Міністерство внутрішніх справ Російської Федерації
Бєлгородський юридичний інститут
Кафедра управління, адміністративного права та
адміністративної діяльності ОВС

Дисципліна «Фінансове право»

Реферат

На Тему: «Фінансові правовідносини»
Підготував:
Курсант 123 взводу
Рядовий міліції
Оглоблин В.В.
Перевірив:
викладач
кафедри УАП та АТ ОВС,
капітан міліції
Демченко Н.В.
Білгород 2008
Приблизне розподілення часу:

План Реферати	Час	Сторінки
	5 хв	1-3
Навчальні питання:
Введення	3 хв.	4-5
1. Класифікація фінансово-правових норм	20 хв.	5-10
2. Фінансові правовідносини	15 хв.	10-15
3. Суб'єкти фінансового права	20 хв.	16-21
4. Захист прав суб'єктів фінансових правовідносин	14 хв.	21-25
Висновок	3 хв.

Література:

Основна:
1. Фінансове право: Підручник / Відп. ред. проф., д.ю.н. Н.І. Химичева. М.: Юристь, 2004.
2. Фінансове право Російської Федерації: Підручник / Відп. Ред. М.В. Карасьова - М. Юрист, 2002.
3. Фінансове право: Підручник / О.М. Горбунова, Є.Ю. Грачова та ін; Відп. Ред Є.Ю. Грачова, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2003.
4. Грачова Є.Ю., Соколова Е.Д. Фінансове право: Навчальний посібник. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: Юриспруденція, 2000.
Додаткова:
5. Фінансове право: Учеб. посібник для вузів / Під ред. проф. М.М. Рассолова. - М.; ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2001.
6. Грачова Є.Ю. Фінансове право: Схеми і коментарі: Навчальний посібник. -3-е изд., Испр. і доп. - М.: Юриспруденція, 1999.
7. Еріашвілі Н.Д. Фінансове право: Підручник для вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2000.

Введення

Фінансово-правові норми - це вихідні первинні елементи, з яких складається фінансове право як галузь права. Їм властиві всі загальні риси правової норми, але притаманні і особливості, характерні саме для цієї галузі права. Як і будь-яка інша норма права, фінасово-правова норма є встановленим й охоронюване державою правило поведінки учасників суспільних відносин, виражене в їх юридичних правах і обов'язках. [1]
Особливістю фінансово-правової норми є те, що вона реглируется відносини, що виникають в процесі планового освіти, розподілу і використання державою та органами місцевого самоврядування фінансових ресурсів, необхідних здійснення їхніх завдань. Фінансово-правові норми визначають правила поведінки в суспільних відносинах і надають учасникам фінансових відносин юридичні права і обов'язки, необхідні для здійснення фінансової діяльності держави і муніципальних утворень. Зміст фінансово-правових норм має різне конкретне вираження згідно з фінансовими відносинами, які вони регулюють. Вони містять правила стягнення податків і зборів, формування та виконання бюджетів, створення і розподілу кредитних ресурсів і страхових фондів, грошового та валютного обігу тощо
Фінансово-правові норми мають, за рідкісним винятком, характер владних приписів і не дозволяють суб'єктам правовідносин самостійно визначати свої права і обов'язки. Ці права і обов'язки спрямовані на забезпечення інтересів держави і муніципальних утворень. Особливістю фінансово-правових норм є те, що обов'язки державних і муніципальних органів влади часто зливаються з їх правами - виражаються в єдиному уповноваження. Наприклад, використання бюджетних коштів на відповідній території одночасно право і обов'язок органів влади. Якщо норми фінансового права стосуються громадян, підприємств і підприємців, то вони можуть містити окреме визначення їх прав та обов'язків, іноді таке властиво і норм, що стосуються державних організацій. Як приклад можна навести права та обов'язки платників податків і податкових органів, які роз'єднані.
На основі вищесказаного можна визначити, що:
норма фінансового права - це встановлене державою і забезпечене заходами державного примусу строго визначене правило поведінки в суспільних фінансових відносинах, що виникають в процесі планового освіти, розподілу і використання державних (і муніципальних) грошових фондів і доходів, яке закріплює юридичні права і юридичні обов'язки їх учасників.

