Фінансові відносини організацій

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Міністерство освіти і науки Російської Федерації
Владивостоцький державний університет
економіки і сервісу
Інститут заочного та дистанційного навчання
кафедра Буа
Курсова робота
з дисципліни «Управління та планування фінансів організації»
Тема: Фінансові відносини організацій


Виконав студент: Швидко А.А.
Шифр: ДБУ-03-3313
Адреса: 690065, вул. Сипягіна, 31, кв.15.
Владивосток 2006
Зміст
Введення ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .3
Глава 1. Фінанси, їх роль в господарській діяльності організації ... ... ... ... ... ... .... 4
1.1.Роль і функції фінансів в господарській діяльності організації ... ... ... 4
1.2.Основние принципи організації фінансів ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .6
1.3.Фінансовие відносини організації з банками, бюджетом,
соціальними фондами та страховими організаціями ... ... ... ... ... ... ... .... ... ... 8
1.3.1 Фінансові відносини організації з комерційними банками ... ... ... ... ... .8
1.3.2 Фінансові відносини організації з бюджетом і позабюджетними
фондами ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ...... 11
1.3.3 Страхування ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .14
Глава 2.Оцінка фінансово-господарської діяльності організації ... ... ... ... ... ... ... ... 19
2.1. Проблеми та методи оцінки фінансового стану підприємства ... ... ... ... ... .19
2.2. Зміст фінансового аналізу ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. 21
2.2.1. Завдання аналізу та дані, використовувані при аналізі ... ... ... ... ... .... ... ... ... .. 23
Висновок ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... ... ... ... ... 27
Список використаної літератури ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .28

Введення
Ринкова економіка передбачає становлення і розвиток підприємств різних організаційно-правових форм, заснованих на різних видах приватної власності, поява нових власників - як окремих громадян, так і трудових колективів підприємств. З'явився такий вид економічної діяльності, як підприємництво - це господарська діяльність, тобто діяльність, пов'язана з виробництвом і реалізацією продукції, виконанням робіт, наданням послуг або ж продажем товарів, необхідних споживачу. Вона має регулярний характер і відрізняється, по-перше, свободою у виборі напрямів та методів діяльності, самостійністю у прийнятті рішень (зрозуміло, в рамках законів і моральних норм), по-друге, відповідальністю за прийняті рішення та їх наслідки. По-третє, цей вид діяльності не виключає ризику, збитків і банкрутств. Нарешті, підприємництво чітко орієнтовано на отримання прибутку, чим в умовах розвиненої конкуренції досягається й задоволення суспільних потреб. Це найважливіша передумова і причина зацікавленості в результатах фінансово - господарської діяльності. Реалізація цього принципу на ділі залежить не тільки від наданої підприємствам самостійності і необхідності фінансувати свої витрати без державної підтримки, але і від тієї частки прибутку, яка залишається в розпорядженні підприємства після сплати податків. Крім того, необхідно створити таке економічне середовище, в умовах якої вигідно виробляти товари, отримувати прибуток, знижувати витрати.
Під фінансуванням підприємства розуміють притягання необхідного для отримання основних та оборотних фондів підприємства капіталу, іншими словами, покриття потреб в капіталі.
Фінансові відносини підприємства виникають тоді, коли на грошовій основі відбувається формування власних коштів підприємства, його доходів, залучення позичкових джерел фінансування господарської діяльності, розподіл прибутків, що утворюються в результаті цієї діяльності, їхнє використання на цілі розвитку підприємства.
Глава 1. Фінанси, їх роль в господарській діяльності організації.
1.1. Роль і функції фінансів в господарській діяльності організації.
Відповідно до Закону "Про підприємства і підприємницької діяльності в РРФСР" від 25 грудня 1990р. підприємство - це самостійний господарюючий суб'єкт, створений для ведення господарської діяльності, яка здійснюється з метою отримання прибутку і задоволення суспільних потреб.
Як правило, підприємство виступає юридичною особою, що визначається сукупністю ознак: відокремленістю майна, відповідальністю по зобов'язаннях цим майном, наявністю розрахункового рахунку в банку, виступом від свого імені. Відокремленість майна виражається наявністю самостійного бухгалтерського балансу, на якому значиться майно підприємства.
Організація господарської діяльності вимагає відповідного фінансового забезпечення, тобто початкового капіталу, що утворюється з внесків засновників підприємства і приймає форму статутного капіталу. Це найважливіше джерело формування майна будь-якого підприємства.
Конкретні засоби утворення статутного капіталу залежать від організаційно - правової форми підприємства.
При створенні підприємства статутний капітал направляється на придбання основних фондів і формування оборотних коштів у розмірах, необхідних для ведення нормальної виробничо - господарської діяльності, вкладається в придбання ліцензій, патентів, ноу-хау, використання яких є важливим доходообразующім чинником. Таким чином, початковий капітал інвестується у виробництво, в процесі якого створюється вартість, що виражається ціною реалізованої продукції. Після реалізації продукції вона приймає грошову форму - форму виручки від реалізації зроблених товарів, що надходить на розрахунковий рахунок підприємства.
Виручка - це ще не прибуток, але джерело відшкодування витрачених на виробництво продукції коштів та формування грошових фондів і фінансових резервів підприємства. У результаті використання виторгу з її виділяються якісно різні складові частини створеної вартості.
Перш за все, це пов'язано з формуванням амортизаційного фонду, який утворюється у вигляді амортизаційних відрахувань після того, як знос основних виробничих фондів і нематеріальних активів прийме грошову форму. Обов'язковою умовою утворення амортизаційного фонду є продаж зроблених товарів споживачу і надходження виторгу.
Оскільки матеріальну основу утворюваного товару складають сировина, матеріали, покупні комплектуючі вироби і напівфабрикати, їхня вартість поряд з іншими матеріальними витратами, зносом основних виробничих фондів, заробітною платою робітників складають витрати підприємства по виробництву продукції, що приймають форму собівартості. До надходження виторгу ці витрати фінансуються за рахунок оборотних коштів підприємства, що не витрачаються, а авансуються у виробництво. Після надходження виторгу від реалізації товарів оборотні кошти відновляються, а понесені підприємством витрати по виробництву продукції відшкодовуються.
Відокремлення витрат у вигляді собівартості дає можливість зіставити отриманий від реалізації продукції виторг і зроблені витрати. Сенс інвестування коштів у виробництво продукції полягає в отриманні чистого доходу, і якщо виторг перевищує собівартість, то підприємство одержує його у вигляді прибутку.
Прибуток і амортизаційні відрахування є результатом кругообігу коштів, вкладених у виробництво, і відносяться до власних фінансових ресурсів підприємства, якими вони розпоряджаються самостійно. Оптимальне використання амортизаційних відрахувань і прибутку по цільовому призначенню дозволяє відновити виробництво продукції на розширеній основі.
