Санкт-Петербурзької Академії УПРАВЛІННЯ ТА ЕКОНОМІКИ
АЛТАЙСЬКИЙ ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ
Контрольна робота
Дисципліна: Податки та оподаткування
Тема: Шляхи оптимізації податкових платежів.
Виконав: Перепеліцин Г.Ю.
Гр. 2-3531/4-4
Перевірив: Козлов В. В.
Оцінка:
Підпис:
БАРНАУЛ-2009
Зміст
Введення
1. Поняття і сутність оптимізації оподаткування
2. Принципи оптимізації оподаткування
3. Завдання
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Податкова політика визначається як підсистема економічної політики, що реалізується в сфері податкових відносин. Податкова політика підприємства - це модель його поведінки у сфері податкових відносин, обумовлена цілями та завданнями розвитку бізнесу в заданих параметрах зовнішнього середовища.
Визначення оптимальних обсягів податкових платежів - проблема кожного конкретного підприємства чи фізичної особи. В даний час платники податків роблять безліч зусиль щодо зниження податкових виплат. Підприємці, керівники і рядові платники податків розглядають податки як «втрати» для бізнесу.
З точки зору законності та мінімізація, і оптимізація відносяться до законних дій, і в цьому сенсі істотної різниці між ними немає. Разом з тим - і це важливо:
- Мета держави - домагатися оптимізації оподаткування, щоб зібраних податків було достатньо для забезпечення всіх завдань, і в той же час, щоб податковий тягар не було надмірним і не пригнічувала економічну діяльність платника податків;
- Для платника податку природно прагнути до максимального зменшення податкового тягаря, ідо тих пір, поки мінімізація не буде виходити за межі законності, її не можна визнати суперечить цілям держави щодо оптимізації оподаткування, а, отже, протиправної у зв'язку з відсутністю громадського шкоди.
Природне прагнення платника податків зменшити суми податків, що сплачуються до бюджету, не викликає схвалення з боку контролюючих органів. Господарські операції, що мають на меті зниження податкового тягаря, знаходяться і в подальшому завжди будуть перебувати під пильною увагою податкових та інших контролюючих органів.
Нерідко самі платники податків при застосуванні тієї чи іншої оптимізаційної схеми допускають помилки. При проведенні оптимізаційної процедури не буває дрібниць, і вона вимагає ретельного законодавчого обгрунтування та документального оформлення.
1. Поняття і сутність оптимізації оподаткування
Оптимізація оподаткування - це організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням та супроводом найбільш ефективних схем та договірних взаємин. Оптимізація оподаткування - це процес, який рекомендується проводити як при створенні бізнесу, так і на будь-якому з етапів функціонування підприємства.
Оптимізація оподаткування - головне завдання фінансового менеджменту, це вибір найкращого шляхи управління фінансовими ресурсами підприємства. Оптимізація оподаткування - процес, пов'язаний з досягненням певних пропорцій усіх фінансових аспектів угоди або проекту. Існує поширена думка, що оптимізація проводиться тільки з метою максимального законного зниження податків. У цьому випадку її часто називають податковою мінімізацією.
Оптимізація оподаткування - це більша завдання, що стоїть перед фінансовим управлінням підприємством, ніж мінімізація податків. Оптимізація оподаткування набагато ширше: крім мінімізації, її інструментами є відстрочення сплати податків, зменшення суми виплачуваних до бюджету «живих» коштів та інші.
Всі вони вигідні з точки зору фінансового менеджменту: грошові кошти залишаються в розпорядженні підприємства і дають прибуток, не зменшується сума обігових коштів (а це особливо актуально, коли їх не вистачає), що також сприяє збільшенню прибутку, і т. п.
Для досягнення максимально ефективних результатів оптимізація оподаткування потребує злагодженої роботи команди податкових юристів і бізнес-консультантів.
Завдання перших: побудова і виведення схеми оптимізації оподаткування, адаптація схеми з точки зору правового поля.
Завдання друге: забезпечення нормального впровадження схеми у вже існуючу і сформовану матрицю бізнес-процесів підприємства, консультування з питань організаційних перестроювань, реінжиніринг бізнес-процесів. Такий комплексний підхід дозволяє створювати ексклюзивні рішення для різних підприємств.
Сучасні методи оптимізації оподаткування не так ефективні, як методи агресивної оптимізації і перш за все це пов'язано з тим, що податок на додану вартість, як непрямий податок, фактично неможливо оптимізувати, не порушуючи чинне законодавство.
