Зміст
Введення ................................................. .................................................. ............... 3
Глава 1. Управління рухом фінансових ресурсів суб'єкта господарювання ............................................ ............................................... 4
1.1. Цілі та завдання підприємства в організації руху грошових коштів ......................................... .................................................. ......................... 4
1.2. Організація і форми розрахунків між суб'єктами господарювання ........................................... .................................................. .......... 9
1.3. Поточна заборгованість підприємств ............................................... ......... 17
Глава 2. Розрахункова частина ................................................ ..................................... 22
2.1. Коротка характеристика підприємства ............................................... ......... 22
2.2. Аналіз руху грошових коштів на ТОВ «Аванта ».......................... 23
Висновок ................................................. .................................................. ........ 27
Список використаної літератури ............................................... .................. 28
Програми ................................................. .................................................. ...... 29
Введення
Кожна комерційна організація має мету - отримання прибутку. Тому розташовувати достовірними даними з обліку руху грошових коштів, актуально було у всі часи. За допомогою бухгалтерських форм звітності, підприємство бачить, як воно розпоряджається коштами, куди вони йдуть, і звідки приходять, куди їх слід направляти, а куди ні.
Метою курсової роботи є вивчення деяких форм бухгалтерської звітності та можливості подальшого аналізування стану ТОВ «Аванта» за даними цього звіту. Це буде розглянуто в першому розділі курсової роботи. Даний звіт представлений двома методами в таблицях.
Що стосується розділу «Організація та форми розрахунків між суб'єктами господарювання», то в ньому будуть відображені основні на цей момент форми розрахунків. Зокрема безготівкові розрахунки існують в наступних формах: - розрахунки платіжними дорученнями;
- Розрахунки по акредитиву;
- Розрахунки чеками;
- Розрахунки по інкасо.
Кожна форма безготівкового розрахунку має свої правила оформлення і надання клієнтам і організаціям щодо роботи з ними.
В останньому розділі описується заборгованість підприємства, яка буває двох видів: дебіторська і кредиторська. Кожна з них у свою чергу ділиться на довгострокову і короткострокову.
Глава 1. Управління рухом фінансових ресурсів суб'єкта господарювання
Цілі та завдання підприємства в організації руху грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів (див. додаток № 1) був введений до складу фінансової звітності Міжнародним стандартом фінансової звітності N 7 "Звіти про рух грошових коштів", який діє з 1994 р . в редакції, схваленій міжнародною організацією комісій з цінних паперів. Цей звіт включається до складу фінансової звітності всіх без виключення компаній та фінансових інститутів і спрямований на підвищення корисності інформації, що розкривається у фінансовій звітності інформації.
Звіт про рух грошових коштів відноситься до розряду додатків довідкового, додаткового, расшіфровочного характеру. Метою складання звіту є надання обмежених за обсягом, але корисних, інформаційно насичених даних про стан і рух грошового капіталу організації, які в поєднанні з показниками інших форм звітності [6, с. 13]:
- Відбивають масштаби грошового обігу організації (звідки надійшли грошові кошти; який характер їх походження; на що вони були спрямовані при їх витрачанні);
- Розкривають обставини того, як виконані зобов'язання організації перед власниками, діловими партнерами, державою і персоналом. Погашення зобов'язань дозволяє оцінити поточну ліквідність і платоспроможність довгострокову організації;
- Показують здатність організації до генерування грошових коштів у результаті здійснення господарських операцій і тим самим представляють рівень кредитоспроможності організації;
- Дозволяють встановити причини та розміри розбіжностей між приростом грошових коштів і чистим прибутком організації; забезпечити ясну зв'язок між доходами, витратами, запасами, заборгованістю, надходженням і витрачанням грошових коштів;
- Дозволяють контролювати процес обслуговування боргових зобов'язань і створення необхідних резервів з погашення суми боргу.
Компанії для ведення господарської діяльності, виконання зобов'язань і забезпечення прибутковості потрібні грошові кошти. Здатність генерувати грошові потоки і їх обсяги - найважливіший показник стабільності.
Об'єктом узагальнення в звіті про рух грошових коштів є грошові кошти (cash) компанії на рахунках у банках і в касі. При складанні даного звіту до грошових коштів прирівнюються еквіваленти грошових коштів (cash equivalents). До них відносять короткострокові і високоліквідні інвестиції, вільно оборотні в заздалегідь відому суму грошових коштів з незначним ризиком коливань вартості. Надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів утворюють грошові потоки (cash flows) компанії [2, с. 26].
При відображенні грошових потоків в іноземній валюті їх величина перераховується у валюту звітності за курсом, прийнятому на дату руху грошових коштів (курс спот - угод). При складанні звітності російськими компаніями доцільно використовувати офіційний курс, встановлений Центральним банком Російської Федерації.
Крім розкриття інформації про грошові потоки компанія у звіті представляє дані про склад і структуру грошових коштів на поточну і попередню звітну дату. Підсумком звіту про рух грошових коштів повинна бути різниця між сумарними грошовими коштами та їх еквівалентами на ці дати.
Грошові потоки класифікують за трьома групами, відповідним різним видам діяльності, - операційної, інвестиційної та фінансової. Під операційною (operating activities) розуміється діяльність компанії, що є основним джерелом її доходів, а також інші операції, що не відносяться до інвестиційної та фінансової діяльності. Грошовими потоками від операційної діяльності можуть бути [4, с. 98]:
- Надходження виручки від продажу товарів, робіт і послуг;
- Надходження комісійної винагороди, франшизи, іншого операційного доходу;
- Виплати постачальникам сировини і товарів;
- Виплати співробітникам компанії;
- Надходження і виплати страхових платежів і премій, економічних санкцій та аналогічний рух грошових коштів, пов'язана з торговими контрактами.
Інвестиційна діяльність (investing activities) зазвичай представлена купівлею або продажем довгострокових активів: основних засобів (включаючи будівництво господарським способом), фінансових вкладень, що не відносяться до еквівалентів грошових коштів і не є об'єктом торговельної діяльності компанії, та інших активів.
Фінансова діяльність (financing activities) визначається як операції, що призводять до зміни обсягів і структури власних і позикових коштів. Серед них - надходження грошових коштів від випуску акцій, облігацій, векселів, від інших інструментів власних і позикових коштів; повернення позикових коштів; виплати вартості майна за контрактами фінансової оренди і т.п.
Одне і те ж надходження і вибуття грошових коштів у двох компаніях може ставитися до різних видів діяльності залежно від природи угоди. Так, компанія може тримати цінні папери (наприклад, векселі) з метою їх вигідного перепродажу, і, отже, їх придбання буде віднесено до операційної діяльності. Інша компанія може випустити ті ж самі векселі з метою отримання довгострокового доходу, що буде розглядатися як операція інвестиційного характеру.
Інформація про грошові потоки операційної діяльності може бути представлена двома методами [2, с. 77]:
прямим (direct method), що передбачає безпосереднє розкриття грошових потоків по всім основним групам надходжень і платежів: надходження виручки, виплати співробітникам, придбання сировини і комплектуючих і т.п.;
непрямим (indirect method), заснованим на коригуванні величини чистого прибутку до оподаткування за звітний період шляхом виключення впливу на неї негрошових операцій і доходів (витрат) від інвестиційної та фінансової діяльності.
Розглянемо на умовному прикладі форму подання інформації про грошові потоки операційної діяльності прямим і непрямим методом.
Бухгалтерський баланс ТОВ «Аванта» Таблиця 1
тис. руб.
Звіт про прибутки та збитки за 2007 р . Таблиця 2
Додаткова інформація:
Інша кредиторська заборгованість включає
Таблиця 3
Негативні курсові різниці (курсовий збиток) виникли від зміни курсу валют по довгостроковому позиці, який буде погашений в 2008 р .
У 2007 р . ТОВ «Аванта» сплатила товари та витрати на суму 2600 тис. руб. і 800 тис. руб. відповідно.