Питання 1. Класифікація фінансово-правових норм

Можливо кілька способів класифікації фінансово-правових норм. Перша з них - залежно від способу впливу на учасників фінансових відносин:
· Зобов'язуючі фінансово-правові норми вимагають від учасників фінансових відносин (державних органів, органів місцевого самоврядування, підприємств, громадян та ін) вчинити певні дії, встановлюють їх обов'язки у сфері цих відносин. Вони, наприклад, зобов'язують бюджетні установи державні кошти тільки строго певним чином, податкові органи - здійснювати нарахування податків і зборів відповідно до законодавства і т.д. Велика частина фінансово-правових норм має саме такий - імперативний характер.
· Заборонні фінансово-правові норми містять заборону на вчинення певних дій, встановлюють обов'язок учасників фінансових відносин утриматися від них. Наприклад, суб'єктам Федерації та органам місцевого самоврядування заборонено вводити податки і збори, не передбачені федеральним законодавством. [2] Центральному банку РФ заборонено надавати кредити Уряду РФ для фінансування бюджетного дефіциту за винятком випадків, коли це особливо передбачається законом про федеральний бюджет. [3] На території РФ заборонено введення інших грошових знаків, крім рубля, і випуск грошових сурогатів. Загальна кількість забороняють фінансово-правових норм значно менше, ніж зобов'язують. Зазвичай не потрібні додаткові заборонні норми, після того, як наказано вчинення суворо певних дій. Однак іноді забороняють норми визначають межі дозволених дій. Наприклад, податкове законодавство забороняє визначати умови та порядок надання податкових пільг, які мають індивідуальний характер. [4]
· Уповноважують фінансово-правові норми встановлюють права учасників фінансових відносин на здійснення певних самостійних дій у передбачених межах. Вони надають можливість прийняття самостійних рішень у жорстко встановлених межах, вихід за ці межі не допускається. Наприклад, суб'єктам Федерації дозволяється приймати тільки обмежені рішення при введенні регіональних податків і зборів - про податкові пільги, про ставки податків, терміни сплати і ін [5] Більша частина інших умов визначена федеральним законодавством. Аналогічна ситуація складається при взаємовідносинах у владній вертикалі - міністерство приймає фінансово-правові акти, наказуючи підлеглим підрозділам вчинити певні дії. При цьому можливість прояву ініціативи в цих актах, як правило, присутня.
Другий вид класифікації фінансово-правових норм - в залежності від їх змісту:
· Матеріальні фінансово-правові норми закріплюють складу фінансової системи, види і обсяг грошових зобов'язань підприємств і громадян перед державою та муніципальними утвореннями, джерела формування кредитних ресурсів банків, види витрат; включаються до бюджетів та позабюджетних державних фондів та ін, тобто матеріальне (грошове) зміст юридичних прав і обов'язків учасників фінансових відносин;
· Процесуальні (процедурні) фінансово-правові норми встановлюють порядок діяльності в галузі формування, розподілу і використання державних та муніципальних грошових фондів (доходів). Вони вимагають дотримання передбачених процедурних правил у цій діяльності: термінів, участі певних органів і т.п.
Аналогічно прав і обов'язків державних органів у фінансовому праві, які зливаються в єдиному уповноваження, фінансове право об'єднує матеріальні і процесуальні норми в єдину правову норму в більшості випадків.
Як приклад можна привести податкове законодавство - при встановленні податку або збору одночасно встановлюється ставка податку, податкова база (матеріальні норми) та порядок і терміни сплати податку (процесуальні норми).
Таке об'єднання матеріальних і процесуальних норм характерно майже для всього фінансового права, за винятком бюджетного права, в якому процесуальні норми виділені особливо. Так, в Бюджетному кодексі РФ процесуальним нормам виділена частина третя під назвою «Бюджетний процес в Російській Федерації». [6]
За логічної структурі всі норми фінансового права складаються з трьох основних елементів:
· Гіпотеза вказує на умови дії фінансово-правової норми. Зазвичай гіпотеза фінансово-правової норми має складну форму і містить ряд чітко сформульованих умов, за наявності яких вимагається або надається право вчинити певні дії у сфері фінансової діяльності держави і муніципальних утворень. Наприклад, обов'язок фізичної особи сплатити до бюджету податок на майно фізичних осіб реалізується, якщо воно має це майно. Як правило, гіпотеза становить більшу частину фінансово-правової норми, що обумовлено складністю і багатогранністю фінансових відносин;
· Диспозиція встановлює зміст самого правила поведінки. Вона наказує вчинення певних дій по формуванню, розподілу чи використання державних і муніципальних грошових фондів. Диспозиція формулює права та обов'язки учасників фінансових відносин і вимагає від них певної поведінки;
· Санкції передбачають наслідки порушення правової норми або норм, визначають види і міру фінансової відповідальності порушників фінансових норм. За допомогою санкцій забезпечується виконання фінансово-правових норм шляхом застосування примусу. Підставою для застосування фінансово-правових санкцій є порушення норм фінансового права: нецільове використання коштів, неповернення або несвоєчасне повернення бюджетних коштів, неперерахування або несвоєчасне перерахування відсотків (плати) за користування бюджетними коштами, несплата або неповна сплата сум податків, неподання податкової декларації, грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування і т.д.
Фінансово-правових санкцій мають деякі особливості. По-перше, вони можуть мати фінансовий характер і містити заходи примусового впливу на порушника через його грошові фонди й засоби. До цього виду санкцій відносяться накладення штрафу, нарахування пені, блокування витрат, призупинення операцій за рахунками в банках. Грошові кошти, вилучені в результаті застосування фінансово-правових санкцій, зараховуються до державного або муніципального бюджету і відображаються в якості окремої статті класифікації доходів бюджетів. По-друге, санкції можуть носити правовосстановітельние характер і зобов'язувати порушника відновити порушене ним раніше право власності або виконати покладені на нього обов'язки. Наприклад, накладення штрафу та нарахування пені не звільняє платника податків від обов'язку сплатити податок. До цього виду санкцій відноситься стягнення у безспірному порядку бюджетних коштів, вимагати усунення виявлених правопорушень, скорочення або припинення фінансової допомоги з вищестоящого бюджету і т.д.
Можливо одночасне застосування фінансово-правової санкції до посадової особи та організації, установі. В окремих випадках до організації застосовуються фінансові санкції, а до посадової особи (керівника, головного бухгалтера і т.д.) - адміністративні або кримінальні санкції.
Фінансово-правові санкції застосовуються державними органами та їх посадовими особами. До таких органів належать Міністерство фінансів, Федеральне казначейство, Федеральна податкова служба, Центральний банк РФ, Федеральна митна служба. Санкції застосовуються в адміністративному порядку, без судового розгляду. В окремих випадках використовується судовий порядок, через арбітражний суд або суд загальної юрисдикції, застосування фінансово-правових санкцій (за наявності спору, при оскарження дій фінансових органів, при стягненні штрафів і пені з фізичних осіб). За напрямками фінансової діяльності можна виділити бюджетні, податкові, кредитно-грошові і валютні санкції. Як вже згадувалося, можуть бути застосовані заходи дисциплінарного, адміністративного та кримінально-правового впливу.
Висновок. Фінансово-правові норми складають основу фінансового права. Їх вивчення дозволить вам орієнтуватися у фінансовому законодавстві і розуміти суть прийнятих фінансово-правових актів. Проте одних фінансово-правових норм недостатньо для застосування фінансового законодавства та функціонування фінансової системи країни. Для реалізації всього цього необхідні фінансові правовідносини між суб'єктами фінансового права.

