Фінансово-господарська діяльність ТОВ Схід

Виконання робіт і надання послуг здійснюються за цінами і тарифами, що встановлюються Товариством самостійно.
Організація має право залучати для роботи російських та іноземних фахівців, самостійно визначаючи форми, розміри і види оплати праці.
Підприємство будує свої відносини з державними організаціями, іншими підприємствами та організаціями в усіх сферах діяльності на основі господарських договорів, угод, контрактів.
Фахівці підприємства вже сьогодні вирішують завдання з розробки та постановки на виробництво зовсім нових зразків обладнання, що відповідають сучасним світовим вимогам.
В даний час у підприємства є 13 відокремлених структурних підрозділів. Організовано мережу торгових представництв та центрів з продажу продукції підприємства, які розташовані в 24 великих містах Росії і країн СНД.
Щорічно підприємство виконує широку програму модернізації та розширення виробничої бази, яка на 70% використовує обладнання власного виробництва.

4. Аналіз основних техніко-економічних показників роботи ТОВ «Схід» в період з 2007 року по 2008 рік
За аналізований період на підприємстві виручка від реалізації в загальному рахунку збільшилася на 204768 тис. крб., При цьому по відношенню до 2007 року збільшення склало 19,2%. Очевидно, що ці дані свідчать про те що, за аналізований період, підприємство нарощувало випуск продукції.
Собівартості продукції збільшилася на 138 047 тис. руб. по відношенню 2008 до 2007 року, що склало 14,79%. Показник матеріальних витрат збільшився по відношенню до 2007 року на 49 944 тис. руб., Що становить 6,23%.
Витрати на 1 карбованець товарної продукції знизилися на 3,24 коп. або на 3,7% у порівнянні 2008 з 2007 роком.
При цьому питома вага матеріальних витрат у вартості продукції, про що свідчить коефіцієнт матеріаломісткості, знизився на 8,18% по відношенню 2008 до 2007 року. Цей факт свідчить про збільшення частки не матеріальних витрат у собівартості продукції. Зокрема, як показує таблиця, фонд оплати праці в порівнянні 2008 з 2007 роком збільшився на 21 762 тис. руб. (24,4%).
Ефективність використання основних фондів за аналізований період зросла по відношенню 2008 до 2007 року на 21 коп. (7,13%), у той час як їх вартість зросла на 41 186 тис. руб. (11,26%).
За аналізований період спостерігається стійка тенденція до підвищення середньомісячної заробітної плати, на 2008 рік вона склала 5 897 тис. руб., При цьому середньооблікова чисельність 1564 чол.
Позитивним, також слід вважати факт підвищення в порівнянні 2008 з 2007 роком рентабельності продукції на 2,8% і рентабельності продажів на 2%.

5. Аналіз фінансового стану ТОВ «Схід»
Про фінансовий стан ТОВ «Схід» можна судити за даними, наведеним у додатку 1. З таблиці видно що, коефіцієнт абсолютної ліквідності, який показує яка частина короткострокових позикових зобов'язань, може бути при необхідності погашена негайно, у 2007 році значно перевершив рекомендовану нижню межу (0,2) 0,29%, але в 2008 коефіцієнт знизився до 1, 7%, що не відповідає критеріям норми ліквідності і є сигналом до вжиття необхідних заходів щодо її підвищення. Даний факт можна визнати нормальним, оскільки у вітчизняній практиці фактичні середні значення аналізованого коефіцієнта, як правило, значно нижче показника 0,2%. Отже, розглянуте підприємство зможе швидко погасити свої зобов'язання перед кредиторами при необхідності.
При розрахунку коефіцієнта швидкої ліквідності використовуються найбільш ліквідні активи. За розглянутий період зміна даного коефіцієнта має позитивне значення 1,01% в 2008 році. Такий факт теж слід розглядати як позитивний, так як критерій оптимальності (> 0,7%) дотримується.
Коефіцієнт поточної ліквідності дає загальну оцінку ліквідності активів, показуючи, скільки рублів поточних активів підприємства припадає на один карбованець поточних зобов'язань. Значення даного показника, за весь аналізований період, відповідає критерію оптимальності (> 1) 3,03% в 2007р., 4,16% в 2008р. Зростання в динаміці цього коефіцієнта слід розглядати як сприятливу тенденцію.
Оцінюючи показники фінансової стійкості необхідно відзначити, що всі вони відповідають рівню оптимальності. Забезпеченість власними оборотними засобами збільшилася на 9% у порівнянні 2008 до 2007 року. Частка позикових засобів у структурі капіталу знизилася за цей період на 1%, така зміна говорить про те, що основним джерелом коштів на підприємстві є власний капітал. Про це ж свідчить і збільшення коефіцієнта автономії, в 2008 році він досяг значення 86%.
Зміна показників оборотності вказує на підвищення ділової активності досліджуваного підприємства. Зокрема коефіцієнт оборотності оборотних коштів за досліджуваний період у середньому становить 3,16. Оборотність власного капіталу прискорилася в порівнянні 2008 з 2007 роком на 0,07. При цьому період оборотності кредиторської заборгованості за період знизився і склав 34,87 дня.
Одним із синтетичних показників економічної діяльності організації в цілому є рентабельність активів, який прийнято називати економічною рентабельністю. Це найбільш загальний показник, який відповідає на питання, скільки прибутку організація отримує в розрахунку на рубль свого майна. Таблиця показує, що значення даного показника в динаміці збільшилося і склало 23% у 2008 році.
