РЕФЕРАТ
з курсу «Фінансове право»
Тема:
«Фінансові правовідносини»
Зміст
Введення
1. Області виникнення сучасних проблем фінансових правовідносин
2. Проблеми правовідносин у податковій сфері
3. Актуальні проблеми фінансових правовідносин у митній сфері
4. Проблеми бюджетних правовідносин
5. Вирішення проблем у сфері сучасних фінансових правовідносин
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Фінансові правовідносини - це врегульовані нормами фінансового права суспільні відносини, учасники яких виступають як носії юридичних прав і обов'язків, що реалізують містяться в цих нормах приписи за освітою, розподілу та використання державних і муніципальних грошових фондів і доходів.
Правова урегульованість цих відносин необхідна для досягнення цілей, поставлених державою та органами місцевого самоврядування у сфері фінансової діяльності. Врегульовані нормами фінансового права, вони стають фінансово-правовими відносинами: виникають на основі норм фінансового права, їх учасники знаходяться у взаємному зв'язку через суб'єктивні юридичні права і обов'язки, такі зв'язки (відношення) охороняються примусовою силою держави. Тому тема проблем фінансових правовідносин у сучасній Росії - актуальна і злободенна.
1. Області виникнення сучасних проблем фінансових правовідносин
До фінансового законодавства належить великий масив нормативних актів, що закріплюють правовий режим здійснення бюджетних, податкових, кредитно-розрахункових, валютно-грошових відносин, державних витрат, функціонування механізму державного боргу, організації страхового фонду, створення ринку цінних паперів і управління ним, ведення фінансового контролю.
Вихідним поняттям для аналізу системи фінансового законодавства служить фінансова діяльність держави, зумовлена наявністю об'єктивної економічної необхідності у створенні та використанні спеціальних майнових (грошових) фондів, що знаходяться в розпорядженні держави і утворених ним для покриття державних витрат. У свою чергу, фінансова діяльність держави спирається на систему економіко-правових інститутів, створених у ході багатовікової практики функціонування держав різних типів і форм. Одні з цих інститутів безпосередньо служать інструментами фінансової діяльності держави (бюджет, податки, збори, бюджетне та інші види фінансування). Інші створюють стійку середовище існування перших (грошова система, валютне регулювання, цінова політика тощо). Треті забезпечують законність і державну дисципліну в такій складній сфері як державні фінанси (бухгалтерський звіт, механізми примусу до правомірної поведінки учасників грошово-фінансових відносин).
Предмет фінансового законодавства об'єднує:
безпосередні фінансово-правові підгалузі та інститути;
фінансово-забезпечувальні правові інститути.
До першої групи слід віднести податкове законодавство, законодавчі акти про порядок формування позабюджетних фондів, бюджетного законодавства.
Другу групу становить законодавство про кредит, розрахунках, випуск та обіг цінних паперів, бухгалтерський облік, регулювання грошового обігу, валютному регулюванні.
Якщо аналізувати фінансове законодавство під кутом зору його внутрішньої системи, то воно може бути представлено як сукупність таких підгалузей та інститутів:
бюджетне законодавство, яке охоплює бюджетний пристрій, бюджетний процес, порядок здійснення бюджетних витрат, правила виконання бюджету;
податкове законодавство, яке складається з нормативних приписів, що регулюють взаємовідносини стягувача та платника податків, а також порядок нарахування та стягнення різних видів податків; в цю ж підгалузь входять і акти, що регламентують неподаткові платежі, які є державними доходами;
законодавство про державний (зовнішньому і внутрішньому) борг і обов'язкове страхування, об'єднує акти, що визначають порядок вступу держави, що діє через свої органи, в цивільно-правові відносини у ролі позичальника (боржника);
законодавство про кредитування і розрахунках - акти, що регламентують організаційну діяльність держави у сфері здійснення переважно еквівалентно-відплатних економічних відносин, що складаються в ході грошового обороту, регульованих переважно цивільним законодавством;
законодавство з питань валютного регулювання, валютного контролю та готівково-грошового обігу, що відбиває специфічну державну монополію, що забезпечує єдність грошової системи;
законодавство про організацію та управлінні ринком цінних паперів, що поєднує в собі фінансово-правові і цивільно-правові засади, характерні для звернення такого специфічного об'єкта майнових прав, яким є цінні папери.
Розвиток фінансово законодавства в останні роки характеризується переважною спрямованістю на ліквідацію прогалин у правовому регулюванні цієї сфери економіки. Прийнято Бюджетний, Податковий і Митний кодекси, проводиться кодифікація банківського та валютного законодавства, інших інтегрованих масивів нормативних приписів.
