Академія Управління та Економіки
Спеціальність: фінанси і кредит
Курсова робота
З дисципліни:
«Фінанси підприємства»
Тема: «Фінансові резерви підприємства»
Виконала:
Студентка 5 курсу
гр. 14-33321/5-3
Савіна Є. В.
Перевірив:
м. Пікальово
2006 р .
Зміст.
Введення.
1. Цілі формування фінансових резервів підприємства.
2. Джерела фінансових резервів підприємства
2.1. Фонд амортизаційних відрахувань основних засобів
2.2. Зниження нормативу оборотних коштів.
2.3 Інфляційний дохід підприємства.
2.4. Збільшення статутного капіталу підприємства за рахунок введення в дію основних виробничих фондів
2.5. Збільшення статутного капіталу підприємства на суму переоцінки основних виробничих фондів
2.6. Додаткова емісія акцій
2.7. Емісійний дохід. 3.Фонд на виплату доходу (дивідендів) засновникам та учасникам (акціонерам) підприємства.
4. Ремонтний фонд.
5. Фонд на виплату винагороди за вислугу років.
6. Резерв на оплату відпусток.
7. Резерв на страхування майна та комерційних ризиків підприємства.
8. Резерв по сумнівних боргах.
9. Резерв на сплату податку на землю.
10. Резервний фонд підприємства.
Висновок.
Список використаної літератури.
Ведення.
Фінансові резерви - це особливим чином організована частина грошових коштів, що знаходиться в обороті підприємства і призначена для спеціальних потреб, покриття непередбачених витрат, розривів між оборотом капіталу в натурально-речовій формі і його фінансовим супроводом.
У формі фінансових резервів грошові кошти можуть перебувати в одному випадку - якщо вони тимчасово вільні від обслуговування основного обороту. Визначити ступінь свободи грошових коштів від виконання цієї функції можна за допомогою методів нормування. Підтримка на рівні нормативу об'єму задіяних оборотних коштів є визначальним для розрахунку вільних грошових коштів.
Таким чином, два фактори - розрахунок нормативу оборотних коштів і визначення обсягу вільних грошових коштів - є критерієм оцінки фінансового менеджменту підприємства: мінімально задіяний у господарському обороті обсяг фінансових ресурсів і максимально великий обсяг вільних грошових коштів характеризують ефективність системи управління фінансовими потоками на підприємстві.
Підприємство працює і має працювати в умовах жорсткого обмеження використовуються в основному господарському обороті фінансових ресурсів. І в періоди розквіту, і в періоди кризи так повинно бути завжди. Відхід від цього принципу означає, що вільні грошові кошти осідають на різних етапах обігу капіталу у вигляді надмірних (наднормативних) виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції, коштів у розрахунках (дебіторської заборгованості). За наявності достатніх фінансових ресурсів ці відхилення непомітні, проте досить виникнути навіть незначної критичної ситуації і виявляється, що для її подолання у підприємства немає вільних коштів - всі вони обслуговують оборот. При зайвих фінансових коштах настає "ожиріння" капіталу, він не здатний швидко реагувати на негативну дію зовнішнього і внутрішнього середовища.
У звичайних умовах діяльності у підприємства завжди є вільні грошові кошти. Процес їх накопичення є процес об'єктивний, не пов'язаний з чиєюсь волею. Це перманентна, постійна і регулярна особливість капіталу, яка пояснюється наступними чинниками.
1. Мається на увазі мета "роботи" капіталу: при певному розмірі він прагне забезпечити максимально великий прибуток.
При простому відтворювальному циклі, коли наступний оборот за умовами і величиною дорівнює попередньому, різниця у вигляді прибутку є не що інше, як вільні грошові кошти. Якщо їх не вилучити з обігу після закінчення першого циклу, у другому циклі вони стають зайвими і осідають в натурально-речовій формі на різних стадіях руху капіталу у вигляді наднормативних оборотних коштів.
2. Вільні грошові кошти з'являються через особливості кругообігу основного капіталу. Він за своєю натурально-речовій формі не змінюється тривалий час. Проте його вартість з місяця в місяць зменшується на величину амортизаційних відрахувань. Амортизаційні відрахування як елемент ціни регулярно, по мірі продажу продукції, повертаються підприємству у грошовій формі. До засобів в обороті ця частина грошових коштів не має відношення і, отже, є вільними грошовими коштами підприємства.
3. Причина появи вільних грошових коштів - особливості функціонування оборотного капіталу, в першу чергу основної його частини - нормованих оборотних коштів. Обсяги виробництва і продажів постійно коливаються, то збільшуючись, то зменшуючись. Це пов'язано і з суб'єктивними, і з об'єктивними чинниками, що впливають на систему управління підприємством, наприклад при виробництві і продажі товарів сезонного користування. У разі зменшення обсягів виробництва і продажів величина задіяних в обороті фінансових коштів має бути зменшена, і сума цього зменшення стає тимчасово вільними коштами.
4. Вільні грошові кошти з'являються в підприємства у силу прийнятих в економічній системі суспільства розрахунків.
Приклад 1. Підприємство виробляє і продає продукцію стабільно і рівномірно. Гроші від продажу також стабільно і рівномірно надходять від покупців. Серед елементів ціни є заробітна плата працюючих, яка виплачується два рази на місяць: 20-го - аванс, 10-го числа наступного місяця - повний розрахунок за попередній місяць. До 20-го числа поточного місяця, як і до 10-го числа наступного місяця, кошти від продажу щодня надходили підприємству, і воно виплатило заробітну плату за місяць два рази.
Отже, що накопичилася сума заробітної плати до дати виплати авансу або повного розрахунку є не що інше, як вільні грошові кошти з періодом волі 20 днів (з 1-го по 20-е і з 21-го по 10-е число).
До цієї ж категорії належать накопичення коштів та одноразове виконання зобов'язань перед бюджетом по деяких податках, позабюджетними фондами, постачальниками різних ресурсів при їх оплаті після отримання та ін Кошти цих джерел завжди є вільні, тобто не пов'язані з основним господарським оборотом, засоби.
5. Особливості формування статутного капіталу, створення резервних фондів, особливості та порядок утворення та використання фондів на виплату доходу засновникам та учасникам підприємства дозволяють йому на певний час мати вільні грошові кошти. Ці питання в більшій частині законодавчо унормовані, тому при ретельного опрацювання механізму залучення даних тимчасово вільних коштів їх можна використовувати в різних за тривалістю періоди в якості фінансових резервів.
6. Вільні грошові кошти з'являються в результаті державного регулювання внутрішньої фінансової діяльності підприємства. Таке регулювання здійснює Міністерство фінансів Російської Федерації щодо утворення фондів грошових коштів на фінансування великих одноразових витрат в поточній діяльності підприємства: великих ремонтів, підготовчих і рекультиваційних робіт, а також виплату винагороди за вислугу років тощо Великі одноразові витрати на подібні заходи ускладнюють поточне фінансове стан підприємства, тому держава своїми нормативними документами дозволило кошти на такі витрати накопичувати в повному запланованому обсязі, рівномірно включаючи їх протягом всього року в собівартість продукції. Період накопичення цих цільових коштів є період отримання з виручки вільних від функції обслуговування обігу грошей, тобто фінансових резервів.
Такими є об'єктивні причини, які дозволяють підприємству мати грошових коштів більше, ніж це потрібно для нормального відтворювального процесу. Завдання фінансової служби підприємства, його фінансових менеджерів і полягає в тому, щоб розділити всі фінансові потоки і весь обсяг фінансових коштів на нормативно необхідні і тимчасово вільні, а останні сформувати, накопичити та зберігати найбільш ефективним для підприємства чином.
Усі вільні грошові кошти, за винятком спеціально накопичених резервних фондів, призначені для суворо визначених цілей. При накопиченні коштів і настання для підприємства дати фінансування цільових заходів вся грошова маса даного джерела використовується на заплановані цілі. Проте розбіжність обсягів, періодів накопичення і термінів вилучення вільних грошових коштів дозволяє підприємству завжди мати певний мінімальний залишок фінансових резервів. Такий мінімум на кожному підприємстві визначається в ході розрахунків при формуванні фінансового плану. У них враховуються основні фактори: обсяг фінансового джерела; період накопичення грошових коштів; початок і тривалість періоду витрати; інші суттєві елементи.
Період накопичення вільних грошових коштів для різних джерел різний - від невизначено тривалого (наприклад, резервні фонди) до одного місяця (накопичення і розрахунки за обов'язковими платежами до позабюджетних фондів).
1. Поповнення оборотних коштів, пов'язана зі зміною кон'юнктури ринку. Зростання попиту на продукцію підприємства веде до зростання її виробництва і вимагає відповідного збільшення нормативу оборотних коштів. Цього ж вимагає і зростання цін. Величина нормованих оборотних коштів при дії обох зазначених факторів пропорційно збільшується. Джерелом поповнення цих коштів виступає фінансовий резерв, що утворився в попередньому періоді, коли знижувався обсяг виробництва і продажів. При недостатності резерву оборотних коштів задіюються кошти інших джерел.
Приклад 2. Розрахунок нормативу оборотних коштів у планованому періоді при зростанні обсягів виробництва.
Спеціальність: фінанси і кредит
Курсова робота
З дисципліни:
«Фінанси підприємства»
Тема: «Фінансові резерви підприємства»
Виконала:
Студентка 5 курсу
гр. 14-33321/5-3
Савіна Є. В.
Перевірив:
м. Пікальово
Зміст.
Введення.
1. Цілі формування фінансових резервів підприємства.
2. Джерела фінансових резервів підприємства
2.1. Фонд амортизаційних відрахувань основних засобів
2.2. Зниження нормативу оборотних коштів.
2.3 Інфляційний дохід підприємства.
2.4. Збільшення статутного капіталу підприємства за рахунок введення в дію основних виробничих фондів
2.5. Збільшення статутного капіталу підприємства на суму переоцінки основних виробничих фондів
2.6. Додаткова емісія акцій
2.7. Емісійний дохід. 3.Фонд на виплату доходу (дивідендів) засновникам та учасникам (акціонерам) підприємства.
4. Ремонтний фонд.
5. Фонд на виплату винагороди за вислугу років.
6. Резерв на оплату відпусток.
7. Резерв на страхування майна та комерційних ризиків підприємства.
8. Резерв по сумнівних боргах.
9. Резерв на сплату податку на землю.
10. Резервний фонд підприємства.
Висновок.
Список використаної літератури.
Ведення.
Фінансові резерви - це особливим чином організована частина грошових коштів, що знаходиться в обороті підприємства і призначена для спеціальних потреб, покриття непередбачених витрат, розривів між оборотом капіталу в натурально-речовій формі і його фінансовим супроводом.
У формі фінансових резервів грошові кошти можуть перебувати в одному випадку - якщо вони тимчасово вільні від обслуговування основного обороту. Визначити ступінь свободи грошових коштів від виконання цієї функції можна за допомогою методів нормування. Підтримка на рівні нормативу об'єму задіяних оборотних коштів є визначальним для розрахунку вільних грошових коштів.
Таким чином, два фактори - розрахунок нормативу оборотних коштів і визначення обсягу вільних грошових коштів - є критерієм оцінки фінансового менеджменту підприємства: мінімально задіяний у господарському обороті обсяг фінансових ресурсів і максимально великий обсяг вільних грошових коштів характеризують ефективність системи управління фінансовими потоками на підприємстві.
Підприємство працює і має працювати в умовах жорсткого обмеження використовуються в основному господарському обороті фінансових ресурсів. І в періоди розквіту, і в періоди кризи так повинно бути завжди. Відхід від цього принципу означає, що вільні грошові кошти осідають на різних етапах обігу капіталу у вигляді надмірних (наднормативних) виробничих запасів, незавершеного виробництва, готової продукції, коштів у розрахунках (дебіторської заборгованості). За наявності достатніх фінансових ресурсів ці відхилення непомітні, проте досить виникнути навіть незначної критичної ситуації і виявляється, що для її подолання у підприємства немає вільних коштів - всі вони обслуговують оборот. При зайвих фінансових коштах настає "ожиріння" капіталу, він не здатний швидко реагувати на негативну дію зовнішнього і внутрішнього середовища.
У звичайних умовах діяльності у підприємства завжди є вільні грошові кошти. Процес їх накопичення є процес об'єктивний, не пов'язаний з чиєюсь волею. Це перманентна, постійна і регулярна особливість капіталу, яка пояснюється наступними чинниками.