Таблиця 4
Звіт про рух грошових коштів компанії в частині операційної діяльності
Організація і форми розрахунків між суб'єктами господарювання
Платежі на території РФ здійснюються шляхом готівкових та безготівкових розрахунків. Готівкові розрахунки - це розрахунки, в яких реально беруть участь готівкові гроші. Зроблені вони можуть бути тільки в одній єдиній формі - шляхом передачі грошових банкнот і монет однією особою іншій особі на виконання будь-якого цивільно-правового зобов'язання.
Форм безготівкових розрахунків існує більше: розрахунки платіжними дорученнями, розрахунки по акредитиву, розрахунки чеками, розрахунки по інкасо. В даний час основною формою розрахунків, що використовується у підприємницькій діяльності, є безготівкова. Безготівкові розрахунки проводяться через банки та інші кредитні організації, в яких відкриті рахунки. Законним платіжним засобом на території РФ є рубль. Тому всі готівкові розрахунки повинні проводитися в рублях [3, с. 63].
Списання грошових коштів з рахунку клієнта здійснюється на підставі розрахункових документів, що складаються у відповідності з банківськими правилами, вони дійсні до пред'явлення банк протягом 10 календарних днів, не рахуючи дня їх виписки. Виправлення, помарки і підчищення, а також використання коригувальної рідини в розрахункових документах не допускаються.
Розрахунки платіжними дорученнями
Платіжне доручення - це доручення власника рахунку обслуговуючому його банку про перерахування певної суми зі свого розрахункового рахунку на рахунок одержувача в термін, передбачений законом, якщо інший термін не передбачено у договорі між банком і клієнтом. У російському діловому обороті переважають розрахунки платіжними дорученнями.
Банк зобов'язаний перераховувати з рахунку грошові кошти клієнта за його розпорядженням не пізніше дня, наступного за днем надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо інші терміни не передбачені законом, банківськими правилами або договором банківського рахунку. У ті ж терміни зараховуються на рахунок клієнта грошові кошти.
Платіжне доручення як розрахунковий документ дійсно протягом 10 календарних днів, не рахуючи дня виписки. Доручення складається на бланку форми N 0401060.
Перекази через банк платіжними дорученнями застосовуються для платежів за товари, виконані роботи та надані послуги, для перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди, для повернення або розміщення кредитів і депозитів, а також для сплати відсотків за ними.
За допомогою платіжних доручень здійснюються термінові платежі - відразу після відвантаження, шляхом прямого акцепту товару (тобто отримання згоди платника на оплату), а також дострокові та відстрочені платежі - в рамках договірних відносин. При великих угодах нерідко оплата проводиться по частинах.
Вибираючи цю форму розрахунків, постачальник (одержувач коштів) несе наступні ризики [8, с. 19]:
1) невиконання платіжного доручення платника з-за відсутності або недостатності коштів на його рахунку або з-за неможливості отримання кредиту банку;
2) несвоєчасне надходження або неотримання грошей при невиконанні платіжного доручення відповідними банками або розрахунково - касовими центрами.
Ризик, який несе покупець, полягає у відсутності гарантії своєчасної поставки товару, особливо при авансових платежах. Такі платежі крім зазначеного ризику зумовлюють також втрати покупця, пов'язані з відволіканням з обороту грошових коштів і фактичним наданням постачальнику безпроцентної позики.
Розрахунки чеками
Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю.
У розрахунках чеками беруть участь: чекодавець - юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків, і чекодержатель - юридична особа, на користь якої виданий чек, а також банк - платник - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця . Як правило, чек використовується для платежу за зобов'язанням між чекодавцем і чекодержателем, але погашення цього грошового зобов'язання відбувається не в момент видачі чека, а в момент його оплати. Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку для його пред'явлення до оплати.
В якості платника за чеком може бути зазначений тільки банк, де чекодавець має кошти, якими він має право розпоряджатися шляхом виставлення чеків. Чек оплачується банком - платником за рахунок грошових коштів чекодавця і є засобом, за допомогою якого можна розпоряджатися поточним рахунком чекодавця. Сума грошей на цьому рахунку може сильно змінюватися, у зв'язку з цим період обігу обмежується 10 днями. Введення ................................................. .................................................. ............... 3
Глава 1. Управління рухом фінансових ресурсів суб'єкта господарювання ............................................ ............................................... 4
1.1. Цілі та завдання підприємства в організації руху грошових коштів ......................................... .................................................. ......................... 4
1.2. Організація і форми розрахунків між суб'єктами господарювання ........................................... .................................................. .......... 9
1.3. Поточна заборгованість підприємств ............................................... ......... 17
Глава 2. Розрахункова частина ................................................ ..................................... 22
2.1. Коротка характеристика підприємства ............................................... ......... 22
2.2. Аналіз руху грошових коштів на ТОВ «Аванта ».......................... 23
Висновок ................................................. .................................................. ........ 27
Список використаної літератури ............................................... .................. 28
Програми ................................................. .................................................. ...... 29
Введення
Кожна комерційна організація має мету - отримання прибутку. Тому розташовувати достовірними даними з обліку руху грошових коштів, актуально було у всі часи. За допомогою бухгалтерських форм звітності, підприємство бачить, як воно розпоряджається коштами, куди вони йдуть, і звідки приходять, куди їх слід направляти, а куди ні.
Метою курсової роботи є вивчення деяких форм бухгалтерської звітності та можливості подальшого аналізування стану ТОВ «Аванта» за даними цього звіту. Це буде розглянуто в першому розділі курсової роботи. Даний звіт представлений двома методами в таблицях.
Що стосується розділу «Організація та форми розрахунків між суб'єктами господарювання», то в ньому будуть відображені основні на цей момент форми розрахунків. Зокрема безготівкові розрахунки існують в наступних формах: - розрахунки платіжними дорученнями;
- Розрахунки по акредитиву;
- Розрахунки чеками;
- Розрахунки по інкасо.
Кожна форма безготівкового розрахунку має свої правила оформлення і надання клієнтам і організаціям щодо роботи з ними.
В останньому розділі описується заборгованість підприємства, яка буває двох видів: дебіторська і кредиторська. Кожна з них у свою чергу ділиться на довгострокову і короткострокову.
Глава 1. Управління рухом фінансових ресурсів суб'єкта господарювання
Цілі та завдання підприємства в організації руху грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів (див. додаток № 1) був введений до складу фінансової звітності Міжнародним стандартом фінансової звітності N 7 "Звіти про рух грошових коштів", який діє з
Звіт про рух грошових коштів відноситься до розряду додатків довідкового, додаткового, расшіфровочного характеру. Метою складання звіту є надання обмежених за обсягом, але корисних, інформаційно насичених даних про стан і рух грошового капіталу організації, які в поєднанні з показниками інших форм звітності [6, с. 13]:
- Відбивають масштаби грошового обігу організації (звідки надійшли грошові кошти; який характер їх походження; на що вони були спрямовані при їх витрачанні);
- Розкривають обставини того, як виконані зобов'язання організації перед власниками, діловими партнерами, державою і персоналом. Погашення зобов'язань дозволяє оцінити поточну ліквідність і платоспроможність довгострокову організації;
- Показують здатність організації до генерування грошових коштів у результаті здійснення господарських операцій і тим самим представляють рівень кредитоспроможності організації;
- Дозволяють встановити причини та розміри розбіжностей між приростом грошових коштів і чистим прибутком організації; забезпечити ясну зв'язок між доходами, витратами, запасами, заборгованістю, надходженням і витрачанням грошових коштів;
- Дозволяють контролювати процес обслуговування боргових зобов'язань і створення необхідних резервів з погашення суми боргу.
Компанії для ведення господарської діяльності, виконання зобов'язань і забезпечення прибутковості потрібні грошові кошти. Здатність генерувати грошові потоки і їх обсяги - найважливіший показник стабільності.
