МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
Федеральне агентство з освіти
Пермський інститут (філія)
Державної освітньої установи вищої професійної освіти
Російський державний торговельно-економічний університет
Кафедра економічного аналізу і статистики
Контрольна робота з курсу
ПОДАТКИ І ОПОДАТКУВАННЯ
Варіант № 18
Виконала:
студентка 4 курсу, групи БПІ-41Ю.А.Тіхонова
Перевірила: доцент, к.е.н.
Пономарьова С.А.
Дата перевірки ___________
Оцінка _________________
Підпис ________________
Перм 2009
Зміст
1 Водний податок: характеристика елементів
2 Завдання
3 Завдання в тестовій формі
Список літератури
Введення
Серед економічних важелів, за допомогою яких держава впливає на ринкову економіку, важливе місце відводиться податкам. В умовах ринкової економіки будь-яка держава широко використовує податкову політику в якості визначеного регулятора впливу на негативні явища ринку. Податки, як і вся податкова система, є потужним інструментом управління економікою в умовах ринку.
Застосування податків є одним з економічних методів керування і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності та організаційно - правової форми підприємства. За допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з державними і місцевими бюджетами, з банками, а також з вищестоящими організаціями. За допомогою податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий дохід і прибуток підприємства.
1 Водний податок: характеристика елементів
Сутність і призначення водного податку
Податки - обов'язкові та безеквівалентних платежі, що сплачуються платниками податків до бюджету відповідного рівня і державні позабюджетні фонди на підставі федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, а також за рішенням органом місцевого самоврядування відповідно до їх компетентністю.
Водний податок - це один з федеральних податків, він був введений з 1 січня 2005 року замість Федерального закону "Про плату за користування водними об'єктами" втратив чинність 31 грудня 2004 року і регламентується главою 25.2 НК РФ
Водний податок забезпечує реалізацію принципу платності за користування водними ресурсами через створення ефективного економічного механізму стимулювання раціонального використання, відтворення та охорони водних об'єктів. Такий підхід не зажадає коментаря в зв'язку з тим, що вода, особливо прісна, є обмеженим і вразливим природним ресурсом.
За оцінкою Держбуду Росії, тільки 20% продаваної питної води в країні відповідає санітарним нормативам.
Незважаючи на те, що і плата за користування водними об'єктами, і водний податок є фіскальними платежами, порядок їх справляння різний.
Стягується у формі федерального податку. Водний кодекс РФ встановлює систему платежів за користування водними об'єктами, в яку включені водний податок і плата, що спрямовується на відновлення та охорону водних об'єктів. Водний податок є платою за право користування водними об'єктами, але не платою за водні ресурси.
Платежі за користування природними ресурсами зараховуються до бюджетів різних рівнів за нормативами, встановленими законодавством РФ:
- До федерального бюджету - 40%;
- До бюджетів суб'єктів РФ, на тер. яких здійснюється використання водних об'єктів, 60%.
Плата, що спрямовується на відновлення та охорону водних об'єктів, вноситься за вилучення води з водних об'єктів в межах встановленого ліміту, за понадлімітне вилучення води, за використання водних об'єктів без вилучення води відповідно до умов ліцензії на водокористування, а також за скидання стічних вод нормативної якості у водні об'єкти в межах встановлених лімітів (як форма відшкодування витрат спеціалізованих водогосподарських організацій на здійснення цієї діяльності). В даний час в РФ стягуються платежі за користування надрами по підземних вод, відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази по підземних вод, плата за забір води промисловими підприємствами з водогосподарських систем і плата за скидання забруднюючих речовин, розміщення відходів у водних об'єктах. Правову основу нарахування і сплати платежів за користування водними ресурсами складають нормативні правові акти, а також відомчі методичні вказівки і роз'яснення.
Платниками податків визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне і (або) особливу водокористування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи, які здійснюють водокористування на підставі договорів водокористування чи рішень про надання водних об'єктів у користування, відповідно укладених та прийнятих після введення в дію Водного кодексу Російської Федерації.