Питання 2. Фінансові правовідносини

Фінансові правовідносини - це врегульовані нормами фінансового права суспільні відносини, учасники яких виступають як носії юридичних прав і обов'язків, що реалізують містяться в цих нормах приписи за освітою, розподілу та використання державних і муніципальних грошових фондів і доходів (рис. 1). [7]
Для досягнення цілей, поставлених державою та органами місцевого самоврядування у сфері фінансової діяльності необхідна правова урегульованість цих відносин. Врегульовані нормами фінансового права, вони стають фінансово-правовими відносинами, виникають на основі норм фінансового права, а їх учасники знаходяться у взаємному зв'язку через юридичні права і обов'язки. Поза правових відносин фінансова діяльність нездійсненна. Юридичні права та обов'язки забезпечують отримання державою та органами місцевого самоврядування запланованих доходів, їх розподіл і використання відповідно з наміченими планами та програмами. Реалізація прав і обов'язків гарантується заходами державного примусу.
Особливості фінансових правовідносин: [8]
1.

Елементи фінансових правовідносин

Суб'єкти

Об'єкти

Зміст

Органи державної влади

Уповноважені органи держави

Органи місцевого самоврядування

Організації

Фізичні особи

Права та обов'язки суб'єктів з приводу:

Формування, розподілу, перерозподілу та використання грошових фондів

Гроші

Грошові зобов'язання

Матеріальні засоби

Фінансові правовідносини виникають у процесі фінансової діяльності держави та органів місцевого самоврядування.
Рис. 1. Структура фінансових правовідносин
2. Фінансові правовідносини є різновидом майнових відносин і мають публічний характер. Вони виникають з приводу фінансових ресурсів держави і муніципальних утворень. Наприклад, при виникненні їх між державою і організаціями у випадках сплати податків і зборів до бюджету, між державою та бюджетними установами при отриманні бюджетних асигнувань, між бюджетами за надання фінансової допомоги бюджетам іншого рівня.