Об'єктом узагальнення в звіті про рух грошових коштів є грошові кошти (cash) компанії на рахунках у банках і в касі. При складанні даного звіту до грошових коштів прирівнюються еквіваленти грошових коштів (cash equivalents). До них відносять короткострокові і високоліквідні інвестиції, вільно оборотні в заздалегідь відому суму грошових коштів з незначним ризиком коливань вартості. Надходження та вибуття грошових коштів та їх еквівалентів утворюють грошові потоки (cash flows) компанії [2, с. 26].
При відображенні грошових потоків в іноземній валюті їх величина перераховується у валюту звітності за курсом, прийнятому на дату руху грошових коштів (курс спот - угод). При складанні звітності російськими компаніями доцільно використовувати офіційний курс, встановлений Центральним банком Російської Федерації.
Крім розкриття інформації про грошові потоки компанія у звіті представляє дані про склад і структуру грошових коштів на поточну і попередню звітну дату. Підсумком звіту про рух грошових коштів повинна бути різниця між сумарними грошовими коштами та їх еквівалентами на ці дати.
Грошові потоки класифікують за трьома групами, відповідним різним видам діяльності, - операційної, інвестиційної та фінансової. Під операційною (operating activities) розуміється діяльність компанії, що є основним джерелом її доходів, а також інші операції, що не відносяться до інвестиційної та фінансової діяльності. Грошовими потоками від операційної діяльності можуть бути [4, с. 98]:
- Надходження виручки від продажу товарів, робіт і послуг;
- Надходження комісійної винагороди, франшизи, іншого операційного доходу;
- Виплати постачальникам сировини і товарів;
- Виплати співробітникам компанії;
- Надходження і виплати страхових платежів і премій, економічних санкцій та аналогічний рух грошових коштів, пов'язана з торговими контрактами.
Інвестиційна діяльність (investing activities) зазвичай представлена купівлею або продажем довгострокових активів: основних засобів (включаючи будівництво господарським способом), фінансових вкладень, що не відносяться до еквівалентів грошових коштів і не є об'єктом торговельної діяльності компанії, та інших активів.
Фінансова діяльність (financing activities) визначається як операції, що призводять до зміни обсягів і структури власних і позикових коштів. Серед них - надходження грошових коштів від випуску акцій, облігацій, векселів, від інших інструментів власних і позикових коштів; повернення позикових коштів; виплати вартості майна за контрактами фінансової оренди і т.п.
Одне і те ж надходження і вибуття грошових коштів у двох компаніях може ставитися до різних видів діяльності залежно від природи угоди. Так, компанія може тримати цінні папери (наприклад, векселі) з метою їх вигідного перепродажу, і, отже, їх придбання буде віднесено до операційної діяльності. Інша компанія може випустити ті ж самі векселі з метою отримання довгострокового доходу, що буде розглядатися як операція інвестиційного характеру.
Інформація про грошові потоки операційної діяльності може бути представлена двома методами [2, с. 77]:
прямим (direct method), що передбачає безпосереднє розкриття грошових потоків по всім основним групам надходжень і платежів: надходження виручки, виплати співробітникам, придбання сировини і комплектуючих і т.п.;
непрямим (indirect method), заснованим на коригуванні величини чистого прибутку до оподаткування за звітний період шляхом виключення впливу на неї негрошових операцій і доходів (витрат) від інвестиційної та фінансової діяльності.
Розглянемо на умовному прикладі форму подання інформації про грошові потоки операційної діяльності прямим і непрямим методом.
Бухгалтерський баланс ТОВ «Аванта» Таблиця 1
тис. руб.
| 31.12.2006 | 31.12.2007 | |
| Грошові кошти | 700 | 800 |
| Дебітори основної діяльності | 1000 | 1100 |
| Інша дебіторська заборгованість | 600 | 500 |
| Матеріальні запаси | 700 | 800 |
| Основні засоби | 2000 | 2100 |
| Разом | 5000 | 5300 |
| Розрахунки з постачальниками | 900 | 800 |
| Інша кредиторська заборгованість | 500 | 500 |
| Короткострокові кредити | 400 | 700 |
| Довгостроковий позику | 700 | 750 |
| Акціонерний капітал | 1000 | 1000 |
| Нерозподілений прибуток | 1500 | 1550 |
| 5000 | 5300 |
Звіт про прибутки та збитки за
| Виручка | 4000 |
| Собівартість | 2500 |
| 1500 | |
| Амортизація | 100 |
| Заробітна плата | 600 |
| Збільшення резерву | 200 |
| Інші витрати | 300 |
| 300 | |
| Відсотки до сплати | 150 |
| Курсовий збиток | 50 |
| 100 | |
| Податок на прибуток | 50 |
| 50 |
Інша кредиторська заборгованість включає
Таблиця 3
| 31.12.2006 | 31.12.2007 | |
| Відсотки нараховані | 40 | 90 |
| Податок на прибуток | 60 | 10 |
| Придбання обладнання | - | 100 |
| Інші кредитори основної діяльності | 400 | 300 |
| 500 | 500 |
У
Таблиця 4
Звіт про рух грошових коштів компанії в частині операційної діяльності
| Прямий метод | |
| Рух грошових коштів від операційної діяльності | |
| Надходження виручки | 3700 |
| Оплата придбаних товарів | -2600 |
| Виплати заробітної плати та оплата інших витрат | -800 |
| Надходження грошових коштів від операційної діяльності | 300 |
| Відсотки сплачені | -100 |
| Податок на прибуток сплачений | -100 |
| Чисті грошові кошти від операційної | 100 |
| Непрямий метод | |
| Рух грошових коштів від операційної діяльності | |
| Прибуток до оподаткування | 100 |
| Коригування на амортизаційні відрахування | 100 |
| Коригування на зміни оціночних резервів | 200 |
| Коригування на нереалізовані курсові різниці | 50 |
| Коригування на відсотки до сплати | 150 |
| Зміни залишків в оборотних активах і зобов'язаннях: | 600 |
| Збільшення дебіторської заборгованості з основної діяльності | -300 |
| Зменшення іншої дебіторської заборгованості | 100 |
| Збільшення товарно - матеріальних запасів | 100 |
| Зменшення кредиторської заборгованості з основної діяльності | -100 |
| Зменшення іншої кредиторської заборгованості | -100 |
| 300 | |
| Відсотки сплачені | -100 |
| Податок на прибуток сплачений | -100 |
| Чисті грошові кошти від операційної діяльності | 100 |
Платежі на території РФ здійснюються шляхом готівкових та безготівкових розрахунків. Готівкові розрахунки - це розрахунки, в яких реально беруть участь готівкові гроші. Зроблені вони можуть бути тільки в одній єдиній формі - шляхом передачі грошових банкнот і монет однією особою іншій особі на виконання будь-якого цивільно-правового зобов'язання.
Форм безготівкових розрахунків існує більше: розрахунки платіжними дорученнями, розрахунки по акредитиву, розрахунки чеками, розрахунки по інкасо. В даний час основною формою розрахунків, що використовується у підприємницькій діяльності, є безготівкова. Безготівкові розрахунки проводяться через банки та інші кредитні організації, в яких відкриті рахунки. Законним платіжним засобом на території РФ є рубль. Тому всі готівкові розрахунки повинні проводитися в рублях [3, с. 63].
Списання грошових коштів з рахунку клієнта здійснюється на підставі розрахункових документів, що складаються у відповідності з банківськими правилами, вони дійсні до пред'явлення банк протягом 10 календарних днів, не рахуючи дня їх виписки. Виправлення, помарки і підчищення, а також використання коригувальної рідини в розрахункових документах не допускаються.
Розрахунки платіжними дорученнями
Платіжне доручення - це доручення власника рахунку обслуговуючому його банку про перерахування певної суми зі свого розрахункового рахунку на рахунок одержувача в термін, передбачений законом, якщо інший термін не передбачено у договорі між банком і клієнтом. У російському діловому обороті переважають розрахунки платіжними дорученнями.