Інша загальна тенденція розвитку фінансового законодавства - поглиблення взаємозв'язку та гармонізація регулювання економічних відносин методами різних галузей законодавства. Нарешті, ще однією спільною рисою розвитку фінансового законодавства є деяке скорочення сфери регулювання за рахунок того, що ряд інститутів, традиційно вважалися фінансово-правовими, з прийняттям нових законодавчих актів набуває переважно або повністю іншу галузеву приналежність. Так, наприклад, сталося з інститутом страхування, що став цілком частиною цивільного законодавства.
Активно розвивається федеративний фінансове законодавство, яке складається з федерального законодавства, законодавства суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування. Однак у кожній з областей фінансового законодавства є проблеми в галузі правовідносин. Розглянемо деякі з них.
2. Проблеми правовідносин у податковій сфері
Норми податкового законодавства регулюють ті фінансові відносини, які складаються в процесі акумуляції грошових коштів публічними суб'єктами (державними податковими органами) у вигляді податків і в процесі контролю за їх збиранням.
Будучи різновидом фінансово-правових норм, податкові норми носять імперативний характер, тобто виражені в категоричній формі, що не допускає зміни умов, порядку їх дії, прав і обов'язків сторін, санкцій. Однак у деяких випадках податкове законодавство надає суб'єктам податкових правовідносин можливість вибору своєї поведінки, хоча таких норм значно менше і вони є, скоріше, винятком.
Слід зазначити, що далеко не всі податкові обов'язки сторін мають рівний ступінь регламентації. Так, чинне законодавство детально регулює обов'язки платників податків, встановлюючи невиправдано високі санкції за їх порушення, при тому, що державні податкові органи не несуть ніякої відповідальності за несвоєчасне повернення коштів з бюджету, за неправильно стягнені податки, збиток платнику податків не компенсується за нормами цивільного права з урахуванням упущеної вигоди та збитків.
НК РФ детально регламентує відносини з приводу здійснення податковими органами податкового контролю.
У розділі 14 НК РФ регламентується порядок проведення податкових перевірок, в ході яких можливі отримання пояснень платників податків та інших зобов'язаних осіб, перевірка даних обліку і звітності, огляд приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку), та інші дії.
Згідно зі ст. 83 НК РФ, з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах, відповідно, за місцем знаходження організації та місцем знаходження її відокремлених підрозділів та місцем проживання фізичної особи.
Постановка на облік в якості платника податку не залежить від наявності обставин, з якими НК РФ пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку.
Згідно зі ст. 87, 88 НК РФ податкові органи проводять камеральні та виїзні податкові перевірки платників податків.
При призначенні виїзної податкової перевірки враховуються обмеження, встановлені в ст. 87 і 89 НК РФ:
виїзної податкової перевіркою можуть бути охоплені лише три календарних роки, що безпосередньо передують року перевірки;
податкові органи не вправі протягом одного календарного року проводити дві виїзні перевірки і більше за одним і тим же податках і за один і той самий період;
виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити тривалість перевірки до трьох місяців.
Безпосередньо після закінчення перевірки складається довідка про закінчення виїзної податкової перевірки, в якій зазначаються предмет проведеної перевірки та строки її проведення.
Відповідно до п. 5 ст. 101 НК РФ заперечення за результатами перевірки можуть бути подані платником податку протягом двотижневого терміну з дня отримання примірника акта перевірки.
Однак НК РФ і чинне законодавство не містять визначення поняття «податковий контроль», а тільки розглядає його види, конкретно камеральну та виїзну податкові перевірки.
Одна з головних причин порушень податкового законодавства лежить в принципово неправильному підході до оцінки економічної діяльності платника податків. Суб'єктивні причини порушень податкового законодавства лежать також і в низькому рівні правосвідомості платників податків, відсутності національних традицій законослухняності, криміналізації бізнесу.
Формування конкурентоспроможної податкової системи має стати - в комплексі з іншими напрямами реформ - однією з умов досягнення стійко високих показників зростання російської економіки та якісного оновлення її структури. У зв'язку з цим необхідний певний перегляд пріоритетів податкової реформи з точки зору вирішення цього завдання.
3. Актуальні проблеми фінансових правовідносин у митній сфері
Правові основи митних фінансових правовідносин закріплені в Митному кодексі (ТК) РФ і численних прийнятих у розвиток Кодексу нормативних правових актах. Особливе місце в механізмі правового регулювання митного контролю займають міжнародні договори та угоди - двосторонні і багатосторонні. Останнім часом помітно посилилася активність Митного союзу (у складі РФ, Республіки Білорусь, Республіки Казахстан, Киргизької Республіки та Республіки Таджикистан) з розвитку системи митного контролю держав - членів Митного союзу.
