· Дохід у формі комісійних і гонорарів;
· Витрати на виплату комісійних і гонорарів;
· Прибуток за вирахуванням збитків за комерційними паперами;
· Прибуток за вирахуванням збитків по інвестиційних цінних паперів;
· Прибуток за вирахуванням збитків від валютних операцій;
· Інший операційний дохід;
· Збитки за позиками та авансами;
· Загальні адміністративні витрати;
· Інші операційні витрати.
Приволзькому відділення Ощадного Банку (6670) не можна назвати типовим банком і безпосередньо порівнювати з конкурентними кредитними організаціями. В умовах економічної нестабільності він має переваги у вигляді державної підтримки та граничного довіри населення. За поточної нестабільності світових фінансових ринків та зростання вартості запозичень важливим фактором надійності банку є незначна частка іноземного капіталу в структурі фондування (близько 3%). Додатковий фактор інвестиційної привабливості акцій Ощадбанку пов'язаний з його ключовою роллю в російському банківському секторі, низькими політичними ризиками, підтримкою з боку основного акціонера - Банку Росії.
При дослідженні фінансових результатів діяльності банку ми керувалися даними Приволзького ОСБ № 6670. Інформація, призначена для внутрішніх користувачів (інсайдерів) у процесі написання була недоступна, в зв'язку з цим при аналізі фінансових результатів не були враховані деякі фактори, які могли вплинути на підсумковий результат. Тому, практичне виконання деяких рекомендацій, запропонованих в роботі, можливо вже здійснюється керівництвом комерційного банку, або виконання їх неможливо внаслідок яких-небудь невідомих нам причин.
За результатами дослідження банківської діяльності Приволзького ОСБ, для того щоб збільшити отримання прибутку і показники рентабельності рекомендується вдатися до наступних заходів:
· Збільшити власний капітал банку шляхом додаткової емісії акцій;
· Збільшити розмір активів банку, за допомогою розширення кола й обсягу виконуваних прибуткових операцій і збільшення власного капіталу;
· Розширити базу клієнтів банку за рахунок першокласних позичальників;
· Необхідно зменшити ризики пов'язані з кредитною політикою банку, за рахунок збільшення власного капіталу та якості активів банку;
· Зменшити частку безприбуткових активів, за допомогою збільшення частки активів приносять дохід, але дотримуючись встановлених законодавством норми;
· Скоротити неприбуткові операції (операції по залучених коштів кредитних організацій).
Для вдосконалення кредитної політики Приволзького ОСБ пропонується здійснювати видачу позики шляхом передачі позичальнику оформлених на нього векселів. Вексельне кредитування є одним із способів вирішення проблеми високої вартості і відповідно недоступності звичайних банківських кредитів для низки перспективних позичальників. Це важливо з огляду на те, що векселі поєднують в собі властивості як діловий цінного паперу, так засобу платежу. Тому отримання позичальником забезпечених банком векселів, які він зможе використовувати як платіжний документ, вирішує його проблему періодично виникають дефіцитів фінансових коштів для розрахунків з кредиторами. Вексельне кредитування переважніше для позичальників у силу істотно більш низької процентної ставки за кредит векселями в порівнянні зі звичайним комерційним кредитом.
Удосконалення обслуговування клієнтів із середнім розміром бізнесу є для Банку однією з пріоритетних завдань. Банку необхідно направити зусилля на підвищення якості обслуговування та конкурентоспроможності наданих даної групі клієнтів продуктів і послуг; розвивати технології обслуговування і продажів, засновані на стандартизації продуктового ряду і обліку індивідуальних потреб однорідних (наприклад, галузевих) клієнтських груп. Банку потрібно сконцентрувати зусилля на закріпленні на обслуговуванні існуючих клієнтів середнього бізнесу, поповнення клієнтської бази за рахунок найбільш перспективних, що ростуть малих підприємств та адресному залученні нових клієнтів.
Робота з великими корпоративними клієнтами, як і раніше, гратиме важливу роль у діяльності Банку, тому що дозволяє розміщувати значні обсяги ресурсів з більш низьким кредитним ризиком, реалізовувати істотні обсяги послуг і, як наслідок, приносити значну частку доходів. При роботі з цією групою клієнтів Банк буде орієнтуватися на надання індивідуального комплексного обслуговування, формування партнерських відносин, розвиток практики фінансового консультування. Для підприємств великого і середнього бізнесу Банк буде розвивати систему обслуговування на основі інституту персональних менеджерів, в обов'язки яких будуть входити організація комплексного обслуговування клієнта і оперативне реагування на зміну його потреб.
До пріоритетних напрямів діяльності Приволзького ОСБ відносяться розвиток операцій кредитування (у тому числі довгострокового) юридичних і фізичних осіб, зміцнення позицій на ринку банківського обслуговування населення, вихід на новий рівень у роботі з банківськими картами. Значні кошти банк інвестує у забезпечення автоматизації банківських операцій з фізичними особами, юридичними особами і державою.

Список літератури
1) Законодавчі акти
1. Цивільний кодекс Російської Федерації (частина перша).
2. Цивільний кодекс РФ стаття 819 від 26.01.1996 N 14-ФЗ (частина друга)
3. Федеральний Закон «Про банки і банківську діяльність» № 395-1 від 02.12.90 (З останніми оновленнями від 28.02.2009)
4. Федерального закону «Про акціонерні товариства» від 26. 12. 1995 р . № 208-ФЗ, (з останніми змінами 29 квітня 2008р).
5. Федерального закону «Про неспроможність (банкрутство)» від 26.10.2002 р. № 6-ФЗ.
6. Федеральний закон «Про Центральному банку Російської федерації (Банку Росії)», від 10.07 02 (зі змінами на 21 березня 2002 року).
2) Укази Президента РФ, постанови Уряду РФ
7. Постанова Уряду РФ від 11 лютого 2003 р . № 28 «Про реалізацію Концепції розвитку ...».
3) Підручники, монографії, дисертації
8. Аналіз діяльності банків: Навчальний посібник / І.К. Козлова, Т.А. Купрюшіна, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Під. заг. ред. І.К. Козлової. - Мн.: Виш.шк., 2003. - 240 с.
9. Арендс І.О., Жарковський Є.П. Банківська справа: Навчальний посібник. 8-е изд. ОМЕГА-Л, 2008р.
10. Аткінсон, Банкер, Каплан Управлінський облік. 3-е видання видавництво: Вільямс, 2005р.
11. Батракова Л.Г. Аналіз процентної політики комерційного банку: Навчальний посібник. - М.: Логос, 2002. - 152 с.
12. Батракова Л.Г. Економічний аналіз діяльності комерційного банку. Ізд.2-е, перероб. і доп.: Підручник для вузів. - М.: Логос, 2005. - 368 с.
13. Буєвич С.Ю., Корольов О.Г. Аналіз фінансових результатів банківської діяльності: Навчальний посібник. - М.: КНОРУС, 2004, 160 с.
14. Валенцова Н.І. / Лаврушин О.І. Банківські ризики, М.: КноРус, Видання 2-е, 2008, 232с.
15. Витрянский В.В. Договори банківського вкладу, банківського рахунку та банківські розрахунки. - М.: стаус, 2006. - 556 с.
16. Гіляровський Л.Т., Паневін С.М. Комплексний аналіз фінансово-економічних результатів діяльності банку та його філій. - СПб.: Пітер, 2003. - 240 с.
17. Голубович А.Д. Управління банком; організаційні структури, персонал і внутрішні комунікації. М.: МЕНАТЕПІНФОРМ, 2005, 378 с.
18. Гроші. Кредит. Банки. Під ред. проф. С.Ф. Жукова. - М.: ЮНИТИ, 2006.
19. Ерпилева М. Ю. Міжнародне банківське право. Навчальний посібник. Вид. Справа, М. - 2006р.
20. Єфімова О.В. Фінансовий аналіз. - М.: Бухгалтерський облік, 2007, 472 с.
21. Жарковський Є.П. Банківська справа: Підручник 6-е вид., Испр. видавець: ОМЕГА-Л, 2008р.
22. Жарковський Є.П. Фінансовий аналіз діяльності комерційного банку видавництво ОМЕГА-Л, 2008.
23. Жуков Є.Ф. Банківська справа. Підручник. Видавництво: Юніті, 2006р.
24. Жуков Є.Ф. Загальна теорія грошей і кредиту. - М.: Банки і біржі, 2005.
25. Казачевская Г.Б. Менеджмент. Навчальний посібник / видання 2-е доповнене і перераб. Ростов-на-Дону, «Фенікс», 2007, 379 с.
26. Ковальов В.В., Ковальов Віт. В. Фінанси фірми. Навчальний посібник: М.-Проспект, 2005, 317 с.
27. Лаврушин О.І. Банківська справа. Сучасна система кредитування. Видавництво: КноРус. 2005р.
28. Лапуста М.Г, Скамай Л.Г.. Фінанси фірми. Навчальний посібник. М. «Инфра-М». 2007, 268 с.
29. Масленченков Ю.С., Дубанков А.П. Економіка банку. Розробка з управління діяльністю банку. 2-е видання. - М.: Видавнича група «БДЦ - прес», 2003. - 168 с.
30. Моляков Д.С., Шохін Є.І. Теорія фінансів підприємств: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 2006, 426 с.
31. Рудакова О.С. Банківські електронні послуги - М.: Банки і біржі, ЮНИТИ, 2007.
32. Селищев А.С. Гроші, кредит, банки. Видавництво: Пітер. 2007р.
33. Сидельникова Л.В. «Бухгалтерський облік в комерційних банках» - М.: Буквиця, 2006.
34. Управління активами і пасивами банку: практичний посібник / За ред. А.Є. Кулакова. - М.: Видавнича група «БДЦ-прес», 2004. - З 256
35. Управління активами і пасивами в комерційному банку / Ларіонова І.В. - М.: Видавництво «Консалтбанкір», 2003. - С. 272. - С. 195.
36. Фінансовий менеджмент банку: Навчальний посібник для вузів / Масленченков Ю.С. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 399 с.
37. Шевчук Д. О. Банківські операції. Принципи. Контроль. Прибутковість. Ризики. - М.: ГроссМедіа: РОСБУХ, 2007
38. Шевчук Д. А. Кредити фізичним особам. - М.: АСТ: Астрель, 2008.
39. Шевчук Д. А. Основи банківської справи: Конспект лекцій. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2007.
40. Шеремет А.Д., Негашев Є.В. Методика фінансового аналізу діяльності комерційних організацій. - М.: ИНФРА-М, 2003, 362 с.
41. Шишкін О.К., С.С. Вартанян, В.А. Мікрюков «Бухгалтерський облік і фінансовий аналіз на комерційних підприємствах» М: Инфра-М, 2007
42. Шкрябін С.М. «Банківська справа» / Підручник - М., 2008р.
43. Шуляк П.М. Фінанси підприємства: Навчально-практіческоепособіе. - М.: Дашков і К., 2008, 318 с.
44. Щербакова Г.М. Аналіз та оцінка банківської діяльності (на основі звітності, складеної за російським і міжнародним стандартам). - М.: Вершина, 2006.-464с.
4) Статті з періодичних видань та інтернет ресурси
45. Андрєєва Г. Скоринг як метод оцінки кредитного ризику / / http://www.cfin.ru/finanalysis/banks/scoring.shtml.
46. Ахметов А.Є. Як оцінити ліквідність і платоспроможність комерційного банку / / www.yourmoney.ru
47. Герасимова Є.Б. Аналіз банківських ресурсів методом коефіцієнтів / / Фінанси і кредит. - 2010. - № 1 (115). - С.22-25.
48. Ільясов С.М. Про сутність та основні чинники стійкості банківської системи / / Гроші і кредит. - 2010 .- № 2. - С.45-48
49. Румянцева Є.Є. Про нові підходи до управління фінансами підприємств / / Фінанси і кредит. - 2010. - № 1. - C. 11-15.
50. Солоненко А.А. Практика аналізу фінансово-господарської діяльності / / Фінансовий вісник: фінанси, податки, страхування, бухгалтерський облік. - 2009. - № 9. - С. 32-35.
51. Станіславчик Є. П. Фінансова стійкість і фінансовий леверидж / / ЕКО. - 2010. - № 3. - С.89-96.
52. Черняєва І.В. Концепція фінансової стійкості вітчизняних товаровиробників / / Економічний аналіз: теорія і практика. - 2009. - № 16. - С.24-29.
53. Щербакова Н.Ф. Фінансова стійкість і діагностика можливого банкрутства організації / / Аудиторські відомості. - 2009. - № 8. - С.11-18
54. http://pvbsbrf.ru/files/290908.1163.pdf
55. http://www.sbrf.ru/moscow/ru/about/epigraph/today/
У результаті використання прибутку в звітному році не впливає на величину звітної прибутку і прибутку наступного за ним року. Незважаючи на це, усунення зазначеного недоліку в порядку формування прибутку поки ще не дає підстави вважати, що її зміст підходить під вимоги міжнародних стандартів. [29, C.132]
На основі зазначених вище облікових даних формується фінансовий результат, як у бухгалтерському балансі, так і у звіті про прибутки та збитки банку за формою № 0409102. Безумовними перевагами цієї форми періодичної звітності є чітка систематизація і структуризація доходів і витрат банку. Угруповання дохідних і видаткових статей за ознаками їх однорідності дає можливість виводити проміжні результати від виконання окремих видів банківських операцій. Всі доходи і витрати банку в ній згруповані по підрозділах, в яких відображаються фінансові результати від проведення однорідних операцій. Це робить форму звітності № 102 досить аналітичне. [22, C.93]
Разом з тим зазначена форма звітності все ще не відображає ні економічної послідовності формування кінцевих фінансових результатів комерційного банку, ні фактичного підсумку його діяльності. Більш того, відображення фінансових результатів у бухгалтерському балансі російських банків (що представляє собою оборотну відомість) відбувається на рахунках розділу Результати діяльності »(при цьому до складу розділу входять активні і пасивні рахунки), у той час як відповідно до МСФЗ прибуток відноситься до власних коштів (капіталу ) банку.
Таким чином, система формування фінансових результатів комерційних банків в традиційній фінансової звітності, незважаючи на усунення в ній низки методологічних недоліків, а також підвищення її аналітичності та змістовності, поки не повністю задовольняє висунутим до неї сучасним вимогам і міжнародним стандартам.
Другим видом фінансової звітності, яка більшою мірою призначена для зовнішніх користувачів (вітчизняних та зарубіжних), для оцінки ними фінансового стану кредитної організації, з якою вони вступають в ділове партнерство, є публікується звітність. Вона, так само як і традиційна звітність, включає в себе дві форми - бухгалтерський баланс (публікується форму № 0409806) та звіт про прибутки і збитки (публікується форму № 0409807). [11, C.127]
На відміну від традиційного бухгалтерського балансу банку, що представляє, по суті, відомість залишків по рахунках першого і другого порядку, в основі побудови публікується балансу лежить угруповання статей звіту, що здійснюється в такому розрізі: активи, зобов'язання і власні кошти. При цьому активи групуються за ступенем убування їх ліквідності, а пасиви - у міру їх запитання (погашення), що відповідає прийнятим у розвинутих країнах принципам складання звітності.
Форма публікується звіту про прибутки та збитки комерційного банку, як і балансовий звіт, принциповим чином відрізняється від традиційного звіту про прибутки та збитки. Ця форма є економічною моделлю формування показників фінансових результатів банку. Вона побудована на принципах співвіднесення груп отриманих доходів, класифікованих в залежності від їх джерел, і відповідних їм груп витрат (процентних, від операцій з цінними паперами, з іноземною валютою, дорогоцінними металами і т.д.).
Перевагою даної форми звітності (і одночасно розрахунку) є можливість здійснювати формування фінансових результатів банку в деякій послідовності, поетапно, з проміжними результатами (передбачається виділення чистих процентних доходів, різних видів чистих операційних доходів, прибутку до оподаткування, прибутку за звітний період). Це дозволяє відстежувати етапи формування прибутку та його остаточну величину, активно керувати процесом.
При цьому результуючим показником його діяльності в цій формі звітності виступає показник прибутку за звітний період.
Зміст публікується звіту про прибутки та збитки в значній мірі наближений до аналогічної формою звітності, яка складається па МСФЗ, але також ще не повністю відповідає їй. Принципові відмінності між показником прибутку за період, що розраховується відповідно до МСФЗ, і показником прибутку за звітний період по РПБУ, пов'язані з такими факторами (поки ігнорованими при складанні звітності по РПБУ), як: [44, C.392]
· Чистий ефект нарощених доходів та витрат;
· Переоцінка кредитних вимог з вартості, яка амортизується;
· Створення додаткових резервів на покриття можливих втрат;
· Переоцінка цінних паперів, похідних фінансових інструментів за ринковою (справедливою) вартістю;
· Принцип справедливої ​​оцінки негрошових активів;
· Відкладене оподаткування;
· Переоцінка пасивів за справедливою вартістю;
· Чисті курсові різниці, що класифікуються як капітал.
Третьою (основний) формою звітності банків є звітність, яка складається відповідно до Міжнародних стандартів. Фінансовим результатом в ній є прибуток (збиток) за період. Раніше вона називалася чистим прибутком, тобто звільненої, очищеної від проведених операцій по сплаті податків, відрахувань до фондів, покриття різних загальнобанківських витрат.
На сьогоднішній день однією з серйозних проблем формування звітності по МСФО є відсутність системи обліку, що дозволяє безпосередньо на її основі формувати фінансову звітність, а не шляхом модифікації російської звітності у звітність за МСФЗ.
Таким чином, існуючі на сьогоднішній день системи формування фінансових результатів в комерційних банках вже в значній мірі задовольняють цілям відображення в них цих процесів. Показник бухгалтерського прибутку, що формується на основі звіту про прибутки і збитки за формою № 0409102, призначений, більшою мірою, для внутрішнього управління фінансовими результатами банку, а показник прибутку за звітний період інформації, що публікується звітності та звітності за МСФЗ має на меті дати реальну інформацію про діяльність банку його зовнішнім контрагентам. [44, C.217]
Разом з тим необхідно мати на увазі, що якщо для цілей контролюючих органів або для контрагентів банків достатнім є щоквартальне вивчення фінансової звітності кредитних організацій, то для самих комерційних банків (середніх і особливо великих) за відсутності у них інший аналітичної інформації, що відображає процес формування доходів і витрат, існуюча періодичність складання звіту про прибутки та збитки недостатня.
Банки, як і некредитні комерційні організації, регулярно здійснюють різноманітні податкові платежі (включаючи і податок на прибуток), які безпосередньо впливають на розмір їх фінансових результатів. Тому оцінку складається положення справ в частині формування доходів і витрат у невеликих банках, мабуть, досить проводити раз на місяць. Що ж стосується великих банків, то в них зазначену роботу слід здійснювати щодня, як і складання балансу. [16, C.118]
Розглядаючи існуючі в даний час в комерційних банках системи формування показників їх фінансових результатів, що відводять прибутку, як складної і багатогранної ринкової категорії, роль узагальнюючого оціночного показника діяльності банку, не можна недооцінювати також і значення проміжних результуючих показників - у розрізі підрозділів банку, видів банківської діяльності, банківських продуктів, операцій. Специфіка методології їх розрахунку розглядається нижче, при розробці методик аналізу цих показників.
1.2 Методологія аналізу прибутку комерційного банку
Аналіз результативності банківської діяльності починається з аналізу доходів і витрат, а закінчується дослідженням прибутку. Аналіз фінансової діяльності банку проводиться одноразово з аналізом ліквідності балансу банку, і на підставі отриманих результатів виводяться прогнози надійності банку в цілому.
Відповідно до Положення Банку Росії № 205-П для обліку доходів і витрат виділений самостійний розділ, де доходи відображаються на 701 рахунках, витрати - на 702, прибуток - 703, збитки на 704 рахунку. [22, C.37]
Процес формування фінансових результатів починається з того, що в кредиті рахунку 701 «Доходи» накопичується сума всіх доходів, отриманих банком в звітному періоді, а в дебеті рахунка 702 «Витрати" відображаються наростаючим підсумком витрати банку в цей же період. Після закінчення звітного періоду, як правило, кварталу, проводиться закриття рахунків і розрахунок результату. Прибуток формується тоді, коли доходи перевищують витрати, збитки - навпаки. Облік в банку побудований так, що на рахунку 70301 «Прибуток звітного року» (даний рахунок відкривається щороку заново) відображається накопичується банком прибуток, а на рахунку 705 відображається використовувана банком прибуток.
Не рідше ніж один раз на квартал банки формують звітність № 102 «Звіт про фінансові результати», де дуже докладно розшифровуються всі доходи і витрати банку, які згруповані за підрозділами, що робить цю форму аналітичною.
Центральне місце в аналізі фінансових результатів комерційних банків належить вивченню обсягу та якості, одержуваних ними доходів, оскільки, вони є головним чинником формування прибутку. [34, C.45]
До числа пріоритетних завдань аналізу доходів банку слід віднести:
· Визначення та оцінка обсягу і структури доходів;
· Вивчення динаміки дохідних складових;
· Виявлення напрямок діяльності і видів операцій, що приносять найбільший дохід;
· Оцінка рівня доходів, що припадають на одиницю активів;
· Встановлення факторів, що впливають на загальну величину доходів і витрат, отриманих від окремих видів операцій;
· Виявлення резервів збільшення доходів.
Для найбільш повного розкриття сутності банківських доходів і витрат використовують наступну класифікацію (табл. 1.2.1.).
Таблиця 1.2.1. Класифікація доходів і витрат комерційного банку

