ДИПЛОМНИЙ ПРОЕКТ
на тему: «Шляхи зміцнення фінансового стану підприємства»Зміст
Введення1. Характеристика підприємства
1.1. Загальна характеристика ТОВ «АС-Авто»
1.2. Організаційно-правова форма, структура управління підприємства
1.3. Основні напрямки діяльності підприємства
1.4. Характеристика персоналу і оплати праці на підприємстві
1.5. Зовнішнє оточення і маркетинг на підприємстві
2. Економічний аналіз діяльності підприємства
2.1. Аналіз основних техніко-економічних показників
2.2. Аналіз формування і розміщення капіталу
2.3. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
2.4. Аналіз фінансової стійкості підприємства
2.5. Оцінка платоспроможності підприємства на основі показників ліквідності балансу
3. Проблеми зміцнення фінансового стану та шляхи їх вирішення
3.1. Теоретичні питання визначення напрямів зміцнення фінансового стану
3.2. Виявлення основних проблем зміцнення фінансового стану в організації та побудову «дерева проблем
3.3. Розробка варіантів управлінських рішень по зміцненню фінансового стану
4. Вибір і обгрунтування рішення (проекту) по зміцненню фінансового стану
4.1. Розрахунок потреби в ресурсах для реалізації пропонованих рішень
4.2. Вибір управлінського рішення (проекту) і можливості поліпшення фінансового стану
Висновок
Список літератури
Введення
Результати в будь-якій сфері бізнесу залежать від наявності та ефективності використання фінансових ресурсів, які прирівнюються до «кровоносній системі», що забезпечує життєдіяльність підприємства. Тому турбота про фінанси є відправним моментом і кінцевим результатом діяльності будь-якого суб'єкта господарювання. В умовах ринкової економіки ці питання мають першорядне значення. Висування на перший план фінансових аспектів діяльності суб'єктів господарювання, зростання ролі фінансів є характерною рисою і тенденцією в усьому світі.
Професійне управління фінансами неминуче вимагає глибокого аналізу, що дозволяє більш точно оцінити невизначеність ситуації з допомогою сучасних кількісних методів дослідження. У зв'язку з цим істотно зростає пріоритетність і роль фінансового аналізу, основним змістом якого є комплексне системне вивчення фінансового стану підприємства і факторів його формування з метою оцінки ступеня фінансових ризиків і прогнозування рівня прибутковості капіталу. Фінансовий аналіз поділяється на внутрішній і зовнішній. Вони істотно відрізняються за своїми цілями та змістом.
Внутрішньофірмовий фінансовий аналіз - це процес дослідження механізму формування, розміщення та використання капіталу з метою пошуків резервів зміцнення фінансового стану, підвищення прибутковості і нарощування власного капіталу суб'єкта господарювання. Зовнішній фінансовий аналіз являє собою процес дослідження фінансового стану суб'єкта господарювання з метою прогнозування ступеня ризику інвестування капіталу та рівня його прибутковості. Найбільш доцільно починати аналіз фінансового стану з вивчення формування і розміщення капіталу підприємства, оцінки якості управління його активами і пасивами, визначення операційного та фінансового ризиків.
Вивчаючи проблеми поліпшення фінансового стану підприємства можна сформувати оптимальну структуру і нарощування виробничого потенціалу підприємства, а також фінансування поточної господарської діяльності.
Предметом дослідження є фінансова діяльність фірми. Об'єктом аналізу в даному дипломному проекті є Товариство з обмеженою відповідальністю «АС-Авто». ТОВ «АС-Авто» було створено 24 червня 2005 року, і практика роботи за 3 роки показала, що фінансовий стан, як складова частина господарської діяльності не в повній мірі відповідають напрямку щодо забезпечення планомірного надходження і витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункових дисциплін, досягненню раціональних пропорцій власного і позикового капіталу і найбільш його ефективного використання.
Одним з основних складових елементів фінансового менеджменту є фінансовий аналіз, який в тій чи іншій мірі необхідний усім зацікавленим користувачам бухгалтерської та іншої фінансової інформації про діяльність підприємства.
Власники зацікавлені в результатах діяльності своїх підприємств. Економічні суб'єкти змушені розробляти оптимальні управлінські рішення для забезпечення необхідних фінансових результатів. Крім того, бюджетне фінансування і кредитування, особливо в умовах російської діяльності стає недоступним більшості підприємства та фірм. Звідси випливає об'єктивна необхідність боротьби не тільки на ринках збуту, але і на ринку капіталів за кредитні ресурси банків, а також інших позикодавців і потенційних інвесторів.
У підприємства виникає життєва необхідність мати своєчасну, об'єктивну і повну інформацію про свій фінансовий стан для прийняття грамотних управлінських рішень, прогнозування своєї діяльності. Крім того, інформація потрібна для надання її власникам та інвесторам, в тому числі і потенційним. Також зберігається необхідність звіту перед державою про правильності податкових платежів.
В умовах нестабільності російської економіки, наявності багатьох методичних труднощів та у зв'язку з недосконалістю фінансового законодавства менеджери повинні захистити свої підприємства від можливих фінансових втрат за допомогою проведення аналітичних фінансових розрахунків. У цьому виражається актуальність теми в даному дипломному проекті.
Метою даної роботи є виявлення основних проблем у фінансовому стані підприємства. Для досягнення цієї мети необхідно проаналізувати фінансовий стан підприємства, джерела ресурсів, шляхи вкладення капіталу, дати рекомендації щодо поліпшення фінансового стану підприємства.
Завдання роботи визначаються метою роботи:
- Вивчення літературних джерел за темою дослідження;
- Вивчення організації бухгалтерського обліку, аналітичної роботи на підприємстві;
- Вивчення форм бухгалтерської звітності та їх утримання;
- Збір та систематизація вихідних даних для проведення аналізу фінансового стану фірми;
- Виконання аналізу фінансового стану фірми;
- Розробка заходів щодо зміцнення фінансового стану.
Дана робота складається з чотирьох частин. У першій наведена загальна характеристика підприємства, організаційна структура, характеристика, що надаються. У другій частині роботи проведено аналіз фінансового стану підприємства. У третій частині розглянуті проблеми зміцнення фінансового стану підприємства та шляхи їх вирішення. У четвертій частині запропонований вибір і обгрунтування рішень щодо зміцнення фінансового стану. У висновку дається узагальнююча оцінка фінансової стійкості підприємства та його платоспроможності.
Така послідовність аналізу дозволяє забезпечити системний підхід у викладі методики фінансового аналізу і більш глибоке засвоєння його основ. Керівництво підприємства повинно чітко уявляти, за рахунок яких ресурсів воно буде здійснювати свою діяльність і в які сфери діяльності буде вкладати свій капітал. Турбота про фінанси є відправним моментом і кінцевим результатом діяльності будь-якого підприємства.
1. Характеристика підприємства
1.1 Загальна характеристика ТОВ «АС-Авто»
Товариство з обмеженою відповідальністю «АС-Авто» є юридичною особою - комерційною організацією, створеною з метою задоволення суспільних потреб і отримання його Засновниками (учасниками) максимального прибутку на вкладений капітал, шляхом здійснення різних видів комерційної діяльності, передбачених предметом та основними завданнями діяльності Товариства, не суперечать чинному законодавству Російської Федерації. Скорочене фірмове найменування: ТОВ "АС-Авто».
Товариство має у власності відособлене майно і відповідає за своїми зобов'язаннями всім належним йому майном, може від свого імені набувати і здійснювати майнові та особисті немайнові права, нести обов'язки, необхідні для здійснення будь-яких видів діяльності, не заборонених законом, якщо це не суперечить предмету та цілям діяльності, визначено обмеженим Статутом Товариства, бути позивачем і відповідачем у суді. Товариство у своїй діяльності керується Статутом, законодавством Російської Федерації і обов'язковими для виконання актами виконавчих органів влади.
Товариство має самостійний баланс, розрахунковий та інші рахунки в банках і інших кредитних установах. Товариство має печатки зі своїм найменуванням, кутовий штамп і бланк. Товариство є самостійною господарською одиницею, діє на основі повного господарського розрахунку, самофінансування і самовикупаемості.
Предметом діяльності підприємства є виробничо-господарська діяльність, спрямована на задоволення суспільних потреб у продукції виробничо-технічного призначення і товари народного споживання, в розробці та впровадженні нових технологій у виробництві; практична реалізація науково-технічних досягнень: виконання інших робіт і надання послуг.
Статутний капітал ТОВ «АС-Авто» складається з номінальної вартості часток його учасників і становить 10.000 (Десять тисяч) гривень 00 копійок. Майно підприємства складають основні та оборотні кошти, а також інші цінності, вартість яких відображається в балансі підприємства.
Майно та кошти формуються за рахунок:
- Грошових і інших матеріальних внесків Засновників;
- Доходів від фінансово-господарської діяльності;
- Добровільних внесків різних організацій та громадян;
- Банківських та інших кредитів;
- Доходів від цінних паперів;
- Інших доходів і надходжень, не заборонених чинним законодавством.
Засоби ТОВ «АС-Авто» зберігаються в установах банків. Товариство має самостійний баланс. Прибуток за вирахуванням сум по обов'язкових платежах і по взаємовідносинах з бюджетами розподіляється Засновниками Товариства в порядку, встановленому ним.
Установчими документами ТОВ «АС-Авто» є Статут та Установчий договір. Діяльність підприємства здійснюється на основі впровадження та реалізації новітніх досягнень науково-технічного прогресу через самостійно укладаються договори із замовниками і виконавцями з реалізацією результатів своєї діяльності за встановленими, самостійно встановлюються або договірними цінами.
Підприємство самостійно формує свою структуру, штатний розклад, визначає форми, систему і розміри оплати праці, а також інші види доходів працівників з урахуванням чинного законодавства. Режим праці та відпочинку працівників, їх соціальне страхування і забезпечення, питання відпустки й інші питання праці регулюються чинним законодавством і правилами внутрішнього трудового розпорядку.
При цьому підприємство вживає заходів до поліпшення й підвищення рівня соціальної захищеності своїх працівників, маючи на увазі рішення ряду питань (тривалість відпустки, робочого дня і тижня, оплати витрат на відрядження, виплати додаткової допомоги при виході у відпустку і т.п.) у бік поліпшення , проти офіційно діючих.
Товариство веде оперативний, бухгалтерський і статистичний облік у порядку, встановленому законодавством для підприємств відповідної організаційної форми.
Несе відповідальність за дотримання порядку ведення і достовірності обліку та звітності. Ревізія фінансово-господарської діяльності здійснюється не рідше одного разу на рік. Господарський рік ТОВ «АС-Авто» встановлюється з 1 січня по 31 грудня календарного року.
Товариство веде архівну справу відповідно до вимог чинного законодавства:
- Установчі документи, а також внесені до них та зареєстровані в установленому порядку зміни та доповнення;
- Рішення зборів учасників Товариства, пов'язані зі створенням та діяльністю Товариства;
- Документи, що підтверджують державну реєстрацію Товариства;
- Документи, що підтверджують права на майно, що перебуває на його балансі;
- Внутрішні документи;
- Додатки про філії та представництва;
- Документи, пов'язані з емісією облігацій та інших емісійних цінних паперів Товариства;
- Протоколи ревізійної комісії;
- Списки афілійованих осіб;
- Висновки ревізійної комісії, аудитора, державних і муніципальних органів фінансового контролю;
- Інші документи, передбачені федеральними законами та іншими правовими актами Російської Федерації, внутрішніми документами Товариства, рішеннями Учасників Товариства та виконавчих органів Товариства.
Мета діяльності підприємства - надання послуг з перевезення вантажів при мінімальних витратах в інтересах задоволення замовників. Діяльність підприємства будується на взаємовигідній для всіх підрозділів основі шляхом вироблення та реалізації спільних рішень. Управління підприємством здійснюється його органами управління на основі поєднань демократичних форм керівництва (самоврядування) і єдиноначальності. Очолює підприємство директор. Він призначає та звільняє з посади своїх заступників, керівників структурних підрозділів.
Розглянемо діяльність в області економіки. Підприємство самостійно планує відповідно до укладених договорів, з споживачами послуг і постачальниками матеріально-технічних ресурсів, свою діяльність, виходячи з необхідності забезпечення виробничого та соціального розвитку підприємства, підвищення доходів його працівників. Представлена звітність на підприємстві узагальнюється та проводиться аналіз господарської діяльності підприємства, розробляються заходи (рекомендації) щодо підвищення ефективності виконання послуг. В галузі фінансів і кредитів підприємство розробляє і виконує фінансові плани, своєчасно виконує зобов'язання перед бюджетом, банком, постачальниками, підрядниками та іншими організаціями. Розрахунок за послуги здійснюються за цінами, тарифами, а також за домовленістю із замовником або самостійно. Всі питання, пов'язані з кредитуванням підприємство вирішує в кредитних установах за місцем відкриття розрахункового рахунку або рахунку по фінансуванню капітальних вкладень на договірній основі.
Що стосується області обліку і звітності, то підприємство складає самостійний баланс, проводить повний облік грошових коштів, товарно-матеріальних цінностей, основних засобів; достовірний облік витрат виробництва та обігу. Проводиться своєчасне перерахування платежів у держбюджет, внесків на державне та соціальне страхування, коштів на фінансування капітальних вкладень, погашення у встановлені терміни заборгованості банкам по позиках. У галузі правового захисту дане підприємство представляє і здійснює правовий захист інтересів підприємства, його працівників у державних та інших органах.
Аналізоване підприємство має такі права та обов'язки:
1. Зобов'язана виконувати статут, діючі нормативні документи, рішення власника, ради підприємства, договірні зобов'язання з іншими підприємствами.
2. Зобов'язана дотримуватися комерційну таємницю.
Майно даного підприємства становлять основні фонди та оборотні кошти, а також інші матеріальні цінності. Трудові доходи кожного працівника визначаються його особистим внеском з урахуванням кінцевих результатів роботи підприємства і регулюються податками. Мінімальний розмір оплати праці працівників встановлюється законодавчими актами. Форми, системи і розміри оплати праці, а також інші види доходів працівників встановлюються підприємством самостійно.
Прибуток, що залишається у підприємства після сплати податку та інших платежів до бюджету спрямовується на освіту фонду матеріального заохочення, фонду соціально-культурних заходів. Реорганізація (злиття, приєднання, поділ, виділення, перетворення) і припинення діяльності підприємства проводиться згідно Законодавства.
1.2 Організаційно-правова форма, структура управління
підприємства
Товариство з обмеженою відповідальністю «АС-Авто» є юридичною особою - комерційною організацією, створеною з метою задоволення суспільних потреб і отримання його Засновниками (учасниками) максимального прибутку на вкладений капітал, шляхом здійснення різних видів комерційної діяльності, передбачених предметом та основними завданнями діяльності Товариства, не суперечать чинному законодавству Російської Федерації. Скорочене фірмове найменування: ТОВ "АС-Авто».
Місце знаходження: 426057, Удмуртська Республіка, місто Іжевськ, Жовтневий район, вулиця Карла Маркса, будинок 260.
Поштова адреса суспільства: 426057, Удмуртська Республіка, місто Іжевськ, Жовтневий район, вулиця Карла Маркса, будинок 260.
Засновниками ТОВ «АС-Авто» є:
- Золотухін Андрій Геннадійович
- Котов Сергій Рудольфович
Основні види діяльності:
- Послуги з технічного обслуговування і ремонту автотранспортних засобів, організація станцій технічного обслуговування (СТО) транспортних засобів;
- Оптова, роздрібна та комісійна торгівля товарами народного споживання і продукцією виробничо-технічного призначення;
- Консультаційні, бухгалтерські, юридичні послуги;
- Здача майна в оренду;
- Виробництво товарів народного споживання та продукції виробничо-технічного призначення;
- Здійснення капітального будівництва та ремонту;
- Надання транспортних та експедиційних послуг;
- Надання послуг підприємствам, організаціям, приватним особам у виробництві та переробці продукції, включаючи сільськогосподарську, а також її відходів;
- Інвестиційна діяльність;
- Лізингова діяльність;
- Комерційна діяльність;
- Виробництво інвестицій у цінні папери інших організацій і здійснення операцій з цінними паперами, в тому числі за кордоном;
- Здійснення випуску власних цінних паперів;
- Надання послуг громадянам та організаціям у придбанні, продажу, обміні і в інших операціях з акціями, сертифікатами, векселями та іншими цінними паперами;
- Здійснення селенговими, лістингових, послуг підприємствам, організаціям, населенню;
- Здійснення інформаційного обслуговування підприємств, організацій і громадян;
- Проведення науково-дослідних робіт у всіх галузях науки і техніки, а також у галузях народного господарства;
- Придбання рухомого та нерухомого майна, його реалізація підприємствам, громадянам, включаючи продаж на аукціонах і біржах;
- Організація всіх видів лотерей, розіграшів;
- Благодійна діяльність;
- Надання сервісних, маркетингових, авто сервісних, транспортних, консалтингових і туристичних послуг;
- Організація їдалень і кафе громадського харчування;
- Оптова, роздрібна та комісійна торгівля автомобілями, автотранспортними засобами, мототранспортом, причепами, напівпричепами, тракторами, катерами, самохідними засобами і машинами, спецмашин, запасними частинами, номерними вузлами і агрегатами.
