Фінансові вкладення

Зміст:
Введення
1. Облік фінансових вложений____________________________________стр.5
1.1 Визначення фінансових вкладень. Види цінних паперів і операції з ними______________________________________________________________стр.7
1.2 Класифікація фінансових вкладень. Оцінка цінних паперів та організація їх хранения____________________________________________________стр.9
1.3 Синтетичний і аналітичний облік фінансових вложеній______стр.11
1.4 Облік фінансових вкладень у акціі___________________________стр.13
1.5 Облік фінансових вкладень у статутні капітали інших організацій ций_______________________________________________________________стр.15
2. Характеристика діяльності ТОВ «Істок З »_____________________ стор.16
2.1. Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Істок С» ___стр.19
2.2 Облік фінансових вкладень в організації ГО «Істок З »__________ стор.21
3. Висновки і предложения________________________________________стр.24
4. Литература___________________________________________________стр.27
5. Приложения__________________________________________________стр.28

Облік фінансових вкладень

№ документа

здійсненню прав, закріплених у цінних паперах. Під зверненням цінних паперів слід розуміти укладання цивільно-правових угод, що тягнуть за собою перехід прав власності на цінні папери. Звернення здійснюється на первинному і вторинному ринках шляхом укладення договору купівлі продажу, поступки прав (цесії), успадкування, дарування, заліку та інше. Первинний ринок цінних паперів - це ринок, який обслуговує випуск (емісію) та первинне розміщення цінних паперів. Вторинний ринок цінних паперів - ринок, де проводиться купівля-продаж раніше випущених цінних паперів. Документами, що підтверджують продаж цінних паперів, відносяться акти купівлі-продажу, виписки з реєстрів акціонерів, виписки з рахунків «депо», передавальні розпорядження. Платіжні доручення і виписки банків підтверджують погашення облігацій і повернення наданих позик. Найбільш часто відбувається купівля або продаж цінних паперів. Здійснюючи емісійну операцію, емітент продає свої цінні папери їх першому власникові (первинний ринок). Будь-яка інвестиційна операція пов'язана з покупкою інвестором (покупцем) цінних паперів у їх власника (продавця). Емісійні та інвестиційні операції можуть здійснюватися як за допомогою угоди, що укладається між продавцем і покупцем, тобто безпосередньо, так і через посередника. При цьому можливі наступні варіанти укладання угод.
					Облік фінансових вкладень	6

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист
1.2 Класифікація фінансових вкладень Оцінка цінних паперів та організація їх зберігання Фінансові вкладення класифікуються за різними ознаками: · Форма власності; · По відношенню до статутного капіталу; · Термінів, на які вони виробляються, і інше. За формами власності розрізняють державні та недержавні цінні папери. Державні цінні папери (облігації, казначейські зобов'язання) випускає Уряд РФ, місцеві органи влади, а також окремі державні установи. Недержавні, або цінні папери юридичних осіб, випускаються акціонерними товариствами, комерційними банками і т.д. Це - акції, сертифікати та інше. По відношенню до статутного капіталу розрізняють фінансові вкладення з метою утворення статутного капіталу та боргові цінні папери. До вкладенням з метою утворення статутного капіталу відносяться всі види акцій, внески в статутні капітали інших підприємств та інвестиційні сертифікати, що підтверджують частку участі в інвестиційному фонді і що дають право на отримання доходу від цінних паперів, що становлять інвестиційний фонд. До боргових цінних паперів відносяться облігації, депозитні і ощадні сертифікати, векселі, казначейські зобов'язання, заставні. Вони випускаються з метою запозичення коштів. Після певного терміну емітент повинен повернути позначену на борговим цінним папером суму. За використання позикових коштів емітент виплачує інвестору фіксований дохід. У залежності від способу розрахунку доходу цінні папери поділяються на процентні, дисконтні, виграшні. За процентними цінними паперами дохід виплачується регулярно у визначений термін протягом усього терміну позики. Найпростішою і поширеною
					Облік фінансових вкладень	7

