Введення
Загальна соціально - економічна і політична обстановка в Росії призвела до крайньої нестійкості фінансового ринку, що породило все розростається процес банкрутства банків. Події останнього часу на фінансовому ринку Росії підтверджують правильність висновків фахівців Світового банку, які ще в 1992-93 роках попереджали, що комерційні банки в Росії неминуче зіткнуться з серйозними проблемами, в тому числі з проблемою грамотної оцінки фінансового стану комерційного банку.
Ситуація на фінансовому ринку ускладнюється тим, що все наростаюча нездатність комерційних банків здійснювати платежі, видавати довгострокові кредити для розвитку реального капіталу неминуче відіб'ється на платоспроможності підприємств і спровокує подальший спад виробництва. В умовах економічного спаду комерційні банки працюють в області підвищеного ризику. Про це свідчать найпоширеніші причини банкрутства банків [8, c.15]:
невдалі пошуки учасників нового капіталу;
надання "поганих" кредитів;
невдала торгівля заставними цінними паперами;
операції з торгівлі облігаціями;
корупція в рядах верхнього менеджменту;
некваліфіковане керівництво, яке не вміє вчасно розпізнати ризик втрати активів, зростання банківських витрат;
перевищення можливостей над попитом;
неякісний аналіз інформації про ситуацію на фінансовому ринку і клієнтах банку.
В умовах ринкової нестабільності і кризи в банках, прийняв приховані форми, проблема виявлення їх надійності стає особливо актуальна, необхідно правильно оцінити положення того чи іншого банку, зробити банківську систему більш прозорою "і передбачуваною.
На практиці оцінку фінансового стану банку здійснюють органи державного регулювання банківської діяльності (в особі Центрального Банку), безпосередньо банки і незалежні експертні групи або рейтингові агентства.
Затяжний характер кризи викликає все нові проблеми. Багато банки переглядають політику свого розвитку, перебудовують роботу, зміщують акценти у діяльності. Банківська система прийшла в рух. Хвиля неплатежів продовжує "підсаджувати" банки [32, c.25].
У той час, коли Агропромбанк, займав перший рядок рейтингів надійності банків, не виконав своїх зобов'язань, про що свідчать прострочені борги, які виставляються в Тверьуниверсалбанка (останнього також вже не існує), практично будь-який банк представляє загадку. Кризова ситуація ускладнюється інформаційним вакуумом, будь-яка потрапляє інформація сьогодні викликає сумніви і вимагає повторної перевірки.
Крім того, що результати проведеного аналізу дозволяють застерегти споживачів банківських послуг від проблемних банків, самі кредитні установи потребують об'єктивної та надійної системи оцінки поточного (і, можливо, перспективного) стану, тому що, ефективність управління комерційним банком визначає можливість здійснювати свою діяльність уміло і в повній відповідності з потребами й економічними цілями держави, чого не можливо досягти, не маючи оперативної інформації, не маючи можливості порівняння з іншими банками.
Мета даної роботи не в розробці конкретних методик за оцінкою фінансового стану комерційного банку, а в спробі довести необхідність проведення подібного аналізу (причому не в межах окремо взятого банку, а в масштабах усієї банківської системи), привести наявний на сьогоднішній момент інструментарій оцінки фінансового стану комерційного банку, виявити недоліки існуючих в Росії підходів і показати приклади із зарубіжного досвіду.
Глава № 1: Методологія аналізу фінансового стану банку
1.1 Загальноекономічна ситуація в країні
До початку жовтня 1996 року стан російської економіки залишалося складним, тенденції макроекономічних процесів складалися неоднозначно. В останні місяці не вдалося подолати дію факторів, що проявилися до середини року і сприяють подальшому скороченню виробництва. Більше того, спад підсилився, залишалося важким становище з надходженням податків і виконанням бюджету [19, c.35].
Разом з тим продовжувала поліпшуватися динаміка інфляції, ріс зовнішньоторговельний оборот, намітилися позитивні зрушення на фінансовому ринку, хоча підприємства ще відчувають гостру нестачу коштів для здійснення поточної діяльності.
Особливістю розвитку грошової сфери у 1996 році стало значне зниження інфляції в умовах зростання грошової маси в реальному вираженні: за січень-серпень грошова маса (М 2) збільшилася приблизно на 25%, що вище темпу інфляції [17, c.18]. При цьому скоротилася швидкість обігу грошей, що свідчить про зниження інфляційних очікувань. Стабілізувалася національна валюта (під пильним "наглядом" ЦБ РФ).
Приріст грошової бази в широкому визначенні, що включає готівкові гроші в обігу та в касах банків, обов'язкові резерви і кошти на кореспондентських рахунках кредитних організацій в Центральному Банку, склав за його інформацією, за 9 місяців 1996 року близько 25 трлн. рублів, або 21% [17, c. 20]. При цьому чисті внутрішні активи органів грошово-кредитного регулювання зросли на 43 трлн. рублів або на 63%, що було обумовлено головним чином високим рівнем позикових бюджетних потреб. Приріст кредиту Уряду за 9 місяців 1996 року склав 38,7 трлн. рублів, або 34,8%, що дозволило профінансувати близько третини дефіциту федерального бюджету.
Десятки трильйонів рублів безповоротно втрачених коштів - такий сумний підсумок 1995 року для тисяч комерційних банків. І це далеко не межа, констатують фахівці фінансового ринку. У 1996 році "проблемними" визнані ще понад 400 банків (20% від загальної кількості). Сукупна величина їх балансів становить 60,5 трлн. рублів (майже 10% грошово-кредитної системи Росії). Так скільки ж ще клієнтів буде змушене розлучитися зі своїми коштами? Відповісти на це запитання надзвичайно складно. Події 1995 року показали, що від цього не застраховані навіть клієнти великих російських банків, незважаючи на те, що урядом і ЦБ РФ робляться рішучі кроки щодо зниження ризику вкладення коштів.
У цих умовах особливо важливо, наскільки реалістично керівництво банку, керівництво фірм (компаній)-клієнтів, прості вкладники зуміють зібрати і оцінити ту чи іншу інформацію про конкретну фінансової організації. Звичайно, в силу ряду об'єктивних причин визначити стійкість будь-якого банку з абсолютною гарантією складно навіть для хорошого банківського аналітика. Однак можна значно знизити ризик і передбачити певні тенденції, відповівши на кілька запитань: де можна отримати інформацію про банк? як її проаналізувати? про що можуть говорити результати проведеного аналізу?
1.2 Структура банківської системи Росії
Банківська система Росії є дворівневою:
1 рівень - Центральний банк Російської Федерації;
2 рівень - кредитні організації, філії, представництва іноземних банків.
У законі РФ "Про банки і банківську діяльність в РФ" визначаються такі суб'єкти банківської системи.
Центральний банк РФ (Банк Росії) є юридичною особою і має свій статут, що затверджується Державною Думою. Банк Росії - самостійна установа, яка здійснює свої витрати за рахунок власних доходів. Він єдиний банк в Росії, наділений правом випуску (емісії) готівки. Виконує роль головного координуючого і регулюючого органу грошово-кредитної системи країни. Знаходиться у власності Російської Федерації [33, c.9].
Кредитна організація - юридична особа, яка для отримання прибутку як основну мету своєї діяльності на підставі спеціального дозволу (ліцензії) Центрального Банку Російської Федерації має право здійснювати банківські операції, передбачені Законом України "Про банки і банківську діяльність". Кредитна організація утворюється на основі будь-якої форми власності як господарське товариство.