Кодекс зрівнює фіскальні та контрольно-наглядових функції митної служби з функцією обслуговування зовнішньої торгівлі. Проте до цих пір не вирішено питання, де повинен бути прописаний порядок визначення митної вартості: у законі про митний тариф (як це має місце сьогодні), у Податковому кодексі або в Митному. ТК містить лише механізм реалізації положень, що стосуються правил визначення бази оподаткування.
Митні органи Росії здійснюють контроль за валютними операціями згідно з валютним законодавством країни і ТК стосовно до митного контролю.
Основоположним законодавчим актом, що визначає принципи здійснення валютних операцій в Україні, повноваження і функції органів валютного контролю, права і обов'язки юридичних та фізичних осіб щодо володіння, користування і розпорядження валютними цінностями, що встановлює відповідальність за порушення валютного законодавства, є Закон РФ «Про валютне регулювання і валютний контроль ». Він націлений на встановлення в Росії валютно-фінансової системи, яка сприяє обміну товарами, роботами, послугами і руху капіталу між країнами; забезпечення стабільності валюти РФ, гарантій іноземних інвестицій; захист економічної безпеки, підтримання сталого економічного зростання та розвиток міжнародного співробітництва Росії у валютно-фінансовій сфері.
Однак питання валютного регулювання та валютного контролю в законодавчому плані ще до кінця не вирішені. Згідно ТК РФ, Федеральна митна служба Росії не є органом валютного контролю, що, природно, прямо відображається на ефективності роботи, яку до цього часу спільно проводили митні та податкові органи та банківські структури.
На відміну від ТК РФ 1993 р ., Що містив цілий розділ, присвячену валютного контролю, що здійснюється митними органами, в ТК 2003 р . така глава відсутня. Можна припустити, що функція митних органів буде при новому ТК чисто технічної. Чи виграє від цього держава - велике питання. Адже митні органи - єдині володарі всього обсягу інформації про переміщувані через кордон товари. Урізаний варіант валютного контролю скоріше принесе шкоду налагодженій системі взаємодії різних структур, ніж користь.
Крім того, у митній сфері повністю не реалізовано положення НК РФ про те, що всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податку та платника зборів. Це частково пояснюється більш широкою сферою відносин, що регулюються Митним кодексом РФ, що включає не тільки фінансові питання, а й питання безпеки держави. У ТК РФ використана інша конструкція: «ніхто не може бути притягнутий до відповідальності за порушення митних правил, якщо це порушення викликане неясністю правових норм, що містяться в нормативних правових актах в галузі митної справи».
4. Проблеми бюджетних правовідносин
Бюджетні фінансові правовідносини регламентуються, в першу чергу Бюджетним Кодексом РФ (БК РФ). У БК РФ в законодавчому порядку сформульований і вирішили цілий ряд нормативних правових проблем, пов'язаних з утриманням та організацією фінансових правовідносин у цій галузі. Основна проблема тут полягає в тому, що БК РФ не вирішив і не міг вирішити всі питання правового регулювання державного фінансового контролю.
У БК РФ немає трактування терміна «бюджетний контроль», а дані поняття державного і муніципального контролю. Це методологічна помилка, що має практичні та юридичні наслідки.
Розділ IX «Основи державного та муніципального фінансового контролю», що складається з однієї глави 26, присвячений не контролю, а формальним питань підготовки та розгляду звіту про виконання бюджету. У іншому розділі є ст. 157 «Органи державного та муніципального фінансового контролю», де говориться не про органи контролю, а про їх функції та інших документах, що визначають їх повноваження.
Питання контролю в тій чи іншій мірі зачіпаються ще не менш ніж у десяти статтях Кодексу, переважно уривками, не по суті контролю, а стосовно до основного напряму цих статей.
Кодекс не встановлює змістовні, об'ємні, кількісні параметри бюджетного контролю відповідно до Бюджетної класифікації РФ, затвердженої головою 4 того ж Кодексу.
Завдання контролю у БК РФ зводиться не до перевірки формування і виконання бюджетів, починаючи з федерального, а до перевірки звітів про їх виконання, що не одне і теж.
Через слабість правових основ бюджетного контролю, пов'язаної з відсутністю розвинених механізмів взаємодії, координації та (у необхідних випадках) прямого контролю органів державної влади вищого рівня бюджетної системи по відношенню до нижчестоящим, виникає замкнутість контролю за рівнями бюджетної системи. Щоб це подолати, потрібні подальші заходи щодо вдосконалення бюджетного законодавства, які повинні не тільки оптимізувати механізм здійснення бюджетного контролю, але й надати йому якість динамічної системи, що відбиває багаторівневий характер бюджетної системи країни та одночасно забезпечує цілісність і єдність державних фінансів у досягненні завдань державного розвитку.