Ознака класифікації	Доходи	Витрати
За формою отримання	Процентні Непроцентні Інші	Процентні Непроцентні Інші
За економічним змістом	Операційні Неопераційні (від побічної діяльності) Інші	Операційні Функціональні Інші
За періодичністю виникнення	Стабільні Нестабільні	Поточні Одноразові
За видами діяльності	Від кредитування Від операцій з цінними паперами Від операцій з інвалютою Від розрахунково-касового обслуговування Від участі в капіталі та діяльності др.економіческіх суб'єктів Від філій банку Від відновлення резервів Інші	За залученими ресурсами За операціями з цін. паперами За операціями з інвалютою За розрахунково-касовими операціями За філіям банку На створення резерву По забезпеченню функціонування банку Інші

Аналіз доходів починається з дослідження їх структури за економічним змістом в динаміці (табл. 1.2.2.).
Таблиця 1.2.2. Склад і структура доходів банку за економічним змістом

Статті доходів	Період 1		Період 2		Період 3
	Тис. руб	Уд. вага	Тис. руб	Уд. Вага	Тис. руб	Уд. вага
Доходи від операційної діяльності
Доходи від неопераційної діяльності
Усього доходів		100		100		100

Операційні доходи повинні становити більшу частку в структурі сукупних доходів, а їхні темпи зростання повинні бути ритмічними. Зростання неопераційних доходів (від побічного виду діяльності) найчастіше свідчать про неефективне управління активно - пасивними операціями, слід звертати увагу на те, що при збільшенні абсолютного значення неопераційних доходів, їх питома вага повинна бути нижче, ніж у операційних. Для більш наочного вигляду слід побудувати кругові діаграми, що відображають частки операційних та неопераційних доходів за кожний з досліджуваних періодів. [34, C.64]
При аналізі динаміки кожного з двох видів доходів необхідно розрахувати коефіцієнт випередження (Ко), який розраховується як
,

де ТРод - темп зростання операційних доходів, ТРнд - темп зростання неопераційних доходів.
Для банку, що має ефективну політику управління активно - пасивними операціями Ко повинен бути більше одиниці.
До доходів від операційної діяльності можна віднести (табл. 2.1.1.):
· Нараховані й отримані відсотки;
· Отримана комісія по послугах (розрахунково-платіжні, касові операції);
· Доходи від операцій з цінними паперами;
· Доходи від валютних операцій;
· Комісії за розрахунково-касове обслуговування;
· Доходи від видачі гарантії;
· Доходи від операцій довірчого управління;
· Доходи від термінових угод з фондовими і валютними активами тощо
До доходів від неопераційної діяльності («небанківської») відносять (Додаток 1):
· Доходи від участі в діяльності банків, підприємств, організацій;
· Плата за надані послуги (консультаційні, інформаційні);
· Доходи від здачі майна в оренду;
· Штрафи, пені, неустойки отримані;
· Інші (факторингу, форфейтингу, відновлення резерву під можливі втрати і ін) доходи.
При дослідженні обов'язковим є виявлення груп стабільних і нестабільних видів доходів. Виділення цих груп доходів дозволяє комерційному банку розраховувати свій фінансовий результат з досить високим ступенем ймовірності.
Стабільними доходами є ті, які залишаються практично константними протягом досить тривалого періоду часу і можуть легко прогнозуватися на перспективу. Відсутність стабільності відображає ризикованість бізнесу - чим більше нестабільність в доходах, тим нижча якість доходів.
Всі операційні доходи банку можна розділити на дві групи: процентні та непроцентні доходи.
Найбільш вагомими для банку є процентні доходи, які є складовою частиною доходів від операційної діяльності. Для аналізу слід побудувати таблицю відповідності процентних доходів та процентних активів на кожен аналізований період (табл. 1.2.3.).
Таблиця 1.2.3. Аналіз процентних доходів банку

Процентні доходи	Уд. вагу в процентних доходах	Процентні активи	Уд. вага в працюючих активах
Від кредитів юридичним особам		Кредити юридичним особам
Від кредитів фізичним особам		Кредити фізичним особам
За відкритими рахунками		Обсяги коштів на кор.счета в Банку Росії і др.банках
Від кредитів в Банку Росії і інших банках		Обсяг міжбанківських кредитів
Від депозитів в Банку Росії і інших банках		Обсяг розміщених міжбанківських депозитів
Інші процентні доходи
Разом процентних доходів

При формуванні та аналізі таблиці 2.1.3. необхідно звернути увагу на наступне: рядку «Інші процентні доходи» немає відповідності у стовпці «Процентні активи». Дана ситуація склалася тому, що серед інших працюючих активів включено активи, розміщені у цінні папери, дохід за якими банк отримує і у вигляді відсотків і вигляді дисконту. Розділити їх на процентні та дисконтні на базі ф. № 101 не представляється можливим. [44, C.342]
Аналіз даної таблиці дозволяє з'ясувати, за рахунок яких чинників в основному доходи отримані: у результаті зміни ціни на розташовуваний ресурс, або за рахунок збільшення обсягів розміщуються ресурсів, або всіх факторів одночасно.
У процесі аналізу процентних доходів банку необхідно: [32, C.85]
· По-перше, встановити темпи змін загальної величини і структури активів, що приносять процентний дохід;
· По-друге, провести зіставлення їх з темпами зростання (зменшення) отриманого доходу через розрахунок коефіцієнта випередження (Ко):
,
де ТРпд - темп зростання процентних доходів, ТРпа - темп зростання процентних активів. У випадку якщо коефіцієнт вище одиниці, це означає, що банк нарощує отримані доходи шляхом збільшення ціни на реалізований ресурс. У тому випадку, якщо коефіцієнт менше одиниці можна говорити про те, що банк, збільшуючи обсяги процентних активів знижує їх ціну;
· По-третє, визначити частку процентних доходів у загальному обсязі доходів банку (у випадку, якщо в банку переважаюча частка припадає на непроцентні доходи, то це означає, що банк або скорочує діяльність з розміщення коштів у вигляді кредиту, або знижує процентну ставку розміщення для досягнення певної мети - входження на новий сектор ринку, відповідність конкурентам, розширення попиту на кредитні послуги і т.д.);
· По-четверте, визначити ту статтю процентних доходів, збільшення якої чинить максимальний вплив на зростання процентних доходів в цілому.
До непроцентних доходів в комерційному банку відносять:
· Доходи від операцій з цінними паперами;
· Доходи від операцій з іноземною валютою;
· Комісійні доходи;
· Інші операційні доходи.
Аналіз непроцентних доходів дозволяє виявити, наскільки ефективно банк використовує не кредитні джерела отримання доходів. При цьому їх аналізують по видах операцій і в динаміці. Такий аналіз також слід починати з формування таблиці, аналогічної тій, де розглянуто їх структура в динаміці.
При аналізі непроцентних доходів необхідно: [27, C.114]
· По - перше, визначити їх питома вага в загальному обсязі доходів;
· По - друге, визначити динаміку абсолютного значення непроцетних доходів і їх питомої ваги;
· По - третє, виявити найбільш прибуткові непроцентні операції.
У числі непроцентних доходів особливу увагу слід приділяти комісійним доходам, які мають наступну структуру:
· Комісії за касовими операціями;
· Комісії за інкасацію;
· Комісії за розрахунковими операціями;
· Комісії за виданими гарантіями;
· Комісії за іншими операціями.
Збільшення їх частки і абсолютного значення свідчить про активізацію банком операцій з розрахунково-касового обслуговування клієнтів, при цьому необхідно звернути увагу на динаміку коштів на розрахункових і поточних рахунках клієнтів. Якщо в процесі дослідження виявляється, що доходи збільшуються при одночасному зменшенні або при неизменяющиеся динаміці обсягу коштів на поточних, розрахункових рахунках, то можна зробити висновок про те, що доходи підвищуються в результаті зростання тарифів за розрахунково-касове обслуговування.
У цілому можна сказати, що висока частка процентних доходів свідчить про високу конкурентоспроможність банку та його активності на ринку. Висока частка доходів від операцій з цінними паперами вказує на те, що банк у своїй стратегії більше орієнтований на фондові спекулятивні операції, що позиціонується як негативний факт в силу їх високого ризику. Велика частка непроцентних доходів може свідчити як про негативну кон'юнктуру на ринку кредитування, так і про зменшення частки банку на кредитному ринку.
Показниками, які аналізують якість доходів банку, є: [23, C.45]
1. ,
де СД - сукупні доходи банку, СА - сукупні активи банку. Коефіцієнт характеризує суму доходів, що припадають на 1 руб. середніх залишків за активами, і вказує, наскільки ефективно здійснюються активні операції.
2. ,
де ОД - операційні доходи банку, СА - сукупні активи банку. Характеризує суму операційних доходів припадають на 1 руб. середніх залишків за активами. Збільшення показника в динаміці є позитивним моментом в діяльності банку, оскільки свідчить або про збільшення частки операцій, які відносяться до основного виду діяльності, або про підвищення ціни на ці операції.
Аналіз витрат банку здійснюється аналогічно доходами, і починається з дослідження структури витрат за економічним змістом - операційні і неопераційні витрати. Слід зазначити, що до операційних витрат банку відносять всі процентні витрати і частину непроцентних. [36, C.347]
До операційних витрат банку відносять (Додаток 2):
· Процентні витрати за залученими кредитами, вкладах і депозитах;
· За операціями з цінними паперами;
· Витрати по забезпеченню функціональної діяльності банку - утримання адміністративно - управлінського апарату, господарські витрати, амортизаційні відрахування, витрати на ремонт, відновлення і модернізацію основних фондів, послуги зв'язку, охорони, рекламу і маркетинг, податки (за винятком податку на прибуток).
До неопераційних витрат - всі інші.
Для аналізу слід побудувати таблицю і кругову діаграму, які дозволяють оцінити динаміку часткою операційних та неопераційних витрат за кожний досліджуваний період.
Операційні витрати банку легше, ніж інші види, піддаються перевірці та аналізу, оскільки суттєва їх частина (наприклад, адміністративно-господарські витрати) є відносно постійними і цілком прогнозованими.
У процесі дослідження слід провести структуризацію операційних витрат на процентні і непроцентні, аналогічно аналізу доходів.
Якщо в процесі аналізу виявляється, що за період відбулося збільшення операційних витрат, то це відображає несприятливий стан кон'юнктури ринку, на якому банк залучає ресурси, або може свідчити про погіршення менеджменту в банку.
Особливу увагу заслуговує аналіз таких груп статей, як витрати, пов'язані із забезпеченням функціонування банку (адміністративно-господарські). При аналізі витрат на функціонування банку слід враховувати, що частка цих витрат у сумі доходів банку не повинна перевищувати 60%.
Якщо політика управління банківською діяльністю здійснюється ефективно, то цей показник знижується приблизно до рівня 55%. Проте знижувати даний коефіцієнт до рівня 50% і нижче небезпечно, оскільки значну частку в накладних витрат займає заробітна плата працівників банку.
У процесі аналізу витрат банку необхідно не тільки проаналізувати в динаміки абсолютні та відносні величини витрат (у цілому по групах витрат), але і виділити основні фактори, що вплинули на їх рівень з тим, щоб прийняти необхідні управлінські рішення.
На закінчення аналізу доходів та видатків необхідно зіставити доходи і витрати банку за їх видами з метою визначення ефективності тих чи інших банківських операцій (табл. 1.2.4.).
Таблиця 1.2.4. Доходи і витрати комерційного банку за видами