3. Однією із сторін у фінансових правовідносинах завжди виступає держава або її уповноважений орган, муніципальне освіту або відповідний орган місцевого самоврядування. Це викликано тим, що держава (муніципальне утворення) як саме здійснює фінансову діяльність, так і через державні (муніципальні) органи, які наділені різними владними повноваженнями у цій галузі. Вони мають право видавати розпорядження, обов'язкові для виконання іншими учасниками фінансових правовідносин - підприємствами, організаціями, установами, громадянами. Такого роду розпорядження можуть бути адресовані також іншим державним органам відповідно до підпорядкованості та підконтрольності. При цьому державні органи, виступаючи у фінансових правовідносинах від імені держави, мають не тільки право владних приписів, але й обов'язки, пов'язані з правами інших учасників фінансових правовідносин.
Для виникнення фінансового правовідносини повинні бути присутніми всі ознаки, що характеризують фінансові правовідносини, в комплексі. Таким чином, фінансові правовідносини можна охарактеризувати, як державно-владні майнові (грошові) відносини. [9] Всі приписи держави за освітою, розподілу та використання фінансових ресурсів на певні періоди часу конкретизуються і уточнюються в різних фінансових планах (бюджети різного рівня, кошторису та тощо) або нормативах, ліміти і т.п. Вони затверджуються відповідними державними органами у встановленому порядку і підлягають обов'язковому виконанню. Таким чином, фінансові правовідносини відрізняються ще й тим, що мають плановий характер. Договір у фінансових правовідносинах застосовується вкрай рідко, проте в окремих випадках він присутній (наприклад, державний або муніципальний контракт). Такий же характер мають фінансові правовідносини на муніципальному рівні.
Для виникнення, зміни або припинення фінансових правовідносин необхідна наявність чітко визначених умов - юридичних фактів. У фінансових правовідносинах самі учасники домовлятися про юридичні факти не має права. До юридичних фактів у фінансовому праві відносяться дії (бездіяльність) або події.
Дії - це юридичні факти, які є результатом волевиявлення осіб. Вони можуть бути правомірними, тобто відповідати вимогам закону, і неправомірними - не відповідними ім. У фінансових правовідносинах можливі дії їх учасників визначено заздалегідь державними (муніципальними) законодавчими та нормативними актами.
При цьому в рамках своїх повноважень державні та муніципальні органи влади зобов'язані і, одночасно, мають право вчиняти юридичні дії щодо виконання зазначених актів. Результатом цих дій може бути прийняття інших законів і підзаконних актів, уточнення раніше затверджених планів і програм, складання індивідуальних фінансово-правових актів. Всі ці дії можуть приводити або до виникнення, або до припинення фінансових правовідносин. Наприклад, відповідно до податкового законодавства податкові органи нараховують податок з майна фізичних осіб, посилають повідомлення платнику податків про необхідність сплати певної суми податку, що призводить до виникнення фінансових правовідносин. Іншим прикладом може служити прийняття на себе державною організацією зобов'язання профінансувати певні бюджетні витрати відповідно до бюджетного розпису. Волевиявлення даної організації призводить до виникнення фінансових правовідносин між нею і, наприклад, бюджетною установою, проте причиною такої дії була зведена бюджетний розпис, складена вищестоящим органом влади.
При невиконанні учасниками фінансових правовідносин своїх обов'язків виникають правовідносини, пов'язані із застосуванням санкцій.
Події - це обставини, які не залежать від волі людей (смерть і народження людини, стихійне лихо). Фінансово-правові норми враховують вплив подій на виникнення, зміну або припинення фінансових правовідносин.
Наприклад, смерть громадянина, народження дітей, досягнення певного віку впливають на податкові правовідносини; стихійні лиха, терористичні акти та інші надзвичайні ситуації впливають на податкові, бюджетні та страхові правовідносини і т.д. При цьому волевиявлення учасників фінансових правовідносин не може впливати на виконання ними встановлених прав і обов'язків.
Для зміни фінансових правовідносин і припинення їх необхідно прийняття нормативного акта із зазначенням фактів і подій, що викликали таке рішення.
Припинення фінансових правовідносин настає у випадках:
· Погашення фінансового зобов'язання у результаті сплати суми в строк або стягнення недоїмки (простроченого платежу);
· Смерті фізичної особи - платника податків або одержувача бюджетних коштів;
· Виконання завдання по державних доходах по бюджету;
· Використання виданих бюджетних асигнувань;
· Здійснення компетентними органами права складання недоїмок з податків і т.д.
Класифікація фінансових правовідносин.
Існує декілька видів класифікації фінансових правовідносин. Залежно від структури фінансової системи РФ: [10]
бюджетні правовідносини;
· Податкові правовідносини;
· Неподаткові правовідносини;
· Фінансові правовідносини в галузі державного кредиту;
· Фінансові правовідносини у галузі страхування;
· Правовідносини, що виникають при здійсненні державних видатків, в тому числі і при кошторисно-бюджетному фінансуванні;
· Фінансові правовідносини у сфері банківської діяльності;
· Фінансові правовідносини у сфері грошового обігу та розрахунків;
· Валютні правовідносини.
У залежності від об'єкта правового регулювання:
· Матеріальні правовідносини
· Процесуальні правовідносини.
У матеріальних фінансових правовідносинах реалізуються права і обов'язки суб'єктів щодо отримання, розподілу та використання фінансових ресурсів. Вони виражені або в конкретному розмірі, або певному виді доходів і витрат. У процесуальних фінансових правовідносинах виражається юридична форма, що визначає порядок отримання, розподілу та використання фінансових ресурсів. Процесуальні фінансові правовідносини здійснюються шляхом використання встановлених форм та видів актів державних органів та органів місцевого самоврядування, дотримання певної послідовності і строків тих чи інших дій. Процесуальні і матеріальні фінансові правовідносини тісно пов'язані, а іноді і злиті в одній фінансово-правовій нормі.
Висновок. Фінансові правовідносини призначені для реалізації фінансово-правових норм на практиці. Фінансові правовідносини різноманітні, проте можуть бути розділені на два класи - матеріальні та процесуальні. Фінансові правовідносини здійснюються суб'єктами фінансового права.

