ЗМІСТ
1. ПОНЯТТЯ І ВИДИ ФІНАНСОВО-ПРАВОВИХ НОРМ .................... 3
2. БЮДЖЕТНЕ ПРИСТРІЙ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ ........ 6
3. СИСТЕМА ДЕРЖАВНИХ І МУНІЦИПАЛЬНИХ ДОХОДІВ 13
Список використаної літератури ............................................ 18
1. ПОНЯТТЯ І ВИДИ ФІНАНСОВО-ПРАВОВИХ НОРМ
Фінансово-правова норма - це встановлене й охоронюване державою правило поведінки учасників фінансових відносин, що полягає в наділенні їх визначеними законом юридичними правами та обов'язками.
За способом впливу на учасників фінансових відносин фінансово-правові норми класифікуються на такі види:
а) зобов'язують;
б) уповноважують;
в) заборонні.
Зобов'язуючі фінансово-правові норми встановлюють, що учасники фінансових відносин повинні здійснювати певні дії. Так, Уряд зобов'язаний щорічно доводити до всіх учасників бюджетного процесу особливості складання доходної та видаткової частин бюджету. Парламент зобов'язаний розглянути і затвердити поданий Урядом проект республіканського бюджету. Юридичні та фізичні особи зобов'язані купувати іноземну валюту тільки в установах банків. Підприємства-експортери повинні в установлений законом термін перевести валютну виручку з транзитних рахунків в іноземних банках на валютні рахунки в уповноважених банках Республіки Білорусь. Тут знаходить відображення одна з сторін основного методу, що використовується у фінансовому праві.
Уповноважують фінансово-правові норми встановлюють компетенцію учасників фінансових відносин. Рівень компетенції різних державних органів у фінансовій діяльності різний. Законодавство визначає верхній і нижній межі компетенції, в рамках яких вони можуть приймати самостійні рішення в галузі фінансів. Це може бути, наприклад, обмеження суми, що видається одному отримувачу бюджетної позички. Комерційні банки, що отримали ліцензію на здійснення валютних операцій, уповноважені здійснювати контроль за валютними операціями своїх клієнтів, тобто стають агентами валютного контролю.
Співвідношення зобов'язуючих і уповноважують фінансово-правових норм у загальній сукупності норм фінансового права залежить від загального підходу держави до управління економікою. При командно-адміністративній системі переважними були зобов'язуючі норми. Розвиток ринкових відносин має супроводжуватися більш широкою сферою застосування уповноважують фінансово-правових норм.
І, нарешті, що забороняють фінансово-правові норми містять заборону на вчинення певних дій. Заборонні норми в основному поширюються на підприємства і певні особи у зв'язку з їх участю в податкових, валютних, грошових відносинах, але вони можуть використовуватися при регулюванні відносин між окремими органами державної влади. Так, забороняється втручання вищестоящих органів та організацій в бюджетний процес на місцях. Підприємствам забороняється мати в своїх касах готівку понад встановлені ліміти. Підприємствам торгівлі та приватним підприємцям забороняється здійснювати роздрібну торгівлю без застосування касових апаратів. Заборонні норми, як правило, встановлюють і міри відповідальності за їх порушення. Банкам забороняється, зокрема, затримувати виконання доручень на перерахування податків до бюджету. На керівника кредитної установи, що порушив цю заборону, постановою податкового органу може бути накладено штраф у встановленому розмірі.
За змістом фінансово-правові норми поділяються на такі види:
а) матеріальні;
б) процесуальні.
Матеріальні норми закріплюють види доходів, що зараховуються до бюджетів різних рівнів, напрямки витрат по республіканському та місцевим бюджетам. Сюди ж належать і податки, які підприємства і населення повинні сплачувати до бюджету чи позабюджетні фонди. До матеріальних належать і норми, що встановлюють права Республіки Білорусь, органів місцевого самоврядування за їх участі у фінансовій діяльності держави.
Процесуальні фінансово-правові норми встановлюють порядок, процедуру здійснення певного напряму фінансової діяльності органів державної влади і державного управління. Недостатня розробленість фінансового права як науки і галузі права поки не дозволяє чітко розмежувати матеріальні і процесуальні норми. У той же час процесуальні норми, хоча й похідні від матеріальних норм, відіграють важливу роль у фінансовій діяльності. Поки на відміну від інших галузей права фінансове право інтегрує в загальній сукупності матеріальні і процесуальні норми. У цьому відношенні виділяються такі фінансово-правові інститути, як бюджетне право та податкове право, в яких норми, що встановлюють права і обов'язки, чітко відмежовані від норм, що регулюють бюджетний процес, порядок здійснення процесуальних дій щодо справляння податків.
2. БЮДЖЕТНЕ ПРИСТРІЙ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ
У Бюджетному кодексі (Федеральний закон від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ) дано таке визначення бюджету: це форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій органів держави та місцевого самоврядування.
Бюджетний устрій - це структура і принципи побудови бюджетної системи.
Бюджетна система РФ - сукупність бюджетів усіх рівнів та державних позабюджетних фондів, заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права. Вона складається з бюджетів трьох рівнів:
- I рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
- II рівень - бюджети суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
- III рівень - місцеві бюджети.
Крім перерахованих вище видів бюджетів існує ще консолідований бюджет, який являє собою зведення бюджетів всіх рівнів на відповідній території. Наприклад, консолідований бюджет РФ включає в себе федеральний бюджет плюс бюджети суб'єктів Російської Федерації.
Бюджетна система РФ побудована на основі наступних принципів:
1. Принцип єдності бюджетної системи, який забезпечується єдністю бюджетного законодавства, грошової системи, бюджетної класифікації, форм бюджетних документів та бюджетної звітності, бюджетної політики тощо
2. Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи РФ.
3. Самостійність бюджетів всіх рівнів, що виражається в наявності у кожного бюджету своїх джерел доходів, у праві кожного бюджету самостійно витрачати їх на свій розсуд і визначати джерела фінансування дефіциту бюджету; в утвердженні кожного бюджету відповідними представницькими органами; у виконанні кожного бюджету відповідними виконавчими органами влади; в неприпустимість компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів потреби в доходах і додаткові витрати.
4. Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг видатків повинен дорівнювати обсягу доходів плюс джерела фінансування дефіциту бюджету (розмір дефіциту бюджетів всіх рівнів обмежений Бюджетним кодексом). При цьому бюджети всіх рівнів повинні бути затверджені без профіциту бюджету. Профіцит - це перевищення доходів бюджету над витратами.
5. Принцип ефективного та економного використання бюджетних коштів.
6. Принцип достовірності бюджету означає надійність показників бюджетів, їх адекватність існуючим економічним становищем. Порушення цього принципу веде до серйозних фінансових наслідків. Прикладом може служити бюджетна криза 1997р. і секвестр бюджету (пропорційне зниження державних витрат за всіма статтями бюджету, крім захищених).
7. Принцип повноти відображення доходів і витрат бюджетів означає необхідність їх відображення в бюджетах у повному обсязі і в обов'язковому порядку.
8. Принцип гласності, тобто необхідність публікації законів про бюджети та звітів про їх виконання у відкритій пресі.
9. Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються на адресу конкретних одержувачів з позначенням мети їх використання.
Основним методологічним документом, на основі якого складаються і виконуються бюджети, є бюджетна класифікація.
Бюджетна класифікація - це угруповання доходів і видатків бюджетів всіх рівнів, а також джерел покриття дефіциту цих бюджетів з присвоєнням об'єктам класифікації группіровочних кодів. Така класифікація є єдиною для бюджетів всіх рівнів і затверджується федеральним законом. Вона має важливе значення, оскільки використовується:
- Для складання, затвердження та виконання бюджету;
- Контролю за виділенням та використанням бюджетних коштів;
- Забезпечення порівнянності показників бюджетів усіх рівнів;
- Складання консолідованих бюджетів всіх рівнів.
Міністерство фінансів РФ затвердило "Вказівки про порядок застосування бюджетної класифікації РФ" своїм наказом від 25 травня 1999 р. № 38н. За нової бюджетної класифікації держбюджет складається з чотирьох блоків: "доходи", "витрати", "фінансування бюджету" і "державний борг".
Доходи бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства РФ у розпорядження органів державної влади РФ, суб'єктів РФ і місцевого самоврядування. Доходи поділяються на групи, підгрупи, статті і підстатті (чотири рівні). Вони поділяються на чотири групи: податкові, неподаткові, безоплатні надходження і доходи цільових бюджетних фондів.
Видатки бюджету - це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій державного і місцевого самоврядування. Розрізняють три структури видатків бюджету: функціональну, економічну і відомчу.
Функціональна класифікація - групування витрат бюджетів всіх рівнів, що відображає спрямування бюджетних коштів на виконання основних функцій держави. Угруповання має чотирьохрівневий структуру: розділи і підрозділи, цільові статті і види витрат.
Відомча класифікація - це групування витрат, що відображає розподіл бюджетних коштів по головних розпорядниках коштів федерального бюджету. Головний розпорядник коштів - керівник органу державної влади РФ, що має право розподіляти кошти федерального бюджету по підвідомчих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів.
Джерела фінансування діляться на внутрішні і зовнішні.
Класифікація джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів РФ - це угруповання позикових коштів, залучених Урядом РФ, органами виконавчої влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування для фінансування дефіцитів відповідних бюджетів.
Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету - це угруповання позикових коштів, залучених Урядом РФ для фінансування дефіциту федерального бюджету.
Державні борги діляться на внутрішні і зовнішні.
Класифікація державних внутрішніх боргів РФ і суб'єктів РФ - це угруповання боргових зобов'язань Уряду РФ і органів виконавчої влади суб'єктів РФ. Класифікація державних внутрішніх боргів включає в себе 27 видів внутрішніх запозичень.
Класифікація видів державного зовнішнього боргу РФ - це угруповання державних зовнішніх боргових зобов'язань, здійснюваних Урядом РФ відповідно до законодавства РФ.
Державні позабюджетні фонди
Державним позабюджетним фондом називають форму освіти і витрачання грошових коштів, утворених поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації. У російській практиці державні позабюджетні фонди створені для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у випадку безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу. У РФ державними позабюджетними фондами є:
1. Пенсійний фонд РФ;
2. Фонд соціального страхування РФ;
3. Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.
Пенсійний фонд РФ
Основне завдання даного фонду - акумуляція страхових внесків та витрачання коштів фонду на цілі обов'язкового пенсійного законодавства.
Пенсійний фонд разом зі своїми територіальними органами становлять єдину централізовану систему органів управління коштами обов'язкового пенсійного страхування.
Відповідно до Федерального закону "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" № 167-ФЗ від 15.12.2001 бюджет Пенсійного фонду формується за рахунок:
- Страхових внесків;
- Коштів федерального бюджету;
- Сум пені та інших фінансових санкцій;
- Доходів від розміщення (інвестування) тимчасово вільних коштів обов'язкового пенсійного страхування;
- Добровільних внесків фізичних осіб і організацій, що сплачуються ними не як страхувальників або застрахованих осіб;
- Інших джерел, не заборонених законодавством Російської Федерації.
Фонд соціального страхування
Фонд соціального страхування діє як самостійне державне некомерційне фінансово-кредитна установа. Управління Фондом покладено на Правління фонду та його голови. Голова та його заступники призначаються Урядом РФ.
Серед основних завдань фонду:
- Забезпечення гарантованих державою допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, при народженні дитини, на поховання, на санаторно-курортне оздоровлення працівників та членів їх сімей та ін мети державного соціального страхування;
- Участь у розробці та реалізації державних програм з охорони здоров'я працівників, заходів щодо вдосконалення соціального страхування.
Основну частину доходів фонду з 2001 року становлять надходження від єдиного соціального податку і внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Фонд обов'язкового медичного страхування
Медичне страхування є однією з форм соціально захисту населення у випадку втрати здоров'я. Метою медичного страхування - гарантія громадянам при виникненні страхового випадку отримання медичної допомоги за рахунок накопичених державою коштів і фінансування профілактичних заходів.
Фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС) - джерело в якому акумулюються кошти для здійснення медичного обслуговування населення, передбаченого медичним страхуванням.
Основним доходним джерелом ФОМС в 2003 році був єдиний соціальний податок. Крім того, доходи бюджету ФОМС становлять надходження від єдиного податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування; єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та ін
Основну частину витрат ФОМС складають витрати на вирівнювання фінансових умов територіальних фондів обов'язкового медичного страхування, яким належить основна роль у фінансовому забезпеченні охорони здоров'я територій. У число основних функцій територіальних фондів входять акумулювання коштів на обов'язкове медичне страхування, облік страхових внесків та платежів, контроль за їх повним і своєчасним перерахуванням платникам, фінансування програм обов'язкового медичного страхування на території.
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування створюються за рішенням органів державної влади суб'єктів РФ для фінансування територіальних програм обов'язкового медичного страхування.
3. СИСТЕМА ДЕРЖАВНИХ І МУНІЦИПАЛЬНИХ ДОХОДІВ
Для здійснення своїх функцій державі потрібні відповідні фінансові ресурси, тому в його власність і розпорядження направляється частина національного доходу країни у вигляді різних грошових платежів та надходжень. У результаті держава має в своєму розпорядженні своїми доходами, тобто державними доходами. Вони знаходяться у власності Російської Федерації і її суб'єктів (республік, автономної області, автономних округів, країв, областей).
Розпоряджаються ними відповідні органи державної влади. Крім цього власними доходами розташовують міста і райони, і які входять до них адміністративно-територіальні утворення. Це муніципальні (місцеві) доходи, розпорядження і управління якими здійснюють органи місцевого самоврядування - місцеві Ради і місцева адміністрація.
У процесі формування своїх доходів держава залучає у своє розпорядження частину чистого доходу, створюваного в різних галузях суспільного виробництва, що діє на основі різних форм власності - державної, муніципальної, громадської, приватної.
Крім того, держава використовує для утворення своєї фінансової бази і частина особистих доходів громадян, отриманих ними від участі у виробництві, підприємницької діяльності, від вкладення коштів у цінні папери, від використання майна і т.д. У формуванні доходів держави беруть участь усі ланки фінансової системи.
За своєю структурою державні доходи становлять сукупність окремих видів грошових платежів та надходжень, об'єднаних у певну систему.
Отже, державні доходи - це частина національного доходу країни, звертаємося в процесі його розподілу і перерозподілу через різні види грошових надходжень у власність і розпорядження держави з метою створення фінансової бази для виконання його завдань щодо здійснення соціально-економічної політики, забезпечення оборони і безпеки країни, а також необхідної для функціонування державних органів.
Муніципальні (місцеві) доходи, також представляють частину національного доходу і служать створення фінансової основи місцевого самоврядування, використовуються для вирішення питань місцевого значення, виходячи з інтересів населення відповідної території.
Державні доходи зараховуються в різні державні грошові фонди - до бюджетів різних рівнів, позабюджетні цільові державні фонди. Муніципальні (місцеві) доходи надходять відповідно до місцевих грошові фонди - місцеві бюджети і позабюджетні фонди.
Відповідно до законодавства систему державних і місцевих доходів РФ можна оцінювати як єдину, що виражається в тому, що в законодавстві РФ визначаються всі види державних і місцевих доходів. Тому за наявності відповідних джерел в країні повсюдно використовуються одні і ті ж види грошових надходжень.
Федеральним законодавством передбачено і розподіл доходів по рівнях - федеральному, суб'єктів Федерації і місцевому. Воно ж визначає основи правового режиму доходів суб'єктів Федерації і місцевих адміністративно-територіальних одиниць. У зв'язку з цим правова основа утворення державних і місцевих доходів крім законодавства РФ включає і правові акти державних органів суб'єктів Федерації, а також органів місцевого самоврядування.
Джерела та види державних доходів, а також значення кожного з них залежить від економічної системи країни.
Основоположними для формування складу державних і місцевих доходів виступають норми Конституції РФ, що закріплюють як основу економічної системи різноманітність форм власності, забезпечення їм з боку держави рівного захисту, гарантії власності громадян, що створюється в результаті їх участі у суспільному виробництві, ведення власного господарства, отримання інших доходів на умовах, що не суперечать законодавству.
Представляючи єдину систему, державні та місцеві доходи класифікуються (розподіляються) за різними групами. В основу класифікації можуть бути покладені різні ознаки, що відображають найбільш суттєві риси державних і місцевих доходів.
Так, класифікація доходів держави з соціально-економічною ознакою дає найбільш повне уявлення про їх джерела, про зв'язок доходів з різними формами власності, про ефективність останніх у формуванні доходів держави. Відповідно до цього ознакою у системі доходів держави виділяються надходження:
а) від державного господарства, які утворюються головним чином у результаті виробничої діяльності державних підприємств, а також від використання майна та угідь держави (наприклад, лісів, інших природних ресурсів, від приватизації державної власності). Аналогічною є група доходів від муніципального (місцевого) господарства;
б) від підприємств і організацій недержавних форм власності (податки, збори, інші платежі);
в) від спільних підприємств, від іноземних підприємств і організацій, що діють на території Російської Федерації;
г) від особистих доходів громадян.
У залежності від юридичних особливостей і юридичної форми грошових надходжень серед доходів держави можна виділити податкові та неподаткові платежі і надходження. Податків властиві ознаки обов'язковості та індивідуальної безоплатності за формою. При всій численності податків більш різноманітними за формами і методами справляння є неподаткові платежі і надходження. Вони можуть бути обов'язковими і добровільними. Обов'язкові неподаткові платежі в основному стягуються у зв'язку з наданням послуг з боку держави, що мають юридичне значення, або права на заняття певною діяльністю (мита, збори), інші з них носять штрафний характер.