1. Мається на увазі мета "роботи" капіталу: при певному розмірі він прагне забезпечити максимально великий прибуток.
При простому відтворювальному циклі, коли наступний оборот за умовами і величиною дорівнює попередньому, різниця у вигляді прибутку є не що інше, як вільні грошові кошти. Якщо їх не вилучити з обігу після закінчення першого циклу, у другому циклі вони стають зайвими і осідають в натурально-речовій формі на різних стадіях руху капіталу у вигляді наднормативних оборотних коштів.
2. Вільні грошові кошти з'являються через особливості кругообігу основного капіталу. Він за своєю натурально-речовій формі не змінюється тривалий час. Проте його вартість з місяця в місяць зменшується на величину амортизаційних відрахувань. Амортизаційні відрахування як елемент ціни регулярно, по мірі продажу продукції, повертаються підприємству у грошовій формі. До засобів в обороті ця частина грошових коштів не має відношення і, отже, є вільними грошовими коштами підприємства.
3. Причина появи вільних грошових коштів - особливості функціонування оборотного капіталу, в першу чергу основної його частини - нормованих оборотних коштів. Обсяги виробництва і продажів постійно коливаються, то збільшуючись, то зменшуючись. Це пов'язано і з суб'єктивними, і з об'єктивними чинниками, що впливають на систему управління підприємством, наприклад при виробництві і продажі товарів сезонного користування. У разі зменшення обсягів виробництва і продажів величина задіяних в обороті фінансових коштів має бути зменшена, і сума цього зменшення стає тимчасово вільними коштами.
4. Вільні грошові кошти з'являються в підприємства у силу прийнятих в економічній системі суспільства розрахунків.
Приклад 1. Підприємство виробляє і продає продукцію стабільно і рівномірно. Гроші від продажу також стабільно і рівномірно надходять від покупців. Серед елементів ціни є заробітна плата працюючих, яка виплачується два рази на місяць: 20-го - аванс, 10-го числа наступного місяця - повний розрахунок за попередній місяць. До 20-го числа поточного місяця, як і до 10-го числа наступного місяця, кошти від продажу щодня надходили підприємству, і воно виплатило заробітну плату за місяць два рази.
Отже, що накопичилася сума заробітної плати до дати виплати авансу або повного розрахунку є не що інше, як вільні грошові кошти з періодом волі 20 днів (з 1-го по 20-е і з 21-го по 10-е число).
До цієї ж категорії належать накопичення коштів та одноразове виконання зобов'язань перед бюджетом по деяких податках, позабюджетними фондами, постачальниками різних ресурсів при їх оплаті після отримання та ін Кошти цих джерел завжди є вільні, тобто не пов'язані з основним господарським оборотом, засоби.
5. Особливості формування статутного капіталу, створення резервних фондів, особливості та порядок утворення та використання фондів на виплату доходу засновникам та учасникам підприємства дозволяють йому на певний час мати вільні грошові кошти. Ці питання в більшій частині законодавчо унормовані, тому при ретельного опрацювання механізму залучення даних тимчасово вільних коштів їх можна використовувати в різних за тривалістю періоди в якості фінансових резервів.
6. Вільні грошові кошти з'являються в результаті державного регулювання внутрішньої фінансової діяльності підприємства. Таке регулювання здійснює Міністерство фінансів Російської Федерації щодо утворення фондів грошових коштів на фінансування великих одноразових витрат в поточній діяльності підприємства: великих ремонтів, підготовчих і рекультиваційних робіт, а також виплату винагороди за вислугу років тощо Великі одноразові витрати на подібні заходи ускладнюють поточне фінансове стан підприємства, тому держава своїми нормативними документами дозволило кошти на такі витрати накопичувати в повному запланованому обсязі, рівномірно включаючи їх протягом всього року в собівартість продукції. Період накопичення цих цільових коштів є період отримання з виручки вільних від функції обслуговування обігу грошей, тобто фінансових резервів.
Такими є об'єктивні причини, які дозволяють підприємству мати грошових коштів більше, ніж це потрібно для нормального відтворювального процесу. Завдання фінансової служби підприємства, його фінансових менеджерів і полягає в тому, щоб розділити всі фінансові потоки і весь обсяг фінансових коштів на нормативно необхідні і тимчасово вільні, а останні сформувати, накопичити та зберігати найбільш ефективним для підприємства чином.
Усі вільні грошові кошти, за винятком спеціально накопичених резервних фондів, призначені для суворо визначених цілей. При накопиченні коштів і настання для підприємства дати фінансування цільових заходів вся грошова маса даного джерела використовується на заплановані цілі. Проте розбіжність обсягів, періодів накопичення і термінів вилучення вільних грошових коштів дозволяє підприємству завжди мати певний мінімальний залишок фінансових резервів. Такий мінімум на кожному підприємстві визначається в ході розрахунків при формуванні фінансового плану. У них враховуються основні фактори: обсяг фінансового джерела; період накопичення грошових коштів; початок і тривалість періоду витрати; інші суттєві елементи.
Період накопичення вільних грошових коштів для різних джерел різний - від невизначено тривалого (наприклад, резервні фонди) до одного місяця (накопичення і розрахунки за обов'язковими платежами до позабюджетних фондів).
1. Цілі формування фінансових резервів підприємства
Фінансові резерви як вільні грошові кошти можуть використовуватися підприємством на різні виробничі і невиробничі цілі. Виділимо найбільш значимі цілі.1. Поповнення оборотних коштів, пов'язана зі зміною кон'юнктури ринку. Зростання попиту на продукцію підприємства веде до зростання її виробництва і вимагає відповідного збільшення нормативу оборотних коштів. Цього ж вимагає і зростання цін. Величина нормованих оборотних коштів при дії обох зазначених факторів пропорційно збільшується. Джерелом поповнення цих коштів виступає фінансовий резерв, що утворився в попередньому періоді, коли знижувався обсяг виробництва і продажів. При недостатності резерву оборотних коштів задіюються кошти інших джерел.
Приклад 2. Розрахунок нормативу оборотних коштів у планованому періоді при зростанні обсягів виробництва.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Базовий │ Планований період │
│ │ період │ │
│ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ сума │ сума │% до базово-│
│ │ │ │ му періоду │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Товарна продукція за собівартістю: │ │ │ │
│ а) в цінах і умовах базового періоду │ 14 128 │ 15 088 │ 106,8 │
│ б) прогнозований індекс цін на ресур-│ │ │ │
│ си в планованому періоді │ │ │ 102,9 │
│ в) товарна продукція за собівартістю │ │ │ │
│ з урахуванням зростання цін на ресурси │ │ │ │
│ (у діючих цінах) │ 14 128 │ 15 526 │ 109,9 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Зміна нормативу оборотних коштів │ │ │ │
│ в планованому періоді: │ │ │ │
│ - незавершене виробництво і витрати │ │ │ │
│ майбутніх періодів (за розрахунком) │ 45 │ 48 │ 106,7 │
│ - нормативи, безпосередньо залежні │ │ │ │
│ від обсягу виробництва │ 665 │ 731 │ 109,9 │
│ - уповільнення оборотності оборотних │ │ │ │
│ засобів,% │ │ │ 2 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Сума додаткових коштів на замед-│ │ │ │
│ ня обороту: │ │ 15 │ - │
│ норматив з урахуванням планованої оборач-│ │ │ │
│ ваності │ │ 746 │ - │
│ нормативи, які не залежать безпосередньо від │ │ │ │
│ обсягу виробництва │ 399 │ 478 │ 119,8 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Усього нормованих оборотних коштів │ 1 109 │ 1 272 │ 114,7 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Базовий │ Планований період │
│ │ період │ │
│ │ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ сума │ сума │% до базово-│
│ │ │ │ му періоду │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Товарна продукція за собівартістю: │ │ │ │
│ а) в цінах і умовах базового періоду │ 14 128 │ 15 088 │ 106,8 │
│ б) прогнозований індекс цін на ресур-│ │ │ │
│ си в планованому періоді │ │ │ 102,9 │
│ в) товарна продукція за собівартістю │ │ │ │
│ з урахуванням зростання цін на ресурси │ │ │ │
│ (у діючих цінах) │ 14 128 │ 15 526 │ 109,9 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Зміна нормативу оборотних коштів │ │ │ │
│ в планованому періоді: │ │ │ │
│ - незавершене виробництво і витрати │ │ │ │
│ майбутніх періодів (за розрахунком) │ 45 │ 48 │ 106,7 │
│ - нормативи, безпосередньо залежні │ │ │ │
│ від обсягу виробництва │ 665 │ 731 │ 109,9 │
│ - уповільнення оборотності оборотних │ │ │ │
│ засобів,% │ │ │ 2 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Сума додаткових коштів на замед-│ │ │ │
│ ня обороту: │ │ 15 │ - │
│ норматив з урахуванням планованої оборач-│ │ │ │
│ ваності │ │ 746 │ - │
│ нормативи, які не залежать безпосередньо від │ │ │ │
│ обсягу виробництва │ 399 │ 478 │ 119,8 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Усього нормованих оборотних коштів │ 1 109 │ 1 272 │ 114,7 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─
Зростання обсягів виробництва в планованому періоді спричинив за собою збільшення витрат на виробництво продукції на 1398 тис. руб. (15 526 тис. руб. - 14 128 тис. руб.), У тому числі за рахунок зростання фізичного обсягу на 960 тис. руб. (15088 тис. руб. - 14 128 тис. руб.) Та за рахунок передбачуваного зростання цін на 438 тис. руб. (15526 тис. руб. - 15 088 тис. руб.). Ці фактори, а також уповільнення оборотності на 2% зажадали збільшення нормативу оборотних коштів на 163 тис. руб. (1272 тис. руб. - 1109 тис. руб.).
Фінансові резерви виступають у випадку коливань попиту і, отже, обсягу виробництва в якості компенсатора, не дозволяючи цим коливанням впливати на поточний фінансовий стан підприємства. У прикладі 2 фінансові резерви, зокрема, дозволили підприємству обійтися без залучення додаткових коштів ззовні - за допомогою позички або отримання кредиту банку.
2. Захист своїх ринків збуту та розширення ринків збуту в інших регіонах з використанням різних методів конкуренції.
Приклад 3. Служба маркетингу після вивчення ринку збуту в сусідньому регіоні дала керівникам підприємства наступні рекомендації.
На ринку досліджуваного регіону можна зайняти домінуючі позиції (приблизно 20% ринку) за певних умов:
- Провести енергійну рекламну кампанію протягом одного місяця, на що необхідно затратити 200 тис. руб.;
- Забезпечити підтримку рекламної кампанії протягом двох місяців з витратами 100 тис. руб.;
- Знизити на три місяці ціну продажів своєї продукції на 5%, що зменшить виручку (і відповідно прибуток) на 200 тис. руб.
Таким чином, загальні витрати на захід складуть 500 тис. руб.
Для підприємства результат протягом цих трьох місяців буде таким:
- Зростання обсягу виробництва на 1300 тис. руб., Що дасть додатковий прибуток при зниженій рентабельності на 10% замість 18% - 170 тис. руб.;
- Зниження собівартості за рахунок умовно-постійних витрат на 300 тис. руб.
Загальний ефект складе 470 тис. руб.
Висновок: витрати на впровадження продукції підприємства на ринок сусіднього регіону окупляться вже під час виконання заходів.
Рішення: план по розширенню ринків збуту треба прийняти; фінансування заходу в сумі 500 тис. руб. провести за рахунок фінансових резервів підприємства.
3. Страхування своїх комерційних ризиків без використання у разі негативного результату коштів з обороту.
Приклад 4. Меблева фабрика вирішила впровадити нові, екологічно чисті матеріали у виробництві меблів. За рахунок подорожчання матеріалів та часткової зміни технології додаткові витрати склали 150 тис. руб. на місяць, що призвело до зростання цін на 8%. Проект не був прийнятий покупцями з-за їх байдужого ставлення до питань екологічної безпеки та зростання цін.
Оскільки експериментальний період був встановлений строком на один місяць, підприємство зазнало збитків у сумі 150 тис. руб. Збитки були компенсовані за рахунок фінансових резервів підприємства, фінансові ресурси основного господарського обороту порушені не були.
4. Спрямування частини фінансових резервів на вкладення в спонсорську, меценатську та благодійну діяльність. Ця діяльність не тільки соціально значуща, вона і прямо, й побічно працює на імідж підприємства, що в результаті позначається на довірі до неї і до виробленої нею продукції. Кінцевий результат - ростуть обсяг продажів і прибуток.