Сучасні методи податкової оптимізації засновані на поєднанні спеціальних податкових режимів (спрощена система оподаткування і ЕНВД) із загальним режимом оподаткування. Ці методи володіють однією незаперечною перевагою - вони законні.
Оптимізація оподаткування починається з аналізу:
обставин, які впливають на формування податкових зобов'язань організації (юридичних фактів, з якими пов'язане виникнення податкових зобов'язань);
методик обчислення податкових платежів (порядок формування бази оподаткування та використання пільг), існуючої системи господарських взаємовідносин організації.
Процес роботи зі створення і впровадження схеми оптимізації оподаткування складається з декількох ключових етапів:
1-ий етап оптимізації оподаткування - перевірка бухгалтерського та податкового обліку, бази договорів та первинних документів; усунення виявлених помилок, забезпечення необхідного обсягу та якості первинних документів. Даний етап дозволяє убезпечити діяльність підприємства за попередній період діяльності від можливих штрафів у процесі виїзних податкових перевірок.
2-ий етап оптимізації оподаткування - розробка власне схеми оптимізації оподаткування. Схема оптимізації оподаткування - певний порядок взаємовідносин між декількома суб'єктами господарських відносин, спрямованих на зменшення бюджетних платежів у рамках чинного законодавства. Досить часто схема передбачає поділ функцій бізнесу між кількома юридичними особами та / або ліквідацію зайвих ланок бізнес-процесів.
3-ий етап оптимізації оподаткування - оновлення та оптимізація договірної бази, внутрішніх організаційних документів підприємства, створення системи автономного внутрішнього контролю, розробка нових форм договірних відносин з контрагентами та між кількома контрольованими юридичними особами. Також, якщо це необхідно, відбувається коригування облікової політики.
Четвертий етап оптимізації оподаткування - «тонка настройка» роботи схеми. Завданням даного етапу є розробка необхідних інструментів регулювання рівномірності і розмірів сплати податків для створеної схеми.
Дуже велике значення має можливість відстоювання інтересів підприємства перед податковими та іншими контролюючими органами, та підтримка працездатності схеми оптимізації оподаткування.
2. Принципи оптимізації оподаткування
Розробляються схеми оптимізації податкових платежів стають останнім часом все більш індивідуалізованими, але всі вони повинні оцінюватися з точки зору тих основних принципів, які й дозволяють у кінцевому підсумку говорити про доцільність вибору способу руху товарно-грошових потоків.
1. Принцип адекватності витрат
Вартість впроваджуваної схеми не повинна перевищувати суми зменшувати податки. Допустиме співвідношення витрат на створену схему й обслуговування до суми економії податкових витрат має індивідуальний поріг, який може залежати і від ступеня ризику, пов'язаного з даною схемою, і від психологічних факторів. На практиці такий поріг становить 50-90% від розміру зменшувати податки. Слід також пам'ятати і про те, що більшість схем, крім витрат на створення і обслуговування, вимагають і певних витрат по їх ліквідації. При цьому ліквідаційні витрати можуть значно перевищувати початкові вкладення. Так, наприклад, ні для кого не секрет, що зареєструвати будь-яке господарське товариство набагато "простіше", ніж його ліквідувати.
2. Принцип юридичної відповідності
Схема оптимізації повинна бути, безперечно, легітимною у відношенні як вітчизняного, так і міжнародного законодавства.
Цей принцип іноді ще називають тактикою "найменшого опору". Суть його полягає в неприпустимості побудови схем оптимізації, заснованих на колізіях або "прогалини" в нормативних актах. У тих випадках, коли окремі положення законодавства є спірними і можуть трактуватися як на користь платника податків, так і на користь держави, виникає ймовірність виникнення в майбутньому судових розглядів, або необхідність допрацьовувати схему, або йти на витрати, пов'язані з неформальними платежами контролерам і т. д. Основний ризик у цій ситуації пов'язаний з тим, що дані незаплановані витрати можуть привести до порушення принципу 1.
3. Принцип конфіденційності
Доступ до інформації про фактичне призначення і наслідки проведених трансакцій має бути максимально обмежений. На практиці це означає, що, по-перше, окремі виконавці та структурні одиниці, які беруть участь у спільному колі оптимізації, не повинні уявляти собі картину в цілому, а можуть керуватися тільки певними інструкціями локального характеру. По-друге, посадові особи та власники повинні уникати віддавати розпорядження та зберігати загальні плани з використанням засобів особистої ідентифікації (почерк, підписи, печатки і т. п.).