Рентабельність продажів збільшилася на 2% в порівнянні 2008 з 2007 роком. Іншими словами питома вага прибутку в кожному рублі виручки від реалізації збільшився на 2% і склав у 2008 році 11%.
Рентабельність виробництва, що відображає величину прибутку, що припадає на кожен рубль матеріальних активів підприємства, зросла на 6% у порівнянні 2008 з 2007 роком. Значення даного показника досягло 27% в 2008 році.
Таким чином, аналіз фінансового стану показав, що діяльність ТОВ «Схід» в аналізованому періоді з упевненістю можна назвати ефективною, оскільки значення практично всіх показників покращився. Підприємство є ліквідним, фінансово стійким, досить активним і економічно рентабельним.

6. Аналіз майна підприємства, склад і звітність. Джерела фінансування капітальних вкладень: власні і позикові кошти
Майно ТОВ «Схід» утворюється за рахунок вкладів у статутний капітал, а також за рахунок інших джерел, передбачених чинним законодавством Російської Федерації. Зокрема, джерелами утворення майна Товариства є:
- Статутний капітал Товариства;
- Доходи, одержувані від надаються Товариством послуг;
- Кредити банків та інших кредиторів;
- Вклади учасників;
- Інші джерела, не заборонені законодавством.
Майно, передане учасником Товариства у користування Товариству для оплати своєї частки, у разі виходу або виключення такого учасника з Товариства залишається в користуванні Товариства протягом терміну, на який дане майно було передано, якщо інше не передбачено договором про заснування Товариства. Майно Товариства може бути вилучено тільки за що набрало законної сили рішенням суду. Суспільство може об'єднати частину свого майна з майном інших юридичних осіб для спільного виробництва товарів, виконання робіт і надання послуг, а також в інших цілях, не заборонених законом.
Товариство здійснює облік результатів робіт, веде оперативний, бухгалтерський і статистичний облік за нормами, які у Російської Федерації. Організацію документообігу в Товаристві здійснює Генеральний директор.
За місцем знаходження свого виконавчого органу Товариство зберігає наступні документи:
- Договір про заснування Товариства, рішення про заснування Товариства, статут Товариства, а також внесені до Статуту Товариства та зареєстровані в установленому порядку зміни;
- Протокол (протоколи) Загальних зборів засновників Товариства, що містить рішення про створення Товариства та про затвердження грошової оцінки негрошових внесків до статутного капіталу, а також інші рішення, пов'язані зі створенням Товариства;
- Документ, що підтверджує державну реєстрацію Товариства;
- Документи, що підтверджують права Товариства на майно, що перебуває на його балансі;
- Внутрішні документи;
- Положення про філії та представництва;
- Документи, пов'язані з емісією облігацій та інших емісійних цінних паперів;
- Протоколи Загальних зборів учасників Товариства, засідань Правління та Ревізійної комісії (Ревізора);
- Висновки Ревізійної комісії (Ревізора) Товариства, аудитора, державних і муніципальних органів фінансового контролю;
- Списки афілійованих осіб Товариства;
- Інші документи, в тому числі бухгалтерські, передбачені законами та іншими правовими актами Російської Федерації, статутом Товариства, внутрішніми документами, рішеннями загальних зборів учасників та виконавчого органу Товариства.
Товариство зобов'язане забезпечувати учасникам Товариства доступ до наявних у нього судовим актам у спорі, пов'язаному із створенням Товариства, управлінням ним або участю в ньому, в тому числі визначень про порушення арбітражним судом провадження у справі та прийняття позовної
заяви або заяви, про зміну підстави або предмета раніше заявленого позову.
Товариство на вимогу учасника Товариства зобов'язане забезпечити йому доступ до документів, передбачених п. п. 12.8 і 12.9.
Протягом трьох днів з дня пред'явлення відповідної вимоги учасником Товариства вказані документи повинні бути надані Товариством для ознайомлення в приміщенні виконавчого органу Товариства. Товариство на вимогу учасника Товариства зобов'язане надати йому копії зазначених документів. Плата, що стягується Товариством за надання таких копій, не може перевищувати витрати на їх виготовлення.
Документи постійного зберігання, що мають науково-історичне значення, передаються на державне зберігання до державних архівних установ. Передача і впорядкування документів здійснюється за рахунок коштів Товариства відповідно до вимог архівних органів.
Ознайомлення з документами, які стосуються комерційної таємниці, а також порядок надання інформації Товариством учасникам та іншим особам регулюється Положенням, що затверджується Загальними зборами учасників.
Товариство зобов'язане у разі публічного розміщення облігацій та інших емісійних цінних паперів щорічно публікувати річні звіти і бухгалтерські баланси. Фінансовий рік Товариства збігається з календарним роком. Перший фінансовий рік закінчується 31 грудня 2009 року. Генеральний директор Товариства несе відповідальність за дотримання порядку ведення, достовірність обліку та звітності.

7. Аналіз фінансових результатів підприємства: обчислення виручки від реалізації, визначення прибутку від реалізації, складові частини балансового прибутку
Класифікація діяльності підприємства на три види (поточну, інвестиційну і фінансову) дуже важлива для практики Росії, так як сприятливий (близький до нуля) сукупний грошовий потік, може бути досягнуто за рахунок елімінування або покриття від'ємного грошового потоку з поточної діяльності припливом грошових коштів від продажу активів або залучення короткострокових банківських кредитів. У даному випадку величина грошового потоку приховує реальну збитковість діяльності підприємства.