Призначення амортизаційних відрахувань - забезпечувати відтворення основних виробничих фондів і нематеріальних активів.
На відміну від амортизаційних відрахувань, прибуток не залишається цілком у розпорядженні підприємства, її значна частина у вигляді податків надходить у бюджет, що визначає ще одну сферу фінансових відносин, які виникають між підприємством і державою з приводу розподілу створеного чистого доходу.
Прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства - це багатоцільовий джерело фінансування його потреб, але основні напрямки її використання можна визначити як нагромадження і споживання. Пропорції розподілу прибутку на нагромадження і споживання визначають перспективи розвитку підприємства.
Амортизаційні відрахування і частина прибутку, що спрямовується на накопичення, складають грошові ресурси підприємства, використовувані на його виробничий і науково - технічний розвиток, формування фінансових активів - придбання цінних паперів, внески в статутний капітал інших підприємств і т.п. Інша частина прибутку, використовувана на накопичення, направляється на соціальний розвиток підприємства. Частина прибутку використовується на споживання, в результаті чого виникають фінансові відносини між підприємством і особами, як зайнятими, так і не зайнятими на підприємстві.
У сучасних умовах господарювання розподіл і використання амортизаційних відрахувань і прибутку на підприємствах не завжди супроводжується створенням відособлених грошових фондів. Амортизаційний фонд як такий не формується, а вирішення питання про розподіл прибутку у фонди спеціального призначення залишено в компетенції підприємства, але це не змінює сутності розподільних процесів, що відбивають використання фінансових ресурсів підприємства.
1.2. Основні принципи організації фінансів.
Оскільки фінанси підприємства як відносини є частиною економічних відносин, що виникають у процесі господарської діяльності, принципи їхньої організації визначаються основами господарської діяльності підприємств.
Виходячи з вищесказаного, принципи організації фінансів можна сформулювати наступним чином: самостійність в області фінансової діяльності, самофінансування, зацікавленість у результатах фінансово-господарської діяльності, відповідальність за її результати, контроль за фінансово-господарською діяльністю підприємства.
Господарська діяльність підприємства нерозривно пов'язана з його фінансовою діяльністю. Підприємство самостійно фінансує всі напрямки своїх витрат відповідно до виробничих планів, розпоряджається наявними фінансовими ресурсами, вкладаючи їх у виробництво продукції з метою отримання прибутку. Самостійність у використанні власних і прирівняних до них коштів забезпечує необхідну маневреність ресурсів, яка в свою чергу дозволяє концентрувати фінансові ресурси на потрібних напрямах господарської та інших видів діяльності підприємства.
Самофінансування - обов'язкова умова успішної господарської діяльності підприємств в умовах ринкової економіки. Цей принцип базується на повній окупності витрат по виробництву продукції і розширенню виробничо - технічної бази підприємства, він означає, що кожне підприємство покриває свої поточні і капітальні витрати за рахунок власних джерел. При тимчасовій недостатності в засобах потреба в них може забезпечуватися за рахунок короткострокових позичок банку і комерційного кредиту, якщо мова йде про поточні витрати, і довгострокових банківських кредитів, які використовуються на капітальні вкладення.
Фінансові ресурси підприємства, що направляються на його розвиток, формуються за рахунок:
амортизаційних відрахувань;
прибутку, одержуваної від усіх видів господарської і фінансової діяльності;
додаткових пайових внесків учасників у товариствах;
коштів, одержуваних від випуску облігацій;
коштів, що мобілізуються за допомогою випуску і розміщення акцій в акціонерних товариствах відкритого і закритого типів;
довгострокового кредиту банку й інших кредиторів (крім облігаційних внесків підприємств, організацій, громадян).
Фінансовий результат на підприємстві є якісним показником діяльності як керівництва підприємства, так і всього колективу підприємства. Відповідальність виникає з приводу всіх тих ризиків, які приймає на себе підприємство в умовах ринку. Принцип відповідальності підприємств за результати своєї фінансової діяльності реалізується в разі утворення збитків, нездатності підприємства задовольняти вимоги кредиторів по оплаті товарів, робіт, послуг і забезпечувати фінансування виробничого процесу, тобто при настанні банкрутства підприємства. Останнє є природним і доцільним в умовах розвиненої ринкової економіки.
Необхідність контролю за фінансово-господарською діяльністю підприємства очевидна і визначена самою сутністю фінансів як грошових відносин.
Фінансово-господарська діяльність підприємств пов'язана з формуванням та витрачанням грошових коштів, тобто зачіпає інтереси держави, працівників підприємства, акціонерів і т.д.
Контроль проявляється через аналіз фінансових показників діяльності підприємства і проводиться спеціальними органами. Державний контроль здійснює Контрольно-ревізійне управління Міністерства фінансів РФ по відношенню до державних підприємств. Органи Міністерства РФ з податків і зборів в межах своєї компетенції проводять перевірки окремих сторін фінансово-господарської діяльності підприємств незалежно від їх організаційно-правових форм та форм власності, контролюють своєчасність та повноту сплати податків.
1.3. Фінансові відносини організації з банками, бюджетом, соціальними фондами та страховими організаціями.
1.3.1.Фінансовие відносини організацій та комерційних банків.
    У сучасних економічних умовах, комерційні банки стають важливим елементом ринкової інфраструктури.
Оскільки комерційні банки створюються і функціонують у формі товариств з обмеженою відповідальністю або акціонерних товариств, їх діяльність можлива лише за умови отримання власного прибутку. Таким чином, взаємовідносини підприємств і банків будуються з урахуванням взаємних інтересів і повинні приносити користь обом сторонам.
Відносини між організацією і банком виникають з приводу розрахунково-касового і кредитного обслуговування, а так само у зв'язку з появою нових послуг, характерних для ринкової економіки. Важливою особливістю цих відносин є їх договірної характер. Ініціатива укладення договорів виходить від підприємства, яке самостійно вибирає банк для свого розрахунково-касового та кредитного обслуговування.
Для розрахункового обслуговування підприємство укладає з банком договір банківського рахунку, що є необхідним для організації безготівкових розрахунків. Відповідно до договору банк відкриває підприємству як клієнту розрахунковий та інші рахунки, зараховує на них грошові кошти, що надходять як від підприємства, так і підприємству, списує з рахунку підприємства за його дорученням суми на рахунки постачальників, кредиторів, відповідних бюджетних та позабюджетних фондів. Крім цього, банк зобов'язується приймати від підприємства-клієнта і видавати йому або за його дорученням готівкові гроші, виплачувати відсотки за зберігання грошей на рахунках.