Керівництво поточною господарською діяльністю здійснюється єдиним виконавчим органом в особі директора, освіта повноважень якого та їх припинення здійснюються Загальними зборами Учасників.
Директор обирається строком на 3 (Три) роки:
- Він користується правами і несе обов'язки, передбачені для керівників господарських організацій;
- Без довіреності діє від імені Товариства, в тому числі представляє його інтереси і робить угоди;
- Видає доручення на право представництва то імені Товариства, в тому числі довіреності з правом передоручення;
- Видає накази про призначення на посади працівників, про їх переведення і звільнення, застосовує заходи заохочення і накладає дисциплінарні стягнення;
- Здійснює інші повноваження щодо керівництва поточною діяльністю, не віднесені Законом про ТОВ або Статутом до компетенції Загальних зборів учасників та правлінню Товариства.
Залежно від характеру зв'язків між різними підрозділами розрізняють такі форми організаційних структур управління:
1. Лінійна
2. Функціональна
3. Комбінована (лінійно-функціональна)
3.1. Лінійно-штабна
3.2. Структура обмеженого функціоналізму
4. Система управління за проектом
5. Матрична.
1. Лінійна організаційна структура грунтується на принципі єдності розподілу доручень, згідно з яким право віддавати розпорядження має тільки вищестояща інстанція. Дотримання цього принципу має забезпечувати єдність управління. Лінійна структура управління використовується дрібними і середніми фірмами, що здійснюють нескладне виробництво, при відсутності широких коопераційних зв'язків між підприємствами.
2. Функціональна організаційна структура заснована на створенні підрозділів для виконання певних функцій на всіх рівнях управління. До таких функцій відносять дослідження, виробництво, збут, маркетинг і т.д. Тут за допомогою директивного керівництва можуть бути з'єднані ієрархічно нижні ланки управління з різними вищими ланками управління. Передача доручень, вказівок і повідомлень здійснюється в залежності від виду поставленої задачі. Наприклад, робітник у цеху отримує доручення не від однієї людини (майстра), а від кількох штатних одиниць, тобто діє принцип багаторазової підпорядкованості. Тому таку організаційну структуру многолинейной.
3. Лінійно-функціональна структура (комбінована) дозволяє в значній мірі усувати недоліки як лінійного, так і функціонального управління. Специфіка полягає в створенні функціональних служб для підготовки даних для лінійного керівника з метою компетентного рішення або виникаючих виробничих і управлінських завдань. На практиці комбінована організація управління реалізується за допомогою лінійно-штабної структури і системи обмеженого функціоналізму.
3.1. Лінійно-штабна. За основу береться лінійна структура управління, але в кожній ланці управління створюються штаби, тобто позитивно функціональні служби, в яких працюють фахівці. Штаби готують кваліфіковані рішення, однак рекомендації цих функціональних органів управління стають обов'язковими виробничими підрозділами тільки після затвердження їх керівником-єдиноначальником.
3.2. Структура обмеженого функціоналізму. При керівникові теж є штабні підрозділи, що включають висококваліфікованих фахівців, але ці підрозділи мають право самостійно віддавати певні розпорядження нижчестоящим ланкам, проте коло таких розпоряджень обмежений.
4. Організаційна структура за продуктом передбачає створення в структурі фірми самостійних господарських підрозділів - виробничих відділень, орієнтованих на виробництво і збут конкретних видів продуктів. При цьому передбачається спеціалізація виробничих відділень в материнській компанії за окремими видами або групами продуктів і передачі їм повноважень з управління виробничими і збутовими дочірніми компаніями, розташованими як у своїй країні, так і за кордоном. Виробниче відділення не робить відмінностей в методах управління між вітчизняними та закордонними дочірніми компаніями, які зберігають відповідальність за прибутки та підлягають фінансовому контролю і звітності з боку виробничого відділення.
5. Матрична структура це сучасний ефективний тип організаційної структури управління, який створюється шляхом суміщення структур двох видів: лінійної та програмно-цільовий. Відповідно до лінійної структурою (по вертикалі) будується управління по окремих сферах діяльності організації: НДДКР, виробництва, збуту, постачання. Відповідно до програмно-цільовий структурою (по горизонталі) організовується управління програмами (проектами, темами). При матричній структурі управління при визначенні горизонтальних зв'язків необхідні: підбір і призначення керівника програми (проекту), його заступників з окремих підсистем (тем) у відповідності зі структурою програми; визначення та призначення відповідальних виконавців в кожному спеціалізованому підрозділі; організація спеціальної служби управління програмою.
В організації, що розглядається в даному дипломному проекті функціональна організаційна структура управління. Вона найзручніша у зв'язку з дуже маленькою кількістю персоналу. Функціональна структура управління виробництвом націлена на виконання постійно повторюваних рутинних завдань, які потребують оперативного прийняття рішень. Функціональні служби зазвичай мають у своєму складі фахівців високої кваліфікації, виконують залежно від покладених на них завдань конкретні види діяльності.
До переваг такої структури можна віднести:
- Скорочення ланок узгодження
- Зменшення дублювання робіт
- Зміцнення вертикальних зв'язків і посилення контролю за діяльністю нижчестоящих рівнів
- Висока компетентність фахівців, що відповідають за виконання конкретних функцій
До недоліків:
- Неоднозначне розподіл відповідальності
- Утруднена комунікація
- Тривала процедура прийняття рішень
- Виникнення конфліктів через незгоду з директивами, так як кожен функціональний керівник ставить свої питання на перше місце. Схематично дану структуру управління можна представити наступним чином (рисунок 1).
|
|
|
| ||||||||||||||||||||||
|
|
|
| |||||||||||||||||||||
Води-тель |
Води-тель |
Води-тель |
Малюнок 1 - Організаційна структура управління підприємства
Заступник директора віддає розпорядження водіям про маршрути, технічний директор відповідальний за вантаж який повинні доставити водії і прийняти новий, привезений. Після того, як водії повертаються, здають вантаж, звітують про рейс, вони надходять під керівництво головного бухгалтера, який повинен прийняти гроші за вантаж і зробити розрахунок заробітної плати.
1.3 Основні напрямки діяльності підприємства
Як вже було зазначено вище, основні напрямки діяльності підприємства обумовлені в Статуті. У даний момент підприємство знаходиться в стадії активного пошуку нових напрямів діяльності, які дозволили б заробити кошти на існування шляхом надання реальних послуг.
Отже, головне завдання керівництва підприємства - максимально ефективно використовувати наявний персонал, а також існуючі вакансії для забезпечення найбільш повного виконання поставлених перед компанією завдань. ТОВ «АС-Авто» пропонує повний комплекс послуг на ринку вантажоперевезень. Кваліфікований персонал підприємства розробляє оптимальні схеми транспортування вантажів з будь-якої точки Росії. Працює з будь-якими категоріями і будь-яким обсягом вантажів, включаючи перевезення негабаритних, небезпечних та особливо цінних вантажів. За бажанням замовника здійснює доставку вантажу «від дверей до дверей» точно в термін з оптимальними витратами. Також пропонує повний комплекс послуг з митного оформлення вантажів. Здійснює перевезення вантажів в оптимально короткі терміни, що значно скорочує фінансові витрати замовників. Постійно має оперативну інформацію про рух своїх машин. Поєднує в собі велику територію обслуговування з глибоким розумінням місцевих ринків, і тому пропонує різні варіанти з транспортування вантажів. Їх відрізняє від конкурентів оперативність відповіді на запити, що надходять за телефоном або електронною поштою, ретельна розробка логічної схеми перевезення виходячи з потреб клієнта, гнучка система ціноутворення, можливість індивідуального підходу, конкурентоспроможні ціни. Досвід роботи на ринку вантажоперевезень дозволяє ефективно використовувати відпрацьовані технології транспортування і надавати клієнтам повний пакет послуг з оптимальним співвідношенням ціни і якості. Дозволяє замовнику найбільш точно розрахувати свої фінансові та часові витрати, забезпечити безперебійний графік поставки продукції на власні склади, або, далі по торгової ланцюжку, на склади своїх клієнтів.
Усіх цих результатів підприємство домагається, поставивши пріоритетом постійне поліпшення якості обслуговування при суттєвому зниженні витрат клієнтів. Однак високі стандарти надання послуг, швидкість обслуговування і надання інформації - це те, що відрізняє дане підприємство від інших.
1.4 Характеристика персоналу і оплати праці на підприємстві
Характеристику персоналу підприємства наочніше всього можна представити за допомогою діаграм. Основні напрямки характеристики: за статтю, освітою, стажем і віком (див. малюнок 2, 3, 4,5).
Рисунок 2 - Порівняння персоналу організації по підлозі
Рисунок 3 - Порівняння персоналу організації з освіти
Рисунок 4 - Порівняння персоналу організації за стажем
Рисунок 5 - Порівняння персоналу організації за віком
Висновок: в основному колектив підприємства складається з чоловіків з вищою та середньо-технічною освітою, стаж половини співробітників від 8 до 16 років, а вік до 40 років.
На підприємстві діє положення про оплату праці керівників і фахівців, метою якого є стимулювання зростання обсягів реалізації послуг, підвищення ефективності фінансово-господарської діяльності товариства.
Оплата праці керівників і спеціалістів встановлюється в прямій залежності від виконання показників, що впливають на рівень ефективності фінансово-господарської діяльності.
Заробітна плата керівника складається з окладу, змінної частини, надбавок та доплат, передбачених законодавством, колективним договором та діючими на підприємстві положеннями. Розмір окладу і змінної частини затверджується директором ТОВ «АС-Авто».
На оклад і змінну частину нараховується районний коефіцієнт. Заробітна плата розраховується наступним чином: нарахування постійної частини (окладу) проводиться за фактично відпрацьований час поточного місяця; нарахування змінної частини здійснюється за результатами роботи та за фактично відпрацьований час звітного (попереднього) часу.
За упущення в роботі, які потягли погіршення фінансово-економічного стану підприємства, перевитрата затверджених лімітів, невиконання розпоряджень вищих керівників, зрив графіків робіт співробітники можуть бути позбавлені змінної частини заробітної плати повністю або частково. Рішення про зниження або позбавлення змінної частини затверджується директором організації.
1.5 Зовнішнє оточення і маркетинг на підприємстві
В даний час необхідно враховувати дію факторів, що знаходяться поза організацій, оскільки організація як відкрита система залежить від зовнішнього світу у відношенні поставок ресурсів, енергії, кадрів, споживачів. Менеджер повинен вміти виявляти істотні факти в оточенні, які вплинуть на його організацію, підбирати методи та способи реагування на зовнішні впливи. Організації змушені пристосовуватися до середовища, щоб вижити і зберегти ефективність. Виділяють такі основні характеристики зовнішнього середовища:
взаємопов'язаність чинників зовнішнього середовища - рівень сили, з якою зміна одного чинника впливає на інші фактори. Зміна якого-небудь фактора оточення може зумовлювати зміна інших;
складність зовнішнього середовища - число факторів, на які організація зобов'язана реагувати, а також рівень варіативності кожного фактора;
рухливість середовища - швидкість, з якою відбуваються зміни в оточенні організації. Оточення сучасних організацій змінюється з наростаючою швидкістю. Рухливість зовнішнього оточення може бути вище для одних підрозділів організації і нижче для інших. У високоподвіжной середовищі організація або підрозділ повинні спиратися на більш різноманітну інформацію, щоб приймати ефективні рішення;
невизначеність зовнішнього середовища - співвідношення між кількістю інформації про середовище, яку має організація, і впевненістю в точності цієї інформації. Чим невизначений зовнішнє оточення, тим складніше приймати ефективні рішення.
Середовище прямого впливу включає фактори, які безпосередньо впливають на діяльність організації. До них відносять постачальників, акціонерів, трудові ресурси, закони і установи державного регулювання, профспілки, споживачів і конкурентів.
Під середовищем непрямого впливу розуміють фактори, які можуть не надавати прямого негайного впливу на організацію, але позначаються на її функціонуванні. Мова йде про такі фактори, як стан економіки, науково-технічний прогрес, соціокультурні та політичні зміни, вплив групових інтересів і суттєві для організації події в інших країнах.
У ринкових умовах визначальним чинником успішного функціонування підприємств є грамотна реалізація системи управління (СУ). Для успішної реалізації СУ на підприємстві в першу чергу необхідне введення механізму ефективного управління. При такому підході, підприємство завжди зможе адекватно реагувати на зміни внутрішніх і зовнішніх чинників, здатні істотно вплинути на ефективність функціонування.
Внутрішні фактори в основному є результатом управлінських рішень, в той час як зовнішні чинники є чинниками середовища, що знаходяться поза підприємством, які роблять серйозний вплив на його успіх. До них слід віднести великих конкурентів, джерела одержання техніки і технології, соціальні фактори, державне регулювання та інші зміни. Хоча зовнішні фактори знаходяться поза контролем керівництва, але в той же час керівництво повинно прагнути зробити так, щоб їхні підприємства реагували на зміни в конкретній зовнішньому середовищі, якщо підприємство має намір досягти поставлених цілей. На малюнку 6 представлені результати аналізу літературних джерел з СУ, що визначають структуру і місце зовнішнього і внутрішнього оточення підприємства.
Малюнок 6 - Структура зовнішнього і внутрішнього середовища підприємства
Підприємство функціонує в оточенні, в середовищі, що складається з безлічі елементів: ринок, з його пропозиціями і запитами, акціонери з їх інтересами одержання дивідендів і реалізації прав власності, уряд з його податковими і законодавчими вимогами, партнери, по відношенню до яких організація має свої зобов'язання , мінливі технології, обладнання, вимоги до якості продукції, освітнім рівнем виконавців, зростаючі запити найманих працівників, діяльність конкурентів, наслідки економічних криз. Середовище впливає на підприємство і накладає свої вимоги. Керівник повинен враховувати це значний вплив.
Зовнішнє середовище (оточення бізнесу) не може бути постійною, вона змінюється. Можна виділити середу, параметри якої змінюються повільно, і таку, яка міняється різко і непередбачувано. У таблиці 1 наведені основні типи і характеристики зовнішнього оточення підприємства.
Таблиця 1 - Основні характеристики зовнішнього оточення підприємства
| № | Тип зовнішнього оточення | Характеристики зовнішнього оточення |
| 1 | Стабільна зовнішнє середовище | тривалі цикли життя товарів (послуг); великі складські приміщення; можливість тривалих термінів розробки. |
| 2 | Передбачувана зовнішнє середовище | тривалі цикли життя товарів (послуг); наявність великого часу на розробку нових технологій; масове випуск товарів (послуг). |
| 3 | Мінлива зовнішнє середовище | характеризується підвищеною нестійкістю і непередбачуваністю; поведінка менеджерів сильно ускладнюється в порівнянні з їх діями в середовищі 1 та 2 типів; правила, згідно з якими підприємства повинні діяти, швидко і непередбачувано змінюються; на перше місце виходить здатність підприємств до підвищеної пристосовності та виживанню. |
| 4 | Глобальні зміни. | різке скорочення життєвих циклів; невигідність утримання складів; зміна відносин замовник-виробник; споживач диктує постачальнику; жорсткість конкурентної боротьби. |
| 5 | Турбулентна середу | зменшення розмірів підприємства; часта реорганізація підприємства; постійне відстеження ситуації в зовнішньому середовищі; негайна реакція на зміни зовнішнього середовища. |
На малюнку 7 наведені результати попередньої оцінки ступеня впливу основних факторів зовнішнього впливу на підприємство, отримані шляхом якісного аналізу особливостей функціонування підприємств в умовах стабільного зовнішнього (1 тип) і внутрішнього середовища. Необхідно відзначити, що ступінь впливу факторів зовнішнього впливу на підприємство значною мірою визначається типом зовнішнього оточення, видом продукції, що випускається, прийнятими управлінськими рішеннями.