5. Вирішення проблем у сфері сучасних фінансових правовідносин
На думку багатьох вітчизняних економістів, інтенсивне накопичення масиву фінансового законодавства, його ускладнення роблять перспективною постановку питання про розробку і прийняття Основ фінансового законодавства Російської Федерації або федерального закону про фінанси [1].
Справа в тому, що ні Конституція Російської Федерації, ні склалася система законів Російської Федерації не дозволяють досить міцно об'єднати фінансову діяльність Федерації та її суб'єктів, особливо в тій частині, яка знаходиться поза межами дії бюджетного законодавства. Прийняття Основ дозволило б встановити межі та основи розумного і зваженого проникнення фінансових методів в регулювання майнових відносин іншими правовими засобами. Що ж стосується самої фінансової системи, то наявність акту, що грає роль Основ, безумовно, орієнтувало і дисциплінувало б як федерального, так і регіонального законодавця.
Переваги Основ законодавства як однієї з форм правового регулювання досить повно висвітлені що в літературі з теорії права, так і в роботах по тих галузях права, які мають Основи законодавства. При цьому вірно підкреслюється, що Основи законодавства - специфічне ланка в кодифікаційної системі, явище самобутнє, унікальне у праві, справжнє відкриття нашого законодавця, обумовлене федеративним державним устроєм.
Основи фінансового законодавства Російської Федерації могли б мати міжгалузевий комплексний характер. Вони покликані об'єднати і встановити загальні принципи правового регулювання фінансових відносин в Російській Федерації, забезпечити його єдність на всій території Росії. Є необхідні нормативні (насамперед конституційні) і теоретичні передумови для розробки пропонованого нормативного акту. Не тільки в Конституції Російської Федерації, але й у конституціях і статутах суб'єктів Федерації закріплені відповідні повноваження їх органів державної влади та управління, місцевого самоврядування в області фінансових відносин.
Система законодавства, формуючись в процесі розробки, оприлюднення в офіційних актах та систематизації правових норм, має складну структуру. Горизонтальна структура законодавства створюється на основі вичленування предмета (певного кола суспільних відносин) і методів правого регулювання. Вертикальна структура законодавства будується на основі ієрархії нормативних правових актів за їх юридичною силою. Можна констатувати, що нормативна база з фінансових правовідносин розвивається в сучасній Росії по горизонталі, при цьому горизонталь збудована з відхиленнями від правових норм. Відсутність вертикальної складової свідчить про необхідність її розвитку та вдосконалення [2].
Висновок
Виникнення, зміна та припинення фінансових правовідносин відбувається при наявності чітко визначених у правових нормах умов, або юридичних фактів, що встановлюються державою. Не що інше як фінансово-правові відносини виражають основний зміст фінансової діяльності держави, надають їй цілеспрямованість і чітку організованість.
Поза правових відносин фінансова діяльність нездійсненна. Тільки при взаємопов'язаних юридичних правах і обов'язках, реалізація яких гарантується заходами державного примусу, може бути забезпечено отримання державою та органами місцевого самоврядування запланованих доходів, їх розподіл і використання відповідно з наміченими планами та програмами. Саме в цьому напрямку і має розвиватися фінансове законодавство.
Список використаних джерел
1. Коробова Т.П. Основні тенденції розвитку фінансового законодавства. / / Матеріали міжнародної науково-практичної конференції. Соціально-економічний розвиток регіонів в умовах проведеної адміністративної реформи. - Москва-Іваново. «Юпітер», Іваново, 2006.
2. Кулешов В. Валютний контроль: боротьба триває / / ЕЖ-ЮРИСТ. 2003. № 48.
3. Рожкова Н.К. Сучасний стан нормативно-правового забезпечення фінансового контролю в Росії. / / Бюджетний облік. 2005. № 4.
4. Російське законодавство на сучасному етапі. - М., 2003.
5. Тихомиров Ю. А. Сухарєв А. Я. Демидов І. Ф. Забезпечення законності у податково-бюджетній сфері. - М.: Спарк, 2003.
6. Шавшіна В.П. Новий Митний кодекс Російської Федерації / / Податковий вісник. 2003. № 10-12.