	Доходи і витрати банку	Період 1	Період 2	Період 3
1	Операційні доходи
2	Операційні витрати
3	Разом чистий операційний прибуток (збиток) (Стр.1 - стр.2)
4	Процентні доходи
5	Процентні витрати
6	Разом чистий процентний прибуток (збиток) (Стор.4 - стор.5)
7	Неопераційні доходи
8	Неопераційні витрати
9	Разом чистий неопераційна прибуток (збиток) (Стор.7 - стор.8)
10	Усього доходів
11	Всього витрат
12	Прибуток (збиток) (стор.10 - стор.11)

При аналізі обов'язково слід порівняти темпи зростання / зниження доходів і витрат. Прискорене зростання доходів явно свідчить про підвищений ризик операцій. Більш високий темп зростання витрат над доходами може говорити або про те, що банк залучає більш довгострокові ресурси протягом аналізованого періоду, і розміщує їх в короткострокові активи. Або про те, що банк купує грошові ресурси за високою ціною, а розміщує їх за нижчою ціною. Однак і та і інша ситуації призводять до зниження прибутку банку.
У випадку якщо виявлено зниження чистого операційного прибутку, або отримано збиток від цього виду діяльності, то належить виявити причини такого становища. Дана ситуація є негативною характеристикою політики управління активно-пасивними операціями в банку, і свідчить про те, що банк не виконує властиві кредитним організаціям функції.
При аналізі різниці між процентними і непроцентних витрат необхідно визначити, чи покриває даний вид доходів витрати. У випадку якщо виявлено негативний результат, то роблять висновок, що банк несе фінансове «тягар», яке покривається за рахунок процентних доходів, тим самим, знижуючи прибуток банку.
У результаті розрахунку рядка 9, таблиці 4 цілком ймовірно отримання чистого операційного збитку, в результаті перевищення інших витрат над іншими доходами, або сплачених штрафів і пені над отриманими. Покриття неопераційних витрат операційними доходами в один з періодів не може свідчити про неефективне управління банківською діяльністю. Однак якщо в процесі аналізу виявлено постійне зниження неопераційних доходів та підвищення неопераційної збитку слід звернути увагу на ситуацію, що ситуації, тому що в короткостроковій перспективі чистий операційний прибуток почне знижуватися.
Використовуючи дані з процентних та непроцентних витрат, слід розрахувати мінімально допустиму маржу банку і чисту процентну маржу, що дозволить визначити оптимально допустиму ціну банківського ресурсу.
З цією метою необхідно розрахувати чисту процентну маржу (ЧПм): [9, C.132]
,
де ПРД - процентні доходи банку, НРР-процентні витрати банку, РА - працюючі активи.
Позитивна величина ЧПм показує, яка частка прибутку припадає на 1 крб. розміщених в дохідні операції активів. У тому випадку, якщо показник ЧПм є негативним, то яка частка збитку припадає на 1 крб. працюючих активів.
У випадку, якщо непроцентні витрати банку не покриваються непроцентних доходів необхідно розрахувати мінімальну маржу (Мм):
,
де Нр - непроцентні витрати, Нд - непроцентні доходи, РА - працюючі активи.
Додавання величин ЧПм і Мм дозволить визначити оптимальну ціну, за якою банку варто продавати свій ресурс на фінансовому ринку і отримувати прибуток.
На закінчення аналізу доходів і витрат слід провести коефіцієнтний аналіз (табл. 1.2.5.).
Таблиця 1.2.5. Основні показники оцінки доходів і витрат комерційного банку

Найменування показника	Формула розрахунку	Економічний зміст	Примітка
Коефіцієнт співвідношення комісійного і процентного доходу	Комісійні доходи / Процентні доходи	Оцінює співвідношення безризикового і ризикового доходу банку	Чим вище значення даного показника, тим краще для країн з перехідною економікою та нестабільністю фінансового ринку
Співвідношення процентних доходів і витрат	Процентні доходи / Процентні витрати	Оцінює здатність банку отримувати прибуток від основної діяльності	Чим вище, тим краще
Коефіцієнт ефективності витрат	Доходи всього / Витрати всього	Оцінює ефективність банку в цілому, здатність покривати накладні витрати	Чим вище, тим краще
Коефіцієнт безризикового покриття витрат	Комісійні доходи / Витрати всього	Показує, наскільки безризиковий дохід покриває сукупні витрати банку	Чим вище, тим нижче ризик отримання збитку
Коефіцієнт використання доходів на утримання апарату управління	(Фонд оплати праці + Інші витрати на утримання апарату управління) / Доходи всього	Відображає відносну ефективність витрат банку на утримання апарату управління	Показник використовується як критерій матеріального стимулювання співробітників
Операційна ефективність	Операційні доходи / Операційні витрати	Характеризує рівень покриття операційних витрат операційними доходами	Повинен прагнути до одиниці

Аналіз буде вважатися завершеним тільки після дослідження і опису розрахованих коефіцієнтів в динаміці.

1.3 Показники фінансово-економічної діяльності комерційного банку
Прибуток являє собою об'єктивний показник, що характеризує стан банку на кожному етапі його розвитку. Отримання прибутку є ключовою метою підприємницької діяльності, яка свідчить не тільки про фінансовий потенціал банку, але і також дозволяє оцінити його конкурентоспроможність.
Прибуток - основний внутрішній джерело формування фінансових ресурсів банку, що дозволяє вирішувати такі важливі завдання, як нарощування власного капіталу, поповнення резервних фондів, фінансування капітальних вкладень, підтримка іміджу, платоспроможності та інших важливих умов і характеристик функціонування і розвитку банку. Якщо одержувана банком прибуток капіталізується, то це веде до самозростання його ринкової вартості, яка визначається при продажі, злитті, поглинанні банку і в інших аналогічних випадках.
Прибуток є найважливішим джерелом задоволення соціальних потреб банку і його персоналу. Але головне призначення прибутку полягає в тому, що генерування прибутку в достатніх розмірах охороняє банк від банкрутства. Звідси випливає, що процес дослідження структури і динаміки прибутку є найважливішим етапом аналізу діяльності банку. [8, C.79]
Аналіз прибутку може проводитися в наступних напрямках:
· Динаміка прибутку за аналізований період, темпи приросту повинні бути ритмічними;
· Аналіз складу і структури прибутку за період;
· Факторний аналіз прибутку (виявлення чинників, що максимальний вплив на її зміну);
Аналіз прибутку слід починати з порівняння її обсягу в аналізованому банку з банками регіону (табл. 1.3.1.).

Таблиця 1.3.1. Порівняльна таблиця комерційних банків за обсягом прибутку

Показники	Період 1	Період 2	Період 3
Прибуток «нашого» банку
Середній прибуток по групі однорідних банків регіону
Відхилення

У процесі аналізу потрібно визначити відхилення обсягу прибутку досліджуваного банку від середнього прибутку регіональних банків, у тому випадку, якщо відхилення не перевищує 5-10%, прибуток банку вважається середньою, тобто зіставної з регіональними банками. В іншому випадку слід виявити передбачувані причини перевищення (зменшення) прибутків аналізованого банку щодо середнього прибутку по регіону.
Аналіз прибутку банку за період може бути проведений за допомогою таблиці 1.3.2. на основі методологічного підходу до визначення кінцевого фінансового результату комерційного банку.
Таблиця 1.3.2. Аналіз складу і структури прибутку комерційного банку

	Найменування статті	Період 1		Період 2		Період 3
		Тис. руб.	Уд. вага	Тис. руб.	Уд. вага	Тис. руб.	Уд. вага
1	Чистий процентний дохід (% доходи мінус% витрати)
2	Витрати зі створення резервів на втрати по позиках
3	Чистий процентний дохід після створення резервів
4	Доходи за вирахуванням доходів по операціям з цінними паперами
5	Доходи за вирахуванням витрат по операціях з іноземною валютою
6	Комісійні доходи за вирахуванням комісійних витрат
7	Інші операційні доходи за вирахуванням операційних витрат
8	Чистий дохід банку (ст.1 + ст.3 + ... + ст.7)
9	Неопераційні витрати за вирахуванням неопераційних витрат
10	Прибуток до оподаткування (ст.8 + ст.9)
11	Витрати з податку на прибуток (24%)
12	Чистий прибуток за період (Стор.10-стор.11)

Аналіз прибутку слід починати з дослідження її обсягу в динаміці, для чого слід зобразити графічний малюнок. Позитивною є тенденція обсягу прибутку до ритмічного зростання за всі періоди. При цьому слід звернути увагу на те, що позитивною тенденцією вважається збільшення прибутку за рахунок процентної маржі і стійких непроцентних доходів. Негативний висновок можна зробити тоді, коли зростання прибутку пов'язане в основному з прибутками від операцій на ринку цінних паперів та валютної переоцінкою (дані ринку є сильно волатильними, і великі вкладення банку вважаються високоризикованими). ​​[12, C.65]
У цілому динамічний аналіз прибутку банку за ряд звітних періодів (трендовий аналіз) дозволяє:
· Визначити середнє значення прибутку;
· Виявляти періоди діяльності банку з найбільшими обсягами прибутку:
· Встановлювати намітилися тенденції в зміні показників прибутку і розвитку банку в цілому.
Аналіз структури та складу прибутку слід здійснювати за такою схемою (табл.1.3.3.):
1. Процентний прибуток (збиток) (чисті процентні доходи (витрати)) - різниця формується як різниця між процентними доходами і витратами за мінусом резерву на покриття збитків за позиками.
2. Непроцентні прибуток - різниця між доходами та витратами за операціями з цінними паперами, іноземною валютою, за комісійними операціями і пр.
3. Чисті доходи - різниця між операційними доходами та витратами.
4. Прибуток до оподаткування - різниця між сукупними доходами і витратами.
Таблиця 1.3.3. Аналіз структури та складу прибутку комерційного банку

	Найменування статті	Період 1		Період 2		Період 3
		Тис. руб.	Уд. вага	Тис. руб.	Уд. вага	Тис. руб.	Уд. вага
1	Процентна прибуток
2	Непроцентні прибуток
3	Чисті доходи
4	Прибуток до оподаткування

Крім дослідження якості роботи банку по абсолютному показнику прибутку, застосовуються відносні показники ефективності (табл.1.3.4.), Зокрема коефіцієнт рентабельності. Коефіцієнт рентабельності показує, яка частка прибутку припадає на який-небудь аналізований предмет (активи, власний капітал, залучений капітал, доходи, витрати і т.д.). [13, C.95]
Таблиця 1.3.4. Основні показники ефективності фінансово-економічних результатів діяльності банку

Показник	Формула розрахунку	Характеристика	Нормативне значення
Загальна рентабельність	Прибуток / Сукупні витрати	Характеризує ефективність витрат банку: обсяг прибутку на кожну одиницю витрат
Рентабельність активів	Чистий прибуток / Активи	Характеризує загальну ефективність діяльності банку, роботи активів	1-4%
Рентабельність власного капіталу	Чистий прибуток / Власний капітал	Характеризує ефективність використання коштів власників банку	15-40%
Чистий прибуток на акцію	(Чистий прибуток-Дівід.по привілеї .. акціях) / Кількість обикновен.акцій	Характеризує розмір чистого прибутку на одну звичайну акцію	Зростання показника сприяє увелич-ю обсягу операцій з цінними паперами банку на ринку, підвищення його інвестиційної привабливості

Аналіз показників рентабельності слід проводити в наступній послідовності:
· Розрахунок фактичного значення коефіцієнтів рентабельності;
· Здійснення порівняльної оцінки коефіцієнтів рентабельності в динаміці;
· Виявлення ступеня впливу чинників на тенденції в зміні коефіцієнтів рентабельності.
1. Коефіцієнт прибутковості капіталу (К ₁₎ обчислюється як відношення чистого прибутку до власного капіталу:
^(1.3.1.)
Показує яка частка чистого (після оподаткування) прибутку припадає на одне кермо власного капіталу. Показник важливий для власників банку, його зростання свідчить про збільшення віддачі вкладених власником коштів.
2. Коефіцієнт прибутковості активів (К ₂₎ характеризує обсяг прибутку, отриманий на кожен рубль активів:

^(1.3.2.)
Цей показник характеризує ступінь прибутковості всіх наявних активів, надмірно високе значення якого, може говорити про ризиковану політику банку під час розміщення своїх активів. Для виявлення тих активів, чий внесок у збільшення рентабельності є найбільшим, слід визначити рентабельність найбільш великих складових (кредитні операції, операції з цінними паперами, валютою і т.д.) активів кредитної організації.
3. Прибутковість доходів (маржа прибутку), що показує питому вагу прибутку в сумі отриманих доходів:

Сума доходів кредитної організації включає в себе процентні доходи, комісійні доходи, доходи отриманих дивідендів, від переоцінки рахунків в іноземній валюті, від операцій з купівлі-продажу цінних паперів і дорогоцінних металів, від позитивної переоцінки цінних паперів і дорогоцінних металів, від операцій РЕПО та ін . операційні доходи. [47, C.23]
У систему показників, що характеризують ефективність діяльності комерційного банку, крім показників рентабельності, необхідно включити низку показників за станом на звітну дату, попередню звітну дату, а також відсоток змін цих показників за період. У разі якщо змін величин показників незначні, то цей стан називається стабільним трендом.
Для визначення стабільності діяльності банку слід розрахувати такі показники і коефіцієнти та розрахувати їх відхилення за три періоди. У разі якщо відхилення показників не перевищують нормативні (стабільний тренд), то робиться висновок, що діяльність банку є стабільною. [48, C.46]
Пропонується наступний склад ключових показників ефективності діяльності банку.
1. Активи - повинні бути показані за вирахуванням резерву під можливі втрати, розподілу прибутку, амортизації, межфіліальних оборотів і витрат, якщо аналіз проводиться не на квартальну дату. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 5%.
2. Власні кошти являють собою суму фондів банку, прибутку звітного та попереднього періодів, доходів, якщо аналізується не квартальна дата, за мінусом використання прибутку звітного та попереднього періодів, збитків звітного та попереднього року і витрат при аналізі не на квартальну дату. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 5%.
3. Чистий прибуток за рік. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 3%.
4. Чистий прибуток за період - пропонується розглядати за квартал. Виділення показника чистого прибутку за період здійснено тому, що якщо банк працює в цілому нормально, то тренд по прибутку накопичувальним підсумком завжди буде позитивним, навіть якщо в звітному кварталі доходи суттєво нижче, ніж у попередньому. Відстежити ситуацію за періодами допомагає саме показник чистого прибутку за період. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 3%. [53, C.12]
5. Рентабельність активів (Return on Assets - ROA). Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.
6. Рентабельність капіталу (Return on Equity - ROE). Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.
7. Рентабельність статутного капіталу (Return on share capital) - відношення чистого прибутку до середньої величини статутного капіталу. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.
8. Достатність капіталу (Capital adequacy ratio) - відношення власних коштів до активів, зважених з урахуванням ризику. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.
9. Ціна розміщення (Yield on average earning assets) - відношення отриманого процентного доходу до працюючого активам. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.
10. Ціна залучення (Rate paid on funds) - відношення процентного витрати до платних пасивів. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.
11. Чистий процентний спред - різниця між ціною розміщення та ціною залучення. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.
12. Чиста процентна маржа - різниця між процентними доходами і витратами. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.
13. Частка працюючих активів - активи, що приносять дохід, діляться на загальну суму активів. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 3%.
14. Частка резервів у відповідних активах - зведений показник, що характеризує якість активів. Розраховується як розмір резервів під активи, віднесений до суми тих активів, під які було створено резерв. Тренд є стабільним, якщо відхилення не перевищує 1%.
15. Місце в рейтингах за активами і капіталом. Оскільки рейтинги публікуються нерегулярно, даний показник може бути відсутнім, однак як ринкового індикатора цей показник і його тренд є досить важливим.
Для більш повної оцінки рівня фінансової стійкості банку необхідно розрахувати наступні показники. Використання даних показників при проведенні порівняльного аналізу в динаміці (Додаток 3) дає можливість виявити ранні ознаки наступаючого фінансової кризи.

2. Аналіз фінансових результатів діяльності ВІДДІЛЕННЯ Ощадного банку № 6670
2.1 Коротка характеристика Приволзького ОСБ № 6670
Ощадбанк Росії є найбільшим банком Російської Федерації та СНД. Його активи складають чверть банківської системи країни, а частка в банківському капіталі знаходиться на рівні 30%. За даними журналу The Banker (1 липня 2009 р .), Ощадбанк займав 38 місце за розміром основного капіталу (капіталу 1-го рівня) серед найбільших банків світу.
Заснований в 1841 р . Ощадбанк Росії сьогодні - сучасний універсальний банк, що задовольняє потреби різних груп клієнтів у широкому спектрі банківських послуг. Ощадбанк займає найбільшу частку на ринку внесків і є основним кредитором російської економіки. Станом на 1 червня 2009 р ., Частка Ощадбанку Росії на ринку приватних вкладів становила 50,5%, а його кредитний портфель відповідав більше 30% всіх виданих у країні позик.
Ощадбанк Росії має унікальну філіальною мережею і в даний час до неї входять 18 територіальних банків і більше 19 050 підрозділів по всій країні. [55]
Сьогодні Волго-Вятський банк Ощадбанку Росії є найбільш великим і динамічно розвиваються банком регіону. Банк має розгалуженою філіальною мережею, яка включає більше 2 500 філій, що забезпечує максимальну зручність доступу до банківських послуг для кожного клієнта. Волго-Вятський банк здійснює обслуговування клієнтів на території Нижегородської. Кіровської, Володимирської областей, Чуваської і Мордовської республіки, республік Татарстан і Марій-Ел.
Волго-вятський банк діє з січня 2001 року - 1 січня створення Волго-Вятського банку шляхом об'єднання Нижегородського, Кіровського, Володимирського, Банку "Татарстан", банку Марі Ел, Мордовського банку Ощадбанку Росії.
У 1991 році, через шість днів після установчих зборів акціонерів (22 березня 1991 року), на якому Ощадбанк Росії був перетворений в акціонерний комерційний банк, Наказом Ощадбанку РРФСР № 8 було створено Банк "Татарстан", який входив в єдину кредитну систему Росії і був територіальним філією Ощадбанку РРФСР, здійснюючи його функції в регіонах Республіки Татарстан, діючи згідно зі Статутом Ощадбанку РРФСР.
З цього періоду перетворення колишніх ощадних кас відбувалося прискореними темпами в усіх напрямках. Змінюється структура відповідно до освоєнням нових банківських продуктів. У 1991 році в апараті банку створюється новий структурний підрозділ - Операційне управління, наділена функціями з елементами комерційного банку. З 1992 року банк приступає до операцій з іноземною валютою, почавши приймати валютні вклади і відкривши обмінні пункти, створюється відділ по роботі з іноземною валютою. З 1994 року починається обслуговування юридичних осіб. З 6 березня 1994 року по поданням Ощадбанку РФ територіальним банкам присвоєно коди міжнародної розрахункової системи SWIFT, і вони стали обслуговувати своїх клієнтів за стандартами комерційних банків.
На цьому прикладі наочно показано розвиток ощадних установ у Волго-Вятському регіоні, які зростали і розвивалися разом з усією системою ощадної справи в СРСР. Аналізуючи розвиток економіки до 1990 року, слід зазначити, що потенціал гострудсберкасс був використаний не повністю. Неможливість прийняття рішень не дозволила виконати всі функції заощаджень - перерозподіл грошової маси в загальнодержавних цілях. Одним з методів оздоровлення економіки могла стати кредитна реформа, спрямована на реорганізацію державних банківських структур в акціонерні комерційні банки, ліквідацію штучної монополії держави на розпорядження заощадженнями населення. У 1988 році державні ощадні каси Волго-Вятського регіону, як і по всьому колишньому СРСР, були перетворені в Ощадні банки, у яких з'явилися нові функції, серед яких було пряме кредитування фізичних і юридичних осіб. Зміна економічного ладу, остаточно завершилася на початку 90-х рр.., Зажадала нових організаційно-правових форм і методів роботи, нового змісту класичної функції акумулювання заощаджень населення.
На регіональному ринку кредитування фізичних осіб Приволзький банк зберігає лідируючі позиції - його частка становить понад 30 відсотків.
Таблиця 2.1.1 Оборотність кредитних ресурсів Приволзького ОСБ (6670) в млн. рублів

Найменування показників	Роки				РАЗОМ
	2006	2007	2008	2009
1. Обороти з погашення позик, в тому числі: Юридичними особами Фізичними особами	11226 8669 2557	6869 3596 3273	13498 10780 2718	7432 4065 3367	39025 27110 11915
2. Середньорічні залишки, всього, в тому числі: Юридичні особи Фізичні особи	6546 5580 966	10995 9902 1093	10021 7053 2968	7222 3789 3433	34784 26342 8460
3. Оборотність, раз за рік (п.1/п.2): в тому числі: Юридичні особи Фізичні особи	1,71 1,55 2,65	0,62 0,36 2,99	1,35 1,53 0,92	1,03 1,07 0,98	1,12 1,03 1,41
4. Середній термін розміщення в днях (365/п.3) в тому числі: Юридичні особи Фізичні особи	213 235 138	589 1014 122	270 239 397	354 341 372	326 345 259

Ощадний банк Росії і ОСБ 6670 мають високу фінансову стійкість. Про це свідчать високі показники ліквідності і платоспроможності. Спостерігається постійне зростання валових доходів, збільшення прибутку банку.
Ощадний банк Росії здійснює активні операції в основному за рахунок залучених коштів, що мають довгостроковий характер, які становлять близько 80,0% у загальній структурі пасивів. Значну частину цих пасивів складають депозити та вклади (62,4%). Збільшення частки цих джерел веде до подорожчання ресурсів, але зате банку легше спрогнозувати наявність у нього коштів. Також велику частку в складі джерел мають і кореспондентські рахунки (близько 17%).
Позитивні зміни в економіці країни, зростання реальних доходів громадян та високий рівень довіри населення до Ощадбанку Росії, підкріплений виваженої процентної політикою, що враховує інтереси різних соціальних і вікових груп, сприяють створенню сприятливої ​​бази для розвитку ощадної активності населення, що дозволяє банку домагатися високих темпів залучення коштів за вкладами.
2.2 Аналіз доходів і витрат Приволзького ОСБ № 6670
Орієнтир банківської діяльності в ринковому господарстві полягає в максимізації прибутку від операцій при зведенні до мінімуму втрат. Прибуток або збитки, отримані банком, - показники, що концентрують у собі результати різних пасивних і активних операцій банку і відображають вплив усіх факторів, що впливають на діяльність банку. Підвищення ефективності кредитних операцій - це головний показник правильно спланованого і проведеного управління кредитними операціями.
Аналіз банківської діяльності з точки зору її прибутковості дозволяє керівництву сформувати кредитну та процентну політику, виявити менш прибуткові операції і розробити рекомендації можливого отримання банком великих доходів. [46]
В американських банках набула поширення концепція високорентабельної банківської діяльності (у тому числі і кредитної). Вона містить три компоненти:
1. Максимізація доходів: від надання кредитів; з цінних паперів, неоподатковуваних податком; підтримку досить гнучкої структури активів пристосованої до змін процентної ставки.
2. Мінімізація витрат: підтримання оптимальної структури пасивів; мінімізація втрат від безнадійних кредитів; контроль за поточними витратами.
3. Грамотний менеджмент. Він охоплює реалізацію перших двох компонентів.
Щоб максимізувати прибуток, банк повинен спиратися на чітку аналітичну базу. Для початку визначимо деякі загальні показники ефективності активних (у тому числі кредитних) операцій. Для цілей проведення аналізу доходів необхідно згрупувати активи за ознакою прибутковості (результати в таблиці 2.2.1. Та 2.2.2).
Оптимальним рівнем активів, що приносять дохід у сумарних активах, вважається 85%, в динаміці це співвідношення має збільшуватися.

Таблиця 2.2.1. Аналіз «працюючих» активів Ощадного банку Росії за період з 01.01.07р. по 01.01.10г. У тисячах рублів

Показники	Період				Темп приросту, у%
	I на 01.01.07	II на 01.01.08	III на 01.01.09	IV на 01.01.10	III / II	IV / III	I / IV
Середні залишки активів приносять дохід	716639562	776854995	857003 691	948 523 321	8,4	10,3	10,7
Середні залишки сумарних активів	892489 999	986241 532	1087052470	1198060 979	10,5	10,2	10,2
Частка «працюючих» активів,%	80,30	78,77	78,84	79,17	-	-	-

Також необхідно проаналізувати «працюють» активи Приволзького відділення Ощадного банку № 6670 за аналогічний період, і порівняти їх з показниками Ощадного банку в цілому.
Таблиця 2.2.2 Аналіз «працюючих» активів ОСБ 6670 за період з 01.01.07р. по 01.01.10г. У тисячах рублів

Показники	Період				Темп приросту, у%
	I на 01.01.07	II на 01.01.08	III На 01.01.09	IV на 01.01.10	III / II	IV / III	I / IV
Середні залишки активів приносять дохід	3 256 806	3 364 892	3 383 802	3 824 142	3,32	0,56	13,01
Середні залишки сумарних активів.	3 741 017	3 868 473	3 907 223	4 429 407	3,41	1,00	13,36
Частка «працюючих» активів,%	87,06	86,98	86,60	86,34	-0,09	-0,44	-0,31

Скорочення активів, що не приносять прибуток, підвищує прибутковість банку. Збільшення обсягу таких активів знижує рентабельність банку, але в цей же час підвищує ліквідність банку. З таблиць 10 і 11 видно, що частка «працюючих» активів у цілому по Ощадбанку знижується з 80,3 до 79,17 відсотків (за ОСБ 6670 - з 87,06 до 86,34%), тобто знижується потенціал для зростання валових доходів банку.
Загальна сума доходів дорівнює сумі даних по рахунках 701 балансу банку. При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного виду доходу в їхній загальній сумі (або відповідній групі доходів). Аналіз доходів Приволзького відділення банку наведено в таблиці 2.2.4.
Формули для розрахунків коефіцієнтів прибутковості наведені в таблиці 2.2.3
Таблиця 2.2.3 Формули для розрахунків коефіцієнтів прибутковості

Формула розрахунку	Економічна сутність
	Характеризує суму процентних доходів, що припадають на 1 руб. кредитних вкладень
	Характеризує суму доходів, що припадають на 1 руб. середніх залишків активів і вказує наскільки дохідно здійснюються активні операції
	Показує співвідношення операційного доходу та середні залишки за сумарними активами
	Показує співвідношення дохідних капіталізованих активів і недоходні активів

ПД _к - процентні доходи за наданими кредитами, руб.
ВД - валовий дохід банку, руб.
СОА - середні залишки за сумарних активів, руб.
ОД - операційний дохід, руб.
САД - середні залишки активів, що приносять дохід, руб.
НА - середні неприбуткової активи, руб.

Таблиця 2.2.4 Аналіз доходів Приволзького відділення Ощадного банку Росії за період з 01.01.07р. по 01.01.10г. в руб.