4. Принцип підконтрольності
Досягнення бажаних результатів від використання схеми оптимізації податкових платежів залежить від добре продуманого контролю та існування реальних важелів впливу на всіх виконавців і на всіх етапах.
Дотримання принципу конфіденційності "криє" в собі можливість втрати повного контролю над усіма ланками, які беруть участь у схемі.
Однією з особливостей більшості структур з оптимізації податків є неформальність відносин внутрішніх учасників процесу і тих прав і зобов'язань, які виникають у зв'язку з домовленістю з зовнішніми контрагентами. Вирішення питань безпеки в даних умовах може бути побудоване на синхронізації тих договірних відносин, які виникають де-факто з тими, які оформляються де-юре. Найбільш "тонким" залишається момент раціонального співвідношення у використанні принципів 3 та 4. Дані принципи хоча і діють в протилежних напрямках, але не є взаємовиключними. Навпаки їх розумне поєднання являє собою одну з найважливіших складових у системі забезпечення безпеки управління запланованим процесом.
5. Принцип припустимого поєднання форми і змісту
Синхронізація юридичних та фактичних дій важлива не тільки для забезпечення захисту від "несумлінних" учасників процесу, але має також непереоценімое значення і для "відображення" можливих підозр з боку перевіряючих. Це пов'язано, зокрема, з існуванням у Цивільному кодексі таких понять, як недійсна угода, удавана угода, уявна угода, недієздатний громадянин і т. д., а також з наявністю в Кримінальному кодексі статей, присвячених ухилення від податків, фіктивному підприємництву, фіктивному банкрутства, відмивання грошових коштів та майна тощо
6. Принцип нейтралітету
Оптимізацію податкових платежів необхідно проводити за рахунок своїх податкових платежів, а не за рахунок збільшення відрахування незалежних контрагентів. Даний принцип можна також назвати принципом взаємовигідного співробітництва. Деякі податкові платежі влаштовані за принципом сполучених посудин: збільшення платежів у одного учасника договірних відносин призводить до зменшення платежів у іншого і навпаки - зменшення бази оподаткування в одного контрагента веде до її збільшення в другого (ПДВ, податок на прибуток). Тому слід брати до уваги і інтереси незалежних постачальників і покупців.
7. Принцип диверсифікації
Оптимізація бюджетних відрахування, як один з видів економічної діяльності, пов'язаний з рухом і зберіганням матеріальних цінностей, може бути підданий впливу різних зовнішніх і внутрішніх факторів несприятливого характеру. Це можуть бути і постійні зміни в законодавстві, і прорахунки початкових планів, і форс-мажорні обставини. При цьому слід мати на увазі і той факт, що, у зв'язку з останніми змінами в кримінальному законодавстві, юридичні наслідки від розвитку подій за песимістичним сценарієм мають значні відмінності в залежності від розмірів негативних трансакцій.
8. Принцип автономності
Дії щодо оптимізації оподаткування мають якомога менше залежати від зовнішніх учасників. Принципи 3 і 4 багато в чому є похідними від цього принципу, але мають свою особливу сферу застосування, оскільки конфіденційність і підконтрольність не синонімічні поняття автономності, а можуть лише розглядатися як її окремі компоненти. На практиці забезпечення принципу автономності вимагає проведення додаткових витрат, але в той же час забезпечує підвищення безпеки існуючої схеми та зменшення уразливості з боку недобросовісних контрагентів.
3. Завдання
РОЗРАХУВАТИ ПДФО ЗА ЛЮТИЙ МІСЯЦЬ, використовуючи такі дані: фізичній особі, що має одну дитину ВІКОМ 12 РОКІВ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ. ЗА СІЧЕНЬ нараховано дохід у розмірі 2500 РУБ. ЗА ЛЮТИЙ ЙОМУ НА ЦЬОМУ Ж ПІДПРИЄМСТВІ нараховано дохід у розмірі 3200 РУБ.
Рішення:
Відрахування з податку ПДФО надається, якщо загальний дохід не перевищив 20000 руб.
У фізичної особи загальний дохід: 2500 +3200 = 5700 рублів.