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист
формою визначення доходу є фіксований відсоток від номінальної вартості цінних паперів. За дисконтними цінними паперами інвестори отримують дохід, з того, що купують ці папери зі знижкою (дисконтом) до номінальної вартості, а погашають за номіналом. За виграшним цінних паперів проводяться регулярні тиражі, і за їх підсумками власники цінних паперів виплачується виграш. Залежно від терміну, на який зроблено фінансові вкладення, їх, поділяють на довгострокові і короткострокові. По довгострокових фінансових вкладень встановлений термін їх погашення складає більше одного року. При короткострокових фінансових вкладеннях встановлений термін їх погашення не перевищує одного року. Цінні папери мають високу ступінь ліквідності, тобто мають здатність перетворення їх у грошові кошти, оскільки вільно продаються і купуються на ринку цінних паперів. Цінні папери можуть мати різні види оцінок, основними з яких є наступні. 1. Номінальна вартість - сума, позначена на бланку цінного паперу. Іноді це умовна величина, оскільки цінні папери продаються в більшості випадків за цінами, що не збігається з номіналом. 2. Емісійна вартість - ціна продажу цінного паперу на первинному ринку, яка може не збігатися з номінальною вартістю. Різниця між емісійною та номінальною вартістю, помножена на кількість проданих цінних паперів, становить емісійний дохід підприємства. 3. Викупна вартість - ціна, за якою емітент викуповує влас ні цінні папери в інвестора.
					Облік фінансових вкладень	8

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист
4. Облікова вартість-вартість, за якою цінні папери відображаються в поточному обліку на рахунках бухгалтерського обліку. 5. Балансова вартість - вартість, за якою цінні папери відображаються в бухгалтерському обліку. 6. Ліквідаційна вартість - вартість, реалізованого майна ліквідованого підприємства, що виплачується на одну акцію чи облігацію. Відповідно до Положення по веденню бухгалтерського обліку і бухгалтерської звітності в РФ, фінансові вкладення приймаються до обліку в сумі фактичних витрат, понесених інвестором. До фактичних витрат на придбання цінних паперів можуть віднесені суми, що сплачуються продавцю за договором, гонорари інвестиційних консультантів, комісійні фінансовим брокерам; витрати по сплаті відсотків за позиковими коштами, використовуваним на придбання цінних паперів до прийняття їх до бухгалтерського обліку; податки за операціями з цінними паперами та інші. (П. 3.2 Порядку відображення в бухгалтерському обліку операцій цінними паперами). Придбані цінні папери можуть зберігатися як на самому підприємстві, так і в спеціалізованому сховище цінних паперів - депозитарії. У першому випадку цінні папери зберігаються в касі підприємства разом з грошовими коштами та грошовими документами під матеріальною відповідальністю касира і підлягають реєстрації в Книзі обліку цінних паперів, яка повинна містити такі обов'язкові реквізити: © Найменування емітента; © Номінальну ціну цінного паперу; Її покупну вартість; © Загальна кількість цінних паперів; © Дату купівлі та дату продажу. © Книга обліку цінних паперів повинна бути пронумерована, зброшуровані, скріплена печаткою підприємствами та підписами керівника і головного
					Облік фінансових вкладень	9

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист
бухгалтера. Відповідальність за організацію зберігання Книги обліку цінних паперів несе керівник підприємства. Депозитарії діють як самостійні підприємства або створюються підрозділи кредитно-фінансових установ. За умовами договору, укладеного з власником цінних паперів, депозитарій здійснює їх зберігання, одержання по них доходів, перепродаж та інші операції. При зберіганні бланків цінних паперів у депозитарії вони продовжують значитися в бухгалтерському обліку в організації-власника з вказівкою в аналітичному обліку реквізитів депозитарію. Згідно з Федеральним законом «Про ринок цінних паперів» від 22 квітня 1996 р. № 39-ФЗ (ч.II) депозитарій несе відповідальність за виконання або неналежне виконання своїх обов'язків з обліку прав на цінні папери, у тому числі за повноту та правильність записів по рахунках депо.
					Облік фінансових вкладень	10