Існують і інші заплановані і випадкові події, коли потрібне негайне фінансування. Щоб не відволікати для цього фінансові ресурси основного обороту, користуються засобами накопичених фінансових резервів. Таким чином, фінансові резерви виступають свого роду стабілізаторами фінансового стану підприємства, що й забезпечує високий рівень фінансової стійкості бізнесу при негативному впливі зовнішніх і внутрішніх факторів.
Амортизаційні відрахування проводяться щомісячно і при стабільних продажах також стабільно у складі вартості продукції повертаються підприємству у грошовій формі.
В якості фінансових резервів можна використовувати тільки залишки амортизаційного фонду як різницю між накопиченої і витраченої його сумами. Розрахунки проводяться за наведеною далі методикою (у прикладі 5 для зручності використана середня норма амортизації, хоча на практиці для точних розрахунків беруть норми, що відповідають кожній категорії основних засобів).
Приклад 5. Протягом звітного року рух основних засобів, нарахування та використання амортизаційного фонду, його залишки представлені в таблиці.
2. Захист своїх ринків збуту та розширення ринків збуту в інших регіонах з використанням різних методів конкуренції.
Приклад 3. Служба маркетингу після вивчення ринку збуту в сусідньому регіоні дала керівникам підприємства наступні рекомендації.
На ринку досліджуваного регіону можна зайняти домінуючі позиції (приблизно 20% ринку) за певних умов:
- Провести енергійну рекламну кампанію протягом одного місяця, на що необхідно затратити 200 тис. руб.;
- Забезпечити підтримку рекламної кампанії протягом двох місяців з витратами 100 тис. руб.;
- Знизити на три місяці ціну продажів своєї продукції на 5%, що зменшить виручку (і відповідно прибуток) на 200 тис. руб.
Таким чином, загальні витрати на захід складуть 500 тис. руб.
Для підприємства результат протягом цих трьох місяців буде таким:
- Зростання обсягу виробництва на 1300 тис. руб., Що дасть додатковий прибуток при зниженій рентабельності на 10% замість 18% - 170 тис. руб.;
- Зниження собівартості за рахунок умовно-постійних витрат на 300 тис. руб.
Загальний ефект складе 470 тис. руб.
Висновок: витрати на впровадження продукції підприємства на ринок сусіднього регіону окупляться вже під час виконання заходів.
Рішення: план по розширенню ринків збуту треба прийняти; фінансування заходу в сумі 500 тис. руб. провести за рахунок фінансових резервів підприємства.
3. Страхування своїх комерційних ризиків без використання у разі негативного результату коштів з обороту.
Приклад 4. Меблева фабрика вирішила впровадити нові, екологічно чисті матеріали у виробництві меблів. За рахунок подорожчання матеріалів та часткової зміни технології додаткові витрати склали 150 тис. руб. на місяць, що призвело до зростання цін на 8%. Проект не був прийнятий покупцями з-за їх байдужого ставлення до питань екологічної безпеки та зростання цін.
Оскільки експериментальний період був встановлений строком на один місяць, підприємство зазнало збитків у сумі 150 тис. руб. Збитки були компенсовані за рахунок фінансових резервів підприємства, фінансові ресурси основного господарського обороту порушені не були.
4. Спрямування частини фінансових резервів на вкладення в спонсорську, меценатську та благодійну діяльність. Ця діяльність не тільки соціально значуща, вона і прямо, й побічно працює на імідж підприємства, що в результаті позначається на довірі до неї і до виробленої нею продукції. Кінцевий результат - ростуть обсяг продажів і прибуток.
Існують і інші заплановані і випадкові події, коли потрібне негайне фінансування. Щоб не відволікати для цього фінансові ресурси основного обороту, користуються засобами накопичених фінансових резервів. Таким чином, фінансові резерви виступають свого роду стабілізаторами фінансового стану підприємства, що й забезпечує високий рівень фінансової стійкості бізнесу при негативному впливі зовнішніх і внутрішніх факторів.
2. Джерела фінансових резервів підприємства
Джерела фінансових резервів підприємства, методика їх визначення, розрахунки обсягу і періодів накопичення і використання, планування і контроль - найважливіші інструменти управління цією частиною фінансових ресурсів підприємства. До основних джерел фінансових резервів підприємства належать наступні.2.1. Фонд амортизаційних відрахувань основних засобів
Основне призначення фонду амортизаційних відрахувань - фінансування капітальних вкладень у межах простого відтворення - на капітальне будівництво і придбання основних засобів, їх реконструкцію і реновацію. Норми амортизації встановлюються державою і з їх допомогою воно впливає на інвестиційну політику господарюючих суб'єктів. Амортизаційні відрахування включаються як елемент у собівартість виробленої продукції. Вони не залежать від результатів роботи підприємства, базою їх розрахунку є норми амортизації і первісна (відновна) вартість основних засобів. Це виняткове джерело фінансових коштів, який не тільки не підлягає оподаткуванню, а й сприяє зменшенню оподатковуваної бази з податку на прибуток і податку на майно.Амортизаційні відрахування проводяться щомісячно і при стабільних продажах також стабільно у складі вартості продукції повертаються підприємству у грошовій формі.
В якості фінансових резервів можна використовувати тільки залишки амортизаційного фонду як різницю між накопиченої і витраченої його сумами. Розрахунки проводяться за наведеною далі методикою (у прикладі 5 для зручності використана середня норма амортизації, хоча на практиці для точних розрахунків беруть норми, що відповідають кожній категорії основних засобів).
Приклад 5. Протягом звітного року рух основних засобів, нарахування та використання амортизаційного фонду, його залишки представлені в таблиці.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Залишок │ По кварталами │ Залишок │
│ │ на початок ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ на кінець │
│ │ року │ I │ II │ III │ IV │ року │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Первісна (вос-│ │ │ │ │ │ │
│ становітельная) вар-│ │ │ │ │ │ │
│ тість основних засобів │ 15 306 │ 31 558 │ 31 740 │ 34 048 │ 33 920 │ 33 920 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середня норма аморті-│ │ │ │ │ │ │
│ зації │ │ 7,5 │ 7,5 │ 7,8 │ 7,7 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Нарахування аморти-│ │ │ │ │ │ │
│ ційних відрахувань │ │ 592 │ 595 │ 664 │ 661 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Накопичений аморти-│ │ │ │ │ │ │
│ ційний фонд │ 314 │ 906 │ 1 501 │ 2 165 │ 2 826 │ 2 826 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Витрата амортизаційної-│ │ │ │ │ │ │
│ го фонду │ │ │ 182 │ 2 308 │ │ 2 490 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок невикористаних-│ │ │ │ │ │ │
│ ного амортизаційного │ │ │ │ │ │ │
│ фонду │ 314 │ 906 │ 1 319 │ -325 │ 336 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середньорічний залишок │ │ │ │ │ │ │
│ амортизаційного фонду │ │ │ │ │ │ 556 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Залишок │ По кварталами │ Залишок │
│ │ на початок ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ на кінець │
│ │ року │ I │ II │ III │ IV │ року │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Первісна (вос-│ │ │ │ │ │ │
│ становітельная) вар-│ │ │ │ │ │ │
│ тість основних засобів │ 15 306 │ 31 558 │ 31 740 │ 34 048 │ 33 920 │ 33 920 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середня норма аморті-│ │ │ │ │ │ │
│ зації │ │ 7,5 │ 7,5 │ 7,8 │ 7,7 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Нарахування аморти-│ │ │ │ │ │ │
│ ційних відрахувань │ │ 592 │ 595 │ 664 │ 661 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Накопичений аморти-│ │ │ │ │ │ │
│ ційний фонд │ 314 │ 906 │ 1 501 │ 2 165 │ 2 826 │ 2 826 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Витрата амортизаційної-│ │ │ │ │ │ │
│ го фонду │ │ │ 182 │ 2 308 │ │ 2 490 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок невикористаних-│ │ │ │ │ │ │
│ ного амортизаційного │ │ │ │ │ │ │
│ фонду │ 314 │ 906 │ 1 319 │ -325 │ 336 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середньорічний залишок │ │ │ │ │ │ │
│ амортизаційного фонду │ │ │ │ │ │ 556 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Залишок амортизаційного фонду коливався протягом року від 0 у III кварталі до 1319 тис. руб. в II кварталі. Більше того, для фінансування капітальних вкладень в III кварталі довелося залучити 325 тис. руб. з інших джерел. Поквартальні суми залишку амортизаційного фонду є вільними грошовими коштами і служать джерелом фінансових резервів підприємства.
Приклад 6. У зв'язку зі зменшенням обсягів виробництва у звітному році норматив оборотних коштів був скоректований наступним чином (вихідні дані див. приклад 2).
2.2. Зниження нормативу оборотних коштів
Зниження нормативу оборотних коштів у зв'язку зі зменшенням обсягу виробництва і продажів тягне за собою виведення з обороту наднормативних запасів і витрат, тобто повинні бути зменшені закупівлі ресурсів виробництва, знижені виробничі заділи, нормативні залишки готової продукції на складах, кошти в розрахунках. Весь обсяг нормованих оборотних коштів повинен бути приведений до нових умов діяльності підприємства.Приклад 6. У зв'язку зі зменшенням обсягів виробництва у звітному році норматив оборотних коштів був скоректований наступним чином (вихідні дані див. приклад 2).
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ На кінець │ По кварталами │
│ │ базового ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ періоду │ I │ II │ III │ IV │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Товарна продукція за собівар-│ │ │ │ │ │
│ мости: │ │ │ │ │ │
│ а) в цінах і умовах базового │ │ │ │ │ │
│ періоду │ 15 088 │ 14 848 │ 14 608 │ 14 368 │ 14 128 │
│ б) зростання цін на ресурси вироб-│ │ │ │ │ │
│ ництва │ │ 1,007 │ 1,014 │ 1,021 │ 1,029 │
│ в) товарна продукція по собі-│ │ │ │ │ │
│ вартості з урахуванням зростання цін на │ │ │ │ │ │
│ ресурси (у діючих цінах) │ 15 088 │ 14 952 │ 14 812 │ 14 670 │ 14 538 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ На кінець │ По кварталами │
│ │ базового ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ │ періоду │ I │ II │ III │ IV │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Товарна продукція за собівар-│ │ │ │ │ │
│ мости: │ │ │ │ │ │
│ а) в цінах і умовах базового │ │ │ │ │ │
│ періоду │ 15 088 │ 14 848 │ 14 608 │ 14 368 │ 14 128 │
│ б) зростання цін на ресурси вироб-│ │ │ │ │ │
│ ництва │ │ 1,007 │ 1,014 │ 1,021 │ 1,029 │
│ в) товарна продукція по собі-│ │ │ │ │ │
│ вартості з урахуванням зростання цін на │ │ │ │ │ │
│ ресурси (у діючих цінах) │ 15 088 │ 14 952 │ 14 812 │ 14 670 │ 14 538 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Зміна нормативу оборотних │ │ │ │ │ │
│ коштів у звітному році: │ │ │ │ │ │
│ - незавершене виробництво │ │ │ │ │ │
│ і витрати майбутніх періодів (за │ │ │ │ │ │
│ розрахунку) │ │ 48 │ 47 │ 46 │ 45 │
│ - нормативи, безпосередньо │ │ │ │ │ │
│ залежать від обсягу виробниц-│ │ │ │ │ │
│ ства │ │ 725 │ 718 │ 711 │ 705 │
│ - зміна оборотності │ │ │ │ │ │
│ оборотних коштів,% │ │ -7 │ │ 7 │ 14 │
│ - норматив з урахуванням оборач-│ │ │ │ │ │
│ ваності │ 746 │ 732 │ 718 │ 704 │ 691 │
│ - нормативи, що не залежать нап-│ │ │ │ │ │
│ рямую від обсягу виробництва │ 478 │ 458 │ 438 │ 418 │ 399 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Усього нормованих оборотних │ │ │ │ │ │
│ коштів │ 1 272 │ 1 238 │ 1 203 │ 1 169 │ 1 135 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Вивільнення наднормативних │ │ │ │ │ │
│ оборотних коштів: │ │ 34 │ 34 │ 34 │ 34 │
│ поквартально наростаючим підсумком │ │ 34 │ 68 │ 102 │ 136 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середньорічні залишки вирятую-│ │ │ │ │ │
│ дених коштів │ │ │ │ │ 68 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
│ коштів у звітному році: │ │ │ │ │ │
│ - незавершене виробництво │ │ │ │ │ │
│ і витрати майбутніх періодів (за │ │ │ │ │ │
│ розрахунку) │ │ 48 │ 47 │ 46 │ 45 │
│ - нормативи, безпосередньо │ │ │ │ │ │
│ залежать від обсягу виробниц-│ │ │ │ │ │
│ ства │ │ 725 │ 718 │ 711 │ 705 │
│ - зміна оборотності │ │ │ │ │ │
│ оборотних коштів,% │ │ -7 │ │ 7 │ 14 │
│ - норматив з урахуванням оборач-│ │ │ │ │ │
│ ваності │ 746 │ 732 │ 718 │ 704 │ 691 │
│ - нормативи, що не залежать нап-│ │ │ │ │ │
│ рямую від обсягу виробництва │ 478 │ 458 │ 438 │ 418 │ 399 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Усього нормованих оборотних │ │ │ │ │ │
│ коштів │ 1 272 │ 1 238 │ 1 203 │ 1 169 │ 1 135 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Вивільнення наднормативних │ │ │ │ │ │
│ оборотних коштів: │ │ 34 │ 34 │ 34 │ 34 │
│ поквартально наростаючим підсумком │ │ 34 │ 68 │ 102 │ 136 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середньорічні залишки вирятую-│ │ │ │ │ │
│ дених коштів │ │ │ │ │ 68 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Вивільняються з обороту наднормативні кошти є тимчасово вільними від 0 на початок року до 136 тис. руб. на кінець. Середньорічні вільні залишки коштів становлять 68 тис. руб.