Малюнок 7 - Ступінь впливу факторів зовнішнього впливу на підприємство
Аналіз зовнішнього і внутрішнього середовища дозволяє підприємству створити перелік небезпек і можливостей, з якими воно стикається в цьому середовищі. Тільки привівши внутрішні можливості підприємства у відповідність із зовнішнім оточенням, керівництво зможе здійснювати ефективне управління.
У нашому окрузі конкуренції для підприємства як такої немає. Єдиними конкурентами є Індивідуальний підприємець Медведєв у г.Сарапуле і Відкрите Акціонерне Товариство «ІжАвтоТранс» в м. Іжевськ.
2. Економічний аналіз діяльності підприємства
2.1 Аналіз основних техніко-економічних показників
Для одержання найбільш повного уявлення про масштаби діяльності аналізованого підприємства, про основні характеристики його діяльності необхідно розглянути основні показники діяльності компанії. Основні техніко-економічні показники діяльності ТОВ «АС-Авто» наведені у таблиці 2.
Таблиця 2 - Основні показники діяльності ТОВ «АС-Авто» за 2005 - 2006рр.
| № п / п | Найменування показника | Одиниця виміру | 2005 | 2006 | % Виконання |
| 1. | Виручка від реалізації послуг | тис. руб. | 3532 | 9920 | 280,9 |
| 2. | Собівартість проданих послуг | тис. руб. | (3355) | (2108) | 62,8 |
| 3. | Валовий прибуток | тис. руб. | 177 | 7812 | 4413,6 |
| 4. | Комерційні витрати | тис. руб. | (142) | (7384) | 5200 |
| 5. | Управлінські витрати | тис. руб. | (7) | - | - |
| 6. | Прибуток (збиток) від продажу | тис. руб. | 28 | 428 | 1528,6 |
| 7. | Інші доходи | тис. руб. | - | 5 | - |
| 8. | Податок на прибуток | тис. руб. | (7) | (20) | 285,7 |
| 9. | Чистий прибуток | тис. руб. | 21 | 413 | 1966,7 |
| 10. | Чисельність | чол. | 3 | 11 | 366,6 |
| 11. | Фонд оплати праці | тис. руб. | 20,700 | 182,996 | 884,04 |
| 12. | Середньомісячна з / плата | руб. | 6,900 | 16,636 | 241,1 |
| 13. | Дебіторська заборгованість | тис. руб. | 598 | 1487 | 248,7 |
| 14. | Кредиторська заборгованість | тис. руб. | 6 | 125 | 2083,3 |
1. Обороти підприємства становлять невелику величину, ні про якій частці ринку й мови вестися не може. Дану ситуацію можна пояснити тим, що підприємство фактично не є суб'єктом ринкових відносин. Наші клієнти можуть обрати іншого постачальника аналогічних послуг. Все це створює певні проблеми. З таблиці видно, що показники з оплати набагато нижче аналогічних показників по відвантаженню, що свідчить про незбалансованість грошових потоків підприємства і про нестачу грошових коштів. Грубо кажучи, рахунки акцептуються, але платити за ними ніхто не поспішає. Для того щоб уникнути подібної залежності необхідно розвивати комерційну діяльність.
2. Сума, на яку виставляються рахунки, спланована таким чином, щоб забезпечувати покриття поточних витрат і мінімальну величину прибутку.
3. Чисельність в 2006 році збільшилася в 3 рази в порівнянні з минулим роком, фонд оплати праці збільшився в 9,5 разів, а середньомісячна заробітна плата становить 258,36% до 2005 року, що свідчить про те, що вакантними залишаються посади з більш високою оплатою праці.
4. Дебіторська заборгованість складає 49,7% всіх активів підприємства, що говорить про неефективність роботи з покупцями та іммобілізації великої частини активів у дебіторську заборгованість. Необхідно, відзначити, що 2005 року цей показник становив 57%, керівництву підприємства потрібно вживати термінових заходів щодо покупців щодо своєчасної оплати наданих ТОВ «АС-Авто» послуг.
5. За час роботи підприємства значно збільшилась сума кредиторської заборгованості - на 119 тис.руб. Найбільші статті - заборгованість бюджету, постачальникам і перед персоналом організації.
6. Аналізуючи кредиторську заборгованість, необхідно враховувати, що вона є одночасно джерелом покриття з дебіторської заборгованості, тому необхідно порівнювати суму дебіторської та кредиторської заборгованості (таблиця 8).
Проаналізуємо витрати обігу.
Важливим показником, що характеризує роботу підприємств, є собівартість продукції, робіт і послуг. Від її рівня залежать фінансові результати діяльності підприємств, темпи відтворення, фінансовий стан суб'єктів господарювання.
Аналіз собівартості продукції, робіт і послуг має дуже важливе значення. Він дозволяє з'ясувати тенденції зміни даного показника, виконання плану по його рівню, визначити вплив факторів на його приріст, встановити резерви і дати оцінку роботи підприємства по використанню можливостей зниження собівартості.
Об'єктами аналізу собівартості продукції є наступні показники:
- Повна собівартість товарної продукції в цілому та за елементами витрат;
- Витрати на карбованець товарної продукції;
- Собівартість окремих виробів;
- Окремі статті витрат.
Проаналізуємо фактичні витрати обігу для ТОВ «АС-Авто», їх відхилення від планового рівня, структуру (таблиця 3).
Таблиця 3 - Витрати обігу за 2006-2005 рік
| Елемент витрат | Сума, тис. грн. | Питома вага,% | ||||
| 2005р. | 2006р. | +, - | 2005р | 2006р | +, - | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Заробітна плата співробітників | 20,7 | 182, 996 | 162,296 | 3,7 | 1,93 | -1,77 |
| Відрахування у фонди | 6,9 | 60,914 | 54,014 | 1,23 | 0,64 | -0,59 |
| Страхування від нещасних випадків | 0,04 | 6,288 | 6,248 | 0,01 | 0,07 | 0,06 |
| Оренда | 28,9 | 59,163 | 30,263 | 5,2 | 0,62 | -4,58 |
| Комунальні послуги | 120 | 288, 32 | 168,32 | 21,4 | 3,04 | -18,36 |
| Амортизація | - | 4,743 | 4,743 | - | 0,05 | 0,05 |
| Транспортні витрати | - | 3365, 473 | 3365,473 | - | 35,46 | 35,46 |
| Послуги зв'язку | 30 | 61,125 | 31,125 | 5,36 | 0,64 | -4,72 |
| Господарські витрати | 53 | 800, 1 | 747,1 | 9,5 | 8,43 | -1,03 |
| Інші витрати | 300 | 4662, 9 | 4362,9 | 53,6 | 49,12 | -4,48 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| ВСЬОГО, у тому числі: | 559,54 | 9492, 022 | 8932,482 | 100 | 100 | - |
| Змінні витрати | 410,64 | 9139,796 | 8729,156 | 73,39 | 96,29 | 22,9 |
| Постійні витрати | 148,9 | 352,226 | 203,326 | 26,61 | 3,71 | -22,9 |
Отже, основним джерелом резервів зниження витрат обігу для аналізованого підприємства є збільшення обсягу надання послуг, розширення номенклатури послуг, більш повне використання основних засобів підприємства. При збільшенні обсягу надання послуг зростають тільки змінні витрати, сума ж постійних витрат, як правило, не змінюється, в результаті знижується собівартість послуг.
Далі розглянемо аналіз використання трудових ресурсів даного підприємства:
Трудові ресурси - та частина населення, яка володіє необхідними фізичними даними, знаннями і навичками праці в певній галузі. Достатня забезпеченість підприємства потрібними трудовими ресурсами, їх раціональне використання, високий рівень продуктивності праці мають великий значення не тільки для підприємств, що займаються безпосередньо випуском продукції, але і для сфери послуг.
Основними завданнями аналізу є:
- Вивчення та оцінка забезпеченості підприємства трудовими ресурсами в цілому, а також за категоріями і професіями;
- Визначення і вивчення показників плинності кадрів;
- Виявлення резервів людського капіталу, більш повного і ефективного його використання.
Забезпеченість підприємства трудовими ресурсами визначається порівнянням фактичної кількості працівників з плановою потребою. На аналізованому підприємстві, відповідно до структури і штатного розкладу, планова потреба в персоналі 2006 рік становить 11 осіб. У 2005 році фактична середньооблікова чисельність персоналу склала 3 людини, а в 2006 - 11 осіб. Таким чином, штат у 2005 році був недоукомплектований на 72,7% або на 9 осіб, а в 2006 році цей показник прийшов у норму, т.к штат був повністю набраний. Така ситуація стала можливою в результаті збільшення трудової діяльності підприємства.
Зміни у складі та чисельності персоналу обумовлюють оборот робочої сили, при аналізі якого розраховують і аналізують такі коефіцієнти за базисний та звітний період:
1. коефіцієнт обороту по прийому працівників:
Кпр = Кількість прийнятого на роботу персоналу (1)
Середньооблікова чисельність персоналу
2. коефіцієнт обороту з вибуття:Квиб = Кількість звільнених працівників (2)
Середньооблікова чисельність персоналу
3. коефіцієнт загального обороту:
Коб = Кількість прийнятих на роботу + Кількість звільнених (3)
Середньооблікова чисельність персоналу
4. коефіцієнт плинності кадрів:
Ктек = Кількість звільнених
за власним бажанням і за порушення трудової дисципліни (4)
Середньооблікова чисельність персоналу
5. коефіцієнт сталості складу:
Кп.с. = Кількість працівників, які працювали весь рік (5)
Середньооблікова чисельність персоналу
Таблиця 4 - Аналіз руху персоналу
| Показник | 2005 | 2006 | Зміна,% |
Середньооблікова чисельність працівників | 3 | 11 | 366,67 |
| Прийнято протягом року | 3 | 9 | 300 |
| Вибуло протягом року, у тому числі з причин: За власним бажанням | - | 1 | - |
| Коефіцієнт обороту з прийняття | 1 | 0,82 | 82 |
| Коефіцієнт обороту з вибуття | 0,33 | 0,09 | 27,3 |
| Коефіцієнт загального обороту | 1 | 0,09 | 9 |
| Коефіцієнт плинності персоналу | - | 0,09 | - |
| Коефіцієнт сталості складу | 1 | 0,73 | 73 |
Аналіз використання трудових ресурсів на підприємстві, рівня продуктивності праці необхідно розглядати в тісному зв'язку з оплатою праці.
У 2005 році плановий ФОП був встановлений у розмірі 30 тис.руб., Факт же склав всього 20,7 тис.руб. (Результат недоукомплектованості штату, фірма тільки-тільки стала на рейки активної роботи). У 2006 році план було збільшено до 190 тис.руб. (Збільшення відбулося у зв'язку зі значним збільшенням працівників підприємства та обсягу робіт). Фактичний рівень ФОП склав 182,996 тис.руб. Але ні в 2005 році, ні у 2006 році фактичний фонд оплати праці не досягав запланованого рівня.
Для оцінки ефективності використання коштів на оплату праці необхідно застосовувати такі показники, як обсяг виробництва, виручку від реалізації, суму валового, чистого прибутку. З таблиці 5 видно, що на карбованець заробітної плати отримано 54,21 тис.руб. виручки, і 42,7 тис.руб. балансового прибутку. ТОВ «АС-Авто» не домоглося ефективного використання коштів фонду оплати праці. На рубль зарплати у 2006 році отримано більше балансового прибутку, але менше отримано виручки.
Таблиця 5 - Показники ефективності використання фонду заробітної плати
| Показник | 2005 | 2006 |
| Фонд заробітної плати, тис. грн. | 20,7 | 182,996 |
| Виручка від реалізації послуг, тис. грн. | 3532 | 9920 |
| Прибуток від реалізації послуг, тис. грн. | 28 | 428 |
| Балансовий прибуток підприємства, тис. грн. | 177 | 7812 |
| Виручка на рубль заробітної плати, руб. | 170,63 | 54,21 |
| Сума прибутку від реалізації послуг на рубль з / пл, руб. | 1,35 | 2,34 |
| Сума балансового прибутку на рубль з / пл, руб. | 8,55 | 42,7 |
Проте, якщо проаналізувати фактори, що вплинули на дані показники, то можна зробити висновок, що в 2006 році в порівнянні з базовим показники покращилися, крім показника пов'язаного з виручкою. Для того, щоб показники виручки на 1 рубль заробітної плати були хоча б на рівні минулого року необхідно вжити заходів щодо збільшення прибутку.
Проведений аналіз показує основні напрямки роботи з персоналом організації. Необхідною представляється вживання наступних заходів:
- Підвищення матеріальної зацікавленості працівників у результатах праці, тобто підвищення реального рівня заробітної плати;
- Зниження плинності персоналу за рахунок підвищення привабливості праці, поліпшення психологічного клімату в колективі;
- Зниження середнього віку трудового колективу і підвищення середнього рівня освіти, шляхом залучення молодих, енергійних, висококваліфікованих працівників.
Специфіка підприємства така, що результати діяльності залежать не стільки від кількості персоналу, скільки від його якості, згуртованості, формування команди. Саме на ці питання і слід звернути увагу керівництва ТОВ «АС-Авто» при розробці політики в галузі управління персоналом.
2.2 Аналіз формування і розміщення капіталу
Бізнес в будь-якій сфері діяльності вимагає відповіді на три основні питання:
- Яким виробничим потенціалом повинен мати у своєму розпорядженні суб'єкт господарювання для досягнення поставленої мети?
- Де знайти джерела фінансування і яким має бути їх оптимальний склад?
- Як організувати управління фінансами, щоб забезпечити фінансову стійкість підприємства, його конкурентоспроможність?
В умовах ринкової економіки ці питання висуваються на перший план. Різко підвищується значимість фінансових ресурсів, за допомогою яких здійснюється формування оптимальної структури і нарощування виробничого потенціалу підприємства, а також фінансування його поточної господарської діяльності. Від того, яким капіталом володіє суб'єкт господарювання, наскільки оптимальна його структура, наскільки доцільно він трансформується в основні й оборотні фонди, залежить фінансове благополуччя підприємства і результати його діяльності. Тому аналіз наявності, джерел формування та розміщення капіталу має виключно важливе значення.
Основні завдання аналізу:
1. вивчення вихідних умов функціонування підприємства;
2. встановлення змін в наявності і структурі капіталу за звітний період, і оцінка змін, що відбулися;
3. відшукання шляхів нарощування капіталу, підвищення рівня його віддачі та зміцнення фінансової стійкості підприємства.
Основними джерелами інформації служать звітний бухгалтерський баланс, звіти про прибутки та збитки.
Капітал - це кошти, якими володіє суб'єкт господарювання для здійснення своєї діяльності з метою одержання прибутку. Формується капітал підприємства як за рахунок власних, так і за рахунок позикових джерел.
Використовується капітал на придбання та оренду основних засобів, нематеріальних активів, будівництво об'єктів виробничого та невиробничого призначення, закупівлю сировини, матеріалів, палива, енергії, оплату праці працівників підприємства, сплату податків, відсотків за кредити, дивіденди і т.д., тобто . він може бути вкладений в довгострокові активи і оборотні (поточні) активи. Відомості, які наводяться в пасиві балансу, дозволяють визначити, які зміни відбулися в структурі власного і позикового капіталу, скільки залучено у оборот підприємства довгострокових і короткострокових позикових коштів.
На аналізованому підприємстві (таблиця 6) у 2006 році в порівнянні з 2005 роком зменшилася сума позикового капіталу на 681 тис.руб., Власний капітал збільшився на 178 тис.руб. Така зміна спричинило зміну в структурі капіталу, де частка позикових коштів зменшилася на 58,88%, що свідчить про зниження ступеня фінансової залежності підприємства від зовнішніх інвесторів і кредиторів. Докладніше ці питання будуть розглянуті в процесі подальшого аналізу.