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист
1.3 Синтетичний і аналітичний облік фінансових вкладень Діюча методологія бухгалтерського обліку розглядає фінансові вкладення як самостійний об'єкт обліку. Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організації пред'являє універсальні вимоги до організації обліку фінансових вкладень. Згідно з цими вимогами всі інвестиції (вкладення) у фінансові активи (випуск, придбання цінних паперів, надання позик і т.п.) незалежно від терміну розміщення коштів (до 1 року або більше) повинні враховуватися на активному рахунку 58 «Фінансові вкладення». За дебетом рахунка 58 формується інформація про придбані активи (облігації, акції, векселі тощо), а по кредиту - про вибулих активах. Дебетове сальдо показує вартість фінансових активів на кінець звітного періоду і суму незавершених фінансових вкладень. Склад фінансових вкладень відрізняється великою різноманітністю, тому до рахунку 58 відкриваються такі субрахунки: 1. Паї та акції. 2. боргові цінні папери. 3. надані позики. 4. Внески за договором простого товариства. Зазначений перелік субрахунків не є вичерпним. Підприємство в праві на власний розсуд відкривати до рахунку 58 і інші субрахунки. При всьому цьому не всі інвестиції у фінансові активи повинні прийматися до обліку як фінансові вкладення. Зокрема, рахунок 58 не призначений для обліку: v Власних акцій (часток у статутному капіталі), викуплених в акціонерів (учасників). Для їх обліку використовується рахунок 81 «Власні акції (частки)»;
					Облік фінансових вкладень	11

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист
v Товарних векселів покупців (замовників), отриманих у забезпечення дебіторської заборгованості. Їх облік ведеться на рахунках 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» і 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами»; v чекових книжок, які підлягають обліку на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 2 «Чекові книжки»; v Депозитних і ощадних сертифікатів (облік ведеться на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок 3 «Депозитні рахунки»; v Похідних цінних паперів (ф'ючерсів, опціонів, варантів та інші). Для їх обліку повинен бути використаний позабалансовий рахунок 008 «Забезпечення зобов'язань і платежів одержані"; v Вкладів учасників у майно чинне організації (враховується на рахунку 91 «Інші доходи і витрати») Важливою особливістю рахунки 58 є те, що розмір фактичних витрат з придбання цінних паперів відображається безпосередньо на цьому рахунку, як і величина самих інвестицій, тобто в момент переходу до інвестора права на цінні папери. ПДВ за послугами також підлягає списанню на рахунок 58 у складі фактичних витрат на придбання цінних паперів. Витрати, понесені після прийняття цінних паперів до бухгалтерського обліку, оплачуються за рахунок власних коштів підприємства. Якщо до інвестора (покупцеві) не перейшли права на об'єкти фінансових вкладень, суми, внесені в рахунок оплати підлягають придбання об'єктів фінансових вкладень, показується в активі бухгалтерського балансу за відповідною ст. «Дебіторська заборгованість». Аналітичний облік до рахунку 58 рекомендується вести за видами вкладень (паї, акції, облігації та інші); об'єктів, в які зроблені вкладення; географічних регіонах вкладень з обов'язковим отриманням інформації про фінансові вкладення на території РФ і за кордоном.
					Облік фінансових вкладень	12