Показники	Період				Питома вага, у%
	I на 01.01.07	II на 01.01.08	III на 01.01.09	IV на 01.01.10	I	II	III	V
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Доходи від операційної діяльності	170646256	261483174	334486 811	103 738 575	91,20	90,77	89,58	89,21
в т.ч. процентні доходи.	138419701	209227767	268 019 039	89 845 523	73,98	72,63	71,78	77,26
з них відсотки, отримані за надані кредити	42 456 974	65 660 568	89 417 764	24 684 238	22,69	22,79	23,95	21,23
Неопераційні доходи	16 467 261	26 589 660	38 901 508	12 545 274	8,80	9,23	10,42	10,79
Валовий дохід	187113517	288072834	373388319	116283849	100,0	100,0	100,0	100,0
СОА	892489999	986241532	1 087 052 ​​247	1198060 979	-	-	-	-
НА	171481964	205674796	225638 549	245 452 626	-	-	-	-
САД	721008035	780566736	861 413 698	952 608 353	-	-	-	-
До ОК, руб. / руб.	1,77	1,81	1,92	1,14	-	-	-	-
До ВА, руб. / руб.	0,21	0,29	0,34	0,10	-	-	-	-
До ПА, руб. / руб.	0,19	0,27	0,31	0,09	-	-	-	-
До АДН, руб. / руб.	4,20	3,80	3,82	3,88	-	-	-	-

За розрахунковими даними спостерігається зменшення, хоча і незначне, частки операційних доходів в сумі валового доходу з 91,2% до 89,21%. Разом з тим виявлено збільшення процентних доходів з 73,98% до 77,26% (з них збільшення частки процентних доходів, отриманих від наданих кредитів з 22,69% до 23,95% на 01.01.2007р. Та зменшення до 21,23 % на 01.01.2010).
За аналізований період прибутковість кредитних вкладень підвищилася з 1,77 до 1,92, але до 01.01.2010р. спостерігається зниження прибутковості до 1,14, що означає скорочення операційного доходу за виданими кредитами. Це може бути викликано, найімовірніше, зниженням відсоткових ставок за кредитами внаслідок зниження ставки рефінансування ЦБ.
Прибутковість активів, з 01.01.2007р. по 01.01.2009р., зросла з 0,21 до 0,34, а до 01.01.2010р. спостерігається зменшення до 0,10, що є тривожним сигналом. Співвідношення операційного доходу і середнього залишку за сукупними активами також мало тенденцію до збільшення з 0,19 до 0,31 на 01.01.2009р. та зниження до 0,09, що означає зниження прибутковості здійснення позичкових операцій.
Показник співвідношення дохідних і недоходні активів знизився з 4,20 до 3,88, що означає зменшення потенційної бази прибутковості операцій банку. Також можна відзначити і незначне зростання доходів від не операційної діяльності банку (з 8,80% до 10,79%), що говорить про диверсифікацію діяльності банку.
Після проведеного аналізу доходів банку необхідно провести аналіз витрат банку. Аналіз витрат банку наведено у таблицях 2.2.6 та 2.2.7
Динаміка видаткових статей аналізується в порівнянні з попереднім періодом або плановим показником. При цьому збільшення частки інших витрат банку свідчить про погіршення управління банківськими операціями.
Значне місце в аналізі витрат займають показники, що характеризують різні види витрат. Формули розрахунків наведені в таблиці 2.2.5

Таблиця 2.2.5 Формули розрахунків

Формула розрахунку	Пояснення	Економічна сутність
	АХР - адміністративно-господарські витрати банку, руб. СОА - середні залишки за сумарних активів, руб.	Характеризує адміністративно-господарські витрати, що припадають на 1 руб.средніх залишків по активних операціях
	ПР - інші витрати, руб.	Характеризує інші витрати, що припадають на 1 руб. середніх залишків за активними операціями
	ПУ - відсотки сплачені, руб.	Характеризує сплачені відсотки, що припадають на 1 руб. середніх залишків активів, що приносять дохід

За розрахунковими даними спостерігається збільшення частки операційних витрат від всіх витрат з 56,37 до 59,95%, інших витрат - з 10,13 до 11,22%, адміністративно-господарських витрат - з 13,96 до 14,86%. Разом з тим знизилися витрати на забезпечення функціонування банку з 33,50 до 28,83%.
Таблиця 2.2.6 Аналіз витрат Ощадного банку Росії за період з 01.01.07р. по 01.01.10г. У тисячах рублів

Показники	Період				Питома вага, у%
	I на 01.01.07	II на 01.01.08	III на 01.01.09	IV на 01.01.10	I	II	III	IV
Операційні витрати	94839 948	143984714	182513853	60996 598	56,37	56,19	54,10	59,95
в т.ч. відсотки сплачені	24700 219	39 096 604	53 911 172	15717 278	14,68	15,26	15,98	15,45
Витрати по забезпеченню функціонування банку	56367 696	86 185 883	117439 373	29333 539	33,50	33,63	34,81	28,83
в т.ч. АХ	23484 398	37 439 170	55 797 588	15116 654	13,96	14,61	16,54	14,86
ПР	17041 144	26 096 556	37 419 108	11412 921	10,13	10,18	11,09	11,22
Витрати всього	168248788	256267 153	337372 334	101743058	100,0	100,0	100,0	100,0
САД	721008035	780566 736	861413 698	952608353	-	-	-	-
СОА	892489999	986241 532	1087052247	1198060979	-	-	-	-
До хра, руб. / руб.	0,03	0,04	0,05	0,01	-	-	-	-
До ПРА, руб. / руб.	0,02	0,03	0,03	0,01	-	-	-	-
До ПД, руб. / руб.	0,03	0,05	0,06	0,02	-	-	-	-

Таблиця 2.2.7 Аналіз витрат Приволзького ОСБ 6670 за період з 01.01.07р. по 01.01.09г. У тисячах рублів

Показники	Період			Питома вага, у%
	I на 01.01.07	II на 01.01.08	III на 01.01.09г.	I	II	III
1	2	3	4	5	6	7
Операційні витрати	129 620	259 243	373 736	62,04	62,05	62,74
в т.ч. відсотки сплачені	59 142	118 285	165 598	28,31	28,31	27,80
Витрати по забезпеченню функціонування банку	78 085	156 171	218 570	37,38	37,38	36,69
в т.ч. АХP	26 724	53 448	74 827	12,79	12,79	12,56
ПР	1 209	2 413	3 377	0,58	0,58	0,57
Витрати всього	208 914	417 827	595 683	100,0	100,0	100,0
САД	3 256 806	3 364 892	3383 802	-	-	-
СОА.	3 741 017	3 868 473	3907 223	-	-	-
До АГР, руб. / руб.	0,01	0,01	0,02	-	-	-
До ПРА, руб. / руб.	0,00	0,00	0,00	-	-	-
До ПД, руб. / руб.	0,02	0,04	0,05	-	-	-

Ставлення господарських витрат банку до середніх залишків за активами за аналізований період незначно знизилася з 0,03 до 0,01%, що свідчить про ефективне оперативному управлінні адміністративно-господарськими витратами в банку.
Ставлення інших витрат до середніх залишків за активами знизилося з 0,02 до 0,01, що свідчить про якість ведення банківської діяльності.
Ставлення відсотків сплачених до середніх залишків за активами, що приносять дохід, зменшилася з 0,03 до 0,02, що свідчить про скорочення витрат, що «працюють» активів, і оцінюється позитивно.
За результатами аналізу витрат Ощадного банку Росії можна зробити висновок, що за аналізований період структура витрат незначно змінилася у бік збільшення операційних витрат на 01.01.09г.
Аналіз ефективності управління активними (в т.ч. кредитними) операціями слід починати з розгляду загальної картини прибутковості банківських операцій.
Аналіз прибутковості банку, деталізований у динаміці за окремими статтями та видами діяльності, наведено у таблицях 2.2.9 та 2.2.10
Формули для розрахунків наведені в таблиці 2.2.8
Аналіз результативних рахунків балансу банку дає можливість розрахувати мінімальну дохідну маржу, тобто розрив в ставках по активних і пасивних операціях, який в свою чергу дає можливість банку покривати необхідні витрати, але не приносить прибутку.
Таблиця 2.2.8 Формули для розрахунків аналізу прибутковості

Фінансовий показник	Формула розрахунку	Пояснення	Економічна сутність
Коефіцієнт мінімальних доходів, руб. / руб.		АХР - адміністративно-господарські витрати банку, руб.	Показує мінімальні доходи, необхідні для покриття витрат
Процентний розкид (спред), грн. / руб.		САД - середні залишки активів, що приносять дохід, руб.	Показує можливість банку заробити прибуток
Процентна маржа, руб. / руб.		ПП - відсотки, отримані по активних операціях, крб.	Показує ефективність управління спредом
Ступінь покриття процентних доходів процентними витратами		ПУ - відсотки сплачені, руб. ОБ - зобов'язання банку, руб.	Показує ступінь концентрації кім. банку на основній діяльності
Рівень покриття непроцентних доходів непроцентних витрат		НД - непроцентні доходи, руб. НР - непроцентні витрати, крб	Показує ступінь концентрації кім. банку на допоміжній діяльності

Виходячи з розрахунків, спостерігаємо, що коефіцієнт мінімальних доходів банку за аналізований період в цілому по Ощадбанку Росії (з 01.01.07р. По 01.01.09г.) Збільшився з 0,89% до 2,13%. За I період склав 0,39%. За ОСБ 6670 збільшився з 0,78% до 2,11% на 01.01.09г.
На 01.01.09 р. спостерігається зростання процентної маржі з 15,76% до 24,86% по Ощадбанку Росії (за ОСБ 6670 - з 3,29% до 8,26%), що означає збільшення прибутковості активів, що приносять процентний дохід. За I період процентна маржа по Ощадбанку Росії склала 7,78%.
Таблиця 2.2.9 Аналіз прибутковості Ощадного банку Росії за період з 01.01.07р. по 01.01.10г. У тисячах рублів

Показники	Період				Темп приросту, у відсотках
	I на 01.01.07р.	II на 01.01.08р.	III на 01.01.09г.	IV на 01.01.10г.	II / I	III / II	IV / III
1	2	3	4	5	6	7	8
Відсотки отримані	138419701	101853679	268019039	89 845 523	-26,42	163,14	-66,48
Відсотки сплачені	24 700 219	39 096 604	53 911 172	15 717 278	58,28	37,89	-70,85
Чистий процентний дохід	113719 482	62 757 075	214107 867	74 128 245	-44,81	241,17	-65,38
АХР	23 484 398	37 439 170	55 797 588	15 116 654	59,42	49,04	-72,91
Інші витрати	17 041 144	26 096 556	37 419 108	11412 921	53,14	43,39	-69,50
Працюючі активи	721008 035	780566736	861413 698	952608 353	8,26	10,36	10,59
Зобов'язання банку	786671 873	871996161	972791 974	1075076576	10,85	11,56	10,51
Непроцентні доходи	32 226 555	52255407	66 467 772	13 893 052	62,15	27,20	-79,10
Непроцентні витрати	32 934 290	48833644	61 641 785	14 259 397	48,28	26,23	-76,87
САД	721489 999	780566736	861413 698	952608353	8,19	10,36	10,59
До ММ,%	0,89	1,45	2,13	0,39	62,72	46,82	-81,78
ПМ,%.	15,76	8,04	24,86	7,78	-48,99	209,15	-68,69
ПР, руб. / руб.	0,16	0,09	0,26	0,08	-46,62	198,56	-68,83
Кп, руб. / руб.	5,60	2,61	4,97	5,72	-53,51	90,83	14,98
П НР, руб. / руб.	0,98	1,07	1,08	0,97	9,36	0,77	-9,64

Розкид процентних ставок між вкладеними і залученими ресурсами знаходиться на середньому рівні, але має тенденцію до збільшення (зріс з 0,16 до 0,26 на 01.01.09г.). За III період - 0,08%. За ОСБ 6670 зріс з 0,03 до 0,09 на 01.01.09г.
Ступінь покриття процентними доходами процентних витрат перевищує середній рівень (1,1-1,25%) і росте, що також свідчить про ефективну процентну політику банку.
За аналізований період рівень покриття непроцентних витрат непроцентних доходів по Ощадбанку збільшився з 0,98 до 1,8 на 01.01.09г. - Позитивна динаміка. Але зменшився на 01.01.10г. до 0,97% це означає, що збільшується частина непроцентних витрат, що покриваються за рахунок процентних доходів. За ОСБ 6670 спостерігається зниження з 2,81% до 2,69%.

Таблиця 2.2.10 Аналіз прибутковості ОСБ 6670 за період з 01.01.07р. по 01.01.09г. У тисячах рублів

Показники	Період			Темп приросту, у відсотках
	I на 01.01.07	II на 01.01.08	III на 01.01.09	II / I	III / II
Відсотки отримані	166 284	329 222	445 125	97,99	35,21
Відсотки сплачені	59 142	118 285	165 598	100,00	40,00
Чистий процентний дохід	107 142	210 937	279 527	96,88	32,52
АХР	26 724	53 448	74 827	100,00	40,00
Інші витрати	1 209	2 413	3 377	99,55	39,97
Працюючі активи	3 256 806	3 364 892	3 383 802	3,32	0,56
Зобов'язання банку	3 572 802	3 693 529	3 732 279	3,38	1,05
Непроцентні доходи	24 116	46 870	65 617	94,35	40,00
Непроцентні витрати	11 461	22 923	42 889	100,01	87,10
САД	3 256 806	3 364 892	3 383 802	3,32	0,56
До ММ,%	0,78	1,52	2,11	93,60	39,22
ПМ,%.	3,29	6,27	8,26	90,55	31,78
ПР, руб. / руб.	0,03	0,07	0,09	90,75	32,46
Кп, руб. / руб.	2,81	2,78	2,69	-1,01	-3,42
П НР, руб. / руб.	2,10	2,04	1,53	-2,83	-25,17

За результатами аналізу прибутковості можна зробити висновок про те, що в цілому по Ощадбанку Росії і по ОСБ 6670 зокрема за аналізований період в основному відбулося збільшення прибутковості банківських операцій.
Далі проведемо аналіз рентабельності Ощадного банку Росії, який наведено в таблицях 2.2.11 і 2.2.12.
Таблиця 2.2.11 Формули для розрахунку аналізу рентабельності

Фінансовий показник	Формула розрахунку	Пояснення	Економічна сутність
1	2	3	4
Показник прибутковості банку, руб. / руб.		СС - власні засоби, руб.	Відбиває віддачу власного капіталу
Показник прибутковості активів, руб. / руб		Пр - балансовий прибуток, руб.	Характеризує прибуток, що припадає на 1 крб. власного капіталу
Коефіцієнт достатності капіталу, руб. / руб.		СОА - середні залишки за сумарних активів, руб.	Означає, що прибутковість банківської діяльності знаходиться в прямій залежності від працездатності активів і в зворотній залежності від коефіцієнта достатності капіталу.
Коефіцієнт прибутковості активів, руб. / руб		ВД - валовий дохід банку, руб.	Показує ефективність функціонування робочого капіталу банку
Показник здатності контролювати свої витрати, грн. / руб		Пр - балансовий прибуток, руб. ВД-валовий дохід банку, руб.	Показує ефективність роботи банку в цілому, а, отже, його здатність контролювати свої витрати
Показник активів приносять дохід, руб. / руб		САД - середні залишки активів, що приносять дохід, руб.	Показує здатність банку отримувати прибуток
Рентабельність кредитного портфеля		ПП - відсотки отримані по активних операціях, крб. КВС - кредитні вкладення, крб.	Характеризує ефективність управління кредитним портфелем з позиції оперативного управління і з позиції власника
		ПУ - відсотки сплачені, руб. СК - власний капітал, руб.

