Характеристика податкової системи Республіки Білорусь

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

УО «Білоруський державний ЕКОНОМІЧНИЙ УНІВЕРСИТЕТ»

Кафедра економічної теорії

РЕФЕРАТ

на тему: Характеристика податкової системи Республіки Білорусь

МІНСЬК 2006

Введення

Податки є важливим економічним важелем, за допомогою якого держава впливає на ринкову економіку. На Заході податкові питання давно вже займають почесне місце у фінансовому плануванні підприємств. В умовах високих податкових ставок неправильний або недостатній облік податкового чинника може привести до вельми несприятливих наслідків або навіть викликати банкрутство підприємства. З іншого боку, правильне використання передбачених податковим законодавством пільг і знижок може забезпечити не тільки збереження і отриманих фінансових накопичень, але і можливості фінансування розширення діяльності, нових інвестицій за рахунок економії на податках або навіть за рахунок повернення податкових платежів з казни.

Застосування податків є одним з методів економічного управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців і підприємств, незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно-правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства. За допомогою податків держава одержує у своє розпорядження ресурси, необхідні для виконання своїх суспільних функцій. За рахунок податків фінансуються також витрати по соціальному забезпеченню, які змінюють розподіл доходів. Система податкового обкладення визначає кінцевий розподіл доходів між людьми.

В умовах переходу від адміністративно-директивних методів управління до економічних різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення і розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава може проводити енергійну політику в розвитку наукомістких виробництв і ліквідації збиткових підприємств. Саме податкова система на сьогоднішній день виявилася, мабуть, головним предметом дискусій про шляхи і методи реформування, а також гострої критики.

Під час підготовки курсової я пользовал c я різними джерелами. На мій погляд, найбільш повно відображена тема моєї курсової роботи в книгах таких авторів як Євстигнєєв О.Н. «Податки та оподаткування», Василевська Т.І. «Податки. Методика обчислення ». Шляхи оптимізації. Що стосується інформації про податки і оподаткування в Республіці Білорусь, то мені дуже допомогли книги таких авторів як Василевська Т.І., Стасенко В.А. «Податки Білорусі: теорія, методика, практика», Каштанова Є.Г. «Податкова політика та макроекономічну рівновагу в період економічних реформ (на прикладі Республіки Білорусь)», Стасенко В.А. «Податкова політика та створення оптимальної податкової системи Республіки Білорусь».

Характеристика податкової системи Республіки Білорусь

Податкова система являє собою сукупність податків і обов'язкових платежів, принципів, форм і методів їх встановлення, зміни, скасування, сплати, стягнення, а також форм і методів податкового контролю та відповідальності за порушення податкового законодавства.

Податкові системи сучасних держав є результат їхньої багатовікової еволюції. У кожній державі національна податкова система індивідуальна, так як немає абсолютно однакових держав з точки зору структури економіки, інститутів державної влади, правової доктрини, а саме вони надають колорит національним податковим системам.

Податкова система Республіки Білорусь була сформована в 1992 році. Основу її склав Закон «Про податки і збори, які стягуються до бюджету Республіки Білорусь», а також спеціальні акти податкового законодавства, що визначають по кожному виду податку конкретні об'єкти оподаткування, порядок сплати, ставки та пільги. Спочатку податкова система включала 15 основних податків і 8 видів відрахувань у різні позабюджетні фонди. Ухвалений перелік податків і деякі методики обчислення мали формальні ознаки оподаткування ринкового типу. Однак її логіку і внутрішній зміст визначали потреби сформованого співвідношення доходів і видатків державного бюджету. Надалі податкова система постійно коректувалася: змінювалися складу податків і зборів, порядок розрахунку.

Недоліки податкової системи РБ стосуються складу і структури податків, ступеня рівномірності розподілу податкового преса. Асиметричність податкового обкладення проявляється у нерівномірному обкладення податками (наприклад, багаторазове оподаткування оплати праці), у наявності численних та невпорядкованих пільг, які ведуть до зловживань і ухиленням (налічується більше 30 видів пільг для юридичних осіб з ПДВ та податку на прибуток і дохід підприємств).