За методами акумуляції серед доходів держави виділяються обов'язкові та добровільні платежі. Основна частина доходів надходить у розпорядження держави та місцевих органів самоврядування в обов'язковому порядку: це податки, збори, мита і т.п., штрафи різного роду та фінансові санкції і т.д. На добровільних засадах у державні і місцеві доходи залучаються кошти організацій і громадян шляхом проведення лотерей, позик, випуску акцій, використання пожертв і т.д.
З урахуванням відносин власності можна говорити про доходи держави у власному розумінні слова і про фінансові ресурси, які використовуються ним тимчасово і підлягають поверненню. У першому випадку це різні види платежів, які на підставі законодавства звертаються в державну або муніципальну (місцеву) власність, тобто стають федеральною власністю, власністю суб'єктів Федерації або муніципальною власністю районів, міст і входять до них адміністративно-територіальних одиниць з відповідним правовим режимом. До них належать податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі, надходження від використання державних та місцевих майна та угідь, від приватизації. Серед них можуть бути і надходження добровільного характеру, наприклад від лотерей, пожертвування. Так, до джерел позабюджетного фонду зайнятості та ін крім встановлених обов'язкових платежів віднесено й добровільні внески громадян і юридичних осіб.
До фінансових ресурсів держави та адміністративно-територіальних одиниць, які не є їх доходами в прямому сенсі, відносяться кошти, отримані від розповсюдження облігацій державних і місцевих позик, кредити, видані Центральним банком Росії або іншими, банками для поповнення коштів бюджетів або позабюджетних державних і місцевих фондів .
При цьому в якості кредитних ресурсів широко використовуються тимчасово вільні кошти юридичних і фізичних осіб, що зберігаються на рахунках у банках, у тому числі вклади громадян в Ощадному банку РФ. Отримані таким шляхом кошти підлягають поверненню і тому не можуть вважатися доходами держави (адміністративно-територіальної одиниці) у власному сенсі слова. Тим не менше, їм належить важлива роль у знятті напруженості фінансового становища в державі при недостатності надходження державних доходів. Крім цього такі методи залучення ресурсів у розпорядження держави сприяють більш повному використанню грошової маси в країні і включення її в обслуговування потреб суспільства.
Якщо взяти до уваги порядок утворення та використання державних і муніципальних (місцевих) доходів, то їх можна розділити на такі дві групи, як централізовані і децентралізовані доходи.
Децентралізовані державні (і місцеві) доходи-це доходи державних (і місцевих) підприємств, організацій, які залишаються в їхньому безпосередньому розпорядженні і використовуються ними самостійно на виробничі та соціальні потреби. Головним чином це частина прибутку підприємств. Кошти підприємств, що належать до державної або муніципальної власності, закріплені за такими підприємствами і належать їм на праві господарського відання або оперативного управління, як і інше за
кріплене за ними майно. Підприємство після сплати податків самостійно розпоряджається своїм прибутком та іншими що знаходяться в його розпорядженні доходами.
До централізованим (в різних територіальних масштабах) доходів відносяться доходи, зосереджені в державних і місцевих бюджетах та позабюджетних фондах. Саме ці доходи Закон РФ про власності відносить до державної скарбниці РФ, державної скарбниці республіки у складі РФ, скарбниці автономної області, автономного округу, краю, області, відмежовує їх від засобів, закріплених за державними підприємствами. Згідно із законодавством доходи централізуються також у масштабах міст, районів і входять до них адміністративно-територіальних одиниць.
Дохідні джерела державних і місцевих бюджетів, як правило, не мають спеціального цільового призначення, що дозволяє направляти їх на найбільш важливі у відповідний період часу потреби суспільства для фінансування намічених програм. Однак деякі платежі можуть становити виняток. Так, суми по земельному податку відповідно до Закону про плату за землю, хоч і надходять до бюджету, однак повинні використовуватися тільки на потреби, пов'язані із землекористуванням.
ДЖЕРЕЛА І ЛІТЕРАТУРА
А. Нормативні акти
1. Податковий кодекс РФ, ч. 1 від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ., Зі змінами та доповненнями.
2. Податковий кодекс РФ, ч. 2 від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ., Зі змінами та доповненнями.
3. Бюджетний кодекс РФ, від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ., Зі змінами та доповненнями.
4. Закон про бюджет на 2009 р. і на плановий період 2010-2011 рр.. від 27 листопада 2008
5. Вказівки про порядок застосування бюджетної класифікації РФ "своїм наказом від 25 травня 1999 р. № 38н.
Б. Література
1. Годін А.М., Максимова Н.С., Подпоріна І.В., Бюджетна система Російської Федерації, Підручник, - К.: Видавничий дім "Дашков і К", 2003. - 208 с.
2. Поляк Г.К. Бюджетна система Росії Підручник 2-е видання - М.: Юніті, 2008. - 703 с.
3. Фінансове право: навч. посібник / відп. ред. І. В. Рукавишникова. 2007. - 512 c.
4. Крохіна Ю. А. Фінансове право Росії: Підручник для вузів. 2004. 704 c.
5. Мисляева І.М. Державні і муніципальні фінанси Підручник для вузів, - М.: Инфра-М 2008. - 340 с.
6. Лушин С.А. Державні і муніципальні фінанси Підручник, М.: Економіст, 2007. - 752 с.
7. Бюджетна система Росії: Підручник, (Російське юридичну освіту); - М.: Ексмо, 2006, - 752 с.
1. ПОНЯТТЯ І ВИДИ ФІНАНСОВО-ПРАВОВИХ НОРМ .................... 3
2. БЮДЖЕТНЕ ПРИСТРІЙ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ ........ 6
3. СИСТЕМА ДЕРЖАВНИХ І МУНІЦИПАЛЬНИХ ДОХОДІВ 13
Список використаної літератури ............................................ 18
1. ПОНЯТТЯ І ВИДИ ФІНАНСОВО-ПРАВОВИХ НОРМ
Фінансово-правова норма - це встановлене й охоронюване державою правило поведінки учасників фінансових відносин, що полягає в наділенні їх визначеними законом юридичними правами та обов'язками.