У сучасних умовах можливості зростання До _3, за рахунок зменшення показника достатності капіталу обмежені, оскільки зростання активів повинен підкріплюватися розширенням ресурсної бази.
Вважається, що рівень рентабельності, до якого слід прагнути, повинен складати 1,4%. Критеріальний рівень показника коливається від 10 до 20%.
Як видно з аналізу таблиць 19 і 20, відбулося збільшення прибутку і в цілому по Ощадбанку і по ОСБ 6670, в абсолютному виразі за аналізований період часу вона збільшилася на 90,98% і 40,0% відповідно. У зв'язку з цим збільшився показник віддачі власного капіталу з 17,83% до 31,53% по Ощадбанку і з 0,21% до 0,58% за ОСБ 6670, тобто прибутковість власного капіталу збільшилася майже наполовину.
Показник прибутковості активів також збільшилася (з 2,11% до 3,31% на кінець 2009 року по Ощадбанку і з 0,01% до 0,03% за ОСБ 6670), що пояснюється збільшенням прибутку і зростанням сукупних активів.
Коефіцієнт достатності зменшився з 11,86% до 10,16% і з 4,5% до 4,48% відповідно, що говорить про зменшення забезпечення активів власним капіталом, а, отже, про збільшення прибутковості банку.
Показник прибутковості активів за аналізований період підвищився з 20,97 до 34,35% і з 6,62 до 17,6% відповідно, що говорить про підвищення доходів принесених активами банку.
Показник здатності банку контролювати свої витрати незначно зменшився (з 10,08% до 9,65%) по Ощадбанку в цілому, що говорить про збільшення втрат, які несе банк. Це відбулося в основному через непроцентних витрат, частка яких у валовому доході сильно збільшилася. За ОСБ 6670 спостерігається збільшення показника з 14,6% до 15,10%.
Таблиця 2.2.12 Аналіз рентабельності Ощадного банку Росії за період з 01.01.07р. по 01.01.09г. У тисячах рублів

Показники	Період			Темп приросту, у%
	I на 01.01.07	II на 01.01.08	III на 01.01.09	II / I	III / II	III / I
1	2	3	4	5	6	7
Прибуток	18864 729	31 805 681	36 028 396	68,60	13,28	90,98
СС	105818126	114245 371	114260 273	7,96	0,01	7,98
СОА	892489 999	986241 532	1087052247	10,50	10,22	21,80
ВД	187113 517	288072 834	373 388 319	53,96	29,62	99,55
САД	721008 035	780566 736	861 413 698	8,26	10,36	19,47
КВС	511594 722	542210 945	596 272 996	5,98	9,97	16,55
СК	105818 126	114245 371	114 260 273	7,96	0,01	7,98
K 1,%	17,83	27,84	31,53	56,16	13,26	76,87
K 2,%	2,11	3,22	3,31	52,57	2,77	56,80
K 3,%	11,86	11,58	10,51	-2,30	-9,26	-11,35
K 4,%	20,97	29,21	34,35	39,32	17,60	63,84
K 5,%	10,08	11,04	9,65	9,51	-12,61	-4,29
K 6,%	2,62	4,07	4,18	55,73	2,65	59,85
Р К,%	22,23	11,57	35,91	-47,93	210,24	61,54

Прибутковість активів, що приносять дохід за аналізований період збільшилася на 59,85% і 39,22% відповідно, що обумовлено зростанням витрат банку.
Рентабельність кредитного портфеля по Ощадбанку Росії в аналізованому періоді зменшилася з 22,23 до 11,57%, а до 2009р. знову збільшилася до 35,91%. За ОСБ 6670 збільшення з 6,73% до 17,64%.
Таблиця 2.2.13 Аналіз рентабельності ОСБ 6670 за період з 01.01.07р. по 01.01.09г. У тисячах рублів

Показники	Період			Темп приросту, у%
	I на 01.01.07	II на 01.01.08	III на 01.01.09	II / I	III / II
1	2	3	4	5	6
Прибуток	36 154	72 308	101 231	4,00	40,00
СС	168 215	174 944	174 944	4,00	0,00
СОА	3 741 017	3 868 473	3 907 223	3,41	1,00
ВД	247 551	490 134	670 489	97,99	36,80
САД	3 256 806	3 364 892	3 383 802	3,32	0,56
КВС	1 593 090	1 623 392	1 584 327	1,90	-2,41
СК	168 215	174 944	174 944	4,00	0,00
K 1,%	0,21	0,41	0,58	92,31	40,00
K 2,%	0,01	0,02	0,03	93,41	38,61
K 3,%	4,50	4,52	4,48	0,57	-0,99
K 4,%	6,62	12,67	17,16	91,47	35,44
K 5,%	14,60	14,75	15,10	1,01	2,34
K 6,%	1,11	2,15	2,99	93,58	39,22
Р К,%	6,73	12,99	17,64	93,20	35,78
Рк2	0,64	1,21	1,60	89,30	32,52

Відношення чистого процентного доходу до власного капіталу банку за спостережуваний період зросла з 1,07% до 1,87% і з 0,64% до 1,6% відповідно. Значення останніх двох показників свідчить про високоприбутковому кредитному портфелі.
За результатами аналізу рентабельності Ощадного банку Росії можна зробити висновок про те, що за аналізований період відбулося підвищення прибутковості по всіх напрямах діяльності банку.
На основі проведеного аналізу можна зробити наступні висновки.
Ощадний банк Росії і ОСБ 6670 мають високу фінансову стійкість. Це підтверджують високі показники ліквідності і платоспроможності. Спостерігається постійне зростання валових доходів, збільшення прибутку банку.
Ощадний банк Росії здійснює активні операції в основному за рахунок залучених коштів, що мають довгостроковий характер, які становлять близько 80,0% у загальній структурі пасивів. Істотну частину цих пасивів складають депозити та вклади (62,4%). Збільшення частки цих джерел веде до подорожчання ресурсів, однак завдяки цьому банку легше спрогнозувати наявність у нього коштів. Також чималу частку в складі джерел мають і кореспондентські рахунки (близько 17%).
Позитивні зміни в економіці країни в цілому, зростання реальних доходів громадян і зростання рівня довіри населення до Ощадбанку Росії, підкріплений продуманою процентною політикою, що враховує інтереси різних соціальних і вікових груп, сприяють створенню сприятливої ​​бази для розвитку ощадної активності населення, що дозволяє банку досягати високих темпів залучення коштів за вкладами.
Банк займає лідируюче положення в банківській системі країни за сумою вкладень в економіку. Терміни кредитування охоплюють період від кількох днів (овердрафтне кредитування) до 10-15 років. Клієнтські гроші є недорогим джерелом коштів банку. Збільшення залишків за рахунками клієнтів свідчить про збільшення ролі банку в економічній активності в країні.
2.3 Аналіз показників рентабельності Приволзького ОСБ № 6670
Діяльність комерційного банку регулюється за допомогою економічних нормативів, встановлених Центральним Банком РФ.
Усі економічні нормативи є обов'язковими для виконання. Отже, необхідно провести аналіз виконання економічних нормативів Ощадбанку Росії за аналізований період, які представлені в таблиці 2.3.1.
Норматив достатності власних коштів (капіталу) банку Н1 вище нормативного значення, отже, банк забезпечений власним капіталом, що свідчить про його високу стійкості.
Показники ліквідності в спостережуваний період знаходяться в межах норми. Значення показника миттєвої ліквідності Н2 свідчить про те, що банк здатний своєчасно здійснювати платежі по поточних і майбутніх найближчим часом операціями.
Норматив поточної ліквідності Н3 банку означає здатність банку відповісти за своїми зобов'язаннями. Норматив поточної ліквідності знаходиться в межах норми. Це говорить про те, що банк суворо дотримується терміни залучення коштів вкладників і розміщення цих коштів в активних операціях.
Таблиця 2.3.1 Економічні нормативи діяльності Приволзького відділення Ощадбанку України № 6670

НАЙМЕНУВАННЯ ПОКАЗНИКА	Нормативне значення	Фактичне значення
		на 01.01.07	на 01.01.08	на 01.01.09	на 01.01.10
Норматив достатності власних коштів (капіталу) Н1 = (К / Ар-Рц-Рк-Рд) * 100%	Min 10%	15,8	15,4	15,5	16
Норматив миттєвої ліквідності Н2 = (ЛАМ / ОВМ) * 100%	Min 20%	102,5	105,2	102,2	105,7
Норматив поточної ліквідності Н3 = (лат / ОВТ) * 100%	Min 70%	93,2	89,7	92,9	109,1
Норматив довгострокової ліквідності Н4 = (КРД / К + ОД) * 100%	Max 120%	50	57,9	58,2	54,7
Норматив загальної ліквідності Н5 = (лат / А-Рот) * 100%	Min 20%	39	36,3	37,1	39,5
Максимальний розмір ризику на одного позичальника або групу пов'язаних позичальників Н6 = (Кре / К) * 100%	Max 25%	38,6	42,8	39	20,5
Максимальний розмір великих кредитних ризиків Н7 = (SКркр / К) * 100%	Max 800%	97,2	130,8	128,8	105,5
Максимальний розмір ризику на одного кредитора (вкладника) Н8 = (Овкл / К) * 100%	Max 25%	2,8	2	9,6	15,4
Максимальний розмір кредитного ризику на одного акціонера (учасника) Н9 = (Кра / К) * 100%	Max 20%	0	0	0	0
Сукупна величина великих кредитних ризиків на акціонерів (учасників) банку (Н9.1)	Max 50%	0	0	0	0
Максимальний розмір кредитів, позик, гарантій та поручительств, наданих банком своїм інсайдерам Н10 = (Кри / К) * 100%	Max 2%	0	0	0	0
Сукупна величина кредитів і позик, виданих інсайдерам (Н10.1)	Max 3%	0,7	0,8	0,9	0,9
Максимальний розмір зобов'язань бака перед банками-нерезидентами і фінансовими організаціями-нерезидентами Н11.1 = (Він / К) * 100%	Max 400%	2,4	2,3	2,2	2,1
Норматив використання власних коштів (капіталу) банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб Н12 = (Кін / К) * 100%	Max 25%	0,1	0	1	0,9
Норматив використання власних коштів (капіталу) банку для придбання часток (акцій) однієї юридичної особи (Н12.1)	Max 5%	0,1	0	0,9	0,8
Норматив ризику власних вексельних зобов'язань Н13 = (ВО / К) * 100%	Max 100%	28,4	30,1	40,1	53,3
Норматив ліквідності за операціями з дорогоцінними металами Н14 = (ЛАдм / ОВдм) * 100%	Min 10%	120,6	154,35	135,01	210,83

Виконання нормативу довгострокової ліквідності Н4 свідчить про дотримання банком вимоги збалансованості за строками активів і пасивів і говорить про те, що сума довгострокових кредитів не перекриває суму власних коштів і довгострокових ресурсів, що залучаються банком. Ця умова виконується.
Норматив загальної ліквідності Н5 показує, що банк здатний відповісти власними засобами і резервами за своїми зобов'язаннями.
Максимальний розмір ризику на одного позичальника або групу пов'язаних позичальників Н6 встановлюється у відсотках від власних коштів банку.
Максимальний розмір великих кредитних ризиків Н7 - максимальне значення показника не повинне перевищувати 800%. У банку є мала ймовірність неповернення великих кредитів.
Максимальний розмір ризику на одного кредитора Н8 встановлюється як відсоткове співвідношення величини вкладів, депозитів або отриманих кредитів, залишків за рахунками однієї чи пов'язаних між собою кредиторів (вкладників) і власні кошти (капіталу) банку.
Максимальний розмір кредитного ризику на одного позичальника-акціонера (учасника) банку Н9 дорівнює нулю при максимальному нормативному значенні 20%.
Максимальний розмір кредитів, позик, представлених своїм інсайдерам Н10, а також гарантій та поручительств, виданих на їх користь. Даний показник дорівнює нулю.
Максимальний розмір залучених грошових вкладів населення Н11 встановлюється як відсоткове співвідношення загальної суми грошових вкладів (депозитів) населення і величини власних коштів (капіталу) банку. Максимально допустиме значення - 100%. Значення нормативу Ощадбанком Росії не розраховується.
Максимальний розмір зобов'язань банку перед банками - нерезидентами і фінансовими організаціями - нерезидентами Н11.1 встановлюється як відсоткове співвідношення величини зобов'язань банку перед банками - нерезидентами і фінансовими організаціями - нерезидентами і власних коштів (капіталу) банку. Максимально припустиме значення нормативу встановлюється в розмірі 400%. Цей показник знизився від 2,4% до 2,1%. Отже, ризик мінімальний.
Норматив використання власних коштів кредитних організацій для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб Н12. Максимально допустиме значення цього показника встановлено у розмірі 25%, на 01.01.10г. він склав - 0,9%.
Норматив ризику власних вексельних зобов'язань Н13. Максимально припустиме значення нормативу встановлюється в розмірі 100%. На 01.01.10г. він склав - 53,3%, це свідчить про те, що банк в змозі відповісти за власними вексельним зобов'язанням перед векселедержателями.
Норматив ліквідності операцій з дорогоцінними металами Н14 розраховується як відношення високоліквідних активів у дорогоцінних металах у фізичній формі до зобов'язань в дорогоцінних металах до запитання і з терміном до запитання в найближчі 30 днів. [47, C.24]
Мінімально допустиме значення нормативу встановлено в розмірі 10%. на 01.01.10г. він склав 210,83%.
Всі перераховані вище показники характеризують фінансову стійкість банку. Ощадний банк Росії стабільно і неухильно дотримується критерії банківської надійності. Усі економічні нормативи, установлені Банком Росії, виконуються із запасом.
Приволзькому відділення № 6670, будучи одним з провідних відділень Волго-Вятського банку Ощадбанку Росії, також як і Ощадбанк Росії забезпечений власним капіталом і резервом для виконання своїх зобов'язань, здатний здійснювати платежі по поточних і майбутніх зобов'язаннями, в змозі відповісти за власними вексельним зобов'язанням перед векселедержателями .
Фінансові показники кредитної установи свідчать про те, що в цілому минулий рік склався для банку вдало. Лише в кінці 2009 року для Приволзького ОСБ № 6670 світова фінансова криза стала найбільш відчутний. У зв'язку з цим, своєчасно проводилася розробка механізмів надання відстрочок по платежах як фізичним, так і юридичним особам. У четвертому кварталі 2009 року ситуація на ринку найбільш помітно негативно вплинула на діяльність банку в цілому і, зокрема, на процес кредитування. Причина полягає в зниженні кредитної активності клієнтів. У жовтні 2009 року банк зафіксував відтік ресурсів, але в листопаді ситуація стабілізувалася, а в грудні у вклади населення вже вдалося залучити понад 12 мільярдів рублів.
За рік темп зростання вкладів виявився вище 18%. За оцінками інвестиційної компанії "ФІНАМ", в цілому в російській банківській системі зростання вкладів фізичних осіб склав лише 8,4%. Аналітик ІК "ФІНАМ" Юлія Голишева зазначає, що причиною такого гарного положення Приволзького відділення банку в плані залучення коштів населення є, очевидно, статус найбільш надійного банку Росії, а також збільшення ставок наприкінці року. [59]
Оскільки збереження низького показника прострочених кредитів у складних фінансових умовах є однією з ключових завдань будь-якого банку, у цей час в Приволзькому відділенні банку проводиться інвентаризація свого кредитного портфеля. Вона полягає в галузевому аналізі та оцінці можливих ризиків. Дана робота ведеться спільно з клієнтами, також зацікавленими в тому, щоб не допускати прострочень по кредитах.

