ЗМІСТ
1. Аналіз ресурсного потенціалу
2. Аналіз виробництва і обсягу продажів
3. Аналіз витрат і собівартості продукції
4. Аналіз фінансових результатів організації
5. Аналіз фінансового положення організації
6. Комплексна оцінка діяльності організації
Висновок
Список використаної літератури

АНАЛІЗ ФІНАНСОВО-ГОСПОДАРСЬКІЙ ДІЯЛЬНОСТІ
ТОВ «АГАТ»
1. Аналіз ресурсного потенціалу
Завдання № 1
Визначимо ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів, на приріст виручки від продажу продукції в порівнянні з минулим роком (використовуючи дані довідки № 1 і виписки зі звіту про прибутки і збитки).
Отримані дані представимо в таблиці 1.
Таблиця 1
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів

№ п / п	Показник	Прош-лий рік	Звіт-ний рік	Діна-міка показу-теля в про-центах	Раз-ка в про-центах (+,-)	Розрахунок впливу фактора	Фактор, вплинувши-ший на виявив-ленне вимірюв-ня
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Чисельність робітників, чол.	9750	11214	115	+15	+748332	чисельність робітників
2	Число відпрацьованих людино-днів, чел.-дн.	2340000	2747430	117,4	+2,4	+119733,12	кількість днів відпрацьованих 1 людиною
3	Число відпрацьованих людино-годин, чел.-ч.	19188000	21979440	114,5	-2,9	-144677,52	тривалість зміни
4	Обсяг продажів (без ПДВ), тис. руб.	4988880	5494860	110,1	-4,4	-219510,72	вироблення 1-го робочого

1.Рассчітаем динаміку зміни числа робітників: дані за звітний період / дані за попередній період * 100%.
% Динаміки чисельності робітників: 11214 / 9750 * 100% = 115%
відхилення =% динаміки - 100% = 115% - 100% = 15%.
2.Рассчітаем динаміку зміни відпрацьованих людино-днів:
% Динаміки відпрацьованих людино-днів: 2747430 / 2340000 * 100% = 117,4%
відхилення = 117,4% - 115% = 2,4%
3.Рассчітаем динаміку зміни відпрацьованих людино-годин:
% Динаміки відпрацьованих людино-годин: 21979440 / 191880000 * 100% = 114,5%
відхилення = 114,5% - 117,4% = - 2,9%
4.Рассчітаем динаміку зміни обсягу продажів:
% Динаміки обсягу продажів: 5494860 / 4988880 * 100% = 110,1%
відхилення = 110,1% - 114,5% = - 4,4%
Розрахунок впливу фактора проведемо: обсяг продажів (без ПДВ) * різниця у відсотках / 100
1. Вплив 1-го фактора = 4988880 * (15) / 100 = 748332 тис. рублів
2. Вплив 2-го фактора = 4988880 * (2,4) / 100 = 119733,12 тис. рублів
3. Вплив 3-го фактора = 4988880 * (-2,9) / 100 = -144677,52 тис. рублів
4. Вплив 4-го фактора = 4988880 * (-4,4) / 100 = -219510,72 тис. рублів
Тепер визначимо загальний вплив усіх факторів на зміну обсягу продажів (ΔV) склавши всі фактори.
ΔV = Чисельність робітників + Число відпрацьованих людино-днів + Число відпрацьованих людино-годин + Обсяг продажів (без ПДВ)
ΔV = 748332 + 119733,12 - 144677,52 - 219510,72 = 505 980 (тис. крб.)
У звітному році на підприємстві ТОВ «Агат» відбулося зростання обсягу продажів на 505980 тис. рублів у порівнянні з попереднім роком.
На даний зміна вплинули наступні фактори:
1. Збільшення числа робітників у звітному році в порівнянні з минулим роком на 1464 людини привів до збільшення обсягу продажів на 15%.
2. У порівнянні з минулим роком у звітному році відбулося збільшення на 5 днів середнього числа днів, відпрацьованих одним робітником. Зменшення цілоденних втрат робочого часу у звітному періоді дозволило збільшити обсяг продажів на 17,4%.
3. У звітному році на 0,2 зменшилася середня тривалість робочого дня в порівнянні з минулим роком, що знизило обсяг продажів на 2,4%.
4. У звітному році в порівнянні з минулим роком середньогодинна виробіток одного робітника зменшилася. Зниження продуктивності праці знизило обсяг продажів на 4,4%.
У звітному році відбулося збільшення числа робочих в порівнянні з попереднім роком, а також скорочення середньої тривалості робочого дня, що дозволяє говорити про додаткові резерви збільшення виручки. Дані чинники негативно вплинули на динаміку виручки, величина їх впливу є невикористаним резервом: 144677,52 + 219510,72 = 364188,24 тисячі рублів.
Завдання № 2
Для визначення ступеня впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів, на приріст обсягу продажів заповнимо таблицю 2.

Таблиця 2
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням матеріалів

№ п / п	Показник	Умовне позначення	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення (+,-)
1	Обсяг продажів (без ПДВ), тис. руб.	V	4988880	5494860	+505980
2	Вартість матеріалів у собівартості продажів, тис. руб.	М З	1039350	1221080	+181730
3	Матеріаловіддача проданої продукції, коеф.	М о	4,8	4,5	-0,3
	Ступінь впливу наступних факторів:		Х	Х	Х
4	Зміни вартості матеріалів у собівартості продажів, тис. руб.)	ΔМ З	Х	Х	+872304
5	Зміни матеріаловіддачі реалізованої продукції	ΔМ про	Х	Х	-366324

Визначаючи вплив факторів на приріст обсягу продажів у звітному році, скористаємося мультиплікативної моделлю:
V = М _З * М _о (1)
Застосуємо метод абсолютних різниць.
1.Зміна вартості матеріалів у собівартості продажів визначимо за формулою:
ΔV (М _З) = ΔМ _З * М _о
ΔV (М _З) = 181730 * 4,8 = 872304 тис. рублів
2.Ізмененіе матеріаловіддачі реалізованої продукції розрахуємо за формулою:
ΔV (М _о) = М _З1 * ΔМ _про
ΔV (М _о) = 1221080 * (-0,3) = -366324 тис.рублей
3.Общіе вплив факторів одно: 872304 - 366324 = 505980 тис.рублей
Таким чином, у звітному році на підприємстві ТОВ «Агат» відбулося зростання обсягу продажів на 505980 тис. рублів у порівнянні з попереднім роком.
Негативний вплив на обсяг продажів зробило зменшення в звітному році матеріаловіддачі, що зменшило обсяг продажів на 366324 тис. рублів.
Відповідно, позитивний вплив на обсяг продажів у звітному році зробило збільшення вартості матеріалів у собівартості продажів. Його збільшення підвищило обсяг продажів на 872304 тис. руб.
Величина негативно вплинув фактора і є невикористаний резерв зростання обсягу продажів. Він становить 366324 тис. рублів.
Завдання № 3
Далі визначимо ступінь впливу окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів, на обсяг продажів, а також резерв зростання обсягу продажів за рахунок ліквідації негативно вплинули факторів.
Для початку розрахуємо середню первісну вартість ОПФ звітного року за формулою:
ОС _{пр 1} = (ОС _{нач.года} + ОС _{кон.года)} / 2 (2)
ОС _{пр 1} = (1904870 + 208250) / 2 = 1993460 тис.рублей
Тепер визначимо вплив факторів на приріст обсягу продажів у звітному році, скористайтесь мультиплікативної моделлю
V = ОС _пр * Ч _д * До _см * Ч _ч * У _ч (3)
V ₀ = 4988880 тис. крб.
V ¹ = ОС _{пр 1} * Ч _{д 0} * До _{см 0} * Ч _{ч 0} * У _{ч 0} = 1993460 * 240 * 1,3 * 8,2 * 0,00133 = 6783090,52 (тис. крб.)
V ² = ОС _{пр 1} * Ч _{д 1} * До _{см 0} * Ч _{ч 0} * У _{ч 0} = 1993460 * 245 * 1,3 * 8,2 * 0,00133 = 6924404,91 (тис. крб.)
V ³ = ОС _{пр 1} * Ч _{д 1} * До _{см 1} * Ч _{ч 0} * У _{ч 0} = 1993460 * 245 * 1,5 * 8,2 * 0,00133 = 7989697,97 (тис. крб.)
V ⁴ = ОС _{пр 1} * Ч _{д 1} * До _{см 1} * Ч _{ч 1} * У _{ч 0} = 1993460 * 245 * 1,5 * 8 * 0,00133 = 7794827,29 (тис. крб.)
V ₁ = 5494860 тис. крб.
а) зміна обсягу продажів за рахунок зміни первісної вартості ОПФ: ΔV (ОС _пр) = V ¹ - V _о = 6783090,52 - 4988880 = 1794210,52 тис. руб.
б) зміна обсягу продажів за рахунок зміни кількості робочих днів у році: ΔV (Ч _д) = V ² - V ¹ = 6924404,91 - 6783090,52 = 141314,39 тис. руб.
в) зміна обсягу продажів за рахунок зміни коефіцієнта змінності: ΔV (До _см) = V ³ - V ² = 7989697,97 - 6924404,91 = 1065293,06 тис. руб.
г) зміна обсягу продажів за рахунок зміни середньої тривалості зміни: ΔV (Ч _ч) = V ⁴ - V ³ = 7794827,29 - 7989697,97 =
-194870,68
д) зміна обсягу продажів за рахунок зміни випуску продукції в 1 годину на одну тисячу рублів ОС: ΔV (У _ч) = V ₁ - V ⁴ = 5494860 - 7794827,29 =
-2299967,29
Отримані дані представимо в таблиці 3.
Таблиця 3
Аналіз ступеня впливу на обсяг продажів окремих факторів, пов'язаних з використанням основних засобів