Кількість податків, зборів і відрахувань наближається до тридцяти. Спроба усунути недоліки податкової системи носили косметичний характер і не дали значних результатів, не спростили процедуру обчислення податків і не знизили рівень оподаткування. Тому в області податкового регулювання чекає серйозна реформа. Відповідно до Основних положень "Програми соціально-економічного розвитку РБ на 2001-2005 рр.." Реформа торкнеться не тільки всієї системи податків і зборів, але і законодавчих основ оподаткування в рамках підготовки до введення в дію Податкового кодексу РБ, уніфікованого з Податковим кодексом РФ і спрямованого на створення єдиного правого простору та рівних умов оподаткування для суб'єктів господарювання Білорусі та Росії. Мета реформи - реальне підвищення ефективності діючої податкової системи з тим, щоб домогтися достатніх і стабільних надходжень до бюджету, знизити податковий тиск на економіку, темпи виробництва, інвестиції та експорт.

Також важливим є зниження податкового тягаря на фонд заробітної плати. Незаперечним є факт надмірно високою податкового навантаження на фонд заробітної плати, що не сприяє повній його легалізації. Природно, що в такій ситуації у багатьох суб'єктів господарювання виникає спокуса, якщо не повністю, то хоча б частково, приховати від оподаткування фонд заробітної плати. У результаті до бюджету і в, тепер вже бюджетний, Фонд соціального захисту населення недопоступают значні суми грошових коштів, обмежуючи тим самим розвиток соціальної сфери.

Станом на 1 січня 2006 року діючі в Республіці Білорусь податки та інші обов'язкові платежі до бюджету в залежності від виконуваних функцій і джерела сплати можуть бути об'єднані у 9 укрупнених груп.

  • Податки і збори, що включаються юридичними особами до виручки від реалізації товарів.

  • Податки на прибуток і доходи.

  • Податки, збори і відрахування, що відносяться юридичними особами на собівартість.

  • Збори, що відносяться юридичними особами на фінансові результати:

  • Податки і збори, що сплачуються юридичними особами за рахунок коштів, що залишаються в їхньому розпорядженні.

  • Податки на доходи, отримані в окремих сферах діяльності.

  • Спрощена система оподаткування, в яку входять.

  • Інші податки і збори.

  • Платежі у позабюджетні фонди.

Необхідно відзначити, що в 1992 році податкова система формувалася в умовах наростаючої економічної кризи, який загострив проблему мобілізації доходів до державного бюджету, і тому податкова політика того періоду придбала виключно фіскальний характер, який виразився в надмірному вилученні доходів у платників податків і в недостатньо ефективні способи його здійснення. З 1992 року проводилися численні коригування податкового законодавства, які кілька зменшували рівень податкових вилучень, але принципово не покращували саму податкову систему. Рівень податкового навантаження на економіку знизився в порівнянні з 1992 роком, але все одно залишається досить високим.

Почасти такий рівень податкового навантаження на економіку пояснюється тим, що податкові надходження є основним джерелом доходів бюджету Республіки Білорусь. У 2005 році вони становили 76,5% доходів консолідованого бюджету, в 200 5 - 72,5%. [27, стор 111]. А якщо сюди додати доходи цільових бюджетних фондів, то й зовсім виходить більше 90%. У той же час в розвинених країнах основу доходів бюджету також складають податки, однак, рівень податкового навантаження на економіку в більшості з них нижче. Тепер розглянемо ситуацію останніх років у нашій країні.

Таблиця 1 Структура доходів бюджету РБ в 2006 році,%

Єдиний податок з індивідуальних підприємців

1,9%

Платежі від фонду заробітної плати

3,0%

Доходи від зовнішньоекономічної діяльності

7,7%

Інші податки

16,9%

Податки на додану вартість

24,0%

Оборотні податки

16,1%

Прибутковий податок

8,4%

Податок на прибуток

7,6%

Податок на доходи

1,4%

Акцизи

7,0%

Податок на нерухомість

3,9%

Земельний податок

2,1%

А тепер відобразимо динаміку надходження основних податків до бюджету РБ в цінах 2006 року, млрд. руб.

Таблиця 2. Види податків на 2005-2006 рр..

Види податків

2005 млрд. руб.