3. Напрями вдосконалення фінансових результатів діяльності Відділення Ощадного банку № 6670
3.1 Формування стратегії, орієнтованої на підвищення прибутку банку комерційного банку
Головною стратегічною метою діяльності Ощадного банку є збереження досягнутих ним позицій універсального комерційного банку, що зберігає спеціалізацію та лідерство на роздрібному ринку банківських послуг, а також активно розширює свою присутність в інших секторах ринку. Особливістю Ощадного банку є його традиційна орієнтованість на роботу з населенням, у зв'язку з цим підвищення його соціальної значущості є важливою умовою реалізації стратегічної мети. Унікальна розгалужена мережа відділень Ощадного банку - це одна з його досягнень і її зміцнення є однією з першочергових завдань в даний час.
У жовтні 2008 року Спостережна Рада затвердила Стратегію розвитку Банку на період до 2014 року. Цій події передувала велика робота, в яку було безпосередньо задіяні декілька сотень співробітників банку, і яка здійснювалася за участю авторитетних консалтингових компаній.
Так як Стратегія формувалася в умовах мінливої ​​ситуації на фінансових ринках і в економіці в цілому, важливим завданням було досягнення балансу між рішеннями, продиктованими короткостроковій кон'юнктурою, і довгостроковими завданнями, які ставить перед собою банк. Основним результатом, якого вдалося досягти в рамках Стратегії, став цілісний погляд на шляхи подальшого розвитку банку.
Головне завдання, яке ставить перед собою і колективом керівництво Банку, - стати за п'ять років одним з кращих банків у світі як з точки зору показників фінансової ефективності, так і, в першу чергу, з точки зору якості надаваних нашим клієнтам послуг. За своїми масштабами і термінами реалізації це завдання є дуже амбітною, у багатьох аспектах вона не має аналогів у міжнародній практиці.
Приволзькому відділенню Ощадного банку необхідно пропрацювати кілька основних напрямів, щоб зміцнити позиції на російському ринку банківських послуг і досягти фінансових і операційних показників, що відповідають рівню висококласних універсальних світових фінансових інститутів:
1. Фінансові результати: збільшення обсягу прибутку до 2014 р . в 2-3 рази при зниженні відносини операційних витрат до чистого операційного доходу на п'ять процентних пунктів, що дозволить підтримувати рентабельність капіталу на рівні не нижче 20%.
2. Становище на російському ринку: зміцнення конкурентних позицій на основних банківських ринках (залучення коштів фізичних осіб, кредитування населення, залучення коштів і кредитування юридичних осіб), частка в активах банківської системи на рівні 25-30%.
3. Якісні показники розвитку («здоров'я» банку): найкращі у Росії навички в області клієнтської роботи, лідерство за якістю обслуговування, сучасна система управління ризиками, порівнянні з кращими світовими аналогами управлінські та операційні процеси і системи, адекватна вимогам і масштабами бізнесу ІТ-платформа, корпоративна культура, Колективна усіма співробітниками банку, націлена на самовдосконалення і зростання продуктивності праці, високопрофесійний зацікавлений персонал, впізнаваний «позитивний» бренд, висока ступінь лояльності клієнтів.
4. Операції на зарубіжних ринках: Поетапне збільшення обсягу і значущості міжнародних операцій за рахунок зростання на ринках Казахстану, Білорусії і Україні, поступового збільшення присутності на ринках Китаю та Індії. Збільшення частки чистого прибутку, отриманого за межами Росії до 5-7%, у тому числі за рахунок додаткових придбань.
Реалізацію цих напрямів доцільно проводити в рамках 4-х основних етапів, реалізація кожного з яких буде закінчуватися переходом системи Приволзького ОСБ № 6670 в якісно новий стан, що дозволяє використовувати нові інструменти і методи ведення бізнесу і при цьому забезпечувати безперервність і стабільність роботи банку.
Перший етап (до січня - лютого 2009 р .) Включає заходи, які можуть бути здійснені негайно і є незалежними від інших напрямків діяльності. До них відносяться «швидко реалізованих ініціативи» - проекти, що дозволяють отримати значиму економічну вигоду в короткостроковому періоді при мінімальних фінансових і тимчасових витратах на їх здійснення, пілотні проекти за низкою напрямів, формування апарату управління реалізацією стратегії.
Другий етап (закінчення у червні-грудні 2009 р .) Припускає впровадження щодо автономних змін, не потребують складних перетворень у підтримують функціях (інформаційні технології, операційна модель, система управління ризиками) або серйозних змін в інфраструктурі (наприклад, переформатування ВСП).
За підсумками третього етапу (червень-грудень 2011 р .) Буде завершено впровадження основних змін у підтримують функціях, завершені плановані інфраструктурні зміни, а також реалізовано більшість ініціатив, передбачених цією стратегією.
Під час четвертого етапу, завершення якого збігається із закінченням терміну дії стратегії (до 2014 року), має бути остаточно завершено впровадження усіх елементів стратегії, а також проведена остаточна налагодження та вихід на «проектну потужність» нових систем і моделей роботи.
Для кожного етапу перетворень повинен бути сформований детальний план робіт, які будуть враховуватися при складанні поточних і середньострокових фінансових планів (бюджетів) і переглядатися при істотних змінах ринкових умов, що впливають на хід реалізації стратегії Банку
Для підвищення прибутковості проводяться Приволзький ОСБ № 6670 операцій необхідно грамотно здійснювати керівництво над доходами і витратами банку. Сутність управління доходами та витратами полягає в підборі оптимальної структури доходів і витрат, за допомогою якої можна впливати на прибутковість здійснюваних банком операцій. В управлінні процентних та непроцентних доходів є свої особливості.
Процентні доходи залежать від таких основних факторів як: обсяг кредитного портфеля комерційного банку, його структури; застосовуваним відсотковими ставками за кредит.
Приволзькому ОСБ, що відчуває гостру потребу в прибутку, буде дотримуватися більш агресивної кредитної політики в порівнянні з банком, для якого фінансові ресурси його діяльності не мають вирішального значення. Така політика може проявлятися у відносно високій частці термінових і споживчих позик, які зазвичай приносять банку більш високий дохід порівняно з короткостроковими позиками промисловим підприємствам.
У процентних ставках по позиках відображаються як специфіка кожної окремо виданої банком позики, так і відношення попиту та пропозиції на позички на ринках позичкових капіталів. На рівень процентної ставки по позиках впливає ступінь ризику, властивого цій позиці, її розмір, строк, спосіб погашення і т.д. Крім того, процентні ставки залежать від рівня конкуренції між банками та іншими джерелами коштів, а також від встановленого законом максимального розміру процентної ставки і оцінки банками і позичальниками перспектив економічного розвитку.
Управління непроцентних доходів полягає у визначенні найбільш раціонального набору банківських послуг, необхідних клієнтам і у встановленні оптимальних цін і тарифів на ці послуги.
Дохід комерційних банків залежить від норми прибутку по позичкових інвестиційних операцій, розміру комісійних платежів, стягнутих банком за послуги, а також від суми і структури активів.
Найбільш важливим джерелом валового доходу комерційних банків є надання позичок.
Частка доходів від операційної діяльності повинна прагнути до 100%, а темпи приросту бути рівномірними. У нас же відбулося зниження в останній досліджуваний період в загальному складі доходів, доходів отриманих від основної діяльності і збільшення інших доходів. Необхідно збільшити обсяг активних операцій таких як:
· Надання кредитів різних видів юридичним і фізичним особам на визначений строк, для різноманітних цілей і на різних умовах;
· Інвестиції в цінні папери (облігації, акції та ін), випущені державою чи іншими юридичними особами, тобто операції з цінними паперами від свого імені і за свій рахунок;
· Здійснення інвестиційних проектів;
· Операції типу репо;
· Валютні операції;
· Лізингові операції.
Активні операції здійснюються банками з метою отримання прибутку при одночасному дотриманні законодавчих норм, підтримці необхідного рівня ліквідності і раціональному розподілі ризиків за окремими видами операцій.
Необхідно збільшити обсяг операцій приносять найбільший дохід (позики надаються юридичним і фізичним особам, операції з валютою, комісійні доходи) і зменшити обсяг операцій не приносять дохід.
Крім того, можливо треба розширити асортимент послуг, що надаються, для вишукування нових прибуткових операцій.
Необхідно збільшити рівень стабільних доходів.
Необхідність дотримання вимог банківського законодавства змушує банк розміщувати частину коштів у вкладення, що не приносять доходу, або дають його у вкрай обмеженому розмірі (готівка в касі, кошти на рахунках у Центральному банку та інші види ліквідних активів).
У той же час потреби всебічного забезпечення діяльності банку та її подальший розвиток обумовлюють наявність в їхніх активах таких статей, як банківські будівлі та обладнання, інвестиції у філії, асоційовані компанії, що займаються спеціалізованими банківськими операціями. Хоча ці позиції не можна віднести власне до активних операцій банків, однак і вони фактично являють собою не що інше, як розміщення наявних в їх розпорядженні ресурсів.
За своїм завданням активні операції можна підрозділити на операції, що мають на меті підтримку на тому чи іншому рівні ліквідності банку, та операції, спрямовані на отримання прибутку. Само собою зрозуміло, що між цими видами операцій існує певне співвідношення, необхідне для підтримки ліквідності банку.
До вкладенням, мають основною метою підтримання ліквідності банку, відносяться кошти в касі банку, залишки на рахунках у Центральному банку, інвестиції в швидко реалізовані цінні папери (державні казначейські зобов'язання), кошти на рахунках і вклади (депозити) в інших банках. При цьому, хоча деякі з перерахованих вкладень і приносять банкам певний дохід, основною причиною є необхідність підтримки загальної ліквідності банку на відповідному рівні, тоді як дохід по них служить хоча і суттєвим, але другорядним фактором.
Операції банків з кредитування компаній і фірм, тобто корпоративної клієнтури, здійснення інвестиційних проектів, валютні операції, лізингові операції за своєю суттю не можуть вважатися ліквідним розміщенням коштів. Вони здійснюються банками виключно з метою отримання прибутку на різниці в процентних ставках між розміщенням та залученням коштів і у вигляді додаткових доходів, пов'язаних з наданням таких кредитів.
Крім прибутковості і ліквідності активних операцій важливе значення для їх здійснення має питання кредитних ризиків та їх розподілу. Розміщення ресурсів у касову готівку, залишки на рахунках у Центральному банку, державні цінні папери вважаються мають практично нульову ступінь ризику. Розміщення коштів в інших банків - активами (з мінімальним ступенем ризику), то кредити компаніям, фірмам та інші аналогічні інструменти грошового ринку пов'язані з більш значним ризиком, ступінь якого змінюється в залежності від виду наданого кредиту. Так, наприклад, при кредитуванні під платіжні документи, торгових операцій, промисловості, транспорту, операцій з нерухомістю, приватних осіб. У зв'язку з цим при проведенні активних операцій для банків велике значення має питання про розподіл ризиків та недопущення їх надмірної (надлишкової) концентрації на якому-небудь одному виді.
Зі структурою та якістю кредитного портфеля пов'язані основні ризики, яким піддається банк у процесі операційної діяльності - ризик ліквідності (нездатність банку погасити зобов'язання перед вкладниками), кредитний ризик (непогашення позичальником основного боргу і відсотків за кредитом), ризик процентних ставок і т.д .
До регулювання витрат банку підходять з тієї ж позиції, як і до доходів. Найбільший вплив на зниження частки прибутку у валовому доході надають процентні і непроцентні витрати, отже, необхідно працювати над зменшенням частки цих витрат.
Процентні витрати залежать від: обсягу залучених ресурсів; структури депозитної бази; середнього рівня процентних ставок за залученими і позикових ресурсів. Реальний резерв скорочення процентних витрат слід шукати у зменшенні рівня сплачуваних відсотків за кредитні ресурси.
Необхідно скоротити наступні види витрат: процентні (відсотки сплачені за залученими коштами організацій); непроцентні (від операцій по валюті; від операцій з цінними паперами; комісійні витрати); функціональні витрати (адміністративно-управлінські; інші). Це необхідно зробити шляхом поліпшення структури ресурсної бази, тобто збільшенням частки розрахункових, поточних та інших депозитних рахунків клієнтів і скороченням частки дорогих депозитних інструментів (наприклад, міжбанківських кредитів).
3.2 Шляхи поліпшення фінансових результатів діяльності відділення ощадного банку № 6670
26 січня 2009р. Приволзькому відділення Ощадбанку № 6670 опублікувало фінансові показники за 3 квартал та 9 місяців 2008р. Чистий прибуток приволзького відділення Ощадбанку Росії за МСФЗ за 9 місяців 2008р. склала 90,2 млн. руб., що на 29% перевищує відповідний показник за 9 місяців 2007р., але нижче консенсус-прогнозу на рівні 36% (95 млн. крб.). [60]
Можна виділити два основних фактори уповільнення зростання прибутку: збитки від операцій з цінними паперами і зростання резервів на покриття втрат по кредитах. У 3 кварталі 2008р. банк відобразив в балансі збитки від нереалізованої переоцінки цінних паперів у розмірі 15,7 млн. руб., збільшивши, таким чином, збитки від операцій з цінними паперами до 16,3 млн. руб.
Крім того, Приволзькому відділення Ощадбанку № 6670 зарезервував на покриття втрат за позиками і кредитами майже 36 млн. руб. Нагадаємо, що протягом перших 9 місяців 2007р. для цих потреб було зарезервовано всього 4 млн. руб.
Протягом звітного періоду банк зарезервував на покриття втрат по кредитах 13,5% чистих процентних доходів, в той час як протягом 9 місяців 2007р. даний показник становив близько 2,3%. При цьому такі співвідношення, як рівень проблемних кредитів (NPL) до обсягу кредитів, резерви на покриття втрат за кредитами (LLP) до обсягу кредитів, а також резерви на покриття втрат по кредитах до обсягу проблемних кредитів, залишилися практично без змін.
Слід зазначити, що Приволзькому відділення ОСБ № 6670 змогло зберегти коефіцієнт ефективності, при цьому рентабельність власного капіталу (17,9%) за перші дев'ять місяців 2008р. була лише на 260 процентних пунктів нижче рівня аналогічного періоду попереднього року. Чистий процентний дохід склав 7,2%. У той же час співвідношення операційних витрат і операційних доходів виглядало досить слабо - на рівні 51% (проти 58,4% за перші 9 місяців 2007р.).
Незважаючи на уповільнення зростання чистого прибутку Приволзького відділення ОСБ, можна досить оптимістично дивитися на результати кредитної організації. Ми вважаємо, що висока рентабельність власного капіталу дозволить банку показувати позитивну звітність, навіть якщо кредитна база погіршиться. Банк підтримує швидке зростання чистого процентного доходу на рівні, що перевищує витрати на виплату відсотків, тому передбачається, що профільний бізнес Ощадбанку не постраждав від кризи.
При цьому є певні сумніви щодо результатів Приволзького відділення ОСБ № 6670 за 2008р. По-перше, подальше погіршення економічної ситуації в Росії неминуче зашкодить найбільшому російському кредитній установі. Ми припускаємо, що банк повинен значно збільшити LLP для боротьби з дефіцитом ліквідності і зростанням обсягу проблемних кредитів у країні. [58]
Ощадбанк взяв на себе ключову роль у державній кампанії з виведення економіки з кризи з допомогою грошових вливань. Це, як ми вважаємо, призведе до зменшення рентабельності власного капіталу з-за великої частки корпоративних кредитів у кредитному портфелі Ощадбанку.
Крім того, банк може зазнати більше збитків від портфеля цінних паперів, оскільки російський ринок продовжив зниження у четвертому кварталі 2008 року. Банк відмовився перекласифікувати свій портфель акцій з переоцінюється по ринку в інші класи, що робить можливими подальші збитки.
З іншого боку, Приволзькому відділення ОСБ буде рости швидше, оскільки значна частина депозитів клієнтів, знятих з інших банків восени минулого року, може опинитися на рахунках ОСБ № 6670. У цілому імовірно Приволзькому ОСБ буде єдиною кредитною організацією, яка виявиться у виграші від труднощів російської фінансової системи.
Приволзькому відділення ощадного банку України № 6670, незважаючи на складні умови та істотно зрослу навантаження на банк, його співробітників та інфраструктуру, продовжує свою діяльність в повному обсязі, надаючи всі види послуг постійним та новим клієнтам, фізичним і юридичним особам, підприємствам великого, малого та середнього бізнесу, що працюють у всіх галузях економіки.
Складні економічні умови викликають необхідність зміни кредитної політики банку. Ці умови характеризуються такими чинниками:
· Нестачу ліквідності в економіці, як у банків, так і у підприємств;
· Криза довіри в економічних відносинах (компанії, банки, фізичні особи);
· Низька доступність кредитів і їхня підвищена вартість через зростання ризиків («кредитне стиснення»);
· Зниження платоспроможного попиту як з боку фізичних, так і з боку юридичних осіб;
· Значне падіння цін як на товари, сировина та матеріали, так і на активи (нерухомість, цінні папери, підприємства);
· Підвищені коливання курсів усіх валют.
За оцінками експертів Ощадбанку Росії, цей період буде тривати до півтора-двох років.
Виходячи з цього, Ощадбанк особливо рекомендує клієнтам використовувати консервативний підхід до прогнозування і довгостроковими планами розвитку бізнесу. У цих умовах Ощадбанку Росії в цілому і Приволзькому ОСБ зокрема необхідно буде дотримуватися наступних пріоритетів у кредитуванні юридичних осіб: [57]
· Підтримка наступних галузей і секторів економіки:
· Галузі, що гарантують задоволення щоденних і найнеобхідніших життєвих потреб населення (роздрібні мережі, аптеки і т.д.);
· Галузі, виконують життєзабезпечуючі функції (електро-і водопостачання, транспорт і т. д.);
· Оборонно-промисловий комплекс;
· Малий бізнес;
· Сільське господарство;
· Підтримка існуючих клієнтів Ощадбанку Росії та виконання Банком вже взятих на себе юридичних зобов'язань з кредитування в рамках укладених договорів, підтримка позичальників Банку, безперервність діяльності яких є критичною для інших позичальників Ощадбанку Росії;
· Кредитування оборотних коштів і поточних потреб бізнесу клієнтів.
Основною рекомендацією щодо поліпшення фінансових результатів діяльності Приволзького ОСБ є в умовах особливої ​​відповідальність перед акціонерами та вкладниками в цей складний час ввести додаткові заходи з ефективного управління ризиками:
· Зміна критеріїв стійкості бізнесу клієнтів стосовно діяльності в складних умовах;
· Посилення забезпеченості кредитів:
· Достатніми і своєчасними грошовими потоками від операційної діяльності позичальника;
· Операційної прибутковістю бізнесу;
· Заставами ліквідних активів;
· Гарантіями / поручительствами держави або власників бізнесу;
· Підвищення рівня і якості контролю з боку Ощадбанку Росії за відповідальною поведінкою власників і менеджменту шляхом введення додаткових умов і обмежень на діяльність позичальника, в тому числі:
1. зниження ліміту максимальної боргового навантаження;
2. введення додаткових обмежень по зміні контролю над бізнесом;
3. розширення переліку подій, що тягнуть за собою дострокове витребування заборгованості Банком;
4. більш чітке визначення критеріїв крос-дефолту за зобов'язаннями клієнта перед іншими кредиторами.
Для цього Приволзькому ОСБ необхідно посилити увагу:
· До джерел погашення та їх надійності;
· До рівня поточної ліквідності клієнта;
· До рівня боргового навантаження;
· До якості і ліквідності забезпечення;
· До адекватності фінансових планів і дій позичальників щодо різко змінилися зовнішніх умов;
· До консервативності підходів у прогнозах платоспроможності клієнтів;
· До моніторингу позичкової заборгованості для ранньої діагностики потенційних проблем у позичальників.
У відношенні фізичних осіб Приволзькому ОСБ рекомендується дотримуватися наступних пріоритетів: [57]
· Підвищувати доступність кредитів, пропонуючи різні способи їх погашення - рівними щомісячними (ануїтетними) або диференційованими платежами, з обов'язковим роз'ясненням клієнтам усіх можливостей і обмежень того чи іншого виду платежів;
· Допомагати клієнтам уникнути прийняття на себе надмірної боргового навантаження, посиливши увагу до індивідуальної платоспроможності при видачі нових кредитів;
· Зберігати всю лінійку роздрібних кредитних продуктів і будемо продовжувати оптимізувати її, враховуючи необхідність збереження якості кредитного портфеля;
· Забезпечувати підвищення фінансової грамотності населення, консультації та роз'яснення з усіх продуктів та послуг Банку;
· Посилювати роботу по збереженню і підвищенню якості кредитного портфеля, ретельно оцінюючи фінансові можливості позичальників і запропоноване забезпечення.
З 15 січня 2010 Ощадбанк Росії знизив ставки по рублевих депозитах і кредитах для приватних осіб. За словами представника прес-служби, ставки змінилися по всій продуктовій лінійці за винятком пенсійних внесків. «Виходячи з принципу соціальної відповідальності, банк зберіг привабливі умови для найменш захищених верств населення - пенсіонерів», - сказав він. «Тенденція зниження ставки рефінансування (у 2009 році ЦБ РФ знижував ставку 10 разів - з 13% до 8,75%), а також уповільнення темпів інфляції (за підсумками 2009 року інфляція склала 8,8%) - це рекордний показник, такого не було з 1991 року. Це дозволило Ощадбанку знизити ставки за кредитами фізичним особам і зробити кредити більш доступними. Одночасно Ощадбанк вніс корективи в умови по депозитах в рублях », - додав представник прес-служби. Процентні ставки по валютних вкладах залишилися на колишньому рівні. [56]
За результатами дослідження банківської діяльності Приволзького ОСБ для того щоб збільшити отримання прибутку і показники рентабельності рекомендується вдатися до наступних заходів:
· Збільшити власний капітал банку шляхом додаткової емісії акцій;
· Збільшити розмір активів банку, за допомогою розширення кола й обсягу виконуваних прибуткових операцій і збільшення власного капіталу;
· Розширити базу клієнтів банку за рахунок першокласних позичальників;
· Необхідно зменшити ризики пов'язані з кредитною політикою банку, за рахунок збільшення власного капіталу та якості активів банку;
· Зменшити частку безприбуткових активів, за допомогою збільшення частки активів приносять дохід, але дотримуючись встановлених законодавством норми;
· Скоротити неприбуткові операції (операції по залучених коштів кредитних організацій).
Основним чинником збільшення показників прибутковості та рентабельності комерційного банку виступає збільшення розміру власного капіталу комерційного банку. По-перше - це найдешевше джерело отримання грошових коштів комерційним банком. По-друге, зміни розміру власного капіталу банку ключовим чином впливають на зміну інших аналізованих факторів. По-третє, без збільшення власного капіталу неможливо домогтися кардинального зміни інших показників характеризують фінансові результати діяльності комерційного банку.
При виконанні цих рекомендацій можливе виникнення труднощів, пов'язаних з тим, що необхідно варіювати між найбільш вигідними заходами з точки зору прибутковості та операціями необхідними для виконання норм банківського законодавства.
Розглянемо це на конкретному прикладі. Теоретично для отримання граничного доходу від сукупності операцій потрібно вкладати максимально можливу суму коштів в операції, що мають найвищу прибутковість. На практиці, однак, необхідно враховувати цілий ряд обмежень, пов'язаних з формуванням структури активів банку.
По-перше, не всі залучені банком кошти можна реалізувати в прибуткових активних операціях. Частина таких коштів має бути в касі банку і на його кореспондентському рахунку для можливості виконання ним своїх поточних зобов'язань, а частину відповідно до вимог регулюючих органів повинна зберігатися на резервному рахунку в Центральному банку. Крім того, частина власних коштів банку використовується для придбання основних засобів. Отже, активи банку поділяються на працюючі, тобто вкладені в операції, які можуть принести дохід, і непрацюючі.
По-друге, при розміщенні працюючих активів слід враховувати, що регулювальні органи можуть встановлювати нормативи для показників діяльності комерційних банків, що впливають на структуру їхніх активних операцій, - співвідношення капіталу банку і його ризикових активів, а також інші нормативи, пов'язані з видачею кредитів та забезпеченням ліквідності.
Нарешті, при розміщенні активів з метою отримання прибутку слід враховувати, що будь-яка фінансова операція може принести як прибуток, так і збитки, причому, як правило, чим більше очікувана норма прибутковості операції, тим більше і пов'язаний з нею фінансовий ризик. Тому структура портфеля активів завжди відображає певний компроміс між бажанням отримати прибуток і прагненням зменшити ризик фінансових вкладень
З одного боку при фіксованому значенні суми працюючих активів абсолютне значення отриманого чистого доходу від основних операцій банку буде тим більше, чим менше сума процентних витрат і, отже, частка залучених коштів в працюючих активах банку. З іншого боку, при фіксованому значенні суми власних коштів, що використовуються в активних операціях банку, дохід від основних операцій, при заданій середній їх прибутковості, буде тим більше, чим більше сума працюючих активів. Тобто сума залучених коштів і якщо прибутковість активних операцій вище відносної вартості залучених коштів, із зростанням їх суми буде рости і величина чистого доходу від основних операцій. [12, C.27]
Метою управління активами і зобов'язаннями банку є отримання прибутку при одночасному забезпеченні ліквідності вкладених у банк коштів вкладників і кредиторів і виконання нормативів, встановлених регулюючими органами.
Очевидно, що в сучасних умовах можливості зростання прибутку на капітал за рахунок зменшення коефіцієнта достатності капіталу обмежені. Це пов'язано з тим, що зростання активів повинен підкріплюватися розширенням ресурсної бази. Для найбільшої ефективності банку варто було б мати високу частку власного капіталу (5-8% від пасивів). Але в умовах жорсткої конкуренції і подорожчання кредитних ресурсів багато банку не в змозі довести до оптимального рівня відношення капіталу до активів. Тому резервом збільшення капіталу залишається - ступінь віддачі активів. Прибутковість активів знаходиться в прямій залежності від прибутковості активів і частки прибутку в доходах банку. Якісну оцінку впливу даних компонентів на прибутковість активів дає аналіз кожного з них окремо.
Для того щоб показники поточної та миттєвої ліквідності постійно зростали, необхідно збільшувати активи Банку. Але в той же час, чим вище прибутковість активів банку, тим більше ризик операцій з ним і нижче рівень ліквідності балансу, а, отже, і платоспроможність банку (здатність в належні терміни і в повній сумі відповідати за своїми зобов'язаннями перед кредиторами - державою, банками, вкладниками).
Таким чином, забезпечення ліквідності банку, а значить і даних показників - складна і багатофакторна завдання, успіх вирішення якої визначає суть і зміст політики та діяльності будь-якого комерційного банку.
Крім того, на прибутковість банківських операцій впливають регулюючі органи. Показники прибутковості банків регулюючі органи безпосередньо не визначають, але можуть впливати на прибутковість банків побічно - встановленням норм резервних відрахувань, ставки рефінансування центральних банків, обмеженням процентних ставок по різних видах внесків, податкової політики тощо Необхідно також враховувати, що надійність банку для клієнтів ототожнюється зі здатністю реалізовувати взяті на себе зобов'язання з повернення у встановлені терміни вкладених коштів і виплати відповідного доходу за використання цих коштів, а для акціонерів - з виплатою дивідендів і зростанням курсової вартості акцій банку. Джерелом таких виплат є прибуток, отже надійним банком вважається той, який вже отримує і буде отримувати в майбутньому стійкий прибуток.