№ п / п	Показник	Умовне позначення	Минулий рік	Звітний рік	Відхилення (+,-)
1	Обсяг продажів (без ПДВ), тис. руб	V	4988880	5494860	+505980
2	Середньорічна первісна вартість активної частини виробничих основних засобів, тис. руб.	ОС пр	1904870	1993460	+88590
3	Кількість днів у році, протягом яких активна частина виробничих основних засобів перебувала в робочому стані	Ч д	240	245	+5
4	Коефіцієнт змінності роботи обладнання	До см	1,3	1,5	+0,2
5	Середня тривалість зміни, год	Ч ч	8,2	8	-0,2
6	Обсяг продажів, що приходиться на 1 тис. руб. вартості активної частини основних засобів за 1 машино-годину роботи устаткування, тис. руб.	У ч	0,00133	0,0014	+0,00007
7	Ступінь впливу наступних факторів:		Х	Х	Х
8	а) зміни первісної вартості активної частини виробничих основних засобів, тис. руб.	ΔОС пр	Х	Х	+1794210,52
9	б) зміни кількості днів, протягом яких основні засоби знаходилися в робочому стані, тис. руб.	ΔЧ д	Х	Х	+141314,39
10	в) зміни До см	ΔК см	Х	Х	+1065293,06
11	г) зміни середньої тривалості зміни, тис. руб.	ΔЧ год	Х	Х	-194870,68
12	д) зміни продукції, що припадає на 1 т. н. вартості активної частини основних засобів за 1 машино-годину роботи, тис. руб.	ΔВ год	Х	Х	-2299967,29

Загальний вплив факторів одно 505980 тис.руб.
Таким чином, у звітному році на підприємстві ТОВ «Агат» у порівнянні з попереднім роком відбулося зростання обсягу продажів на 505980 тис. рублів, на що вплинули наступні фактори: збільшення середньої первісної вартості основних виробничих фондів у звітному році в порівнянні з минулим роком на 88590 тис. рублів дозволило збільшити обсяг продажів на 1794210,52 тис. рублів; збільшення кількості робочих днів у звітному році призвело до збільшення обсягу продажів на 141314,39 тис. рублів. У порівнянні з минулим роком збільшити обсяг продажів у звітному році на 1065293,06 тис. рублів дозволило збільшення коефіцієнта змінності.
Зміна середньої тривалості робочої зміни призвело до зниження обсягу продажів на 194870,68 тис. рублів, а зміна обсягу продажів за рахунок зміни випуску продукції в 1 годину на одну тисячу рублів ОС - 2299967,29 тис. рублів, що зробило негативний вплив на обсяг продажів у звітному періоді.
Сума негативно вплинули чинників - є невикористаний резерв зростання обсягу продажів. Він становить 2494837,97 тис. рублів.
Завдання № 4
Вплив на обсяг продажу продукції використання трудових ресурсів, предметів праці і засобів праці, розглянуто у завданнях 1-3. Зведемо отримані раніше розрахунки в таблицю 4.

Таблиця 4
Характеристика співвідношення екстенсивності та інтенсивності використання ресурсів у процесі виробництва

№ п / п	Показник	Минулий рік	Звітний рік	Темп приросту	Приріст ресурсу на 1% приросту виручу-ки від продажів, Кекст	Коефіцієнти впливу на приріст виручки від продажів
						ЕКСТ-сивности викорис-тання ресурсу Кекст * 100	інтенсив-ності вико-користування ресурсу 100 - Кекст * * 100
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Чисельність робітників, чол.	9750	11214	+15	1,48	148	-48
2	Середньорічна вартість активної частини виробничих фондів, тис. руб.	1221080	1039350	-14,88	-1,47	-147	47
3	Вартість матеріалів у собівартості продажів, тис. руб.	1904870	1993460	+4,65	0,46	46	54
4	Виручка від продажу, тис. руб.	4988880	5494860	+10,14	Х	Х	Х
5	Алгоритм розрахунку комплексного показника використання ресурсів	Х	Х	Х	Х	Х	Х
6	Комплексні показники використання ресурсів	Х	Х	Х	0,47	47	53

Як видно з таблиці 4 діяльність ТОВ «Агат» є екстенсивної, тому що на збільшення обсягу продажів в значній мірі впливає такий екстенсивний фактор як чисельність робітників (у звітному періоді у порівнянні з попередньому відбулося збільшення чисельності працівників на 15 осіб). Крім того, про екстенсивне характері діяльності організації говорить і той факт, що на збільшення обсягу продажів вплинуло збільшення вартості матеріалів у собівартості продажів (екстенсивний фактор).
Однак, слід враховувати, що середньорічна вартість активної частини виробничих фондів зменшилася у звітному періоді, що також вплинуло на обсяг виручки від продажів (інтенсивний фактор).
Завдання № 5
Визначимо комплексний резерв збільшення обсягу продажу за рахунок кращого використання ресурсного потенціалу підприємства.
Результати розрахунків узагальнимо у таблиці 5.
Таблиця 5
Визначення комплексного резерву збільшення обсягу продажів продукції за рахунок внутрішніх чинників використання ресурсів

№ п / п	Показник	Резерв збільшення обсягу реалізації продукції, виявлений у процесі аналізу, тис. рублів	Резерв збільшення обсягу продажів при комплексному використанні наявних резервів поліпшення їх використання, тис. рублів
1	Можливість збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання трудових ресурсів	364188,24
2	Можливість збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання матеріальних ресурсів	366324
3	Можливість збільшення вартості продажів за рахунок кращого використання основних виробничих засобів	2494837,97
4	Разом комплектний ресурс	Х	364188,24

Комплектний резерв це мінімальна з зіставляються сум, тому що саме в цьому розмірі зростання виробництва забезпечується всіма видами ресурсів. У розглянутому аналізі комплектний резерв склав 364188,24 тис. руб.
На обсяг продажів впливає використання виробничих ресурсів, які можна об'єднати в три групи:
- Фактори, пов'язані з використанням трудових ресурсів;
- Фактори, пов'язані з використанням матеріальних ресурсів;
- Фактори, пов'язані з використанням основних засобів.

Всі три групи виробничих факторів знаходяться у взаємному зв'язку, так як відсутність або недостатність одного з них порушують процес виробництва продукції.
Розглянемо структуру резерву збільшення обсягу продажів кожної з груп факторів, що впливають на нього:
а) фактори, пов'язані з використанням трудових ресурсів:
Збільшення кількості робочих в порівнянні з попереднім періодом є екстенсивним чинником, так само, як і скорочення середньої тривалості робочого дня. Це дозволяє говорити про екстенсивне характері додаткові резерви збільшення виручки за рахунок факторів, пов'язаних з використанням трудових ресурсів.
б) фактори, пов'язані з використанням матеріальних ресурсів:
У цій групі чинником, що дає резерв зростання продажів, є вартість матеріалів у собівартості продажів екстенсивним чинником.
в) фактори, пов'язані з використанням основних засобів:
У цій групі чинником, що дає резерв зростання продажів, є зміна випуску продукції в 1 годину на 1 тис. рублів основних засобів - даний фактор є чинником інтенсифікації, а так само зміна середньої тривалості робочої зміни - екстенсивний фактор.
Аналіз показує, що за винятком зміну випуску продукції в 1 годину на 1 тис. рублів основних засобів, інші фактори є екстенсивними для зростання обсягу продажів, отже, підприємство дуже добре використовує наявні резерви інтенсивних факторів, оскільки при зменшенні екстенсивних факторів забезпечується зростання обсягу виробництва. Тим не менше, якщо б величина цих факторів залишалася незмінною у звітному році, підприємство могло б отримати додаткове зростання обсягу продажів на 3601502300 рублів.

2. Аналіз виробництва і обсягу продажів
Завдання № 6
Визначимо вплив на приріст обсягу продажів зміни кількості проданої продукції (у натуральному вираженні), її структури і цін на неї.
Дані представимо у вигляді таблиці 6.
Таблиця 6
Інформація та додаткові аналітичні розрахунки, необхідні для визначення впливу зміни кількості, структури і цін на реалізовану продукцію

№ п / п	Наймену-вання проданої продукції	Кількість проданої продукції, шт		Ціни на реалізовану продукцію, тис. руб		Виручка за бавовняні-лий рік, тис. руб	Розрахунковий показник виручки за звітний рік, тис. руб		Виручка за звітний рік, у цінах звітного року, тис. руб
		За бавовняні-лий рік	За звіт-ний рік	За бавовняні-лий рік	За звіт-ний рік		За структурою минулого і в цінах минулого року	За структурою звітного і в цінах минулого року
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Виріб А	10750	11700	190,2	193,4	2044650	2079050	2225340	2262780
2	Виріб В	4350	4120	262	261	1139700	1135350	1079440	1075320
3	Виріб З	9100	10800	198,3	199,7	1804530	1817270	2141640	2156760
4	Разом	24200	26620	Х	Х	4988880	5031670	5446420	5494860