Основний рахунок підприємства як юридичної особи - розрахунковий рахунок. Підприємство має право відкрити декілька розрахункових рахунків у різних банках. На розрахунковий рахунок зараховується виручка від реалізації продукції (робіт, послуг), по ньому здійснюються розрахунки за зобов'язаннями підприємства. Інші рахунки - поточний, позичковий, валютний - організація має право відкрити в будь-якій кількості в різних банках. [1]
Розрахунковий субрахунок відкривається підприємству, яке має окремі структурні підрозділи поза місцем свого знаходження. За місцем їх розташування в банках відкриваються рахунки на ім'я підприємства. Оскільки розрахунковий субрахунок має підсобне значення, на ньому акумулюється виручка від підрозділу для подальшого перерахування на основний розрахунковий рахунок підприємства.
Поточні рахунки відкриваються філіям, відділенням та іншим нехозрасчетним підрозділам підприємства. За ним проводяться обмежені розрахункові операції, пов'язані в основному з оплатою праці та адміністративно-господарськими витратами.
При відкритті в банку поточного валютного рахунку автоматично відкривається транзитний валютний рахунок, на який надходять валютні перерахування від зовнішньоекономічної діяльності підприємства. Після продажу частини валютної виручки залишок валютних коштів перераховується на поточний рахунок.
У процесі розрахунково-касового обслуговування між підприємством і банком складаються певні фінансові відносини, що супроводжуються рухом грошових коштів і які зачіпають формування доходів підприємства і банку.
Багато банків стягують плату за оформлення рахунків клієнтів та проведення розрахункових та касових операцій, щоб відшкодувати витрати по їх проведенню. Інші, для залучення клієнтури, відкривають розрахункові рахунки безкоштовно. Кожен банк за зберігання у нього грошових коштів підприємств сплачує на користь останніх певну плату (виняток становить транзитний валютний рахунок). Розмір плати встановлюється за взаємною згодою, якщо мова йде про розрахунковий рахунок. На термінові депозитні рахунки підприємство поміщає тимчасово вільні кошти на умовах банку, який встановлює відсотки за вкладами в залежності від термінів зберігання грошей.
Витрати організації по оплаті послуг банку включаються до собівартості продукції (робіт, послуг), доходи, отримані від зберігання коштів на рахунках банків, враховуються в складі балансового прибутку підприємства як позареалізаційні доходи.
Банки не вправі контролювати розрахунки підприємства з бюджетом, іншими підприємствами чи інші безготівкові розрахунки, хоча вони проводяться у встановлених формах. Однак банк несе певну відповідальність за дотримання правил розрахункової дисципліни, яка встановлена ​​нормативними актами Центрального банку РФ і визначається договорами між підприємством і комерційним банком. За несвоєчасне або неправильне списання коштів з рахунків підприємства, а так само за несвоєчасне або неправильне зарахування коштів, що надійшли підприємству, воно має право вимагати від банку сплатити штраф на свою користь у розмірі 0,5% цих сум за кожний день затримки. У договорі банку і підприємства можуть бути так само передбачені інші (додаткові) форми відповідальності.
Відповідальність підприємств перед банком встановлюється в договорах банківського рахунку і вкладу, кредитних договорах.
Відзначимо, що роль кредиту в забезпеченні нормального функціонування підприємства в сучасних умовах безумовно важлива.
Кредити банку є найважливішим джерелом забезпечення фінансовими ресурсами потреб підприємств, пов'язаних з виробництвом та реалізацією продукції. Тимчасова потреба в коштах особливо часто виникає у підприємств, де мають місце сезонні коливання обсягів виробництва і реалізації продукції. Але вона може виникнути в результаті тимчасового розриву між надходженням джерел певних видів витрат і потребою в коштах на цю мету, наприклад, про здійсненні ремонтних робіт. Об'єднання і підприємства промисловості, що працюють в умовах самофінансування, кредитуються за сукупністю матеріальних запасів і виробничих витрат.
Загальний принцип перевірки забезпечення кредиту полягає в наступному. Фактична заборгованість порівнюється з сумою наднормативного сплаченого залишку запасів цінностей і витрат виробництва в межах плану і товарів відвантажених у розмірі їх залишку за балансом.
Практично перевірку забезпечення установи банку здійснюють одночасно по сукупності запасів і витрат і товарах відвантажених. При перевищенні заборгованості над плановим розміром кредиту установа банку спільно з підприємством розглядає причини, що викликали надпланову потреба у кредиті.
Може бути прийняте рішення про надання кредиту на тимчасові потреби на повну або часткову суму надпланових матеріальних запасів і виробничих витрат, а також товарів відвантажених. Якщо ці заходи дозволяють довести заборгованість до планового періоду, то установа банку може надати кредит на тимчасові потреби.
У разі неможливості доведення у встановлені терміни заборгованості за позикою до планового рівня, а також при виникненні простроченої заборгованості по позичках банку вводиться обмеження кредитування в межах планового розміру кредиту.
При перевищенні планового розміру кредиту через надпланового зростання товарів відвантажених, терміни оплати яких ще не настали, вони приймаються до кредитування без обмеження сумою і терміном. Санкції в цьому випадку банк не застосовує.
При перевірці залишки незавершеного виробництва, готової продукції і товарів відвантажених приймаються до кредитування по фактичній вартості, але не вище планової, а всі інші запаси і витрати - за балансовою оцінкою. Вартість запасів зменшується на суми зносу цінностей, резерву на покриття майбутніх витрат або втрат, а також торговельних знижок, якщо товари обліковуються на балансі за роздрібним і оптовим цінам.
Банк може надавати кредити на затрати в основні фонди при нестачі у підприємства коштів фондів стимулювання. Аналіз взаємовідносин підприємства з банком за такими кредитами полягає у перевірці цільового використання кредитів та ефективності проведених за рахунок них заходів.
Кредитування - це метод поворотного фінансування підприємства. Він є традиційною послугою банків. Підприємство має право на отримання кредиту і в тому банку, де йому відкритий розрахунковий рахунок, і в будь-якому іншому банку. Кредитування здійснюється на основі кредитного договору, що визначає права та обов'язки сторін, а також відповідальність за порушення умов договору з урахуванням характеру наданого кредиту та фінансового стану підприємства-позичальника.
Залежно від характеру потреб підприємства в позикових коштах розрізняють короткостроковий кредит (до року), середньостроковий (від року до трьох років) і довгостроковий кредит (понад три роки).
За користування кредитом, який необхідно повернути у встановлений договором термін, підприємство сплачує банку відсотки. Процентні ставки залежать від терміну використання позикового капіталу з урахуванням попиту та пропозиції. У різних банках процентні ставки можуть відрізнятися.
Практика російських банків у сфері кредитування свідчить, що їх діяльність в цій області майже цілком складається з короткострокових позичок, сконцентрованих у сфері торговельно-закупівельного бізнесу. В основному позикові кошти мають спрямованість на посередницькі операції, для яких характерна швидка оборотність засобів і високий прибуток.
Оскільки банки здійснюють кредитування на комерційній основі, принципами кредитування є забезпеченість кредиту, цільовий характер, терміновість, платність і зворотність позики. У даному разі це і визначає переваги конкретних видів кредитних операцій та їх повну чисельну перевагу.