Висновок
Фінансові результати діяльності комерційного банку є відображенням цілого комплексу зовнішніх і внутрішніх факторів, у зв'язку з цим вивчати і аналізувати їх слід за допомогою системи економічних показників. Основна мета системи показників фінансових результатів діяльності банків - всебічна комплексна оцінка підсумків діяльності банків, об'єктивно відображає відбуваються в них процеси.
Діяльність банку, а, отже, і вимоги з обліку та звітності банків відрізняються від вимог, що пред'являються до інших комерційних організацій. У зв'язку з цим в якості фінансових показників діяльності банку виступають доходи, витрати, а також прибуток (збиток). Необхідно відзначити, що до фінансових результатів діяльності банку відносяться доходи і витрати, що зумовлено специфікою діяльності банків, прийнятими методами управління активами та пасивами, і, відповідно, методами розрахунку фінансового результату по кожній угоді, послуги (продукту).
Методика формування доходів, витрат, а також прибутку банку зумовлена ​​складом і змістом статей звітності, яка складається банками. Відповідно до Міжнародного стандарту фінансової звітності (МСФЗ) 30 «Розкриття інформації у фінансовій звітності банків та подібних фінансових інститутів», у звіт про прибутки і про збитки банків повинні включатися, як мінімум, наступні позиції:
· Відсотки та аналогічні доходи;
· Процентні та аналогічні витрати;
· Дохід у формі дивідендів;