Розрахуємо виручку від продажів за структурою минулого року і в цінах звітного року за формулою:
V _i = k _{i прошл.г.} * Ц _{i отч.г.} (4)
виріб А: V _А = 10750 * 193,4 = 2079050 тис.рублей
виріб В: V _В = 4350 * 261 = 1135350 тис.рублей
виріб С: V _С = 9100 * 199,7 = 1817270 тис.рублей
разом: V _{розрахункове 1} = 2079050 + 1135350 + 1817270 = 5031670 тис.рублей
Визначимо виручку від продажів за структурою звітного року в цінах минулого року за формулою:
V _i = k _{i отч.г.} * ц _{i прошл.г.} (5)
виріб А: V _А = 11700 * 190,2 = 2225340 тис.рублей
виріб В: V _В = 4120 * 262 = 1079440 тис.рублей
виріб С: V _С = 10800 * 198,3 = 2141640 тис.рублей
разом: V _{розрахункове 2} = 2225340 + 1079440 + 2141640 = 5446420 тис.рублей
Визначимо вплив факторів на зміну виручки від продажів:
а) вплив зміни кількості проданої продукції
ΔV _{кількість} = V _{розрахункове 1} - V _прол.г. = 5031670 - 4988880 = 42790 тис. рублів
б) вплив зміни структури проданої продукції
ΔV _{структури} = V _{розрахункове 2} - V _{розрахункове 1} = 5446420 - 5031670 = 414750 тис. руб.
в) вплив зміни ціни проданої продукції
ΔV _ціни = V _отч.г. - V _{розрахункове 2} = 5494860 - 5446420 = 48440 тис. рублів
Загальний вплив розглянутих факторів на зміну виручки
ΔV = ΔV _{кількість} + ΔV _{структури} + ΔV _ціни = 42790 + 414750 + 48440 = 505980 тис. рублів
Можна зробити висновок, що зростання виручки відбулося як за рахунок зміни кількості проданої продукції, так і за рахунок зміни ціни і структури.
Завдання № 7
Використовуючи дані про результати маркетингових досліджень попиту на виріб A, B, C, D і E розробимо частина бізнес-плану з реалізації продукції організації на наступний рік.
Розрахунки представимо у вигляді таблиці 7.
Таблиця 7
Аналіз попиту на вироби

№ п / п	Наймену-вання виробів	Попит на виріб, шт.	Середня ціна, тис. руб.	Планові показники				Рівень рентабельності
				Собівар-тість одиниці виробу на майбутній період, тис. руб	Собівартість обсягу продажів забезпеченого попитом, тис. руб	Обсяг продажів виходячи з попиту на продукцію, тис. руб	Доцільний обсяг продажів на майбутній період, тис. руб.
1	Виріб А	12000	194	169,7	2036400	2328000	2328000	1,14319
2	Виріб В	4500	262,2	247,9	1115550	1179900	1179900	1,05768
3	Виріб З	11000	201,4	186,5	2051500	2215400	2215400	1,07989
4	Виріб D	2500	94	91,8	229500	235000	18800	1,02396
5	Виріб Е	6000	224	-	-	1344000	-	-
	Разом	36000	х	х	х	7302300	5742100	х

^* - Зіставлення попиту з можливістю організації випуску зазначених виробів у майбутньому звітному періоді дозволило зробити висновок, що виріб D може бути випущено в кількості 200 шт., А для випуску вироби Е в ТОВ немає відповідних умов.
Аналізуючи результати, відображені в таблиці 7, приходимо до висновку, що серед виробів, що плануються до продажу в наступному році, немає збиткових. Найбільш рентабельним є виробництво виробу «А», де на 1 карбованець витрат припадає 1,14319 рубля доходу. Трохи менш рентабельним є випуск вироби «С», де рентабельність становить 1,07989 руб. на 1 руб. витрат. На третьому місці за рівнем рентабельності виріб «В», дохід на 1 руб. витрат складає 1,05768 рубля. Виріб - «D» найменш рентабельно - 1,024 руб. на 1 руб. витрат, при цьому слід враховувати, що підприємство не зможе задовольнити попит на дану продукцію, що скоротить можливу виручку на 216200 тис. руб.
Оскільки підприємство не має відповідних умов для випуску вироби «Е», то розрахувати його рентабельність не можливо. Оскільки попит на даний виріб є, то можна сказати, що ТОВ недоотримає 1344000 тис. крб.
Завдання № 8
Визначимо точку беззбитковості і зону фінансової міцності за звітний рік і на плановий період використовуючи дані звіту за ф. 2 «Звіт про фінансові результати», довідки № 2 «Змінні і постійні витрати у складі витрат на продану продукцію».
Дані узагальнимо у таблиці 8.

Таблиця 8

Критичний обсяг продажів за звітний рік і на планований обсяг продажів, забезпечений попитом

№ п / п	Показник	За звітний рік	На планований період, забезпечений попитом
1	Виручка від продажу, тис. руб.	5494860	5742100
2	Змінні витрати, тис. руб.	4121145
3	Постійні витрати, тис. руб.	875119
4	Прибуток від продажу, тис. руб.	565605
5	Маржинальний дохід у складі виручки від продажу, тис. руб.	1373715
6	Рівень (частка) маржинального доходу у виручці від продажу, коефіцієнт	0,25
7	"Критична точка" обсягу продажів, тис. руб.	3500476
8	Запас фінансової міцності, тис. руб.	1994384
9	Рівень запасу фінансової міцності в обсязі продажів,%	36,2954

Маржинальний дохід визначаємо як різницю між виручкою від продажу і змінними витратами.
За допомогою маржинального аналізу визначаємо частку маржинального доходу у виручці від продажу.
Частка _МД = МД / V (6)
На цю величину ділимо умовно-постійні витрати і отримуємо точку беззбитковості у вартісному вираженні.
Далі визначаємо запас фінансової міцності в абсолютному вираженні шляхом вирахування з виручки від продажів критичного обсягу продажів.
Таким чином, точка беззбитковості на підприємстві ТОВ «Агат» у звітному році склала 3500476 тис. рублів, що свідчить про те, що фактичний обсяг продажів у звітному році був беззбитковим і рентабельним. Запас фінансової міцності в звітному році склав 1994384 тис. рублів.
Запас фінансової міцності необхідно підтримувати на нормативному рівні (60-70%) на випадок господарських труднощів і погіршення кон'юнктури ринку. У розглянутому підприємстві даний рівень значно нормативного показника. Це дозволяє зробити висновок про те, що необхідно найбільш повно використовувати резерви підвищення обсягу продажів і зниження собівартості продукції.

3. Аналіз витрат і собівартості продукції
Завдання № 9
Дамо характеристику аналізованого виробничого процесу з точки зору структури його витрат, використовуючи дані ф. № 5 «Додаток до балансу».
Отримані дані представимо у вигляді таблиці 9.
Таблиця 9
Зіставлення витрат на реалізацію продукції в поелементному розрізі за звітний і минулий роки

№ п / п	Найменування елемента витрат по звичайних видах діяльності	За звітний рік		За минулий рік		Відхилення (+,-)
		тис. руб.	%	тис. руб.	%	тис. руб.	%
1	Матеріальні витрати	1221080	24,44	1039350	22,7	181730	17,48
2	Витрати на оплату праці	2279940	45,63	2139000	46,73	140940	6,59
3	Відрахування на соціальні потреби	584760	11,7	549980	12,01	34780	6,32
4	Амортизація	144280	2,89	136720	2,99	7560	5,53
5	Інші витрати	766250	15,34	712443	15,56	53807	7,55
6	Разом	4996310	100	4577493	100	418817	9,15

Аналізуючи таблицю 9 можна зробити висновок, що в звітному році в порівнянні з минулим роком витрати підприємства зросли на 418817 тис. рублів або на 9,15%. У складі всіх елементів витрат відбулися деякі зміни. Так у звітному році на 181730 тис. рублів, або на 17,48% в порівнянні з минулим роком збільшилися матеріальні витрати, їх частка в загальній сумі витрат зросла з 22,7% до 24,44%. Сума витрат на оплату праці зросла на 140940 тис. рублів, або на 6,59%, а їх частка в загальній сумі витрат знизилася на 1,1% в порівнянні з минулим роком. Відрахування на соціальні потреби зросли у звітному році на 6,32% або на 34780 тис. рублів, а їх частка в загальному складі витрат знизилася на 0,31%. Амортизація в звітному році в порівнянні з минулим роком зросла на 5,53% або на 7560 тис. рублів, але незважаючи на це частка її у складі загальних витрат зменшилася на 0,1%. Інші витрати збільшилися на 53807 тис. рублів у звітному році в порівнянні з минулим роком і це збільшення склало 7,55%, а їх частка у складі загальних витрат незначно зменшилася - на 0,22%. Таким чином, значно збільшилася не тільки величина інших витрат, але і їх частка в загальному обсязі витрат, що безумовно позначилося на загальному збільшенні витрат у звітному році в порівнянні з попереднім.
Завдання № 10
Охарактеризуємо динаміку собівартості проданої продукції, використовуючи дані наведені в додатку 2.
Отримані результати представимо у вигляді таблиці 10
Таблиця 10
Допоміжні розрахунки до побудови індексів витрат на 1 грн. продажів

№ п / п	Показник	Услов-ное позна-чення	Виріб А		Виріб В		Виріб З		Разом
			Прош-лий рік	Звіт-ний рік	Прош-лий рік	Звіт-ний рік	Прош-лий рік	Звіт-ний рік	Прош-лий рік	Звіт-ний рік
1	Кількість, шт.	Q	10750	11700	4350	4120	9100	10800	24200	26620
2	Ціна, тис. крб.	P	190,2	193,4	262	261	198,3	199,7	Х	Х
3	Вартість, тис. руб.	QP	2044650	2262780	1139700	1075320	1804530	2156760	4988880	5494860
4	Собівартість одиниці продукції, тис. руб.	Z	168,3	168,4	250,2	248,2	184,6	185,5	Х	Х
5	Собівартість продукції, тис. руб.	QZ	1809225	1970280	1088370	1022584	1679860	2003400	4577455	4996264

6	Собівартість обсягу продажів звітного року при собівартості одиниці минулого року, тис. руб.	Q 1 Z 0	Х	1969110	Х	1030824	Х	1993680	Х	4993614
7	Вартість продажу звітного року в цінах попереднього року, тис. руб.	Q 1 P 0	Х	2225340	Х	1079440	Х	2141640	Х	5446420