Основне завдання аналізу грошових потоків полягає у виявленні причин дефіциту (надлишку) грошових коштів та визначенні джерел їх надходження та напрямків витрачання для контролю за поточною готівкою та платоспроможністю підприємства. Його платоспроможність і ліквідність дуже часто перебувають у залежності від реального грошового обороту у вигляді потоку грошових платежів, які відображаються на рахунках бухгалтерського обліку. Тому аналіз руху грошових коштів значно доповнює методику оцінки платоспроможності та ліквідності і дає можливість реально оцінити фінансово економічний стан господарюючого суб'єкта.
Даний аналіз проводиться по двох напрямках: аналіз абсолютних значень грошових потоків і залишків грошових коштів, аналіз відносних показників грошових потоків і залишків грошових коштів.
Для майбутнього аналізу управління грошовими потоками необхідно скористатися прямим і непрямим методами розрахунку обсягу грошових потоків. Використання прямого методу дозволить:
- Показати основні джерела притоку та напрямки відтоку грошових коштів;
- Робити оперативні висновки щодо достатності коштів для платежів за поточними зобов'язаннями;
- Визначити взаємозв'язок між обсягом реалізації продукції та грошовою виручкою за звітний період;
- Ідентифікувати статті, що формують найбільший приплив і відтік грошових коштів;
- Використовувати отриману інформацію для прогнозування грошових потоків;
- Контролювати всі надходження і напрями витрачання грошових коштів, так як грошовий потік безпосередньо пов'язаний з регістрами бухгалтерського обліку (головною книгою, журналами - ордерами, та іншими документами);
За результатами розрахунку грошових потоків непрямим методом можна отримати відповіді на наступні питання:
- В якому обсязі і з яких джерел отримані грошові кошти і які основні напрямки їх витрачання;
- Чи здатне підприємство в результаті поточної діяльності забезпечити перевищення надходжень над платежами (резерв готівки);
- Чи в змозі підприємство погасити короткострокові зобов'язання за рахунок надходжень від дебіторів;
- Чи достатньо отриманого підприємством чистого прибутку для задоволення його поточних потреб в грошових коштах;
- Чи достатньо власних коштів (чистого прибутку та амортизаційних відрахувань) для здійснення інвестиційної діяльності;
- Чим пояснюється різниця між величиною отриманого чистого прибутку та обсягом грошових коштів.
Перший напрямок оцінки - це аналіз абсолютних значень грошових потоків на підприємстві. Основний документ для аналізу грошових потоків - «Звіт про рух грошових коштів» (Додатки 3,4)
Для здійснення аналізу руху грошових коштів з використанням прямого методу розрахунку можна скористатися даними, наведеними в таблиці 7.1
Таблиця 7.1
Рух грошових коштів за видами діяльності ТОВ «Схід», (тис. грн.)
У таблиці 7.1 проведено аналіз грошових коштів за видами діяльності (поточної, інвестиційної, фінансової) за 2008 рік. З таблиці випливає, що за звітний період залишок грошових коштів скоротився на 16014 тис. руб. або на 47%. На це зміна вплинули відтоки грошових коштів від поточної діяльності в сумі 35784 тис. руб. (2,8%) та інвестиційної діяльності в сумі 42591. Однак з фінансової діяльності стався приплив грошових коштів у розмірі 62361тис. руб. або 77%.
Вертикальний аналіз надходжень та витрачання грошових коштів по ТОВ «Схід» наведено у додатку 3. За підсумками цього аналізу випливає, що основним джерелом припливу коштів були виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) (41%), Аванси, отримані від покупців (36%), виручка від продажу основних фондів та іншого майна (17%), інші надходження (5%), кредити отримані (1%).
Серед напрямків витрачання грошових коштів основної питому вагу займають: оплата рахунків постачальників за товари і послуги (72,4%); оплата праці персоналу та внески у позабюджетні фонди (12,2%); фінансування активної частини основних засобів (3,3%) ; на розрахунки з бюджетом (5,7%); інші виплати і перерахування (4,4%); виплата дивідендів і відсотків з цінних паперів (1,6%), а решта (2,3%). Чисте зміна грошових коштів (перевищення відтоку над припливом) склало 16014 тис.руб. Отже, що в досліджуваному періоді на ТОВ «Схід» мав місце дефіцит грошових коштів.
При аналізі абсолютних значень грошового потоку на підприємстві і формулювання висновків за результатами цього аналізу необхідно враховувати, що фактори, виділені в результаті деталізації показників "Надійшло коштів" і "Витрачено грошових коштів", мають прямий вплив на грошові потоки підприємства, а чинники, виділені шляхом деталізації виручки від продажу продукції, товарів, робіт і послуг-непряме. Таким чином, необхідно провести аналіз прямих і непрямих факторів на зміну залишку грошових коштів, а також з'ясувати які фактори впливають на відхилення чистого залишку грошових коштів від чистого фінансового результату.