Банк - кредитна організація, яка має виключне право здійснювати в сукупності наступні банківські операції: залучати у вклади грошові кошти фізичних і юридичних осіб, розміщувати вказані кошти від свого імені і за свій рахунок на умовах повернення, платності, строковості, відкривати і вести банківські рахунки фізичних і юридичних осіб.
Небанківська кредитна організація - кредитна організація, що має право здійснювати окремі банківські операції, передбачені Законом "Про банки і банківську діяльність". Допустимі поєднання банківських операцій для небанківських кредитних організацій встановлюються Банком Росії.
Іноземний банк - банк, визнаний таким за законодавством іноземної держави, на території якого він зареєстрований.
Банки, у свою чергу, поділяються на універсальні і спеціалізовані.
Універсальні банки складають основу банківської системи, вони здатні надавати своїм клієнтам до 200 видів послуг. Їх головними функціями є:
акумулювання тимчасово вільних грошових коштів;
кредитування суб'єктів фінансового ринку;
організація та здійснення розрахунків у господарстві;
проведення операцій з цінними паперами;
зберігання фінансових і матеріальних цінностей;
проведення трастових операцій;
Основною відмінністю спеціалізованих банків є надання дуже вузького спектру фінансових послуг своїм клієнтам, тобто спеціалізація банку на певному виді послуг, що надаються. Спеціалізація буває: функціональної, галузевої, клієнтської, територіальної (див. схему, додаток № 1)
1.3 Фактори, що впливають на надійність банків
Надійність банку залежить від безлічі різних факторів. Умовно їх можна поділити на зовнішні та внутрішні (за деякими джерелами - екзогенні та ендогенні, див. додаток № 2) (див. додаток № 3) [11.С, 34].
До зовнішніх відносяться фактори, обумовлені впливом зовнішнього середовища на банк, тобто фактори, що визначають стан фінансового ринку, національної та світової економіки, політичний клімат в країні, а також форс-мажорні обставини. Якщо ж дія зовнішнього середовища відносно стабільно, то становище банку визначається внутрішнім (ендогенним) становищем.
До внутрішніх відносяться фактори, зумовлені професійним рівнем персоналу, в тому числі вищої, і рівнем контролю за проведеними банком операціями, а також: стратегія банку, забезпеченість власним капіталом, внутрішня політика банку.
Імовірність несприятливого впливу конкретних факторів або їх комбінацій на надійність банку характеризується ризиками.
Під ризиком розуміється загроза втрати частини своїх ресурсів, недоотримання доходів чи твір додаткових витрат у результаті проведення фінансових операцій (розмір можливих втрат визначає рівень ризикованості операцій). Ризики з'являються в результаті невідповідності прогнозів реально розвиваються подіям.
Ризики дуже складно класифікувати за факторами, їх викликають, так як їх прояву сприяє вплив сукупності різних як зовнішніх, так і внутрішніх факторів. Наприклад, причиною зростання ризику ліквідності може бути не тільки неможливість оперативного залучення грошових ресурсів, але і помилки в плануванні, некомпетентність персоналу, низька якість кредитного портфеля (загроза неповернення великої частки виданих кредитів).
Наведені в додатку № 2 фактори можуть стати причиною виникнення наступних найбільш розповсюджених банківських ризиків [11.c, 43]:
ризик ліквідності
процентний ризик
ринковий ризик
політичний ризик
валютний ризик
ризик зміни кон'юнктури ринку
ризик країни
ризик форс-мажорних обставин.
Ризик ліквідності пов'язаний з втратою можливості швидко перетворювати свої активи в грошову форму або залучати додаткові ресурси в достатньому обсязі для оплати пропонованих зобов'язань.
Процентний ризик пов'язаний з коливаннями процентних ставок на ринку. Якщо, наприклад, на ринку сталося падіння ставок, розміщення проводиться під більш низький відсоток, а ставки за залученими банком коштами не змінилися (можливо в силу того, що вони гарантовані на весь термін дії договору), то банк зазнає збитків (або недоотримання прибутку) , оскільки буде змушений виплачувати підвищені відсотки за залученими коштами.
Кредитний ризик пов'язаний з можливістю невиконання позичальником своїх фінансових зобов'язань (навозврат боргу).
Ринковий ризик пов'язаний з можливим знеціненням цінних паперів. Може виникнути в результаті коливання норми позичкового відсотка, зміни прибутковості і фінансового благополуччя компаній-емітентів, а також інфляційного знецінення грошей.
Політичний ризик визначається стабільністю і передбачуваністю політичного клімату в країні, рівнем протистояння окремих політичних сил, можливістю різкої зміни пріоритетів та напрямки розвитку країни, відносини з країнами-контрагентами з ЗЕД клієнтів російських банків.
Валютний ризик виникає при проведенні валютних операцій банком і пов'язаний з можливістю грошових втрат у результаті непередбачуваного коливання валютних курсів.
Ризик зміни кон'юнктури ринку виникає при виникненні різких і несприятливих змін на окремих сегментах фінансового ринку. Якщо банк має вузьку спеціалізацію і працює тільки на даному ринку, то така ситуація суттєво підриває надійність банку. Для універсальних банків втрата окремих ринків менш болюча, але теж може стати причиною збоїв в його роботі.
Ризик країни залежить від політико-економічної стабільності країн-клієнтів або країн-контрагентів, імпортерів або експортерів, які працюють із даним банком. Одним з можливих способів оцінки рівня ризику країни є індекс БЕРИ (німецька фірма БЕРИ). Його визначенням займаються близько 100 експертів, які за допомогою різних методів експертних оцінок проводять аналіз чотири рази на рік. Таким чином аналізуються всі сторони політичної та економічної ситуації в країні партнера (у тому числі і Росії).
Ризик форс-мажорних обставин залежить від настання обставин непереборної сили, що виникають в результаті надзвичайних і невідворотних подій (наприклад, стихійне лихо, війна, ембарго, введення валютних обмежень, страйки тощо) Частково його можна визначити за таблицею "Інтегральна і приватні бальні оцінки країн світу за ступенем ризику інвестування та надійності ділових зв'язків "в журналі" Euronomy ". Однією з приватних оцінок є показник ймовірності виникнення форс-мажорних обставин (там же наводяться показники ефективності економіки і політичного ризику).
Засоби управління ризиками. Надійність банку визначається не тільки тим, якому ризику піддається банк, але і наскільки банк здатний керувати ним. "До основних засобів (методик) управління ризиками можна віднести використання принципу зважених ризиків; здійснення систематичного аналізу фінансового стану клієнтів банку, його платоспроможності та кредитоспроможності, застосування принципу поділу ризиків, рефінансування кредитів, проведення політики диверсифікації (широке перерозподіл кредитів у дрібних сумах, наданих великим кількості клієнтів, при збереженні загального обсягу операцій банку; страхування кредитів і депозитів; застосування застави; застосування реальних персональних і "мнимих" гарантій, хеджування валютних операцій, збільшення спектра проведених операцій (диверсифікація діяльності).
1.4 Характеристики фінансового стану банків
Фінансовий стан комерційних банків характеризується достатністю капіталу, якістю активів, ліквідністю балансу, ефективністю діяльності і рівнем управління (менеджментом) банку.
Капітал (власні кошти) комерційного банку виконують кілька важливих функцій у щоденній діяльності та для забезпечення довгострокової життєздатності банку [1, c.385].
По-перше, капітал служить для захисту від банкрутства (гроші на чорний день), компенсуючи поточні втрати до вирішення виникаючих проблем.
По-друге, капітал забезпечує кошти, необхідні для створення, організації і функціонування банку до залучення достатньої кількості депозитів. Новому банку потрібні кошти ще до його відкриття.