Таблиця 6 - Аналіз динаміки і структури джерел капіталу
Джерело капіталу | Сума, тис. руб. | Питома вага,% | ||||
| на 31.12. 2005р. | на 31.12. 2006р. | Изме ня | на 31.12. 2005р. | на 31.12. 2006р. | Изме ня | |
| Власний капітал | 29 | 207 | 178 | 3,47 | 62,35 | 58,88 |
| Позиковий капітал | 806 | 125 | -681 | 96,53 | 37,65 | -58,88 |
| РАЗОМ | 835 | 332 | 503 | 100 | 100 | - |
Таблиця 7 - Динаміка структури власного капіталу
Джерело капіталу | Сума, тис. руб. | Питома вага,% | ||||
| на 31.12. 2005р. | на 31.12. 2006р. | Изме ня | на 31.12. 2005р. | на 31.12. 2006р. | Изме ня | |
| Статутний капітал | 10 | 10 | 0,0 | 32,26 | 2,25 | -30,01 |
| Нерозподілений прибуток минулих років | 21 | 434 | 413 | 67,74 | 97,75 | 30,01 |
| РАЗОМ | 31 | 444 | 413 | 100 | 100 | - |
Аналогічним чином проводимо аналіз структури позикового капіталу.
Структура позикового капіталу підприємства наведена в таблиці 8.
Таблиця 8 - Динаміка структури позикового капіталу
Джерело капіталу | Сума, тис. руб. | Питома вага,% | ||||
| на 31.12. 2005р. | на 31.12. 2006р. | Изме ня | на 31.12. 2005р. | на 31.12. 2006р. | Изме ня | |
Довгострокові кредити | 800 | - | -800 | 99,38 | - | -99,38 |
| Кредиторська заборгованість: | 5 | 1413 | 1408 | 0,62 | 100 | 99,38 |
| Короткострокові кредити | - | 1250 | 1250 | - | 88,46 | 88,46 |
| в тому числі: постачальникам | 1 | 74 | 73 | 0,12 | 5,24 | 5,12 |
| заборгованість з податків і зборів | 1 | 12 | 11 | 0,12 | 0,85 | 0,73 |
| аванси отримані | - | 38 | 38 | - | 2,7 | 2,7 |
| інша | 4 | 39 | 35 | 0,5 | 2,75 | 2,25 |
| РАЗОМ | 805 | 1413 | 608 | 100 | 100 | - |
Аналізуючи кредиторську заборгованість, необхідно враховувати, що вона є одночасно джерелом покриття дебіторської заборгованості, тому треба порівнювати суму дебіторської та кредиторської заборгованості.
Таблиця 9 - Аналіз співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості
| Показник | на 31.12.05г. | на 31.12.06г. |
| 1 | 2 | 3 |
| Сума дебіторської заборгованості, тис. руб. | 598 | 1487 |
| Сума кредиторської заборгованості, тис. руб. | 6 | 125 |
| Період погашення дебіторської заборгованості, дні | 30 | 60 |
| Період погашення кредиторської заборгованості, дні | 30 | 60 |
| Доводиться дебіторської заборгованості на один рубль кредиторської заборгованості, руб. | 99,7 | 11,9 |
Розглянемо більш детально склад, структуру і динаміку основного і оборотного капіталу.
Таблиця 10 - Склад і динаміка основного капіталу
| Кошти підприємства | на 31.12.05г. | на 31.12.06г. | Приріст | |||
| тис.руб. | частка,% | тис.руб. | частка,% | тис.руб. | частка,% | |
| Основні засоби | 9 | 1,11 | 78 | 100 | 69 | 98,89 |
| Довгострокові фінансові вкладення | 800 | 98,89 | - | - | -800 | -98,89 |
| РАЗОМ: | 809 | 100 | 78 | 100 | -731 | - |
Далі необхідно проаналізувати зміни складу і динаміки поточних активів як найбільш мобільної частини капіталу, від стану яких в значній мірі залежить фінансовий стан підприємства (таблиця 11), при цьому слід мати на увазі, що стабільна структура оборотного капіталу свідчить про стабільний, добре налагодженому процесі виробництва і збуту послуг. Істотні її зміни говорять про нестабільну роботу підприємства.
Таблиця 11 - Аналіз динаміки та складу поточних активів
Вид коштів | Наявність коштів, тис. руб. | Питома вага,% | ||||
| на 31.12. 2005р. | на 31.12. 2006р. | Изме ня | на 31.12. 2005р. | на 31.12. 2006р. | Изме ня | |
| Грошові кошти | 10 | 119 | 109 | 0,96 | 3,98 | 3,02 |
| Короткострокові фінансові вкладення | - | 1250 | 1250 | - | 41,8 | 41,8 |
| Дебіторська заборгованість | 598 | 1487 | 889 | 57,06 | 49,72 | -7,34 |
| Запаси і витрати | 220 | 135 | -85 | 20,99 | 4,5 | -16,49 |
| У тому числі: сировину, матеріали та інші аналогічні цінності | - | 135 | 135 | - | 4,5 | 4,5 |
| Товари відвантажені | 220 | - | 220 | 20,99 | - | -20,99 |
| РАЗОМ | 1048 | 2991 | 1943 | 100 | 100 | - |
Як видно з таблиці 11 найбільшу питому вагу в оборотних активах займає дебіторська заборгованість, відбулося її зменшення (питома вага змінився з 57,06% до 49,72%). У звітному періоді питома вага - 4,5% припадає на запаси та витрати.
Велика частка дебіторської заборгованості в 2006 році - 49,72% - говорить про необачною кредитній політиці директора підприємства, а також про неплатоспроможність багатьох покупців. У 2006 році ситуація покращилася - частка дебіторської заборгованості зменшилася, а період оборотності заборгованості збільшився з 30 до 60 днів (таблиця 9).
Отже, ми вже знаємо, яким капіталом розташовує ТОВ «АС-Авто», і в які активи він вкладений. Оскільки результати ФХД підприємства і його фінансовий стан залежать не тільки від наявності капіталу, але і від ефективності його використання, в наступному пункті буде розглянута ефективність використання капіталу підприємства в 2005-2006 роках.
2.3 Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності.
Основними завданнями аналізу фінансових результатів діяльності є:
· Систематичний контроль за виконанням планів реалізації продукції та отримання прибутку;
· Визначення впливу як об'єктивних, так і суб'єктивних факторів на фінансові результати;
· Виявлення резервів збільшення суми прибутку і рентабельності;
· Розробка заходів щодо впровадження виявлених резервів.
У процесі аналізу господарської діяльності використовуються показники балансового прибутку, прибуток від реалізації послуг, оподатковуваний прибуток, чистий прибуток.
Балансова прибуток включає в себе фінансові результати від реалізації продукції, робіт і послуг, від іншої реалізації, доходи та витрати від позареалізаційних операцій.
Як видно з таблиці 12 план з балансового прибутку виконаний на 39%, в порівнянні з минулим роком ситуація значно погіршилася - отримано прибуток у розмірі 96,900 тис.руб. Прибуток від реалізації послуг становить найбільшу частку в балансовому прибутку, а позареалізаційні витрати різко збільшилися з 4% до 30% в порівнянні з минулим роком.
Таблиця 12 - Аналіз складу, динаміки і виконання плану балансового прибутку за звітний рік
| Склад балансового прибутку | 2005 | 2006 | ||||
| Сума, тис. грн | Уд.вес,% | План | Факт | |||
| Сума, тис. грн. | Уд.вес,% | Сума, тис. грн. | Уд. вага,% | |||
| Балансова прибуток | 21 | 100 | -412 | 100 | 434 | 100 |
| Прибуток від реалізації послуг | 28 | 133,3 | -390 | 94,7 | 428 | 98,6 |
| Прибуток від іншої реалізації | 5 | 23,8 | - | - | - | - |
Собівартість продукції і прибуток знаходяться в зворотній залежності: зниження собівартості призводить до збільшення прибутку і навпаки.
При плануванні цін і виручки підприємством досягнуто договірне угоду про призначення вартості послуг, що надаються в розмірі 3% від отримуваного доходу підвідомчих підприємств.
Оцінка рентабельності
Отриманий прибуток розподіляється Засновниками підприємства на розвиток підприємства і на видачу дивідендів по акціях.
Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому. Вони більш повно, ніж прибуток, відображають остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або використаними ресурсами. Показники рентабельності можна об'єднати в кілька груп:
1. показники, що характеризують окупність витрат виробництва;
2. показники, що характеризують прибутковість продажів;
3. показники, що характеризують прибутковість капіталу та його частин.
Таблиця 13 - Коефіцієнти рентабельності за 2005 - 2006 рік
Показники | 2005 рік,% | 2006 рік,% |
| Рентабельність продажів | 0,8 | 4,3 |
| Рентабельність основної діяльності (окупність витрат) | 5 | 78,75 |
| Рентабельність активів | 2,5 | 22,7 |
| Рентабельність реалізації (комерційна моржа) | 0,6 | 4,2 |
| Рентабельність власного капіталу | 72,4 | 199,5 |
| Період окупності власного капіталу | 16,4 | 2,6 |
| Оборотність активів | 422 | 545,4 |
Висновок:
Як видно з таблиці, всі показники рентабельності значно збільшилися в 2006 році в порівнянні з 2005 роком, розглянемо кожен показник:
1) Рентабельність продажів показує скільки прибутку припадає на одиницю реалізованих послуг. У нашому випадку ми бачимо, що в 2006 році з 1 рубля реалізованої продукції підприємства отримано чистого прибутку - 4,3%, а в 2005 році - 0,8%. Ми спостерігаємо збільшення показника в 2006 році. Показник у 2006 році знаходиться не на дуже низькому рівні, але він недостатній для стійкості фінансового положення підприємства. Коефіцієнт рентабельності продажів показує дуже низький відсоток оборотних коштів, що говорить про низьку вартість послуг. Підприємству необхідно збільшити вартість та обсяг послуг, що надаються.
2) Коефіцієнт рентабельності основної діяльності (окупність витрат) показує, що в 2006року на кожен карбованець витрат підприємство має 78,75% прибутку, а у 2005 році 5%. Знову спостерігаємо тенденцію до збільшення показника рентабельності в 2006 році. Показник достатній для стійкості фінансового положення підприємства. Коефіцієнт рентабельності виробничої діяльності показує дуже високий відсоток окупності витрат, що говорить про малу частку витрат в доході підприємства. Підприємству необхідно збільшити частку витрат.
3) Коефіцієнт рентабельності активів відображає ефективність використання основних засобів та інших необоротних активів, вимірювану величиною прибутку, що припадає на одиницю вартості засобів. Ми отримали 0,23 руб. прибутку, що припадає на 1 одиницю вартості коштів у 2006 році і 0,03 руб. прибутку в 2005 році. Зростання цього показника при збільшенні показника рентабельності всього капіталу свідчить про зменшення мобільних засобів, що може бути наслідком утворення недостатніх запасів товарно-матеріальних цінностей, надмірного зростання дебіторської заборгованості або нестачі грошових коштів.
4) Коефіцієнт рентабельності реалізації (комерційна моржа) показує ефективність використання власного капіталу. Так як в 2005 році (0,6) показник прибутку був нижче показника 2006 року (4,2).
5) Рентабельність власного капіталу фірми свідчить про збільшення показника з 72,4% до 199,5%, показує ефективність використання всього майна підприємства. Збільшення цього показника свідчить про зростаючий попит на послуги, що надаються фірми і про відсутність активів. Рентабельність основних засобів та інших активів відображає ефективність використання основних засобів і інших активів, вимірювану величиною прибутку, що припадає на одиницю вартості основних та інших необоротних засобів. Цей коефіцієнт дорівнює відношенню прибутку до середньої за період вартості основних засобів та інших необоротних активів.
З усього вищесказаного випливає основний висновок про те, що, перш за все, керівництву підприємства слід вживати заходів:
1. Щодо зниження витрат;
2. Збільшенню обсягу наданих послуг, в тому числі пошук нових напрямків діяльності;
3. Домагатися своєчасної оплати наданих послуг.
Основне джерело резерву зростання прибутку для аналізованого підприємства - збільшення обсягу реалізації послуг за рахунок пошуку нових напрямків діяльності ТОВ «АС-Авто».
2.4 Аналіз фінансової стійкості підприємства
Фінансова стійкість підприємства - це здатність суб'єкта господарювання функціонувати і розвиватися, зберігати рівновагу своїх активів і пасивів в змінюється внутрішньому та зовнішньому середовищі, що гарантує його постійну платоспроможність та інвестиційну привабливість у межах допустимого рівня ризику.
Стійкий фінансовий стан досягається при достатності власного капіталу, хорошій якості активів, достатньому рівні рентабельності з урахуванням операційного і фінансового ризику, достатності ліквідності, стабільних доходах і широких можливостях залучення позикових коштів.
Для забезпечення фінансової стійкості підприємство повинно володіти гнучкою структурою капіталу, уміти організувати його рух таким чином, щоб забезпечити постійне перевищення доходів над витратами з метою збереження платоспроможності і створення умов для самовідтворення.
Для проведення аналізу візьмемо ряд показників, що характеризують діяльність підприємства.
Чистий оборотний капітал (ЧОК), або чисті оборотні кошти, визначаються як різниця між оборотним капіталом (ОК) і короткостроковими зобов'язаннями (КЗ):
ЧОК = ОК - КВ (6)
ЧОК 2005р. = 822 (тис. грн.), ЧОК 2006р. = 366 (тис. грн.)
Так як короткострокові зобов'язання представляють собою борги зі строком погашення один рік від дати балансу, то чистий оборотний капітал складає величину, що залишилася після погашення всіх зобов'язань. Можливість підприємства мати більшу маневреність у розширенні виробництва в першу чергу залежить від величини чистого оборотного капіталу. На аналізованому підприємстві величина чистого оборотного капіталу за звітний рік склав 366 тис.руб. або на 456 тис.руб. менше попереднього року. Необхідно також зазначити, що найбільша частина оборотних активів - на 84% сформована з дебіторської заборгованості.
Відношення оборотного капіталу до короткострокових зобов'язань показує, у скільки разів оборотний капітал перевищує короткострокові зобов'язання:
К0 = ОК / КО (7)
К0 2005р. = 138 (тис. грн.), К0 2006р. = 1,27 (тис.руб.)
Для забезпечення мінімальних гарантій інвестицій оборотний капітал повинен, принаймні, у два рази перевищувати розмір короткострокових зобов'язань. Для аналізованого підприємства даний показник складає 1,27 рази, в порівнянні з минулим роком спостерігається сильне зниження показника.
Аналіз динаміки балансу підприємства ведеться за чотирма напрямками:
- Оцінка ліквідності;
- Оцінка фінансової стійкості;
- Оцінка ринкової стійкості;
- Оцінка ділової активності.
-Ліквідність балансу характеризується кількома коефіцієнтами:
Коефіцієнт поточної ліквідності або коефіцієнт загального (повного) покриття (К1) розраховується як відношення фактичної вартості знаходяться в наявності у підприємства оборотних коштів у вигляді запасів і витрат (за вирахуванням витрат майбутніх періодів), грошових коштів, дебіторської заборгованості, та інших оборотних коштів до найбільш термінових зобов'язаннях підприємства у вигляді короткострокових кредитів банку, кредиторської заборгованості й інших короткострокових пасивів. Цей коефіцієнт характеризує загальну забезпеченість підприємства оборотними коштами для ведення господарської діяльності і своєчасного погашення термінових зобов'язань підприємства на 2-3 місяці наперед.
Критичне значення коефіцієнта К1 <2,0.
Коефіцієнт критичної ліквідності або коефіцієнт проміжного покриття (К2) розраховується як відношення дебіторської заборгованості та інших активів, вільних грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень (тобто без запасів товарно-матеріальних цінностей) до короткострокових зобов'язань. Коефіцієнт характеризує ліквідність підприємства на 1-2 місяці наперед.
Критичне значення коефіцієнта К2 <0,8.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (К3) розраховується як відношення суми вільних грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до короткострокових зобов'язань. Характеризує ліквідність підприємства на найближчий місяць.
Критичне значення коефіцієнта К3 <0,2.
- Аналіз фінансової стійкості проводитися як за допомогою абсолютних, так і відносних показників.