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист
1.4 Облік фінансових вкладень в акції Фінансові вкладення в акції виробляються в результаті придбання на вторинному ринку акцій інших організацій, а також шляхом внесення власних акцій у статутні капітали сторонніх організацій з метою отримання доходу. Акція - емісійний цінний папір, що закріплює права її власника (акціонера) на отримання частини прибутку акціонерного товариства (АТ) у вигляді дивідендів, на участь в управлінні АТ та на частину майна, що залишається після його ліквідації. По відношенню до власника акції можуть іменними та на пред'явника. Іменні містять ім'я їх власника. З точки зору прав, визначених акцією її власнику (акціонеру), розрізняють акції звичайні і привілейовані і звичайні (прості). Акціонери - власники звичайних акцій АТ можуть брати участь у загальних зборах акціонерів з правом голосу з усіх питань його компетенції і мають право на отримання дивідендів, а у разі ліквідації товариства - право на отримання частини його майна. Розмір дивідендів по звичайних акціях визначається після закінчення року радою директорів АТ і затверджується загальними зборами акціонерів з урахуванням отриманого прибутку і потреби в ній для функціонування суспільства. При недостатності прибутку дивіденди по звичайних акціях можуть не виплачуватися. Акціонери - власники привілейованих акцій АТ не мають права голосу на загальних зборах акціонерів, якщо інше не передбачено федеральними законами або статутом товариства для певного типу привілейованих акцій товариства. Привілейовані акції забезпечують власникові переважне право на отримання дивідендів у формі гарантованого фіксованого відсотка.
					Облік фінансових вкладень	13

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист
Ціна акції, позначається на ній, є номінальною. Ціна, за якою акція купується на ринку, називається ринковою або курсової (курс акції). Курс акцій перебуває в прямій залежності від розміру одержуваного за ними дивіденду і в той же час - у зворотній залежності від розміру діє на даному проміжку часу банківського (позичкового) відсотка. Цю залежність можна виразити таким чином: КА = В Х 100%: С, де КА - курс акцій; В - розмір дивіденду у відсотках; С - розмір банківського (позичкового) відсотка. Дивіденд - частина чистого прибутку АТ, що розподіляється серед акціонерів і припадає на одну акцію. Приклад. Розрахувати ринкову вартість акції на 1 грудня 2005 року, якщо її номінальна вартість 100 руб. одержуваний дивіденд - 30%. Розмір банківського відсотка - 20%. Рішення. 1. КА = 30% x 100%: 20% = 150% 3. Ц _р = Ц _н x 150%: 100% = 100руб. x 150%: 100% = 150 руб., де Ц _{н -} номінальна ціна акції, Ц _р - ринкова ціна акції. Куплені акції підлягають обліку в сумі фактичних витрат на їх придбання на рахунку 58-1. фактичні витрати складаються з покупної ціни і додаткових витрат з придбання акцій - оплати послуг інвестиційного консультанта, посередника і т.п. З закінченням певного часу придбані акції, і отримані вклади можуть бути реалізовані товариствами з різних причин. Для обліку цих операцій знову використовується рахунок 91 «Інші доходи і витрати». Продаж часткою майна і цінних паперів (акцій) відображається в момент передачі їх покупцям. Вона не підлягає обкладенню ПДВ. Операційні витрати, пов'язані з продажем об'єктів фінансових вкладень, відносяться в дебет рахунку 91-2 з урахуванням ПДВ.
					Облік фінансових вкладень	14

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист
1.5 Облік фінансових вкладень у статутні капітали інших організацій Фінансові вкладення до статутних капіталів являють собою суми активів, інвестованих у майно іншій організації для забезпечення, її статутної діяльності. Найбільш поширеними формами організацій, що мають статутний капітал, є товариства з обмеженою відповідальністю (ТОВ), закриті акціонерні товариства (ЗАТ), відкриті акціонерні товариства (ВАТ). Вклади в статутний капітал цих товариств можуть бути внесені у грошовій формі або у вигляді певних видів майна. Якщо вклади вносяться у валюті інших країн, то валютні кошти перераховуються на рублі за офіційним курсом Центрального ринку РФ, що діє на день передачі коштів. Передане майно оцінюється за домовленістю сторін на основі реальних ринкових цін. Вкладення в статутні капітали інших організацій підлягають обліку на рахунку 58 «Фінансові вкладення», субрахунок 1 «Паї й акції». Грошові внески (інвестиції), вироблені в статутний капітал інших організацій, відображаються проводкою: Д ^т 58-1 До ^т 50,51,52. Облік внесків в якості майна коштів, майнових прав та інших має деякі особливості. Процес вкладення в статутний капітал негрошових активів обумовлює формування, в інвестора операційних доходів і витрат, облік яких ведеться на рахунку 91 «Інші доходи і витрати» ст. 39 НКРФ негрошові інвестиції в статутні капітали та акції інших організацій не визнаються реалізацією і тому ПДВ не обкладаються. Грошові внески вносяться до статутного капіталу тільки після проведення засновниками їх грошової оцінки. Якщо оголошена вартість такого внеску перевищує суму, еквівалентну в 200 МРОТ, оцінка повинна проводитися незалежним оцінювачем.
					Облік фінансових вкладень	15