1.3.2. Фінансові відносини організації з бюджетом і позабюджетними фондами
Грошові відносини між державою і підприємством виникають у процесі господарської діяльності останнього, так як ця діяльність спрямована на отримання прибутку. Відбувається мобілізація грошових коштів на потреби держави шляхом оподаткування.
Цілісна податкова система РФ діє з 1992 р. За сукупністю і структурі входять до неї податків, формам і методам її побудови існуюча податкова система не відповідає сучасним завданням фінансової політики. Даному податкового механізму притаманна фіскальна спрямованість, а стимулююча функція податків у цій ситуації не реалізується. Іншими словами, податкові методи не забезпечують розвиток підприємництва. На практиці виявляються недоліки, протиріччя діючих законів.
Державна система оподаткування самим істотно впливає на підприємницьку діяльність. Податковий тягар може бути таким, що навіть в нормально функціонуючого підприємства не буде залишатися коштів не тільки для розширення виробництва, але й простого відтворення. Множинність податків, податкових ставок і пільг, нечіткі формулювання законодавства та нормативних актів ускладнюють платнику податків правильну сплату податків.
Відповідальність у податковому законодавстві, тим не менш, встановлена ​​досить жорстко. Незважаючи на те, що велика частина порушень пов'язана з недостатньою поінформованістю платників податків про чинному податковому законодавстві та відбуваються в ньому зміни, ніякої роз'яснювальної роботи в цьому напрямку, по суті справи, не проводиться.
Позитивний ефект впливу системи оподаткування на підприємства можливий, але для цього необхідні деякі умови. Говорячи про конкретні умови, можна визначити наступне: розумне податковий тягар, не позбавляє підприємство джерел фінансування розширення виробництва і відтворювальних процесів; оптимальну кількість податків, що стягуються; простий порядок їх обчислення і справляння; однакова система оподаткування для підприємств будь-яких форм власності.
Всі ці умови необхідні для розвитку тих підприємств, у діяльності яких зацікавлене суспільство. Гнучка система оподаткування може сприяти цьому процесу і за допомогою податкових пільг.
Податки класифікуються за видами та об'єктам оподаткування. Встановлено федеральні податки, податки суб'єктів Федерації, місцеві податки - всього 40 видів.
Об'єктами оподаткування виступають: прибуток, доходи, майно підприємств, вартість товарів певного виду, окремі види діяльності, фінансові операції, додана вартість продукції, робіт і послуг, користування природними ресурсами.
Існує три види оподаткування:
- Прогресивне - чим вищий дохід, тим непропорційно велика його частина його вилучається у вигляді податку;
- Пропорційна система передбачає однакову частку податку в доходах незалежно від їх величини;
- Регресивне оподаткування передбачає зниження ставки податку за зростанні доходів.
На практиці зустрічаються всі три види оподаткування. Податки на прибуток організацій найчастіше розраховуються за прогресивною шкалою.
Як правило, підприємства виступають платниками податків і лише деякі з них отримують з бюджету дотації і асигнування на капітальні вкладення. Наприклад, це підприємства агропромислового комплексу і вугільної промисловості. Фінансування відбувається з республіканського бюджету в рамках цільових державних програм і інвестицій (фінансування підприємств оборонного комплексу) або через спеціальні фонди, такі як фонд підтримки підприємництва.
Система державних позабюджетних фондів функціонує паралельно з бюджетом.
Ця система складається з фондів виробничого та соціального призначення, що акумулюють значні фінансові ресурси. Обсяг цих ресурсів по відношенню до доходів консолідованого бюджету становить не менше половини останнього. З них більша частина перераховується в централізовані позабюджетні фонди.
До позабюджетних фондів виробничого призначення належать фонди фінансування галузевих і міжгалузевих НІЕР і заходів щодо освоєння нових видів продукції, створювані в міністерствах, відомствах, концернах, асоціаціях за рахунок відрахувань підприємств у розмірі до 1,5% до собівартості продукції. У цю ж категорію відносять дорожні фонди РФ, що формуються за рахунок спеціальних податків, що стягуються з підприємств та включаються до собівартості продукції.
Найбільш значні кошти надходять до фондів соціального призначення. До них відносяться:
Пенсійний фонд,
Фонд соціального страхування,
Фонд зайнятості,
Фонд обов'язкового медичного страхування.
Одним із джерел утворення цих фондів є обов'язкові платежі підприємств, що включаються до собівартості продукції. Загальний розмір відрахувань підприємств у позабюджетні соціальні фонди в даний час складає в середньому 39% до нарахованої оплати праці. При цьому сума податку обчислюється і сплачується платниками податків окремо щодо кожного фонду і визначається як відповідна відсоткова частка податкової бази.
1.3.3. Страхування.
Страхування - одна з найдавніших категорій суспільних відносин. Первинний сенс цього поняття пов'язаний із словом «страх». Власники майна, вступаючи між собою у виробничі відносини, відчувають страх за схоронність, за можливість знищення або втрати у зв'язку зі стихійними лихами, пожежами, грабежами і іншими непередбаченими небезпеками економічного життя.
Ризикований характер виробництва - головна причина занепокоєння кожного власника майна і товаровиробника за своє матеріальне благополуччя. На цьому грунті закономірно виникла ідея відшкодування матеріального збитку шляхом солідарної його розкладки між зацікавленими власниками майна. Якби кожен окремо узятий власник намагався відшкодувати збиток за свій рахунок, то він був би змушений створювати матеріальні та грошові резерви, рівні по величині вартості свого майна, що, природно, руйнівно.
Тим часом життєвий досвід, заснований на багаторічних спостереженнях, дозволив зробити висновок про випадковий характер настання надзвичайних подій і нерівномірності нанесення збитку. Було відмічено, що число зацікавлених господарств часто буває більше числа потерпілих від різних небезпек. За таких умов солідарна розкладка збитку між зацікавленими господарствами помітно згладжує наслідки стихій та інших випадковостей. При цьому, чим більша кількість господарств бере участь у розкладу збитку, тим менша частка коштів припадає на одного учасника. Так виникло страхування, сутність якого складає солідарна замкнута розкладка збитку.
Страхування в російській мові визначається як «забезпечення кого-небудь від можливості збитку за рахунок періодичного внесення внесків спеціальному установі, яка у разі настав шкоди виплачує грошову винагороду».
Або інше визначення: державне страхування - «це система заходів щодо створення цільового фонду грошових коштів і його використання для надання матеріальної допомоги учасникам цього фонду при стихійних лихах, випадкових несприятливі явища при настанні певних подій у житті громадян.
Можна зробити висновок про те, що страхування - це економічні відносини, в якому беруть участь як мінімум дві сторони (дві особи, суб'єкти відношення).