з курсу «Фінансове право»
Тема:
«Фінансові правовідносини»
Зміст
Введення
1. Області виникнення сучасних проблем фінансових правовідносин
2. Проблеми правовідносин у податковій сфері
3. Актуальні проблеми фінансових правовідносин у митній сфері
4. Проблеми бюджетних правовідносин
5. Вирішення проблем у сфері сучасних фінансових правовідносин
Висновок
Список використаних джерел
Введення
Фінансові правовідносини - це врегульовані нормами фінансового права суспільні відносини, учасники яких виступають як носії юридичних прав і обов'язків, що реалізують містяться в цих нормах приписи за освітою, розподілу та використання державних і муніципальних грошових фондів і доходів.
Правова урегульованість цих відносин необхідна для досягнення цілей, поставлених державою та органами місцевого самоврядування у сфері фінансової діяльності. Врегульовані нормами фінансового права, вони стають фінансово-правовими відносинами: виникають на основі норм фінансового права, їх учасники знаходяться у взаємному зв'язку через суб'єктивні юридичні права і обов'язки, такі зв'язки (відношення) охороняються примусовою силою держави. Тому тема проблем фінансових правовідносин у сучасній Росії - актуальна і злободенна.
1. Області виникнення сучасних проблем фінансових правовідносин
До фінансового законодавства належить великий масив нормативних актів, що закріплюють правовий режим здійснення бюджетних, податкових, кредитно-розрахункових, валютно-грошових відносин, державних витрат, функціонування механізму державного боргу, організації страхового фонду, створення ринку цінних паперів і управління ним, ведення фінансового контролю.
Вихідним поняттям для аналізу системи фінансового законодавства служить фінансова діяльність держави, зумовлена наявністю об'єктивної економічної необхідності у створенні та використанні спеціальних майнових (грошових) фондів, що знаходяться в розпорядженні держави і утворених ним для покриття державних витрат. У свою чергу, фінансова діяльність держави спирається на систему економіко-правових інститутів, створених у ході багатовікової практики функціонування держав різних типів і форм. Одні з цих інститутів безпосередньо служать інструментами фінансової діяльності держави (бюджет, податки, збори, бюджетне та інші види фінансування). Інші створюють стійку середовище існування перших (грошова система, валютне регулювання, цінова політика тощо). Треті забезпечують законність і державну дисципліну в такій складній сфері як державні фінанси (бухгалтерський звіт, механізми примусу до правомірної поведінки учасників грошово-фінансових відносин).
Предмет фінансового законодавства об'єднує:
безпосередні фінансово-правові підгалузі та інститути;
фінансово-забезпечувальні правові інститути.
До першої групи слід віднести податкове законодавство, законодавчі акти про порядок формування позабюджетних фондів, бюджетного законодавства.
Другу групу становить законодавство про кредит, розрахунках, випуск та обіг цінних паперів, бухгалтерський облік, регулювання грошового обігу, валютному регулюванні.
Якщо аналізувати фінансове законодавство під кутом зору його внутрішньої системи, то воно може бути представлено як сукупність таких підгалузей та інститутів:
бюджетне законодавство, яке охоплює бюджетний пристрій, бюджетний процес, порядок здійснення бюджетних витрат, правила виконання бюджету;
податкове законодавство, яке складається з нормативних приписів, що регулюють взаємовідносини стягувача та платника податків, а також порядок нарахування та стягнення різних видів податків; в цю ж підгалузь входять і акти, що регламентують неподаткові платежі, які є державними доходами;
законодавство про державний (зовнішньому і внутрішньому) борг і обов'язкове страхування, об'єднує акти, що визначають порядок вступу держави, що діє через свої органи, в цивільно-правові відносини у ролі позичальника (боржника);
законодавство про кредитування і розрахунках - акти, що регламентують організаційну діяльність держави у сфері здійснення переважно еквівалентно-відплатних економічних відносин, що складаються в ході грошового обороту, регульованих переважно цивільним законодавством;
законодавство з питань валютного регулювання, валютного контролю та готівково-грошового обігу, що відбиває специфічну державну монополію, що забезпечує єдність грошової системи;
законодавство про організацію та управлінні ринком цінних паперів, що поєднує в собі фінансово-правові і цивільно-правові засади, характерні для звернення такого специфічного об'єкта майнових прав, яким є цінні папери.
Розвиток фінансово законодавства в останні роки характеризується переважною спрямованістю на ліквідацію прогалин у правовому регулюванні цієї сфери економіки. Прийнято Бюджетний, Податковий і Митний кодекси, проводиться кодифікація банківського та валютного законодавства, інших інтегрованих масивів нормативних приписів.