За способом впливу на учасників фінансових відносин фінансово-правові норми класифікуються на такі види:
а) зобов'язують;
б) уповноважують;
в) заборонні.
Зобов'язуючі фінансово-правові норми встановлюють, що учасники фінансових відносин повинні здійснювати певні дії. Так, Уряд зобов'язаний щорічно доводити до всіх учасників бюджетного процесу особливості складання доходної та видаткової частин бюджету. Парламент зобов'язаний розглянути і затвердити поданий Урядом проект республіканського бюджету. Юридичні та фізичні особи зобов'язані купувати іноземну валюту тільки в установах банків. Підприємства-експортери повинні в установлений законом термін перевести валютну виручку з транзитних рахунків в іноземних банках на валютні рахунки в уповноважених банках Республіки Білорусь. Тут знаходить відображення одна з сторін основного методу, що використовується у фінансовому праві.
Уповноважують фінансово-правові норми встановлюють компетенцію учасників фінансових відносин. Рівень компетенції різних державних органів у фінансовій діяльності різний. Законодавство визначає верхній і нижній межі компетенції, в рамках яких вони можуть приймати самостійні рішення в галузі фінансів. Це може бути, наприклад, обмеження суми, що видається одному отримувачу бюджетної позички. Комерційні банки, що отримали ліцензію на здійснення валютних операцій, уповноважені здійснювати контроль за валютними операціями своїх клієнтів, тобто стають агентами валютного контролю.
Співвідношення зобов'язуючих і уповноважують фінансово-правових норм у загальній сукупності норм фінансового права залежить від загального підходу держави до управління економікою. При командно-адміністративній системі переважними були зобов'язуючі норми. Розвиток ринкових відносин має супроводжуватися більш широкою сферою застосування уповноважують фінансово-правових норм.
І, нарешті, що забороняють фінансово-правові норми містять заборону на вчинення певних дій. Заборонні норми в основному поширюються на підприємства і певні особи у зв'язку з їх участю в податкових, валютних, грошових відносинах, але вони можуть використовуватися при регулюванні відносин між окремими органами державної влади. Так, забороняється втручання вищестоящих органів та організацій в бюджетний процес на місцях. Підприємствам забороняється мати в своїх касах готівку понад встановлені ліміти. Підприємствам торгівлі та приватним підприємцям забороняється здійснювати роздрібну торгівлю без застосування касових апаратів. Заборонні норми, як правило, встановлюють і міри відповідальності за їх порушення. Банкам забороняється, зокрема, затримувати виконання доручень на перерахування податків до бюджету. На керівника кредитної установи, що порушив цю заборону, постановою податкового органу може бути накладено штраф у встановленому розмірі.
За змістом фінансово-правові норми поділяються на такі види:
а) матеріальні;
б) процесуальні.
Матеріальні норми закріплюють види доходів, що зараховуються до бюджетів різних рівнів, напрямки витрат по республіканському та місцевим бюджетам. Сюди ж належать і податки, які підприємства і населення повинні сплачувати до бюджету чи позабюджетні фонди. До матеріальних належать і норми, що встановлюють права Республіки Білорусь, органів місцевого самоврядування за їх участі у фінансовій діяльності держави.
Процесуальні фінансово-правові норми встановлюють порядок, процедуру здійснення певного напряму фінансової діяльності органів державної влади і державного управління. Недостатня розробленість фінансового права як науки і галузі права поки не дозволяє чітко розмежувати матеріальні і процесуальні норми. У той же час процесуальні норми, хоча й похідні від матеріальних норм, відіграють важливу роль у фінансовій діяльності. Поки на відміну від інших галузей права фінансове право інтегрує в загальній сукупності матеріальні і процесуальні норми. У цьому відношенні виділяються такі фінансово-правові інститути, як бюджетне право та податкове право, в яких норми, що встановлюють права і обов'язки, чітко відмежовані від норм, що регулюють бюджетний процес, порядок здійснення процесуальних дій щодо справляння податків.
2. БЮДЖЕТНЕ ПРИСТРІЙ В РОСІЙСЬКІЙ ФЕДЕРАЦІЇ
У Бюджетному кодексі (Федеральний закон від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ) дано таке визначення бюджету: це форма освіти і витрати фонду грошових коштів, призначених для фінансового забезпечення завдань і функцій органів держави та місцевого самоврядування.
Бюджетний устрій - це структура і принципи побудови бюджетної системи.
Бюджетна система РФ - сукупність бюджетів усіх рівнів та державних позабюджетних фондів, заснована на економічних відносинах і державному устрої РФ, регульована нормами права. Вона складається з бюджетів трьох рівнів:
- I рівень - федеральний бюджет і бюджети державних позабюджетних фондів;
- II рівень - бюджети суб'єктів РФ і бюджети територіальних державних позабюджетних фондів;
- III рівень - місцеві бюджети.
Крім перерахованих вище видів бюджетів існує ще консолідований бюджет, який являє собою зведення бюджетів всіх рівнів на відповідній території. Наприклад, консолідований бюджет РФ включає в себе федеральний бюджет плюс бюджети суб'єктів Російської Федерації.
Бюджетна система РФ побудована на основі наступних принципів:
1. Принцип єдності бюджетної системи, який забезпечується єдністю бюджетного законодавства, грошової системи, бюджетної класифікації, форм бюджетних документів та бюджетної звітності, бюджетної політики тощо
2. Принцип розмежування доходів і видатків між рівнями бюджетної системи РФ.
3. Самостійність бюджетів всіх рівнів, що виражається в наявності у кожного бюджету своїх джерел доходів, у праві кожного бюджету самостійно витрачати їх на свій розсуд і визначати джерела фінансування дефіциту бюджету; в утвердженні кожного бюджету відповідними представницькими органами; у виконанні кожного бюджету відповідними виконавчими органами влади; в неприпустимість компенсації за рахунок бюджетів інших рівнів потреби в доходах і додаткові витрати.