Одна сторона (суб'єкт) - це страхова організація (державна, акціонерна або приватна), яку називають страховиком. Страховик виробляє умови страхування (зокрема, зобов'язується відшкодувати страхувальникові збиток при страховій події) і пропонує їх своїм клієнтам - юридичним та фізичним особам. Якщо клієнтів влаштовують ці умови, то вони підписують договір страхування встановленої форми і одноразово або регулярно протягом узгодженого періоду платять страховикові страхові премії (платежі, внески) відповідно до договору.
Інша сторона (суб'єкт) страхового економічного відносини - це юридичні та фізичні особи, звані страхувальниками, яких вище іменували клієнтами. Страхувальник - це юридична або фізична особа, що володіє повною цивільною дієздатністю, яке страхує свій власний інтерес, або інтерес третьої сторони, сплачує для цього страхові премії (платежі, внески) і має право за законом або договором страхування отримати страхове відшкодування (компенсацію) при настанні страхової події (випадку).
При настанні страхового випадку, при якому страхувальнику завдано збитків (економічний або його здоров'ю), страховик відповідно до умов договору виплачує страхувальникові компенсацію, відшкодування.
З аналізованих визначень слід, що страховик і страхувальник регулюють страхове економічне ставлення спеціальним договором. У світовій практиці він отримав назву поліс [2]. Поліс - документ (іменний або на пред'явника), що засвідчує укладення страхового договору і містить зобов'язання страховика виплатити страхувальникові при настанні страхової події певну суму грошей (страхову компенсацію або відшкодування).
Нарешті, у вищенаведених визначеннях є таке поняття, як «страховий (грошовий) фонд». Вважається, що це та сума грошових коштів, яка утворюється у страховика за рахунок внесків страхувальників.
Страхування за всіх часів вважалося дохідною справою. Такі фірми, як наприклад, англійська «Ллойдс», є явними лідерами зі збору прибутку в країнах з ринковою економікою.
Обов'язкове страхування - форма страхування, що базується на принципі обов'язковості для страхування і страховика. Тобто обов'язкове страхування встановлюється законом, згідно з яким страховик зобов'язаний застрахувати відповідні об'єкти, а страхувальники - вносити належні страхові платежі. Закон звичайно передбачає:
1. перелік які підлягають обов'язковому страхуванню об'єктів;
2. обсяг страхової відповідальності;
3. рівень і норми страхового забезпечення;
4. порядок встановлення тарифних ставок або середні розміри цих ставок з наданням права на їх диференціації на місцях;
5. періодичність сплати страхових платежів;
6. основні права і обов'язки страховика і страхувальників.
Закон, як правило, покладає проведення обов'язкового страхування на державні страхові органи.
Крім цього, страхові органи щорічно проводять по всій країні реєстрацію застрахованих об'єктів, нарахування страхових платежів і їх стягування у встановлені терміни.
Автоматично поширюється обов'язкове страхування на об'єкти, вказані в законі. Страхувальник не повинен заявляти в страховий орган про появу в господарстві підмета страхуванню об'єкту. Дане майно автоматично включається в сферу страхування. При черговій реєстрації воно буде уточнено, а страхувальникові пред'явлені до сплати страхові внески.
Дія обов'язкового страхування незалежно від внесення страхових платежів. У випадках, коли страхувальник не сплатив страхові внески, вони стягуються в судовому порядку. У разі загибелі або пошкодження застрахованого майна, не оплаченого страховими внесками, страхове відшкодування підлягає виплаті з утриманням заборгованості по страхових платежах. На невнесені в строк страхові платежі нараховуються пені.
Обов'язкове страхування безстроково і діє протягом всього періоду, поки страхувальник користується застрахованим майном. Тільки безхазяйне і старе майно не підлягає страхуванню. При переході майна до іншого страхувальника страхування не припиняється. Воно втрачає силу тільки при загибелі застрахованого майна.
З метою спрощення страхової оцінки і порядку виплати страхового відшкодування встановлюються норми страхового забезпечення у відсотках від страхової оцінки або в рублях на один об'єкт.
Зауважимо також, що іноді державне обов'язкове страхування запроваджується з фіскальною метою, як особливий джерело доходів державного бюджету.
Найважливіша галузь страхового бізнесу в країнах з ринковою економікою - страхування відповідальності. Економічна основа даної галузі страхування в умовах жорстких законів ринкової економіки пов'язана з постійною грошовою відповідальністю громадян або юридичних осіб за ці дії. Багато видів, необхідні для нормального функціонування суспільства, діяльності таять в собі одночасно загрозу безпеці та здоров'ю громадян, можливість нанесення шкоди третім особам. У відповідність із загальноприйнятою світовою практикою винна сторона зобов'язана при цьому повністю компенсувати збиток, заподіяний третій стороні, навіть в тому випадку, якщо збиток носив незначний, випадковий характер. У цій ситуації договір страхування відповідальності, укладений страхувальником зі страховою організацією, з одного боку, захищає страхувальника від фінансових втрат, які він може понести у результаті пред'явлення до нього за рішенням позовів про погашення збитку, заподіяного третій стороні. З іншого боку, система страхування відповідальності захищає майнові інтереси і третіх осіб, оскільки у винною у завданні збитків боку може просто не виявитися досить коштів, щоб оплатити збитки. Саме тому в багатьох країнах ряд видів діяльності, що таять в собі постійну загрозу для суспільства, підлягають обов'язковому страхуванню. При цьому страхувальник повністю вільний у виборі страхової організації. Головне, що повинно бути в наявності, - це страховий поліс. В іншому випадку настає кримінальна відповідальність.
Таким обов'язковим видом страхування відповідальності є страхування відповідальності підприємців перед працюють за наймом. Роботодавець відповідає за надання робітникам і службовцям безпечних умов праці. Страхування в даному випадку виступає в якості одного з найважливіших елементів соціального захисту людини.
У ряді країн обов'язковому страхуванню підлягають також деякі екологічні ризики. Наприклад, запроваджено відповідальність судновласників за забруднення моря нафтою. Крім того, ряд видів діяльності вимагає для здійснення спеціальних державних ліцензій, які не видаються без пред'явлення відповідного страхового поліса. До таких видів діяльності належать авіаперевезення. Авіакомпанія несе перед пасажирами відповідальність, яка повинна бути застрахована.
Існує і страхування професійної відповідальності - даний вид страхування діє, як правило, стосовно таких професій - лікар, бухгалтер, адвокат, інженер, архітектор. Метою даного виду страхування є покриття відповідальності за завдання майнового збитку в результаті помилкових дій представників вищезгаданих професій.
Не менш важливим є страхування відповідальності за якість продукції - страхування відповідальності виробників продукції перед її споживачами у разі, якщо в результаті споживання продукції з-за її поганої якості споживачеві завдано майнової шкоди.
Глава.2. Оцінка ефективності фінансово-господарської діяльності організації.