2006 млрд. руб.

ПДВ

2828,367403

2919,192289

Оборотні податки

1732,81966

1954,221815

Акцизи

762,537543

846,3170245

Податок на прибуток

830,5686615

930,2221835

Податок на нерухомість

405,7098184

472,6877824

Прибутковий податок

995,023386

1024,33207


Таблиця 3. Інформація про рівень централізації і податковому навантаженню по Республіці Білорусь та зарубіжним країнам% до ВВП

Рівень централізації фінансових ресурсів держави

Податкове навантаження на економіку

Данія

65,3%

49,9%

Бельгія

57,4%

44,0%

Італія

57,4%

39,1%

Великобританія

56,5%

37,3%

Франція

52,1%

44,4%

США

42,2%

28,0%

Російська Федерація

31,3%

26,1%

Республіка Білорусь

44,6%

40,3%

Величина податкового навантаження на економіку, що склалася в 2005 році в Республіці Білорусь, цілком порівнянна з аналогічним показником по країнах з розвиненими ринковими відносинами, хоча трохи вище, ніж у деяких країнах СНД. Це пов'язано з високою соціальною орієнтованістю білоруського бюджету та проведенням заходів з ліквідації наслідків аварії на Чорнобильській АЕС. На фінансування таких значущих видаткових статей нашою державою щорічно спрямовується понад половини фінансових ресурсів, акумульованих у рамках республіканського бюджету.

У 2005 році податкова система республіки не зазнала суттєвих змін як за кількістю податків, так і в частині методології їх обчислення. У руслі вирішення завдання щодо поетапного зниження податкового навантаження, поставленої Програмою соціально-економічного розвитку Республіки Білорусь на 2001-2005 роки, була знижена ставка з ПДВ з 20 до 18%, а також сукупна ставка по оборотним податках з 4,5 до 4,25 %. Щоб не допустити втрат бюджету від зниження фіскального тиску за непрямими податками була скасована знижена ставка з податку на прибуток у розмірі 15%, переглянуті і скасовані деякі неефективні концептуальні податкові пільги, посилені підходи з надання податкових преференцій в індивідуальному порядку.

У результаті за 2005 рік величина податкового тягаря на економіку республіки без обліку відрахувань до Фонду соціального захисту населення склала 29,4% і в порівнянні з 2004 роком практично не змінилася.

Структура податкового навантаження, що склалася в 2004 і 2005 роках, наведена на таблиці 4.

Таблиця 4 Структура податкового навантаження за 2005 - 2006 рр..,% У ВВП


200 5 рік

200 6 рік

Змішані податки

2,4

2,4

Прямі податки

8,4

9,1

Непрямі податки

18,5

17,9

Таблиця показує, що за 2006 рік у структурі податкового навантаження відбулися певні зміни. Зокрема, з 8,4 до 9,2 відсотка у ВВП збільшилася частка прямих податків, що обумовлено суттєвим зростанням надходжень по даній групі платежів (темп росту - 121,4 відсотка). Найбільш стрімка динаміка склалася з податку на прибуток, надходження по якому в порівнянних цінах зросли на 43,8 відсотка, а частка цього податку у ВВП збільшилася з 2,6 до 3,3 відсотка. Посилення ролі прямих податків у 2006 році обумовлене істотним збільшенням маси прибутку в цілому по економіці республіки і зростанням реальних доходів населення. Зокрема, за даними Міністерства статистики та аналізу Республіки Білорусь прибуток від реалізації товарів, продукції, робіт, послуг за 2006 рік зросла в 4,5 рази, реальні доходи населення - лише в 1,1 рази.

На тлі зміцнення позицій прямих податків у структурі податкового навантаження дещо ослабла роль непрямих податків, частка яких у ВВП в 2006 році склала 17,9 відсотка і відносно 2005 року скоротилася на 0,6 процентних пункту. Основною причиною такого структурного зсуву стало зниження ставок по ПДВ і оборотним податках.

Деяке зменшення частки оборотних податків і ПДВ у ВВП зовсім не означає скорочення надходжень за даними доходними джерелами. Так, у порівнянні з 2005 роком оборотні податки збільшилися на 9,5 відсотка, ПДВ - на 8,3 відсотка в порівняних цінах. Зниження ж частки зазначених платежів у ВВП пов'язано з його випереджає динамікою (111,0 відсотка).