Результати аналітичних розрахунків показують, що у звітному періоді (2008 рік) у порівнянні з аналогічним попереднім періодом (2007 рік) відбулося зменшення кінцевого залишку грошових коштів підприємства на 16014 тис. руб. Негативно на це вплинуло зменшення надходження грошових коштів, яке склало 96900 тис. руб. Воно відбулося переважно за рахунок скорочення суми авансів, отриманих від покупців у звітному періоді на 52820 тис.руб. і скорочення суми отриманих кредитів і позик на 41984 тис. руб. Єдиним фактором, що позитивно вплинув на надходження грошових коштів є виручка від продажу товарів, робіт і послуг, яке склало 26377 тис. руб. Позитивно на кінцевий залишок грошових коштів вплинуло зменшення виплат грошових коштів підприємством. Використання грошових коштів істотно скоротилося за рахунок зменшення фінансових вкладень на 72650 тис. руб .. Збільшенню чистого залишку грошових коштів сприяло також зменшення оплати машин, обладнання та транспортних засобів на 6030 тис. руб., Зменшення видачі дивідендів, відсотків по цінних паперах сплачених на 8084 тис. крб., За статтею «Розрахунки з бюджетом» також спостерігається зменшення, яке склало 32933 тис. руб., слідом за цим прямо пропорційно змінилася у бік збільшення стаття «перерахування до державних позабюджетних фондів» і її негативний вплив на чистий залишок грошових коштів склало 1728 тис. руб. Негативної зміни перерахувань податку на прибуток сприяло збільшення собівартості проданих товарів, продукції, робіт і послуг. Негативно на надходження грошових коштів, а отже, і на чистий залишок грошових коштів вплинуло збільшення суми оплати праці на 21762 тис.руб., Зміна інших виплат перерахувань на 40724 тис.руб.
Другий напрямок оцінки грошових потоків - це аналіз відносних показників грошового потоку на підприємстві. Підтримці оптимального залишку грошових коштів на підприємстві сприяє збалансованість їх надходження і виплат. Щоб дати оцінку збалансованості грошових потоків підприємства необхідно розрахувати показник рівня достатності надходження грошових коштів.
У залежності від прийнятих у розрахунок показників грошових потоків підприємства можна виділити три групи показників рентабельності його грошових коштів: рентабельність залишку грошових коштів, рентабельність витрачених грошових коштів, рентабельність поступили коштів. Розрахунки наведені в таблиці 7.2
Таблиця 7.2
Аналіз достатності надходження грошових коштів та ефективності їх використання
У результаті проведених розрахунків можна зробити висновок, що в попередньому періоді підприємство не відчувало нестачу грошових коштів, отримавши при цьому чистий фінансовий результат у сумі 100624 тис.руб. У звітному періоді ситуація змінилася. Сума вироблених підприємством витрат понад отриманих грошових коштів склала 16014 тис. руб., А чистий фінансовий результат збільшився на 8,8% і склав 109496 тис. руб. На різницю між чистим залишком грошових коштів і чистим фінансовим результатом, отриманими підприємством у звітному періоді, істотне негативний вплив мало збільшення комерційних витрат на 66%, скорочення фінансових вкладень на 84%, сплачених відсотків за отриманими кредитами і позиками на 36%, розрахунків з бюджетом 30%, видачі дивідендів, відсотків по цінних паперах 58%,
Значне негативний вплив справила зменшення авансів, отриманих від покупців 9%, кредитів і позик, отриманих 76%, інших надходжень 26%, а також зміна інших виплат у бік їх збільшення на 110%, виплати працівникам на 24%, оплати товарів, робіт і послуг 1%. Рівень достатності надходження грошових коштів за досліджуваний період знизився на 3%.
Зменшення обсягу надходжень грошових коштів, незважаючи на збільшення чистого фінансового результату, призвело до того, що рентабельність залишку грошових коштів знизилася на 7%. Тобто з кожної гривні грошових коштів підприємство отримує 4 рубля 22 копійки прибутку і в порівнянні з попереднім періодом на 7 копійок менше.
Рентабельність витрачених грошових коштів у досліджуваному періоді збільшилася на 1%, в натуральному вираженні склало 1 копійку з кожного рубля. Так само збільшилася рентабельність поступили коштів. Таким чином, за підсумками проведеного аналізу грошових коштів можна запропонувати наступні рекомендації:
- Керівництву підприємства слід звернути увагу на збалансованість руху грошових коштів;
- Розглянути можливість вкладення тимчасово вільних грошових коштів в прибуткові об'єкти;
- Піддати більш глибокого аналізу собівартість проданих товарів, продукції, робіт і послуг, з метою виявлення причин її збільшення та можливих шляхів подальшого її зниження;
- Дотримуватися жорсткої політики прискорення оборотності дебіторської заборгованості, а також виявити резерви зниження не грошової складової виручки;
- Виявити справжні причини значного збільшення статті «інші виплати і перерахування», комерційні витрати, а також вжиття заходів щодо їх скорочення;
- Суворо дотримуватися прийняту систему бюджетів (планів) і постійне її вдосконалення, а також розробити заходи щодо оперативного реагування на відхилення фактичних даних від запланованих;
- Використовувати можливості залучення додаткових грошових коштів;
- Пошук шляхів затримки платежів за кредиторською заборгованістю, а також ефективного її використання;
На закінчення відзначимо, що для більш обгрунтованої оцінки руху грошових коштів ТОВ «Схід» і ефективності їх використання на основі звітної інформації потрібно відстежувати тенденцію зміни відповідних показників за більш тривалий період часу.