Питання 3. Суб'єкти фінансового права

Фінансове право визначає коло учасників або суб'єктів фінансових правовідносин і наділяє їх юридичними правами та обов'язками. Носії цих прав і обов'язків є суб'єктами фінансового права. При цьому поняття «суб'єкт фінансового права» і «суб'єкт (або учасник) фінансового правовідносини» відрізняються.
Суб'єкт фінансового права - це особа, яка має правосуб'єктність, тобто потенційно здатне бути учасником фінансових правовідносин, оскільки воно наділене необхідними правами і обов'язками.
Суб'єкт фінансового правовідносини - це реальний учасник конкретних правовідносин.
Юридичні права та обов'язки у сфері фінансової діяльності належать суб'єктам фінансового права незалежно від участі в конкретних правовідносинах. Проте суб'єкт фінансового права - поняття більш широке, ніж суб'єкт фінансового правовідносини. Коли суб'єкт фінансового права вступає в конкретні правовідносини, він стає суб'єктом фінансового правовідносини. При цьому він зберігає всі свої якості, якими володів до вступу в них, тобто залишається суб'єктом фінансового права. До певного моменту носії фінансових прав і обов'язків можуть не вступати в конкретні правовідносини, і частина їх прав та обов'язків може бути нереалізованою.
Суб'єкти фінансових правовідносин поділяються на такі групи (рис. 2): [11]
1. Держава та її територіальні підрозділи.
2. Колективні суб'єкти.
3. Індивідуальні суб'екти.Ріс. 2. Класифікація суб'єктів фінансових правовідносин
У першу групу суб'єктів фінансових правовідносин (держава та її територіальні підрозділи) входять:
1. Російська Федерація;
2. Суб'єкти Російської Федерації - республіки, краю, області, міста федерального значення - Москва і Санкт-Петербург, автономна область, автономні округу;
3. Муніципальні освіти - міські, сільські поселення і інші території;
4. Адміністративно-територіальні одиниці (населені пункти), що входять до складу муніципального освіти;
5. Адміністративно-територіальні утворення особливого режиму. [12]
Аналогічний коло суб'єктів у бюджетних правовідносинах. Законодавство закріплює право на державний або місцевий бюджет саме за цими суб'єктами, а не за державними органами або органами місцевого самоврядування, що виражає принцип народовладдя, закріплений в Конституції РФ. Російська Федерація, її суб'єкти і муніципальні утворення виступають суб'єктами права і в інших фінансових відносинах: наприклад, у відносинах, пов'язаних з державним (або муніципальним) боргом при випуску облігацій державних (або муніципальних) позик, при використанні банківського кредиту для покриття нестачі бюджетних коштів. Відповідні органи державної влади та місцевого самоврядування у цьому випадку виступають від імені та в інтересах в цілому Російської Федерації, республіки, краю, області тощо, які і є носіями прав та обов'язків. Виконання фінансових обов'язків перед іншими суб'єктами забезпечується за рахунок коштів відповідного державного або місцевого бюджету.
Другу групу суб'єктів фінансових правовідносин складають колективні суб'єкти, до яких відносяться:
1. Державні і громадські організації, в тому числі органи державної влади і управління.
2. Органи місцевого самоврядування.
3. Підприємства, організації, установи, засновані на різних формах власності.
Органи державної влади і управління відносяться до числа суб'єктів фінансових правовідносин, участь яких в даних правовідносинах є обов'язковим. До них відносяться всі органи представницької влади і виконавчої влади федерального рівня і суб'єктів Федерації. У складі органів виконавчої влади присутня як система фінансово-кредитних органів, постійно беруть участь у фінансових правовідносинах, так і органи загальної компетенції, для яких фінансова діяльність не є основною. Органи місцевого самоврядування здійснюють самостійне вирішення фінансових питань місцевого значення. [13] Представницька (законодавча) гілка влади бере участь у фінансових правовідносинах у повному складі, оскільки в її компетенцію входить прийняття різних фінансових законодавчих актів, а в бюджетних правовідносинах законодавчої влади відведена особлива роль - розгляд і прийняття бюджетів. Юридичні права та обов'язки органів державної влади та місцевого самоврядування визначають їх компетенцію щодо здійснення певної частини фінансової діяльності, яка підлягає обов'язковій реалізації. Кожен орган виконавчої влади може розподілити свою компетенцію між підлеглими організаціями, структурними підрозділами і посадовими особами. Наприклад, Міністерство фінансів несе відповідальність за виконання федерального бюджету, проте цю компетенцію воно делегувало Федеральному казначейству, як структурному підрозділу у своєму складі.
Підприємства та інші комерційні організації різних організаційно-правових форм та форм власності діють на праві господарського відання та переслідують витяг прибутку. Вони вступають у фінансові правовідносини або у зв'язку з внесенням до бюджетів різних рівнів податків і зборів, або з отриманням бюджетних асигнувань і т.д. [14] Окремо необхідно звернути увагу на казенні підприємства, як особливу форму державних і муніципальних унітарних підприємств, заснованих на праві оперативного управління. [15] Фінансові правовідносини таких підприємств, крім властивих іншим комерційним підприємствам, містять додаткові правовідносини, пов'язані з повноваженнями державних органів з управління їх фінансовою діяльністю. Їх самостійність обмежена різними фінансово-правовими актами, і розпоряджатися своїм майном та прибутком так само, як комерційні організації вони не вправі.
Іншу групу колективних суб'єктів фінансових правовідносин складають установи, які є некомерційними організаціями і не мають на меті одержання прибутку. Вони створюються для здійснення соціально-культурної, наукової, освітньої та управлінської діяльності і є суб'єктами фінансового права головним чином у зв'язку з використанням для виконання своїх завдань коштів, що виділяються їм з державного або місцевого бюджету. [16] Актами фінансового права також регулюються права та обов'язки даних установ, пов'язані з використанням позабюджетних коштів, які враховуються в їх кошторисах. Переважна більшість підприємств, організацій і установ є юридичними особами, але в окремих випадках учасниками фінансових правовідносин можуть бути їх філії та представництва.
Третю групу суб'єктів фінансових правовідносин складають індивідуальні суб'єкти - громадяни РФ, іноземні громадяни та особи без громадянства. Права та обов'язки фізичних осіб пов'язані в основному з податковими та бюджетними правовідносинами. Вони виникають з приводу сплати встановлених податків і зборів до бюджетів та отримання коштів з бюджетів різних рівнів. Крім того, громадяни можуть вступати у фінансові правовідносини в галузі державного і банківського кредиту, державного страхування. Законодавство визначає права і обов'язки не тільки громадян Росії, а й іноземців та осіб без громадянства. Окремо необхідно виділити громадян, які займаються підприємницькою діяльністю, в тому числі без створення юридичної особи, глав селянського (фермерського) господарства. [17] Права та обов'язки цих суб'єктів фінансового права багато в чому схожі з правами і обов'язками комерційних організацій, але мають свої характерні відмінності. Крім того, громадяни РФ мають право на участь у фінансовій діяльності державних органів. [18]
Висновок. Після розгляду даного питання необхідно ще раз звернути вашу увагу на відмінність понять суб'єкт фінансового права та суб'єкт фінансового правовідносини. Оскільки суб'єктами фінансового права фактично є всі, то перейдемо до розгляду порядку захисту їх прав у фінансових правовідносинах.

