ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ 1. Характеристика підприємства як об'єкта аналізу
1.1 Коротка характеристика підприємства
1.2 Елементи облікової політики підприємства
1.3 Інформаційна база аналізу та її перевірка
ГЛАВА 2. Основні положення методики фінансово - економічного аналізу діяльності підприємства
2.1 Методика проведення аналізу
2.2 Аналіз майнового стану підприємства
2.3 Аналіз показників ефективності управління активами
2.4 Показник фінансових ризиків, пов'язані з вкладенням капіталу підприємства
2.5 Аналіз економічних (фінансових) результатів і виявлення резервів збільшення прибутку підприємства
2.6 Аналіз показників ефективності використання ресурсів
ВИСНОВОК
Список використаної літератури
ВСТУП
Одним з найважливіших умов успішного управління фінансами підприємства є аналіз його фінансового стану. Фінансовий стан підприємства характеризується сукупністю показників відображають, процес формування та використання його фінансових коштів і по суті справи відображає кінцеві результати його діяльності.
Аналіз фінансового стану підприємства дозволяє вивчити стан капіталу в процесі його кругообігу, виявити здатність підприємства до стійкого функціонування і розвитку в мінливих умовах зовнішнього і внутрішнього середовища.
Грамотно проведений аналіз дасть можливість виявити і усунути недоліки у фінансовій діяльності і знайти резерви поліпшення фінансового стану підприємства і його платоспроможності; спрогнозувати фінансові результати, виходячи з реальних умов господарської діяльності і наявності власних і позикових коштів.
Аналізом фінансового стану займаються не лише керівники і відповідні служби підприємства, але і його засновники, - інвестори з метою вивчення ефективності використання ресурсів, банки - для оцінки умов кредитування і визначення ступеня ризику, постачальники - для своєчасного надходження платежів, податкові інспекції - для виявлення плану надходження коштів до бюджету і т.д.
РОЗДІЛ 1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА ЯК ОБ'ЄКТА АНАЛІЗУ
Характеристика підприємства ТОВ «Променистий»
ВАТ «Пансіонат Лучезарний» зареєстровано 17.11.2003г.
Місце знаходження Товариства: 354208, Краснодарський край, м. Сочі, ул.Лучезарная, 1. Товариство є юридичною особою, єдиним засновником є ТОВ «Управляюча компанія« Навігатор ».
Статутний капітал Товариства становить 115 440 049 (Сто п'ятнадцять мільйонів чотириста сорок тисяч сорок дев'ять) грн.
Рада директорів Товариства:
Ганієв З.М-Г .- голова ради директорів
Ілларіонова І.А.
Каньшин Д.В. - секретар товариства
Чергінець І.В.
Яхья З.М. - заступник голови Товариства
Генеральний директор-Кочканян А.О., обраний 30.12.2008., Протокол засідання Ради Директорів № 13.
Організаційно ВАТ «Пансіонат Лучезарний» складається з таких відділів і служб:
- Управління, маркетинг і збут
- Спальні корпуси
- Служба оздоровчо-лікувального обслуговування (медчастина)
- Харчоблок
- Клуб
- Служба технічної експлуатації, ремонту (технічна служба)
- Адміністративно-господарська частина
Середньооблікова чисельність - 113 осіб
Основний вид діяльності Товариства є діяльність санаторно-курортних установ.
У пансіонаті надають такі лікувальні процедури: бальнеолікування, фізіопроцедури, ручний та механічний масаж, інгаляції, лазоролеченіе, термотерапія, ЛФК, гідромасаж, кінезотерапія, фітотерапія і киснева та ін
У 2009 році прийнято на відпочинок 2009 осіб, що склало 28501 к / днів.
При підготовці до курортного сезону 2009р. Товариство брало участь у виставці-ярмарку з проведення маркетингу і збуту. Пансіонат проводить велику рекламну роботу з доведення до покупців інформації про пансіонат, через участі у виставках, розсилки буклетів, прайс-листів, календарів, постійно спрямовуючи інформацію по електронній пошті про пансіонат у великі турфірми, організації. Всі ці заходи дозволяють підтримувати раніше встановлені контакти з постійними партнерами, а також встановлювати нові зв'язки.