Витрати на 1 карбованець реалізованої продукції визначаємо за формулою:
Затр = ΣQ * P / ΣQ * Z (7)
Визначимо витрати на 1 карбованець реалізованої продукції в минулому році:
Затр ₀ = ΣQ ₀ * Z ₀ / ΣQ ₀ * P ₀ = 4577455 / 4988880 = 0,9175 руб.
Визначимо витрати на 1 карбованець реалізованої продукції у звітному році:
Затр ₁ = ΣQ ₁ * Z ₁ / ΣQ ₁ * P ₁ = 4996264 / 5494860 = 0,9093 руб.
Розрахуємо витрати на 1 карбованець реалізованої продукції звітного року при собівартості одиниці продукції і цінах минулого року:
Затр ¹ = ΣQ ₁ * Z ₀ / ΣQ ₁ * P ₀ = 4993614 / 5446420 = 0,9169 руб.
Розрахуємо витрати на 1 карбованець реалізованої продукції звітного року при собівартості одиниці продукції звітного року і цінах минулого року:
Затр ² = ΣQ ₁ * Z ₁ / ΣQ ₁ * P ₀ = 4996264 / 5446420 = 0,9173 руб.
Визначимо вплив на витрати на 1 карбованець реалізованої продукції різних факторів:
а) зміна структури реалізованої продукції:
ΔЗатр _Q = затр ¹ - затр ₀ = 0,9169 - 0,9175 = -0,0006 руб.
б) зміна собівартості реалізованої продукції:
ΔЗатр _P = затр ² - затр ¹ = 0,9173 - 0,9169 = 0,0004 руб.
в) зміна цін реалізованої продукції:
ΔЗатр _Z = затр ₁ - затр ² = 0,9093 - 0,9173 = - 0,008 руб.
г) загальний вплив усіх факторів:
ΔЗатр = -0,0006 + 0,0004 - 0,008 = - 0,0082 руб.

Таким чином, собівартість реалізованої продукції у звітному році знизилася на 0,0082 руб. на руб. продажів. Це відбулося в результаті зміни структури реалізованої продукції зміни цін у бік збільшення - на 0,0004 руб. на руб. витрат, але найбільший вплив зробило зниження собівартості за рахунок зміни цін реалізованої продукції, що дозволив знизити собівартість на 0,008 руб. на руб. витрат.
Незважаючи на те, що собівартість одиниць продукції А і С збільшилася, сприятливим чином на собівартість реалізованої продукції позначилося підвищення ціни на дані вироби. Тим не менш собівартість виробу В знизилася при тому, що відбулося зниження ціни на даний виріб, що негативно позначилося на собівартості продажів даного виду продукції.
Завдання № 11
Визначимо ступінь впливу окремих факторів на вартість основних видів використовуваних у виробництві матеріалів, а також резерви її зниження.
Отримані результати представимо у вигляді таблиці 11.
Таблиця 11
Вихідні дані для аналізу впливу факторів на рівень матеріальних витрат

№ п / п	Найменування матеріалів	Кількість витраченого матеріалу, т		Ціна, тис. крб.		Вартість витраченого матеріалу, тис. руб.
		Звітний рік	Минулий рік	Звітний рік	Минулий рік	Звітний рік	Минулий рік
1	Матеріал виду Х	2730	2460	158	153	431340	376380
2	Матеріал виду У	1840	1280	167,5	169	308200	216320
3	Матеріал виду Z	1610	1240	121	116	194810	143840
4	Матеріал виду W	2650	2830	108,2	107	286730	302810
6	Разом	Х	Х	Х	Х	1221080	1039350

Вартість витраченого матеріалу визначається множенням кількості цього матеріалу на собівартість його заготовляння.
М _З = q * s (8)
Визначимо, як на вартість матеріалу виду X вплинула зміна кількості його витрачання і зміна собівартості його заготовляння у звітному році в порівнянні з минулим періодом.
а) зміна кількості витраченого матеріалу
ΔМ _{З q} = q ₁ * s ₀ - q ₀ * s ₀ = 417690 - 376380 = 41310 тис. рублів
б) зміна собівартості заготівлі матеріалу
ΔМ _{З s} = q ₁ * s ₁ - q ₁ * s ₀ = 431340 - 417690 = 13650 тис. рублів
в) загальний вплив факторів
ΔМ _З = ΔМ _{З q} + ΔМ _{З s} = 41310 + 13650 = 54960 тис.рублей
Аналогічні розрахунки зробимо для матеріалу виду Y.
а) зміна кількості витраченого матеріалу
ΔМ _{З q} = q ₁ * s ₀ - q ₀ * s ₀ = 310960 - 216320 = 94640 тис. рублів
б) зміна собівартості заготівлі матеріалу
ΔМ _{З s} = q ₁ * s ₁ - q ₁ * s ₀ = 308200 - 310960 = -2760 тис. рублів
в) загальний вплив факторів
ΔМ _З = ΔМ _{З q} + ΔМ _{З s} = 94640 - 2760 = 91880 тис.рублей
Матеріал виду Z
а) зміна кількості витраченого матеріалу
ΔМ _{З q} = q ₁ * s ₀ - q ₀ * s ₀ = 186760 - 143840 = 42920 тис. рублів
б) зміна собівартості заготівлі матеріалу
ΔМ _{З s} = q ₁ * s ₁ - q ₁ * s ₀ = 194810 - 186760 = 8050 тис. рублів
в) загальний вплив факторів
ΔМ _З = ΔМ _{З q} + ΔМ _{З s} = 42920 + 8050 = 50970 тис. рублів
Матеріал виду W
а) зміна кількості витраченого матеріалу
ΔМ _{З q} = q ₁ * s ₀ - q ₀ * s ₀ = 283550 - 302810 = -19260 тис. рублів
б) зміна собівартості заготівлі матеріалу
ΔМ _{З s} = q ₁ * s ₁ - q ₁ * s ₀ = 286730 - 283550 = 3180 тис. рублів
в) загальний вплив факторів
ΔМ _З = ΔМ _{З q} + ΔМ _{З s} = -19260 + 3180 -16080 = тис. рублів
Разом по всіх матеріалів, використовуваних у виробництві
а) зміна кількості витраченого матеріалу
ΔМ _Зq = 41310 + 94640 + 42920 - 19260 = 171900 тис. рублів
б) зміна собівартості заготівлі матеріалу
ΔМ _Зs = 13650 - 2760 + 8050 + 3180 = 9830 тис. рублів
в) загальний вплив факторів
ΔМ _З = ΔМ _Зq + ΔМ _Зs = 171900 + 9830 = 181730 тис. рублів
Таким чином, вартість витраченого матеріалу на підприємстві в звітному році зросла в порівнянні з попереднім роком на 181730 тис. рублів. Це відбулося як за рахунок зростання кількості витраченого матеріалів, так і за рахунок збільшення ціни на матеріал.
При розгляді кожного виду матеріалу, робимо висновок, що збільшення собівартості заготовлення було майже по всіх видах матеріалів, окрім матеріалу Y (зниження 2760 тис. руб.), При цьому найбільший ріст відбувся у матеріалу Х - на 13650 тис. рублів, а найменший - у матеріалу W, на 3180 тис. руб. Так само слід зауважити, що зростання собівартості за рахунок збільшення кількості витрачених матеріалів перевищує зростання собівартості за рахунок збільшення ціни за всіма видами матеріалів. Загальний вплив двох факторів (зміна собівартості заготівлі матеріалу і кількості витраченого матеріалу) призвело до збільшення вартості витрачених матеріалів.
Завдання № 12
Визначимо ступінь впливу окремих факторів на рівень витрат по оплаті праці, резерв зниження цих витрат.
1. Витрати на оплату праці (ЗОТ):
а) попередній рік ЗОТ ₀ = 2139000 тис. рублів
б) звітний рік ЗОТ ₁ = 2279940 тис. рублів
2. Визначимо середню заробітну плату, що припадає на одного працівника
з / п ^{1 працівника} = ЗОТ / N
а) попередній рік: з / п ^{1 працівника} ₀ = 2139000 / 9750 = 219,38 тис. руб.
б) звітний рік: з / п ^{1 працівника} ₁ = 2279940 / 11214 = 203,31 тис. руб.
3. Визначимо якими були б витрати на оплату праці при середній заробітній платі, що припадає на одного працівника на рівні минулого року і чисельності працівників звітного року:
ЗОТ ¹ = з / п ^{1 працівника} ₀ * N ₁ = 219,38 * 11214 = 2460127 тис. рублів.
4. Визначимо вплив окремих факторів на рівень витрат по оплаті праці:
а) зміна чисельності працівників
ΔЗОТ _{число працівників} = ЗОТ ¹ - ЗОТ ₀ = 2460127 - 2139000 = 321127 тис. руб.
б) зміна середньої заробітної плати, що припадає на одного працівника
ΔЗОТ _{з / п 1 працівника} = ЗОТ ₁ - ЗОТ ¹ = 2279940 - 2460127 = -180187 тис. рублів
в) загальний вплив факторів
ΔЗОТ = ΔЗОТ _{число працівників} + ΔЗОТ _{з / п 1 працівника} = 321127 - 180187 = 140940 тис. рублів
Таким чином, у звітному році на підприємстві ТОВ «Агат» відбулося зростання витрат з оплати праці на 140940 тис. рублів у порівнянні з минулим роком. Даний зростання відбулося за рахунок збільшення чисельності працівників на 1464 чол., Яке призвело до зростання ЗОТ на 321127 тис. рублів.
Величина негативно вплинули факторів з'явилася резервом зниження витрат з оплати праці.
При розширенні використання аналітичних даних бухгалтерського обліку можливо більш повне відображення впливу різних факторів на рівень витрат по оплаті праці (фонд оплати праці).
Під фондом оплати праці (ФОП) розуміється вся сума виплат працівникам організації, яка визначається за тарифами, окладами, відрядними розцінками (включаючи прогресивні доплати, надбавки, премії, матеріальні заохочення тощо). Величина ФОП залежить від трьох основних чинників:
- Чисельність працюючих;
- Середньогодинна заробітна плата;
- Кількість годин, відпрацьованих і оплачених за аналізований період.
Кожен з перерахованих факторів, у свою чергу, може бути представлений як ряд взаємодіючих показників. Так, чисельність працівників залежить від загальної чисельності працюючих і структури персоналу. На середньогодинну заробітну плату надають вплив зміни мінімального розміру оплати праці, кваліфікаційного складу працюючих, норм часу і норм виробітку. Зміна кількості відпрацьованих годин можна розглядати з урахуванням кількості відпрацьованих днів, середньої тривалості робочого дня, втрат і непродуктивних витрат робочого часу.
Фонд заробітної плати може включати в себе змінну і постійну частини.
1) Постійна частина фонду заробітної плати включає зарплату робітників-почасовиків, спеціалістів і службовців, молодшого обслуговуючого персоналу, а також всі види доплат. Вона залежить від чисельності працівників (ЧР), кількості відпрацьованих днів одним працівником у середньому за рік (Д), середньої тривалості робочого дня (П) і середньогодинної заробітної плати (ЧЗП). Для факторного аналізу постійної частини фонду заробітної плати може бути використана наступна модель:
ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП (9)
2) Змінна частина є фонд заробітної плати за відрядними розцінками і премії за високі виробничі результати. Вона залежить від обсягу виробництва продукції (VВП), його структури (У _{Д i),} питомої трудомісткості (ТІ _i) та рівня середньогодинної оплати праці (ОП _i). Модель загальної суми заробітної плати тут така:
ЗП _заг = Σ (VВП _заг * У _{Д i} * ТІ _i * ВІД _i) (10)
Аналіз використання ФОП: для цього можна встановити відповідність між темпами зростання продуктивності праці (середньорічний вироблення на одного працюючого або основного працівника) і темпами зростання середньорічної заробітної плати одного працюючого або основного працівника. Для розширеного відтворення, отримання необхідного прибутку і рентабельності важливо, щоб темпи зростання продуктивності праці випереджали темпи зростання оплати. Якщо цей принцип не дотримується, то відбувається перевитрата фонду заробітної плати, підвищення собівартості продукції і зменшення суми прибутку.
Завдання № 13
Дамо оцінку і проведемо аналіз складу, структури та динаміки доходів і витрат.
Отримані дані представимо у вигляді таблиці 12.