Питання 4. Захист прав суб'єктів фінансових правовідносин

Для реалізації прав суб'єктів фінансових правовідносин використовуються різні методи. Першим з них є метод переконання в різних формах, який реалізується в першу чергу за допомогою роз'яснювальної роботи. Як приклад можна привести рекламні акції податкових органів, що закликають платити податки. Другим методом є метод державного примусу в різних його проявах (застосування санкцій, пресекательних та відновлювальних заходів). Він застосовується у разі порушення встановлених фінансових правил. Першочерговість належить методу переконання. Заходи державного примусу є одним з основних елементів механізму правового регулювання фінансових відносин. Їх використання необхідно і у випадках виникнення потреб у захисті прав та законних інтересів суб'єктів фінансових правовідносин. Дані заходи застосовуються до всіх видів суб'єктів фінансових правовідносин - державі, його територіальним підрозділам, органам державної влади і місцевого самоврядування, підприємствам, організаціям, установам і громадянам. За допомогою цих заходів забезпечується виконання юридичних обов'язків названих суб'єктів і в необхідних випадках - відновлення порушених прав.
Захист прав і законних інтересів суб'єктів, що беруть участь у фінансових правовідносинах, проводиться в адміністративному або судовому порядку.
У фінансових відносинах діють обидва названих порядку захисту прав, а роздільна здатність справи в адміністративному порядку за не задовольняє якого результату не виключає можливості звертатися до суду загальної компетенції або арбітражний суд.
Адміністративний порядок діє в основному при застосуванні заходів державного примусу до органів держави та місцевого самоврядування, підприємствам, організаціям, установам. Враховуючи підпорядкованість усіх державних і муніципальних органів влади та підвідомчих їм установ, адміністративний порядок дозволяє швидко вирішувати питання. Крім того, він використовується і при застосуванні заходів державного примусу до комерційних підприємства та громадянам. Адміністративний порядок захисту прав суб'єктів фінансових правовідносин застосовується не тільки при захисті прав держави, але і при захисті прав інших суб'єктів. Так підприємства і громадяни можуть звертатися до вищих органів влади за захистом своїх прав. У різних фінансових відносинах адміністративний порядок захисту прав має свої особливості, але скрізь він проявляється у формі владних велінь при винесенні рішення відповідними уповноваженими державними органами. Як приклад можна навести явний порядок стягнення бюджетних коштів у разі нецільового їх використання органами Федерального казначейства Міністерства фінансів. [19] Суб'єкти, до яких застосовані заходи адміністративного характеру з метою захисту своїх прав і законних інтересів має право оскаржити дії відповідних державних органів також в адміністративному порядку за підпорядкованістю або звернутися до суду або арбітражного суду. Обидва порядку захисту прав суб'єктів можуть бути використані і в інших випадках їх порушення. [20]
Судовий порядок захисту прав суб'єктів фінансових правовідносин застосовується рідше, проте він теж отримав широке поширення. Загальні положення про підвідомчості при судовому розгляді справ у спорах, що виникають у сфері управління, що відноситься і до фінансової діяльності держави, визначені Федеральним конституційним законом «Про судову систему Російської Федерації» [21] і Арбітражним процесуальним кодексом. [22] Що стосується громадян переважний характер носять конституційні норми, які захищають права і свободи людини і громадянина, відповідно до яких кожному гарантована судовий захист його прав і свобод. [23] Застосування даних конституційних положень у фінансових правовідносинах означає, що взаємини держави з громадянами (стягнення несплачених податків та зборів, фінансових санкцій і т.д.) можливі тільки в судовому порядку. При цьому для прискорення проходження судових інстанцій Цивільний процесуальний кодекс Російської Федерації дозволив застосування судового наказу при розгляді справ по стягненню з громадян недоїмок по податках, зборах та інших обов'язкових платежах (розгляд справи одноосібно суддею за заявою відповідного державного органу, в результаті чого видається судовий наказ, що має силу виконавчого документа). [24]
У теж час взаємини громадян з державою передбачає обидва порядку захисту прав - дії або бездіяльність органів державної влади, органів місцевого самоврядування та посадових осіб можуть бути оскаржені в адміністративному порядку або в суді. У даному випадку Цивільний процесуальний кодекс Російської Федерації встановив порядок оскарження рішень, дій (бездіяльності) органів державної влади, органів місцевого самоврядування, посадових осіб, державних і муніципальних службовців. [25] Іншою стороною захисту прав у фінансових відносинах громадян і організацій з державою є встановлення в законодавстві гарантій відшкодування шкоди, заподіяної незаконними діями державних органів та їх посадових осіб. Наприклад, суми податків та інших обов'язкових платежів, неправильно стягнені державними податковими органами, підлягають поверненню, а заподіяну платникам податків внаслідок неналежного здійснення обов'язків збиток - відшкодуванню. [26] Якщо вичерпані всі наявні внутрішньодержавні засоби правового захисту, кожен громадянин має право відповідно до міжнародних договорів РФ звертатися в міждержавні органи по захисту прав.
Окремо необхідно звернути увагу на роль Конституційного Суду РФ у захисті прав суб'єктів фінансових правовідносин. За Конституцією Росії [27] і Федеральним конституційним законом «Про Конституційний Суд Російської Федерації» [28] в його повноваження входить: вирішення питань про відповідність Конституції РФ законів та інших нормативних актів, а також вирішення спорів про компетенції між державними органами. За скаргами на порушення конституційних прав і свобод громадян та з запитами судів він перевіряє конституційність закону, застосованого чи підлягає застосуванню в конкретній справі. Все це відноситься і до сфери фінансових відносин.
Висновок. Встановлений порядок захисту фінансових прав і законних інтересів учасників фінансових правовідносин дозволяє всім суб'єктам даних правовідносин ефективно захищати свої права.