У 2009р. пансіонат плідно працював з 99 фірмами.
Пансіонат здійснює скидання і переробку стічних вод. Через каналізаційні мережі пансіонату було пропущено від сторонніх покупців 94,5 тис. куб.
У період підготовки до курортного сезону 2009р були проведені:
- Планування пляжної смуги
- Ремонт і фарбування металоконструкцій пляжних споруд;
- Ремонт шиферної покрівлі аерарієм;
- Очищення акваторії пляжу
- Проведено обстеження та ремонт глибоководних випусків очисних споруд.
-Виконані роботи з благоустрою території, прочищення зовнішньої системи каналізації, очищення дна моря в зоні купання
1.2 Елементи облікової політики підприємства
Виручка від реалізації продукції визначається в міру відвантаження. При цьому, при здійсненні основного виду діяльності основним елементом обліку є ліжко-день. Облік ліжко-днів ведеться на підставі даних відділу реалізації та звітів адміністратора. Майно підприємства, що використовується в діяльності, оподатковується на майна (пільга скасована з 01.01.06р.). Виручка від реалізації продукції, робіт, послуг визначається в міру відвантаження. Витрати майбутніх періодів списуються рівномірно. Нарахування амортизації за основними засобами проводиться на підставі прийнятого строку корисного використання при прийнятті засобів до обліку, затверджені відповідним наказом, лінійним способом. До основних засобів належать предмети з терміном корисного використання, що перевищує 12 місяців і з вартістю більше 20 000 руб.
Податковий прибуток за підсумками 2009 року склав - 11 тис.рублей
На 31.12.2009р. залишок грошових коштів склав 10904 тис.руб.
У тому числі каса - 142тис.руб.;
банк - 10762 тис.руб.
Дебіторська заборгованість на 31.12.2009р. складає - 1111 тис.руб.
Постачальники - 160 тис.руб.
Покупці - 455 тис.руб.
Переплата з податків і зборів - 144 тис.руб.
Переплата з позабюджетних фондів - 173 тис.руб.
Інші дебітори - 179 тис.руб.
Кредиторська заборгованість на 31.12.2009р. складає - 570 тис.руб.
Заборгованість постачальникам і підрядникам - 3 тис.руб.
Заборгованість по податках (поточна) - 511 тис.руб.
Заборгованість у позабюджетні фонди - 31 тис.руб.
Інші кредитори - 25 тис.руб.
На 31.12.2009р. на балансі Товариства знаходяться основні засоби (залишкова вартість) - 81855тис.руб.
У тому числі: - будівлі і споруди - 80982 тис.руб.
- Транспортні засоби - 141 тис.руб.
- Передавальні пристрої - 321 тис.руб.
- Машини та обладнання - 409 тис.руб.
- Інші види основних засобів - 2 тис.руб.
Вартість чистих активів акціонерного товариства на 31.12.09г. склав -98628 тис.руб.
Базовий збиток на одну акцію складає-0,040771 руб.
На підставі пп 5 ст 22 Федерального закону № 261-ФЗ від 23.11.09 сукупні витрати на оплату використаних протягом календарного року енергетичних ресурсів становлять-в т.ч.:
електроенергія-524, 5 тис.кВтч - 1430 тис.руб. ,
теплова енергія (вироблено власної котельні) - 694,6 тис.руб.
витрата вугілля становить 135,6 т
вироблення теплової енергії на власні потреби-349,02 Гкал.
1.3 Інформаційна база аналізу та її перевірка
Товариство зобов'язане вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації та цим Статутом.
Відповідальність за організацію, стан і достовірність бухгалтерського обліку в Товаристві, своєчасне подання щорічного звіту та іншої фінансової звітності у відповідні державні органи, а також відомостей про діяльність Товариства, що представляються акціонерам Товариства, кредиторам і в засоби масової інформації, несе Генеральний директор відповідно до законодавства Російської Федерації та цим Статутом.
Достовірність даних, що містяться в річному звіті Товариства, річної бухгалтерської звітності, повинна бути підтверджена ревізійною комісією і Аудитором Товариства.