4. Принцип збалансованості бюджету означає, що обсяг видатків повинен дорівнювати обсягу доходів плюс джерела фінансування дефіциту бюджету (розмір дефіциту бюджетів всіх рівнів обмежений Бюджетним кодексом). При цьому бюджети всіх рівнів повинні бути затверджені без профіциту бюджету. Профіцит - це перевищення доходів бюджету над витратами.
5. Принцип ефективного та економного використання бюджетних коштів.
6. Принцип достовірності бюджету означає надійність показників бюджетів, їх адекватність існуючим економічним становищем. Порушення цього принципу веде до серйозних фінансових наслідків. Прикладом може служити бюджетна криза 1997р. і секвестр бюджету (пропорційне зниження державних витрат за всіма статтями бюджету, крім захищених).
7. Принцип повноти відображення доходів і витрат бюджетів означає необхідність їх відображення в бюджетах у повному обсязі і в обов'язковому порядку.
8. Принцип гласності, тобто необхідність публікації законів про бюджети та звітів про їх виконання у відкритій пресі.
9. Принцип адресності та цільового характеру бюджетних коштів означає, що бюджетні кошти виділяються на адресу конкретних одержувачів з позначенням мети їх використання.
Основним методологічним документом, на основі якого складаються і виконуються бюджети, є бюджетна класифікація.
Бюджетна класифікація - це угруповання доходів і видатків бюджетів всіх рівнів, а також джерел покриття дефіциту цих бюджетів з присвоєнням об'єктам класифікації группіровочних кодів. Така класифікація є єдиною для бюджетів всіх рівнів і затверджується федеральним законом. Вона має важливе значення, оскільки використовується:
- Для складання, затвердження та виконання бюджету;
- Контролю за виділенням та використанням бюджетних коштів;
- Забезпечення порівнянності показників бюджетів усіх рівнів;
- Складання консолідованих бюджетів всіх рівнів.
Міністерство фінансів РФ затвердило "Вказівки про порядок застосування бюджетної класифікації РФ" своїм наказом від 25 травня 1999 р. № 38н. За нової бюджетної класифікації держбюджет складається з чотирьох блоків: "доходи", "витрати", "фінансування бюджету" і "державний борг".
Доходи бюджету - це кошти, які надходять в безоплатному і безповоротній порядку відповідно до законодавства РФ у розпорядження органів державної влади РФ, суб'єктів РФ і місцевого самоврядування. Доходи поділяються на групи, підгрупи, статті і підстатті (чотири рівні). Вони поділяються на чотири групи: податкові, неподаткові, безоплатні надходження і доходи цільових бюджетних фондів.
Видатки бюджету - це кошти, що направляються на фінансове забезпечення завдань і функцій державного і місцевого самоврядування. Розрізняють три структури видатків бюджету: функціональну, економічну і відомчу.
Функціональна класифікація - групування витрат бюджетів всіх рівнів, що відображає спрямування бюджетних коштів на виконання основних функцій держави. Угруповання має чотирьохрівневий структуру: розділи і підрозділи, цільові статті і види витрат.
Відомча класифікація - це групування витрат, що відображає розподіл бюджетних коштів по головних розпорядниках коштів федерального бюджету. Головний розпорядник коштів - керівник органу державної влади РФ, що має право розподіляти кошти федерального бюджету по підвідомчих розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів.
Джерела фінансування діляться на внутрішні і зовнішні.
Класифікація джерел внутрішнього фінансування дефіцитів бюджетів РФ - це угруповання позикових коштів, залучених Урядом РФ, органами виконавчої влади суб'єктів РФ, органами місцевого самоврядування для фінансування дефіцитів відповідних бюджетів.
Класифікація джерел зовнішнього фінансування дефіциту федерального бюджету - це угруповання позикових коштів, залучених Урядом РФ для фінансування дефіциту федерального бюджету.
Державні борги діляться на внутрішні і зовнішні.
Класифікація державних внутрішніх боргів РФ і суб'єктів РФ - це угруповання боргових зобов'язань Уряду РФ і органів виконавчої влади суб'єктів РФ. Класифікація державних внутрішніх боргів включає в себе 27 видів внутрішніх запозичень.
Класифікація видів державного зовнішнього боргу РФ - це угруповання державних зовнішніх боргових зобов'язань, здійснюваних Урядом РФ відповідно до законодавства РФ.
Державні позабюджетні фонди
Державним позабюджетним фондом називають форму освіти і витрачання грошових коштів, утворених поза федерального бюджету і бюджетів суб'єктів Російської Федерації. У російській практиці державні позабюджетні фонди створені для реалізації конституційних прав громадян на пенсійне забезпечення, соціальне страхування, соціальне забезпечення у випадку безробіття, охорону здоров'я та медичну допомогу. У РФ державними позабюджетними фондами є:
1. Пенсійний фонд РФ;
2. Фонд соціального страхування РФ;
3. Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування.
Пенсійний фонд РФ
Основне завдання даного фонду - акумуляція страхових внесків та витрачання коштів фонду на цілі обов'язкового пенсійного законодавства.
Пенсійний фонд разом зі своїми територіальними органами становлять єдину централізовану систему органів управління коштами обов'язкового пенсійного страхування.
Відповідно до Федерального закону "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" № 167-ФЗ від 15.12.2001 бюджет Пенсійного фонду формується за рахунок:
- Страхових внесків;
- Коштів федерального бюджету;
- Сум пені та інших фінансових санкцій;
- Доходів від розміщення (інвестування) тимчасово вільних коштів обов'язкового пенсійного страхування;
- Добровільних внесків фізичних осіб і організацій, що сплачуються ними не як страхувальників або застрахованих осіб;
- Інших джерел, не заборонених законодавством Російської Федерації.
Фонд соціального страхування
Фонд соціального страхування діє як самостійне державне некомерційне фінансово-кредитна установа. Управління Фондом покладено на Правління фонду та його голови. Голова та його заступники призначаються Урядом РФ.