Банк зобов'язаний перераховувати з рахунку грошові кошти клієнта за його розпорядженням не пізніше дня, наступного за днем надходження до банку відповідного платіжного документа, якщо інші терміни не передбачені законом, банківськими правилами або договором банківського рахунку. У ті ж терміни зараховуються на рахунок клієнта грошові кошти.
Платіжне доручення як розрахунковий документ дійсно протягом 10 календарних днів, не рахуючи дня виписки. Доручення складається на бланку форми N 0401060.
Перекази через банк платіжними дорученнями застосовуються для платежів за товари, виконані роботи та надані послуги, для перерахування грошових коштів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди, для повернення або розміщення кредитів і депозитів, а також для сплати відсотків за ними.
За допомогою платіжних доручень здійснюються термінові платежі - відразу після відвантаження, шляхом прямого акцепту товару (тобто отримання згоди платника на оплату), а також дострокові та відстрочені платежі - в рамках договірних відносин. При великих угодах нерідко оплата проводиться по частинах.
Вибираючи цю форму розрахунків, постачальник (одержувач коштів) несе наступні ризики [8, с. 19]:
1) невиконання платіжного доручення платника з-за відсутності або недостатності коштів на його рахунку або з-за неможливості отримання кредиту банку;
2) несвоєчасне надходження або неотримання грошей при невиконанні платіжного доручення відповідними банками або розрахунково - касовими центрами.
Ризик, який несе покупець, полягає у відсутності гарантії своєчасної поставки товару, особливо при авансових платежах. Такі платежі крім зазначеного ризику зумовлюють також втрати покупця, пов'язані з відволіканням з обороту грошових коштів і фактичним наданням постачальнику безпроцентної позики.
Розрахунки чеками
Чек - це цінний папір, що містить нічим не обумовлене розпорядження чекодавця банку здійснити платіж зазначеної в ньому суми чекодержателю.
У розрахунках чеками беруть участь: чекодавець - юридична особа, яка має грошові кошти в банку, якими він має право розпоряджатися шляхом виставляння чеків, і чекодержатель - юридична особа, на користь якої виданий чек, а також банк - платник - банк, у якому знаходяться грошові кошти чекодавця . Як правило, чек використовується для платежу за зобов'язанням між чекодавцем і чекодержателем, але погашення цього грошового зобов'язання відбувається не в момент видачі чека, а в момент його оплати. Чекодавець не має права відкликати чек до закінчення встановленого строку для його пред'явлення до оплати.
Чекова книжка з бланками чеків видається обслуговуючим банком на підставі заяви клієнта. Бланки чеків є бланками суворої звітності і враховуються в банках на позабалансових рахунках.
Чек може бути іменним, ордерним і представницькими. Вид чека, як будь-який інший цінних паперів, визначається способом передачі прав по ньому.
Іменним вважається чек, виписаний на користь певної особи (чекодержателя). Їх заборонено передавати іншим особам.
На відміну від іменного чека, права, засвідчені в ордерному чеку, можуть належати не тільки названих у ньому особі, але і призначеному розпорядженням останнього. Ордерним чеком можна розплатитися з кредитором шляхом передачі за допомогою передавального напису (індосаменту).
Представницькою чек, як самий обертається, передається з усіма правовими наслідками шляхом простого вручення, тобто права на нього належать пред'явнику.
Перевага розрахунків чеками перед розрахунками платіжними дорученнями полягає в тому, що покупець, упевнившись у відповідності продукції своїм вимогам, простим обміном підтверджують відвантаження товару документів на чек розраховується відразу ж з постачальником чеком. При розрахунках платіжними дорученнями такої можливості максимального наближення платежу до моменту отримання товару немає.
Розрахунки за акредитивом
Акредитив - письмове доручення одного банку (банку - емітента) іншому банку (виконуючому банку) виплатити певну суму фізичній або юридичній особі або оплатити, акцептувати або врахувати переказний вексель при виконанні вказаних в акредитиві умов.
Акредитив призначений для розрахунків з одним одержувачем коштів. Права і обов'язки, що виникають в результаті виставлення і виконання акредитива, включаються в договір клієнтів банку зі своїми контрагентами (основний договір) як одна з його складових частин.
У здійсненні операцій по акредитиву беруть участь [12, с. 28]:
- Платник (покупець, аккредітіводатель), що звертається в банк з проханням про відкриття акредитива;
- Банк - емітент, що відкриває акредитив;
- Постачальник (бенефіціар по акредитиву);
- Банк - кореспондент за місцем знаходження бенефіціара (виконуючий банк).
Платник оформляє у своєму банку акредитив на бланку форми N 0401063. У цій формі платник зобов'язаний зазначити вид акредитива, умови оплати, повне і точне найменування документів, проти яких здійснюється платіж, найменування товару, який оплачується акредитивом, номер і дату договору, термін відвантаження товару, вантажоодержувача і місце призначення, а також термін дії акредитива з зазначенням дати його закриття. Якщо акредитив покритий, то потрібно вказати номер рахунку для депонування коштів у виконуючому банку.
Щоб отримати гроші по акредитиву, одержувач повинен надати у виконуючий банк відвантажувальні документи, що підтверджують виконання всіх умов акредитива. Всі документи повинні бути представлені в межах терміну дії акредитива.
Ступінь забезпечення і момент прийняття на себе (чекодержателем) ризику визначають форми акредитиву: відкличний та безумовною, причому останній буває підтверджений і непідтверджений.
Відкличний акредитив може бути в будь-який момент змінений або анульований банком - емітентом без попереднього повідомлення постачальника на підставі письмового розпорядження платника.
Безвідзивний акредитив не може бути змінений без згоди бенефіціара (одержувача коштів) та відповідальних банків, якщо виконані умови акредитива. Тому в дорученні на відкриття слід чітко вказувати форму акредитива, з огляду на можливість припинення його дії до здійснення платежу.
Безвідзивний непідтверджений акредитив лише авізується бенефіціару, тобто банк - емітент може звернутися до іншого (авізуючому) банку з проханням офіційно повідомити бенефіціара про відкриття йому акредитива.
Безвідзивний підтверджений акредитив означає тверде зобов'язання банку, якому дається доручення про підтвердження, здійснити платіж на додаток до зобов'язання банку - емітента.
Відповідальність за порушення умов акредитива перед платником несе банк - емітент, а перед банком - емітентом - виконуючий банк.
Для постачальника найбільш надійним є безвідзивний акредитив, підтверджений обслуговуючим банком.
Акредитиви бувають покриті та непокриті.
Покриті акредитиви означають попереднє надання в розпорядження банку - кореспондента коштів (депонування) у сумі акредитива за рахунок платника або наданого йому кредиту в розпорядження виконуючого банку на весь термін дії зобов'язань з умовою можливого використання цих грошей для виплат, гарантованих по акредитиву.
При непокритому акредитиві виконуючий банк має право списувати всю суму акредитива з ведеться у нього рахунки банку - емітента.
Гідність акредитива для обох сторін полягає в певній гарантії:
- Своєчасності та повноти отримання постачальником платежу, якщо поставка відповідає договору;
- Отримання замовленої продукції відповідно до передбачених умов покупцем, особливо якщо присутній його уповноважений співробітник, що здійснює попередній контроль за дотриманням умов поставки товарів та їх якістю.
У Росії застосування акредитивів перспективно і набагато надійніше, ніж передоплата. Але акредитивна форма розрахунків - найбільш складна і дорога. Банки стягують високу комісію за виконання акредитивних операцій (авізування, підтвердження, перевірку документів, платіж) в залежності від суми акредитива.
До недоліків цієї форми розрахунків слід віднести уповільнення оборотності коштів, як постачальника, так і покупця, особливо останнього, що заморожує кошти на час дії акредитива. У випадках коли така форма розрахунків передбачена договором, постачальник також не може відвантажувати вироблений товар, поки не отримає повідомлення про відкриття акредитива.