Приклад 7. Підприємство у звітному році щокварталу виробляло однаковий обсяг продукції в цінах I кварталу. Рівень інфляції становив 0,7% на місяць. Ціни на продукцію, що випускається, як і ціни на спожиті ресурси, зростали відповідно до рівня інфляції.
2.3. Інфляційний дохід підприємства
Інфляційний дохід підприємства - це додатковий дохід, обумовлений зростанням цін. Інфляція - постійна складова будь-якої економіки в ринкових умовах. У залежності від ситуації вона може бути більше або менше, але існує завжди. Невірний висновок про те, що інфляція "з'їдає" оборотні кошти підприємства. Якщо підприємство позбулося оборотних коштів, то причина не в інфляції. У залежності від часу обороту капіталу інфляція більшою чи меншою мірою дає додаткові (хоча і весь час знецінюються) грошові ресурси. Більш того, при розумній ціновій політиці та чітко організованій системі управління фінансами підприємства вона може бути джерелом додаткових фінансових ресурсів.Приклад 7. Підприємство у звітному році щокварталу виробляло однаковий обсяг продукції в цінах I кварталу. Рівень інфляції становив 0,7% на місяць. Ціни на продукцію, що випускається, як і ціни на спожиті ресурси, зростали відповідно до рівня інфляції.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ За │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ рік │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Індекс зростання цін │ 1,0 │ 1,021 │ 1,043 │ 1,065 │ 1,065 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Собівартість продукції в цінах │ │ │ │ │ │
│ I кварталу │ 14 848 │ 14 848 │ 14 848 │ 14 848 │ 100% │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Собівартість виробленої про-│ │ │ │ │ │
│ продукції в діючих цінах │ 14 848 │ 15 160 │ 15 486 │ 15 813 │ 61 307 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Вартість виробленої продукції │ │ │ │ │ │
│ за оптовими діючими цінами │ 17 521 │ 17 889 │ 18 274 │ 18 660 │ 72 344 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Прибуток │ 2 673 │ 2 729 │ 2 788 │ 2 847 │ 11 037 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Додатковий прибуток за рахунок │ │ │ │ │ │
│ зростання цін: │ │ │ │ │ │
│ поквартально │ │ 56 │ 59 │ 59 │ │
│ наростаючим підсумком │ │ 56 │ 115 │ 174 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ У середньорічному обчисленні │ │ │ │ │ 68 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ За │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ рік │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Індекс зростання цін │ 1,0 │ 1,021 │ 1,043 │ 1,065 │ 1,065 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Собівартість продукції в цінах │ │ │ │ │ │
│ I кварталу │ 14 848 │ 14 848 │ 14 848 │ 14 848 │ 100% │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Собівартість виробленої про-│ │ │ │ │ │
│ продукції в діючих цінах │ 14 848 │ 15 160 │ 15 486 │ 15 813 │ 61 307 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Вартість виробленої продукції │ │ │ │ │ │
│ за оптовими діючими цінами │ 17 521 │ 17 889 │ 18 274 │ 18 660 │ 72 344 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Прибуток │ 2 673 │ 2 729 │ 2 788 │ 2 847 │ 11 037 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Додатковий прибуток за рахунок │ │ │ │ │ │
│ зростання цін: │ │ │ │ │ │
│ поквартально │ │ 56 │ 59 │ 59 │ │
│ наростаючим підсумком │ │ 56 │ 115 │ 174 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ У середньорічному обчисленні │ │ │ │ │ 68 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Інфляція дала додатково 174 тис. руб. прибутку, яка в поточному році не призначена для використання і є вільними грошовими коштами. Їх цільове призначення не визначено і вони можуть бути використані на фінансування будь-яких заходів, в тому числі на індексацію доходів засновників і учасників підприємства. Більш того, завдяки тимчасовому лагу між закупівлями виробничих ресурсів і продажем готової продукції прибуток буде ще більше.
2.4. Збільшення статутного капіталу підприємства за рахунок введення
При сформованому статутному капіталі основні виробничі фонди враховуються як додатковий капітал. При розумному підході до даного питання на суму цього збільшення підприємство може отримати додаткові фінансові ресурси, які можна розглядати як джерело фінансових резервів.
Приклад 8. У базовому році підприємство за рахунок прийнятих в експлуатацію основних засобів збільшило додатковий капітал на 4325 тис. руб. Загальні збори вирішило на величину зростання збільшити статутний капітал, продавши додатковий пакет акцій за номінальною вартістю. Проспект емісії був зареєстрований у червні звітного року. Оплата акцій пройшла у другому півріччі: у III кварталі - 1730 тис. руб.; В IV кварталі - 2595 тис. руб.
Оскільки ці кошти у звітному році не були цільовими, виручені від продажу кошти є джерелом фінансових резервів, середньорічна величина яких становить 973 тис. руб. Такий спосіб розміщення додаткового випуску акцій ефективний ще й тому, що грошові кошти, отримані в результаті продажу акцій, являють собою компенсацію капітальних вкладень, інвестованих у збільшення виробничих фондів.
2.5. Збільшення статутного капіталу підприємства на суму
Збільшення статутного капіталу підприємства на суму переоцінки основних виробничих фондів - це інфляційний спосіб отримання доходу, коли при незмінному натурально-речовинному складі даного майна його вартість зростає. Результати переоцінки відображаються також в бухгалтерському обліку на рахунку "Додатковий капітал" і можуть бути включені в статутний капітал, збільшуючи його розмір.
Приклад 9. На початок звітного року підприємство провело переоцінку основних фондів, в результаті чого їх вартість збільшилася на 11827 тис. руб. Загальні збори акціонерів вирішили на цю суму збільшити статутний капітал, причому акції додаткової емісії за номінальною вартістю в сумі 8000 тис. руб. направити на збільшення пакетів акцій акціонерів, а пакет, що залишився на суму 3827 тис. руб. продати на фондовому ринку.
Проспект емісії був зареєстрований у червні, а грошові кошти від продажу акцій надійшли підприємству: у III кварталі - 2120 тис. руб.; В IV кварталі - 1707 тис. руб.
Оскільки проданий пакет акцій дав нічим не обумовлений інфляційний дохід, він може розглядатися як фінансові резерви підприємства. Середньорічна його величина - 1008 тис. руб.
Приклад 10. Реальні активи, під які було прийнято рішення збільшити статутний капітал, становлять 16 252 тис. руб. (Див. приклади 8 і 9). Загальні збори прийняло рішення збільшити статутний капітал на 18 000 тис. руб. На величину 1748 тис. руб. (18 000 тис. руб. - 16 252 тис. руб.) Це рішення "розвідного" капітал, тому що під цією сумою немає реального натурально-речового забезпечення.
Грошові кошти від реалізації цього пакету акцій надійшли: у III кварталі - 1049 тис. руб.; В IV кварталі - 699 тис. руб.; У середньорічному обчисленні - 481 тис. руб.
2.4. Збільшення статутного капіталу підприємства за рахунок введення
в дію основних виробничих фондів
При сформованому статутному капіталі основні виробничі фонди враховуються як додатковий капітал. При розумному підході до даного питання на суму цього збільшення підприємство може отримати додаткові фінансові ресурси, які можна розглядати як джерело фінансових резервів. Приклад 8. У базовому році підприємство за рахунок прийнятих в експлуатацію основних засобів збільшило додатковий капітал на 4325 тис. руб. Загальні збори вирішило на величину зростання збільшити статутний капітал, продавши додатковий пакет акцій за номінальною вартістю. Проспект емісії був зареєстрований у червні звітного року. Оплата акцій пройшла у другому півріччі: у III кварталі - 1730 тис. руб.; В IV кварталі - 2595 тис. руб.
Оскільки ці кошти у звітному році не були цільовими, виручені від продажу кошти є джерелом фінансових резервів, середньорічна величина яких становить 973 тис. руб. Такий спосіб розміщення додаткового випуску акцій ефективний ще й тому, що грошові кошти, отримані в результаті продажу акцій, являють собою компенсацію капітальних вкладень, інвестованих у збільшення виробничих фондів.
2.5. Збільшення статутного капіталу підприємства на суму
переоцінки основних виробничих фондів
Збільшення статутного капіталу підприємства на суму переоцінки основних виробничих фондів - це інфляційний спосіб отримання доходу, коли при незмінному натурально-речовинному складі даного майна його вартість зростає. Результати переоцінки відображаються також в бухгалтерському обліку на рахунку "Додатковий капітал" і можуть бути включені в статутний капітал, збільшуючи його розмір. Приклад 9. На початок звітного року підприємство провело переоцінку основних фондів, в результаті чого їх вартість збільшилася на 11827 тис. руб. Загальні збори акціонерів вирішили на цю суму збільшити статутний капітал, причому акції додаткової емісії за номінальною вартістю в сумі 8000 тис. руб. направити на збільшення пакетів акцій акціонерів, а пакет, що залишився на суму 3827 тис. руб. продати на фондовому ринку.
Проспект емісії був зареєстрований у червні, а грошові кошти від продажу акцій надійшли підприємству: у III кварталі - 2120 тис. руб.; В IV кварталі - 1707 тис. руб.
Оскільки проданий пакет акцій дав нічим не обумовлений інфляційний дохід, він може розглядатися як фінансові резерви підприємства. Середньорічна його величина - 1008 тис. руб.
2.6. Додаткова емісія акцій
Додаткова емісія акцій дає ще одне джерело інфляційного доходу - за допомогою методу разводнения капіталу, коли обсяг акцій, емітованих підприємством, перевищує його чисті активи.Приклад 10. Реальні активи, під які було прийнято рішення збільшити статутний капітал, становлять 16 252 тис. руб. (Див. приклади 8 і 9). Загальні збори прийняло рішення збільшити статутний капітал на 18 000 тис. руб. На величину 1748 тис. руб. (18 000 тис. руб. - 16 252 тис. руб.) Це рішення "розвідного" капітал, тому що під цією сумою немає реального натурально-речового забезпечення.
Грошові кошти від реалізації цього пакету акцій надійшли: у III кварталі - 1049 тис. руб.; В IV кварталі - 699 тис. руб.; У середньорічному обчисленні - 481 тис. руб.
2.7. Емісійний дохід
Емісійний дохід як джерело фінансових резервів з'являється у підприємств, у яких ринкова ціна акцій вище їх номінальної ціни. Такий варіант можливий у разі котирувань цих акцій на фондовому ринку. Перевищення ринкової вартості над номінальною є сума вільних грошових коштів і джерело фінансових резервів підприємства. Приклад 11. У період реалізації додаткового пакету акцій (друге півріччя звітного року) ринкова ціна акцій перевищувала номінальну на 7,5%. Реалізація пакету акцій за номінальною ціною в 18 000 тис. руб. дала підприємству емісійний дохід у сумі 742 тис. руб., в тому числі в III кварталі - 367 тис. руб. [(1730 тис. руб. + 2120 тис. руб. + 1049 тис. руб.) Х 7,5%: 100%]; в IV кварталі - 375 тис. руб. [(2595 тис. руб. + 1707 тис. руб. + 699 тис. руб.) Х 7,5%: 100%]. Фінансові резерви у середньорічному обчисленні по цьому джерелу склали 184 тис. руб.
