели

Найменування показників

Од. змін.

1

очередь

Полное развитие

Пропускная способность комплекса

Тыс.т

6850

11240

Грузооборот перегрузочного комплекса

Тис. т

6000

10000

Длина причальной линии, глубина

М

410

20

410

20

Территория в границах ограждения

Га

31

31

Открытый склад




Количество штабелей

Од.

3

3

Площадь общая

полезная

Тис. м 2

87000

69300

87000

69300

Емкость

Тис. т

700,00

700,00

Численность работников, всего, в т.ч.:

Чел

186

186

Рабочие на погрузочно – разгрузочных работах

Чел

64

64

Административно-управленческий и оперативно распорядительский

Чел

61

61

Персонал объектов вспомогательного назначения

Чел

61

61

Общая сметная стоимость (с учетом НДС), в т.ч.:

Тыс.р.

3340791,69

3408635,43

-Строительно – монтажные работы

Тыс.р.

1100179,82

1100179,82

-Оборудование

Тыс.р.

2028857,00

2096700,74

-Прочие

Тыс.р.

211754,87

211754,87

Удельные капитальные вложения

Руб./т

556,80

340,86

Продолжительность строительства

Рік

3

3

Материальные затраты производства перегрузочного комплекса:




Дизельное топливо

Т

400

660

Электроэнергии

Тис. кВт–час

7800

12732

Вода

М 3

25534

25534

Тепло

Гкал

6560

6560

Производственные затраты (годовые)

Тыс.р.

266739,00

284558,07

Собівартість

Руб./т

44,45

28,45

Полные инвестиционные затраты на 1 очередь и полное развитие приведены в Приложении 9 и Приложении 10.

Таблиця 3.5

Капитальные вложения

Найменування витрат

1 очередь

Полное развитие

Тыс.р.

%

Тыс.р.

%

Капиталовложения, всего

(с НДС), в т.ч.:

3340791,69

100

3408635,43

100

Будівельно-монтажні роботи

1100179,82

33

1100179,82

32

Обладнання

2028857,00

61

2096700,74

62

Інші витрати

211754,87

6

211754,87

6

Таблиця 3.6

Продолжительность строительства и график освоения капитальных вложений

Показники

Продолжительность

Продолжительность строительства

36 мес.

График освоения капитальных вложений

1 год – 29 %

2 год – 47 %

3 год – 24 %

Ежегодные производственные затраты эксплуатации перегрузочного комплекса определены по следующим статьям:

-расходы на топливо, электроэнергию, тепло, воду;

-заработная плата с единым социальным налогом;

-материалы и износ МБП;

-смазочные и обтирочные материалы;

-амортизационные отчисления;

-отчисления в ремонтный фонд;

-общеэксплуатационные расходы;

-прочие расходы.

Затраты на топливо, электроэнергию, тепло, воду, определены на основании данных о потребности топлива в тоннах, электроэнергии в кВт час, тепла в Гкал, воды в м 3 .

Стоимость единицы приведена ниже:

1 т дизельного топлива – 7900 руб.;

1 кВт час электроэнергии – 0,63 руб.;

1 Гкал – 1217 руб.;

1 м 3 воды – 7,8 руб./ м 3 .

Смазочные и обтирочные материалы приняты в размере 5,0 % от расходов на электроэнергию.

Затраты на оплату труда определились на основании проектной численности и месячного заработка 1 работника принятого по результатам анализа отчетных данных комплексов для навалочных грузов:

-Работники основного производственного персонала – 14900 тыс.р.;

-Административно-управленческий персонал – 11150 тыс.р.;

-Заработная плат вспомогательного персонала – 9100 тыс.р.

единый социальный налог рассчитан на основании действующих нормативов (35,6 % от затрат на оплату труда).

Отчисления в ремонтный фонд составляют 1,0 % от сметной стоимости сооружений и приобретений.

Расходы на амортизацию приняты по Нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов.

Расходы на материалы и малоценный инвентарь рассчитаны исходя их затрат на переработку 1 т груза, согласно отчетных данных аналогичных комплексов в размере 1,4 руб.

Расходы на ледокольное обеспечение рассчитаны исходя из 65 суток работы ледокола и арендной платы (302 994 руб./сутки).

Общеэксплуатационные расходы (в том числе: расходы на мероприятия по улучшению условий охраны труда – 0,7 % от суммы эксплуатационных расходов; подача и уборка вагонов со станции Токи на проектируемый комплекс 3,3 тыс.р./т.) и прочие определены, согласно отчетных данных аналогичных комплексов, в размере 30 % и 20 % от заработной платы соответственно.