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата		Лист

2.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Істок С» є комерційною організацією, господарським товариством в організаційно-правовій формі товариства з обмеженою відповідальністю у складі одного учасника, створеним для реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, з метою задоволення суспільних потреб та отримання прибутку.
Суспільство є юридичною особою, діє на основі цивільного кодексу РФ, ФЗ про товариства з обмеженою відповідальністю.
Товариство має круглу печатку, штампи і бланки зі своїм фірмовим найменуванням, власну емблему, а також зареєстрований товарний знак та інші засоби індивідуалізації.
Поштова адреса суспільства: 357600, Російська Федерація, Ставропольський край, м. Єсентуки, вул. К. Маркса, 26.
Єдиним його учасником є його засновник: Громадянин РФ (фізична особа): Брийова Олена Яківна, яка мешкає за адресою Ставропольський край, м. Єсентуки, вул. Лермонтова, 88-а (паспорт серії XIY-ГН 709236, виданий 15.05.96 ВВС м. Єсентуки).
Права учасників полягають:
Передавати свої повноваження засновникам з управління Товариством своєму представнику за нотаріально оформленого доручення або керуючому за договором.
Одночасно виконувати повноваження вищого та одноосібного виконавчого органу Товариства.
Розподіляти і отримувати частину прибутку Товариства (Дивіденди). Прибуток може виплачуватися у грошових коштах, або товарами, роботами, послугами.
Продати, подарувати, заповісти чи іншим чином відступити свою частку в статутному капіталі Товариства, або її частину іншим особам (фізичним або юр.)

Облік фінансових вкладень

Змін.

Лист

№ документа

Підпис

Дата

Лист

Звертатися до суду за судовим захистом своїх прав. Скасовувати будь-які рішення одноосібного органу управління (найманого директора).
Отримати в випадки ліквідації частина майна, що залишилося після розрахунку з кредиторами або його вартість.
Метою створення і діяльності Товариства є задоволення громадських потреб у товарах, роботах, послугах та отримання прибутку в інтересах Товариства та його учасників.
Предметом діяльності Товариства є здійсненням ним таких видів діяльності:
· Туристичні послуги в Росії і за кордоном:
· Працевлаштування Російських громадян за кордоном;
· Організація підприємств громадського харчування;
· Довідково-інформаційні та консультативні послуги в області маркетингу;
· Транспортні послуги;
· Здійснення оптової та роздрібної торговельної діяльності, у тому числі алкогольною продукцією;
· Здійснення туристичної діяльності, в тому числі міжнародний туризм.
Основним видом діяльності Товариства є:
· Торгово-закупівельна, торгова, посередницька діяльність;
даний перелік видів діяльності не є вичерпним. Товариство наділене загальної право здатністю і може здійснювати будь-які види комерційної діяльності, незаборонені законом.
Статутний капітал Товариства визначається номінальною вартістю частки його єдиного учасника і на момент затвердження статуту сформований і становить 8400 рублів.
Статутний капітал складається з грошових коштів та майнових внесків

Облік фінансових вкладень

Змін.