Акредитивна форма є однією їх основних у міжнародних розрахунках. Уніфіковані правила і звичаї для акредитивів розроблені Міжнародною торговою палатою. Вперше вони були прийняті в
У міжнародній практиці переважають непокриті акредитиви. У США та Японії в якості банківської гарантії використовується ще так званий чистий акредитив, за яким гроші можуть бути отримані без розпорядчих документів.
Розрахунки по інкасо
Інкасо - банківська операція, за допомогою якої банк бере на себе зобов'язання одержати від імені та за рахунок клієнта гроші і (або) акцепт платежу від третьої особи за наданими на інкасо документів [10, с. 103].
У даному випадку банк - емітент - це банк, який одержав від клієнта інкасове доручення, а виконуючий банк - це банк, який ставить вимогу про платіж та (або) акцепт безпосередньо зобов'язаному особі.
В основі інкасових операцій лежить доручення, яке дає клієнт банку - емітенту, при цьому останній стягує комісію, розмір якої залежить від виду операції. Інкасові операції можуть бути оформлені за допомогою таких розрахункових документів, як:
- Платіжна вимога (форма N 0401061) з акцептом або без акцепту;
- Інкасове доручення (форма N 0401071), яке використовується також при розрахунках чеками та векселями.
Банк може здійснювати інкасові операції тільки на підставі платіжних вимог або інкасових доручень (просте інкасо). Платіжна вимога - це вимога кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк. Вони використовуються при розрахунках за поставлені товари, виконані роботи, надані послуги, а також в інших випадках, передбачених договором.
Грошові кошти за платіжною вимогою знімаються з розрахункового рахунку платника з попереднім акцептом або без акцепту. Строк для акцепту проставляється у платіжному вимозі і визначається договором, але він повинен бути не менше п'яти робочих днів без урахування дня надходження в банк. Якщо в платіжній вимозі не проставлений термін акцепту, то він приймається рівним п'яти робочих днях.
Інкасові доручення використовуються в наступних випадках:
- Коли безперечний порядок стягнення грошових коштів встановлено законодавством, в тому числі для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції, причому в полі "Призначення платежу" має бути зроблено посилання на закон.
Чинним законодавством передбачено призупинення списання грошових коштів у безспірному порядку в наступних випадках:
- За рішенням органу, що здійснює контрольні функції відповідно до законодавства, про призупинення стягнення;
- При наявності судового акта про призупинення стягнення;
- З інших підстав, передбачених законодавством.
Розрахунки по інкасо припускають довірчі відносини між контрагентами і мають певні переваги для покупця. Так, при розрахунках платіжними вимогами йому немає необхідності заздалегідь відволікати кошти з свого обороту.
Постачальник ж, навпаки, несе ризики несвоєчасної оплати рахунків покупцями, по-перше, у разі погіршення їх фінансового стану або необгрунтованої відмови від акцепту. По-друге, постачальник несе втрати також через уповільнення оборотності коштів, зумовленої розривом у часі між відвантаженням товару та отриманням виручки.
Перший ризик зменшується певними гарантіями від покупця, використанням правових засобів забезпечення оплати (поручительство, банківська гарантія, застава, утримання). Для зниження втрат другого типу застосовують новітні засоби зв'язку, що прискорюють процес надходження документів до платника.
Поточна заборгованість підприємств
Дебіторська та кредиторська заборгованість - неминучий наслідок існуючої в даний час системи грошових розрахунків між організаціями, при якій завжди є розрив часу платежу з моментом переходу права власності на товар, між пред'явленням платіжних документів до оплати і часом їх фактичної оплати.
Аналіз дебіторської і кредиторської заборгованості включає комплекс взаємопов'язаних питань, що відносяться до оцінки фінансового стану підприємства. Загальна сума дебіторської заборгованості за операціями, пов'язаними з реалізацією продукції, товарів і послуг, залежить від двох основних чинників: обсягу продажів у кредит, тобто без попередньої або негайної оплати, і середньої тривалості часу між відпусткою (відвантаженням) та пред'явленням документів для оплати. Величина цього часу визначається кредитної та облікової політикою підприємства, до складу якої входить [8, с. 45]:
- Визначення рівня прийнятного ризику відпуску товарів у борг;
- Розрахунок величини кредитного періоду, тобто тривалості часу наступної оплати виставлених рахунків;
- Стимулювання дострокового платежу шляхом надання цінових знижок;
- Політика інкасації, застосовувана підприємством для оплати прострочених рахунків.
Динаміка дебіторської заборгованості, інтенсивність її збільшення або зменшення дуже впливають на оборотність капіталу, вкладеного в поточні активи, а, отже, на фінансовий стан підприємства. При аналізі, крім показників балансу і додатків до нього, використовують дані аналітичного обліку, первинної документації та проведених розрахунків.
Борги, що виникають в результаті діяльності суб'єктів господарського права, прийнято називати кредиторської або дебіторської заборгованістю в залежності від того, хто є боржником.
Під кредиторською заборгованістю розуміється заборгованість організації перед іншими особами (організаціями, підприємцями, працівниками, фізичними особами), яка відображається у бухгалтерському обліку як зобов'язання організації. Найбільш характерний вид кредиторської заборгованості - це заборгованість постачальникам і підрядникам за поставлені ними товарно-матеріальні цінності, надані послуги, виконані роботи.
Дебіторська заборгованість являє собою заборгованість інших осіб (організацій, підприємців, працівників, фізичних осіб) перед даною організацією, відбиток якого в бухгалтерському обліку виражено як майно організації. Право організації на отримання певної грошової суми, товару або послуги з боржника є майновим правом. Найбільш поширений вид дебіторської заборгованості - це заборгованість покупців і замовників за відпущені їм товарно-матеріальні цінності, надані послуги, виконані роботи.
Виникла дебіторська заборгованість може бути припинена виконанням зобов'язання, причому як особисто боржником, так і третьою особою за його дорученням.
Приклад. ТОВ «Аванта», що здійснює підприємницьку діяльність, що оподатковується ПДВ, і визначальний виручку від реалізації продукції для цілей оподаткування "по відвантаженню", відвантажив покупцеві продукцію на суму 118 000 руб., В тому числі ПДВ - 18 000 руб. Собівартість відвантаженої продукції склала 80 000 руб.
Виходячи з умов договору покупець зобов'язаний оплатити товар протягом п'яти днів з моменту відвантаження. У встановлений договором термін оплата від покупця не надійшла, однак через 10 днів покупець виконав свої зобов'язання (від дебітора надійшли грошові кошти).
Відображення операцій у бухгалтерському обліку:
Д-т рах. 62 К-т рах. 90-1 - 118 000 руб. - Відбитий виторг від продажу продукції;
Д-т рах. 90-2 К-т рах. 43 - 80 000 руб. - Списана фактична собівартість реалізованої продукції;
Д-т рах. 90-3 К-т рах. 68 - 18 000 руб. - Нарахований ПДВ з виручки від продажу продукції;
Д-т рах. 90-9 К-т рах. 99 - 20 000 руб. (118 000 руб. - 18 000 руб. - 80 000 руб.) - Відображено фінансовий результат від продажу продукції за звітний місяць (заключними оборотами);
Д-т рах. 51 К-т рах. 62 - 118 000 руб. - Відбите одержання грошових коштів від боржника в рахунок погашення дебіторської заборгованості.
Виникла кредиторська заборгованість також може бути припинена виконанням зобов'язання, як особисто боржником, так і третьою особою за його дорученням.
Приклад. Згідно з договором купівлі-продажу Фонд "Панацея" отримав від ТОВ "Аванта" матеріали на суму 118 000 руб., В тому числі ПДВ - 18 000 руб. Матеріали оприбутковано і будуть використовуватися фондом у підприємницькій діяльності, що обкладається ПДВ.