Результаты расчетов производственных затрат по статьям на проектный грузооборот на 1 очередь и полное развитие и по интервалам планирования приведены в табл. 3.7., Приложении 11 и 12, рис. 3.3. и 3.4.

Таблиця 3.7

Производственные затраты

Статті витрат

Расходы, тыс.р.

1 очередь

Полное развитие

Електроенергія

45405,40

8512,56

Паливо

3160,00

5214,00

Смазочные и обтирочные материалы

428,27

686,33

Тепло

7983,52

7983,52

Вода

199,17

199,17

Заробітна плата

26266,20

26266,20

Єдиний соціальний податок

9350,77

9350,77

Материалы и износ МБП

8400,00

14000,00

Амортизаційні відрахування

134218,00

136745,88

Отчисления в ремонтный фонд

33407,92

34086,35

Общеэксплуатационные

7879,86

7879,86

Інші

4953,12

4953,12

Ледокольное обеспечение

19694,61

19694,61

Налоги относимые на себестоимость

5391,36

8986,60

РАЗОМ:

266739,83

284558,07

Рис.3.3 Выручка и себестоимость проекта по интервалам планирования

Рис. 3.4 Выручка и себестоимость по интервалам планирования

Финансирование проекта предполагается осуществлять за счет собственных средств.

На рисунках 3.5 и 3.6 представлена кривая прибыли по интервалам планирования.

Рис. 3.5 Кривая прибыли по интервалам планирования

Рис. 3.6 Кривая прибыли по интервалам планирования

Показатели экономической эффективности показывают эффективность деятельности комплекса. (Табл.3.8).

Таблиця 3.8

Показатели эффективности инвестиций

Показники

1 очередь

Полное развитие

Внутренняя норма прибыли ( IRR )? %

20%

22%

Чистая текущая стоимость ( NPV ), тыс. р.

189 617

386 669

Срок окупаемости инвестиций (с момента ввода в эксплуатацию), лет

11,3

6,3

Ориентировочный срок окупаемости инвестиций с момента ввода в эксплуатацию (при ставке сравнения 20 %)

15,7

7,8,


Важным показателем эффективности инвестиций является внутренняя норма прибыли, которая показывает максимальную ставку кредита (при условии отсутствия собственного капитала). Другими словами это гарантированный нижний уровень прибыльности инвестиционных затрат.

Другим критерием эффективности инвестиций в проект, является чистая текущая стоимость ( NPV ), представляющая собой алгебраическую сумму доходов и затрат всего срока жизни пересчитанных к настоящему моменту при заданной ставке сравнения. Соизмерение данных показателей осуществлено путем приведения их к ценности в начальном периоде. Для приведения переменных затрат, результатов использована норма дисконта (ставка дисконтирования). Положительное NPV свидетельствует о целесообразности инвестиций в проект.

Срок окупаемости – это период в течение, которого инвестиционные вложения будут возмещены.

Показатели эффективности состоятельности проекта приведены в Приложении 13 .

Основные показатели проекта приведены в Приложении 14 и 15.

В заключение необходимо отметить, что произведенные расчеты и экономическое обоснование инвестиций в строительство угольного комплекса в порту Ванино показали, что данный проект выгоден МАП и приводит к росту прибыли на 22%.

3.3.Организационные мероприятия для увеличения объема прибыли

Маркетинг в настоящее время является одной из составляющих увеличения прибыли любого предприятия. В связи с чем в МА предлагается создать отдел маркетинга, который бы занимался продвижением услуг МАП на рынок, осваивал новые рыночные сегмента и т.т., то есть способствовал бы увеличению прибыли.

Отдел по маркетингу МАП создается постановлением администрации МАП и является его структурным подразделением

Отдел по маркетингу в своей деятельности подотчетен генеральному директору и первому заместителю директора МАП.

Задачами отдела по маркетингу являются:

1. Создание условий для реализации всех проектов и программ МАП, связанных с развитием его деятельности, укреплению рыночных связей;

2. Проведение целенаправленной работы, связанной с развитием основных и неосновных видов деятельности МАП и с реализацией программы по продвижению имиджа МАП.

Функции отдела по маркетингу:

1.Анализ и определение приоритетных направлений развития деятельности, связанных с продвижением имиджа МАП

2.Участие в реализации целевых программ в сфере хозяйственных связей и продвижения имиджа в целях привлечения инвестиций.

3. Практическая организация непосредственных хозяйственных связей МАП.