Відрахування на фізичну особу надається 400 рублів, на дитину 1000 рублів, тобто загальний відрахування складає: 400 +1000 = 1400 рублів. Відсоток податку ПДФО - 13%.
Вважаємо: за лютий дохід 3200, так (3200-1400) * 13% = 234 рубля.
Висновок
Податкова політика держави стає все більш жорсткою по відношенню до платників податків. Правила гри на полі податкової оптимізації змінилися після справи "ЮКОСа".
Залишилося небагато прихильників агресивної оптимізації оподаткування, в основі якої лежать використання фірм одноденок і інші протиправні методи.
Використання агресивної оптимізації оподаткування в даний час неприпустимо. Необхідно розуміти, що економія, що досягається шляхом використання протиправних схем оптимізації оподаткування, є вдаваною. Це всього лише відкладений платіж, який доведеться сплатити після проведення податкової перевірки. При цьому розмір цього платежу значно перевищить суми, зекономлені в результаті оптимізації.
Таким чином, методи агресивної оптимізації відходять у минуле, оскільки вони не сумісні з сучасним бізнесом.
Оптимізація оподаткування - це організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням та супроводом найбільш ефективних схем та договірних взаємин.
Оптимізація оподаткування - це процес, який рекомендується проводити як при створенні бізнесу, так і на будь-якому з етапів функціонування підприємства. Оптимізація оподаткування має здійснюватися задовго до початку податкової перевірки, а краще - до створення підприємства, оскільки майбутня система оподаткування визначається вже при реєстрації.
Список використаної літератури
1. Волкова Г.А. Податки і налогооблаженіе.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
2.Лукаш Ю.А. Оптимізація податків. Методи та схеми - М.: ГроссМедіа, 2005.
3.Медведев О.М. Оптимізація оподаткування. - М.: МЦФЕР, 2002.
4.Семеніхін В.В. Оптимізація і вибір системи оподаткування. - М.: ЕКСМО, 2006.
5.Соркін Е.В. Оптимізація або ухилення / / Облік, податки, право. - 2005 .- № 2.
6.Юткіна Т.Ф. Податки та оподаткування. - М.: ИНФРА-М, 2003.
АЛТАЙСЬКИЙ ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ
Контрольна робота
Дисципліна: Податки та оподаткування
Тема: Шляхи оптимізації податкових платежів.
Виконав: Перепеліцин Г.Ю.
Гр. 2-3531/4-4
Перевірив: Козлов В. В.
Оцінка:
Підпис:
БАРНАУЛ-2009
Зміст
Введення
1. Поняття і сутність оптимізації оподаткування
2. Принципи оптимізації оподаткування
3. Завдання
Висновок
Список використаної літератури
Введення
Податкова політика визначається як підсистема економічної політики, що реалізується в сфері податкових відносин. Податкова політика підприємства - це модель його поведінки у сфері податкових відносин, обумовлена цілями та завданнями розвитку бізнесу в заданих параметрах зовнішнього середовища.
Визначення оптимальних обсягів податкових платежів - проблема кожного конкретного підприємства чи фізичної особи. В даний час платники податків роблять безліч зусиль щодо зниження податкових виплат. Підприємці, керівники і рядові платники податків розглядають податки як «втрати» для бізнесу.
З точки зору законності та мінімізація, і оптимізація відносяться до законних дій, і в цьому сенсі істотної різниці між ними немає. Разом з тим - і це важливо:
- Мета держави - домагатися оптимізації оподаткування, щоб зібраних податків було достатньо для забезпечення всіх завдань, і в той же час, щоб податковий тягар не було надмірним і не пригнічувала економічну діяльність платника податків;
- Для платника податку природно прагнути до максимального зменшення податкового тягаря, ідо тих пір, поки мінімізація не буде виходити за межі законності, її не можна визнати суперечить цілям держави щодо оптимізації оподаткування, а, отже, протиправної у зв'язку з відсутністю громадського шкоди.
Природне прагнення платника податків зменшити суми податків, що сплачуються до бюджету, не викликає схвалення з боку контролюючих органів. Господарські операції, що мають на меті зниження податкового тягаря, знаходяться і в подальшому завжди будуть перебувати під пильною увагою податкових та інших контролюючих органів.
Нерідко самі платники податків при застосуванні тієї чи іншої оптимізаційної схеми допускають помилки. При проведенні оптимізаційної процедури не буває дрібниць, і вона вимагає ретельного законодавчого обгрунтування та документального оформлення.