Лист

№ документа

Підпис

Дата

Лист

учасників.
Розмір повної частки єдиного учасника складає 100% Статутного капіталу товариства та відповідає співвідношенню номінальної вартості його частки і Статутного капіталу Товариства.
Н6омінальная вартість і розмір частки Учасника Товариства у статутному капіталі становить:
БРИЙОВА ОЛЕНА ЯКІВНА, номінальна вартість частки 8400 рублів, розмір частки 100% Статутного капіталу.
Дійсна вартість частки учасника Товариства відповідає вартості чистих активів Товариства.
Суспільство, після повної оплати оголошеного Статутного капіталу може збільшити його розмір шляхом внесення додаткових вкладів єдиним учасником Товариства.
Зменшення Статутного капіталу Товариства можливо у випадках і порядку визначених Законодавством про товариства з обмеженою відповідальністю, що приймається одноосібно єдиним учасником товариства.
Прибуток Товариства формується в порядку, визначеному НК РФ, і знаходиться в розпорядженні Товариства.
Частина прибутку витрачається на виробничий і соціальний розвиток Товариства, його фондів та резервів, необхідних для ефективної діяльності.
Частина прибутку підлягає розподілу на користь єдиного учасника Товариства.
Частина прибутку, що підлягає виплаті учаснику Товариства, може виплачуватися за підсумками роботи за квартал, півріччя, 9 місяців.

Облік фінансових вкладень

Змін.

Лист

№ документа

Підпис

Дата

Лист

2.2 Облік фінансових вкладень у ТОВ «Істок С»
З метою здійснення фінансових вкладень в цінні папери ТОВ «Істок С» взяло в квітні 2005 року в банку кредит у сумі 200 000 руб. строком на 6 місяців під 30% річних. У квітні ТОВ «Істок С» сплатило консультації-оні послуги з придбання цінних паперів у сумі 2500 руб. (У тому числі ПДВ 20% - 500 крб.) Та перерахувало аванс продавцю цінних паперів у сумі 40 000 руб. Право власності на цінні папери перейшло до ТОВ "Істок С» з 1 липня 2005 року.

Д ^т

До ^т

Сума

1. Отримано кредит в банку
2. Здійснено оплату послуг консультанта
3. Перераховано аванс продавцю цінних паперів
4. Нараховано відсотки за кредит банку за квітень травень 2005 року.
Сума% за кредит, яка підлягає нарахуванню за 1 місяць:
((200000 х 30 дн) х 360%): (360 дн. Х 100%) = 5000 руб.
5. Перераховано% за кредит банку за квітень травня 2005
6. Прийняті до обліку цінні папери в сумі фактичних витрат на їх придбання: (200000 + 2500 (з урахуванням ПДВ) +10000)
7. Нараховано% за кредит за червень-вересень 2005 р. (5000 х 4 міс.)
8. Перераховано% за кредит за червень-вересень 2005 р.
9. Погашено кредит банку 30 вересня 2005р.

51
76 з / с
76, з / с
76, з / с
66
58-1,2
91-2
66

66
51
51
66
51
76, з / с
66
51

200 000
2500
40 000
10 000
10 000
212 500
20 000
20 000

Облік фінансових вкладень

Змін.

Лист

№ документа

Підпис

Дата

Лист

ТОВ «Істок С» придбало на вторинному ринку довгострокову облігацію номінальною вартістю 5000 руб. за курсом 1,1 номінальної вартості. На момент придбання облігації залишилося отримати 4 купонні виплати за

номінальної вартості кожна. Облікової політикою організації встановлено доведення боргових цінних паперів, придбаних за ціною, що відрізняється від номінальної вартості, до номіналу протягом терміну обігу.

Д ^т

До ^Т

Сума

1. оприбуткована облігація по купівельної вартості
2. Відображається різниця між ціною купівлі та номінальною вартістю за набутою облігації
3. Нараховано купонний дохід (20%)
4. Списано частину вартості облігації (5500 - 5000): 4 купона
5. Отримано купонний дохід по 1 купону

58-2
76-3
76-3
91-2
51

51
50
76, з / с
58-2
91-1
58-2
76-3

5500
500
1000
125
125

При тих же умовах ТОВ "Істок С» придбало облігацію за курсом 0,9 номінальної вартості

Д ^т

До ^Т

Сума

1. Оприбутковано облігація по купівельної вартості
2. Відображається різниця між номінальною та купівельною вартістю з придбання облігації
3. Нараховано купонний дохід (20%)
4. Донарахована частину вартості обли

58-2
58-2
76-3

51
91-1
91-1

4500
500
1000

Облік фінансових вкладень

Змін.