Абсолютні показники фінансової стійкості розраховуються порівнянням джерел власних оборотних коштів підприємства (К4), джерел власних оборотних коштів і довгострокових позикових засобів (К5), джерел власних, довгострокових і короткострокових позикових засобів (К6) і величини запасів і витрат. Характеризують забезпеченість запасів і витрат джерела їх формування і дозволяють класифікувати фінансові ситуації за ступенем стійкості:
a) нормальна стійкість фінансового стану, що гарантує платоспроможність, визначається за наявності нестачі за показником К4 і рівності нулю або надлишку за двом іншим (К5 і К6) показниками;
б) нестійкий фінансовий стан, що викликає порушення в платоспроможності, при якому ще зберігається можливість відновлення рівноваги, визначається за браку за показниками К4 і К5 і рівності нулю або надлишку за показником К6;
в) кризовий фінансовий стан визначається недоліком за всіма показниками (видами джерел).
Дані показники названі коефіцієнтами для простоти сприйняття.
Відносні показники також характеризують забезпеченість оборотних коштів джерелами їх формування.
Нормальна стійкість фінансового стану, що гарантує платоспроможність підприємства, спостерігається при:
К4> <0; К5 ³ 0; К6 ³ 0.
Нестійкий фінансовий стан, що викликає порушення платоспроможності, при якому зберігається можливість досягнення рівноваги при: К4 £ 0; К5 £ 0; К6 ³ 0.
Кризовий стан спостерігається при негативному значенні всіх трьох показників.
Коефіцієнт забезпеченості запасів і витрат власними джерелами формування (К7) розраховується як відношення величини власних оборотних коштів до вартості запасів і витрат.
Кризовий значення коефіцієнта К7 <0,6.
Коефіцієнт забезпеченості запасів власними оборотними засобами К8 (покриття потреби в оборотних коштах) відрізняється від показника К7 тим, що до джерел власних оборотних коштів прирівнюються довгострокові позикові кошти. Показує, яка частка запасів була сформована за рахунок власних коштів.
- Ринкова стійкість оцінюється наступними показниками:
Індекс постійного активу (К9) визначається відношенням вартості основних засобів та інших необоротних активів до джерел власних коштів. Чим ближче значення даного індексу до одиниці, тим більша величина оборотних активів створюється за рахунок позикових коштів.
Якщо К9 ® 1, тим більше підприємство є менш стійким.
Якщо К9> 1, підприємство є нестійким.
Коефіцієнт автономії (К10) розраховується як відношення джерел власних коштів до валюти балансу. Характеризує незалежність від позикових джерел коштів. Показує частку власного капіталу в усьому капіталі. При значенні К10 ³ 0,5 означає, що всі зобов'язання підприємства можуть бути покриті власними коштами. При значенні К10 <0,5 вказує на можливі фінансові проблеми у майбутньому.
Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів (К11) розраховується як відношення величини всіх зобов'язань підприємства до величини його власних коштів.
Кризовий значення коефіцієнта К11> 1,0.
Коефіцієнт маневреності (К12) розраховується як відношення власних оборотних коштів підприємства до загальної величини джерел власних коштів. Показує, яка частина власних коштів підприємства знаходиться в мобільній формі.
Кризовий значення коефіцієнта К12> 0,33.
- Ділова активність оцінюється показниками:
Віддача всіх активів (К13) (всього капіталу) визначається відношенням виручки від реалізації продукції до середньої величини валюти балансу.
Оборотність оборотних коштів (К14) (кількість оборотів) розраховується як відношення виручки від реалізації продукції до середньої вартості оборотних коштів. Норматив - не менше 3 обертів за рік.
Віддача власного капіталу (К15) розраховується як відношення виручки від реалізації продукції до середньої величини джерел власних коштів.
Співвідношення використання прибутку на споживання і накопичення (К16) розраховується як відношення прибутку, спрямованої у фонди споживання і фонди нагромадження.
Підставою для визнання структури балансу підприємства незадовільною, а підприємство неплатоспроможним є кризовий значення оціночних показників К1, К4, К5, К6, К11 і К12 фінансового стану на всі розглянуті дати.
Якщо на дати, що передують останньому звітному періоду, значення показників К1, К4, К5, К6, К11 і К12 не досягало кризового, то на підставі аналізу показників слід виявити причини, що призвели до погіршення фінансового стану підприємства (зниження прибутковості, зростання збитків, залучення значних позикових коштів, втрата ринкової стійкості, зниження ділової активності, направлення власних коштів в основному на споживання та ін) і оцінити значимість можливих позитивних тенденцій, наявних у підприємства. Якщо такі тенденції не виявлені, підприємство визнається неплатоспроможним.
Якщо на кінець останнього звітного періоду не всі з показників К1, К4, К5, К6, К11 і К12 мають кризовий значення, то на основі аналізу показників, залучаючи дані підприємства, слід оцінити перспективи зміни фінансової стійкості та платоспроможності підприємства.
Формули розрахунку показників наведені у додатку 1.
Таблиця 14 - Аналіз фінансового стану підприємства
| коефіцієнт | Найменування показника | Норматив. знач. | Значення показників | Зміна | |
| 2005р. | 2006р. | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Оцінка ліквідності: | |||||
| К1 | Коефіцієнт поточної ліквідності | 2,0 | 138,0 | 1,27 | -136,73 |
| К2 | Коефіцієнт критичної ліквідності | 0,8 | 101,33 | 1,17 | -100,16 |
| К3 | Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,2 | 1,67 | 0,09 | -1,58 |
| Оцінка фінансової стійкості: | |||||
| К4 | Надлишок або нестача власних оборотних коштів | + Або - | - 198,0 | 231,0 | 429,0 |
| К5 | Надлишок або нестача власних і прирівняних до них довгострокових позикових коштів | + Або 0 | 602,0 | 231,0 | -371,0 |
| К6 | Надлишок або нестача загальної величини формування джерел запасів і витрат | + Або 0 | 608,0 | 1 606,0 | 998,0 |
| К7 | Забезпеченість запасів і витрат власними оборотними засобами | 0,6 | 0,1 | 2,71 | 2,7 |
| К8 | Забезпеченість запасів і витрат власними і прирівняними до них довгостроковими позиковими засобами | 1,0 | 3,74 | 2,71 | -1,03 |
| Оцінка ринкової стійкості: | |||||
| К9 | Індекс постійного активу | 0,29 | 0,18 | -0,11 | |
| К10 | Коефіцієнт автономії | > 0,5 | 0,04 | 0,24 | 0,2 |
| К11 | Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів | <1,0 | 26,0 | 3,1 | 22,9 |
| К12 | Коефіцієнт маневреності | > 0,33 | 0,71 | 0,82 | 0,11 |
| Оцінка ділової активності: | |||||
| К13 | Віддача всіх активів | 1,0 | 4,22 | 5,45 | 1,33 |
| К14 | Оборотність оборотних коштів | > 3 | 8,53 | 7,72 | 0,81 |
| К15 | Віддача власного капіталу | 1,0 | 227,87 | 41,77 | -186,1 |
К1 показує, що у коефіцієнта поточної ліквідності йде тенденція до зниження, тобто ми спостерігаємо зниження оборотних коштів по відношенню до короткострокових зобов'язань, за загальноприйнятими міжнародними стандартами цей показник повинен знаходитися від одиниці до двох, тобто оборотних коштів має бути щонайменше досить для погашення короткострокових зобов'язань, інакше компанія виявиться під загрозою банкрутства.
К2 Коефіцієнт критичної ліквідності характеризує ліквідність підприємства на 1-2 місяці наперед, на нашому підприємстві перевищує нормативне значення, проте варто сказати що велику частку ліквідних коштів становить дебіторська заборгованість, частина якої важко своєчасно стягнути тому в нашому випадку і потрібно більше співвідношення даного коефіцієнта.
К3 Коефіцієнт абсолютної ліквідності (норма грошових резервів) не перевищує нормативне значення, тобто підприємство на найближчий місяць не має гарантії погашення боргів.
Абсолютні показники фінансової стійкості (К4, К5, К6):
Рівність показників К4 і К5 говорять про нормальну стійкості фінансового стану.
(К7, К8) Відносні показники - перевищують нормативне значення, що говорить про достатню забезпеченість оборотних коштів джерелами їх формування, (вартості запасів і витрат).
Ринкова стійкість оцінюється наступними показниками:
К9 Індекс постійного активу в 2005р дорівнює 0,29, а в 2006р. дорівнює 0,18, чим ближче значення даного індексу до одиниці, тим більша величина оборотних активів створюється за рахунок позикових коштів.
К10 Коефіцієнт автономії в даному випадку менше нормативу, це говорить, що не всі зобов'язання підприємства можуть бути покриті власними коштами.
К11 Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів у 2005р. склав 26,0, а 2006р .- 3,1, підприємству необхідно зменшувати суму позикових коштів, оскільки показник перевищує кризовий значення.
Збільшилася плече фінансового важеля на 22,9. Це свідчить про те, що фінансова залежність підприємства від зовнішніх інвесторів значно підвищилася і знизилась його ринкова стійкість в 2006року в порівнянні з 2005 року.
К12 - коефіцієнт маневреності показує, яка частина власних коштів знаходиться в мобільній формі, в нашому випадку спостерігається зростання цього показника від 0,71 до 0,82.
Ділова активність оцінюється показниками:
К13, К14, К15 всі три коефіцієнти для аналізованого підприємства перевищують нормативне значення, підприємство ефективно використовує свої кошти і свідчить про міцний фінансовий стан підприємства.
Співвідношення використання прибутку не наведено, тому що ні фонд накопичення, ні фонд споживання на аналізованому підприємстві не формувалися.
2.5 Оцінка платоспроможності підприємства на основі показників
ліквідності балансу
Одним з показників, що характеризують фінансовий стан підприємства, є його платоспроможність, тобто можливість наявними грошовими ресурсами своєчасно погашати свої платіжні зобов'язання.
Оцінка платоспроможності по балансу здійснюється на основі характеристики ліквідності оборотних активів, яка визначається часом, необхідним для перетворення їх в грошові кошти. Чим менше потрібно часу для інкасації даного активу, тим вище його ліквідність. Ліквідність балансу - можливість суб'єкта господарювання звернути активи в готівку і погасити свої платіжні зобов'язання, а точніше - це ступінь покриття боргових зобов'язань підприємства його активами, термін перетворення яких у готівку відповідає терміну погашення платіжних зобов'язань. Вона залежить від ступеня відповідності величини наявних платіжних коштів величині короткострокових боргових зобов'язань.
Ліквідність підприємства - це більш загальне поняття, чим ліквідність балансу. Ліквідність балансу передбачає вишукування платіжних засобів тільки за рахунок внутрішніх джерел (реалізації активів). Але підприємство може залучити позикові засоби з боку, якщо у нього є відповідний імідж у діловому світі і досить високий рівень інвестиційної привабливості. Поняття платоспроможності і ліквідності дуже близькі, але друге більш ємне. Від ступеня ліквідності балансу і підприємства залежить платоспроможність. У той же час ліквідність характеризує як поточний стан розрахунків, так і перспективу. Підприємство може бути платоспроможним на звітну дату, але мати несприятливі можливості в майбутньому, і навпаки. Взаємозв'язок між платоспроможністю, ліквідністю підприємства і ліквідністю балансу, можна порівняти з багатоповерховим будинком, де всі поверхи рівнозначні, але другий поверх не можна звести без першого, а третій без першого і другого. Якщо впаде перший, то і всі інші розваляться, отже, ліквідність балансу є основою (фундаментом) платоспроможності та ліквідності підприємства. Іншими словами, ліквідність - це спосіб підтримки платоспроможності. Але в той же час, якщо підприємство має високий імідж і постійно є платоспроможним, то йому легше підтримувати свою ліквідність.
Аналіз ліквідності балансу полягає в порівнянні коштів по активу, згрупованих за ступенем спадної ліквідності, з короткостроковими зобов'язаннями по пасиву, які групуються за ступенем терміновості їх погашення.
У залежності від ступеня ліквідності активи підприємства поділяються на такі групи:
1. Найбільш ліквідні активи (А1): грошові кошти, короткострокові фінансові вкладення.
2. Швидко реалізовані активи (А2): дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, інші активи.
3. Повільно реалізовані активи (А3): матеріальні запаси, податок на додану вартість, по придбаним цінностям, дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати, довгострокові фінансові вкладення.
4. Важко реалізовані активи (А4): статті розділу 1 активу балансу, за винятком довгострокових фінансових вкладень.
Пасиви балансу групуються за ступенем терміновості їх оплати.
1 Найбільш термінові зобов'язання (П1): кредиторська заборгованість.
2 Короткострокові пасиви (П2): короткострокові кредити і позики, інші короткострокові пасиви.
3. Довгострокові пасиви (П3): довгострокові кредити і позики, резерви майбутніх витрат і платежів.
4. Постійні пасиви (П4): власні кошти організації.
Для визначення ліквідності балансу слід зіставити підсумки наведених груп по активу і пасиву. Основні види ліквідності бухгалтерського балансу наступні:
1. Абсолютна ліквідність А1 ³ П1, А2 ³ П2, А3 ³ П3, П4 ³ А4.
Виконання перших трьох нерівностей тягне за собою виконання і четвертого нерівності. Четверте нерівність носить балансуючий характер, і в той же час воно має глибокий економічний сенс: його виконання свідчить про дотримання мінімального умови фінансової стійкості - наявність у підприємства власних оборотних коштів.
2. Поточна ліквідність А1 + А2 ³ П1 + П2, П4 ³ А4
Поточна ліквідність свідчить про платоспроможність або неплатоспроможності організації на найближчий період часу.
3. Перспективна ліквідність А1 + А2 <П1 + П2, А3 ³ П3, П4 ³ А4
4. Недостатній рівень перспективної ліквідності
А1 + А2 <П1 + П2, А3 <П3, П4 ³ А4
4. Баланс організації не ліквідний П4 <А4
Таблиця 15 - Порівняння активу і пасиву балансу
| Актив / Пасив | Показники | 2005 тис.руб. | 2006 тис.руб. |
| Актив | |||
| А1 | Найбільш ліквідні активи | 10 | 119 |
| А2 | Швидко реалізованих активи | 598 | 1 487 |
| А3 | Повільно реалізовані активи | 220 | 135 |
| А4 | Важко реалізовані активи | 9 | 78 |
| Разом: | 837 | 1 819 | |
| Пасив | |||
| П1 | Найбільш термінові зобов'язання | 6 | 125 |
| П2 | Короткострокові пасиви | - | 1 250 |
| П3 | Довгострокові пасиви | 800 | - |
| П4 | Постійні пасиви | 31 | 444 |
| Разом: | 837 | 1 819 | |
А1 + А2> П1 + П2 (608тис.руб.> 6тис.руб.)
П4> А4 (31тис.руб.> 9тис.руб.)
На кінець року
А1 + А2> П1 + П2 (1 606тис.руб.> 1 375тис.руб.)
П4> А4 (444тис.руб.> 78тис.руб.)
Аналізоване підприємство ТОВ «АС-Авто» має поточну ліквідність, що в сучасних умовах вказує на можливість організації оплатити свої поточні зобов'язання за рахунок продажу короткострокових фінансових вкладень та активів, але обмежені ділові можливості та свобода дій адміністрації при отриманні вигідних контрактів.
3. Проблеми зміцнення фінансового стану та шляхи їх вирішення
3.1 Теоретичні питання визначення напрямів зміцнення
фінансового стану
Для аналізу фінансового стану ТОВ «АС-Авто» були вибрані показники для дослідження і коефіцієнти, які найбільш повно відображають результати діяльності підприємства, дозволяють розкривати причини існуючих недоліків і резерви для їх усунення. Аналіз проводиться шляхом порівняльного зіставлення даних за 2005 та 2006 роки.
Аналіз проводиться за допомогою різних типів моделей, що дозволяють структурувати та ідентифікувати взаємозв'язки між основними показниками.
Фінансовий стан може бути стійким, нестійким (передкризовим) і кризовим. Здатність підприємства своєчасно проводити платежі, фінансувати свою діяльність на розширеній основі, переносити непередбачені потрясіння й підтримувати свою платоспроможність у несприятливих обставинах свідчить про його стійкий фінансовий стан, і навпаки.
Якщо платоспроможність - це зовнішній прояв фінансового стану підприємства, то фінансова стійкість - внутрішня його сторона, що відображає збалансованість грошових і товарних потоків, доходів і витрат, коштів і джерел їх формування.