3. Фонд на виплату доходу (дивідендів) засновникам
Дивіденди виплачуються з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після виконання податкових зобов'язань перед державою. Обсяг відповідного фонду досягає істотною величини і, таким чином, потрібно створити систему його накопичення протягом звітного року. Для цього в річному фінансовому плані встановлюють норматив відрахувань до фонду на виплату доходу (дивідендів) засновникам та учасникам (акціонерам) підприємства як частка від ділення запланованої суми, призначеної на виплату дивідендів, на суму планового прибутку, що залишається в розпорядження підприємства. За результатами роботи за внутрішньорічні звітні періоди здійснюються нарахування у цей фонд, і його кошти, як засоби спеціального призначення, стають джерелом фінансових резервів підприємства.
Відповідно до законодавства дохід від участі у підприємстві повинен виплачуватися не раніше двох і не пізніше шести місяців після закінчення звітного року. Це означає, що виплати припадають на II квартал року і накопичений фонд на виплату дивідендів за минулий рік є джерелом фінансових резервів в I кварталі звітного року.
Приклад 12. Фактичні накопичення фонду виплати доходу (дивідендів) засновникам та учасникам підприємства представлені в таблиці.
Залишки фонду на виплату доходу (дивідендів) накопичуються протягом усього року за встановленим нормативом і до кінця року досягають запланованої величини. Середньорічна величина фонду - 1263 тис. руб.
3. Фонд на виплату доходу (дивідендів) засновникам
і учасникам (акціонерам) підприємства
Дивіденди виплачуються з прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства після виконання податкових зобов'язань перед державою. Обсяг відповідного фонду досягає істотною величини і, таким чином, потрібно створити систему його накопичення протягом звітного року. Для цього в річному фінансовому плані встановлюють норматив відрахувань до фонду на виплату доходу (дивідендів) засновникам та учасникам (акціонерам) підприємства як частка від ділення запланованої суми, призначеної на виплату дивідендів, на суму планового прибутку, що залишається в розпорядження підприємства. За результатами роботи за внутрішньорічні звітні періоди здійснюються нарахування у цей фонд, і його кошти, як засоби спеціального призначення, стають джерелом фінансових резервів підприємства. Відповідно до законодавства дохід від участі у підприємстві повинен виплачуватися не раніше двох і не пізніше шести місяців після закінчення звітного року. Це означає, що виплати припадають на II квартал року і накопичений фонд на виплату дивідендів за минулий рік є джерелом фінансових резервів в I кварталі звітного року.
Приклад 12. Фактичні накопичення фонду виплати доходу (дивідендів) засновникам та учасникам підприємства представлені в таблиці.
Залишки фонду на виплату доходу (дивідендів) накопичуються протягом усього року за встановленим нормативом і до кінця року досягають запланованої величини. Середньорічна величина фонду - 1263 тис. руб.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Осту-│ За кварталах (на кінець кварталу) │ За │
│ │ струм ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ рік │
│ │ фонду │ I │ II квартал по місяцях │ III │ IV │ │
│ │ на на-│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ │
│ │ чало │ │ квітня │ травня │ червня │ всього │ │ │ │
│ │ року │ │ │ │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Прибуток, тих збройних сил │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ щаяся в розпір-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ жении підприєм-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ку │ │ 1 871 │ │ │ │ 1 910 │ 1 952 │ 1 993 │ 7 726 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахування до Пенсійного фонду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ лений у фонд ви-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ плати доходу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (дивідендів),% │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ до фонду виплати │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ доходу (дивідендів │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ дов) │ 1 250 │ 374 │ │ │ │ 382 │ 390 │ 399 │ 2 795 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Виплати доходу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (дивідендів) за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ минулий рік │ │ │ │ 750 │ 400 │ 1 150 │ 70 │ 30 │ 1 250 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок фонду │ 1 250 │ 1 624 │ 1 624 │ 874 │ 474 │ 856 │ 1 176 │ 1 545 │ 1 263 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Осту-│ За кварталах (на кінець кварталу) │ За │
│ │ струм ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ рік │
│ │ фонду │ I │ II квартал по місяцях │ III │ IV │ │
│ │ на на-│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │ │
│ │ чало │ │ квітня │ травня │ червня │ всього │ │ │ │
│ │ року │ │ │ │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Прибуток, тих збройних сил │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ щаяся в розпір-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ жении підприєм-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ ку │ │ 1 871 │ │ │ │ 1 910 │ 1 952 │ 1 993 │ 7 726 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахування до Пенсійного фонду │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ лений у фонд ви-│ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ плати доходу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (дивідендів),% │ │ │ │ │ │ │ │ │ 20 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ до фонду виплати │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ доходу (дивідендів │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ дов) │ 1 250 │ 374 │ │ │ │ 382 │ 390 │ 399 │ 2 795 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Виплати доходу │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ (дивідендів) за │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ минулий рік │ │ │ │ 750 │ 400 │ 1 150 │ 70 │ 30 │ 1 250 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок фонду │ 1 250 │ 1 624 │ 1 624 │ 874 │ 474 │ 856 │ 1 176 │ 1 545 │ 1 263 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
4. Ремонтний фонд
Ремонтний фонд і кошти цільового призначення на підготовчі роботи в сезонних галузях виробництва, а також на рекультиваційні роботи підприємств формуються за рахунок собівартості з регулярними відрахуваннями протягом усього року і витрачанням фонду в короткочасні періоди літнього сезону.Норматив відрахувань до цього фонду розраховується по кошторису витрат на виробництво як відношення витрат на ремонтні, підготовчі, рекультиваційні роботи до загальної суми витрат на виробництво. Фактичні відрахування визначаються як добуток фактичної собівартості на розрахований в плані норматив. Залишки коштів ремонтного фонду використовуються протягом звітного періоду в якості фінансових резервів. На кінець року ці залишки закриваються і ставляться на прибуток підприємства.
Приклад 13. Розрахунок величини ремонтного фонду, відрахувань до нього і витрати коштів з цього фонду.
Залишки фонду є вільними фінансовими коштами. Їх середньорічна сума дорівнює 407 тис. руб. Залишок фонду в сумі 168 тис. руб. за станом на 31 грудня буде списано на збільшення балансового прибутку підприємства.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Залишок │ По кварталами │ За рік │
│ │ на ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │
│ │ початок │ I │ II │ III │ IV │ │
│ │ року │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахувань до │ │ │ │ │ │ │
│ ремонтний фонд з │ │ │ │ │ │ │
│ кошторисі витрат на │ │ │ │ │ │ │
│ виробництво,% │ │ 7 │ 7 │ 7 │ 7 │ 7 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактична собівартість-│ │ │ │ │ │ │
│ тість продукції │ │ 14 848 │ 15 160 │ 15 486 │ 15 813 │ 61 307 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування в ремонт-│ │ │ │ │ │ │
│ ний фонд │ 250 │ 1 039 │ 1 061 │ 1 084 │ 1 107 │ 4 541 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Витрата ремонтного │ │ │ │ │ │ │
│ фонду на цільові ме-│ │ │ │ │ │ │
│ ропріятія │ 250 │ 27 │ 1 482 │ 1 734 │ 880 │ 4 373 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок фонду │ │ 1 012 │ 591 │ -59 │ 168 │ 168 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Залишок │ По кварталами │ За рік │
│ │ на ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ │
│ │ початок │ I │ II │ III │ IV │ │
│ │ року │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахувань до │ │ │ │ │ │ │
│ ремонтний фонд з │ │ │ │ │ │ │
│ кошторисі витрат на │ │ │ │ │ │ │
│ виробництво,% │ │ 7 │ 7 │ 7 │ 7 │ 7 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактична собівартість-│ │ │ │ │ │ │
│ тість продукції │ │ 14 848 │ 15 160 │ 15 486 │ 15 813 │ 61 307 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування в ремонт-│ │ │ │ │ │ │
│ ний фонд │ 250 │ 1 039 │ 1 061 │ 1 084 │ 1 107 │ 4 541 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Витрата ремонтного │ │ │ │ │ │ │
│ фонду на цільові ме-│ │ │ │ │ │ │
│ ропріятія │ 250 │ 27 │ 1 482 │ 1 734 │ 880 │ 4 373 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок фонду │ │ 1 012 │ 591 │ -59 │ 168 │ 168 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
5. Фонд на виплату винагороди за вислугу років
Фонд на виплату винагороди за вислугу років організовується на підприємствах, де такі виплати передбачені законодавством або власними положеннями про оплату праці. Цей фонд створюється за рахунок собівартості і виплачується на початку наступного року одночасно з виплатою заробітної плати за грудень звітного року. Нарахування до фонду проводяться згідно з нормативом, розрахованим в плані по праці як відношення запланованої величини фонду до фонду оплати праці. Розрахунок планового розміру фонду на виплату винагороди за вислугу років роблять по кожному працівнику виходячи з тривалості трудового стажу та розміру річної заробітної плати або укрупненим методом. Фактичні відрахування в цей фонд визначають множенням фактично витраченого фонду оплати праці на встановлений плановий норматив. Приклад 14. Відрахування до фонду на виплату винагороди за вислугу років і витрата коштів з нього визначаються наступним чином.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ На кінець │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ року │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактично витрачений фонд │ │ │ │ │ │
│ оплати праці │ 2 970 │ 3 032 │ 3 097 │ 3 163 │ 12 262 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахувань до фонду виплачується │ │ │ │ │ │
│ ти винагороди за вислугу років │ │ │ │ │ │
│ за планом праці,% │ 10 │ 10 │ 10 │ 10 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування до фонду │ 297 │ 303 │ 310 │ 316 │ 1 226 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ На кінець │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ року │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактично витрачений фонд │ │ │ │ │ │
│ оплати праці │ 2 970 │ 3 032 │ 3 097 │ 3 163 │ 12 262 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахувань до фонду виплачується │ │ │ │ │ │
│ ти винагороди за вислугу років │ │ │ │ │ │
│ за планом праці,% │ 10 │ 10 │ 10 │ 10 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування до фонду │ 297 │ 303 │ 310 │ 316 │ 1 226 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─
Протягом усього звітного року грошові кошти розглянутого фонду не витрачаються і, отже, протягом усього року вони є джерелом фінансових резервів підприємства. У середньорічному обчисленні цей фонд становить 605 тис. руб.
При розрахунках фактичних виплат надлишки нарахованого фонду закриваються і йдуть на збільшення балансового прибутку, недолік фонду заповнюється і таким чином збільшує собівартість продукції звітного року.
При недостатності фонду відпускні нараховуються безпосередньо за рахунок собівартості продукції поточного періоду (місяця).
Приклад 15. Формування та використання резерву на оплату відпусток здійснюються за методикою, наведеною в таблиці
Залишки резерву протягом року є вільними грошовими коштами - джерелом фінансових резервів підприємства.
При розрахунках фактичних виплат надлишки нарахованого фонду закриваються і йдуть на збільшення балансового прибутку, недолік фонду заповнюється і таким чином збільшує собівартість продукції звітного року.
6. Резерв на оплату відпусток
Резерв на оплату відпусток створюється на підприємствах, де основний контингент працюючих йде у відпустку в певні короткі періоди року (літній сезон). Для зняття фінансової напруги відрахування провадяться щомісяця за нормативом, розрахованим в плані по праці, від фактично витраченого фонду оплати праці. Після закінчення року невикористані залишки резерву на оплату відпусток закриваються і спрямовуються на збільшення балансового прибутку підприємства.При недостатності фонду відпускні нараховуються безпосередньо за рахунок собівартості продукції поточного періоду (місяця).