2.1. Проблеми та методи оцінки фінансового стану підприємства

Сьогодні основна методологічна база для оцінки фінансового стану підприємств - аналіз балансових коефіцієнтів. Даний підхід надійний, він застосовувався ще при плановій економіці і навіть виступав в якості методологічної основи для таких практичних моделей, як оцінка кредитоспроможності.
Секрет його популярності криється не тільки в простоті, але і в можливості як поточного, так і перспективного порівняльного аналізу. Але саме в цьому одночасно ховається і його слабкість. Таблиці галузевих коефіцієнтів, що публікуються на Заході в допомогу теоретикам і практикам, являють собою своєрідну систему координат, побудовану на багаторічних даних про досить сталий економічний розвиток. Іншими словами, те ж значення коефіцієнта абсолютної ліквідності порядку 0.2 - 0.25, пропоноване нашими фахівцями в якості орієнтира, відображає пропорцію, що складалася протягом десятиліть більш-менш стабільного господарювання, а не деяку теоретично обгрунтовану величину.
Однак, вважаючи цими ж методами, ми отримаємо коефіцієнт ліквідності порядку 0,0005 або швидкості обороту запасів у 700 днів.
Причини, що призвели до спотворення балансових пропорцій звітності підприємств, досить ясні. Це і інституційні перетворення, і різкі коливання економічної кон'юнктури, і непослідовну поведінку самих підприємств. Аналіз ускладнюється і досить суперечливим спадщиною планової економіки, коли спотворення вартісних параметрів не могло не позначатися на загальному фінансовому стані підприємств.
Тобто запропонований послідовний підхід до визначення вартості підприємств, не дає повної об'єктивності оцінки.
Чи існують способи оцінити стан підприємства в настільки заплутаних суперечливих умовах? Один з них - аудиторська перевірка. Але, як показує практика, аудит промислового підприємства нехай середнього масштабу - це не перевірка комерційного магазину і навіть не банку. У принципі повноцінний аудит промислових підприємств - завдання, яке багатьом вітчизняним аудиторським фірмам не під силу. Хоча користь навіть від поверхневих перевірок буде чимала.
Другий спосіб - визначення вартості капіталу підприємства та його ринкової ціни на основі не балансових показників, а орієнтовних ринкових оцінок активів. При цьому виникає маса проблем, вирішення яких приводить до дуже суперечливих результатів. Вельми показовим є застосування зарубіжних методик ріелторськими фірмами при оцінці об'єктів нерухомості. Одержані дані іноді значно відрізняються. Ще складніше оцінити ліквідність обладнання й запасів. Наявні на сьогодні ринкові оцінки також можуть нести перекручену інформацію. Між тим пооб'єктна оцінка активів передбачає існування саме розвинених ринків з усталеними ціновими пропорціями і елементами витрат, які включають в більшій чи меншій мірі навіть трансакційні витрати.
Третій метод визначення ціни підприємства - оцінка його прибутковості, тому що ціна будь-якого активу являє собою дисконтовану величину майбутніх доходів. У випадку з підприємством його ціна виступає як якоїсь постійної величини, при цьому чистий дохід дисконтується за вартістю капіталу підприємства. Вартість капіталу традиційно розраховується як середньозважена за вартістю власного і позикового капіталу, де базою розрахунків є відсоток і прибутковість акцій. І якщо вартість позикового капіталу може прийматися за ринковою ставкою, то прибутковість власного капіталу практично ніде не вказується. Правда, варто врахувати і те, що частка позикового капіталу за останні роки помітно зросла.
У цій ситуації можна припустити, що підприємство повністю розподіляє чистий дохід. У такому випадку прибутковість акцій стає рівної прибутковості самого підприємства, і вартість капіталу приймається близькою до рентабельності. Але оскільки рентабельність сама визначається через дохід, то виникає своєрідне замкнене коло.
Можливе рішення проблеми - інтегрування до значення вартості капіталу фактора інфляції. Методологічно це буде вірним кроком, оскільки вартість капіталу є ставка дисконту, яка і повинна включати в себе чинник інфляції, у той час як рентабельність є одномоментний показник. Тоді чистий дохід повинен бути розділений на твір фактора рентабельності і фактора інфляції, що і дає нам ринкову ціну фірми на даний момент.
Виникає ще одна проблема: вибір фактора інфляції. При цьому інфляцію бажано враховувати в параметрах, близьких до руху оптових цін.
Після коректування на вартість позикових коштів, у тому числі і короткострокових, якщо їх абсолютні значення порівнянні з величиною власного капіталу, ми отримуємо ціну підприємства, найбільш близьку до ринкової. Як показують попередні розрахунки, в промисловості вона може відрізнятися від балансової вартості у декілька разів. У більшості випадків при аналізі стану підприємств важкої промисловості розрахункова ринкова ціна коливається в межах 10 - 40% балансової вартості активів.
Саме отримана величина і повинна бути відправною точкою для аналізу фінансового стану підприємства. Вона відповідає відразу декільком цілям.
По-перше, розрахункова ринкова ціна служить базою для визначення ціни власного акціонерного капіталу. Задаючи різні значення частки дивідендів, ми отримуємо основу для розрахунку ціни акцій. Відхилення поточних котирувань від розрахункових дають можливість оцінити розподіл інформації на ринку капіталів.
По-друге, розрахункова ринкова ціна дозволяє нам реконструювати баланс підприємства. Активи можуть бути диверсифіковані за ступенем ліквідності. Якщо прийняти грошові кошти зі ступенем, що дорівнює одиниці, а інші оборотні активи взяти з меншими коефіцієнтами відповідно до швидкості їх обороту, то основні фонди будуть оцінені за залишковим принципом. За приблизно такою ж схемою реконструюється і пасив. У результаті ми отримуємо оновлений баланс, який може служити тепер базою для розрахунків всіляких коефіцієнтів.
Окрема розмова про такі активи підприємства, які сьогодні можна віднести до нематеріальних. Перш за все, це його інвестиційний портфель, вартість якого може внести суттєві коригування як у поелементну оцінку (у формі поправки на резерви основних фондів), так і в ринкову ціну підприємства.
У цілому фінансовий стан підприємства - сукупність показників, що оцінюють ступінь задоволення потреб підприємства в фінансових ресурсах, необхідних для його нормального функціонування, що відображають забезпеченість або незабезпеченість підприємства грошовими коштами для здійснення нормальної господарської деятельності.долженностей і т. д. )________________________________________________________________________________________________

2.1.Содержаніе фінансового аналізу.

Фінансовий аналіз є частиною загального, повного аналізу господарської діяльності, який складається з двох тісно взаємозалежних розділів: фінансового аналізу і виробничого управлінського аналізу.
Поділ аналізу на фінансовий і управлінський обумовлено сформованим на практиці поділом системи бухгалтерського обліку в масштабі підприємства на фінансовий облік і управлінський облік. Такий поділ аналізу трохи умовно, тому що внутрішній аналіз може розглядатися як продовження зовнішнього аналізу і навпаки.