1. Поняття і сутність оптимізації оподаткування
Оптимізація оподаткування - це організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням та супроводом найбільш ефективних схем та договірних взаємин. Оптимізація оподаткування - це процес, який рекомендується проводити як при створенні бізнесу, так і на будь-якому з етапів функціонування підприємства.
Оптимізація оподаткування - головне завдання фінансового менеджменту, це вибір найкращого шляхи управління фінансовими ресурсами підприємства. Оптимізація оподаткування - процес, пов'язаний з досягненням певних пропорцій усіх фінансових аспектів угоди або проекту. Існує поширена думка, що оптимізація проводиться тільки з метою максимального законного зниження податків. У цьому випадку її часто називають податковою мінімізацією.
Оптимізація оподаткування - це більша завдання, що стоїть перед фінансовим управлінням підприємством, ніж мінімізація податків. Оптимізація оподаткування набагато ширше: крім мінімізації, її інструментами є відстрочення сплати податків, зменшення суми виплачуваних до бюджету «живих» коштів та інші.
Всі вони вигідні з точки зору фінансового менеджменту: грошові кошти залишаються в розпорядженні підприємства і дають прибуток, не зменшується сума обігових коштів (а це особливо актуально, коли їх не вистачає), що також сприяє збільшенню прибутку, і т. п.
Для досягнення максимально ефективних результатів оптимізація оподаткування потребує злагодженої роботи команди податкових юристів і бізнес-консультантів.
Завдання перших: побудова і виведення схеми оптимізації оподаткування, адаптація схеми з точки зору правового поля.
Завдання друге: забезпечення нормального впровадження схеми у вже існуючу і сформовану матрицю бізнес-процесів підприємства, консультування з питань організаційних перестроювань, реінжиніринг бізнес-процесів. Такий комплексний підхід дозволяє створювати ексклюзивні рішення для різних підприємств.
Сучасні методи оптимізації оподаткування не так ефективні, як методи агресивної оптимізації і перш за все це пов'язано з тим, що податок на додану вартість, як непрямий податок, фактично неможливо оптимізувати, не порушуючи чинне законодавство.
Сучасні методи податкової оптимізації засновані на поєднанні спеціальних податкових режимів (спрощена система оподаткування і ЕНВД) із загальним режимом оподаткування. Ці методи володіють однією незаперечною перевагою - вони законні.
Оптимізація оподаткування починається з аналізу:
обставин, які впливають на формування податкових зобов'язань організації (юридичних фактів, з якими пов'язане виникнення податкових зобов'язань);
методик обчислення податкових платежів (порядок формування бази оподаткування та використання пільг), існуючої системи господарських взаємовідносин організації.
Процес роботи зі створення і впровадження схеми оптимізації оподаткування складається з декількох ключових етапів:
1-ий етап оптимізації оподаткування - перевірка бухгалтерського та податкового обліку, бази договорів та первинних документів; усунення виявлених помилок, забезпечення необхідного обсягу та якості первинних документів. Даний етап дозволяє убезпечити діяльність підприємства за попередній період діяльності від можливих штрафів у процесі виїзних податкових перевірок.
2-ий етап оптимізації оподаткування - розробка власне схеми оптимізації оподаткування. Схема оптимізації оподаткування - певний порядок взаємовідносин між декількома суб'єктами господарських відносин, спрямованих на зменшення бюджетних платежів у рамках чинного законодавства. Досить часто схема передбачає поділ функцій бізнесу між кількома юридичними особами та / або ліквідацію зайвих ланок бізнес-процесів.
3-ий етап оптимізації оподаткування - оновлення та оптимізація договірної бази, внутрішніх організаційних документів підприємства, створення системи автономного внутрішнього контролю, розробка нових форм договірних відносин з контрагентами та між кількома контрольованими юридичними особами. Також, якщо це необхідно, відбувається коригування облікової політики.
Четвертий етап оптимізації оподаткування - «тонка настройка» роботи схеми. Завданням даного етапу є розробка необхідних інструментів регулювання рівномірності і розмірів сплати податків для створеної схеми.
Дуже велике значення має можливість відстоювання інтересів підприємства перед податковими та іншими контролюючими органами, та підтримка працездатності схеми оптимізації оподаткування.