Лист

№ документа

Підпис

Дата

Лист

ції: (5000 - 4500): 4 купона 5. Отримано купонний дохід по 1 купону					58-2 51		91 76-3	125 125
Організація ТОВ «Істок С» погасила заборгованість перед муніципальним підприємством «Теплові мережі» за спожиту гарячу воду та опалення в сумі 2400 руб. векселем цього ж підприємства «Теплові мережі», придбаним на вторинному ринку за 2000 руб.
					Д ^т		До ^т	Сума
1. Нараховано витрати з гарячого водопостачання та опалення 2. Нараховано ПДВ на витрати, відображені в 1 операції (20%) 3. Придбано вексель 4. Пред'явлено вексель до оплати 5. Списано облікову вартість векселя 6. Зроблено взаємозалік заборгованостей 7. Відображається ПДВ (400 руб.), В тому числі: а) списується сума зарахованого ПДВ 2000 х 16,67%: 100% = 335 руб. б) списується ПДВ, який не підлягає податковому відрахуванню					44 (20) 19 58-2 76 91-2 76 68 84		76 76 51 91-1 58-2 76 19 19	2000 400 2000 2400 2000 2400 335 65
						Облік фінансових вкладень			21

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата					Лист

ТОВ «Істок З» 4 червня 2005 року придбав два сертифікати: депозитний сертифікат на пред'явника у ВАТ «Північ» вартістю 120 000 руб. іменний депозитний сертифікат в обслуговуючому банку вартістю 150 000 руб. За сертифікатом придбаному у ВАТ «Північ», умови такі: а) сертифікат на пред'явника виписаний 15 травня 2004; б) дата запитання суми - 15 травня 2005 року; в)% нараховуються в момент пред'явлення і встановлені в розмірі 30% річних, а при достроковому пред'явленні - 10% річних. Іменний сертифікат, придбаний у банку, виписаний на 180 днів. По ньому передбачено нарахування% один раз - після закінчення терміну договорами. При цьому в депозитному договорі визначено такі ставки за користування депозитом: а) за умови пред'явлення після закінчення строку - у розмірі 20% річних; б) при достроковому пред'явленні - 3% річних; 30 серпня 2004 ТОВ «Істок С» продало сертифікат на пред'явника за 122000 крб. ЗАТ «Мезон», а іменний сертифікат пред'явило а банк до дострокової оплати.
					Д ^т		До ^т	Сума
4 червня 2004 (сертифікат на пред'явника)
1. Оприбутковано сертифікат на пред'явника 2. Сплачено сертифікат					58, з / с 76		76 51	120 000 120 000
30 серпня 2004
3. Надійшли грошові кошти від продажу депозитного сертифіката на пред'явника 4. Продан депозитний сертифікат 5. Списано облікову вартість проданого сертифіката					51 76 91-2		76 91-1 58	122 000 122 000 120 000
						Облік фінансових вкладень			22

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата					Лист
6. Відображено прибуток від продажу сертифікату (122 000 - 120 000)					91-9		99	2000
4 липня 2004 (іменний сертифікат)
1. Сплачено іменний сертифікат					55-3		51	150 000
30 серпня 2004
2. Нараховано% (150 000 х 87 дн х 3%): (365 х 100%) 3. Надійшли на розрахунковий рахунок грошові кошти в оплату достроково пред'явленого іменного сертифіката (150 000 + 1073)					55-3 55-3		91-1 91-1	1073 151 073
У розрахунок з податку на прибуток за серпень за іменним сертифікатом включається сума нарахованих% (1073 крб.) І прибуток від продажу сертифікату на пред'явника (2000 руб.).
						Облік фінансових вкладень			23

Змін.	Лист	№ документа	Підпис	Дата					Лист