Інша загальна тенденція розвитку фінансового законодавства - поглиблення взаємозв'язку та гармонізація регулювання економічних відносин методами різних галузей законодавства. Нарешті, ще однією спільною рисою розвитку фінансового законодавства є деяке скорочення сфери регулювання за рахунок того, що ряд інститутів, традиційно вважалися фінансово-правовими, з прийняттям нових законодавчих актів набуває переважно або повністю іншу галузеву приналежність. Так, наприклад, сталося з інститутом страхування, що став цілком частиною цивільного законодавства.
Активно розвивається федеративний фінансове законодавство, яке складається з федерального законодавства, законодавства суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування. Однак у кожній з областей фінансового законодавства є проблеми в галузі правовідносин. Розглянемо деякі з них.
2. Проблеми правовідносин у податковій сфері
Норми податкового законодавства регулюють ті фінансові відносини, які складаються в процесі акумуляції грошових коштів публічними суб'єктами (державними податковими органами) у вигляді податків і в процесі контролю за їх збиранням.
Будучи різновидом фінансово-правових норм, податкові норми носять імперативний характер, тобто виражені в категоричній формі, що не допускає зміни умов, порядку їх дії, прав і обов'язків сторін, санкцій. Однак у деяких випадках податкове законодавство надає суб'єктам податкових правовідносин можливість вибору своєї поведінки, хоча таких норм значно менше і вони є, скоріше, винятком.
Слід зазначити, що далеко не всі податкові обов'язки сторін мають рівний ступінь регламентації. Так, чинне законодавство детально регулює обов'язки платників податків, встановлюючи невиправдано високі санкції за їх порушення, при тому, що державні податкові органи не несуть ніякої відповідальності за несвоєчасне повернення коштів з бюджету, за неправильно стягнені податки, збиток платнику податків не компенсується за нормами цивільного права з урахуванням упущеної вигоди та збитків.
НК РФ детально регламентує відносини з приводу здійснення податковими органами податкового контролю.
У розділі 14 НК РФ регламентується порядок проведення податкових перевірок, в ході яких можливі отримання пояснень платників податків та інших зобов'язаних осіб, перевірка даних обліку і звітності, огляд приміщень та територій, що використовуються для отримання доходу (прибутку), та інші дії.
Згідно зі ст. 83 НК РФ, з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають постановці на облік у податкових органах, відповідно, за місцем знаходження організації та місцем знаходження її відокремлених підрозділів та місцем проживання фізичної особи.
Постановка на облік в якості платника податку не залежить від наявності обставин, з якими НК РФ пов'язує виникнення обов'язку щодо сплати того або іншого податку.
Згідно зі ст. 87, 88 НК РФ податкові органи проводять камеральні та виїзні податкові перевірки платників податків.
При призначенні виїзної податкової перевірки враховуються обмеження, встановлені в ст. 87 і 89 НК РФ:
виїзної податкової перевіркою можуть бути охоплені лише три календарних роки, що безпосередньо передують року перевірки;
податкові органи не вправі протягом одного календарного року проводити дві виїзні перевірки і більше за одним і тим же податках і за один і той самий період;
виїзна податкова перевірка не може тривати більше двох місяців. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити тривалість перевірки до трьох місяців.
Безпосередньо після закінчення перевірки складається довідка про закінчення виїзної податкової перевірки, в якій зазначаються предмет проведеної перевірки та строки її проведення.
Відповідно до п. 5 ст. 101 НК РФ заперечення за результатами перевірки можуть бути подані платником податку протягом двотижневого терміну з дня отримання примірника акта перевірки.
Однак НК РФ і чинне законодавство не містять визначення поняття «податковий контроль», а тільки розглядає його види, конкретно камеральну та виїзну податкові перевірки.
Одна з головних причин порушень податкового законодавства лежить в принципово неправильному підході до оцінки економічної діяльності платника податків. Суб'єктивні причини порушень податкового законодавства лежать також і в низькому рівні правосвідомості платників податків, відсутності національних традицій законослухняності, криміналізації бізнесу.
Формування конкурентоспроможної податкової системи має стати - в комплексі з іншими напрямами реформ - однією з умов досягнення стійко високих показників зростання російської економіки та якісного оновлення її структури. У зв'язку з цим необхідний певний перегляд пріоритетів податкової реформи з точки зору вирішення цього завдання.
3. Актуальні проблеми фінансових правовідносин у митній сфері
Правові основи митних фінансових правовідносин закріплені в Митному кодексі (ТК) РФ і численних прийнятих у розвиток Кодексу нормативних правових актах. Особливе місце в механізмі правового регулювання митного контролю займають міжнародні договори та угоди - двосторонні і багатосторонні. Останнім часом помітно посилилася активність Митного союзу (у складі РФ, Республіки Білорусь, Республіки Казахстан, Киргизької Республіки та Республіки Таджикистан) з розвитку системи митного контролю держав - членів Митного союзу.