По-третє, капітал підтримує довіру клієнтів до банку і переконує кредиторів у його фінансовій силі. Капітал повинен бути достатньо великий для забезпечення впевненості позичальників у тому, що банк здатний задовольнити їх потреби в кредитах, навіть якщо економіка переживає спад.
По-четверте, капітал забезпечує кошти для організаційного зростання, надання нових послуг, виконання нових програм і закупівлі обладнання. У період зростання банк потребує додаткового капіталу для підтримки і захисту від ризику, пов'язаного з наданням нових послуг і розвитком банку (у тому числі створенням філій).
Крім того, капітал є основою для встановлення регулюючими органами нормативів, що визначають контрольовані показники його діяльності.
Основою власних коштів банку є статутний фонд. Умови роботи на фінансовому ринку вимагають від комерційних банків постійного його нарощування. На це ж спрямована політика Центрального банку Росії. За останній час Центральний банк кілька разів змінював розмір мінімального капіталу для знову відкритих банків: до 1.0794 року - 2 млрд. рублів, до 1.10.94 року - 2,2 млрд. рублів, до 1.01.95 року - 3 млрд. рублів, до 1.04.95 року - 4 млрд. рублів, з травня 1996 року - 2 млн. ЕКЮ; з тим, щоб до 1.01.1999 року збільшити власні кошти (капітал) російських комерційних банків до рівня міжнародних стандартів - не менше 5 млн. ЕКЮ [ 22, c.29]. У результаті зміни курсу ЕКЮ відбувався ежеквартальний перерахунок встановленого мінімального розміру статутного фонду.
При визначенні необхідного розміру капіталу банку слід в першу чергу враховувати мінімально допустимий розмір його капіталу і нормативи, встановлені регулюючими органами, при розрахунку яких використовується величина власних коштів (капіталу) банку. Один з таких нормативів, який визначається як відношення капіталу банку до суми його ризикових активів, є основоположним нормативом достатності капіталу не тільки для російської банківської практики, але і у всьому світі. У Федеральному законі "Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)" наведено перелік інших нормативів, пов'язаних з розміром капіталу банку, які можуть встановлюватися Банком Росії для кредитних організацій з метою забезпечення їх фінансової стійкості ..
Детальніше про Інструкції ЦБ РФ № 1 від 30.01.96 року "Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій" дивися в розділі "Види економічних нормативів і організація аналізу їх виконання в комерційних банках".
Якість активів оцінюється c точки зору їх повернення (для кредитного портфеля) та здатності вчасно і без втрат звертатися у платіжні засоби (для цінних паперів та основних засобів).
Так як видача позичок становить основу активних операцій банку, то вони (у міру повернення) є і основним джерелом для погашення зобов'язань перед клієнтами. Тому труднощі при поверненні коштів банку можуть викликати найбільш серйозні збої в його роботі. Таким чином, надійність банку багато в чому буде визначатися двома величинами - розміром кредитного портфеля (як основного джерела ризику) і обсягом простроченої заборгованості (втрачені активи). На жаль, цей показник постійно погіршується. Тільки за дев'ять місяців 1994 року прострочена заборгованість (ПЗ) виросла в чотири рази і на січень 1996 року склала 43,9 млрд. рублів. прострочена заборгованість общебанковского кредитного портфеля складає більше 25%, при цьому реальна ПЗ, можливо, складає і більшу суму. Деякі банки змушені йти на пролонгацію "безнадійних" договорів. За оцінками фахівців ЦБ РФ, величина пролонгованих договорів становить близько 22% від общебанковского кредитного портфеля. З їх урахуванням реальний розмір платежів (робочих договорів) оцінюється в 40-50% общебанковского кредитного портфеля [36, c.18].
Ліквідність оцінюється на основі здатності перетворювати свої активи в грошові кошти або інші платіжні засоби для оплати пропонованих зобов'язань у випадку, якщо є в наявності платіжних засобів для цього не вистачає.
Банки повинні мати доступні ліквідні активи, які можна легко перетворити в готівку, або можливість збільшити свої фонди при найменшому натяку на вимогу виконання зобов'язань.
Управління ліквідністю банку включає в себе проведення як активних, так і пасивних операцій, маючи на увазі наявність доступних ресурсів для швидкого збільшення ліквідності.
Основними джерелами таких ресурсів традиційно були міжбанківський ринок (МБК) і ринок ГДО, однак недотримання низки необхідних правил робота на МБК та використання міжбанківських кредитів не за призначенням більшістю учасників ринку призвело в серпні 1995 року до кризи довіри і майже повної руйнації ринку МБК. Криза виявилася настільки глибоким, що навіть через рік повністю на відновилося його нормальне функціонування. На сьогоднішній день залишається тільки ринок ГДО, його надійність повністю залежить від готовності держави виконувати взяті на себе зобов'язання. Таким чином, якщо в силу яких би то не було причин держава відмовиться від погашення зобов'язань, банки зможуть розраховувати на власні грошові кошти і повернення виданих позик (якість кредитного портфеля).
Метою управління активами і зобов'язаннями як складової частини управління фінансами банку є отримання прибутку при одночасному забезпеченні ліквідності вкладених у банк коштів вкладників і кредиторів і виконання нормативів, встановлених регулюючими органами.
Прибутковість банку. Ефективність банку виявляється в рівні його прибутковості і відображає позитивний сукупний результат роботи банку у всіх сферах його господарсько-фінансової та комерційної діяльності. За рахунок доходів банку покриваються всі його операційні витрати, включаючи адміністративно-управлінські, формується прибуток банку, розмір якої визначає рівень дивідендів, збільшення власних коштів і розвиток пасивних і активних операцій.
Прибутковість банку є результатом оптимальної структури його балансу як у частині активів, так і пасивів, цільової спрямованості в діяльності банківського персоналу в цьому напрямку. Іншими важливими умовами забезпечення прибутковості банку є раціоналізація структури видатків і доходів, розрахунки процентної маржі і виявлення тенденцій у доходності позичкових операцій, планування мінімальної дохідної маржі для прогнозування орієнтовного рівня відсотків по активних і пасивних операціях.
1.5 Цілі та види аналізу фінансового стану комерційних банків
Аналіз фінансового стану комерційного банку можна представити як зовнішній: з боку ЦБ РФ, незалежних рейтингових агентств, потенційних клієнтів (вкладників, акціонерів), і внутрішній - внутрішніми аналітичними службами банку.
Провести більш менш чітку межу між цими двома підходами не завжди можливо, оскільки використовуються одні джерела інформації (з різним ступенем деталізації), переслідуються спільні цілі.
В умовах ринкової нестабільності і кризи в банках, прийняв приховані форми, проблема оцінки фінансового стану банку стає особливо актуальна.
Кожен із суб'єктів ринку (Ц.Б., комерційні банки, підприємства та організації, аудиторські фірми, місцеві та центральні органи влади, фізичні особи) переслідують власні цілі при аналізі фінансового стану банку. Однак загальною метою аналізу для всіх суб'єктів є визначення ефективності діяльності і ступеня надійності банку.
Під надійністю банку розуміється його здатність без затримок і в будь-якій ситуації на ринку виконувати взяті на себе зобов'язання.
Тобто надійність повинна характеризуватися платоспроможністю банку, стійкістю його діяльністю і ліквідністю балансу.
На відміну від ліквідності і платоспроможності поняття надійності банку багато в чому пов'язане з його ефективною діяльністю, в тому числі з постійним високим рівнем ліквідності балансу. Але щоб завоювати репутацію надійного, банк повинен відповідати ряду додаткових вимог: велика величина статутного фонду та валюти балансу, тривалість діяльності на фінансовому ринку, ефективна структура управління, налагоджені партнерські відносини з надійними клієнтами, високий і стійкий рівень прибутковості та інше.