8. Роль фінансів в економічному стимулюванні виробництва. Склад фонду накопичення на підприємстві. Утворення та використання фонду споживання
Рішення про розподіл прибутку приймає Загальні збори учасників. Суспільство має право раз на рік приймати рішення про розподіл свого чистого прибутку між учасниками Товариства. Частина чистого прибутку, що підлягає розподілу, розподіляється одним з таких способів:
- Пропорційно частці кожного учасника Товариства;
- Залежно від ступеня участі кожного учасника в роботі органів Товариства;
- Залежно від конкретних умов, пов'язаних з отриманням Товариством прибутку (розмірів прибутку, термінів реалізації продукції);
- Відповідно до точним визначенням частки кожного учасника Товариства відповідно до рішення, прийнятого на загальних зборах учасників Товариства;
Суспільство не має права приймати рішення про розподіл свого прибутку між учасниками Товариства:
- До повної сплати всього статутного капіталу Товариства;
- До виплати дійсної вартості частки або частини частки учасника Товариства у випадках, передбачених федеральним законом;
- Якщо на момент прийняття такого рішення Товариство відповідає ознакам неспроможності (банкрутства) відповідно до Федерального закону "Про неспроможність (банкрутство)" або якщо зазначені ознаки з'являться у Товариства в результаті прийняття такого рішення;
- Якщо на момент прийняття такого рішення вартість чистих активів Товариства менше його статутного капіталу і резервного фонду або стане менше їх розміру в результаті прийняття такого рішення;
- В інших випадках, передбачених федеральними законами.
Суспільство не має право виплачувати учасникам Товариства прибуток, рішення про розподіл якої між учасниками Товариства прийнято:
- На момент прийняття такого рішення Товариство відповідає ознакам неспроможності (банкрутство) або якщо зазначені ознаки проявляться у Товариства в результаті прийняття такого рішення;
- На момент прийняття такого рішення вартість чистих активів Товариства менше його статутного капіталу і резервного фонду або стане менше їх розміру в результаті прийняття такого рішення;
- В інших випадках, передбачених цим Статутом та чинним законодавством Російської Федерації.
За припинення зазначених у цьому пункті обставин Товариство зобов'язане виплатити учасникам Товариства прибуток, рішення про розподіл якої між учасниками Товариства прийнято.
Резервний фонд утворюється за рахунок щорічних відрахувань у розмірі не більше 5% від чистого прибутку до тих пір, поки сума резервного фонду не досягне 15% статутного капіталу Товариства. Якщо після досягнення зазначеного розміру резервний фонд буде витрачений, відрахування до нього поновлюються аж до повного відновлення.
Резервний фонд призначений для покриття збитків Товариства і не може бути використаний для інших цілей. Товариство має право утворювати інші фонди, відрахування в які здійснюються в розмірах і порядку, встановлених Загальними зборами учасників.

9. Взаємовідносини підприємства з фінансовими інститутами
9.1 Взаємовідносини підприємства з бюджетом
ТОВ «Схід» є платником податку на прибуток. Відповідно до ст. 288 НК РФ, платниками податків податку на прибуток є - російські організації, які мають відокремлені підрозділи, що виробляють обчислення та сплату у федеральний бюджет сум авансових платежів, а також сум податку, обчисленого за наслідками податкового періоду, яких виробляють за місцем свого знаходження без розподілу зазначених сум за відокремленим підрозділам.
Сплата авансових платежів, а також сум податку, що підлягають зарахуванню до доходної частини бюджетів суб'єктів Російської Федерації та бюджетів муніципальних утворень, проводиться платниками податків - російськими організаціями за місцем знаходження організації, а також за місцем знаходження кожного, з її відокремлених підрозділів виходячи з частки прибутку, що припадає на ці відокремлені підрозділи, що визначається як середня арифметична величина питомої ваги середньооблікової чисельності працівників (витрат на оплату праці) та питомої ваги залишкової вартості майна, що амортизується цього відокремленого підрозділу відповідно в середньооблікової чисельності працівників (витрати на оплату праці) і залишкової вартості майна, що амортизується, визначеної в Відповідно до пункту 1 статті 257 цього Кодексу, в цілому по платнику податків (в ред. Федерального закону від 29.05.2002 N 57-ФЗ)
Якщо платник податків має декілька відокремлених підрозділів на території одного суб'єкта Російської Федерації, то розподіл прибутку по кожному з цих підрозділів може не проводитися. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету цього суб'єкта Російської Федерації, у такому випадку визначається виходячи з частки прибутку, обчисленої з сукупності показників відокремлених підрозділів, що знаходяться на території суб'єкта Російської Федерації. При цьому платник податків самостійно вибирає те відокремлений підрозділ, через яке здійснюється сплата податку до бюджету цього суб'єкта Російської Федерації, повідомивши про прийняте рішення до 31 грудня року, що передує податковому періоду, податкові органи, в яких платник податків перебуває на податковому обліку за місцем знаходження своїх відокремлених підрозділів . Повідомлення надаються до податкового органу у разі, якщо платник податків змінив порядок сплати податку, змінилася кількість структурних підрозділів на території суб'єкта Російської Федерації або відбулися інші зміни, що впливають на порядок сплати податку (абзац запроваджено Федеральним законом від 06.06.2005 N 58-ФЗ, в ред . Федеральних законів від 24.07.2007 N 216-ФЗ, від 22.07.2008 N 158-ФЗ)
Зазначені в цьому пункті питома вага середньооблікової чисельності працівників і питома вага залишкової вартості майна, що амортизується визначаються виходячи з фактичних показників середньооблікової чисельності працівників (витрат на оплату праці) і залишкової вартості основних засобів зазначених організацій та їх відокремлених підрозділів за звітний (податковий) період (абзац введений Федеральним законом від 29.05.2002 N 57-ФЗ, в ред. Федерального закону від 06.06.2005 N 58-ФЗ)
Суми авансових платежів, а також суми податку, що підлягають зарахуванню до доходної частини бюджетів суб'єктів Російської Федерації та бюджетів муніципальних утворень, обчислюються за ставками податку, що діють на територіях, де розташовані організація та її відокремлені підрозділи.