Річний звіт, бухгалтерський баланс, рахунок прибутків і збитків, розподіл прибутків і збитків Товариства підлягають попередньому затвердженню Радою директорів не пізніше ніж за 30 (тридцять) днів до дати проведення Загальних зборів акціонерів.
Для здійснення контролю за фінансово-господарською діяльністю Товариства Загальними зборами акціонерів обирається Ревізійна комісія на термін до наступного річних Загальних зборів акціонерів.
У разі обрання Ревізійної комісії Товариства на позачергових Загальних зборах акціонерів члени Ревізійної комісії вважаються обраними на період до дати проведення Загальних зборів акціонерів.
Кількісний склад Ревізійної комісії Товариства становить 3 (три) людини.
За рішенням Загальних зборів акціонерів повноваження всіх або окремих членів Ревізійної комісії можуть бути припинені достроково.
20.3. До компетенції Ревізійної комісії належать:
1) підтвердження достовірності даних, що містяться в річному звіті, бухгалтерському балансі, рахунку прибутків і збитків Товариства;
2) аналіз фінансового стану Товариства, виявлення резервів поліпшення фінансового стану Товариства і вироблення рекомендацій для органів управління Товариства;
3) організація та здійснення перевірки (ревізії) фінансово-господарської діяльності Товариства, зокрема: перевірка (ревізія) фінансової, бухгалтерської, платіжно-розрахункової та іншої документації Товариства, пов'язаної із здійсненням Товариством фінансово-господарської діяльності, на предмет її відповідності законодавству Російської Федерації , Статуту, внутрішніх документів Товариства;
4) контроль за збереженням і використанням основних засобів;
5) контроль за дотриманням встановленого порядку списання на збитки Товариства заборгованості неплатоспроможних дебіторів;
6) контроль за витрачанням грошових коштів Товариства відповідно до затверджених бізнес-планом і бюджетом Товариства;
7) контроль за формуванням та використанням резервного та інших спеціальних фондів Товариства;
8) перевірка правильності і своєчасності нарахування і виплати дивідендів по акціях Товариства, відсотків за облігаціями, доходів з інших цінних паперів;
9) перевірка виконання раніше виданих приписів щодо усунення порушень та недоліків, виявлених попередніми перевірками (ревізіями);
10) здійснення інших дій (заходів), пов'язаних з перевіркою фінансово-господарської діяльності Товариства.
Усі рішення з питань, віднесених до компетенції Ревізійної комісії, приймаються простою більшістю голосів від загального числа її членів.
Ревізійна комісія має право, а в разі виявлення серйозних порушень у фінансово-господарської діяльності Товариства зобов'язана вимагати скликання позачергових Загальних зборів акціонерів.
Порядок діяльності Ревізійної комісії визначається внутрішнім документом Товариства, що затверджується Загальними зборами акціонерів.
Ревізійна комісія відповідно до рішення про проведення перевірки (ревізії) має право для проведення перевірки (ревізії) залучати фахівців у відповідних галузях права, економіки, фінансів, бухгалтерського обліку, управління, економічної безпеки та інших, у тому числі спеціалізовані організації.
Перевірка (ревізія) фінансово-господарської діяльності Товариства може здійснюватися у будь-який час за ініціативою Ревізійної комісії, рішенням Загальних зборів акціонерів, Ради директорів або на вимогу акціонера (акціонерів) Товариства, що володіє в сукупності не менш ніж 10 відсотками голосуючих акцій Товариства.
Для перевірки і підтвердження річної фінансової звітності Товариства Загальні збори акціонерів щорічно затверджує Аудитора Товариства.
Розмір оплати послуг Аудитора визначається Радою директорів.
Аудитор Товариства здійснює перевірку фінансово-господарської діяльності товариства відповідно до вимог законодавства Російської Федерації та на підставі укладається з ним договору.
За підсумками перевірки фінансово-господарської діяльності Товариства Ревізійна комісія Товариства, Аудитор Товариства складають висновок, в якому повинні міститися:
1) підтвердження достовірності даних, що містяться у звітах та інших фінансових документах Товариства;
2) інформація про факти порушення Товариством встановлених законодавством Російської Федерації порядку ведення бухгалтерського обліку та подання фінансової звітності, а також вимог законодавства Російської Федерації при здійсненні Товариством фінансово-господарської діяльності.