Список використовуваної літератури:
1. Конституція Російської Федерації (з ізм. Від 25.07.2003).
2. Бюджетний кодекс РФ від 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. від 20.08.2004).
3. Податковий кодекс РФ, Частина перша від 31.07.1998 № 146-ФЗ.
4. Цивільний кодекс РФ (частина перша) від 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. від 23.12.2003).
5. Цивільний процесуальний кодекс РФ від 14.11.2002 № 138-ФЗ.
6. Арбітражний процесуальний кодекс РФ від 24.07.2002 № 95-ФЗ.
7. Федеральний конституційний закон від 21 липня 1994 № 1-ФКЗ (ред. від 15.12.2001) «Про Конституційний Суд Російської Федерації».
8. Федеральний конституційний закон від 31.12.1996 № 1-ФКЗ (ред. від 04.07.2003) «Про судову систему Російської Федерації».
9. Федеральний закон від 14.11.2002 № 161-ФЗ (ред. від 08.12.2003) «Про державних і муніципальних унітарних підприємствах».
10. Федеральний закон від 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. від 23.12.2003) «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)».
11. Закон РФ від 14.07.1992 № 3297-1 (ред. від 22.08.2004) «Про закрите адміністративно-територіальному утворенні».
12. Постанова Уряду РФ від 27.08.1993 № 864 (ред. від 28.01.1997) «Про Федеральному казначействі Російської Федерації».
13. Фінансове право: Підручник / Відп. ред. проф., д.ю.н. Н.І. Химичева. М.: Юристь, 2004.
14. Фінансове право: Підручник / О.М. Горбунова, Є.Ю. Грачова та ін; Відп. Ред Є.Ю. Грачова, Г.П. Толстопятенко. - М.: ТК Велбі, Вид-во Проспект, 2003.
15. Фінансове право Російської Федерації: Підручник / Відп. Ред. М.В. Карасьова - М. Юрист, 2002.
16. Еріашвілі Н.Д. Фінансове право: Підручник для вузів. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2000.
17. Фінансове право: Учеб. посібник для вузів / Під ред. проф. М.М. Рассолова. - М.; ЮНИТИ-ДАНА, Закон і право, 2001.
18. Грачова Є.Ю., Соколова Е.Д. Фінансове право: Навчальний посібник. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: Юриспруденція, 2000.
19. Грачова Є.Ю. Фінансове право: Схеми і коментарі: Навчальний посібник. -3-е изд., Испр. і доп. - М.: Юриспруденція, 1999.