Традиційно найбільш стабільною групою податків з позицій ролі у формуванні доходів бюджету є змішані податки, які включають ресурсні платежі і відрахування від фонду оплати праці. Зокрема, у 2006 році частка даної групи податків у ВВП склала 2,4% і в порівнянні з минулим роком практично не змінилася.

Що стосується поточного фінансового року, то з урахуванням передбаченого Законом «Про бюджет Республіки Білорусь на 2006 рік» зниження сукупної ставки по оборотним податках на 0,25 відсотка і ставки по єдиному податку від фонду оплати праці з 5 до 4 відсотків можна прогнозувати деяке скорочення рівня податкового навантаження на економіку республіки в порівнянні з її величиною за 2005 рік (до 28-29% до ВВП).

Все вищевикладене свідчить про те, що податкова система та податкове законодавство не досягли своєї досконалості. На сьогоднішній день актуальність вдосконалення податкової сфери незаперечна. Податкове навантаження на економіку залишається високою, у структурі податків переважає непряме оподаткування, еластичність податкової системи знижується, податкова система пригнічує вплив на реальний сектор економіки.

Тим не менш, спостерігаються і позитивні тенденції. До теперішнього часу в республіці створена систематизована нормативно-методична база оподаткування, центральною ланкою якої є прийнятий у 2005 році Податковий кодекс Республіки Білорусь. Незважаючи на об'ємність цієї бази, вона дозволяє платнику знайти відповідь практично на будь-яке питання, що виникає при виконанні ним податкових зобов'язань. Також позитивним є той факт, що в 2006 році були знижені ставки окремих податків: ПДВ з 20 до 18%; збір на формування місцевих цільових бюджетних житлово-інвестиційних фондів і збір на фінансування витрат, пов'язаних з утриманням ремонтом житлового фонду, що сплачуються єдиним платежем з 2,5 до 1.15%, цільові збори до місцевих бюджетів з 5 до 4% та інші. Хоча в той же час були підвищені ставки збору в республіканський фонд підтримки виробників сільськогосподарської продукції, продовольства і аграрної науки і податок з користувачів автомобільних доріг, що сплачуються єдиним платежем з 2 до 3%, податки на послуги, що сплачуються до місцевих бюджетів з 5 до 10%.

Висновок

Податки як один з найважливіших економічних інструментів державного регулювання економіки можуть бути або передумовою, або перешкодою на шляху до благополуччя країни. Вони не тільки є основною формою доходів держави, а й використовуються державною владою в якості одного з найважливіших регуляторів в економіці, політиці, соціальній сфері.

У всі часи податкові інструменти активно застосовувалися для забезпечення ефективного використання природних ресурсів, регулювання економічних та інших процесів у житті суспільства.

Але яким би багатоликим не був податковий світ протягом століть, суть його, незважаючи на багатовікову модифікацію видів і форм справляння податків, збереглася. І сьогодні податки - це обов'язкові платежі, що сплачуються суб'єктами економічної діяльності та громадянами із свого доходу до бюджету держави для задоволення суспільних потреб за ставками, встановленими в законодавчому порядку.

У теорії оподаткування виділяється, як правило, декілька функцій податків: розподільча, фіскальна, стимулююча та контрольна.

Загальновідомо, що головною відмітною особливістю системного оподаткування розвинених країн є її тісний взаємозв'язок зі структурою економіки, реально складаються економічними пропорціями, а також орієнтація на цілі економічного розвитку. Такий підхід лежить в основі вироблення економічної політики, в тому числі і в сфері оподаткування.

Тому при розробці податкової політики необхідно ясно усвідомлювати її цільову спрямованість. Або ми ставимо на перше місце короткочасне збільшення припливу грошей у скарбницю шляхом посилення податкового тиску, або орієнтуємося на оподаткування, стимулюючий економічний ріст і інвестиції.