Порядок і терміни складання висновку за підсумками перевірки фінансово-господарської діяльності Товариства визначаються законодавством Російської Федерації і внутрішніми документами Товариства.
РОЗДІЛ 2. ОСНОВНІ ПОНЯТТЯ МЕТОДИКИ ФІНАНСОВО ЕКОНОМІЧНОГО АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
2.1 Методи проведення аналізу
Аналіз бухгалтерської звітності передбачає використання конкретних прийомів або методів, одним з яких є "читання" балансу, або вивчення абсолютних величин. "Читання", або знайомство зі змістом, балансу дозволяє встановити основні джерела засобів (власні і позикові); основні напрями вкладення коштів; співвідношення коштів і джерел і інші характеристики, що дозволяють оцінити майновий стан підприємства та його забезпеченість. Але інформація, представлена в абсолютних величинах, не завжди дозволяє точно визначити динаміку показників і недостатня для обгрунтування рішень. Тому поряд з абсолютними величинами при аналізі бухгалтерської звітності використовуються різні прийоми аналізу, які передбачають розрахунок і оцінку відносних показників. До них відносяться горизонтальний, вертикальний, трендовий, факторний аналіз і розрахунок коефіцієнтів.
Стійкість фінансового положення підприємства в значній мірі залежить від доцільності і правильності вкладення фінансових ресурсів в активи. Активи динамічні за своєю природою. У процесі функціонування підприємства і величина активів, і їхня структура перетерплюють постійні зміни. Найбільш загальне уявлення про які мали місце якісні зміни в структурі засобів та їх джерел, а також динаміці цих змін можна отримати за допомогою горизонтального і вертикального аналізу звітності.
Сенс горизонтального аналізу полягає в побудові однієї або декількох аналітичних таблиць, у яких абсолютні показники доповнюються відносними темпами зростання (зниження). Зокрема, якщо проводиться горизонтальний аналіз балансу, дані балансу на деяку дату (база звіту) беруться за 100%; далі будуються динамічні ряди статей і розділів балансу у відсотках до їх базисним значенням. Ступінь агрегованості визначається аналітиком. Як правило, беруться базисні темпи росту за ряд років (суміжних періодів), що дозволяє аналізувати не тільки зміну окремих показників, але і прогнозувати їхнього значення.
Горизонтальний аналіз доповнюється вертикальним аналізом вивчення фінансових показників.
Вертикальний аналіз балансу показує структуру засобів підприємства і їх джерел, коли суми по окремих статтях або розділам беруться у відсотках до валюти.
Вертикальному аналізу можна піддавати або вихідну звітність, або модифіковану звітність (з укрупненої або трансформованому номенклатурою статей). Цей вид аналізу дуже корисний при розгляді структури доходів і витрат.
2.2 Аналіз майнового стану підприємства
Аналіз починається з визначення за даними бухгалтерського балансу величин таких основних фінансових показників:
вартості майна організації. Вона виражається величиною підсумку бухгалтерського балансу;
вартості основних засобів - підсумковий рядок 1 розділу бухгалтерського балансу;
величини оборотних коштів - підсумковий рядок 2 розділу балансу;
величини власних коштів - підсумковий рядок 4 розділу балансу;
величини позикових засобів - сума показників балансу, що відображають довгострокові і короткострокові кредити і позики.
Розглянемо таблицю № 1.
Табл. № 1
Склад, динаміка і структура майна підприємства
Показники | Код рядка у формі № 1 | Сума, тис. руб. | Темп приросту, %(+,-) | Питома вага у майні підприємства% | ||||
На початок року | На кінець року | Зміна за рік (+,-) | На початок року | На кінець року | Зміна за рік (+,-) | |||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
1.Імущество підприємства, всього | 300 | 30609 | 33282 | 2673 | 8,73 | 100 | 100 | 0 |
У тому числі: 2.Внеоборотние активи | 190 | 17038 | 22303 | 5265 | 30,9 | 55,66 | 67,01 | |