Фінансова стійкість підприємства - це здатність суб'єкта господарювання функціонувати і розвиватися, зберігати рівновагу своїх активів і пасивів в змінюється внутрішньому та зовнішньому середовищі, що гарантує його постійну платоспроможність та інвестиційну привабливість у межах допустимого рівня ризику.
Стійкий фінансовий стан досягається при достатності власного капіталу, хорошій якості активів, достатньому рівні рентабельності з урахуванням операційного і фінансового ризику, достатності ліквідності, стабільних доходах і широких можливостях залучення позикових коштів.
Для забезпечення фінансової стійкості підприємство повинно володіти гнучкою структурою капіталу, уміти організувати його рух таким чином, щоб забезпечити постійне перевищення доходів над витратами з метою збереження платоспроможності і створення умов для самовідтворення.
Фінансовий стан підприємства, його стійкість і стабільність залежать від результатів його виробничої, комерційної та фінансової діяльності. Якщо виробничий і фінансовий плани успішно виконуються, то це позитивно впливає на фінансове становище підприємства. І, навпаки, у результаті недовиконання плану по виробництву і реалізації продукції відбувається підвищення її собівартості, зменшення виручки і суми прибутку і як наслідок погіршення фінансового стану підприємства і його платоспроможності.
Отже, стійкий фінансовий стан не є щасливою випадковістю, а підсумком грамотного, умілого керування всім комплексом факторів, що визначають результати господарської діяльності підприємства.
Стійкий фінансовий стан в свою чергу робить позитивний вплив на виконання виробничих планів і забезпечення потреб виробництва необхідними ресурсами. Тому фінансова діяльність як складова частина господарської діяльності повинна бути спрямована на забезпечення планомірного надходження і витрачання грошових ресурсів, виконання розрахункової дисципліни, досягнення раціональних пропорцій власного і позикового капіталу і найбільш ефективне його використання.
Основним джерелом резервів зниження витрат обігу є:
- Збільшення обсягу надання послуг;
- Розширення номенклатури послуг;
- Більш повне використання основних засобів;
- Підвищення матеріальної зацікавленості працівників у результатах праці, тобто підвищення реального рівня заробітної плати;
- Зниження плинності персоналу за рахунок підвищення привабливості праці, поліпшення психологічного клімату в колективі;
- Зниження середнього віку трудового колективу і підвищення середнього рівня освіти, шляхом залучення молодих, енергійних працівників;
- Систематичний контроль за виконанням планів реалізації продукції та отримання прибутку;
- Визначення впливу як об'єктивних, так і суб'єктивних факторів на фінансові результати;
- Виявлення резервів збільшення суми прибутку і рентабельності;
- Розробка заходів щодо впровадження виявлених резервів;
- Зниження витрат;
- Збільшення обсягу наданих послуг, в тому числі пошук нових напрямків діяльності;
- Своєчасна оплата послуг, що надаються;
- Заходи щодо недопущення простроченої кредиторської заборгованості
- Зниження дебіторської заборгованості;
- Збільшення оборотності оборотних коштів;
- Отримавши оборотні засоби частина з них можна направити на ліквідацію кредиторської заборгованості.
3.2 Виявлення основних проблем зміцнення фінансового стану в
організації та побудову «дерева проблем»
Проблема зміцнення фінансового стану багатьох існуючих підприємств різних галузей господарства і сфер діяльності стає досить актуальною на даний момент часу. Сотні банків та інших фінансових компаній, тисячі виробничих і комерційних фірм, особливо малих і середніх, вже припинили своє існування. Аналіз показав, що головною причиною цього виявилося невміле керування ними, тобто низька кваліфікація більшості фінансових служб як середньої, так і вищої ланки, а в багатьох підприємствах їх просто немає.
Необхідно довіритися більш компетентним фахівцям - з економічних і фінансових питань, з маркетингових досліджень, планування фінансів і т. д. - значить визначити мету, знати і тверезо оцінювати наявні ресурси і вміти використовувати їх для досягнення цілей, вміти формувати завдання, доводити її до безпосереднього виконавця і контролювати виконання, вміти приймати рішення, планувати, управляти, аналізувати. Тут недостатньо однієї інтуїції і навіть таланту, потрібні знання.
Отже, проаналізувавши крок за кроком фінансовий стан підприємства можна виявити не тільки позитивні моменти в діяльності підприємства.
- Капітал підприємства сформований за рахунок статутного капіталу, кредиторської заборгованості та короткострокових позикових коштів, можна зробити висновок про не ефективної фінансово-кредитної політики підприємства.
- Розміщений капітал також не ефективно, тому що більшу його частку займає дебіторська заборгованість, необхідно вживати заходів щодо своєчасного її зажаданню.
- Дебіторська заборгованість становить 81,7% всіх активів підприємства, що говорить про неефективність роботи з покупцями та іммобілізації більшої частини активів у дебіторську заборгованість.
- Збільшилася плече фінансового важеля на 22,9. Це свідчить про те, що фінансова залежність підприємства від зовнішніх інвесторів значно підвищилася і знизилась його ринкова стійкість в 2006 році в порівнянні з 2005 роком.
Треба зауважити, що залучення позикових коштів в оборот підприємства - явище нормальне. Це сприяє тимчасовому покращенню фінансового стану при умові, що вони не заморожуються на тривалий час в обороті і своєчасно повертаються.
Відбулися суттєві зміни в структурі позикового капіталу. По-перше, слід відзначити, що він сформований з кредиторської заборгованості ТОВ "АС-Авто». У 2006 році в порівнянні з 2005 роком значно збільшилася частка заборгованості персоналу з оплати праці і збільшилася частка заборгованості постачальникам. Головний акцент керівництву підприємства необхідно зробити на вжитті заходів щодо недопущення простроченої кредиторської заборгованості, що призводить до нарахування штрафів і до погіршення фінансового становища підприємства. Варто відзначити, що кроки в цьому напрямі робляться, кредиторська заборгованість перерозподілилася на користь «безпечних» кредиторів - власних працівників, але подібне положення справ може привести до зниження зацікавленості власних працівників у роботі з даним підприємством, що в кінцевому підсумку спричинить за собою погіршення результатів фінансово -господарської діяльності.
«Дерево проблем» - це наочне зображення не замкнутого графа, в якому фактори рознесені по окремих рівнях, що відповідає вершин дерева.
|
Високі витрати |
Відсутність нових клієнтів |
Неефективні договори |
Скорочення чисельності персоналу |
Рисунок 8 - «Дерево проблем».
У нашому випадку, при визначенні коефіцієнтів значущості факторів, необхідно застосувати формально-логічний аналіз з використанням експертних оцінок на всіх рівнях «дерева проблем».
Це рішення було прийнято виходячи, з організаційно-управлінської структури підприємства, тому економічний добробут досліджуваного підприємства, безпосередньо залежить від знання ринку і пошуку нових ринкових ніш, які розглядаються в «дереві проблем».
Коефіцієнт значущості даного фактору має високе значення. Це пов'язано з тим, що неефективне використання основних фондів, що знаходяться на балансі підприємства, призводить до збитковості підприємства.
Проаналізувавши проблеми підприємства можна запропонувати наступні рішення, які наведені на рисунку 9.
Недолік грошових коштів |
Метод «спонтанного фінансування» |
Залучення нових клієнтів |
Збільшення оборотності обігових коштів |
Зменшення дебіторської заборгованості |
Ліквідація кредиторської заборгованості |
Зниження витрат |
Збільшення обсягу наданих послуг |
Малюнок 9 - «Дерево рішень».
3.3 Розробка варіантів управлінських рішень по зміцненню
фінансового стану
В даний час при аналізі фактичної собівартості наданих послуг, виявленні резервів і економічного ефекту від її зниження використовується розрахунок по економічних факторах. Економічні чинники найповніше охоплюють всі елементи процесу надання послуг - засоби, предмети праці і сама праця.
Вони відображають основні напрями роботи колективів підприємств щодо зниження собівартості:
- Підвищення продуктивності праці;
- Впровадження передової техніки і технології;
- Краще використання обладнання;
- Скорочення адміністративно-управлінських і інших накладних витрат;
Економія, що обумовлює фактичне зниження собівартості, розраховується по наступному складу (типового переліку) факторів:
- Удосконалення організації виробництва і праці. Зниження собівартості може відбутися в результаті зміни в організації виробництва, формах і методах праці при розвитку спеціалізації виробництва; вдосконалення управління виробництвом і скорочення витрат на нього; поліпшення використання основних фондів; поліпшення матеріально-технічного постачання; скорочення транспортних витрат; інших факторів, що підвищують рівень організації виробництва.
- Зміна обсягу і структури продукції, які можуть призвести до відносного зменшення умовно-постійних витрат (крім амортизації), відносного зменшенню амортизаційних відрахувань, зміні номенклатури та асортименту послуг, підвищенню їх якості. Умовно-постійні витрати не залежать безпосередньо від кількості випущених послуг.
Значні резерви закладені в зниженні витрат на підготовку і освоєння нових видів послуг ..
Таким чином, оплата послуг сторонніх організацій значно збільшує їх вартість, а, відповідно, знижує можливий прибуток підприємства «АС-Авто».
Тому важливою стратегічною метою підприємства є вихід на ринок суміжних послуг, що надаються замовнику сторонніми організаціями. Незважаючи на те, що перераховані вище послуги є суміжними постійним послуг підприємства і на підприємстві є фахівці, що мають необхідний досвід і знання для організації і надання подібних послуг, тим не менш, їх реалізація пов'язана для підприємства з певними складнощами. Перш за все, ці труднощі пов'язані з відсутністю у фахівців підприємства досвіду складання проектів у цих галузях.
Однак, при наявності добре розробленого проекту підприємство «АС-Авто» могло б працювати на ринку цих послуг, що дозволило б знизити собівартість загального комплексу послуг.
Як варіант зниження витрат підприємства можна розглянути також оптимізацію чисельності персоналу підприємства.
Витрати на заробітну плату виробничих робітників відображаються безпосередньо в статтях витрат. Заробітна плата допоміжних робітників в основному відбивається на статтях витрат з утримання та експлуатації обладнання, заробітна плата основних службовців входить до складу основних витрат.
Зниження собівартості послуг багато в чому визначається правильним співвідношенням темпів зростання продуктивності праці і зростання заробітної плати. Зростання продуктивності праці повинен випереджати зростання заробітної плати, забезпечуючи тим самим зниження собівартості послуг.
Таким чином, для реалізації поставленої мети зниження витрат підприємства необхідно розглянути напрямки діяльності, якими на даний момент займаються сторонні організації, зробити розрахунок вартості впровадження проекту, розрахунок собівартості одиниці реалізації послуг нового виду діяльності, і провести аналіз - як вплинув вхід на ринок нових послуг підприємства на загальну структуру фінансових результатів діяльності підприємства ТОВ «АС-Авто».
4. Вибір і обгрунтування рішення (проекту) по зміцненню фінансового стану
4.1 Розрахунок потреби в ресурсах для реалізації пропонованих
рішень
Для реалізації запропонованих у даному дипломі проекті щодо поліпшення фінансового стану підприємства ТОВ «АС-Авто» не буде потрібно ніяких додаткових ресурсів, тому що дані рішення мають тільки внутрішньогосподарські витрати.
Керівнику організації необхідно:
- Написати наказ про введення «спонтанного фінансування»;
- Надати Покупцям умови знижок, проаналізувати всі плюси і мінуси, і яку вигоду їм це принесе;
- Підписати договори з Пукупателямі.
1. Аналізуючи вище викладені висновки, для скорочення періоду оборотності оборотних коштів, підприємству можна порекомендувати використовувати методи «Спонтанного фінансування». Суть методу полягає в наданні знижки Покупцеві за умови оплати протягом короткого терміну. Привабливість методу для Покупця полягає в тому, що Покупцеві ставати вигідніше взяти кредит і придбати послугу. У цьому випадку відсоток банківського кредиту буде нижча, ніж знижка з ціни (ціна відмови від знижки) пропонованої послуги.
Зіставимо «ціну відмови від знижки» з вартістю банківського кредиту (і те, і інше - на базі річних процентних ставок). Зважмо витрати альтернативних можливостей.
від знижки (100% -% знижки) Х максимальна період, протягом
тривалість якого
відстрочки - надається
платежу (дні) знижка (дні)
Якщо результат перевищить ставку банківського відсотка, то Покупцеві краще звернутися в банк за кредитом і оплатити товар протягом пільгового періоду.
Припустимо ТОВ «АС-Авто» продає послугу своїм Замовникам на умовах: знижка 4% при платежі в 10-денний термін при максимальній тривалості відстрочки 50 днів. Рівень банківського відсотка - 15% річних.
Ціна відмови = _ 4% _Х 100 Х_360 днів _____ = 33,33%
від знижки 100% - 4% Х (60 днів-15 днів)Оскільки 33,33%> 15%, Замовнику наших послуг є сенс скористатися нашою пропозицією: відмова від знижки обійдеться на 18,33 процентних пункту (або більш ніж удвічі) дорожче банківського кредиту.
Таким чином, завдяки спонтанному фінансування:
1. Підприємство ТОВ «АС-Авто» зможе знизити дебіторську заборгованість, тим самим збільшити оборотність оборотних коштів.
2. Отримавши оборотні засоби частина з них можна направити на ліквідацію кредиторської заборгованості, тим самим покращитися коефіцієнт власних і позикових коштів. Так як позикові кошти складаються з кредиторської заборгованості (у сумі 125 тис. грн.), Заборгованості постачальникам (74 тис.руб.), І заборгованості перед персоналом (30 тис. грн.), Заборгованість з податків і зборів (12 тис.руб .) і перед державними позабюджетними фондами (9 тис. грн.), то маючи оборотні кошти і погасивши кредиторську заборгованість, тоді коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів в 2007 році буде дорівнює 1250 тис.руб. / 444тис.руб. = 2,8, а не 3,1.
3. При ліквідації кредиторської заборгованості підприємства також покращиться коефіцієнт поточної ліквідності з 1,27 до 1,4 (1741 тис.руб. / 1250 тис. руб. = 1,4).
4. Якщо підприємство доб'ється за допомогою вище наведених методів своєчасного погашення дебіторської заборгованості, виконає свої зобов'язання, буде мати оборотні кошти, то необхідно побажати щоб підприємство не втрачало цих можливостей. Для цього необхідно вивчати платоспроможність майбутніх потенційних Покупців своїх послуг.
Фінансові коефіцієнти для даного підприємства в 2005 році всі вкладалися в нормативні значення, причому деякі з достатнім «запасом міцності», отже, можна зробити висновок про задовільний фінансовий стан аналізованого підприємства. У 2006 році коефіцієнт поточної ліквідності і коефіцієнти ринкової стійкості погіршилися. Рекомендації щодо поліпшення цих коефіцієнтів наведені вище.
- Аналіз результатів фінансово-господарської діяльності виявив низький рівень рентабельності.
З усього вищесказаного випливає основний висновок про те, що, перш за все, керівництву підприємства слід вживати заходів:
- За зниженням витрат;
- Збільшенню обсягу наданих послуг, в тому числі пошук нових напрямків діяльності;
- Домагатися своєчасної оплати наданих послуг.
2. Реалізація послуг підприємства нерівномірна протягом цих двох років, що говорить про незбалансованість грошових потоків підприємства, виникає значна дебіторська заборгованість, оплата послуг відбувається пізніше їх фактичного відвантаження.
Вирішуючи завдання максимізації темпів приросту прибутку можна маніпулювати збільшенням чи зменшенням змінних витрат і в залежності від цього вираховувати, на скільки відсотків зросте прибуток.
Нам відомо, що виручка від реалізації в 2006 році склала 9920 тис.руб. при перемінних витратах 2108 тис.руб. і постійних витратах 7384 тис. руб. (В сумі 9492 тис. руб.). Прибуток дорівнює 428 тис.руб.
Припустимо далі, що виторг від реалізації зросте до 10565,0 тис.руб. (+6,5%). Збільшуються на ті ж 6,5% і перемінні витрати. Тепер вони складають 2108 тис.руб. + 137,02 тис.руб. = 2245,02 тис.руб. Постійні витрати не змінюються: 7384 тис.руб. Сумарні витрати рівні 9429,02 тис.руб. Прибуток же досягає 10565,0 тис.руб. - 9629 тис.руб. = 936 тис.руб., Що на 46% більше прибутку 2006 року. Виручка від реалізації збільшився усього на 6,5%, а прибуток на 46%.