Виходячи з умов договору фонд зобов'язаний сплатити матеріали протягом п'яти днів з моменту їх постачання, проте у встановлений договором термін оплата не проведена. Через 20 днів НКО виконало свої зобов'язання шляхом перерахування грошових коштів на розрахунковий рахунок ТОВ "Колос".
Відображення операцій у бухгалтерському обліку:
Д-т рах. 10 К-т рах. 60 - 100 000 руб. - Оприбутковано матеріали, що надійшли;
Д-т рах. 19 К-т рах. 60 - 18 000 руб. - Відображено суму ПДВ по придбаних матеріалів;
Д-т рах. 60 К-т рах. 51 - 118 000 руб. - Погашена кредиторська заборгованість за матеріали;
Д-т рах. 68 К-т рах. 19 - 18 000 руб. - Сума ПДВ по придбаних матеріалами прийнята до відрахування.
За рядками 230 і 240 відображаються дебетові сальдо по рахунках, на яких відображена заборгованість, врахована на рахунках:
- 60, субрахунок "Аванси видані";
- 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками";
- 71 "Розрахунки з підзвітними особами";
- 73 "Розрахунки з персоналом за іншими операціями";
- 75 "Розрахунки з засновниками";
- 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами" та ін
Рядок 230 "Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються
більш ніж через 12 місяців після звітної дати) "показує загальну суму довгострокової дебіторської заборгованості. Короткострокова заборгованість відображається по рядку 240.
Довгостроковою вважається заборгованість, яку погасять не раніше ніж через 12 місяців. В іншому випадку заборгованість є короткостроковою. Відраховувати строк починають з наступного місяця після того, як заборгованість була відображена в обліку. Дебіторська заборгованість, яка в минулому році вважалася довгостроковій, в цьому році може стати короткостроковій.
Приклад. ЗАТ у вересні
У балансі на 1 січня
Рядок 240 "Дебіторська заборгованість (платежі по якій очікуються
протягом 12 місяців після звітної дати) "
По рядку 240 вписується загальна сума заборгованості, яку повинні погасити протягом 12 місяців після 1-го числа місяця, наступного за місяцем, в якому дебіторська заборгованість була відображена в обліку.
Глава 2. Розрахункова частина
2.1. Коротка характеристика підприємства
Товариство з обмеженою відповідальністю «Аванта» було створено 1 червня
У 1997 році орендне підприємство «Друк» Рішенням Виконавчого комітету Ленінської районної Ради народних депутатів міста Ульяновськ № 24 -423 / 6 від 4 травня 1997 року, шляхом приватизації перетворено в ТОВ «Аванта», що діє у відповідності з Цивільним кодексом Російської Федерації, Федеральним законом «Про товариства з обмеженою відповідальністю».
Адреса підприємства:
Організаційно-правова форма підприємства: приватна.
Величина статутного фонду ТОВ «Аванта» на 1 січня 2007 складає 10000 руб. Засновником є 1 людина, здійснює керівництво всім підприємством.
Предметом діяльності товариства є:
1) торгівля (оптова, роздрібна) продовольчими, промисловими товарами, продукцією виробничо-технічного призначення;
2) виїзна торгівля, проведення ярмарків;
3) організація виробництва власної продукції;
4) надання різних видів послуг;
5) здійснення інвестиційної діяльності та ін
Організаційна структура ТОВ «Аванта» являє собою сукупність підрозділів торгового, допоміжного та господарського призначення, що здійснюють свою діяльність на основі поділу праці всередині підприємства. Організаційну структуру ТОВ «Аванта» можна охарактеризувати як дворівневу лінійну (див. рис.1). Вона дозволяє здійснювати оперативне і ефективне керівництво даним підприємством і взаємодія окремих служб.
Генеральний директор |
Виконавчий директор |
Бухгалтерія |
Комерційний директор |
Складське господарство |
Відділ продажів |
Транспортно-експедиційні- ний відділ |
Оптовий відділ |
Роздрібний відділ |
Відділ закупа |
Малюнок 1 - Організаційна структура ТОВ «Аванта»
2.2. Аналіз руху грошових коштів на ТОВ «Аванта»
Поправочний коефіцієнт-2.
Таблиця 4
Показники платоспроможності та методика їх розрахунку
| № п / п | Найменування показників | Джерела інформації (розрахункова формула) | Значення показника | |
| на початок звіт. періоду | на кінець звіт. періоду | |||
| 1 | Грошові кошти | стр.260 | 3 830.40 | 4 228.40 |
| 2 | Короткострокові фінансові вкладення | стор.250 | 70.00 | 102.20 |
| 3 | Дебіторська заборгованість | стр.240 + стор.270 | 1 628.40 | 1 816.60 |
| 4 | Виробничі запаси і витрати | стор.210 + стр.220 | 8 179.40 | 14 133.20 |
| 5 | Короткострокова заборгованість | стр.690 | 7 595.00 | 13 486.40 |
| 6 | Коефіцієнт абсолютної ліквідності | Кабс = ДС / КП | 0.50 | 0.31 |
| 7 | Проміжний коефіцієнт покриття | стр.260 + стор.250 + стр.240 + стр270/стр690 | 0.73 | 0.46 |
| 8 | Загальний коефіцієнт покриття | стр.290/стр.690 | 1.80 | 1.50 |
| 9 | Питома вага запасів і витрат в сумі короткострокових зобов'язань | стор.210 + стр.220/стр.690 | 1.08 | 1.05 |
Показники фінансової стійкості та методика їх розрахунку
| № п / п | Найменування показників | Джерела інформації (розрахункова формула) | Значення показника | |
| на початок звітного періоду | на кінець звітного періоду | |||
| 1 | Власні кошти | стр.490 | 8 284.20 | 10 599.00 |
| 2 | Сума зобов'язань підприємства | стр.590 + стр.690 | 7 805.00 | 13 800.40 |
| 3 | Сума дебіторської заборгованості | стр.240 | 1 593.40 | 1 741.00 |
| 4 | Майно підприємства | стр.399 | 16 089.20 | 24 399.40 |
| 5 | Коефіцієнт власності | стр.490/стр.399 | 0.51 | 0.43 |
| 6 | Питома вага позикових коштів | ЗК / ХС | 0.49 | 0.57 |
| 7 | Співвідношення позикових і власних коштів | ЗК / СК | 0.94 | 1.30 |
| 8 | Питома вага дебіторської заборгованості у вартості майна | ДЗ / ХС | 0.10 | 0.07 |
| 9 | Питома вага власних і довгострокових позикових засобів у вартості майна | СК + ДП / ХС | 0.61 | 0.51 |
Вихідні дані для розрахунку показників рентабельності
| № п / п | Найменування показників | Джерела інформації (розрахункова формула) | Значення показника |
| 1 | Балансова прибуток | стор.110 | 3 953.00 |
| 2 | Платежі до бюджету | стор.150 + стр.160 | 2 668.80 |
| 3 | Чистий прибуток | Пч = Пб-стор.150 + стр.160 | 1 284.20 |
| 4 | Власні кошти | стр.490 | 9 441.60 |
| 5 | Довгострокові позикові кошти | стр.590 | 262.00 |
| 6 | Основні засоби | стор.120 | 3 105.50 |
| 7 | Запаси і витрати | стр.210гр (3 +4) + стр.220 гр. (3 +4) / 2 | 11 156.30 |
| 8 | Вартість майна | стр.399 | 20 244.30 |
| 9 | Виручка (валовий дохід) від реалізації продукції (робіт, послуг) | стр.010 | 36 031.00 |
Розрахунок показників оцінки задовільності структури бухгалтерського балансу підприємства
| № п / п | Найменування показників | Джерела інформації (розрахункова формула) | Значення показника |
| 1 | Фактична наявність оборотних коштів підприємства: на початок року на кінець року | стр.290 | 13 708.20 20 270.40 |
| 2 | Короткострокові зобов'язання підприємства: на початок року на кінець року | стр.690 | 7 595.00 13 486.40 |
| 3 | Коефіцієнт поточної ліквідності: на початок року на кінець року | КТЛ = ТА / КП | 1.80 1.50 |
| 4 | Коефіцієнт забезпеченості власними коштами: на початок року на кінець року | ΔТАтас = ТАС / ТА | 0.45 0.33 |
| 5 | Розрахунковий коеф. тек. ліквідні. | 2.0 | |
| 6 | Коефіцієнт відновлення платоспроможності | Кзв = расч.Клт / устан.Клт | 0.90 0.75 |
Висновок
У даному випадку спостерігається, що структура балансу незадовільна.