Серед основних завдань фонду:
- Забезпечення гарантованих державою допомоги по тимчасовій непрацездатності, по вагітності та пологах, при народженні дитини, на поховання, на санаторно-курортне оздоровлення працівників та членів їх сімей та ін мети державного соціального страхування;
- Участь у розробці та реалізації державних програм з охорони здоров'я працівників, заходів щодо вдосконалення соціального страхування.
Основну частину доходів фонду з 2001 року становлять надходження від єдиного соціального податку і внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Фонд обов'язкового медичного страхування
Медичне страхування є однією з форм соціально захисту населення у випадку втрати здоров'я. Метою медичного страхування - гарантія громадянам при виникненні страхового випадку отримання медичної допомоги за рахунок накопичених державою коштів і фінансування профілактичних заходів.
Фонд обов'язкового медичного страхування (ФОМС) - джерело в якому акумулюються кошти для здійснення медичного обслуговування населення, передбаченого медичним страхуванням.
Основним доходним джерелом ФОМС в 2003 році був єдиний соціальний податок. Крім того, доходи бюджету ФОМС становлять надходження від єдиного податку, що стягується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування; єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності та ін
Основну частину витрат ФОМС складають витрати на вирівнювання фінансових умов територіальних фондів обов'язкового медичного страхування, яким належить основна роль у фінансовому забезпеченні охорони здоров'я територій. У число основних функцій територіальних фондів входять акумулювання коштів на обов'язкове медичне страхування, облік страхових внесків та платежів, контроль за їх повним і своєчасним перерахуванням платникам, фінансування програм обов'язкового медичного страхування на території.
Територіальні фонди обов'язкового медичного страхування створюються за рішенням органів державної влади суб'єктів РФ для фінансування територіальних програм обов'язкового медичного страхування.
3. СИСТЕМА ДЕРЖАВНИХ І МУНІЦИПАЛЬНИХ ДОХОДІВ
Для здійснення своїх функцій державі потрібні відповідні фінансові ресурси, тому в його власність і розпорядження направляється частина національного доходу країни у вигляді різних грошових платежів та надходжень. У результаті держава має в своєму розпорядженні своїми доходами, тобто державними доходами. Вони знаходяться у власності Російської Федерації і її суб'єктів (республік, автономної області, автономних округів, країв, областей).
Розпоряджаються ними відповідні органи державної влади. Крім цього власними доходами розташовують міста і райони, і які входять до них адміністративно-територіальні утворення. Це муніципальні (місцеві) доходи, розпорядження і управління якими здійснюють органи місцевого самоврядування - місцеві Ради і місцева адміністрація.
У процесі формування своїх доходів держава залучає у своє розпорядження частину чистого доходу, створюваного в різних галузях суспільного виробництва, що діє на основі різних форм власності - державної, муніципальної, громадської, приватної.
Крім того, держава використовує для утворення своєї фінансової бази і частина особистих доходів громадян, отриманих ними від участі у виробництві, підприємницької діяльності, від вкладення коштів у цінні папери, від використання майна і т.д. У формуванні доходів держави беруть участь усі ланки фінансової системи.
За своєю структурою державні доходи становлять сукупність окремих видів грошових платежів та надходжень, об'єднаних у певну систему.
Отже, державні доходи - це частина національного доходу країни, звертаємося в процесі його розподілу і перерозподілу через різні види грошових надходжень у власність і розпорядження держави з метою створення фінансової бази для виконання його завдань щодо здійснення соціально-економічної політики, забезпечення оборони і безпеки країни, а також необхідної для функціонування державних органів.
Муніципальні (місцеві) доходи, також представляють частину національного доходу і служать створення фінансової основи місцевого самоврядування, використовуються для вирішення питань місцевого значення, виходячи з інтересів населення відповідної території.
Державні доходи зараховуються в різні державні грошові фонди - до бюджетів різних рівнів, позабюджетні цільові державні фонди. Муніципальні (місцеві) доходи надходять відповідно до місцевих грошові фонди - місцеві бюджети і позабюджетні фонди.
Відповідно до законодавства систему державних і місцевих доходів РФ можна оцінювати як єдину, що виражається в тому, що в законодавстві РФ визначаються всі види державних і місцевих доходів. Тому за наявності відповідних джерел в країні повсюдно використовуються одні і ті ж види грошових надходжень.
Федеральним законодавством передбачено і розподіл доходів по рівнях - федеральному, суб'єктів Федерації і місцевому. Воно ж визначає основи правового режиму доходів суб'єктів Федерації і місцевих адміністративно-територіальних одиниць. У зв'язку з цим правова основа утворення державних і місцевих доходів крім законодавства РФ включає і правові акти державних органів суб'єктів Федерації, а також органів місцевого самоврядування.
Джерела та види державних доходів, а також значення кожного з них залежить від економічної системи країни.
Основоположними для формування складу державних і місцевих доходів виступають норми Конституції РФ, що закріплюють як основу економічної системи різноманітність форм власності, забезпечення їм з боку держави рівного захисту, гарантії власності громадян, що створюється в результаті їх участі у суспільному виробництві, ведення власного господарства, отримання інших доходів на умовах, що не суперечать законодавству.
Представляючи єдину систему, державні та місцеві доходи класифікуються (розподіляються) за різними групами. В основу класифікації можуть бути покладені різні ознаки, що відображають найбільш суттєві риси державних і місцевих доходів.
Так, класифікація доходів держави з соціально-економічною ознакою дає найбільш повне уявлення про їх джерела, про зв'язок доходів з різними формами власності, про ефективність останніх у формуванні доходів держави. Відповідно до цього ознакою у системі доходів держави виділяються надходження:
а) від державного господарства, які утворюються головним чином у результаті виробничої діяльності державних підприємств, а також від використання майна та угідь держави (наприклад, лісів, інших природних ресурсів, від приватизації державної власності). Аналогічною є група доходів від муніципального (місцевого) господарства;
б) від підприємств і організацій недержавних форм власності (податки, збори, інші платежі);
в) від спільних підприємств, від іноземних підприємств і організацій, що діють на території Російської Федерації;
г) від особистих доходів громадян.