3. Для визначення сили впливу операційного важеля застосовують відношення так званої валової маржі (результат від реалізації після відшкодування змінних витрат) до прибутку.
Сила впливу = 9920 - 2108 = 18,25
операційного важеля 428
Це означає, що при можливому збільшенні виручки від реалізації, і скажемо на три відсотки, прибуток зросте на 3% х 18,25 = 54,75%.
Таким чином, на підприємстві ТОВ «АС-Авто» незначно збільшивши виторг на 6,5% прибуток зросте на 46%.
Взаємозв'язок між показниками ліквідності та платоспроможності підприємства показала що, ТОВ «АС-Авто» має поточну ліквідність, що в сучасних умовах вказує на можливість організації оплатити свої поточні зобов'язання за рахунок продажу короткострокових фінансових вкладень та активів, але обмежені ділові можливості та свобода дій адміністрації при отриманні вигідних контрактів.
4.2 Вибір управлінського рішення (проекту) і можливості
поліпшення фінансового стану
Виходячи з наведених вище розрахунків можна зробити попередній фінансовий аналіз для підприємства на 2007 рік.
Таблиця 16 - Порівняльний аналіз фінансового стану підприємства
| коефіцієнт | Найменування показника | Норматив. знач. | Значення показників | Зміна | |||||||
| 2006р. | 2007р. | ||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| Оцінка ліквідності: | |||||||||||
| К1 | Коефіцієнт поточної ліквідності | 2,0 | 1,27 | 1,4 | 0,13 | ||||||
| К2 | Коефіцієнт критичної ліквідності | 0,8 | 1,17 | 1,3 | 0,13 | ||||||
| К3 | Коефіцієнт абсолютної ліквідності | 0,2 | 0,09 | 0,1 | 0,01 | ||||||
| Оцінка фінансової стійкості: | |||||||||||
| К4 | Надлишок або нестача власних оборотних коштів | + Або - | 231 | 231 | 0 | ||||||
| К5 | Надлишок або нестача власних і прирівняних до них довгострокових позикових коштів | + Або 0 | 231 | 231 | 0 | ||||||
| К6 | Надлишок або нестача загальної величини формування джерел запасів і витрат | + Або 0 | 1 606 | 1481 | -125 | ||||||
| К7 | Забезпеченість запасів і витрат власними оборотними засобами | 0,6 | 2,71 | 2,71 | 0 | ||||||
| К8 | Забезпеченість запасів і витрат власними і прирівняними до них довгостроковими позиковими засобами | 1,0 | 2,71 | 2,71 | 0 | ||||||
| Оцінка ринкової стійкості: | |||||||||||
| К9 | Індекс постійного активу | 0,18 | 0,18 | 0 | |||||||
| К10 | Коефіцієнт автономії | > 0,5 | 0,24 | 0,26 | 0,02 | ||||||
| К11 | Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів | <1,0 | 3,1 | 2,8 | 0,3 | ||||||
| К12 | Коефіцієнт маневреності | > 0,33 | 0,82 | 0,82 | 0 | ||||||
| Оцінка ділової активності: | |||||||||||
| К13 | Віддача всіх активів | 1,0 | 5,45 | 6,24 | 0,79 | ||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | ||||||
| К14 | Оборотність оборотних коштів | > 3 | 7,72 | 6,3 | -1,42 | ||||||
| К15 | Віддача власного капіталу | 1,0 | 41,77 | 41,77 | 0 | ||||||
Коефіцієнт поточної ліквідності збільшився на 0,13, за загальноприйнятими міжнародними стандартами цей показник повинен знаходитися від одиниці до двох, тобто оборотних коштів має бути, щонайменше, досить для погашення короткострокових зобов'язань. Коефіцієнт критичної ліквідності також збільшився на 0,13.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності (норма грошових резервів) збільшився на 0,01, він не перевищує нормативне значення, тобто підприємство на найближчий місяць не має гарантії погашення боргів.
Коефіцієнт К6 зменшився на 125 отже зменшилася величина джерел запасів і витрат.
Коефіцієнт автономії в даному випадку трохи наблизився до нормативу, але все ж, як і раніше не всі зобов'язання підприємства можуть бути покриті власними коштами.
К11 Коефіцієнт співвідношення власних і позикових коштів у 2006р. склав 3,1, а 2007р .- 2,8, підприємству, як і раніше необхідно зменшувати суму позикових коштів, оскільки показник перевищує кризовий значення.
Збільшилася плече фінансового важеля на 0,3. Це свідчить про те, що фінансова залежність підприємства від зовнішніх інвесторів трохи підвищилася і знизилась його ринкова стійкість в 2007 році в порівнянні з 2006 роком.
К13, К14, К15 всі три коефіцієнти для аналізованого підприємства як і раніше перевищують нормативне значення, підприємство ефективно використовує свої кошти і свідчать про його міцному фінансовому становищі.
Співвідношення використання прибутку не наведено, тому що ні фонд накопичення, ні фонд споживання на аналізованому підприємстві не формувалися.
Скорочення витрат на автотранспортні послуги
Розглянемо шляхи зниження витрат підприємства за рахунок оптимізації автотранспортних засобів підприємства.
В даний час на балансі підприємства 15 транспортних засобів.
Структуру рухомого складу можна побачити в таблиці 17.
Таким чином, на балансі підприємства 15 автомобілів, з них безпосередньо у виробничому процесі беруть участь 11 автомобілів, інші використовуються для службових цілей.
Вантажні машини використовуються для перевезення сировини, запасних частин і в інших цілях.
Легкові автомобілі в основному служать для службових цілей: перевезення пошти, секретних паперів, а також обслуговують директорат.
Основною роботою є перевезення вантажів, специфіка якої полягає в тому, що її здійснення збігається з виробничими цілями, в результаті чого не може бути затримок при доставці матеріалів та комплектуючих.
Вартість перевезення вантажу автомобільним транспортом додається до вартості надання послуг шляхом включення витрат на собівартість. На переміщення витрачається жива праця працівників, зайнятих на автомобільному транспорті, і суспільна праця, втілений у рухомому складі та предмети праці.
Політика керівництва підприємства спрямована на розширення парку власних автомобілів, але фінансові можливості підприємства не дозволяють придбати необхідну кількість транспортних засобів.
Термін експлуатації деяких автомобілів значний. Крім того, купувалися нові автомобілі по взаємозаліку. Багато автомобілів вимагають капітального ремонту. Середній вік автомобілів, які перебувають на балансі підприємства можна простежити в таблиці 18.
Таблиця 18 - Групування автомобілів за часом перебування їх в експлуатації на кінець 2006 р.
Вантажні автомобілі порівняно молодше, легкові - потребують капремонту або заміни.
Для аналізу структури рухомого складу, а також для характеристики стану парку автомобілів розрахуємо наступні коефіцієнти:
- Фондоозброєність показує ступінь оснащеності кожного працівника основними виробничими фондами в нашому випадку визначимо оснащеність кожного водія транспортним засобом.
- Коефіцієнт зношеності
Ки = А / ССД, (9)
Де А - сума амортизаційних відрахувань за рік, тис. руб.
ССГ - середньорічна вартість ТЗ, тис.руб.
Ки = 2046 / 3149 = 0,65
- Коефіцієнт придатності
Кг = 1 - Кі (10)
Кг = 1 - 0,65 = 0,35
Наведені дані дозволяють зробити висновок, що парк автомобілів зношений на 65%, причому відсоток зносу значний у легкових автомобілів. У зв'язку з цим можна спостерігати тенденцію зростання витрат на ремонт та відновлення даної категорії автомобілів.
Основною проблемою є надлишок транспортних засобів, які потребують значних коштів на їх утримання, неповне використання техніки і високий знос легкових автомобілів.
Наявні у підприємства, легкові та вантажні автомобілі задіяні не повністю, на їх утримання підприємство витрачає додаткові кошти.
Для вирішення виявлених проблем пропонується провести наступні заходи:
- Реалізувати невживані службові автомобілі;
- Організувати надання транспортних послуг стороннім організаціям.
Визначимо потребу підприємства в транспортних засобах, для цього проаналізуємо заявки на транспортні роботи і запитувані автомобілі.
Аналізуючи таблицю, можна сказати, що у підприємства надлишок в легкових автомобілях. Легкові автомобілі, які є в наявності, мають великий термін служби, вимагають капремонту, і тому не можуть використовуватися на повну силу.
Ці автомобілі з терміном використання більше 5 років більш вигідно було б реалізувати. За їх реалізацію підприємство виручить близько 1380 тис.рублей.
У зв'язку з оновленням автопарку, відбудеться зменшення простою автомобілів в ремонті та під навантаженням, що є важливим резервом збільшення обсягу вантажообігу.
Підприємство має можливість за рахунок кращої організації праці скоротити цілоденні простої автомобілів, що дозволить збільшити обсяг перевезень.
Собівартість автоперевезень є важливим показником, що характеризує роботу автопарку. Її рівень безпосередньо залежить від повноти використання машин.
У 2007 році планується збільшення обсягів реалізації послуг, у зв'язку з цим збільшаться обсяги перевезень, вантажообіг, загальний пробіг автомобілів, однак при злагодженій і якісної організації роботи транспорту можуть бути виділені резерви для здійснення комерційних послуг транспортом, завдяки цьому можливо прискорити повернення позики та отримати додаткову прибуток.
Володіння широким спектром рухомого складу дозволить підприємству організувати надання послуг стороннім організаціям, а також працівникам підприємства.
Основними замовниками будуть покупці, що не мають власного транспорту, а також фізичні особи.
У зв'язку з тим, що основним завданням транспорту є обслуговування підрозділів підприємства, комерційна діяльність здійснюватиметься у вільний час. Скоротивши час перебування транспорту в ТЕ, простоїв під навантаженням і розвантаженням, звільниться час для здійснення комерційної діяльності.
Кожен автомобіль можна використовувати за 2 дні на місяць.
Для того, щоб організувати комерційні перевезення необхідні додаткові витрати (таб.20).
Таблиця 20 - Калькуляція витрат
Використовуючи транспортні засоби згідно графіка, а також маючи постійних замовників, планується отримати наступну прибуток, (таблиця 21).
Таблиця 21 - План утворення прибутку
Надаючи транспортні послуги по тарифній ставці 220 руб / ткм, підприємство отримає додатково прибуток 878,2 тис.рублей на рік.
Скорочення витрат на автотранспортні послуги
Розглянемо шляхи зниження витрат підприємства за рахунок оптимізації автотранспортних засобів підприємства.
В даний час на балансі підприємства 15 транспортних засобів.
Структуру рухомого складу можна побачити в таблиці 17.
Таблиця 17 - Структура рухомого складу в 2006 році.
| Найменування | Кількість, од. | У т.ч. техніч-но справних | Вантажопі-емность, т |
| Фури | 11 | 10 | 27,5 |
| Легкові машини | 4 | 3 | ---- |
| Разом | 15 | 13 | 27,5 |
Вантажні машини використовуються для перевезення сировини, запасних частин і в інших цілях.
Легкові автомобілі в основному служать для службових цілей: перевезення пошти, секретних паперів, а також обслуговують директорат.
Основною роботою є перевезення вантажів, специфіка якої полягає в тому, що її здійснення збігається з виробничими цілями, в результаті чого не може бути затримок при доставці матеріалів та комплектуючих.
Вартість перевезення вантажу автомобільним транспортом додається до вартості надання послуг шляхом включення витрат на собівартість. На переміщення витрачається жива праця працівників, зайнятих на автомобільному транспорті, і суспільна праця, втілений у рухомому складі та предмети праці.
Політика керівництва підприємства спрямована на розширення парку власних автомобілів, але фінансові можливості підприємства не дозволяють придбати необхідну кількість транспортних засобів.
Термін експлуатації деяких автомобілів значний. Крім того, купувалися нові автомобілі по взаємозаліку. Багато автомобілів вимагають капітального ремонту. Середній вік автомобілів, які перебувають на балансі підприємства можна простежити в таблиці 18.
Таблиця 18 - Групування автомобілів за часом перебування їх в експлуатації на кінець 2006 р.
| Число вантажних автомобілів | Число службових автомобілів | |
| Перебувають в експлуатації до 2-х років включно | 11 | 1 |
| Понад 2-х до 5-и років включно | 0 | 2 |
| Понад 5 до 8-и років включно | 0 | 1 |
| Понад 8-ї до 10-и років включно | 0 | 0 |
| Понад 10-и років | 0 | 0 |
| РАЗОМ | 11 | 4 |
Для аналізу структури рухомого складу, а також для характеристики стану парку автомобілів розрахуємо наступні коефіцієнти:
- Фондоозброєність показує ступінь оснащеності кожного працівника основними виробничими фондами в нашому випадку визначимо оснащеність кожного водія транспортним засобом.
- Коефіцієнт зношеності
Ки = А / ССД, (9)
Де А - сума амортизаційних відрахувань за рік, тис. руб.
ССГ - середньорічна вартість ТЗ, тис.руб.
Ки = 2046 / 3149 = 0,65
- Коефіцієнт придатності
Кг = 1 - Кі (10)
Кг = 1 - 0,65 = 0,35
Наведені дані дозволяють зробити висновок, що парк автомобілів зношений на 65%, причому відсоток зносу значний у легкових автомобілів. У зв'язку з цим можна спостерігати тенденцію зростання витрат на ремонт та відновлення даної категорії автомобілів.
Основною проблемою є надлишок транспортних засобів, які потребують значних коштів на їх утримання, неповне використання техніки і високий знос легкових автомобілів.
Наявні у підприємства, легкові та вантажні автомобілі задіяні не повністю, на їх утримання підприємство витрачає додаткові кошти.
Для вирішення виявлених проблем пропонується провести наступні заходи:
- Реалізувати невживані службові автомобілі;
- Організувати надання транспортних послуг стороннім організаціям.
Визначимо потребу підприємства в транспортних засобах, для цього проаналізуємо заявки на транспортні роботи і запитувані автомобілі.
Таблиця 19 - Перелік транспортних засобів, необхідних підприємству
| Тип ТЗ | Модель ТЗ | Кількість необхідне, шт. | Кількість в наявності, шт. |
| Вантажна | Фура | 11 | 11 |
| Легкові | 1 | 4 | |
| Разом | 12 | 15 |
Ці автомобілі з терміном використання більше 5 років більш вигідно було б реалізувати. За їх реалізацію підприємство виручить близько 1380 тис.рублей.
У зв'язку з оновленням автопарку, відбудеться зменшення простою автомобілів в ремонті та під навантаженням, що є важливим резервом збільшення обсягу вантажообігу.
Підприємство має можливість за рахунок кращої організації праці скоротити цілоденні простої автомобілів, що дозволить збільшити обсяг перевезень.
Собівартість автоперевезень є важливим показником, що характеризує роботу автопарку. Її рівень безпосередньо залежить від повноти використання машин.
У 2007 році планується збільшення обсягів реалізації послуг, у зв'язку з цим збільшаться обсяги перевезень, вантажообіг, загальний пробіг автомобілів, однак при злагодженій і якісної організації роботи транспорту можуть бути виділені резерви для здійснення комерційних послуг транспортом, завдяки цьому можливо прискорити повернення позики та отримати додаткову прибуток.
Володіння широким спектром рухомого складу дозволить підприємству організувати надання послуг стороннім організаціям, а також працівникам підприємства.
Основними замовниками будуть покупці, що не мають власного транспорту, а також фізичні особи.
У зв'язку з тим, що основним завданням транспорту є обслуговування підрозділів підприємства, комерційна діяльність здійснюватиметься у вільний час. Скоротивши час перебування транспорту в ТЕ, простоїв під навантаженням і розвантаженням, звільниться час для здійснення комерційної діяльності.
Кожен автомобіль можна використовувати за 2 дні на місяць.
Для того, щоб організувати комерційні перевезення необхідні додаткові витрати (таб.20).