2. Принципи оптимізації оподаткування
Розробляються схеми оптимізації податкових платежів стають останнім часом все більш індивідуалізованими, але всі вони повинні оцінюватися з точки зору тих основних принципів, які й дозволяють у кінцевому підсумку говорити про доцільність вибору способу руху товарно-грошових потоків.
1. Принцип адекватності витрат
Вартість впроваджуваної схеми не повинна перевищувати суми зменшувати податки. Допустиме співвідношення витрат на створену схему й обслуговування до суми економії податкових витрат має індивідуальний поріг, який може залежати і від ступеня ризику, пов'язаного з даною схемою, і від психологічних факторів. На практиці такий поріг становить 50-90% від розміру зменшувати податки. Слід також пам'ятати і про те, що більшість схем, крім витрат на створення і обслуговування, вимагають і певних витрат по їх ліквідації. При цьому ліквідаційні витрати можуть значно перевищувати початкові вкладення. Так, наприклад, ні для кого не секрет, що зареєструвати будь-яке господарське товариство набагато "простіше", ніж його ліквідувати.
2. Принцип юридичної відповідності
Схема оптимізації повинна бути, безперечно, легітимною у відношенні як вітчизняного, так і міжнародного законодавства.
Цей принцип іноді ще називають тактикою "найменшого опору". Суть його полягає в неприпустимості побудови схем оптимізації, заснованих на колізіях або "прогалини" в нормативних актах. У тих випадках, коли окремі положення законодавства є спірними і можуть трактуватися як на користь платника податків, так і на користь держави, виникає ймовірність виникнення в майбутньому судових розглядів, або необхідність допрацьовувати схему, або йти на витрати, пов'язані з неформальними платежами контролерам і т. д. Основний ризик у цій ситуації пов'язаний з тим, що дані незаплановані витрати можуть привести до порушення принципу 1.
3. Принцип конфіденційності
Доступ до інформації про фактичне призначення і наслідки проведених трансакцій має бути максимально обмежений. На практиці це означає, що, по-перше, окремі виконавці та структурні одиниці, які беруть участь у спільному колі оптимізації, не повинні уявляти собі картину в цілому, а можуть керуватися тільки певними інструкціями локального характеру. По-друге, посадові особи та власники повинні уникати віддавати розпорядження та зберігати загальні плани з використанням засобів особистої ідентифікації (почерк, підписи, печатки і т. п.).
4. Принцип підконтрольності
Досягнення бажаних результатів від використання схеми оптимізації податкових платежів залежить від добре продуманого контролю та існування реальних важелів впливу на всіх виконавців і на всіх етапах.
Дотримання принципу конфіденційності "криє" в собі можливість втрати повного контролю над усіма ланками, які беруть участь у схемі.
Однією з особливостей більшості структур з оптимізації податків є неформальність відносин внутрішніх учасників процесу і тих прав і зобов'язань, які виникають у зв'язку з домовленістю з зовнішніми контрагентами. Вирішення питань безпеки в даних умовах може бути побудоване на синхронізації тих договірних відносин, які виникають де-факто з тими, які оформляються де-юре. Найбільш "тонким" залишається момент раціонального співвідношення у використанні принципів 3 та 4. Дані принципи хоча і діють в протилежних напрямках, але не є взаємовиключними. Навпаки їх розумне поєднання являє собою одну з найважливіших складових у системі забезпечення безпеки управління запланованим процесом.
5. Принцип припустимого поєднання форми і змісту
Синхронізація юридичних та фактичних дій важлива не тільки для забезпечення захисту від "несумлінних" учасників процесу, але має також непереоценімое значення і для "відображення" можливих підозр з боку перевіряючих. Це пов'язано, зокрема, з існуванням у Цивільному кодексі таких понять, як недійсна угода, удавана угода, уявна угода, недієздатний громадянин і т. д., а також з наявністю в Кримінальному кодексі статей, присвячених ухилення від податків, фіктивному підприємництву, фіктивному банкрутства, відмивання грошових коштів та майна тощо
6. Принцип нейтралітету
Оптимізацію податкових платежів необхідно проводити за рахунок своїх податкових платежів, а не за рахунок збільшення відрахування незалежних контрагентів. Даний принцип можна також назвати принципом взаємовигідного співробітництва. Деякі податкові платежі влаштовані за принципом сполучених посудин: збільшення платежів у одного учасника договірних відносин призводить до зменшення платежів у іншого і навпаки - зменшення бази оподаткування в одного контрагента веде до її збільшення в другого (ПДВ, податок на прибуток). Тому слід брати до уваги і інтереси незалежних постачальників і покупців.