Таблиця 12
Склад, структура і динаміка доходів і витрат

№ п / п	Показник	Звітний рік		Минулий рік		Зміна (+,-)
		Сума, тис. грн.	% До підсумку	Сума, тис. грн.	% До підсумку	Сума, тис. грн.	% До підсумку
1	Виручка (нетто)	5494860	99,22	4988880	99,14	505980	110,14
2	Відсотки до отримання	22630	0,41	24842	0,49	-2212	91,10
3	Інші доходи	20422	0,37	18630	0,37	1792	109,62
4	Усього доходів	5537912	100	5032352	100	505560	110,05
5	Собівартість продукції	3714194	68,77	3359787	68,55	354407	110,55
6	Комерційні витрати	668340	12,37	618350	12,62	49990	108,08
7	Управлінські витрати	613730	11,36	599318	12,23	14412	102,40
8	Відсотки до сплати	193620	3,58	174650	3,56	18970	110,86
9	Інші витрати	210657	3,9	148960	3,04	61697	141,42
10	Всього витрат	5400541	100	4901065	100	499476	110,19
11	Перевищення доходів над витратами	137371		131287		6084	104,63

Доходи організації в звітному періоді в порівнянні з попереднім періодом збільшилися на 505560 тис. рублів, що становило зростання на 10,05%. Найбільшу питому вагу в доходах займає виручка від продажів (99,14% в минулому році і 99,22% у звітному році). На другому місці стоять відсотки до отримання (0,49% у минулому році і 0,41% у звітному році). Питома вага інших операційних доходів складає і у звітному році - 0,37%.
Витрати організації збільшилися на 499476 тис.рублей, тобто на 10,19%. Найбільшу питому вагу у видатках займає собівартість продукції (68,55% в минулому році і 68,77% у звітному році). Далі стоять комерційні витрати (12,62% в минулому році і 12,37% у звітному році) і управлінські витрати (12,33% в минулому році і 11,36% у звітному році). Решта видатків ще менш значні.
Використовуючи дані форми № 2, можна оцінити склад і динаміку елементів формування прибутку від продажів і чистого (нерозподіленого) прибутку, тобто кінцеві фінансові результати діяльності організації. Як свідчить інформація таблиці 12, виручка від продажу продукції є основним джерелом доходів ТОВ «Агат». У звітному році виручка від продажів збільшився в сумі на 10,14%, і збільшилася в структурі на 0,08%. Одночасно із зростанням виручки спостерігається збільшення показника собівартості в порівнянні з минулим роком за сумою на 10,55% і за структурою на 0,22%.
Перевищення зростання виручки від продажів над показником собівартості вплинуло на різницю між доходами і витратами - вона збільшилася в порівнянні з попереднім роком на 4,63%, або на 6084 тис. руб.
На зміну прибутку надали негативний вплив такі фактори:
- Зниження відсотків від одержання на 8,9%;
- Збільшення управлінських витрат на 2,4%;
- Збільшення відсотків до сплати на 10,86%;
- Збільшення інших операційних витрат на 41,42%.
- Збільшення комерційних витрат на 8,08%;
- Збільшення податку на прибуток на 4,63%.

4. Аналіз фінансових результатів організації
Завдання № 14
Фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку і рівнем рентабельності. Чим більше величина прибутку і вище рівень рентабельності, тим ефективніше функціонує підприємство, тим стійкіше його фінансовий стан.
Існують наступні показники прибутку:
- Валова (маржинальна) прибуток - різниця між виручкою (нетто) і прямими виробничими витратами з реалізованої продукції;
- Прибуток від реалізації продукції, товарів, послуг - різниця між сумою маржинальної прибутку і постійними витратами звітного періоду;
- Загальний фінансовий результат до оподаткування - фінансові результати від реалізації продукції, робіт і послуг, доходи та витрати від фінансової та інвестиційної діяльності, позареалізаційні доходи та витрати;
- Чистий прибуток - та її частина, яка залишається в розпорядженні підприємства після сплати всіх податків, економічних санкцій та інших обов'язкових відрахувань.
Рентабельність - це відносний показник, що визначає рівень прибутковості бізнесу. Показники рентабельності характеризують ефективність роботи підприємства в цілому, прибутковість різних напрямків діяльності (виробничої, інвестиційної і т.д.), вони більш повно, ніж прибуток характеризують остаточні результати господарювання, тому що їх величина показує співвідношення ефекту з наявними або спожитими ресурсами.
Існують такі показники рентабельності:
- Рентабельність продажів визначається як відношення прибутку від реалізації продукції (робіт, послуг) до виручки від реалізації (без податків). Рентабельність продажів обчислюється для всієї проданої продукції або для окремих виробів. Показує скільки прибутку припадає на одиницю реалізованої продукції.
- Рентабельність активів - це відношення прибутку до оподаткування до середньорічної вартості активів підприємства. Має важливе значення для узагальнюючої оцінки ефективності використання вкладених у підприємство коштів.
- Рентабельність власного капіталу обчислюється шляхом відношення чистого прибутку до середньорічної вартості власного капіталу організації. Дозволяє визначити ефективність використання інвестованих власниками коштів у підприємство та порівняти її з альтернативними джерелами отримання доходу. У країнах з розвиненою ринковою економікою рентабельність власного капіталу служить важливим критерієм при оцінці рівня котирування акцій на фондовій біржі.
- Рентабельність доходів - це відношення чистого (нерозподіленого) прибутку до загальної величини доходів.
- Рентабельність витрат обчислюється шляхом відношення чистого (нерозподіленого) прибутку до суми витрат підприємства.
Завдання № 15
Проаналізуємо динаміку прибутку організації до оподаткування та чистого прибутку, визначимо чинники формування і використання прибутку до оподаткування та чистого прибутку ТОВ «Агат».

Отримані дані представимо у вигляді таблиці 13.

Таблиця 13

Аналіз показників прибутку і факторів, що вплинули на чистий прибуток

№ п / п	Найменування показника	Минулий рік, тис. руб.	Звітний рік, тис. руб.	Відхилення (+,-)
				Сума тис.руб.
А	Б	1	2	3
1	Валовий прибуток	1629093	1780666	151573
2	Прибуток від продажів	411425	498596	87171
3	Прибуток (збиток) за іншими операціями	-	-	-
4	Прибуток (збиток) до оподаткування	131287	137371	6084
5	Податок на прибуток	31509	32969	1460
6	Чистий прибуток (збиток)	99778	104402	4624
7	Зміна чистого прибутку звітного періоду за рахунок:	х	х	х
8	а) зміни прибутку до оподаткування	Х	х	6084
9	б) зміни суми податку на прибуток та інших аналогічних обов'язкових платежів	х	х	1460