Під платоспроможністю розуміється здатність банку своєчасно погашати свої фінансові зобов'язання у відповідності з наступаючими термінами платежів.
Під стійкістю банку розуміється стабільність його діяльності у світлі середньо-і довгострокової перспективи, вона може бути оцінена якістю активів, достатністю капіталу та ефективністю діяльності.
Під ліквідністю (як уже зазначалося) розуміється здатність перетворювати активи банку в грошові або інші платіжні засоби для оплати пропонованих зобов'язань у випадку, якщо є в наявності платіжних засобів для цього не вистачає.
Якими ж джерелами інформації може користуватися аналітик (або потенційний клієнт банку), з метою оцінки фінансового стану банку?
1.6 Джерела інформації
Необхідну для проведення аналізу інформацію можна класифікувати наступним чином [11, c.56]:
Фінансова звітність: баланс за рахунками другого порядку, загальна фінансова звітність, відомість, розрахунок обов'язкових нормативів, інші форми фінансової звітності
Установчі та фінансові документи: установчий договір, статут банку, список акціонерів (пайовиків) банку, ліцензія, аудиторський висновок, річні звіти, баланси
Інформація в ЗМІ: рейтинги банків, аналітичні та ділові статті про банки, котирування банківських боргів
Інформація, отримана у третьої сторони: укладення спеціалізованих агентств, думку знайомих фахівців, відгуки клієнтів банку.
Більш докладно хотілося б зупинитися на банківському балансі, який є основним джерелом інформації при проведенні як зовнішнього, так і внутрішнього аналізу, розглянувши його "сильні" і "слабкі" сторони.
Безумовно, основною інформацією для проведення аналізу фінансового стану того чи іншого банку є його фінансова звітність. Причому найбільш якісно оцінити стан будь-якого кредитної установи можна на основі оборотної відомості або балансу за рахунками другого порядку (якщо вони доступні для користування), так як в цих звітах міститься найбільший обсяг інформації, і вони можуть бути складені на будь-яке число, тобто можуть розглядатися з будь-якою періодичністю і найбільш оперативно відображати ситуацію. Але, проводячи аналіз, не варто забувати, що баланс не вільний від ряду обмежень:
У ньому все ще залишаються регулюючі, накопичувальні та транзитні рахунки, які завищують валюту балансу, що призводить до спотворення результатів розрахунку коефіцієнтів, що оцінюють фінансовий стан банку.
Ряд показників, що описують поточний стан банку, яке постійно змінюється, не можуть бути коректно розраховані, так як стан на рахунках, беруть участь у розрахунку на момент аналізу може істотно змінитися (почасти дану проблему дозволяє вирішити застосування середніх значень за період, але і вони не можуть повною мірою охарактеризувати стан банку в кожен конкретний день).
. Існуючий план рахунків не дозволяє оцінити кредитний портфель банку за строками погашення. В результаті важко зрозуміти, наскільки дотримується співвідношення залучених та розміщених коштів за строками погашення, тим самим стає неможливо визначити ризик неліквідності, пов'язані з перевищенням обсягу виплат за зобов'язаннями над надходженням коштів від погашення кредитів. До речі, недотримання цієї умови стало однією з причин серпневої кризи та банкрутства цілого ряду банків.
Неможливість оцінити реальну якість кредитного портфеля, тобто реальний рівень прострочених і проблемних кредитів. В існуючій практиці вкоренилася пролонгація таких кредитів (частка пролонгованих кредитів на початок 1996 року в общебанковской кредитному портфелі становить 22% від усіх кредитних договорів).
Баланс фіксує підсумки фінансових операцій до моменту його складання. Тому й аналіз, проведений на його основі, буде характеризувати фінансовий стан банку на той момент. Чим більше пройшло часу з дати складання балансу, тим більшою мірою буде відрізнятися реальний стан банку на момент проведення аналізу від отриманих результатів.
Баланс на одну дату являє собою лише миттєвий зріз роботи банку. Для того щоб результати аналізу найбільш повно відображали справжнє фінансове становище банку, його аналіз повинен проводитися в динаміці.
Результати аналізу фінансової звітності не можна розглядати у відриві від чинників, які не знаходять відображення у звітності (стан фінансового ринку, стан економіки, політичні події і т.п.).
Об'єктивний аналіз неможливий без застосування коректно розрахованих граничних значень показників. Постійно мінливі умови роботи на фінансовому ринку вимагають і коригування граничних значень показників, у противному випадку ймовірність помилкової оцінки фінансового стану банку зростає.
Велику проблему складає реальна оцінка активів банку, зокрема його основних засобів. Основна причина полягає в можливому невідповідність балансової оцінки цих активів та їх реальної вартості на момент проведення аналізу через інфляцію, кон'юнктури на ринку, переоцінки, використовуваних методів обліку тощо Наприклад, будівля, що належить банку і оцінюється в круглу суму, може або взагалі не знайти покупця, або пропозицію на покупку складе значно меншу суму.
План рахунків, що діє в даний час, був створений для іншої системи господарювання, тому протягом останніх років у нього було внесено безліч змін. Ці обставини призводять до великих труднощів під час проведення структуризації балансу (групування рахунків у статті з економічним змістом) необхідної для подальшого аналізу.
Для того щоб оцінити перспективи розвитку банку, неможливо зробити якісний прогноз тільки на основі фінансової звітності; необхідний аналіз інформації, взагалі не має вартісної оцінки. У їх числі можливі політичні і загальноекономічні зміни, зміни умов роботи сегментів ринку, на якому працює банк, структурних та інших змін, що відбуваються в самому банку.
Тим не менш, баланс банку (разом з розрахунковими нормативами на звітну дату) залишається, часто, єдиним фінансовим документом, що служить для проведення як зовнішнього фінансового аналізу: з боку рейтингових агентств, потенційних партнерів (будь то банки-кореспонденти, клієнти-вкладники, акціонери (пайовики) і т.п.), так і внутрішнього (докладніше дивись розділ "Внутрішній фінансовий аналіз"), оскільки, незважаючи на перераховані недоліки. баланс комерційного банку має і низкою переваг:
комерційні банки в законодавчому порядку повинні публікувати дані річного бухгалтерського балансу і рахунку прибутків і збитків
дані балансів комерційних банків є основним джерелом для вироблення ЦБ РФ основних напрямків грошово-кредитної політики і регулювання діяльності останніх
в ході аналізу балансу визначаються спеціалізація діяльності банку, стан ліквідності, прибутковості і ступеня ризикованості окремих банківських операцій
роль балансу в аналізі ліквідності комерційного банку настільки велика, що нерідко даний аналіз називають аналізом балансу
баланс банку характеризує в грошовому вираженні стан ресурсів комерційних банків, джерела їх формування та напрями використання, а також фінансові результати діяльності банку за аналізований період
аналіз балансу дозволяє визначити наявність власних коштів. зміни в структурі джерел ресурсів, склад і динаміку активів і т.п.
при аналізі декількох балансів на проміжку в чотири-шість місяців можна побачити тенденцію зміни фінансового стану банку, що є додатковою важливою інформацією.
1.7 Функції ЦБ РФ, спрямовані на підтримку надійності й оцінку діяльності банківських установ.
Центральний банк РФ виконує роль головного координуючого і регулюючого органу грошово-кредитної системи Росії. Однією з основної цілей його діяльності є забезпечення ефективної та стабільної роботи всієї банківської системи.