У залежності від юридичних особливостей і юридичної форми грошових надходжень серед доходів держави можна виділити податкові та неподаткові платежі і надходження. Податків властиві ознаки обов'язковості та індивідуальної безоплатності за формою. При всій численності податків більш різноманітними за формами і методами справляння є неподаткові платежі і надходження. Вони можуть бути обов'язковими і добровільними. Обов'язкові неподаткові платежі в основному стягуються у зв'язку з наданням послуг з боку держави, що мають юридичне значення, або права на заняття певною діяльністю (мита, збори), інші з них носять штрафний характер.
За методами акумуляції серед доходів держави виділяються обов'язкові та добровільні платежі. Основна частина доходів надходить у розпорядження держави та місцевих органів самоврядування в обов'язковому порядку: це податки, збори, мита і т.п., штрафи різного роду та фінансові санкції і т.д. На добровільних засадах у державні і місцеві доходи залучаються кошти організацій і громадян шляхом проведення лотерей, позик, випуску акцій, використання пожертв і т.д.
З урахуванням відносин власності можна говорити про доходи держави у власному розумінні слова і про фінансові ресурси, які використовуються ним тимчасово і підлягають поверненню. У першому випадку це різні види платежів, які на підставі законодавства звертаються в державну або муніципальну (місцеву) власність, тобто стають федеральною власністю, власністю суб'єктів Федерації або муніципальною власністю районів, міст і входять до них адміністративно-територіальних одиниць з відповідним правовим режимом. До них належать податки, збори, мита та інші обов'язкові платежі, надходження від використання державних та місцевих майна та угідь, від приватизації. Серед них можуть бути і надходження добровільного характеру, наприклад від лотерей, пожертвування. Так, до джерел позабюджетного фонду зайнятості та ін крім встановлених обов'язкових платежів віднесено й добровільні внески громадян і юридичних осіб.
До фінансових ресурсів держави та адміністративно-територіальних одиниць, які не є їх доходами в прямому сенсі, відносяться кошти, отримані від розповсюдження облігацій державних і місцевих позик, кредити, видані Центральним банком Росії або іншими, банками для поповнення коштів бюджетів або позабюджетних державних і місцевих фондів .
При цьому в якості кредитних ресурсів широко використовуються тимчасово вільні кошти юридичних і фізичних осіб, що зберігаються на рахунках у банках, у тому числі вклади громадян в Ощадному банку РФ. Отримані таким шляхом кошти підлягають поверненню і тому не можуть вважатися доходами держави (адміністративно-територіальної одиниці) у власному сенсі слова. Тим не менше, їм належить важлива роль у знятті напруженості фінансового становища в державі при недостатності надходження державних доходів. Крім цього такі методи залучення ресурсів у розпорядження держави сприяють більш повному використанню грошової маси в країні і включення її в обслуговування потреб суспільства.
Якщо взяти до уваги порядок утворення та використання державних і муніципальних (місцевих) доходів, то їх можна розділити на такі дві групи, як централізовані і децентралізовані доходи.
Децентралізовані державні (і місцеві) доходи-це доходи державних (і місцевих) підприємств, організацій, які залишаються в їхньому безпосередньому розпорядженні і використовуються ними самостійно на виробничі та соціальні потреби. Головним чином це частина прибутку підприємств. Кошти підприємств, що належать до державної або муніципальної власності, закріплені за такими підприємствами і належать їм на праві господарського відання або оперативного управління, як і інше за
кріплене за ними майно. Підприємство після сплати податків самостійно розпоряджається своїм прибутком та іншими що знаходяться в його розпорядженні доходами.
До централізованим (в різних територіальних масштабах) доходів відносяться доходи, зосереджені в державних і місцевих бюджетах та позабюджетних фондах. Саме ці доходи Закон РФ про власності відносить до державної скарбниці РФ, державної скарбниці республіки у складі РФ, скарбниці автономної області, автономного округу, краю, області, відмежовує їх від засобів, закріплених за державними підприємствами. Згідно із законодавством доходи централізуються також у масштабах міст, районів і входять до них адміністративно-територіальних одиниць.
Дохідні джерела державних і місцевих бюджетів, як правило, не мають спеціального цільового призначення, що дозволяє направляти їх на найбільш важливі у відповідний період часу потреби суспільства для фінансування намічених програм. Однак деякі платежі можуть становити виняток. Так, суми по земельному податку відповідно до Закону про плату за землю, хоч і надходять до бюджету, однак повинні використовуватися тільки на потреби, пов'язані із землекористуванням.
ДЖЕРЕЛА І ЛІТЕРАТУРА
А. Нормативні акти
1. Податковий кодекс РФ, ч. 1 від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗ., Зі змінами та доповненнями.
2. Податковий кодекс РФ, ч. 2 від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ., Зі змінами та доповненнями.
3. Бюджетний кодекс РФ, від 31 липня 1998 р. № 145-ФЗ., Зі змінами та доповненнями.
4. Закон про бюджет на 2009 р. і на плановий період 2010-2011 рр.. від 27 листопада 2008
5. Вказівки про порядок застосування бюджетної класифікації РФ "своїм наказом від 25 травня 1999 р. № 38н.
Б. Література
1. Годін А.М., Максимова Н.С., Подпоріна І.В., Бюджетна система Російської Федерації, Підручник, - К.: Видавничий дім "Дашков і К", 2003. - 208 с.
2. Поляк Г.К. Бюджетна система Росії Підручник 2-е видання - М.: Юніті, 2008. - 703 с.
3. Фінансове право: навч. посібник / відп. ред. І. В. Рукавишникова. 2007. - 512 c.
4. Крохіна Ю. А. Фінансове право Росії: Підручник для вузів. 2004. 704 c.
5. Мисляева І.М. Державні і муніципальні фінанси Підручник для вузів, - М.: Инфра-М 2008. - 340 с.
6. Лушин С.А. Державні і муніципальні фінанси Підручник, М.: Економіст, 2007. - 752 с.
7. Бюджетна система Росії: Підручник, (Російське юридичну освіту); - М.: Ексмо, 2006, - 752 с.