Показники фінансових результатів (прибутку) характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства в усіх напрямках його діяльності: виробничої, збутової, постачальницької, фінансової та інвестиційної. Вони складають основу економічного розвитку підприємства. Показники прибутку є найважливішими в системі оцінки результативності та ділових якостей організації, ступеня його надійності і фінансового благополуччя як партнера.
У звітному періоді відбулося збільшення загальної суми балансового прибутку на 6084 тис. рублів. Дане збільшення прибутку є результатом збільшення таких її складових, як операційний прибуток і внеріалізаціонная прибуток. Збільшення прибутку від продажів відбулося за рахунок зростання валового прибутку. На величину балансового прибутку значний вплив мало збільшення операційної прибутку внаслідок того, що операційні доходи мали більш високий темп зростання в порівнянні з операційними витратами. Також на величину балансового прибутку значний вплив мало збільшення позареалізаційної прибутку внаслідок того, що позареалізаційні доходи перевищують позареалізаційні витрати.
У звітному році спостерігається збільшення поточного податку прибуток, що не дозволило збільшити чистий прибуток на 1460 тис. рублів. Тим не менше за рахунок зміни прибутку до оподаткування чистий прибуток збільшився на 6084 тис. руб. У результаті підприємство отримало збільшення суми чистого прибутку звітного року на 4624 тис. рублів у порівнянні з минулим роком.
Завдання № 16
Проведемо аналіз характеру зміни прибутку від продажів за звітний період.
Результати підготовчих розрахунків для побудови рухомого (гнучкої) кошторису оформимо в таблиці 14.
Таблиця 14
Аналіз факторів, що вплинули на зміну прибутку від продажів

№ п / п	Показник	Минулий рік, тис. руб., Σ Q 0 Z 0, Σ Q 0 P 0	Звітний рік при торішніх цінах і собівартості одиниці продукції, тис. руб., Σ Q 1 Z 0, Σ Q 1 P 0	Звітний рік, тис. руб., Σ Q 1 Z 1, Σ Q 1 P 1
1	Виручка від продажів	4988880	4993614	5494860
2	Повна собівартість проданих товарів	3359787	5446420	3714194
3	Прибуток від продажів	411425	-452806	498596

Оскільки головну частину прибутку до оподаткування становить прибуток від основної діяльності, то її піддають особливому аналізу. Зміна прибутку від продажів залежить від багатьох факторів. Ми ж обмежимося найбільш суттєвими з них.
Прибуток підприємства у звітному році в порівнянні з минулим роком збільшилася на 87171 тис. рублів. На динаміку суми прибутку могли вплинути наступні фактори:
- Зміна обсягу продажу продукції;
- Зміна структури продажів продукції;
- Зміна відпускних цін на продукцію;
- Зміна собівартості проданої продукції;
Визначимо ступінь впливу кожного з перерахованих факторів на зміну величини отриманого підприємством прибутку.
1. Вплив зміни обсягу продажів продукції
ΔП _Q = П ₀ * Т / 100 (11)
де: П ₀ - прибуток попереднього року;
Т - темп приросту обсягу виручки від продажу.
Т = ΣQ ₁ * P _0: ΣQ ₀ * P ₀ * 100% - 100% (12)
У нашому прикладі Т = 4993614: 4988880 * 100% - 100% = 0,095%.
Тоді вплив зміни обсягу продажу на отриману підприємством прибуток складе ΔП _Q = 1629093 * 0,095 / 100 = 1547,64 тис. рублів
2. Вплив зміни структури продажів
Вплив зміни структури продажів на отриману підприємством прибуток складе ΔП _{структура} = 452806 - (1629093 + 1547,64) = -1177834,64 тис. рублів
3. Вплив на величину прибутку від зміни відпускних цін на продукцію може бути визначено як різниця між вартістю від реалізації у діючих цінах і вартість від реалізації продукції звітного року в цінах минулого року.
ΔП _Z = ΣQ ₁ * Z ₁ - ΣQ ₁ * Z ₀ = 5494860 - 4993614 = 501 246 тис. рублів
4. Вплив собівартості проданої продукції на величину прибутку можна визначити шляхом порівняння фактичної собівартості проданої продукції звітного року із собівартістю продукції, проданої в звітному році виходячи з рівня витрат минулого року.
ΔП _р = ΣQ ₁ * Р ₁ - ΣQ ₁ * Р ₀ = 3714194 - 5446420 = -1732226 тис.рублей.
Між рівнем собівартості і прибутком існує зворотна залежність, тобто чим нижче собівартість проданої продукції, тим вище отримана підприємством прибуток, і навпаки.
5. Визначимо загальний вплив факторів
ΔП = ΔП _Q + ΔП _{струкрура} - ΔП _P + ΔП _Z = 1547,64 - 1177834,64 + 1732226 - п'ятсот одна тисяча двісті сорок шість = 54693 тис.руб.
Завдання № 17
Розрахуємо коефіцієнти експлуатаційних витрат та рентабельності виробничої діяльності.
1. Коефіцієнт експлуатаційних витрат розрахуємо як відношення собівартості реалізованої продукції до суми виручки за неї:
До _ЕЗ = Собівартість / V (13)
де V - виручка.
а) минулий рік До _{ЕЗ прошл.г.} = 3359787 / 4988880 = 0,673
б) звітний рік До _{ЕЗ отч.г.} = 3714194 / 5494860 = 0,676
2. Рентабельність виробничої діяльності визначимо за формулою:
ρ _ПД = Пр / V (14)
де: Пр - валовий прибуток.
а) минулий рік ρ _{ПД прошл.г.} = 1629093 / 4988880 = 0,327
б) звітний рік ρ _ПД = 1780666 / 5494860 = 0,324
3. Розглянуті показники є доповнюючими один одного, тобто в сумі вони складають одиницю.
а) минулий рік До _{ЕЗ прошл.г.} + ρ _{ПД прошл.г.} = 0,673 + 0,327 = 1
б) звітний рік До _{ЕЗ отч.г.} + ρ _{ПД отч.г.} = 0,676 + 0,324 = 1
Завдання № 18
Визначимо рентабельність виробничої діяльності і фактори, що вплинули на її динаміку.
Отримані результати представимо у вигляді таблиці 15.
Таблиця 15
Аналіз рентабельності виробничої діяльності

№ п / п	Показник	За звітний рік	За попередній рік	Зміна (+,-)
1	Виручка (нетто), тис. руб.	5494860	4988880	505980
2	Змінні витрати, тис. руб.	4121145	3791549	329546
3	Маржинальний прибуток, тис. руб.	1373715	1197331	176384
4	Рентабельність виробничої діяльності (коеф.)	0,25	0,24	0,01
	Вплив факторів:	Х	Х	Х
5	Дохід від продажів, що припадає на 1 крб. змінних витрат	Х	Х	-0,022
6	Рентабельність продажів, розрахована на підставі маржинальної прибутку, коеф.	Х	Х	0,032

Для визначення рентабельності виробничої діяльності використовуємо формулу:
ρ _ПД = ВПр / V (15)
де: ВПр - валовий прибуток; V - виручка.
Якщо помножимо чисельник і знаменник дробу на один і той же показник (СК - інвестиційний капітал), то отримаємо мультипликативную модель рентабельності виробничої діяльності з новим набором факторів:
ρ _ПД = ВПр * СК / V * СК = СК / V * ВПр / СК = l _СК * d _СК (16)
де: l _СК - оборотність інвестиційного капіталу
d _СК - прибутковість інвестицій.
Тепер можна визначити вплив оборотності інвестиційного капіталу та прибутковості інвестицій на рентабельність виробничої діяльності. Скористаємося методом ланцюгових підстановок.
1. Розрахуємо значення рентабельності виробничої діяльності:
а) рентабельність виробничої діяльності у попередньому році
ρ _{ПД 0} = 1197331 / 4988880 = 0,24
б) розрахункове значення рентабельності виробничої діяльності у звітному році при торішньої прибутковості інвестицій
ρ _ПД ¹ = 1197331 / 5494860 = 0,218
в) рентабельність виробничої діяльності у звітному році
ρ _{ПД 1} = 1373715 / 5494860 = 0,25
2. Визначимо вплив різних чинників на рентабельність виробничої діяльності:
а) оборотність інвестиційного капіталу
Δρ _{ПД l} = ρ _ПД ¹ - ρ _{ПД 0} = 0,218 - 0,24 = - 0,022
б) прибутковість інвестицій
Δρ _{ПД d} = ρ _{ПД 1} - ρ _ПД ¹ = 0,25 - 0,218 = 0,032
в) загальний вплив факторів
Δρ _ПД = Δρ _{ПД l} + Δρ _{ПД d} = -0,022 + 0,032 = 0,01
У звітному році рентабельність виробничої діяльності у порівнянні з минулим роком незначно зменшилася. Дане зменшення відбулося в результаті зменшення прибутковості інвестицій. Негативно вплинуло зниження оборотності інвестиційного капіталу. При прийнятті управлінських рішень слід враховувати дані розрахунки з метою збільшення в майбутньому оборотності інвестиційного капіталу, що приведе до збільшення рентабельності виробничої діяльності.
Завдання № 19
Визначимо рентабельність активів та фактори, що вплинули на її зміни.
Отримані результати відобразимо у таблиці 16.