У разі створення нових або ліквідації відокремлених підрозділів протягом поточного податкового періоду платник податку протягом 10 днів після закінчення звітного періоду зобов'язаний повідомити податкові органи на території того суб'єкта Російської Федерації, в якому створені нові або ліквідовані відокремлені підрозділи, про вибір того відокремленого підрозділу, через яке буде здійснюватися сплата податку до бюджету цього суб'єкта Російської Федерації (абзац запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 158-ФЗ)
Сплата податку здійснюється у строки, встановлені цим Кодексом, починаючи зі звітного (податкового) періоду, наступного за звітним (податковим) періодом, у якому такий відокремлений підрозділ було створено чи ліквідовано (абзац запроваджено Федеральним законом від 22.07.2008 N 158-ФЗ)
Для цілей цієї статті організації, що перейшли на нарахування амортизації нелінійним методом у складі амортизаційних груп, має право визначати залишкову вартість майна, що амортизується за даними бухгалтерського обліку (абзац запроваджено Федеральним законом від 26.11.2008 N 224-ФЗ)
Відомості про суми авансових платежів з податку, а також суми податку, обчислених за підсумками податкового періоду, платник податків повідомляє своїм відокремленим підрозділам, а також податковим органам за місцем знаходження відокремлених підрозділів не пізніше терміну, встановленого цією статтею для подання податкових декларацій за відповідний звітний або податковий період.
Платник податків сплачує суми авансових платежів та суми податку, обчисленого за наслідками податкового періоду, до бюджетів суб'єктів Російської Федерації і місцеві бюджети за місцем знаходження відокремлених підрозділів не пізніше терміну, встановленого статтею 289 цього Кодексу для подання податкових декларацій за відповідний звітний або податковий період (в ред . Федерального закону від 29.05.2002 N 57-ФЗ)

9.2 Сплата ЕСН
ТОВ «Схід» має філію, яка виконує функції роботодавця, самостійно обчислює і проводить виплати на користь працівників, зареєстрований у позабюджетних фондах за місцем свого знаходження, має розрахунковий рахунок, але не має самостійного балансу.
Відповідно до пп. 1 п. 1 ст. 235 Податкового Кодексу платниками податків єдиного соціального податку визнаються, зокрема, особи, що виробляють виплати фізичним особам:
- Організації;
- Індивідуальні підприємці;
-Фізичні особи, які не є індивідуальними підприємцями.
Згідно з п. 3 ст. 80 Податкового Кодексу податкова декларація (розрахунок) подається до податкового органу за місцем обліку платника податків (платника збору, податкового агента) за встановленою формою на паперовому носії або за встановленими форматами в електронному вигляді разом з документами, які відповідно до Кодексу повинні додаватися до податкової декларації (розрахунку).
Пунктом 8 ст. 243 Кодексу надано право виконувати обов'язки організації зі сплати єдиного соціального податку (авансових платежів з податку), а також обов'язку з подання розрахунків по податку та податкових декларацій за місцем свого знаходження тільки тим відокремленим підрозділам, які мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб.
При цьому сума податку (авансового платежу з податку), що підлягає сплаті за місцем знаходження відособленого підрозділу, визначається виходячи з величини податкової бази, що відноситься до цього відокремленому підрозділу.
Сума податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження організації, до складу якої входять відособлені підрозділи, визначається як різниця між загальною сумою податку, що підлягає сплаті організацією в цілому, та сукупну сумою податку, що підлягає сплаті за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації.
Таким чином, головна організація сплачує єдиний соціальний податок і подає звітність по єдиному соціальному податку за місцем свого знаходження у відношенні виплат, вироблених на користь працівників самої головної організації і працівників відокремлених підрозділів, які не задовольняють умовам, перерахованим в абз. 1 п. 8 ст. 243 Кодексу.
9.3 Взаємовідносини підприємства з Пенсійним фондом
ТОВ «Схід» сплачує внески на обов'язкове пенсійне страхування на підставі Федерального закону від 15.12.2001 N 167-ФЗ "Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації" (в ред. Від 14.07.2008) з метою забезпечення фінансування:
- Страхової та накопичувальної частин трудової пенсії за віком;
- Страхової та накопичувальної частин трудової пенсії по інвалідності;
- Страхової частини трудової пенсії з нагоди втрати годувальника;
- Соціальної допомоги на поховання померлих пенсіонерів, які не працювали на день смерті.
Об'єктом обкладання страховими внесками і базою для нарахування страхових внесків є об'єкт оподаткування і податкова база по єдиному соціальному податку, встановлені гл. 24 "Єдиний соціальний податок" НК РФ (п. 2 ст. 10 Закону N 167-ФЗ).
Нагадаємо, що при формуванні податкової бази по ЕСН (а отже, і бази для нарахування внесків) враховуються згідно зі ст. 237 НК РФ всі виплати й інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, а також за авторськими договорами (за винятком сум, зазначених у ст. 238 НК РФ) .
Пільги, встановлені ст. 239 НК РФ стосовно ЕСН, при формуванні бази для обчислення пенсійних внесків не враховуються.
Тариф страхового внеску встановлений ст. 22 Закону N 167-ФЗ.
Він являє собою розмір страхового внеску на одиницю виміру бази для нарахування страхових внесків.
Під розрахунковим періодом по внесках на обов'язкове пенсійне страхування розуміється календарний рік.
Розрахунковий період складається зі звітних періодів. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року.
Щомісяця страхувальник сплачує авансові платежі, а за підсумками звітного періоду розраховує різницю між сумою страхових внесків, обчислених виходячи з бази для нарахування страхових внесків, яка визначається з початку розрахункового періоду, включаючи поточний звітний період, і сумою авансових платежів, сплачених за звітний період.