7. Принцип диверсифікації
Оптимізація бюджетних відрахування, як один з видів економічної діяльності, пов'язаний з рухом і зберіганням матеріальних цінностей, може бути підданий впливу різних зовнішніх і внутрішніх факторів несприятливого характеру. Це можуть бути і постійні зміни в законодавстві, і прорахунки початкових планів, і форс-мажорні обставини. При цьому слід мати на увазі і той факт, що, у зв'язку з останніми змінами в кримінальному законодавстві, юридичні наслідки від розвитку подій за песимістичним сценарієм мають значні відмінності в залежності від розмірів негативних трансакцій.
8. Принцип автономності
Дії щодо оптимізації оподаткування мають якомога менше залежати від зовнішніх учасників. Принципи 3 і 4 багато в чому є похідними від цього принципу, але мають свою особливу сферу застосування, оскільки конфіденційність і підконтрольність не синонімічні поняття автономності, а можуть лише розглядатися як її окремі компоненти. На практиці забезпечення принципу автономності вимагає проведення додаткових витрат, але в той же час забезпечує підвищення безпеки існуючої схеми та зменшення уразливості з боку недобросовісних контрагентів.
3. Завдання
РОЗРАХУВАТИ ПДФО ЗА ЛЮТИЙ МІСЯЦЬ, використовуючи такі дані: фізичній особі, що має одну дитину ВІКОМ 12 РОКІВ ЗА МІСЦЕМ ОСНОВНОЇ РОБОТИ. ЗА СІЧЕНЬ нараховано дохід у розмірі 2500 РУБ. ЗА ЛЮТИЙ ЙОМУ НА ЦЬОМУ Ж ПІДПРИЄМСТВІ нараховано дохід у розмірі 3200 РУБ.
Рішення:
Відрахування з податку ПДФО надається, якщо загальний дохід не перевищив 20000 руб.
У фізичної особи загальний дохід: 2500 +3200 = 5700 рублів.
Відрахування на фізичну особу надається 400 рублів, на дитину 1000 рублів, тобто загальний відрахування складає: 400 +1000 = 1400 рублів. Відсоток податку ПДФО - 13%.
Вважаємо: за лютий дохід 3200, так (3200-1400) * 13% = 234 рубля.
Висновок
Податкова політика держави стає все більш жорсткою по відношенню до платників податків. Правила гри на полі податкової оптимізації змінилися після справи "ЮКОСа".
Залишилося небагато прихильників агресивної оптимізації оподаткування, в основі якої лежать використання фірм одноденок і інші протиправні методи.
Використання агресивної оптимізації оподаткування в даний час неприпустимо. Необхідно розуміти, що економія, що досягається шляхом використання протиправних схем оптимізації оподаткування, є вдаваною. Це всього лише відкладений платіж, який доведеться сплатити після проведення податкової перевірки. При цьому розмір цього платежу значно перевищить суми, зекономлені в результаті оптимізації.
Таким чином, методи агресивної оптимізації відходять у минуле, оскільки вони не сумісні з сучасним бізнесом.
Оптимізація оподаткування - це організаційні заходи в рамках чинного законодавства, пов'язані з вибором часу, місця та видів діяльності, створенням та супроводом найбільш ефективних схем та договірних взаємин.
Оптимізація оподаткування - це процес, який рекомендується проводити як при створенні бізнесу, так і на будь-якому з етапів функціонування підприємства. Оптимізація оподаткування має здійснюватися задовго до початку податкової перевірки, а краще - до створення підприємства, оскільки майбутня система оподаткування визначається вже при реєстрації.
Список використаної літератури
1. Волкова Г.А. Податки і налогооблаженіе.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.
2.Лукаш Ю.А. Оптимізація податків. Методи та схеми - М.: ГроссМедіа, 2005.
3.Медведев О.М. Оптимізація оподаткування. - М.: МЦФЕР, 2002.
4.Семеніхін В.В. Оптимізація і вибір системи оподаткування. - М.: ЕКСМО, 2006.
5.Соркін Е.В. Оптимізація або ухилення / / Облік, податки, право. - 2005 .- № 2.
6.Юткіна Т.Ф. Податки та оподаткування. - М.: ИНФРА-М, 2003.