Приклад 15. Формування та використання резерву на оплату відпусток здійснюються за методикою, наведеною в таблиці
Залишки резерву протягом року є вільними грошовими коштами - джерелом фінансових резервів підприємства.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ На кінець │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ року │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Облікова чисельність працюючих, │ │ │ │ │ │
│ чол. │ 495 │ 495 │ 495 │ 495 │ 495 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичне надання відпусток-│ │ │ │ │ │
│ ков у звітному році, чол. │ 37 │ 125 │ 249 │ 84 │ 495 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фонд оплати праці │ 2 970 │ 3 032 │ 3 097 │ 3 163 │ 12 262 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахувань у резерв на │ │ │ │ │ │
│ оплату відпусток за планом по │ │ │ │ │ │
│ праці,% │ 9 │ 9 │ 9 │ 9 │ 9 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичні відрахування в резерв │ │ │ │ │ │
│ на оплату відпусток │ 267 │ 273 │ 279 │ 285 │ 1 104 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичні витрати на оплату від-│ │ │ │ │ │
│ пусків │ 107 │ 258 │ 523 │ 160 │ 1 048 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок резерву на кінець періоду │ 160 │ 175 │ -69 │ 56 │ 56 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середньорічний залишок резерву │ │ │ │ │ 74 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ На кінець │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ року │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Облікова чисельність працюючих, │ │ │ │ │ │
│ чол. │ 495 │ 495 │ 495 │ 495 │ 495 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичне надання відпусток-│ │ │ │ │ │
│ ков у звітному році, чол. │ 37 │ 125 │ 249 │ 84 │ 495 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фонд оплати праці │ 2 970 │ 3 032 │ 3 097 │ 3 163 │ 12 262 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахувань у резерв на │ │ │ │ │ │
│ оплату відпусток за планом по │ │ │ │ │ │
│ праці,% │ 9 │ 9 │ 9 │ 9 │ 9 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичні відрахування в резерв │ │ │ │ │ │
│ на оплату відпусток │ 267 │ 273 │ 279 │ 285 │ 1 104 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичні витрати на оплату від-│ │ │ │ │ │
│ пусків │ 107 │ 258 │ 523 │ 160 │ 1 048 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок резерву на кінець періоду │ 160 │ 175 │ -69 │ 56 │ 56 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Середньорічний залишок резерву │ │ │ │ │ 74 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
7. Резерв на страхування майна та комерційних ризиків підприємства
Резерв на страхування майна та комерційних ризиків підприємства може створюватися в будь-яких сумах, але в собівартість згідно з нормативними документами може бути включена величина в межах 2% обсягу реалізованої продукції. Весь резерв понад цього нормативу формується за рахунок власних коштів підприємства (з прибутку, що залишається в його розпорядженні).Оскільки підприємство прагне створювати фінансові резерви, в першу чергу його цікавить розмір фінансових ресурсів у межах собівартості, хоча методика розрахунку фінансового резерву за рахунок власних коштів підприємства і за рахунок собівартості однакова. У нарахуванні резерву на страхування за рахунок собівартості в розмірі податкових платежів бере участь держава і цей факт підприємству необхідно мати на увазі.
Приклад 16. Розрахунок резерву на страхування майна і комерційних ризиків і його використання виглядають наступним чином (для прикладу можна взяти підприємство із заготівлі та переробці деревини, у якого зростає ризик діяльності в літній період).
Залишок резерву на кінець року в сумі 143 тис. руб. повинен бути спрямований на збільшення прибутку підприємства. В якості фінансових резервів використовується сума у середньорічному обчисленні - 110 тис. руб.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ На кінець │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ року │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичний обсяг реалізації │ 17 521 │ 17 889 │ 18 274 │ 18 660 │ 72 344 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування в резерв на страхування │ │ │ │ │ │
│ майна і комерційних ризиків за │ │ │ │ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ На кінець │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ року │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичний обсяг реалізації │ 17 521 │ 17 889 │ 18 274 │ 18 660 │ 72 344 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування в резерв на страхування │ │ │ │ │ │
│ майна і комерційних ризиків за │ │ │ │ │ │
│ встановленим державою норма-│ │ │ │ │ │
│ кову (в даному прикладі 1%) │ 175 │ 179 │ 183 │ 187 │ 724 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Нарахування та сплата страхових │ │ │ │ │ │
│ внесків страхової компанії │ │ 185 │ 315 │ 107 │ 607 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок коштів резерву │ 175 │ 169 │ 37 │ 117 │ 117 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
│ кову (в даному прикладі 1%) │ 175 │ 179 │ 183 │ 187 │ 724 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Нарахування та сплата страхових │ │ │ │ │ │
│ внесків страхової компанії │ │ 185 │ 315 │ 107 │ 607 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок коштів резерву │ 175 │ 169 │ 37 │ 117 │ 117 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
8. Резерв по сумнівних боргах
Сумнівним боргом згідно із законодавством визнається дебіторська заборгованість підприємства з несплатою понад термін, встановленого договорами, але не більш як чотири місяців. Така заборгованість враховується на початок року за результатами інвентаризації. Резерв створюється за рахунок балансового прибутку підприємства, тобто в межах податкових платежів; у створенні резерву приймає участь держава. При надходженні плати за безнадійному (сумнівному) боргу на суму плати скорочується резерв і збільшується балансовий прибуток. Залишки резерву представляють собою вільні фінансові кошти цільового призначення; оборотні кошти, іммобілізовані в безнадійну дебіторську заборгованість, заповнюються за рахунок балансового прибутку підприємства. За певних обставин цей резерв може служити джерелом фінансових резервів підприємства.9. Резерв на сплату податку на землю
Податковий платіж за землю вноситься в бюджет у два строку рівними частками - до 15 вересня і до 15 листопада. Для зниження навантаження на фінанси в періоди сплати податку підприємство має право формувати резерв за рахунок собівартості (це джерело для сплати цього податку) протягом усього терміну від початку року до дати останнього терміну сплати податку. Резерв розраховується як частка від собівартості продукції, обчисленої за нормативом, визначеним у фінансовому плані підприємства. До терміну цільового використання цього резерву він виступає як вільні грошові кошти, тобто фінансовий резерв підприємства.Приклад 17. У поточному році підприємство повинне заплатити податок на землю у сумі 370 тис. руб., В тому числі до 15 вересня 185 тис. руб. і до 15 листопада 185 тис. руб. Розрахований у фінансовому плані норматив відрахувань дорівнює 0,8% собівартості продукції за три перші квартали року.
Накопичених протягом терміну грошових коштів на сплату податку не вистачило. Тим не менш до 15 вересня підприємство мало вільні грошові кошти як джерело фінансових резервів. Нестача коштів на сплату податку за останнім терміну в сумі 6 тис. руб. безпосередньо відноситься на собівартість продукції за листопад. Середньорічна величина резерву становить 134 тис. руб.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ На кінець │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ року │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактично вироблена товарна │ │ │ │ │ │
│ продукція за собівартістю │ 14 848 │ 15 160 │ 15 486 │ 15 813 │ 61 307 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахувань до резерву │ │ │ │ │ │
│ на сплату податку на землю,% │ 0,8 │ 0,8 │ 0,8 │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичні відрахування в резерв │ 119 │ 121 │ 124 │ │ 364 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактична сплата податку │ │ │ 185 │ 185 │ 370 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Вільний залишок резерву │ 119 │ 240 │ 179 │ -6 │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ По кварталами │ На кінець │
│ ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ року │
│ │ I │ II │ III │ IV │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактично вироблена товарна │ │ │ │ │ │
│ продукція за собівартістю │ 14 848 │ 15 160 │ 15 486 │ 15 813 │ 61 307 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Норматив відрахувань до резерву │ │ │ │ │ │
│ на сплату податку на землю,% │ 0,8 │ 0,8 │ 0,8 │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактичні відрахування в резерв │ 119 │ 121 │ 124 │ │ 364 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Фактична сплата податку │ │ │ 185 │ 185 │ 370 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Вільний залишок резерву │ 119 │ 240 │ 179 │ -6 │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
10. Резервний фонд підприємства
Відповідно до законодавства кожне підприємство зобов'язане створювати резервний фонд. Так, за Законом про акціонерні товариства величина цього фонду має бути не менше 15% статутного капіталу. Законодавством передбачено, що відрахування у резервні фонди зменшують оподатковуваний прибуток, тобто держава в розмірі величини податкових платежів бере участь у формуванні резервних фондів підприємства.Сама назва фонду вказує на його приналежність до фінансових резервів підприємства. Це найбільш істотна складова фінансових резервів, оскільки законодавчо встановлений жорсткий мінімальний розмір фонду, і разом з тим напрями його використання лімітуються. Резервний фонд може бути використаний тільки на заповнення понесених збитків, погашення облігаційних позик та викуп власних акцій.
Приклад 18. Порядок формування резервного фонду і накопичена його величина на початок і кінець звітного року представлені у таблиці.
Середньорічні залишки резервного фонду становлять 529 тис. руб. Довідкові дані таблиці дають підстави стверджувати, що підприємство накопичило резервний фонд тільки у розмірі 16% необхідної величини і воно може його збільшити до потрібного розміру в майбутніх періодах.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Залишок │ Відрахування по кварталах │ Залишок │
│ │ на початок ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ на кінець │
│ │ року │ I │ II │ III │ IV │ року │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Балансова при-│ │ │ │ │ │ │
│ бувальщина, фактично │ │ │ │ │ │ │
│ отримана перед-│ │ │ │ │ │ │
│ прийняттям у звіт-│ │ │ │ │ │ │
│ періоді │ │ 2 673 │ 2 729 │ 2 788 │ 2 847 │ 11 037 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування до ре-│ │ │ │ │ │ │
│ резервний фонд по │ │ │ │ │ │ │
│ встановленому │ │ │ │ │ │ │
│ нормативу - 5% │ │ │ │ │ │ │
│ балансової при-│ │ │ │ │ │ │
│ були │ 257 │ 134 │ 136 │ 139 │ 142 │ 808 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Витрата резервного │ │ │ │ │ │ │
│ фонду у звітному │ │ │ │ │ │ │
│ періоді │ │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок фонду │ 257 │ 391 │ 527 │ 666 │ 808 │ 808 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Довідково: вели-│ │ │ │ │ │ │
│ чину статутного │ │ │ │ │ │ │
│ капіталу │ 16 000 │ 16 000 │ 16 000 │ 34 000 │ 34 000 │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Показники │ Залишок │ Відрахування по кварталах │ Залишок │
│ │ на початок ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ на кінець │
│ │ року │ I │ II │ III │ IV │ року │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Балансова при-│ │ │ │ │ │ │
│ бувальщина, фактично │ │ │ │ │ │ │
│ отримана перед-│ │ │ │ │ │ │
│ прийняттям у звіт-│ │ │ │ │ │ │
│ періоді │ │ 2 673 │ 2 729 │ 2 788 │ 2 847 │ 11 037 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Відрахування до ре-│ │ │ │ │ │ │
│ резервний фонд по │ │ │ │ │ │ │
│ встановленому │ │ │ │ │ │ │
│ нормативу - 5% │ │ │ │ │ │ │
│ балансової при-│ │ │ │ │ │ │
│ були │ 257 │ 134 │ 136 │ 139 │ 142 │ 808 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Витрата резервного │ │ │ │ │ │ │
│ фонду у звітному │ │ │ │ │ │ │
│ періоді │ │ │ │ │ │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Залишок фонду │ 257 │ 391 │ 527 │ 666 │ 808 │ 808 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Довідково: вели-│ │ │ │ │ │ │
│ чину статутного │ │ │ │ │ │ │
│ капіталу │ 16 000 │ 16 000 │ 16 000 │ 34 000 │ 34 000 │ │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Максимально віз-│ │ │ │ │ │ │
│ можние відрахування │ │ │ │ │ │ │
│ до резервного фонду │ │ │ │ │ │ │
│ (15% величини ус-│ │ │ │ │ │ │
│ ментах капіталу) │ 2 400 │ 2 400 │ 2 400 │ 5 100 │ 5 100 │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
│ Максимально віз-│ │ │ │ │ │ │
│ можние відрахування │ │ │ │ │ │ │
│ до резервного фонду │ │ │ │ │ │ │
│ (15% величини ус-│ │ │ │ │ │ │
│ ментах капіталу) │ 2 400 │ 2 400 │ 2 400 │ 5 100 │ 5 100 │ │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Такі основні джерела формування фінансових резервів підприємства. Цей перелік далеко не вичерпний. Не розглянуто, наприклад, такі джерела, як амортизаційні відрахування по нематеріальних активів, знос малоцінних і швидкозношуваних предметів і виплата винагороди за підсумками роботи за рік. Фінансово-господарська діяльність надає багато інших джерел для поповнення фінансових резервів підприємства. Крім того, використання перерахованих джерел теж не завжди можливо, оскільки частина з них створюється досить рідко. З великими періодами, іноді в кілька років, змінюється (збільшується) статутний капітал підприємства і з'являються обумовлені цим заходом джерела фінансових резервів. Відсутність у підприємства в певні періоди прибутку не дозволяє скористатися джерелами, сформованими за рахунок прибутку, а іноді і за рахунок собівартості.
Зі сказаного випливає один висновок: створення фінансових резервів підприємства - творча робота, але з необхідним щоденним контролем і оперативним обліком формування і використання джерел фінансових резервів.