Для визначення реальної можливості відновити платоспроможність розраховується коефіцієнт втрати (відновлення):
Кзв = 1,5 / 2 = 0,75 <1 => підприємство не має можливість відновити свою платоспроможність. Зовнішнім ознакою банкрутства є нездатність підприємства забезпечити виконання вимог кредиторів.
Висновок
З курсової роботи слід.
Грунтуючись на даних звіту про рух грошових коштів, можливі: фінансове планування і бюджетування діяльності організації; оцінка ефективності інвестицій організації, що призводять до виключення коштів з обороту; оцінка активності та результативності діяльності організації в сфері залучення додаткових фінансових ресурсів.
Проаналізувавши безготівкові форми звітності видно їхні переваги та недоліки. Керуючись ними можна вибрати більш відповідний спосіб проведення операції для ведення діяльності підприємства.
Заборгованість підприємства надає великий вплив на оборотність капіталу, а також на фінансовий стан підприємства. Заборгованість буває довгостроковій і короткостроковій в залежності від терміну погашення боржником. Боржником може бути як кредитодавець, так і прийняв його.
Список використаної літератури
1. Бухгалтерський облік в організації / Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галаніна Є.М. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 322 с.
2. Економіка: Навчальний посібник для студентів заочної форми навчання / О.Г. Єфімова. - М.: ГІНФО, 2006. - 144 с.
3. Фінансове право. Загальна частина: Підручник / М.В. Карасьова. - М.: МАУП, 2005. - 139 с.
4. Організація і фінансування інвестицій / І.В. Сергєєв, І. І. Веретенникова. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 266 с.
5. Основи управлінського обліку: Учеб. посібник / І.Г. Кондратова. -М.: Фінанси і статистика, 2006. - 179 с.
6. Економіка підприємства: Підручник / За ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: МАУП, 2005. - 422 с.
7. Управління фінансами / О.М. Лобанова, М. А. Лімітовскій. - М.: Инфра-М, 2005. - 170 с.
8. Гроші. Грошовий обіг. Інфляція / В.В. Усов. - М.: Юніті, 2004. - 390 с.
9. Управління фінансами: Учеб. посібник для вузів / М.М. Треньов. - М.: "Фінанси і статистика", 2005. - 215 с.
10. Фінансовий аналіз в комерційних та некомерційних організаціях: Навчальний посібник / П.І. Вахрін. - М.: Маркетинг, 2006. - 114 с.
11. Гроші. Кредит. Банки: Підручник для вузів / Під ред. проф. Є.Ф. Жукова; Л.М. Максимов, А.В. Печникова и др. - М.: ЮНИТИ, 2004. - 428 с.
12. Фінанси / Ред. А.М. Ковальова. -3-е изд., Перераб. і доп. - М.: Фінанси і статистика, 2004. - 302 с.
13. Управління грошовим обігом підприємств і корпорацій / В.В. Бочаров. - М.: Фінанси і статистика, 2005. - 168 с.
14. Теорія фінансів підприємств: Навчальний посібник / Д.С. Моляков, Є.І. Шохін. - М.: Фінанси і статистика, 2004. - 212 с.
Програми
Додаток 1
Бухгалтерський баланс ТОВ «Аванта»
| АКТИВ | Код рядка | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | На кінець 2007 року |
| I. Необоротні активи | ||||
| Нематеріальні активи | 110 | |||
| У тому числі: | ||||
| організаційні витрати | 111 | |||
| патенти, ліцензії та інших | 112 | |||
| Основні засоби | 120 | 22521 | 27027 | 46393 |
| У тому числі: | ||||
| будівлі, машини, обладнання | 122 | 20977 | 26283 | 46384 |
| Незавершене будівництво | 130 | 4046 | 17735 | 46172 |
| Довгострокові фінансові вкладення | 140 | |||
| У тому числі: | ||||
| Інвестиції в дочірні суспільства | 141 | |||
| Разом у розділі I | 190 | 26590 | 44785 | 46949 |
| II. ОБОРОТНІ АКТИВИ | ||||
| Запаси | 210 | 28639 | 26920 | 26770 |
| У тому числі: | ||||
| сировину, матеріали та ін | 211 | 25717 | 20951 | 20881 |
| витрати в незавершеному виробництві | 213 | 786 | 1361 | 1400 |
| готова продукція і товари для перепродажу | 214 | 2116 | 4514 | 4285 |
| витрати майбутніх періодів | 216 | 20 | 94 | 204 |
| Податок на додану вартість по придбаних цінностей | 220 | 2132 | 6037 | 2304 |
| Дебіторська заборгованість (протягом 12 місяць.) | 240 | 12416 | 14971 | 22778 |
| У тому числі: | ||||
| покупці і замовники | 241 | 4377 | 6211 | 6014 |
| векселі до отримання | 242 | |||
| інші дебітори | 246 | 5826 | 6472 | 6046 |
| Грошові кошти | 260 | 2713 | 1411 | 263 |
| У тому числі: | ||||
| каса | 261 | 2 | 2 | 6 |
| розрахункові рахунки | 262 | 2711 | 1404 | 252 |
| валютні рахунки | 263 | 5 | 5 | |
| інші грошові кошти | 264 | |||
| Інші оборотні активи | 270 | |||
| заборгованість федерального бюджету | 271 | |||
| Разом по розділу II | 290 | 45900 | 49339 | 52125 |
| Баланс | 399 | 72490 | 94124 | 99074 |
| ПАСИВ | Код рядка | На кінець 2004 року | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року |
| III. КАПІТАЛ І РЕЗЕРВИ | ||||
| Статутний капітал | 410 | 138 | 138 | 138 |
| Додатковий капітал | 420 | 32842 | 36367 | 42196 |
| Резервний капітал | 430 | 11 | 11 | 11 |
| У тому числі: | ||||
| резервні фонди, утворені відповідно до законодавства | 431 | |||
| резерви, утворені відповідно до установчих документів | 432 | 11 | 11 | 11 |
| Фонд соціальної сфери | 440 | |||
| Цільові фінансування і надходження | 450 | |||
| Нерозподілений прибуток минулих років | 460 | 605 | 16275 | 10446 |
| Непокритий збиток минулих років | 465 | |||
| Нерозподілений прибуток звітного року | 470 | 7232 | Х | 8102 |
| Непокритий збиток звітного року | 475 | Х | ||
| Разом у розділі III | 490 | 40828 | 52791 | 60893 |
| IV. ДОВГОСТРОКОВІ ПАСИВИ | ||||
| Позикові кошти | 510 | |||
| У тому числі: | ||||
| інші позики, що підлягають погашенню більш ніж через 12 міс. | 512 | |||
| Інші довгострокові пасиви | 520 | |||
| Разом у розділі V | 590 | |||
| V. КОРОТКОСТРОКОВІ ПАСИВИ | ||||
| Позикові кошти | 610 | 0 | 10875 | 12000 |
| У тому числі: | ||||
| кредити банків, що підлягають погашенню протягом 12 міс. | 611 | 0 | 10875 | 12000 |
| Кредиторська заборгованість | 620 | 27523 | 24783 | 22295 |
| У тому числі: | ||||
| постачальники та підрядники | 621 | 7655 | 9410 | 8911 |
| по соціальному страхуванню і забезпеченню | 624 | 1806 | 3643 | 4641 |
| заборгованість перед дочірніми і залежними товариствами | 625 | 959 | 1398 | 1126 |