Для управлінського аналізу характерна орієнтація результатів на своє керівництво; використання всіх джерел інформації для аналізу; відсутність регламентації аналізу з боку; комплексність аналізу, вивчення всіх сторін діяльності підприємства; інтеграція обліку, аналізу, планування і прийняття рішення; максимальна закритість результатів аналізу з метою збереження комерційної таємниці.
Фінансовий аналіз, що грунтується на даних тільки бухгалтерської звітності, набуває характеру зовнішнього аналізу, тобто аналізу, проведеного за межами підприємства його зацікавленими контрагентами, власниками або державними органами. Цей аналіз на основі тільки звітних даних, які містять лише дуже обмежену частину інформації про діяльність підприємства, не дозволяє розкрити всіх секретів успіху фірми.
Особливостями зовнішнього фінансового аналізу є:
- Множинність суб'єктів аналізу, користувачів інформації про діяльність підприємства;
- Різноманітність цілей і інтересів суб'єктів аналізу;
- Наявність типових методик аналізу, стандартів обліку та звітності;
- Орієнтація аналізу тільки на публічну, зовнішню звітність підприємства;
- Обмеженість задач аналізу як наслідок попереднього фактора;
- Максимальна відкритість результатів аналізу для користувачів інформації про діяльність підприємства.
Основний зміст зовнішнього фінансового аналізу, здійснюваного партнерами підприємства за даними публічної фінансової звітності, становить аналіз деяких показників (абсолютних показників прибутку; відносних показників рентабельності, фінансового стану, ринкової стійкості, ліквідності балансу, платоспроможності підприємства, ефективність використання позикового капіталу).
Проводиться економічна діагностика фінансового стану підприємства і рейтингова оцінка емітентів.
Існує різноманітна економічна інформація про діяльність підприємств і безліч способів аналізу цієї діяльності. Фінансовий аналіз за даними фінансової звітності називають класичним способом аналізу. Внутрішньогосподарський фінансовий аналіз використовує як джерело інформації й інші дані системного бухгалтерського обліку, дані про технічну підготовку виробництва, нормативну і планову інформацію та ін
Основний зміст внутрішньогосподарського фінансового аналізу може бути доповнено й іншими аспектами, що мають значення для оптимізації управління, наприклад такими, як аналіз ефективності авансування капіталу, аналіз взаємозв'язку витрат, обороту і прибутку. У системі внутрішньогосподарського управлінського аналізу є можливість поглиблення фінансового аналізу за рахунок залучення даних управлінського виробничого обліку, іншими словами, є можливість проведення комплексного економічного аналізу і оцінки ефективності господарської діяльності. Питання фінансового і виробничого аналізу взаємопов'язані при обгрунтуванні бізнес-планів, при контролі за їх реалізацією, в системі маркетингу, тобто в системі управління виробництвом і реалізацією продукції, робіт і послуг, орієнтованої на ринок.
2.2.1.Задачі аналізу і дані, використовувані при аналізі.
Фінансовий стан підприємства необхідно аналізувати з позицій і короткострокової, і довгострокової перспектив, тому що критерії його оцінки можуть бути різні.
Стан фінансів підприємства характеризується розміщенням його засобів і джерел їх формування, аналіз фінансового стану проводиться з метою встановити, наскільки ефективно використовуються фінансові ресурси, що знаходяться в розпорядженні підприємства. Фінансову ефективність роботи підприємства відбивають: забезпеченість власними оборотними коштами і їхня схоронність, стан нормованих запасів товарно-матеріальних цінностей, стан і динаміка дебіторської і кредиторської заборгованості, оборотність оборотних коштів, матеріальне забезпечення банківських кредитів, платоспроможність.
Стійке фінансове становище підприємства, насамперед, залежить від поліпшення таких якісних показників, як продуктивність праці, рентабельність виробництва, фондовіддача, а також виконання плану по прибутку. Раціональному розміщенню засобів підприємства сприяє правильна організація матеріально-технічного забезпечення виробництва, оперативна діяльність по прискоренню грошового обігу. Тому, аналіз фінансового стану проводиться на завершальній стадії аналізу фінансово-господарської діяльності. У той же час фінансові утруднення підприємства, відсутність коштів для своєчасних розрахунків можуть уплинути на стабільність постачань, порушити ритм матеріально-технічного постачання. У зв'язку з цим аналіз фінансового стану підприємства і аналіз інших сторін його діяльності повинні взаємно доповнювати один одного.
Завданнями аналізу є загальна оцінка фінансового аналізу, перевірка витрачання коштів за цільовим призначенням, виявлення причин фінансових утруднень, можливостей поліпшення використання фінансових ресурсів, прискорення обороту засобів і зміцнення фінансового становища.
У зв'язку з різним функціональним призначенням і особливостями використання в плануванні та обліку кошти підприємства поділяються на основні та оборотні.
До основних належать засоби вартістю не менше 500 т.р. за одиницю незалежно від терміну служби, а так само з терміном служби не менше одного року, незалежно від їх вартості. Основні засоби функціонують протягом ряду років, не змінюючи форми. Їх вартість відноситься на витрати виробництва протягом всього терміну їх експлуатації. До оборотних належать кошти підприємства, що забезпечують створення виробничих запасів і авансування витрат у процесі виробництва і реалізації продукції. Поряд із запасами сировини і матеріалів вони включають незавершене будівництво, готову продукцію до її реалізації, грошові кошти і дебіторську заборгованість.
Головним чинником, що визначає фінансовий стан підприємства, є стан його оборотних коштів. Оборотними засобами називаються грошові ресурси, необхідні для створення виробничих запасів, авансування витрат для забезпечення безперервності процесу виробництва і реалізації продукції. За методами планування вони діляться на нормовані і ненормовані.
Нормовані - це оборотні кошти, за якими встановлюється норматив мінімальних запасів, необхідних для виробництва і реалізації продукції. Ненормованими називають оборотні кошти, якими нормативи не встановлюються (грошові кошти, розрахунки з покупцями за відвантажену продукцію, різні розрахунки з організаціями та особами, недостачі і т.п.).
Оборотні кошти, які обслуговують виробництво, включаючи матеріали, паливо, малоцінні предмети, тару, запасні частини називаються засобами в сфері виробництва. У них зосереджена основна частина оборотних коштів підприємства.
Оборотні кошти у сфері обігу призначені для безперебійного процесу реалізації продукції, своєчасного здійснення розрахунків і складаються з готової продукції, товарів відвантажених, грошових коштів і коштів у розрахунках.
Джерела формування оборотних коштів поділяються на власні і позикові. Власні і прирівняні до них засоби виділяються на покриття запасів і витрат майбутніх періодів у мінімальних розмірах і постійно знаходяться в розпорядженні підприємства. Позикові оборотні кошти використовуються для покриття сезонних витрат і запасів і тимчасових потреб у засобах, пов'язаних, наприклад, з перевиконанням виробничих завдань.