Таблиця 20 - Калькуляція витрат
Найменування статей | Сума витрат, руб. |
| Витрати на оплату праці водіїв | 28000 |
| Відрахування на соціальні потреби | 7280 |
| Витрати на паливо для автомобілів | 28000 |
| Витрати на мастильні та інші експлуатаційні матеріали | 2100 |
| Витрати на ремонт і відновлення автомобільних шин | 7900 |
| Витрати на освіту ремонтного фонду | 5446 |
| Витрати на амортизацію для автомобілів | 3081 |
| Загальногосподарські витрати | 2317 |
| Разом витрат | 84124 |
Таблиця 21 - План утворення прибутку
| Найменування показника | Розрахункова формула | Значення показника |
| Вантажообіг, ткм. | Р | 21870 |
| Рентабельність перевезень,% | 20 | |
| Дохід транспортної роботи, руб. | Д = Ц х Р х Кр Ц - ціна за ткм (220р) Кр - коефіцієнт рентабельності | 962280 |
| Витрати (С), руб. | C | 84124 |
| Прибуток від перевезень (Пр), руб. | Пр = Д-С | 878156 |
Висновок
Актуальність обраної теми полягає в тому, що підприємцям в умовах ринку необхідно мати своєчасну, об'єктивну і повну інформацію про фінансовий стан фірми для прийняття грамотних управлінських рішень і прогнозування своєї діяльності. Завдання фінансових менеджерів у тому, щоб захистити свої фірми від можливих фінансових втрат за допомогою проведення аналітичних фінансових розрахунків.
Мета роботи - аналіз фінансового стану підприємства, виявлення основних проблем фінансової діяльності, аналіз джерел ресурсів, шляхів вкладення капіталу, пропозиція рекомендацій щодо поліпшення фінансового стану підприємства. Представлений у роботі аналіз є внутрішнім. Його мета - встановити планомірне надходження грошових коштів і розмістити власні і позикові кошти таким чином, щоб забезпечити нормальне функціонування фірми для отримання максимального прибутку і виключення банкрутства. Завдання роботи визначаються метою роботи:
- Вивчення літературних джерел за темою дослідження;
- Вивчення організації бухгалтерського обліку, аналітичної роботи на фірмі ТОВ «АС-Авто»;
- Вивчення форм бухгалтерської звітності та їх утримання;
- Збір та систематизація вихідних даних для проведення аналізу фінансової діяльності фірми;
- Виконання аналізу фінансової діяльності фірми;
- Розробка заходів щодо зміцнення фінансового стану фірми.
Предметом дослідження послужила фінансова діяльність фірми. Об'єктом дослідження стало товариство з обмеженою відповідальністю «АС-Авто» (ТОВ «АС-Авто»).
У першій частині дипломного проекту дана коротка характеристика підприємства ТОВ «АС-Авто», описана його організаційно-правова форма, структура управління, дана характеристика послуг, що надаються, зовнішнє оточення і маркетингу на підприємстві, описана існуюча система оплати праці.
У другій частині розглянуто повний економічний аналіз діяльності підприємства, розглянуті різні методики і моделі фінансового аналізу, проаналізовано фінансовий стан підприємства, розглянуті важливі, з точки зору фінансиста, аспекти, такі як: прибуток і рентабельність, система фінансових коефіцієнтів, ліквідність, кредитоспроможність і платоспроможність підприємства .
У третій частині розглянуті основні проблеми зміцнення фінансового стану організації, теоретичні питання визначення напрямів зміцнення фінансового стану, побудовано «дерево проблем», розроблені рекомендації щодо усунення цих проблем.
Четверта частина містить вибір і обгрунтування рішення (проекту) по зміцненню фінансового стану фірми ТОВ «АС-Авто».
Проведене в дипломному проекті дослідження дозволило:
1) Поставити проблему конкретизації поняття фінансового стану фірми і зробити спробу його уточнення.
2) Розробити методику проведення фінансового аналізу фірми.
3) Уточнити методику структурно-динамічного аналізу агрегованого балансу фірми.
4) Розробити структуру модифікованого звіту і прибутки і збитки і провести структурно-динамічний аналіз прибутковості компанії.
5) Розробити електронні таблиці для автоматичного проведення розрахунків аналізу фінансового стану фірми на підставі даних річної бухгалтерської звітності.
6) Були запропоновані можливі шляхи покращення фінансового стану фірми.
- Фірма повинна проаналізувати свою потребу в запасах сировини і матеріалів і прийняти рішення про їх розумному зниженні.
- Фірма повинна направити свої зусилля на збільшення ліквідності. Для цього необхідно направити зусилля на зменшення короткострокової заборгованості фірми в першу чергу, на зниження величини короткострокових кредитів, а також на зменшення тієї частини кредиторської заборгованості, яка обумовлена найбільшими відсотками.
- Крім того, фірма повинна направити свої зусилля на зниження дебіторської заборгованості, так як в умовах інфляції всяка відстрочка платежу призводить до реальних втрат. Тому необхідно розширити систему авансових платежів. Однак тут необхідно проявити особливу обережність, щоб не втратити покупців і не знизити обсяги реалізації.
- При цьому фірмі необхідно постійно контролювати і своєчасно виявляти недопустимі види дебіторської і кредиторської заборгованості, до яких в першу чергу відносяться: прострочена заборгованість постачальникам і прострочена заборгованість покупців понад трьох місяців, прострочена заборгованість з оплати праці та по платежах до бюджету і позабюджетні фонди.
В даний час фінансовий аналіз значною мірою залежить від виконує його фахівця. Рішення виникаючих проблем вимагає великого досвіду і глибокого розуміння процесів, що лежать в основі фінансової діяльності фірми. Вирішення цих проблем буде сприяти все більшого перетворення фінансового аналізу в уніфіковану, єдину і зрозумілу всім користувачам систему.
Отже, стійкий фінансовий стан є не щасливою випадковістю, а підсумком грамотного, умілого керування всім комплексом факторів, що визначають результати фінансово-господарської діяльності підприємства.
У результаті проведеної роботи виявлено необхідність комплексної програми управління фінансовою діяльністю підприємства, що є найважливішою умовою досягнення економічного успіху. Постачання повинні оплачуватися своєчасно, платежі по заборгованостях і процентні виплати за ними провадитися точно в строк, а також досить значна частина коштів має залишатися у розпорядженні самого підприємства, що вже буде сприяти стабілізації роботи ТОВ «АС-Авто».
2. Бикадоров В.Л., Алексєєв П.Д. Фінансово-економічний стан підприємства. Практичний посібник. - М.: Видавництво "ПРИОР", 2000.
3. Вахрін П.І. Фінансовий аналіз в комерційних та некомерційних організаціях - М.: ІКЦ «Маркетинг», 2001 р.;
4. Гіляровський Л.Т. Про оцінку кредитоспроможності господарюючих суб'єктів / Фінанси. 1999 № 4. с. 53
5. Глазунов В.М. Аналіз фінансового стану підприємства / Фінанси. 1999. № 7. с.15.
6. Графова Г.С. Про оцінку підприємства-позичальника / Фінанси. 1999. № 12. с.27.
7. Друрі К. Введення в управлінський і виробничий облік.: Пер. з англ. / Под ред. Табаліной С.А. - М.: ЮНИТИ, 1997.
8. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом, вибір інвестицій. Аналіз звітності. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
9. КовалеваА.М. Фінанси - М.: «Фінанси та статистика», 2001 р.;
10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства: Навчальний посібник для ВНЗ / За ред. проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. -471с.
11. Маркова В.Д., Кузнєцова С.А. Стратегічний менеджмент. ИНФРА - М, Москва - Новосибірськ, 2001. - 287с.
12. Матвейчева Є.В., Вішнінская Г.М. Журнал «Аудит і фінансовий аналіз» Традиційний підхід до оцінки фінансових результатів діяльності підприємства (www. cfin.ru)
13. Регіональний центр ресурсів для відкритого та дистанційної освіти. Курс «Методика зовнішнього фінансового аналізу» (http: \ \ odl.sstu.ru);
14. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємств: 7-е вид., Перераб. і доп. - Мінськ: ТОВ «Нове знання», 2002. - 703 с.
15. Стоянова Е.С. Фінансовий менеджмент: 5-е вид., Перераб. і додат. - Москва Видавництво «Перспектива» 2002р.
16. Шеремет А.Д., Сейфулін Р.С. Методика фінансового аналізу. -М.: 1998
17. Шуляк П.М., Н.П. Белотелова. Фінанси - М.: ВД «Дашков і К», 2001 р.;
Актуальність обраної теми полягає в тому, що підприємцям в умовах ринку необхідно мати своєчасну, об'єктивну і повну інформацію про фінансовий стан фірми для прийняття грамотних управлінських рішень і прогнозування своєї діяльності. Завдання фінансових менеджерів у тому, щоб захистити свої фірми від можливих фінансових втрат за допомогою проведення аналітичних фінансових розрахунків.
Мета роботи - аналіз фінансового стану підприємства, виявлення основних проблем фінансової діяльності, аналіз джерел ресурсів, шляхів вкладення капіталу, пропозиція рекомендацій щодо поліпшення фінансового стану підприємства. Представлений у роботі аналіз є внутрішнім. Його мета - встановити планомірне надходження грошових коштів і розмістити власні і позикові кошти таким чином, щоб забезпечити нормальне функціонування фірми для отримання максимального прибутку і виключення банкрутства. Завдання роботи визначаються метою роботи:
- Вивчення літературних джерел за темою дослідження;
- Вивчення організації бухгалтерського обліку, аналітичної роботи на фірмі ТОВ «АС-Авто»;
- Вивчення форм бухгалтерської звітності та їх утримання;
- Збір та систематизація вихідних даних для проведення аналізу фінансової діяльності фірми;
- Виконання аналізу фінансової діяльності фірми;
- Розробка заходів щодо зміцнення фінансового стану фірми.
Предметом дослідження послужила фінансова діяльність фірми. Об'єктом дослідження стало товариство з обмеженою відповідальністю «АС-Авто» (ТОВ «АС-Авто»).
У першій частині дипломного проекту дана коротка характеристика підприємства ТОВ «АС-Авто», описана його організаційно-правова форма, структура управління, дана характеристика послуг, що надаються, зовнішнє оточення і маркетингу на підприємстві, описана існуюча система оплати праці.
У другій частині розглянуто повний економічний аналіз діяльності підприємства, розглянуті різні методики і моделі фінансового аналізу, проаналізовано фінансовий стан підприємства, розглянуті важливі, з точки зору фінансиста, аспекти, такі як: прибуток і рентабельність, система фінансових коефіцієнтів, ліквідність, кредитоспроможність і платоспроможність підприємства .
У третій частині розглянуті основні проблеми зміцнення фінансового стану організації, теоретичні питання визначення напрямів зміцнення фінансового стану, побудовано «дерево проблем», розроблені рекомендації щодо усунення цих проблем.
Четверта частина містить вибір і обгрунтування рішення (проекту) по зміцненню фінансового стану фірми ТОВ «АС-Авто».
Проведене в дипломному проекті дослідження дозволило:
1) Поставити проблему конкретизації поняття фінансового стану фірми і зробити спробу його уточнення.
2) Розробити методику проведення фінансового аналізу фірми.
3) Уточнити методику структурно-динамічного аналізу агрегованого балансу фірми.
4) Розробити структуру модифікованого звіту і прибутки і збитки і провести структурно-динамічний аналіз прибутковості компанії.
5) Розробити електронні таблиці для автоматичного проведення розрахунків аналізу фінансового стану фірми на підставі даних річної бухгалтерської звітності.
6) Були запропоновані можливі шляхи покращення фінансового стану фірми.
- Фірма повинна проаналізувати свою потребу в запасах сировини і матеріалів і прийняти рішення про їх розумному зниженні.
- Фірма повинна направити свої зусилля на збільшення ліквідності. Для цього необхідно направити зусилля на зменшення короткострокової заборгованості фірми в першу чергу, на зниження величини короткострокових кредитів, а також на зменшення тієї частини кредиторської заборгованості, яка обумовлена найбільшими відсотками.
- Крім того, фірма повинна направити свої зусилля на зниження дебіторської заборгованості, так як в умовах інфляції всяка відстрочка платежу призводить до реальних втрат. Тому необхідно розширити систему авансових платежів. Однак тут необхідно проявити особливу обережність, щоб не втратити покупців і не знизити обсяги реалізації.
- При цьому фірмі необхідно постійно контролювати і своєчасно виявляти недопустимі види дебіторської і кредиторської заборгованості, до яких в першу чергу відносяться: прострочена заборгованість постачальникам і прострочена заборгованість покупців понад трьох місяців, прострочена заборгованість з оплати праці та по платежах до бюджету і позабюджетні фонди.
В даний час фінансовий аналіз значною мірою залежить від виконує його фахівця. Рішення виникаючих проблем вимагає великого досвіду і глибокого розуміння процесів, що лежать в основі фінансової діяльності фірми. Вирішення цих проблем буде сприяти все більшого перетворення фінансового аналізу в уніфіковану, єдину і зрозумілу всім користувачам систему.
Отже, стійкий фінансовий стан є не щасливою випадковістю, а підсумком грамотного, умілого керування всім комплексом факторів, що визначають результати фінансово-господарської діяльності підприємства.
У результаті проведеної роботи виявлено необхідність комплексної програми управління фінансовою діяльністю підприємства, що є найважливішою умовою досягнення економічного успіху. Постачання повинні оплачуватися своєчасно, платежі по заборгованостях і процентні виплати за ними провадитися точно в строк, а також досить значна частина коштів має залишатися у розпорядженні самого підприємства, що вже буде сприяти стабілізації роботи ТОВ «АС-Авто».
Список літератури
1. Бадаш Х.З. Економіка підприємства: Курс лекцій, 2000.2. Бикадоров В.Л., Алексєєв П.Д. Фінансово-економічний стан підприємства. Практичний посібник. - М.: Видавництво "ПРИОР", 2000.
3. Вахрін П.І. Фінансовий аналіз в комерційних та некомерційних організаціях - М.: ІКЦ «Маркетинг», 2001 р.;
4. Гіляровський Л.Т. Про оцінку кредитоспроможності господарюючих суб'єктів / Фінанси. 1999 № 4. с. 53
5. Глазунов В.М. Аналіз фінансового стану підприємства / Фінанси. 1999. № 7. с.15.
6. Графова Г.С. Про оцінку підприємства-позичальника / Фінанси. 1999. № 12. с.27.
7. Друрі К. Введення в управлінський і виробничий облік.: Пер. з англ. / Под ред. Табаліной С.А. - М.: ЮНИТИ, 1997.
8. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз: Управління капіталом, вибір інвестицій. Аналіз звітності. - 2-е вид., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 1999.
9. КовалеваА.М. Фінанси - М.: «Фінанси та статистика», 2001 р.;
10. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Аналіз фінансово-економічної діяльності підприємства: Навчальний посібник для ВНЗ / За ред. проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999. -471с.
11. Маркова В.Д., Кузнєцова С.А. Стратегічний менеджмент. ИНФРА - М, Москва - Новосибірськ, 2001. - 287с.
12. Матвейчева Є.В., Вішнінская Г.М. Журнал «Аудит і фінансовий аналіз» Традиційний підхід до оцінки фінансових результатів діяльності підприємства (www. cfin.ru)
13. Регіональний центр ресурсів для відкритого та дистанційної освіти. Курс «Методика зовнішнього фінансового аналізу» (http: \ \ odl.sstu.ru);
14. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємств: 7-е вид., Перераб. і доп. - Мінськ: ТОВ «Нове знання», 2002. - 703 с.
15. Стоянова Е.С. Фінансовий менеджмент: 5-е вид., Перераб. і додат. - Москва Видавництво «Перспектива» 2002р.
16. Шеремет А.Д., Сейфулін Р.С. Методика фінансового аналізу. -М.: 1998
17. Шуляк П.М., Н.П. Белотелова. Фінанси - М.: ВД «Дашков і К», 2001 р.;
Цей текст може містити помилки.
Фінанси, гроші і податки | Диплом
Схожі роботи:
Шляхи зміцнення фінансового стану підприємства ТОВ АС-Авто
Шляхи зміцнення фінансового стану організації ТОВ Боровецкое
Шляхи зміцнення фінансового стану організації на прикладі ТОВ Уралсервіс
Шляхи поліпшення фінансового стану підприємства на прикладі ТОВ Жілтрест 1
Аналіз фінансового стану підприємства на прикладі підприємства ТОВ Суперстрой-Перм
Аналіз фінансового стану підприємства та шляхи його поліпшення
Аналіз фінансового стану підприємства та шляхи його поліпшення 2
Оцінка фінансового стану підприємства та шляхи його вдосконалення
Шляхи удосконалення фінансового стану підприємства друкарної галузі