Елементи податку на прибуток
Платниками податків водного податку (далі в цій главі - платники податків) визнаються організації та фізичні особи, які здійснюють спеціальне і (або) особливу водокористування відповідно до законодавства Російської Федерації.
Об'єкти оподаткування:
1. Об'єктами оподаткування водним податком (далі в цій главі - податок), якщо інше не передбачено пунктом 2 цієї статті, визнаються наступні види користування водними об'єктами (далі в цій главі - види водокористування):
1) забір води з водних об'єктів;
2) використання акваторії водних об'єктів, за винятком лісосплаву в плотах і кошелях;
3) використання водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики;
4) використання водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і кошелях.
2. Не визнаються об'єктами оподаткування:
1) забір з підземних водних об'єктів води, що містить корисні копалини та (або) природні лікувальні ресурси, а також термальних вод;
2) забір води з водних об'єктів для забезпечення пожежної безпеки, а також для ліквідації стихійних лих і наслідків аварій;
3) забір води з водних об'єктів для санітарних, екологічних та судноплавних попусків;
4) паркан морськими судами, судами внутрішнього і змішаного (ріка - море) плавання води з водних об'єктів для забезпечення роботи технологічного обладнання;
5) забір води з водних об'єктів і використання акваторії водних об'єктів для рибництва і відтворення водних біологічних ресурсів;
6) використання акваторії водних об'єктів для плавання на судах, в тому числі на маломірних плавальних засобах, а також для разових посадок (злетів) повітряних суден;
7) використання акваторії водних об'єктів для розміщення і стоянки плавальних засобів, розміщення комунікацій, будівель, споруд, установок і обладнання для здійснення діяльності, пов'язаної з охороною вод і водних біологічних ресурсів, захистом навколишнього середовища від шкідливого впливу вод, а також здійснення такої діяльності на водних об'єктах;
8) використання акваторії водних об'єктів для проведення державного моніторингу водних об'єктів та інших природних ресурсів, а також геодезичних, топографічних, гідрографічних і пошуково-знімальних робіт;
9) використання акваторії водних об'єктів для розміщення і будівництва гідротехнічних споруд гідроенергетичного, меліоративного, рибогосподарського, воднотранспортного, водопровідного і каналізаційного призначення;
10) використання акваторії водних об'єктів для організованого відпочинку організаціями, призначеними виключно для утримання та обслуговування інвалідів, ветеранів і дітей;
11) використання водних об'єктів для проведення днопоглиблювальних та інших робіт, пов'язаних з експлуатацією судноплавних водних шляхів і гідротехнічних споруд;
12) особливе користування водними об'єктами для забезпечення потреб оборони країни і безпеки держави;
13) забір води з водних об'єктів для зрошення земель сільськогосподарського призначення (включаючи луки і пасовища), поливу садівничих, городницьких, дачних земельних ділянок, земельних ділянок особистих підсобних господарств громадян, для водопою та обслуговування худоби та птиці, які знаходяться у власності сільськогосподарських організацій і громадян;
14) забір з підземних водних об'єктів шахтно-рудникових та колекторно-дренажних вод;
15) використання акваторії водних об'єктів для рибальства та полювання.
Говорячи про об'єкт оподаткування, нагадаємо, що між платою і водним податком є відмінність. Водний податок сплачується при користуванні як поверхневими, так і підземними водними об'єктами, а плата стягується тільки за користування поверхневими водними об'єктами.
Податкові ставки.
1. Податкові ставки встановлюються по басейнах річок, озер, морів і економічним районам у наступних розмірах:
1) при заборі води з:
поверхневих і підземних водних об'єктів у межах встановлених квартальних (річних) лімітів водокористування;
територіального моря України та внутрішніх морських вод у межах встановлених квартальних (річних) лімітів водокористування;
2) при використанні акваторії:
поверхневих водних об'єктів, за винятком сплаву деревини в плотах і кошелях;
2. При заборі води понад встановлені квартальних (річних) лімітів водокористування податкові ставки в частині такого перевищення встановлюються в п'ятикратному розмірі податкових ставок, встановлених пунктом 1 цієї статті. У разі відсутності у платника податків затверджених квартальних лімітів квартальні ліміти визначаються розрахунково як одна четверта затвердженого річного ліміту.