Таблиця 16
Аналіз рентабельності активів та факторів, що впливають на неї

№ п / п	Показник	Звітний рік	Попередній рік	Зміна (+,-)
1	Прибуток до оподаткування, тис. руб.	137371	131287	6084
2	Активи, тис. руб.	2901400	2835420	65980
3	Рентабельність активів	0,0473	0,0463	0,001
	Вплив факторів:	Х	Х	Х
4	виручки від продажів на 1 руб. доходів	Х	Х	0,000037
5	доходів на 1 руб. активів	Х	Х	0,0035
6	показника прибутку до оподаткування на 1 руб. виручки від продажів	Х	Х	-0,025
* - Середнє значення активів за попередній рік приймаємо рівним їх значенням на початок звітного року

Детерміновану модель залежності рентабельності активів від факторів, що впливають на її зміну має наступний вигляд:
ρ _А = (N / дох) * (дох / A) * (P / N) (17)
де: N / дох - частка виручки від продажів на 1 руб. доходів;
Дох / A - частка доходів на 1 руб. активів;
P / N - рентабельність продажів.
Використовуючи спосіб абсолютних різниць, розрахуємо вплив на рентабельність активів різних факторів за такими формулами:
а) вплив частки виручки від продажів, що припадає на 1 руб.доходов
Δ ρ _{А N / дох} = Δ (N / дох) * (дох / A) ₀ * (P / N) ₀ = (5494860/5537912 - 4988880/5032352) * (5032352/2835420) * (131287/4988880) = 0,000037
б) вплив частки доходів на 1 руб. активів
Δ ρ _{А Дох / A} = (N / дох) ₁ * Δ (дох / A) * (P / N) ₀ = (5494860/5537912) * (5537912/2901400 - 5032352/2835420) * (131287/4988880) = 0,0035
в) вплив показника прибутку до оподаткування на 1 руб. виручки від продажів
Δ ρ _{А P / N} = (N / дох) ₁ * (дох / A) ₁ * Δ (P / N) = (5494860/5537912) * (5537912/2901400) * (137371/5494860 - 131287/4988880) = - 0,0025
Таким чином, у підприємства спостерігається падіння рентабельності активів. Дане падіння відбулося в результаті: зниження рентабельності продажів. Підприємство має резерв підвищення показника рентабельність активів, шляхом підвищення його складових, що зробили негативний вплив.
Завдання № 20
Визначимо динаміку рентабельності власного капіталу та факторів, що вплинули на неї.
Отримані результати відобразимо у таблиці 17.
Таблиця 17
Аналіз рентабельності власного капіталу

№ п / п	Показник	Звітний рік	Минулий рік	Зміна (+,-)
1	Чистий прибуток, тис. руб.	104402	99778	4624
2	Власний капітал, тис. руб.	1794610	1765390	29220
3	Рентабельність власного капіталу	0,0581	0,0565	0,0016
	Вплив факторів:	Х	Х	Х
4	фінансового важеля	Х	Х	0,0044
5	коефіцієнта оборотності позикового капіталу	Х	Х	0,0003
6	показника чистого прибутку на 1 крб. виручки від продажів	Х	Х	-0,003
* - Середнє значення власного капіталу за попередній рік приймаємо рівним його значенням на початок звітного року

Розрахуємо рентабельність власного капіталу за формулою:
ρ _СК = P / СК (18)
Якщо послідовно помножимо чисельник і знаменник дробу на одні й ті ж показники (N - виручка і ЗК - позиковий капітал), то отримаємо мультипликативную модель рентабельності власного капіталу з новим набором факторів:
ρ _СК = (ЗК / СК) * (N / ЗК) * (P / N) (19)
де: ЗК / СК - фінансовий важіль;
N / ЗК - коефіцієнт оборотності позикового капіталу;
P / N - рентабельність продажів.
Використовуючи спосіб абсолютних різниць, розрахуємо вплив на рентабельність активів різних факторів за такими формулами:
а) вплив фінансового важеля
Δρ _{СК ЗК / СК} = Δ (ЗК / СК) * (N / ЗК) ₀ * (P / N) ₀ = (1172770/1794610 - 1070030/1765390) * (4988880/1070030) * (99788/4988880) = 0 , 0043
б) вплив коефіцієнта оборотності позикового капіталу
Δρ _{СК N / ЗК} = (ЗК / СК) ₁ * Δ (N / ЗК) * (P / N) ₀ = (1172770/1794610) * (5494860/1172770 - 4988880/1070030) * (99788/4988880) = 0 , 0003
в) вплив показника чистого прибутку на 1 крб. виручки від продажів
Δρ _{СК P / N} = (ЗК / СК) ₁ * (N / ЗК) ₁ * Δ (P / N) = (1172770/1794610) * (5494860/1172770) * (104402/5494860 - 99788/4988880) = - 0,003
г) загальний вплив усіх факторів
Δρ _СК = Δρ _{СК ЗК / СК} + Δρ _{СК N / ЗК} + Δρ _{СК P / N} = 0,0017
Таким чином, рентабельність власного капіталу ТОВ "Агат" у звітному році зросла в порівнянні з попереднім роком. Це відбулося в результаті збільшення рентабельності продажів і показника фінансовий важіль.

5. Аналіз фінансового положення організації
Завдання № 21
Визначимо економічний ефект операційного, фінансового та операційно-фінансового левериджу (важеля).
Операційний (виробничий) важіль показує ступінь чутливості прибутку організації до зміни обсягу виробництва. Визначимо операційний важіль за формулою:
У _{проізв.л.} = Т _P / Т _Q         (20)
де: Т _P - темп зміни прибутку від продажів,%

Т _Q - Темп зміни обсягу реалізації у натуральних одиницях,%
Т _P = ΔP / P = (498596 - 411425) / 411425 * 100 = 21,19%
Т _Q = ΔQ / Q = (5494860 - 4988880) / 4988880 * 100 = 10,14%
У _{проізв.л.} = 21,19 / 10,14 = 2,09
Тепер визначимо фінансовий важіль за формулою:
У _фін.л. = Т _ЧР / Т _Р (21)
де: Т _ЧР - темп зміни чистого прибутку,%
Т _ЧР = ΔЧP / ЧP = (104402 - 99778) / 99778 = 4,63%
У _фін.л. = 4,63 / 21,19 = 0,21
Фінансовий важіль характеризує відносну зміну чистого прибутку при зміні прибутку від продажів.
Виробничий і фінансовий леверидж узагальнюються категорією виробничо-фінансовий левериджа:
У _{произв-фін.л.} = У _{проізв.л.} * У _фін.л.
У _{произв-фін.л.} = 2,09 * 0,21 = 0,4389
Завдання № 22
Визначимо коефіцієнти ліквідності. Оцінимо їх переваги та недоліки.
На практиці платоспроможність підприємства виражається через ліквідність його балансу - здатність активів підприємства трансформуватися в грошову форму без втрати своєї балансової вартості. Основна частина оцінки ліквідності балансу - встановити розмір покриття зобов'язань підприємства його активами, термін трансформації яких у грошові кошти (ліквідність) відповідає строку погашення зобов'язань (терміновості повернення).
Для здійснення аналізу активи і пасиви балансу класифікуються за такими ознаками:
- За ступенем зменшення ліквідності (актив);
- За ступенем терміновості оплати зобов'язань (пасив).
Для визначення ліквідності балансу групи активу і пасиву порівнюються між собою. Умови абсолютної ліквідності наступні:
А ₁ ≥ П ₁
А ₂ ≥ П ₂
А ₃ ≥ П ₃
А ₄ ≤ П ₄
де: А ₁ - найбільш ліквідні активи (як правило гроші);
А ₂ - швидко реалізовані активи (теоретично все, що можна реалізувати менш ніж за рік, практично - протягом одного операційного циклу);
А ₃ - повільно реалізовані активи;
А ₄ - важко реалізовані активи (необоротні активи);
П ₁ - найбільш термінові зобов'язання;
П ₂ - короткострокові пасиви;
П ₃ - середньострокові і довгострокові пасиви;
П ₄ - постійні (стійкі) пасиви (власний капітал).
Обов'язковою умовою абсолютної ліквідності балансу є виконання перших трьох нерівностей. Четверте нерівність носить балансуючий характер - його виконання свідчить про наявність у підприємства власних оборотних коштів. Теоретично дефіцит коштів по одній групі активів компенсується надлишком по іншій. Однак на практиці менш ліквідні активи не можуть замінити більш ліквідні кошти. Тому якщо будь-яке з нерівностей має знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, то ліквідність балансу відрізняється від абсолютної.
Визначимо ліквідність ТОВ «Агат» за допомогою форми № 1 на кінець звітного року:
А ₁ = 75975 ≥ П ₁ = 715197 (не виконується)
А ₂ = +482962 ≥ П ₂ = 144 562
А ₃ = 1013841 ≥ П ₃ = 312840
А ₄ = 1394480 ≤ П ₄ = 1794610
Перше нерівність не дотримуються, тобто найбільш ліквідні активи значно менше найбільш термінових зобов'язань. Решта нерівності дотримуються - повільно реалізовані активи більше довгострокових зобов'язань. Таким чином, недолік ліквідності по першій групі компенсується надлишком ліквідності по інших групах. Остання нерівність виконується, тобто величина власного капіталу більше вартості важкореалізованих активів. Очевидно, що баланс підприємства недостатньо ліквідний.
Завдання № 23
Проаналізуємо співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості.
Такий показник як співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості показує скільки дебіторської заборгованості припадає на кожен рубль кредиторської заборгованості.
Якщо дебіторська заборгованість більше кредиторської, це є можливим фактором забезпечення високого рівня коефіцієнта загальної ліквідності. Одночасно це може свідчити про більш швидкої оборотності кредиторської заборгованості порівняно з оборотністю дебіторської заборгованості. У такому випадку протягом певного періоду борги дебіторів перетворюються на грошові кошти, через більш тривалі часові інтервали, ніж інтервали, коли підприємству необхідні грошові кошти для своєчасної сплати боргів кредиторам. Відповідно виникає нестача грошових коштів в обороті, що супроводжується необхідністю залучення додаткових джерел фінансування.
При значних відмінностях у оборотності дебіторської і кредиторської заборгованості тривалість фінансового циклу може приймати від'ємне значення і означає фінансування його діяльності переважно за рахунок кредиторів. Однак при цьому істотно зростає ризик втрати ліквідності. Загалом наближенні вважається, що розміри дебіторської та кредиторської заборгованості мають бути порівнянні, тобто його значення повинно бути приблизно рівним одиниці.
ДЗ / КЗ = 482962/715197 = 0,67. Показник не викликає на справжній момент сильного занепокоєння, хоча і характеризує стан балансу як недостатньо ліквідного.
Завдання № 24
Дамо комплексну оцінку фінансового стану підприємства.
На підставі проведеного аналізу фінансового стану підприємства можна зробити висновок, що більшість показників характеризують положення підприємства як нестійке, оскільки набагато нижче нормативних значень.
Що стосується співвідношення дебіторської та кредиторської заборгованості, то даний показник близький до оптимального, хоча перевага кредиторської заборгованості над дебіторською підтверджує низьку ліквідність балансу.
Так само слід відзначити низьку частку власних коштів у співвідношенні з позиковими, що робить підприємство сильно залежним від кредиторів. Великий ризик втрати фінансової стійкості. Позитивним моментом є те, що більша частина власних коштів вкладена у найбільш мобільні активи, що дозволяє бути найбільш маневреним.
Аналізуючи результати роботи, можна зробити висновки про те, що в цілому підприємство життєздатне, отримує прибуток. Незважаючи на це динаміка основних показників говорить про зниження ефективності роботи підприємства.
З точки зору інтенсифікації виробництва позитивно те, що зниження чисельності робітників не привело до зниження обсягів продажів, отже зросла продуктивність праці робітників. Тобто зростання обсягу продажів відбулося за рахунок впливу інтенсивного фактору. Так само зросла і середня заробітна плата працівників, що призвело до зростання Фонду оплати праці. Тим не менше це є виправданим. З іншого боку, загальне зростання чисельності робочих говорить про те, що збільшилася частка ІТП і керівників, що призвело до великого збільшення управлінських витрат і негативно відбилося на підсумках роботи підприємства.
Що стосується використання матеріалів, то, незважаючи на збільшення вартості матеріалів, зростання матеріаловіддачі привів до збільшення обсягу продажів.
Аналіз використання основних засобів показує, що є резерви збільшення використання основних засобів за рахунок збільшення середньої тривалості зміни і вироблення продукції на годину на 1 тис. руб.
Що стосується витрат, то за звітний період вони зросли в порівнянні з попереднім роком, особливо інші витрати, тобто витрати, не пов'язані безпосередньо з виробництвом продукції. Даний факт говорить про нераціональне витрачання грошових коштів підприємства. Зростання інших витрат викликане переважно зростанням обсягів виробництва (кількості виробленої продукції) в натуральному вираженні, що не є екстенсивним чинником.
У розглянутий період збільшилися і доходи і витрати підприємства. Перевищення зростання виручки від продажів над показником собівартості вплинуло на різницю між доходами і витратами - вона збільшилася в порівнянні з попереднім роком на 4,63%, або на 4624 тис. руб.
У звітному періоді відбулося збільшення загальної суми балансового прибутку на 6084 тис. рублів. Дане збільшення прибутку є результатом збільшення таких її складових, як операційний прибуток і внеріалізаціонная прибуток, плюс те, що прибуток від продажів у звітному періоді у порівнянні з минулим роком збільшилася.
Таким чином, у діяльності підприємства спостерігаються як позитивні моменти, так і негативні. Причому негативні фактори призвели до зниження основних показників, що характеризують фінансовий стан підприємства.