Фіскальна спрямованість оподаткування, як показує досвід розвинених держав, супроводжується суперечливими наслідками. З одного боку, зростання податкових надходжень у доходах бюджету створює реальні можливості для державного впливу на відтворювальні процеси. Уряд отримує грошові кошти для прискорення процесів роздержавлення і приватизації, стимулювання зростання обсягів виробництва та його реструктурування і т.д.

З іншого боку, зростання податкового тягаря має негативні наслідки, які виявляються безпосередньо, впливаючи на економічні мотиви і стимули, і опосередковано, змінюючи загальні, макроекономічні умови відтворення.

Необхідно відзначити, що зміна мікро-і макроекономічної ситуації може бути зумовлено використанням конкретного виду оподаткування. Так, підвищення ставки податку на прибуток супроводжується зниженням: норми приросту капіталу, що може відбитися на розмірах капіталовкладень, сукупної пропозиції; податку на споживання - скороченням споживання, включаючи імпортні товари, що відіб'ється на розподілі ресурсів; податку на експорт - зменшенням попиту на зовнішніх ринках і припливу іноземної валюти в країну, якщо ці зміни вплинули на ціни експортної продукції, зниженням зацікавленості вітчизняних підприємців у виробництві даної продукції, а можливо, і скороченням внутрішньої пропозиції.

Практика також свідчить, що спроба урядів за рахунок високого оподаткування вирішити проблему наповнення бюджету навіть в умовах розвинутого ринку приносить успіх в обмеженому проміжку часу. Дійсно, спочатку зростання ставок супроводжується збільшенням податкових надходжень до бюджету (тим більше в умовах зростання інфляції). Але надалі великий податковий прес обумовлює спад ділової активності, згортання виробництва, посилення інфляційних тенденцій, зниження сукупного попиту і, як наслідок, скорочення податкових надходжень до бюджету, погіршення фінансового становища країни.

Список використаних джерел

  1. Абрамчук С. Оподаткування бюджетних організацій в 2003 році / / Головний бухгалтер. Бюджетні організації. 2003. № 2. С42-49.

  2. Адаменкова С.І. Податки та їх застосування у фінансово-економічних розрахунках: Теорія, практика, коментарі. Мн.: ЄГУ, 2002. 395с.

  3. Березін М.Ю. Склад та економічний зміст функцій податків / / Фінанси і кредит. 2003. № 19. С.76-86.

  4. Василевська Т.І., Стасенко В.А. Податки Білорусі: Теорія, методика і практика. Мн.: Белпрінт, 1999. 543с.

  5. Грісімова Є. М. Оподаткування: Навчальний посібник СПб., 2000.

  6. Єгоров В.А. Перелік податків, зборів і відрахувань, сплачуваних до бюджету Республіки Білорусь і позабюджетні фонди в 2004 році (станом на 1 січня 2004 р.) / / Вісник Міністерства з податків і зборів Республіки Білорусь. 2004. № 3. С.105-111.

  7. Жбанков М.М. Про вплив податків на рівень цін / / Економіка. Фінанси. Управління. 2003. № 3. С.66-73.

  8. Каштанова Є.Г. Податкова політика та макроекономічну рівновагу в період економічних реформ (на прикладі Республіки Білорусь): Автореф. Дис. Конд. Екон. Наук Мн. 1996

  9. Заєць Н.Є. Податок як економічна категорія / / Фінанси, облік, аудит. - 2004. № 1. С.28-30.

  10. Заєць Н.Є. Теорія податків: Учеб. Мн.: БГЕУ, 2002. 220с.

  11. Клементьєв М.І. Актуальні питання регулювання оподаткування в ЄС / / Аудитор. 2003. № 2. С.57-62.

17


Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
56.3кб. | скачати


Схожі роботи:
Функціонування податкової системи Республіки Білорусь
Аналіз податкової системи Республіки Білорусь
Шляхи вдосконалення податкової системи Республіки Білорусь
Вплив податкової політики на формування доходів бюджету Республіки Білорусь
Принципи судової системи Республіки Білорусь та Республіки Польщі
Удосконалення податкової системи Республіки Казахстан
Правові основи податкової системи Республіки Казахстан
Вдосконалення судової системи Республіки Білорусь
Бюджетне пристрій Республіки Білорусь і характеристика його ланок
© Усі права захищені
написати до нас