Сума страхових внесків обчислюється і сплачується страхувальниками окремо щодо кожної частини страхового внеску і визначається як відповідна тарифом процентна частка бази для нарахування страхових внесків.
Щомісяця ТОВ «Схід» виробляє обчислення суми авансових платежів по страхових внесках, виходячи з бази для нарахування страхових внесків, обчисленої з початку розрахункового періоду, і тарифу страхового внеску. Сума авансового платежу по страхових внесках, що підлягає сплаті за поточний місяць, визначається з урахуванням раніше сплачених сум авансових платежів.
Сплата сум авансових платежів проводиться щомісячно в строк, встановлений для одержання в банку коштів на оплату праці за минулий місяць, або в день перерахування грошових коштів на оплату праці з рахунків страхувальника на рахунки працівників, але не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем , за який нараховується авансовий платіж по страхових внесках (ст. 24 Закону N 167-ФЗ).
Сплата страхових внесків (авансових платежів за страховими внесками) здійснюється окремими платіжними дорученнями по кожній з частин страхових внесків до Пенсійного фонду РФ.
Сума страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування вважається надійшла з моменту зарахування її на рахунок відповідного органу Пенсійного фонду Російської Федерації.
Різниця між сумами авансових платежів, сплаченими за звітний (розрахунковий) період, і сумою страхових внесків, що підлягає сплаті відповідно до розрахунку (декларацією), підлягає сплаті не пізніше 15 днів з дня, встановленого для подачі розрахунку (декларації) за звітний (розрахунковий) період, або заліку в рахунок майбутніх платежів із страхових внесків або поверненню страхувальнику.
Відповідно до п. 8 ст. 24 Закону N 167-ФЗ страхувальники-організації, до складу яких входять відокремлені підрозділи, сплачують страхові внески за місцем свого знаходження, а також за місцем знаходження кожного з відокремлених підрозділів, через які ці страхувальники виплачують винагороди фізичним особам.
При цьому визначення умов для застосування тарифів страхових внесків здійснюється в цілому по організації, включаючи відособлені підрозділи.

9.4 Персоніфікований облік
ТОВ «Схід» зобов'язане вести облік сум нарахованих виплат та винагород, що становлять базу для нарахування страхових внесків та сум страхових внесків, що відносяться до зазначеної базі, по кожній фізичній особі, на користь якого здійснювалися виплати. Облік ведуть в індивідуальних картках обліку сум нарахованих виплат та інших винагород, сум нарахованого єдиного соціального податку, страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування (податкового вирахування), форма яких затверджена Наказом МНС Росії від 27.07.2004 N САЕ-3-05/443.
Організація представляє до Пенсійного фонду РФ відома згідно з Федеральним законом від 01.04.1996 N 27-ФЗ "Про індивідуальний (персоніфікованому) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування" (в ред. Від 19.07.2007).
Згідно зі ст. 11 Закону N 27-ФЗ один раз на рік, але не пізніше 1 березня ТОВ «Схід» повідомляє в ПФР про кожному працюючому в нього застраховану особу відомості, в яких вказує:
1) страховий номер індивідуального особового рахунку;
2) прізвище, ім'я та по батькові;
3) дату прийому на роботу (для застрахованої особи, прийнятого на роботу даними страхувальником протягом звітного періоду) або дату укладення договору цивільно-правового характеру, на винагороду за яким відповідно до законодавства Російської Федерації нараховуються страхові внески;
4) дату звільнення (для застрахованої особи, звільненої даними страхувальником протягом звітного періоду) або дату припинення договору цивільно-правового характеру, на винагороду за яким відповідно до законодавства Російської Федерації нараховуються страхові внески;
5) періоди діяльності, що включаються до стажу на відповідних видах робіт, який визначається особливими умовами праці, роботою в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях;
6) суму заробітку (доходу), на який нараховувалися страхові внески обов'язкового пенсійного страхування;
7) суму нарахованих страхових внесків обов'язкового пенсійного страхування;
8) інші відомості, необхідні для правильного призначення трудової пенсії;
9) суми страхових внесків, сплачених за застраховану особу, що є суб'єктом професійної пенсійної системи;
10) періоди трудової діяльності, що включаються в професійний стаж застрахованої особи, яка є суб'єктом професійної пенсійної системи.
Додатково страхувальник один раз на рік, але не пізніше 1 березня року, наступного за звітним, подає відомості про сплачені страхові внески в цілому за всіх працюючих у нього застрахованих осіб.
ТОВ «Схід» подає в територіальні відділення ПФР такі форми, затверджені Постановою Правління Пенсійного фонду РФ від 31.07.2006 N 192п:
- СЗВ-4-1 і СЗВ-4-2 "Індивідуальні відомості про страховий стаж і нараховані страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування застрахованої особи";
- АДВ-6-1 "Опис документів, переданих страхувальником у ПФР";
- АДВ-11 "Відомість сплати страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування", а також список застрахованих осіб, на яких подаються відомості, у довільній формі та пояснювальну записку до індивідуальних відомостях про трудовий стаж і заробіток.
Порядок подання відомостей описаний у Постанові Уряду РФ від 15.03.1997 N 318 "Про заходи щодо організації індивідуального (персоніфікованого) обліку для цілей державного пенсійного страхування" (в ред. Від 10.03.2006).