3. Ставка водного податку при заборі води з водних об'єктів для водопостачання населення встановлюється у розмірі 70 рублів за одну тисячу кубічних метрів води, забраної з водного об'єкта.
Податкова база.
1. По кожному виду водокористування, визнаному об'єктом оподаткування відповідно до статті 333.9 цього Кодексу, податкова база визначається платником податків окремо щодо кожного водного об'єкта.
У випадку якщо у відношенні водного об'єкта встановлені різні податкові ставки, податкова база визначається платником податку стосовно до кожної податкової ставки.
2. При заборі води податкова база визначається як обсяг води, забраної з водного об'єкта за податковий період.
Обсяг води, забраної з водного об'єкта, визначається на підставі показань водовимірювальними приладів, що відображаються в журналі первинного обліку використання води.
У разі відсутності водовимірювальними приладів обсяг забраної води визначається виходячи з часу роботи і продуктивності технічних засобів. У разі неможливості визначення обсягу забраної води виходячи з часу роботи і продуктивності технічних засобів обсяг забраної води визначається виходячи з норм водоспоживання.
3. При використанні акваторії водних об'єктів, за винятком сплаву деревини в плотах і кошелях, податкова база визначається як площа наданого водного простору.
Площа наданого водного простору визначається за даними ліцензії на водокористування (договору на водокористування), а в разі відсутності в ліцензії (договорі) таких даних за матеріалами відповідної технічної та проектної документації.
4. При використанні водних об'єктів без забору води для цілей гідроенергетики податкова база визначається як кількість виробленої за податковий період електроенергії.
5. При використанні водних об'єктів для цілей сплаву деревини в плотах і кошелях податкова база визначається як добуток обсягу деревини, сплавляється в плотах і кошелях за податковий період, вираженого в тисячах кубічних метрів, і відстані сплаву, вираженого в кілометрах, поділеної на 100.
Порядок обчислення податку.
1. Платник податків обчислює суму податку самостійно.
2. Сума податку за підсумками кожного податкового періоду обчислюється як добуток податкової бази та відповідної їй податкової ставки.
3. Загальна сума податку являє собою суму, отриману в результаті складання сум податку, обчислених відповідно до пункту 2 цієї статті щодо всіх видів водокористування.
Порядок і терміни сплати податку.
1. Загальна сума податку, обчислена відповідно до пункту 3 статті 333.13 цього Кодексу, сплачується за місцезнаходженням об'єкта оподаткування.
2. Податок підлягає сплаті у строк не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
Податкова декларація.
1. Податкова декларація подається платником податку до податкового органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування у строк, встановлений для сплати податку.
При цьому платники податків, відповідно до статті 83 цього Кодексу віднесені до категорії найбільших, подають податкові декларації (розрахунки) до податкового органу за місцем обліку як найбільших платників податків.
2. Платники податків - іноземні особи подають також копію податкової декларації до податкового органу за місцезнаходженням органу, який видав ліцензію на водокористування, в термін, встановлений для сплати податку.
Висновок
Податкова система є одним з головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави на розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного і соціального розвитку. У зв'язку з цим необхідно, щоб податкова система Росії була адаптована до нових суспільних відносин, відповідала світовому досвіду.
Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг і т. д. безсумнівно, відіграє негативну роль, особливо в період переходу російської економіки до ринкових відносин, а також перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, так і іноземних. Нестабільність податкової системи на сьогоднішній день - головна проблема реформи оподатковування.
Аналіз реформаторських перетворень в області податків в основному показує, що висунуті пропозиції стосуються в найкращому разі окремих елементів податкової системи (насамперед розмірів ставок, наданих пільг і привілеїв; об'єктів оподаткування; посилення або заміни одних податків на інші). Однак у сьогоднішній час необхідна принципово інша податкова система, що відповідає нинішній фазі перехідного до ринкових відносин періоду. І це не випадково, бо оптимальну податкову систему можна розгорнути тільки на серйозній теоретичній основі.