| заборгованість перед бюджетом | 626 | 6891 | 6239 | 3338 |
| аванси отримані | 627 | 8518 | 2369 | 2798 |
| інші кредитори | 628 | 1694 | 1724 | 1481 |
| Розрахунки по дивідендах | 630 | 207 | 178 | 171 |
| Доходи майбутніх періодів | 640 | |||
| Фонди споживання | 650 | 3932 | 5497 | 3091 |
| Резерви майбутніх витрат і платежів | 660 | |||
| Разом у розділі V | 690 | 31662 | 41333 | 38181 |
| Баланс | 699 | 72490 | 94124 | 99074 |
Додаток 2 Звіт про прибутки та збитки
Звіт про прибутки та збитки
| Показник | Код рядка | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | На кінець 2007 року |
| Виручка від реалізації продукції | 10 | 203649 | 256953 | 328061 |
| готова продукція | 11 | 188877 | 248384 | 319671 |
| матеріали | 12 | 14119 | 7105 | 7270 |
| Собівартість реалізованих товарів | 20 | 167462 | 202894 | 274034 |
| готова продукція | 21 | 155536 | 195527 | 267390 |
| матеріали | 22 | 11329 | 6072 | 5741 |
| Валовий прибуток | 29 | 36187 | 54059 | 54026 |
| Комерційні витрати | 30 | 2868 | 3699 | 4126 |
| Прибуток (збиток) від реалізації | 50 | 14780 | 22898 | 19458 |
| Відсотки до сплати | 70 | |||
| Доходи від участі в ін організаціях | 80 | |||
| Інші операційні доходи | 90 | 329 | 2481 | 269 |
| Інші операційні витрати | 100 | 1746 | 3427 | 3172 |
| Інші позареалізаційні витрати | 120 | 427 | 2349 | 1129 |
| Інші позареалізаційні доходи | 130 | 3417 | 4647 | 4434 |
| Прибуток (збиток) до оподаткування | 140 | 10373 | 19654 | 13250 |
| Податок на прибуток | 150 | 3224 | 7691 | 3281 |
| Прибуток від звичайної діяльності | 160 | 7149 | 11963 | 8102 |
| Чистий прибуток | 190 | 7149 | 11963 | 9969 |
Додаток 3 Звіт про рух грошових коштів
Звіт про рух грошових коштів
| Показник | код стор | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | На кінець 2007 року |
| Залишки грошових коштів на початок року | 10 | 449 | 2713 | 1411 |
| Надійшло грошових коштів - лише | 20 | 130810 | 254877 | 332800 |
| У тому числі: | ||||
| виручка від реалізації товарів, продукції, послуг | 30 | 109214 | 210918 | 290397 |
| виручка від реалізації основних засобів та іншого майна | 40 | 0 | 0 | 0 |
| аванси, отримані від покупців (замовників) | 50 | 8518 | 2369 | 0 |
| бюджетні асигнування і інше цільове фінансування | 60 | 70 | 108 | 0 |
| кредити, позики | 80 | 3000 | 16915 | 26600 |
| інші надходження | 110 | 10008 | 24567 | 15803 |
| Направлено грошових коштів - лише | 120 | 128546 | 256179 | 333947 |
| У тому числі: | ||||
| на оплату придбаних товарів, оплату робіт, послуг | 130 | 41326 | 95015 | 174116 |
| на оплату праці | 140 | 23639 | 42056 | 61508 |
| відрахування на соціальні потреби | 150 | 9321 | 16725 | |
| на видачу підзвітних сум | 160 | 1721 | 2174 | 1885 |
| на видачу авансів | 170 | 0 | 0 | 0 |
| На видачу дивідендів, відсотків | 210 | 1295 | 29 | 7 |
| на розрахунки з бюджетом | 220 | 32988 | 40359 | 66808 |
| На оплату відсотків і основної суми за отриманими кредитами | 230 | 8016 | 7225 | 25621 |
| інші виплати | 250 | 10240 | 52596 | 4002 |
| Залишок грошових коштів на кінець звітного періоду | 260 | 2713 | 1411 | 264 |
| З рядка 020 надійшло за готівковим розрахунком | 270 | 16668 | 44626 | |
| в т.ч. За розрахунками з юридичними особами | 280 | 29947 | ||
| Наявність грошові кошти: надійшло з банку | 295 | 9360 | 24316 | |
| Здано до банку з каси організації | 296 | 222 | 0 | 0 |
Додаток 4 Відомості про витрати на виробництво і реалізацію продукції
Відомості про витрати на виробництво і реалізацію продукції
| Найменування показників | № рядка | На кінець 2005 року | На кінець 2006 року | На кінець 2007 року |
| Випуск товарів та послуг (без внутрішнього обороту) у фактичних цінах (без ПДВ, акцизів і аналогічних обов'язкових платежів) | 1 | 196582 | 256001 | 326981 |
| Собівартість продукції (робіт, послуг) | 2 | 179417 | 226184 | 299827 |
| Витрати на виробництво і реалізацію продукції (робіт, послуг) (сума рядків 04,28,30,31,32,33) | 3 | 180949 | 231003 | 304781 |
| в тому числі: Матеріальні витрати (сума рядків 05,06,10,11,17, 22, 25) | 4 | 133024 | 148133 | 194816 |
| в тому числі: Сировина і матеріали | 5 | 97295 | 114965 | 154114 |
| Покупні комплектуючі вироби, напівфабрикати | 10 | 20468 | 15851 | 21898 |
| Роботи та послуги виробничого характеру, виконані сторонніми організаціями | 12 | 3604 | 1153 | 1615 |
| будівельного характеру | 14 | 3604 | 1153 | 1615 |
| в тому числі: поточний ремонт | 15 | 2065 | 1100 | 1615 |
| капітальний ремонт | 16 | 1539 | 53 | 0 |
| Паливо | 17 | 4350 | 4818 | 6238 |
| в тому числі: продукти нафтопереробки | 18 | 2194 | 2004 | 2553 |
| Енергія | 22 | 7307 | 10556 | 9228 |
| в тому числі: електрична енергія | 23 | 7307 | 10556 | 9228 |
| теплова енергія | 24 | |||
| Вода | 25 | 790 | 1723 | |
| Витрати на оплату праці | 29 | 30714 | 52254 | 70228 |
| з них: оплата навчальних відпусток | 30 | |||
| Єдиний соціальний податок | 31 | 9000 | 14592 | 20482 |
| Амортизація основних засобів | 32 | 2169 | 2459 | 4922 |
| Інші витрати (сума рядків 33-40,42,43,57) | 33 | 6042 | 13565 | 14333 |
| в тому числі: амортизація нематеріальних активів | 34 | |||
| представницькі витрати | 38 | |||
| добові та підйомні | 39 | 133 | 538 | 117 |
| податки, що включаються до собівартості продукції (робіт, послуг) (без єдиного соціального податку) | 40 | 3089 | 6756 | 5592 |
| оплата послуг сторонніх організацій | 43 | 503 | 1769 | 2433 |
| з них: зв'язки | 44 | 340 | 458 | 578 |
| інформаційно-обчислювальне обслуговування | 45 | 97 | 831 | 138 |
| рекламних агентів і аудиторських організацій | 47 | 306 | 238 | |
| пасажирського транспорту | 48 | 174 | 217 | |
| охорони здоров'я | 53 | |||
| інші витрати (вказати які) | 57 | 3523 | 5485 | |
| ведення реєстрів | 58 | |||
| оформлення документів та підготовка кадрів | 60 | |||
| перевірка приладів та виробів | 61 | |||
| Залишок незавершеного виробництва, напівфабрикатів, інструментів і пристосувань власного виробітку, що не включаються до собівартості продукції на початок звітного періоду | 62 | 983 | 786 | 1361 |
| на кінець звітного періоду | 63 | 786 | 1361 | 1400 |