Законодавство не забороняє відправляти персоніфіковану звітність поштою, проте відділення ПФР воліють отримувати її від страхувальників особисто на паперових носіях або в електронній формі.
За неподання у встановлені терміни відомостей, необхідних для здійснення індивідуального (персоніфікованого) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування, або за подання неповних та (або) недостовірних відомостей до страхувальників, у тому числі до фізичних осіб, самостійно сплачують страхові внески, застосовуються фінансові санкції у вигляді стягнення 10% належних за звітний рік платежів до Пенсійного фонду РФ. Стягнення зазначеної суми здійснюється органами Пенсійного фонду Російської Федерації лише в судовому порядку (ч. 3 ст. 17 Закону N 27-ФЗ, п. 7 Інформаційного листа Президії ВАС РФ від 20.02.2006 N 105).
Розмір штрафу, що підлягає стягненню за подання неповних відомостей, необхідних для здійснення індивідуального (персоніфікованого) обліку в системі обов'язкового пенсійного страхування, має визначатися строго від суми платежів тільки щодо тих застрахованих осіб, про яких представлені неповні відомості (див. п. 16 Інформаційного листа Президії ВАС РФ від 11.08.2004 N 79, Лист ПФР від 28.06.2006 N КА-09-26/6784).

10. Фінансове планування на підприємстві
Раціональна система організації, планування та управління має важливе значення для підвищення ефективності виробництва. В умовах ринкової економіки центр економічної діяльності переміщається до основної ланки всієї економіки - підприємству. Саме на цьому рівні створюються всі, необхідні суспільству блага і вирішуються питання раціонального використання ресурсів, а так само заходи з удосконалення технології, засобів механізації та автоматизації виробництва, систем управління та зниження витрат до мінімуму.
Для вирішення цих питань розробляються бізнес-плани, застосовується маркетинг, здійснюється ефективне управління підприємством - менеджмент. Все це вимагає глибоких економічних знань, тому що в умовах ринкових відносин зможе вижити лише той, хто найбільш грамотно визначить вимоги ринку і організує виробництво, потрібних ринку товарів.
Найбільш важливим завданням, що стоїть перед управлінням, є забезпечення цілеспрямованого розвитку виробництва. Постановка цілі на певний період часу і вироблення програми досягнення цієї мети забезпечується за допомогою планування.
C його допомогою визначається головна мета розвитку виробництва, встановлюються пропорції, темпи розвитку, матеріальні джерела і трудові ресурси. Звідси випливає, що із сутності управління випливає така його найважливіша функція, як планування.
Розробка плану збуту є вихідним етапом підготовки загального кошторису, так як розрахунковий обсяг продажів є визначальним практично для всіх статей загальної фінансової кошторису. У плані збуту вказується кількість продукції кожного виду, яке передбачається реалізувати. Зазвичай план збуту також включає розрахунок очікуваних надходжень на інкасо від продажів у кредит, що надалі буде необхідно для складання касового плану.
У виробничому плані визначається кількість одиниць продукції, яку передбачено виготовити виходячи з наміченого обсягу продажів і потреб у матеріально-виробничих запасах. Очікуваний обсяг виробництва обчислюється шляхом віднімання розрахункового рівня запасів на початок періоду з суми обсягу продукції, яку передбачається реалізувати, та очікуваного рівня запасів на кінець періоду.
Після встановлення рівня виробництва необхідно скласти кошторис прямих витрат на матеріали, щоб визначити скільки всього матеріалів буде потрібно для виробництва і скільки матеріалів треба закупити для забезпечення потреб виробництва в такому обсязі. Обсяг закупівель буде залежати як від очікуваного витрати матеріалів, так і від рівня наявних запасів.
Вимоги до обсягів виробництва, закладені у виробничому плані, служать, крім того, відправною точкою при підготовці кошторису прямих витрат на оплату праці.
Кошторисом заводських накладних витрат забезпечується виконання графіка всіх інших виробничих витрат, крім прямих витрат на матеріали і оплату праці. Застосування у фінансовому плануванні маржинального підходу передбачає введення заданої ставки накладних витрат для змінної частини заводських накладних витрат.
До кошторису торгових і адміністративних витрат закладаються поточні витрати, пов'язані з реалізацією продукції та веденням ділових операцій. Для завершення складання прогнозного звіту про прибутки і збитки за маржинальної схемі залишається обчислити змінні торгові та адміністративні витрати на одиницю продукції.

Список використаної літератури:
1. Абрамов А.Є. Основи аналізу фінансової, господарської та інвестиційної діяльності підприємства у 2-х ч. М.: Економіка і фінанси АКДИ, 2008.
2. Алексєєва М.М. Планування діяльності фірми: Навчально-методичний посібник. -М.: Фінанси і статистика, 1997. - 248 с.
3. Балабанов І. Т. Фінансовий менеджмент. - М.: Фінанси і статистика, 2008.
4. Ділове планування (Методи. Організація. Сучасна практика): Навч. посібник / За ред. В.М. Попова. - М.: Фінанси і статистика, 1997. - 368 с.
5. Ковальов В. В. Фінансовий аналіз. - М.: Фінанси і статистика, 2008.
6. Ковальова А. М. Фінанси в управлінні підприємством. - М.: Фінанси і статистика, 2007.
7. Статут товариства з обмеженою відповідальністю «Схід», 2008рік
8. Холт Роберт Н. Основи фінансового менеджменту. - Пер. з англ. - М.: Справа, 2008.
9. Хеддевік К. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств. - М.: Фінанси і статистика, 2008.

Додаток 1
Показники фінансового стану ТОВ «Схід»