Кодекс зрівнює фіскальні та контрольно-наглядових функції митної служби з функцією обслуговування зовнішньої торгівлі. Проте до цих пір не вирішено питання, де повинен бути прописаний порядок визначення митної вартості: у законі про митний тариф (як це має місце сьогодні), у Податковому кодексі або в Митному. ТК містить лише механізм реалізації положень, що стосуються правил визначення бази оподаткування.
Митні органи Росії здійснюють контроль за валютними операціями згідно з валютним законодавством країни і ТК стосовно до митного контролю.
Основоположним законодавчим актом, що визначає принципи здійснення валютних операцій в Україні, повноваження і функції органів валютного контролю, права і обов'язки юридичних та фізичних осіб щодо володіння, користування і розпорядження валютними цінностями, що встановлює відповідальність за порушення валютного законодавства, є Закон РФ «Про валютне регулювання і валютний контроль ». Він націлений на встановлення в Росії валютно-фінансової системи, яка сприяє обміну товарами, роботами, послугами і руху капіталу між країнами; забезпечення стабільності валюти РФ, гарантій іноземних інвестицій; захист економічної безпеки, підтримання сталого економічного зростання та розвиток міжнародного співробітництва Росії у валютно-фінансовій сфері.
Однак питання валютного регулювання та валютного контролю в законодавчому плані ще до кінця не вирішені. Згідно ТК РФ, Федеральна митна служба Росії не є органом валютного контролю, що, природно, прямо відображається на ефективності роботи, яку до цього часу спільно проводили митні та податкові органи та банківські структури.
На відміну від ТК РФ
Крім того, у митній сфері повністю не реалізовано положення НК РФ про те, що всі непереборні сумніви, суперечності і неясності актів законодавства про податки і збори тлумачаться на користь платника податку та платника зборів. Це частково пояснюється більш широкою сферою відносин, що регулюються Митним кодексом РФ, що включає не тільки фінансові питання, а й питання безпеки держави. У ТК РФ використана інша конструкція: «ніхто не може бути притягнутий до відповідальності за порушення митних правил, якщо це порушення викликане неясністю правових норм, що містяться в нормативних правових актах в галузі митної справи».
4. Проблеми бюджетних правовідносин
Бюджетні фінансові правовідносини регламентуються, в першу чергу Бюджетним Кодексом РФ (БК РФ). У БК РФ в законодавчому порядку сформульований і вирішили цілий ряд нормативних правових проблем, пов'язаних з утриманням та організацією фінансових правовідносин у цій галузі. Основна проблема тут полягає в тому, що БК РФ не вирішив і не міг вирішити всі питання правового регулювання державного фінансового контролю.
У БК РФ немає трактування терміна «бюджетний контроль», а дані поняття державного і муніципального контролю. Це методологічна помилка, що має практичні та юридичні наслідки.
Розділ IX «Основи державного та муніципального фінансового контролю», що складається з однієї глави 26, присвячений не контролю, а формальним питань підготовки та розгляду звіту про виконання бюджету. У іншому розділі є ст. 157 «Органи державного та муніципального фінансового контролю», де говориться не про органи контролю, а про їх функції та інших документах, що визначають їх повноваження.
Питання контролю в тій чи іншій мірі зачіпаються ще не менш ніж у десяти статтях Кодексу, переважно уривками, не по суті контролю, а стосовно до основного напряму цих статей.
Кодекс не встановлює змістовні, об'ємні, кількісні параметри бюджетного контролю відповідно до Бюджетної класифікації РФ, затвердженої головою 4 того ж Кодексу.
Завдання контролю у БК РФ зводиться не до перевірки формування і виконання бюджетів, починаючи з федерального, а до перевірки звітів про їх виконання, що не одне і теж.
Через слабість правових основ бюджетного контролю, пов'язаної з відсутністю розвинених механізмів взаємодії, координації та (у необхідних випадках) прямого контролю органів державної влади вищого рівня бюджетної системи по відношенню до нижчестоящим, виникає замкнутість контролю за рівнями бюджетної системи. Щоб це подолати, потрібні подальші заходи щодо вдосконалення бюджетного законодавства, які повинні не тільки оптимізувати механізм здійснення бюджетного контролю, але й надати йому якість динамічної системи, що відбиває багаторівневий характер бюджетної системи країни та одночасно забезпечує цілісність і єдність державних фінансів у досягненні завдань державного розвитку.