На сьогоднішній день існує величезний, причому теоретично узагальнений і осмислений, досвід стягування і використання податків у країнах Заходу. Але орієнтація на їх практику дуже утруднена, оскільки було б зовсім нерозумно не приділяти першорядне увагу специфіці економічних, соціальних і політичних умов сьогоднішньої Росії, шукає кращі шляхи реформування свого народного господарства.
Проблем у сфері оподаткування накопичилося занадто багато, щоб їх можна було вирішити в тому порядку, в якому вони вирішувалися, окремими указами та доповненнями. Лише незначна їх частина буде так чи інакше вирішена в недалекому майбутньому. Але велика їх частина знову буде відкладена до кращих часів, мабуть, до прийняття Податкового кодексу. А до цього часу наша податкова система буде, практично, не здатна виконувати ті функції, які на неї покладені, що, у свою чергу, буде перешкоджати економічному розвитку країни. Тому так важливо, як можна швидше, доопрацювати та прийняти Податковий кодекс.
Завдання
Завдання. Визначте суму авансу з податку на майно організації, що сплачується за 1-ий квартал. Відомо:
1. Залишкова вартість основних засобів транспортної організації становила:
- На 1 січня - 700 000 крб., В тому числі придбаних у 2003 році -175 000 руб. (Обладнання для ремонту автомобілів);
- На 1 лютого - 720 000 руб., В тому числі придбаних у 2003 році -172 000 рублів і придбаних (оргтехніка) і поставлених на облік у січні поточного року -32 000 рублів;
- На 1 березня-700 000 крб., В тому числі придбаних у 2003 році - 169 000 руб., У січні поточного року 30 000 рублів;
на 1 квітня - 680 000 руб., в тому числі придбаних у 2003 році -166 000 руб. і придбаних у січні поточного року -28 000 руб.
2. Ставки податку застосувати діючі в поточному році в Пермському краї.
Рішення.
Відповідно до ст. 374об'ектом оподаткування призн. ОС.
НБ у відповідності зі ст. 375 исчисл. як среднегодо. стоїмо-ть майна, приз. об'єктом оподаткування.
Середньорічна стоїмо-ть майна, призн. об'єктом оподаткування за звітний період визначається як частка від ден. Суми, отриманий в результаті складання величин залишкової стоїмо-ти (ст.376 п.4)
720000 +700000 +680000 = 525000 руб. НБ
3 +1
525000х2, 2% = 11550 руб. НС
Сума аванс. платежу = НБхНСх1 / 4 = 525000х11550х1 / 4 = 1 526 руб
Завдання в тестовій формі
У Росії не допускається встановлення диференційованих ставок податків і зборів в залежності від:
1) Форми власності (Федеральний закон від 29.07.2004 N 95-ФЗ ст.3)
2) Виду продукції, що випускається
3) Величини доходу
Список використаної літератури
Закон Російської Федерації "Про основи податкової системи в Російській Федерації
Податковий Кодекс. Проект. - Внесений Урядом Російської Федерації в Державну Думу Федеральних зборів 30 квітня 1997 року.
Акуленок Д. М. Податковий портфель. - М.: Сомітек, 1993.
Дубов В. В. Чинна податкова система та шляхи її вдосконалення. / / Фінанси. - 2007. - № 4. С. 22-24.
Єременко І. П. Декларування доходів. / / Фінанси. - 2007. - № 4. С. 30-31.
Князєв В. Удосконалення податкової системи і підготовка кадрів для податкової служби. / / Податки. -2007. - № 2. С. 28-33.
Хрітіан В. Ф. Про напрями розвитку податкової реформи. / / Фінанси. - 2007. - № 4. С.29.
Чорниця Д. Г. Податки. Навчальний посібник. - М.: Фінанси і кредит, 2005.