У зв'язку з цим на ЦБ РФ покладено ряд функцій:
розробка і проведення контрольно-грошової політики
регулювання грошового обігу
регулювання діяльності кредитних організацій та здійснення контролю за ними
здійснення безготівкових розрахунків у загальнонаціональному масштабі
організація валютного регулювання
зберігання золотовалютних запасів країни.
Для їх виконання ЦБ РФ використовує такі інструменти та методи:
встановлення правил, що регламентують діяльність кредитних організацій
здійснення нагляду за діяльністю кредитних організацій
встановлення та здійснення контролю за дотриманням обов'язкових економічних нормативів кредитними організаціями (докладніше дивись зі сторінки № 20)
встановлення резервних вимог
рефінансування кредитних організацій
проведення дисконтної політики
проведення операцій на відкритому ринку
здійснення валютних інтервенцій.
В успішному вирішенні завдання ефективності функціонування банківської системи велику роль відіграє система оцінки фінансового стану банку. Така оцінка базується в даний час, в основному, на:
розрахунку обов'язкових нормативів
аналізі загальної фінансової звітності
На даних методах аналізу (контролю) фінансового стану комерційних банків з боку ЦБ РФ хотілося б зупинитися докладніше.
1.7.1 Види економічних нормативів і організація аналізу їх виконання в комерційних банках.
Для забезпечення стійкості банківської системи Центральний банк РФ встановлює ряд економічних нормативів, тобто певних коефіцієнтів з заданим рівнем.
Централізовано встановлені економічні нормативи включають такі показники:
норматив достатності капіталу
нормативи ліквідності балансу кредитної організації
нормативи обмеження великих ризиків області залучення і розміщення ресурсів.
За допомогою економічних нормативів регулюється, по-перше, абсолютний і відносний рівень власного капіталу кредитної організації, по-друге, ліквідність балансу, по-третє, диверсифікація активних і пасивних операцій кредитної організації, по-четверте, створення кожної кредитної організацією централізованих резервів для забезпечення фінансової стійкості банківської системи в цілому.
Для дотримання зазначених економічних нормативів у кредитних організаціях створюється система аналізу і контролю. Подібною роботою займається група аналітиків, якої розробляються спеціальні методики аналізу.
Аналіз економічних нормативів здійснюється за такими напрямами:
порівняння фактичних значень показника з нормативним
розгляд динаміки зміни аналізованого показника
виявлення чинників, які вплинули на показники.
На першому етапі аналізу необхідно скласти таблицю, що характеризує фактичний рівень економічних нормативів у зіставленні з його граничним значенням (див. додаток № 6).
На другому етапі перевіряється відповідність кожного показника його нормативному рівню.
Далі необхідно розглянути показники в динаміці, щоб переконатися в стійкості або випадковості ситуації.
На наступному етапі проводиться пофакторного аналізу істотних відхилень. при стійкій негативної тенденції такий аналіз здійснюється на ряд дат, щоб виявити причини відхилень.
Аналіз стану капіталу розглядається у взаємозв'язку з аналізом показника, що характеризує достатність капіталу (Н1) [22, c.26].
Коефіцієнт достатності капіталу (Н1) зумовлений двома його складовими: обсягом власного капіталу і сумою сукупного ризику активів. Вплив цих компонентів на аналізований нормативний коефіцієнт протилежно: коефіцієнт достатності капіталу зростає при зростанні обсягу власного капіталу і знижується при збільшенні ризику активів. мінімальне значення з балансу на 1.07.96 року - 5%, з балансу на 1.02.97 року - 6%.
Аналіз коефіцієнтів ліквідності починається з показника Н 2. Його рівень залежить від обсягу загальної суми ліквідних активів (грошові кошти і активи до 30 днів) і суми зобов'язань по рахунках до запитання і термін до 30 днів. критеріальний рівень - з балансу на 1.07.96 року - не менше 20%, на1.02.97 року - на менше 30%.
Поряд з показником поточної ліквідності (Н 2) відповідно до Інструкції ЦБ РФ № 1 вводиться показник миттєвої ліквідності банку (Н 3), який визначається у вигляді відношення високоліквідних (грошові кошти в готівковій та безготівковій формі) активів до швидкого обертання депозитами до запитання. Мінімально допустиме значення - з балансу на 1.07.96 року - 10%, на 1.02.97 року - 20%.
Довгострокову ліквідність банку характеризує показник Н 4. Він розраховується як відносини довгострокових кредитів (терміном понад один рік) до власного капіталу та зобов'язань банку строком погашення понад один рік. Максимальне значення встановлено в межах 120%.
Показником ліквідності є також і показник Н 5, що характеризує частку ліквідних активів у загальній сумі реальних активів. Мінімально допустиме значення, з балансу на 1.07.96 року - 10%, на 1.07.97 року - 20%.
Одним з методів регулювання діяльності кредитних організацій, які мають розвиток останнім часом. є обмеження великих за величиною ризиків.
У зв'язку з цим в Інструкції ЦБ РФ № 1 передбачено ряд показників (Н 6, Н7, М 8, Н 9, Н 10, Н 11), за допомогою яких регулюються максимальні розміри здійснення кредитними організаціями окремих активних, пасивних, позабалансових операцій.
Коефіцієнт Н 6 характеризує максимальний розмір ризику на одного позичальника, а також групу економічно або юридично пов'язаних між собою позичальників. Він розраховується як відносини сукупної суми кредитів, виданих кредитної організацією одному позичальнику або групі пов'язаних позичальників, а також гарантій, наданих одному позичальнику (групі пов'язаних позичальників) до обсягу власних коштів кредитної організації.
Банк, що має більш велику суму власного капіталу, може збільшити максимальний розмір кредиту, що видається одному клієнту або групі взаємопов'язаних клієнтів. Максимально допустиме значення, з балансу на 1.07.96 року - 60%, з балансу на 1.02.97 року - 40%.
Коефіцієнт Н 7 обмежує максимальний ризик всіх великих кредитів. При цьому великим вважається сукупна позичкова заборгованість одного позичальника або групи взаємозалежних позичальників з урахуванням 50% сум позабалансових зобов'язань, що перевищує 5% власного капіталу кредитної організації.
Цей показник визначається як відносини суми всіх великих кредитів, що знаходяться в портфелі банку, до обсягу його власного капіталу. Критеріальний рівень - у 1996 році - не більше, ніж у 12 разів, у 1997 році - 10 разів.
Вперше в банківській практиці Росії Інструкцією № 1 введено регулювання максимального розміру ризику на одного кредитора (вкладника) - показник М 8. Цей показник визначаться у вигляді співвідношення величини вкладу чи отриманого кредиту, отриманих гарантій та поручительств даної кредитної організацією, залишків за рахунками однієї чи пов'язаних між собою кредиторів (вкладників) і власні кошти кредитної організації. Максимально допустиме значення встановлюється у розмірі, з балансу на 1.07.96 року - 60%, на 1.02.97 року - 40%.
Коефіцієнти Н 9 і Н 10 обмежують максимальний розмір кредитів, гарантій та поручительств, наданих банком своїм учасникам (акціонерам). Показник Н 9 відбиває максимальний ризик на одного акціонера (пайовика) банку показник Н 10 - максимальний ризик на своїх інсайдерів, тобто фізичних осіб, які є або акціонерами (мають понад 5% акцій), або директорами та членами ради, членами кредитного комітету, тощо. і що мають або мали раніше відношення до питань видачі кредитів.
Показник Н 9 розраховується у вигляді відношення сукупної суми вимог банку в рублях і іноземній валюті (у тому числі і позабалансових) відносно одного акціонера (пайовика) до власного капіталу банку. Не може перевищувати: на 1.07.96 року - 60%, на 1.02.97 року - 40%.