Після вибору реальних джерел в плані або за фактичними результатами роботи підприємства у звітному році складаються узагальнюючі (зведені) таблиці, відомості яких стають основою для оперативної роботи фінансової служби щодо формування коштів фінансових резервів, їх розміщення та підготовці до використання, перекладу з менш ліквідної форми в більш ліквідну і пр. Наведена у прикладі 19 таблиця заповнюється на базі локальних розрахунків по кожному джерелу фінансових резервів підприємства в звітному році.
Приклад 19. Зведена таблиця руху фінансових резервів підприємства в звітному році.
Зі сказаного випливає один висновок: створення фінансових резервів підприємства - творча робота, але з необхідним щоденним контролем і оперативним обліком формування і використання джерел фінансових резервів.
Після вибору реальних джерел в плані або за фактичними результатами роботи підприємства у звітному році складаються узагальнюючі (зведені) таблиці, відомості яких стають основою для оперативної роботи фінансової служби щодо формування коштів фінансових резервів, їх розміщення та підготовці до використання, перекладу з менш ліквідної форми в більш ліквідну і пр. Наведена у прикладі 19 таблиця заповнюється на базі локальних розрахунків по кожному джерелу фінансових резервів підприємства в звітному році.
Приклад 19. Зведена таблиця руху фінансових резервів підприємства в звітному році.
(Тис. крб.)
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Джерело │ Залишок │ По кварталами звітного року │ Залишок │ Середньо-│
│ │ на початок ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ на кінець │ річні │
│ │ року │ I │ II │ III │ IV │ року │ залишки │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1. Фонд аморті-│ │ │ │ │ │ │ │
│ заційну відрахування до Пенсійного фонду │ │ │ │ │ │ │ │
│ лений: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 314 │ 592 │ 595 │ 664 │ 661 │ 2 826 │ │
│ - використано │ │ │ 182 │ 2 308 │ │ 2 490 │ │
│ - залишок │ 315 │ 906 │ 1 319 │ -325 │ 336 │ 336 │ 556 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 2. Вивільнення │ │ │ │ │ │ │ │
│ з обігу │ │ │ │ │ │ │ │
│ наднормативних │ │ │ │ │ │ │ │
│ залишків: │ │ 34 │ 34 │ 34 │ 34 │ │ │
│ - залишок │ │ 34 │ 68 │ 102 │ 136 │ 136 │ 68 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 3. Інфляційний │ │ │ │ │ │ │ │
│ дохід від зростання │ │ │ │ │ │ │ │
│ цін: │ │ │ 56 │ 59 │ 59 │ │ │
│ - залишок │ │ │ 56 │ 115 │ 174 │ 174 │ 40 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 4. Реалізація │ │ │ │ │ │ │ │
│ пакета акцій від │ │ │ │ │ │ │ │
│ додаткової │ │ │ │ │ │ │ │
│ емісії за рахунок: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - введення в дію-│ │ │ │ │ │ │ │
│ віє основних │ │ │ │ │ │ │ │
│ виробничих │ │ │ │ │ │ │ │
│ фондів │ │ │ │ 1 730 │ 2 595 │ 4 325 │ 973 │
│ - переоцінки ос-│ │ │ │ │ │ │ │
│ новних фондів │ │ │ │ 2 120 │ 1 707 │ 3 827 │ 1 008 │
│ - "разводнения" │ │ │ │ │ │ │ │
│ капіталу │ │ │ │ 1 049 │ 699 │ 1 748 │ 481 │
│ - емісійного │ │ │ │ │ │ │ │
│ доходу │ │ │ │ 367 │ 375 │ 742 │ 184 │
│ - залишок │ │ │ │ 5 266 │ 10 642 │ 10 642 │ 2 646 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 5. Резерв на ви-│ │ │ │ │ │ │ │
│ плату доходу уч-│ │ │ │ │ │ │ │
│ редітелям і навчаючи-│ │ │ │ │ │ │ │
│ сником: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 1 250 │ 374 │ 382 │ 390 │ 399 │ 2 995 │ │
│ - витрачено │ │ │ 1 150 │ 70 │ 30 │ 1 250 │ │
│ - залишок │ 1 250 │ 1 624 │ 856 │ 1 176 │ 1 545 │ 1 545 │ 1 263 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 6. Ремонтний │ │ │ │ │ │ │ │
│ фонд: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 250 │ 1 039 │ 1 061 │ 1 084 │ 1 107 │ 4 541 │ │
│ - використано │ 250 │ 27 │ 1 482 │ 1 734 │ 880 │ 4 373 │ │
│ - залишок │ │ 1 012 │ 591 │ -59 │ 168 │ 168 │ 407 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 7. Фонд на вип-│ │ │ │ │ │ │ │
│ лату винагороду │ │ │ │ │ │ │ │
│ дення за вислугу │ │ │ │ │ │ │ │
│ років: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 1 000 │ 297 │ 303 │ 310 │ 316 │ 2 226 │ │
│ - використано │ 1 000 │ │ │ │ │ 1 000 │ │
│ - залишок │ │ 29 │ 600 │ 910 │ 1 226 │ 1 226 │ 605 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 8. Резерв на оп-│ │ │ │ │ │ │ │
│ лату відпусток: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ │ 267 │ 273 │ 279 │ 285 │ 1 104 │ │
│ - використано │ │ 107 │ 258 │ 523 │ 160 │ 1 048 │ │
│ - залишок │ │ 160 │ 175 │ -69 │ 56 │ 56 │ 74 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 9. Резерв на │ │ │ │ │ │ │ │
│ страхування иму-│ │ │ │ │ │ │ │
│ щества: │ │ │ │ │ │ │ │
┌ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┐
│ Джерело │ Залишок │ По кварталами звітного року │ Залишок │ Середньо-│
│ │ на початок ├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┬ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤ на кінець │ річні │
│ │ року │ I │ II │ III │ IV │ року │ залишки │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 1. Фонд аморті-│ │ │ │ │ │ │ │
│ заційну відрахування до Пенсійного фонду │ │ │ │ │ │ │ │
│ лений: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 314 │ 592 │ 595 │ 664 │ 661 │ 2 826 │ │
│ - використано │ │ │ 182 │ 2 308 │ │ 2 490 │ │
│ - залишок │ 315 │ 906 │ 1 319 │ -325 │ 336 │ 336 │ 556 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 2. Вивільнення │ │ │ │ │ │ │ │
│ з обігу │ │ │ │ │ │ │ │
│ наднормативних │ │ │ │ │ │ │ │
│ залишків: │ │ 34 │ 34 │ 34 │ 34 │ │ │
│ - залишок │ │ 34 │ 68 │ 102 │ 136 │ 136 │ 68 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 3. Інфляційний │ │ │ │ │ │ │ │
│ дохід від зростання │ │ │ │ │ │ │ │
│ цін: │ │ │ 56 │ 59 │ 59 │ │ │
│ - залишок │ │ │ 56 │ 115 │ 174 │ 174 │ 40 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 4. Реалізація │ │ │ │ │ │ │ │
│ пакета акцій від │ │ │ │ │ │ │ │
│ додаткової │ │ │ │ │ │ │ │
│ емісії за рахунок: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - введення в дію-│ │ │ │ │ │ │ │
│ віє основних │ │ │ │ │ │ │ │
│ виробничих │ │ │ │ │ │ │ │
│ фондів │ │ │ │ 1 730 │ 2 595 │ 4 325 │ 973 │
│ - переоцінки ос-│ │ │ │ │ │ │ │
│ новних фондів │ │ │ │ 2 120 │ 1 707 │ 3 827 │ 1 008 │
│ - "разводнения" │ │ │ │ │ │ │ │
│ капіталу │ │ │ │ 1 049 │ 699 │ 1 748 │ 481 │
│ - емісійного │ │ │ │ │ │ │ │
│ доходу │ │ │ │ 367 │ 375 │ 742 │ 184 │
│ - залишок │ │ │ │ 5 266 │ 10 642 │ 10 642 │ 2 646 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 5. Резерв на ви-│ │ │ │ │ │ │ │
│ плату доходу уч-│ │ │ │ │ │ │ │
│ редітелям і навчаючи-│ │ │ │ │ │ │ │
│ сником: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 1 250 │ 374 │ 382 │ 390 │ 399 │ 2 995 │ │
│ - витрачено │ │ │ 1 150 │ 70 │ 30 │ 1 250 │ │
│ - залишок │ 1 250 │ 1 624 │ 856 │ 1 176 │ 1 545 │ 1 545 │ 1 263 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 6. Ремонтний │ │ │ │ │ │ │ │
│ фонд: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 250 │ 1 039 │ 1 061 │ 1 084 │ 1 107 │ 4 541 │ │
│ - використано │ 250 │ 27 │ 1 482 │ 1 734 │ 880 │ 4 373 │ │
│ - залишок │ │ 1 012 │ 591 │ -59 │ 168 │ 168 │ 407 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 7. Фонд на вип-│ │ │ │ │ │ │ │
│ лату винагороду │ │ │ │ │ │ │ │
│ дення за вислугу │ │ │ │ │ │ │ │
│ років: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 1 000 │ 297 │ 303 │ 310 │ 316 │ 2 226 │ │
│ - використано │ 1 000 │ │ │ │ │ 1 000 │ │
│ - залишок │ │ 29 │ 600 │ 910 │ 1 226 │ 1 226 │ 605 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 8. Резерв на оп-│ │ │ │ │ │ │ │
│ лату відпусток: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ │ 267 │ 273 │ 279 │ 285 │ 1 104 │ │
│ - використано │ │ 107 │ 258 │ 523 │ 160 │ 1 048 │ │
│ - залишок │ │ 160 │ 175 │ -69 │ 56 │ 56 │ 74 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 9. Резерв на │ │ │ │ │ │ │ │
│ страхування иму-│ │ │ │ │ │ │ │
│ щества: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ │ 175 │ 179 │ 183 │ 187 │ 724 │ │
│ - використано │ │ │ 185 │ 315 │ 107 │ 607 │ │
│ - залишок │ │ 175 │ 169 │ 37 │ 117 │ 117 │ 110 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 10. Резерв на │ │ │ │ │ │ │ │
│ сплату податку на │ │ │ │ │ │ │ │
│ землю: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ │ 119 │ 121 │ 124 │ │ 364 │ │
│ - використано │ │ │ │ 185 │ 185 │ 370 │ │
│ - залишок │ │ 119 │ 240 │ 179 │ -6 │ -6 │ 134 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 11. Резервний │ │ │ │ │ │ │ │
│ фонд: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 257 │ 134 │ 136 │ 139 │ 142 │ 808 │ │
│ - використано │ │ │ │ │ │ │ │
│ - залишок │ 257 │ 391 │ 527 │ 666 │ 808 │ 808 │ 529 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Усього: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 3 071 │ 3 209 │ 3 504 │ 8 990 │ 9 170 │ 27 944 │ │
│ - використано │ 1 250 │ 134 │ 3 254 │ 5 135 │ 1 362 │ 12 138 │ │
│ - залишок │ 1 822 │ 4 718 │ 4 601 │ 7 998 │ 15 202 │ 15 202 │ 6 457 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
│ - використано │ │ │ 185 │ 315 │ 107 │ 607 │ │
│ - залишок │ │ 175 │ 169 │ 37 │ 117 │ 117 │ 110 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 10. Резерв на │ │ │ │ │ │ │ │
│ сплату податку на │ │ │ │ │ │ │ │
│ землю: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ │ 119 │ 121 │ 124 │ │ 364 │ │
│ - використано │ │ │ │ 185 │ 185 │ 370 │ │
│ - залишок │ │ 119 │ 240 │ 179 │ -6 │ -6 │ 134 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ 11. Резервний │ │ │ │ │ │ │ │
│ фонд: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 257 │ 134 │ 136 │ 139 │ 142 │ 808 │ │
│ - використано │ │ │ │ │ │ │ │
│ - залишок │ 257 │ 391 │ 527 │ 666 │ 808 │ 808 │ 529 │
├ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┼ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┤
│ Усього: │ │ │ │ │ │ │ │
│ - нараховано │ 3 071 │ 3 209 │ 3 504 │ 8 990 │ 9 170 │ 27 944 │ │
│ - використано │ 1 250 │ 134 │ 3 254 │ 5 135 │ 1 362 │ 12 138 │ │
│ - залишок │ 1 822 │ 4 718 │ 4 601 │ 7 998 │ 15 202 │ 15 202 │ 6 457 │
└ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┴ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ─ ┘
Висновок.