Основне джерело даних для аналізу фінансової діяльності підприємства - звітний бухгалтерський баланс, додатки до балансу. Рух статутного фонду та інші звітні форми, які деталізують зміст його окремих статей і дозволяють досліджувати чинники, що вплинули на фінансові показники. Крім того, залучені дані фінансового плану, показують терміни утворення дебіторської і кредиторської заборгованості і д.р.
Бухгалтерський баланс характеризує склад, розміщення і призначення засобів підприємства на певну дату. Баланс має форму таблиці, складається з двох частин - активу і пасиву. В активі показують склад, розміщення і використання коштів, згрупованих у залежності від їх функціональної ролі в господарстві.
Угруповання економічно однорідних статей балансу ув'язана з джерелами їх утворення. Аналіз балансу полягає в розкритті внутрішнього зв'язку і взаємозалежності окремих розділів активу і пасиву балансу.
Розділ I активу "Основні засоби (фонди) і необоротні активи" відображає основні і абстрактні кошти підприємства. В активі балансу основні засоби (фонди) відображаються за первісною вартістю з одночасним відображенням їх зносу в пасиві балансу. До абстрактним відносяться засоби, вилучені з господарського обороту підприємства (платежі з прибутку до бюджету, сплата банку відсотків за кредит, перерахування коштів вищестоящої організації), відрахування до фондів. У цьому ж розділі відображаються збитки.
Розділ II активу "Нормовані оборотні кошти" відображає не тільки фактичні залишки, а й встановлені нормативи по всій групі засобів. Тому даний розділ балансу містить чотири графи показників: нормативи та фактичні залишки на початок і кінець звітного періоду.
Розділ I пасиву "Джерела власних і прирівняних до них коштів" включає статутний фонд, знос основних засобів, безповоротне фінансування і прибуток.
У заключному балансі безповоротне фінансування приєднується до статутного фонду.
До джерел, прирівняним до власних, належать стійкі пасиви - залучені підприємством засоби, що мають постійний (стійкий) характер. Тут же відображаються кошти, вилучені у підприємства у зв'язку з кредитуванням за оборотом.
Розділ I пасиву є джерелом покриття I і II розділів активу. При цьому розділ I активу покривається розділом I пасиву повністю, а розділ II активу розділом I пасиву тільки в розмірі встановленого нормативу.
У розділі II пасиву "Кредити банку під нормовані оборотні кошти" відображається заборгованість банку по позиках. Цей розділ є джерелом покриття розділу II активу в частині запасів товарно-матеріальних цінностей. За загальним підсумком цього розділу показується регулююча стаття II-1 "Знос малоцінних і швидкозношуваних предметів", які в активі відображаються за первісною вартістю. Тут же відбивається стаття II-2 "Резерв на покриття майбутніх витрат або втрат".
У розділі III активу показані як ненормовані оборотні кошти, так і інші вкладення, пов'язані з основною діяльністю, а в розділі III пасиву - їх джерела.
Розділ III активу "Грошові кошти, розрахунки та інші активи" відображає ненормовані засоби: касу, розрахунковий рахунок та інші рахунки в банку, інші грошові кошти, товари відвантажені, дебіторську заборгованість. Грошові кошти показуються в сумі дійсного наявності, інші статті - у розмірі фактичної заборгованості на день складання балансу. У цьому ж розділі показують витрати, не перекриті засобами спеціальних фондів і цільового фінансування, зайво внесена в банк амортизація, недостачі товарно-матеріальних цінностей понад норми природного прибутку. В окремий підрозділ по активу і пасиву виділені кошти на капітальний ремонт і всі витрати, включаючи аванси постачальникам і підрядникам.
Загалом, мети аналізу досягаються в результаті вирішення певного взаємозалежного набору аналітичних завдань. Аналітична задача являє собою конкретизацію цілей аналізу з обліком організаційних, інформаційних, технічних і методичних можливостей проведення аналізу. Основним фактором у кінцевому рахунку є обсяг і якість вихідної інформації. При цьому треба мати на увазі, що періодична бухгалтерська або фінансова звітність підприємства - це в принципі "сира інформація", підготовлена ​​в ході виконання на підприємстві облікових процедур.
Щоб приймати рішення по управлінню в області виробництва, збуту, фінансів, інвестицій і нововведень керівництву потрібна постійна ділова поінформованість з відповідних питань, яка є результатом відбору, обробки, оцінки і концентрації вихідної сирої інформації, необхідно аналітичне прочитання вихідних даних виходячи з цілей аналізу та управління .
Висновок
Під фінансами розуміють систему освіти, розподілу і використання грошових ресурсів у процесі суспільного виробництва.
Фінанси займають особливе місце в економічних відносинах, вони завжди виступають у грошовій формі, мають розподільний характер і відбивають формування і використання різних видів доходів і нагромаджень суб'єктів господарської діяльності сфери матеріального виробництва, держави й учасників невиробничої сфери.
Фінансові відносини пронизують всю господарську діяльність і існують об'єктивно, але мають конкретні форми прояву, що відповідають характеру виробничих відносин у суспільстві. У сучасних умовах форми фінансових відносин перетерплюють серйозні зміни. Становлення ринку та підприємництва в Росії припускає не тільки роздержавлення економіки, приватизацію підприємств, їх демонополізацію для створення вільного економічного сектора, розвиток конкуренції, лібералізацію цін і зовнішньоекономічних зв'язків підприємств, але і фінансове оздоровлення народного господарства, створення адекватної системи фінансових відносин.
Фінанси підприємств, будучи частиною загальної системи фінансових відносин, відбивають процес утворення, розподілу і використання прибутків на підприємствах різних галузей народного господарства і тісно пов'язані з підприємництвом, оскільки підприємство є формою підприємницької діяльності.
Список використаної літератури
1. Архипов А.П., Ефективність страхової діяльності, - М.: Фінанси, 1999 р.
2. Большаков С.В., Проблеми зміцнення фінансів підприємства, - М.: Фінанси,
1999
3. Злобіна О.О., Фінанси, - М.: МГУП, 2001 р.
4. Шуляк. П.М., Фінанси підприємств, - М.: Видавничо-торгова корпорація «Дашков і К», 2003 р.


[1] Для відкриття валютних рахунків підприємствам банк повинен мати відповідну ліцензію.
[2] Від французького «police».
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Курсова
123.8кб. | скачати


Схожі роботи:
Інвестиційна політика організацій і її фінансові результати
Фінансові відносини
Міжбюджетні фінансові відносини
Фінансові відносини на підприємствах
Міжнародні валютно фінансові відносини
Фінансові ресурси кредитних організацій джерела види і напрями використання
Міжнародні валютно-кредитні та фінансові відносини
Валютно-фінансові відносини російських і зарубіжних партнерів
Валютно фінансові відносини російських і зарубіжних партнерів
© Усі права захищені
написати до нас