Показник Н 10 визначається як відношення сукупної суми вимог (в тому числі і позабалансових) кредитної організації у рублях і іноземній валюті щодо одного інсайдера кредитної організації та пов'язаних з ним осіб до власного капіталу банку. Значення не може перевищити: на 1.07.96 року - 10%, на 1.02.97 року - 2%.
З метою посилення відповідальності банків перед вкладниками - фізичними особами ЦБ РФ ввів показник Н 11, обмежує обсяг залучених грошових вкладів (депозитів) населення сумою власного капіталу банку.
Показник Н 11 розраховується як процентне співвідношення загальної суми грошових вкладів (депозитів) громадян, і величини власного капіталу банку. Максимально допустиме значення Н 11 встановлюється в розмірі 100%.
Вперше в Росії вводиться показник, що обмежує частку використання власного капіталу банку для придбання часток (акцій) інших юридичних осіб. Таким показником є Н 12, що розраховується у вигляді відношення розміру інвестованих і власних коштів кредитної організації. Під інвестуванням розуміється придбання банком часткою участі та акцій інших юридичних осіб. максимально допустиме значення Н 12 встановлено з балансу на 1.07.96 року в розмірі 45%.
Листом від 20.08.97 року до Інструкції ЦБ РФ № 1 від 03.01.96 року вводиться норматив Н 13 - норматив ризику власних вексельних зобов'язань. Визначається як відношення випущених кредитною організацією векселів і банківських акцептів до власного капіталу банку. Ставлення не може перевищувати: на 1.10.96 року - 200%, на 1.03.97 року - 100%.
1.7.2 Аналіз загальної фінансової звітності
(На прикладі Тимчасової інструкції ЦБ РФ від 24.08.93 року № 17)
Ефективність управління комерційними банками визначає можливість системи комерційних банків здійснювати свою діяльність уміло і в повній відповідності з потребами й економічними цілями держави.
Важливу роль при цьому відіграє порядок складання комерційними банками фінансової звітності, що подається як Центральному банку, так і фізичним та юридичним особам, що є позичальниками або вкладниками банків. В умовах нашої країни це необхідно, в першу чергу, для створення та збереження довіри до банків і кредитної системи Російської Федерації.
Загальна фінансова звітність - це звітність комерційного банку, використовувана для ознайомлення і аналізу його діяльності Центральним банком, керівниками комерційного банку, іншими зацікавленими юридичними та фізичними особами, а також в подальшому - для відкритої публікації.
Фінансова звітність є мовою ділового спілкування. Вона повинна представляти своєчасну, правдиву та точну інформацію. Умови міжнародної інтеграції капіталів висувають певні вимоги до фінансової звітності, які полягають в необхідній уніфікації методів і підходів до її складання, що дозволяє зробити форми звітів інвесторів і потенційних отримувачів коштів різних країн порівнянними, порівнянними.
Не викликає сумнівів, що складання загальної фінансової звітності російськими комерційними банками істотно відрізняється від міжнародних стандартів, що робить її практично нечітаемой для зарубіжних фахівців, тому виникає необхідність наближення російських норм і правил до міжнародних стандартів [29, c.23].
Першим суттєвим кроком на шляху до вирішення проблеми вдосконалення звітності комерційних банків Російської федерації була розробка Робочою групою ЦБ РФ з реформи бухгалтерського обліку в комерційних банках Тимчасової інструкції ЦБ РФ зі складання загальної фінансової звітності комерційними банками від 24.08.93 року № 17 (далі - Інструкція № 17).
Мета Інструкції - створити комерційним банкам нову форму загальної фінансової звітності, яка наблизить російські норми бухгалтерського обліку в банках до міжнародних стандартів та практики, дозволить банківським аналітикам проводити необхідний аналіз (при опублікуванні даних Інструкції № 17 буде створюватися велика база для зіставлення результатів діяльності різних комерційних банків ); дати можливість особам, зацікавленим в методах і результатах роботи того чи іншого комерційного банку, отримати максимум доступної інформації про цікавить фінансовій установі.
Інструкція № 17 розроблена в рамках державної програми "Про перехід РФ на прийняту в міжнародній практиці систему обліку і статистики відповідно до вимог розвитку ринкової економіки", схваленої Верховною Радою (Розпорядження Голови Верховної ради РФ від 14.01.93 року) та Радою Міністрів - Урядом РФ ((Постанова Ради Міністрів РФ від 12.02.93 року). Інструкція містить вимоги щодо складання нових форм банківської звітності, виходячи з діючого в банках РФ плану рахунків. Інструкція № 17 в ряді випадків заснована не на чинному законодавстві, а на світових нормах бухгалтерського обліку. У зв'язку з цим складання нових форм звітності зажадає виправлення умовного виправлення кількох статей балансу.
Засадничі правила складання загальної фінансової звітності (за Інструкцією № 17). Подані форми звітності узагальнюють інформацію про ліквідність і платоспроможність комерційного банку. Така інформація необхідна для визначення здатності банку вчасно виконувати свої фінансові зобов'язання. У цьому відношенні пояснювальна записка до звітів є особливо важливою через що містяться в ній описів причин і наслідків їх взаємозв'язку, сто забезпечує повноту фінансової звітності.
У формах звітності також узагальнюється інформація про ризики, пов'язані з активами і пасивами, що враховуються на балансі комерційного банку і за балансом. з метою пояснення причин існування цих ризиків керівництво комерційного банку описує в пояснювальній записці до звітності, як банк управляє ризиками та контролює їх.
Активи та пасиви мають бути оцінені та відображені у звітах розумно з достатньою мірою обережності, щоб не переносити вже існуючі, потенційно загрозливі фінансовому становищу банку ризики, на наступні періоди.
Правила оцінки активів і пасивів повинні застосовуватися послідовно з року в рік, тобто комерційний банк повинен постійно керуватися одними й темі ж правилами бухгалтерського обліку, крім випадків істотних змін у своїй діяльності або в правовому механізмі.
У звітності повинні відображатися доходи і витрати, пов'язані виключно до звітного періоду в міру їх здійснення у ньому, незалежно від часу надходження платежів або коштів по них.
Внаслідок цього, доходи та витрати, нарощені, але не отримані або не виплачені до кінця звітного періоду, чи розрахунок за якими переноситься на майбутні періоди, повинні враховуватися у звітності того періоду, в якому вони виявлені (наприклад, у випадку видачі позички, за якою клієнт сплачує відсотки на кожне двадцяте число, банк повинен врахувати на кінець звітного періоду у своїх доходах решту відсотків з 20-го числа).
Фінансові звіти повинні достатньо ясними і докладними, щоб уникнути двозначності, правдоподібно відбивати операції комерційного банку та їх вплив на його фінансовий стан з необхідними поясненнями в записках.
Разом з тим, Інструкція № 17 не позбавлена низки недоробок: в неї не внесені всі зміни, передбачені світовими стандартами і необхідні для складання російськими банками звітів, повністю приведених у відповідність до світової практики [29, c.27].
По-перше, Інструкцією не враховано вплив інфляції на фінансові показники діяльності банків, що містяться у їх звітності. А це дуже важливо для Росії, оскільки в умовах інфляції, що склалися в країні, оцінка ліквідності, рентабельності, надійності діяльності банку, ступеня ризику окремих операцій істотно спотворює визначення кордонів, зон фінансового ризику.
По-друге, Інструкцією не передбачено дотримання такого принципу міжнародних стандартів, як принцип консолідації. Фінансова звітність за новою формою складається комерційними банками з урахуванням своїх філій, але без врахування своїх дочірніх і спільних підприємств (банків), які є юридичними особами.