6. Комплексна оцінка діяльності організації
Завдання № 25
Дамо порівняльну рейтингову оцінку результативності діяльності конкуруючих з ТОВ «Агат» товариств: «Алмаз» і «Рубін». Вихідні дані для аналізу представлені в таблиці 18.
Таблиця 18
Підготовка стандартизованих показників для комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ

№ п / п	Стандартизований комплексний показник	ТОВ "Алмаз"	ТОВ "Рубін"	ТОВ "Агат"	Еталонне значення показника
1	Рентабельність продажів	0,092	0,094	0,327	0,327
2	Рентабельність активів	0,464	0,468	0,0473	0,468
3	Рентабельність власного капіталу	0,596	0,594	0,058	0,596
4	Рентабельність доходів	0,021	0,028	0,018	0,028
5	Рентабельність витрат	0,022	0,019	0,019	0,022
6	Коефіцієнт фінансової незалежності	0,618	0,61	0,607	0,618

Для ранжування місць підприємств скористаємося методом відстаней. Для цього встановимо близькість об'єктів аналізу до об'єкту-еталону по кожному з порівнюваних показників - визначимо коефіцієнти по кожному показнику як відношення його значення до показника-еталону з максимальним рівнем. Результати занесемо в таблицю 19.

Таблиця 19
Матриця стандартизованих показників комплексної оцінки результатів діяльності ТОВ

№ п / п	Стандартизований комплексний показник	ТОВ "Алмаз"	ТОВ "Рубін"	ТОВ "Агат"	Коефіцієнт значимості показника
1	Рентабельність продажів	0,079	0,083	1	1,8
2	Рентабельність активів	0,923	1	0,01	1,4
3	Рентабельність власного капіталу	1	0,993	0,09	2
4	Рентабельність доходів	0,562	1	0,413	1,6
5	Рентабельність витрат	1	0,837	0,837	1,5
6	Коефіцієнт фінансової незалежності	1	0,974	0,965	1,7
7	Разом (Σ стор. 1, 2, 3, 4, 5, 6)	4,564	4,887	3,315	х
8	Рейтингова оцінка з урахуванням ступеня значимості показника	2,78	2,83	2,35	х
9	Ранжування місць відкритих акціонерних товариств	II	I	III	х

Рейтингову оцінку з урахуванням коефіцієнта значущості розрахуємо за наступним алгоритмом:
R _ij = (22)
1. З урахуванням показників ВАТ «Алмаз»

= 0,079 * 1,8 + 0,923 * 1,4 + 1 * 2 + 0,526 * 1,6 + 1 * 1,5 + 1 * 1,7 = 2,78
2. З урахуванням показників ВАТ «Рубін»

= 0,083 * 1,8 + 1 * 1,4 + 0,993 * 2 + 1 * 1,6 + 0,837 * 1,5 + 0,974 * 1,7 = 2,83
3. З урахуванням показників ВАТ «Агат»

= 1 * 1,8 + 0,01 * 1,4 + 0,09 * 2 + 0,413 * 1,6 + 0,837 * 1,5 + 0,965 * 1,7 = 2,35
На основі рейтингової оцінки діяльності конкуруючих підприємств з урахуванням ступеня значимості показника ефективності діяльності підприємства слід, що найбільшу рейтингову оцінку отримало ТОВ «Рубін» - перше місце, друге місце займає ТОВ «Алмаз» та третє місце - ВАТ «Агат». Тобто з порівнюваних підприємств найбільш результативною та ефективною є діяльність ТОВ «Рубін», а найменш результативною - діяльність ТОВ «Агат» (підприємства, що аналізується в даній роботі).

ВИСНОВОК
На основі результатів аналізу бухгалтерської звітності ТОВ «Агат» та рейтингової оцінки можна зробити висновок, що ТОВ «Агат» посідає останнє місце серед конкуруючих акціонерних товариств. У цілому результати діяльності підприємства можна охарактеризувати як позитивні. Виручка від продажів зріс порівняно з попереднім роком на 505980 тис. руб. або на 10,14%. , Спостерігається приріст прибутку від продажів на 87171 тис. крб., Що становить 21,19%. Зростанню прибутку сприяють операційні і позареалізаційні збитки.
Точка беззбитковості і запас фінансової міцності ТОВ «Агат» свідчать про те, що діяльність підприємства у звітному році була в цілому беззбиткової і рентабельною. Хоча фактичний обсяг продажів у звітному році перевищував критичний і відбулося зростання запасу фінансової міцності, але ЗФП як у минулому, так і у звітному році істотно нижче норми. Тому ТОВ «Агат» має ризик зазнати збитків при погіршенні положення на ринку. З метою зміцнення свого конкурентного становища, забезпечення результативності та стійкості бізнесу і поліпшення свого фінансового становища підприємству рекомендується розширити обсяг випуску продукції, збільшивши свій запас фінансової міцності до 60%, підстрахувавшись від можливих збитків.
Коефіцієнти ліквідності ТОВ «Агат» не відповідає нормативному значенню. Отже, слід особливе значення надати збільшення активів високої ліквідності. Діяльність підприємства характеризується високою залежністю від позикового капіталу, високим фінансовим ризиком і недостатньою фінансовою стійкістю.
На підприємстві недостатньо організована робота з підвищення ефективності використання наявних ресурсів, що призводить до появи великої кількості невикористаних резервів, які в свою чергу призводять до недоотримання прибутку.
Для підвищення ефективності діяльності, підвищення фінансової стійкості керівництву підприємства рекомендується врахувати виявлені в ході даних аналітичних розрахунків резерви і в наступному звітному періоді залучити їх у виробничо-господарську діяльність.

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

1. Баканов М.І., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. - М.: Фінанси і статистика, 2005.
2. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія аналізу господарської діяльності. - М.: Фінанси і статистика, 2000.
3. Вахрушина М.А., Пласкова Н.С. Аналіз фінансової звітності: Підручник. - Вузівський підручник, 2007
4. Гіляровський Л.Т. та ін Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: підручник. - М.: ТК Велбі, 2008.
5. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Аналіз фінансової звітності. - М.: Видавництво «Справа і Сервіс», 2005.
6. Ковальов В.В., Волкова О.М. Аналіз господарської діяльності підприємства. - М.: ТК Велбі, 2006.
7. Когденко В.Г. Економічний аналіз. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
8. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності: Методичні вказівки по виконанню курсової роботи для студентів V курсу спеціальності 060500 (080109) «Бухгалтерський облік, аналіз і аудит» (перше і друга вища освіта). - М.: Вузівський підручник, 2006.
9. Романова Л.Є. Аналіз господарської діяльності. - М: Юрайт, 2003.
10. Савицька Г.В. Аналіз господарської діяльності підприємства. - М.: Инфра-М, 2006.
11. Чернишова Ю.Г. Комплексний економічний аналіз господарської діяльності для студентів вузів. - Вид. 2-е. - Ростов-на-Дону: Фенікс, 2005.
12. Шеремет А.Д. Комплексний аналіз господарської діяльності: Підручник. - М.: ИНФРА-М, 2003