Накопичення фінансових ресурсів підприємства у вигляді грошових коштів у своїй основній частині здійснюється на його рахунках у банках: розрахунковому, валютному, спеціальні рахунки. Саме на банківські рахунки надходять виручка від реалізації продукції, товарів, іншого майна, кошти контрагентів щодо виконання ними зобов'язань перед підприємством і грошові кошти з каси. Вся ця грошова маса знаходиться в знеособленому стані і лише документальний супровід грошей (платіжно-розрахункові документи) вказує на їх походження.Планування, фактичне накопичення і використання, оперативний облік і контроль руху коштів фінансових резервів - пряма і безпосередня обов'язок фінансової служби підприємства. Складність цієї роботи пояснюється кількома чинниками.
1. Різні періоди накопичення і напрями використання фінансових резервів вимагають від фінансової служби підприємства чіткого оперативного календарного контролю надходження і витрачання коштів.
2. Фінансові резерви завжди знаходяться в грошовій, самої високоліквідної формі. Як всякі гроші, фінансові резерви підпорядковуються загальним законам грошового обігу, але, крім того, схильні специфічним ризикам. Контроль за збереженням грошових коштів лежить на фінансовій службі підприємства.
3. Фінансові резерви, будучи власними вільними коштами підприємства, не обслуговують його основну господарську діяльність. Отже, дана частина фінансових ресурсів повинна бути відокремлена від іншої їх частини, залученої в основний оборот. Це досягається використанням різних форм зберігання таких коштів. "Місця зберігання" мають різні рівні надійності та прибутковості, різні умови і можливості конвертації і т.д. В обов'язки фінансової служби підприємства входить вибір форм зберігання, які максимальною мірою забезпечать надійність зберігання, ліквідність, оперативність конвертації фінансових резервів.
4. Вільні грошові кошти постійно і регулярно повинні вилучатися з основного господарського обороту. Інформація про наявність та обсяг цих коштів формується в бухгалтерії підприємства з періодичністю один місяць. Обов'язок фінансової служби підприємства - оперативно і в повному обсязі виявити джерела вільних грошових коштів і вжити заходів до їх відокремлення. Такий же обов'язок лежить на фінансовій службі в частині витрати коштів, що накопичуються для цільового використання: ці кошти повинні перебувати у формах, доступних для використання за цільовим призначенням.
Вільні грошові кошти в якості фінансових резервів можуть формуватися за двох обов'язкових умов.
По-перше, їх створення, накопичення і використання повинне регулюватися внутрішньогосподарськими документами, відповідними нормативним актам держави. Такими внутрішньогосподарськими документами є:
- Установчі документи, що встановлюють загальні принципи організації підприємства, формування статутного капіталу, розподіл доходу, його виплату і пр.;
- Наказ про облікову політику (облікова політика підприємства повинна ясно визначати можливості підприємства щодо створення фондів і резервів за рахунок собівартості і балансового прибутку. Відсутність чітких вказівок з цього питання може бути розцінено податковою службою як порушення правил ведення обліку, оскільки способи обліку собівартості і прибутку зачіпають податкові інтереси держави);
- Планово-розпорядча документація (планові та фактичні дані щодо формування та використання фінансових резервів).
По-друге, як вказувалося раніше, фінансові резерви - це особливим чином організовані грошові кошти підприємства, відносно відособлені від основного господарського обороту, але здатні при необхідності оперативно і в потрібний момент повернутися в нього. При підтримці на строго встановленому рівні величини нормованих оборотних коштів на розрахунковому рахунку постійно будуть "осідати" ці вільні грошові кошти. Розрахунковий рахунок - перший етап і місце формування фінансових резервів підприємства. При розміщенні фінансових резервів цим можна й обмежитися. Однак такий спосіб зберігання коштів має суттєві недоліки, які зводять нанівець роботу з їх акумулювання. У першу чергу фінансовому відділу важко, якщо не неможливо, здійснювати оперативний контроль наявності фінансових резервів, оскільки в цьому випадку всі грошові ресурси підприємства (і вільні і невільні) зберігаються в одному місці. Крім того, наявність на розрахунковому рахунку вільних грошових коштів і вільне ними розпорядження вводять керівників в оману щодо реальних фінансових можливостей підприємства, і багато проблем, які можна було вирішити нефінансовими методами, вирішуються за допомогою грошей. Вибір способу зберігання засобів багато в чому залежить від вирішення питання про прибутковість. Вільні грошові кошти на розрахунковому рахунку підприємства одночасно представляють собою кредитні ресурси банку, що відкрив і обслуговуючого цей рахунок. За цим засобам (залишками на розрахунковому рахунку) банк сплачує мінімальний дохід (відсоток) і, отже, прибутковість фінансових резервів підприємства мінімальна.
Названі недоліки дають привід стверджувати, що такий спосіб формування, зберігання і використання фінансових резервів найгірший з усіх можливих.
Кілька покращує умови роботи з фінансовими резервами відкриття другого розрахункового рахунку. У міру накопичення вільних грошових коштів на основному ("робочому") розрахунковому рахунку ці кошти перераховуються на другий розрахунковий рахунок. Відбувається поділ грошових ресурсів підприємства на "вільні" та "невільні". Такий поділ дозволяє поліпшити оперативну роботу, організувати облік джерел, обсяг надходження коштів із цих джерел і їх витрачання. Але інші недоліки, властиві першим способом, зберігаються і в цьому випадку.
Найбільш ефективним і вигідним є зберігання фінансових резервів на балансовому рахунку "Короткострокові фінансові вкладення" з терміном використання до одного року. Цей спосіб зберігання вільний від перерахованих вище недоліків і дозволяє фінансовій службі підприємства сформувати та використовувати фінансові резерви в повному обсязі і встановити чіткий оперативний контроль на всіх етапах руху вільних грошових коштів.
Цей спосіб дає:
- Більш вигідне і прибуткове розміщення даної частини ресурсів підприємства;
- Можливість оперативно спрямовувати кошти в ті або інші вкладення;
- Можливість оптимального поєднання напрямів вкладення коштів по прибутковості, надійності, швидкості конвертації.
Використання інструментів фондового ринку (а балансовий рахунок "Короткострокові фінансові вкладення" відображає саме цей господарський факт) дозволяє оцінити рівень постановки фінансової роботи на підприємстві.
Приклад 20. Зіставимо дані балансу підприємства: по рядках 430-432 показують залишки резервного капіталу з розшифровкою обгрунтувань його освіти - відповідно до законодавства або установчими документами. У балансі ці залишки складають 808 тис. руб. За рядками 260-264 наводяться залишки грошових коштів на рахунках і в касі - 175 тис. руб. За рядками 250-253 відображені короткострокові фінансові вкладення в сумі 273 тис. руб. Висновок: підприємство створило резервний фонд у сумі 808 тис. руб. За своєю суттю ці кошти повинні бути виведені з основного обороту підприємства. Однак у короткострокові фінансові вкладення спрямовано лише 273 тис. руб. Грошові кошти, якими володіє підприємство (175 тис. крб.), Повинні бути розкладені на "вільні" та "невільні". Але і при допущенні, що всі вони вільні, загальна їх сума становить 448 тис. руб. (273 тис. руб. + 175 тис. руб.). Отже сума в 360 тис. руб. (808 тис. руб. - 448 тис. руб.) Знаходиться в обороті підприємства як наднормативних оборотних коштів: у виробничих запасах, незавершеному виробництві, готової продукції або дебіторської заборгованості. При добре організованій системі управління фінансовими резервами суми по рядках 250-253 завжди будуть більше сум по рядках 430-432 на величину фінансових резервів з джерел, які не розкриті в балансі і про які говорилося раніше.
Фондовий ринок, на якому розміщуються вільні грошові кошти, володіє великим набором інструментів, з яких підприємство може вибрати оптимальний в конкретних умовах, що склалися спосіб розміщення вільних коштів. При погіршенні умов підприємство має можливість перемістити ці кошти за іншими напрямами або конвертувати.
Перелічимо найбільш значимі для підприємства напрямки розміщення, зберігання та використання вільних грошових коштів.
1. Конвертація грошових коштів у тверду світову валюту і зберігання цих коштів на валютному рахунку підприємства. Переваги цього напряму полягають в тому, що грошові кошти захищені від інфляції, валютні резерви можна швидко повернути в національну грошову форму. Недоліком є низький дохід, який складається з двох складових: інфляційний дохід при зниженні курсу національної валюти і відсоток банку за зберігання коштів на своєму валютному рахунку.
2. Придбання цінних паперів інших господарюючих суб'єктів - акцій, облігацій і векселів інших організацій.
Варіанти покупки акцій (вкладів) такі: викуп контрольного пакету, що дозволяє встановити повний контроль за діяльністю цих організацій; викуп блокуючого пакету акцій і перетворення організації в залежне суспільство; викуп невизначеного пакета акцій. Найбільш бажаний третій варіант - вкладення вільних грошових коштів з метою їх відокремленого зберігання та отримання доходу при подальшому продажі пакета акцій за більшою ціною або отримання дивідендів після закінчення звітного року. Для будь-якого варіанту повинні дотримуватися дві умови: акції повинні звертатися на фондовому ринку і емітент повинен мати виняткову діловою репутацією, бо тільки акції таких емітентів дозволяють підприємству досягти поставлених цілей.
Вкладення грошових коштів в облігаційні папери інших організацій вигідно, оскільки дохід по цьому виду цінних паперів заздалегідь визначений у проспекті емісії. Недолік - строго визначена дата повернення позикових коштів емітентом. Якщо облігації не мають обігу на вторинному ринку (що зазвичай і буває), то кредитор не може достроково конвертувати зроблені вкладення в грошову форму. Виняток становлять банки і деякі фінансові компанії, які вільно продають і купують емітовані за встановленою банком ціні облігації або ощадні сертифікати. Ця ціна зазвичай підвищується в міру наближення викупу цих паперів.
Вкладення вільних грошових коштів у векселі відрізняється від облігаційної способу запозичення умовами угоди між контрагентами: як за величиною доходу, так і за термінами погашення векселів. Після досягнення попередньої домовленості ні дохід у вигляді дисконту, ні термін погашення змінити неможливо. Перевагою векселя є форма його забезпечення - і грошова, і товарна, та іншими активами як векселедавця, так і векселедержателя. Недолік полягає в невизначеності платоспроможності позичальника, що підвищує ризики вкладення коштів для кредитора.
3. Державні цінні папери - найбільш надійне вкладення коштів. Прибутковість по цих паперах завдяки їх виняткової надійності тримається на відносно низькому рівні, що компенсується можливістю швидко конвертувати їх у гроші. Всі державні цінні папери обертаються на фондовому ринку і в будь-який момент їх можна купити і продати.
4. Надання позик, приміщення грошових коштів в депозити банків - варіант, що повністю визначається договірними відносинами між кредитором і позичальником як за величиною, так і за умовами використання і повернення позик.
Усі розглянуті варіанти вкладень коштів фінансових резервів можна оцінювати тільки в загальному вигляді - по терміновості повернення, легкості конвертації і рівнем прибутковості, керуючись інтересами підприємства. Тому, вибираючи один з варіантів, необхідно не тільки орієнтуватися в поточній економічній ситуації, а й вміти прогнозувати її зміна на достатні для вжиття заходів періоди. Тільки за цих умов фінансові резерви підприємства залишаться цілими і принесуть дохід, який сам по собі є джерелом фінансових резервів.
Приклад 21. Сума фінансових резервів підприємства в звітному періоді склала 6782 тис. руб. у середньорічному обчисленні (див. приклад 19). Оперативне і грамотне управління ними дозволило досить ефективно їх використовувати - з прибутковістю від короткострокових фінансових вкладень у середньому за рік 12,5%.
У результаті підприємство отримало дохід у розмірі 848 тис. руб., Не обумовлений жодними цільовими напрямками використання. Після закінчення року підприємство мало середньорічних вільних грошових коштів (фінансових резервів) 7630 тис. крб. (6782 тис. руб. + 848 тис. руб.).
Список використаної літератури.
Семилютина Н.Г. Російський ринок фінансових послуг (формування правової моделі). - "Волтерс Клувер",
Інвестиції і ринок фінансових послуг: проблеми законодавчого регулювання (М. Г. Семилютина, "Журнал російського права", N 2, лютий
Первозванский А.А., Первозванский Т.М. Фінансовий ринок: розрахунок і ризик. М., 1994.
"Фінансові та бухгалтерські консультації", N 2, лютий