По-третє, в Інструкції не враховано принцип відстроченого оподаткування. За міжнародними стандартами прибуток не може залежати від податкової політики і податкові правила не повинні впливати на порядок бухгалтерського обліку операцій банку.
У Росії ж застосування принципу відстроченого оподаткування для комерційних банків неможливо, тому що відповідно до Указу президента РФ від 22.10.92 року № 2270 "Про деякі зміни в оподаткування та у взаєминах бюджетів різних рівнів (зі змінами від 24.12.93 року) Оподаткування банків з 1.01.94 року здійснюється в порядку і на умовах, визначених законом РФ "Про податок на прибуток підприємств і організацій".
Комерційні банки повинні проводити авансові внески податку на прибуток, виходячи з передбачуваного прибутку і лише після закінчення звітного періоду розрахувати суму податку виходячи з фактично одержаного прибутку. Різниця між сумою авансового внеску і фактичною сумою, що підлягає внеску до бюджету, уточнюється на суму, розраховану з урахуванням відсотка за користування банківським кредитом, встановленого в минулому звітному періоді ЦБ РФ. Такий підхід не відповідає принципу відстроченого оподаткування, прийнятого у міжнародній практиці.
Отже, загальна фінансова звітність комерційних банків вимагає подальшої доробки і вдосконалення. При цьому слід активно використовувати закордонний досвід (не варто винаходити "велосипед"), враховуючи специфіку умов, в яких працюють вітчизняні комерційні банки. Необхідно брати до уваги прийнятий в Росії план рахунків бухгалтерського обліку, порядок оподаткування та недосконалість нормативної бази.
1.8 Рейтингова оцінка комерційних банків
1.8.1 Поняття рейтингу
Одним з варіантів аналізу, що дозволяє отримати комплексну оцінку фінансового стану комерційних банків і провести їх порівняння, є методики складання рейтингів.
У Росії розробка таких методик почалася кілька років тому (тому, дані методики, як і Інструкція № 17, потребують доопрацювання).
Рейтинг - це метод порівняльної оцінки діяльності кількох банків. В основі рейтингу лежить узагальнена характеристика за певною ознакою, що дозволяє вибудовувати (групувати) комерційні банки в певній послідовності за ступенем убування даної ознаки.
Ознака (критерій) класифікації банків може відображати окремі сторони діяльності банків (прибутковість, ліквідність, платоспроможність) чи діяльність банку в цілому (обсяг операцій, надійність, імідж).
Характер формування і призначення рейтингів різні. Так, рейтинг надійності банків, визначається відомством банківського нагляду, грунтується на аналізі не тільки даних синтетичного обліку (балансів), але і даних аналітичного обліку, супроводжуваного перевірками на місцях. Дані рейтингу не публікуються в офіційній пресі, а використовуються органами банківського нагляду для запобігання банкрутств банків і забезпечення стабільності всієї банківської системи. Рейтинги незалежних рейтингових агентств грунтуються на вивченні офіційної звітності банків, як правило, балансів (і саме вони стають доступні масової друку). Реальність таких рейтингів значною мірою залежить від достовірності звітних даних і системи показників, яка використовується для характеристики надійності банків. Такими рейтингами користуються як професіонали (фахівці банків, бірж, асоціацій банків, аудиторських фірм), так непрофесіонали (вкладники, акціонери).
Рейтинги відрізняються за кількістю врахованих показників. Так, у методиці Оргбанка використовується близько 100 показників, в ІЦ "Рейтинг" - 48, у рейтингу журналу "Деньги" - 7, "Інтерфакс 100" - 12 показників, в Аналітичному центрі фінансової інформації підсумковий показник розраховують за сумою 10 показників, рейтинг " Сто найбільших банків Росії "- на основі 4 показників [24, c.19].
У другому розділі даної роботи буде наведено приклад аналізу положення умовного банку на основі методики, що отримала останнім часом широку популярність, застосовуваної експертами журналу "Деньги" (розроблена на основі методики к.е.н. В. Кромонова).
1.8.2 Недоліки використовуються в даний час рейтингів
Існує ряд недоліків, що знижують застосовність рейтингових оцінок при визначенні фінансового стану комерційних банків. Хотілося б виділити основні:
Залишається незавершеною проблема достовірного відображення фінансового стану банку в балансі. Існуючі сьогодні прогалини у фінансовому законодавстві, недосконалість ведення бухгалтерії, а також не сформувалися остаточно правил поведінки банків на ринку не дозволяють повною мірою довіряти їх фінансової звітності. Кілька згладити цю проблему дозволяє використання експертних оцінок, коригувальних формальні результати розрахунків. І такі оцінки в тій чи іншій мірі сьогодні дійсно використовуються в кожній з існуючих методик рейтингу. Однак формалізувати думки експертів і виробити усереднений критерій впливу експертної оцінки на положення того чи іншого банку в рейтингу поки не вдалося нікому.
Зазвичай рейтинг розраховується на по звітності на кінець року або півріччя, рідше використовуються баланси на кінець кварталу. У пресі рейтинг з'являється через 2-4 місяці від дати аналізованих балансів (час необхідно на збір та обробку інформації). Таке відставання за часом - ще один недолік рейтингів. З-за нестійкості банківської системи (коли такі колоси, як Тверьуниверсалбанк, що входить, практично, в усі можливі рейтинги, припиняє своє існування за кілька днів) в даний час (та ще спотворення звітності) до моменту публікації рейтингів фінансовий стан банків уже змінюється і представлена інформація застаріває.
Практично всі опубліковані рейтинги оцінюють фінансовий стан тільки банків московського регіону. Виняток складають рейтинги за величиною власного капіталу, наприклад, "Сто найбільших банків Росії" (у той час, коли в країні діє понад 2,5 тисяч комерційних банків) складаються ІЦ "Рейтинг".
1.8.3 Підходи у складанні рейтингів
У складанні рейтингів виділяються два основних підходи:
Експертне (див. нижче)
Бухгалтерський (див. нижче).
Ці підходи розрізняються залежно від складу оцінюваної інформації:
Експертна оцінка дається на основі досвіду і кваліфікації фахівців з будь-якої доступної інформації та аналізу як кількісних, так і якісних параметрів.
Бухгалтерська оцінка дається виключно на основі офіційної фінансової звітності банку та аналізу лише кількісних показників.
У побудові підсумкового списку (рейтингу) виділяються два основних способи:
Складання єдиного рейтингу, ранжируемого у загальному балі.
Складання категорій рейтингу. всередині яких банки ранжуються за алфавітом.
Експертний метод. У процесі аналізу поряд з власне економічними показниками враховується цілий ряд інших факторів:
Загальні питання з діяльності банку - засновники, статутний фонд, валюта балансу, наявні ліцензії, кореспондентські рахунки і т.д.
Конкретні дані про роботу банку - історія створення, наявність філій, імідж, а також спеціальні питання, такі як: інвестиційна діяльність, фінансування капітальних вкладень, впровадження нових для російського ринку форм послуг - лізинг, факторинг і т.д.
Розрахунок аналітичних фінансових показників - ліквідність, достатність капіталу, прибутковість.
Як приклад можна розглянути принципи, закладені в методику МБО Оргбанка. Методика включає в себе три основних етапи.
Перший етап - формальний. На ньому проходить безпосередня перевірка виконання банками вимог обмежувальних критеріїв, сформульованих для кожної групи банків. Перший обмежувальний ознака - це валюта балансу, другий - величина капіталу, третій - рівень рентабельності. Наступні найбільш важливі критерії - частка позикових коштів у валюті балансу, коефіцієнт термінової ліквідності. Крім того, на даному етапі проводиться первинний відбір банків за строками діяльності та враховуються загальні обмеження за кількістю банків у групі.