5. Вирішення проблем у сфері сучасних фінансових правовідносин
На думку багатьох вітчизняних економістів, інтенсивне накопичення масиву фінансового законодавства, його ускладнення роблять перспективною постановку питання про розробку і прийняття Основ фінансового законодавства Російської Федерації або федерального закону про фінанси [1].
Справа в тому, що ні Конституція Російської Федерації, ні склалася система законів Російської Федерації не дозволяють досить міцно об'єднати фінансову діяльність Федерації та її суб'єктів, особливо в тій частині, яка знаходиться поза межами дії бюджетного законодавства. Прийняття Основ дозволило б встановити межі та основи розумного і зваженого проникнення фінансових методів в регулювання майнових відносин іншими правовими засобами. Що ж стосується самої фінансової системи, то наявність акту, що грає роль Основ, безумовно, орієнтувало і дисциплінувало б як федерального, так і регіонального законодавця.
Переваги Основ законодавства як однієї з форм правового регулювання досить повно висвітлені що в літературі з теорії права, так і в роботах по тих галузях права, які мають Основи законодавства. При цьому вірно підкреслюється, що Основи законодавства - специфічне ланка в кодифікаційної системі, явище самобутнє, унікальне у праві, справжнє відкриття нашого законодавця, обумовлене федеративним державним устроєм.
Основи фінансового законодавства Російської Федерації могли б мати міжгалузевий комплексний характер. Вони покликані об'єднати і встановити загальні принципи правового регулювання фінансових відносин в Російській Федерації, забезпечити його єдність на всій території Росії. Є необхідні нормативні (насамперед конституційні) і теоретичні передумови для розробки пропонованого нормативного акту. Не тільки в Конституції Російської Федерації, але й у конституціях і статутах суб'єктів Федерації закріплені відповідні повноваження їх органів державної влади та управління, місцевого самоврядування в області фінансових відносин.
Система законодавства, формуючись в процесі розробки, оприлюднення в офіційних актах та систематизації правових норм, має складну структуру. Горизонтальна структура законодавства створюється на основі вичленування предмета (певного кола суспільних відносин) і методів правого регулювання. Вертикальна структура законодавства будується на основі ієрархії нормативних правових актів за їх юридичною силою. Можна констатувати, що нормативна база з фінансових правовідносин розвивається в сучасній Росії по горизонталі, при цьому горизонталь збудована з відхиленнями від правових норм. Відсутність вертикальної складової свідчить про необхідність її розвитку та вдосконалення [2].
Висновок
Виникнення, зміна та припинення фінансових правовідносин відбувається при наявності чітко визначених у правових нормах умов, або юридичних фактів, що встановлюються державою. Не що інше як фінансово-правові відносини виражають основний зміст фінансової діяльності держави, надають їй цілеспрямованість і чітку організованість.
Поза правових відносин фінансова діяльність нездійсненна. Тільки при взаємопов'язаних юридичних правах і обов'язках, реалізація яких гарантується заходами державного примусу, може бути забезпечено отримання державою та органами місцевого самоврядування запланованих доходів, їх розподіл і використання відповідно з наміченими планами та програмами. Саме в цьому напрямку і має розвиватися фінансове законодавство.
Список використаних джерел
1. Коробова Т.П. Основні тенденції розвитку фінансового законодавства. / / Матеріали міжнародної науково-практичної конференції. Соціально-економічний розвиток регіонів в умовах проведеної адміністративної реформи. - Москва-Іваново. «Юпітер», Іваново, 2006.
2. Кулешов В. Валютний контроль: боротьба триває / / ЕЖ-ЮРИСТ. 2003. № 48.
3. Рожкова Н.К. Сучасний стан нормативно-правового забезпечення фінансового контролю в Росії. / / Бюджетний облік. 2005. № 4.
4. Російське законодавство на сучасному етапі. - М., 2003.
5. Тихомиров Ю. А. Сухарєв А. Я. Демидов І. Ф. Забезпечення законності у податково-бюджетній сфері. - М.: Спарк, 2003.
6. Шавшіна В.П. Новий Митний кодекс Російської Федерації / / Податковий вісник. 2003. № 10-12.
[1] Коробова Т.П. Основні тенденції розвитку фінансового законодавства. / / Матеріали міжнародної науково-практичної конференції. Соціально-економічний розвиток регіонів в умовах проведеної адміністративної реформи. - Москва-Іваново. «Юпітер», Іваново, 2006.
[2] Рожкова Н.К. Сучасний стан нормативно-правового забезпечення фінансового контролю в Росії. / / Бюджетний облік. 2005. № 4.