4.Обобщение и анализ итогов хозяйственных связей, участие в определении приоритетных направлений и в организации и разработке целевых программ, направленных на продвижение услуг МАП.

5.Содействие установлению, развитию, укреплению связей предприятий, организаций, учреждений, учебных заведений, общественных объединений города с МАП, оказание помощи в развитии таких связей и повышении их эффективности.

6.Участие в разработке стратегии оптимальных путей развития МАП, формирование концепции и основных направлений деятельности; Обеспечение деятельности отдела по маркетингу

Отдел по маркетингу для осуществления своих функций имеет право:

1.Пользоваться информационными банками данных, имеющимися в распоряжении МАП, его управлений, отделов.

2.Устанавливать контакты с информационными службами и организациями, располагающими необходимой для осуществления деятельности управления информацией.

3.Вносить на рассмотрение директора МАП предложения, проекты распоряжений и приказов директора, входящим в компетенцию отдела.

3.Запрашивать и получать в установленном порядке от структурных подразделений МАП все необходимые материалы по вопросам, относящимся к компетенции отдела.

4.Привлекать для консультаций, подготовки и рассмотрения соответствующих вопросов специалистов и экспертов на договорной и контрактной основе, формировать временные рабочие коллективы и рабочие группы.

Структура управления и руководства отдела

1. Отдел по маркетингу возглавляет начальник, назначаемый и освобождаемый от должности директором МАП

5.2. Начальник отдела:

несет персональную ответственность за выполнение возложенных на отдел задач и осуществление своих функций;

на принципах единоначалия осуществляет оперативное руководство деятельностью отдела, в пределах своей компетенции принимает решения и издает приказы, подписывает служебную документацию;

представляет предложения директору МАП об изменении структуры, штатного расписания, утверждает должностные инструкции работников;

решает вопросы о поощрениях работников отдела и о применении к ним мер дисциплинарного взыскания.

Целесообразно в составе отдела иметь: начальника отдела, двух маркетологов.

Рассчитаем затраты на создание отдела за год:

Заработная плата – 2800 руб. в міс. *12 мес. = 33 600 руб.

Начисление на ФОТ – 33 600 * 35,6 = 11962 руб.

Приобретение оборудование (компьютеры, мебель, канц. товары)

= 60 000 руб.

Госп. расходы = 70 000 руб.

Коммунальные услуги = 16 800 руб.

Непредвиденные расходы (5%) = 6618 руб.

Итого затраты на создание отдела составят = 138 980 руб.

Увеличение объема прибыли при организации отела маркетинга за год (согласно общепринятой методики оценки эффективности маркетинговых мероприятий в первый год планируется на 7%), следовательно за счет создания отдела маркетинга прибыль составит 51 908 тыс. руб., в том числе прибыль за счет создания отдела – 3 396 тыс. руб.

Определим рентабельность создания отдела = 3 396 000/ 138 980 = 2 400%, что подтверждает вывод о необходимости создания отдела маркетинга.

Окупаемость затрат на создание отдела будет полная. По мере увеличения эффективности работы отдела будет происходить увеличение прибыли МАП.

Висновок

Одним з основних вимог функціонування підприємств в умовах ринкової економіки є беззбитковість господарської та іншої діяльності, відшкодування витрат власними доходами та забезпечення у визначених розмірах прибутковості, рентабельності господарювання. Головне завдання підприємства, як суб'єкта ринку, - господарська діяльність, спрямована на отримання прибутку для задоволення соціальних і економічних інтересів членів трудового колективу і інтересів власника майна підприємства.

Найважливішою формою ділової активності та фінансового стану підприємства є величина поточних фінансових результатів. Узагальнююча оцінка фінансового стану підприємства дається на основі таких результативних фінансових показників, як прибуток і рентабельність.

Прибуток як найважливіша категорія ринкових відносин виконує ряд найважливіших функцій.

По-перше, прибуток є критерієм і показником ефективності діяльності підприємства. Іншими словами, сам факт прибутковості вже свідчить про ефективну діяльність підприємства. Однако предприятию нужна не вообще какая-нибудь прибыль, а кон

Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Астрономія | Реферат
574.6кб. | скачати

Схожі роботи:
Поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства
Резерви поліпшення фінансових результатів діяльності підприємства на прикладі КФ Ольга
Резерви та шляхи поліпшення результатів виробничої діяльності ТОВ Парус
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства 3
Оцінка фінансових результатів діяльності підприємства
Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства 2
Оцінка стану та шляхи поліпшення маркетингової діяльності підприємства
Аналіз фінансових результатів діяльності організації підприємства
© Усі права захищені
написати до нас