Другий етап - математичний. Він визначає кількісну характеристику рейтингового індексу, який обчислюється по певному набору нормативних параметрів. Всі аналізовані параметри можна умовно розділити на шість великих напрямів:
результуючий фінансовий показник (розраховується на основі балансових даних і розшифровок до них, дозволяє оцінити структуру і використання залучених коштів, достатність капіталу, ступінь залежності балансу від позикових коштів, коефіцієнт достатності резервів, ліквідності тощо)
показник динаміки управління фондами банку (проводиться облік і аналіз фінансових потоків з точки зору їх періодичності і значущості для фінансового стану)
професіоналізм банку (враховується рівень кваліфікації кадрів, їх особисті дані)
структура банку (кількість філій, кількість співробітників)
історія банку
імідж банку
Третій етап - експертний. На ньому визначається експертний показник надійності (фінансового стану комерційного банку) на основі всіх отриманих показників та інформації, що публікується в пресі або отриманої з інших джерел. У результаті банку присвоюється певна категорія відповідно до чинної класифікації.
Точність і якість отриманих результатів багато в чому визначається компетентністю експерта, який проводить аналіз. Цей фактор є визначальним при використанні даного методу.
Бухгалтерський підхід. Аналіз проводиться строго на основі фінансової звітності за формалізованої схеми розрахунку коефіцієнтів і визначення загального (рейтингового) бали.
Умовно можна три основних етапи аналізу.
На першому проводиться відсів банків через "фільтри", тобто за формальними ознаками визначаються банки, про які з високою часткою ймовірності можна сказати, що їх фінансовий стан сумнівно або достовірність звітності, що викликає велику підозру.
На другому етапі проводиться розрахунок використовуваних у методиці коефіцієнтів, що визначають співвідношення окремих статей у балансі банку.
На третьому етапі визначається підсумковий бал надійності (як правило шляхом підсумовування розрахованих коефіцієнтів, кожному з яких надано певний питома вага).
Якість отриманого результату визначається тим, наскільки глибоко і повно оцінюється рейтингова характеристика фінансового стану банку і на скільки коректно і обгрунтовано розраховується підсумковий бал надійності.
1.9 Внутрішній аналіз фінансового стану комерційного банку
Найбільш повне і детальне дослідження діяльності банку може бути здійснено лише самими співробітниками банку, які мають можливість користуватися найширшою і достовірною інформацією, що включає не лише фінансову звітність банку, але і аналітичні розшифровки всіх статей і дані спеціальних спостережень (архіви, картотеки і т.п .).
Аналіз фінансового стану банку включає в себе ряд процедур. У найбільш загальному вигляді ці процедури можуть бути представлені таким чином:
Визначення мети аналізу
Збір інформації
Первинна обробка даних
Експрес-аналіз
Деталізований аналіз
Обгрунтування прийняття рішень
Для підвищення надійності отриманих оцінок і обгрунтування прийнятих рішень потрібно проводити найбільш повний і детальний аналіз. Виконання конкретних процедур, порядок їх проведення і точність отриманих результатів залежать від: поставлених цілей, якості та обсягу інформації, методичного забезпечення, кваліфікації фахівця, який проводить аналіз.
1.9.1 Експрес-аналіз
Метою цього виду аналізу є наочна і проста оцінка фінансового стану комерційного банку і динаміки його розвитку. Експрес-аналіз проводиться в три етапи (див. додаток № 4).
Підготовчий етап. Даний етап служить для підготовки фінансової інформації до розрахунку. Ця робота носить значною мірою технічний характер. Тут проводиться візуальна і найпростіша рахункова перевірка за формальними ознаками і по суті: визначається наявність всіх необхідних форм і додатків; перевіряється валюта балансу, взаємна ув'язка показників звітних форм та контрольні співвідношення; збирається система коефіцієнтів, найбільш повно відображає мети проведеного аналізу, проводиться підготовка звітних форм .
Після того як баланс (та інші форми) підготовлений до аналізу, вибирається методика експрес-аналізу, найбільш повно відповідає мети його проведення (у даній ситуації - визначення надійності банку).
Для проведення оцінки фінансового стану (надійності) комерційного банку, при експрес-аналізі зазвичай використовуються два шляхи: або структурно-коефіцієнтний аналіз (основні висновки про надійність банку робляться на основі вивчення структури балансу, а ряд коефіцієнтів служить для коректування отриманих результатів), мета балансу при цьому методі аналізу настільки велика, що структурно-коефіцієнтний аналіз іноді називають методом аналізу балансу; або всі характеристики розраховуються на основі системи коефіцієнтів. Але в будь-якому випадку перед аналізом проводиться структуризація балансу - в активах і пасивах балансу формуються угруповання рахунків з однорідним економічним змістом. При цьому якість отриманих результатів буде залежати від правильності складання угруповань рахунків, що беруть участь в аналізі, і відповідно контрольних значень показників тим умовам, в яких працює банк.
Система коефіцієнтів для аналізу різних форм звітності може дещо відрізнятися, пов'язано це насамперед з тим, що неможливо коректно скласти еквівалентні поняття (угруповання рахунків), що беруть участь у розрахунку за різними формами звітності [37, c.19]. Тому для різних форм система коефіцієнтів, що описує основні характеристики надійності, змінюється з тим, щоб найбільш повно оцінити аналізовані характеристики.
Розрахунковий етап. На даному етапі за наявної фінансової звітності проводиться розрахунок угруповань і коефіцієнтів.
Аналітичний етап. Цей етап є найбільш відповідальним, тому що на ньому виробляється аналіз отриманих результатів розрахунку і дається оцінка фінансового стану банку.
Умови, в яких банку доводиться працювати на фінансовому ринку, з точки зору надійності можна розділити на 3 основні групи:
Відносна фінансова стабільність ринку.
Виникнення окремих криз на фінансовому ринку.
Системна криза фінансового ринку.
Відповідно результатами аналізу може бути характеристика банку як:
здатного працювати без збоїв в будь-якій кризовій ситуації
здатного протистояти окремим видам ризиків (кризовим проявам ринку)
здатність працювати тільки на стабільному фінансовому ринку, при цьому будь-який збій у роботі може стати причиною кризи та банкрутства банку.
Так як сутність експрес-аналізу полягає у відборі мінімально допустимої кількості найбільш істотних і порівняно нескладних в обчисленні показників, то в результаті його проведення досить точно можна визначити фінансовий стан банку як абсолютно надійне, або - найбільш проблемне. Для оцінки ж здатності банку протистояти окремим видам ризиків, слід додатково проводити більш деталізований аналіз фінансового стану. Однак необхідно відзначити, що для професіоналів навіть такий, наближений аналіз дозволяє скласти більш розгорнуту картину фінансового стану банку. Для визначення найбільшої надійності чи проблемності банку, коефіцієнти, використовувані в аналізі, мають два контрольних значення: припустиме і критичний.
Причому в якості допустимого вибирається таке значення показника, що характеризує банк як здатний справитися з будь-якими труднощами в роботі, спираючись тільки на наявні в його розпорядженні ресурси, тобто не привертаючи ресурсів з фінансового ринку.
Критичне значення показника характеризує роботу банку як нестійке навіть при сприятливо складається кон'юнктурі ринку.
Якщо отриманий результат укладається у допустиме значення, то характеристика надійності, описувана даним коефіцієнтом, відповідає стану "абсолютної надійності банку".
Якщо отриманий результат знаходиться між допустимим і критичним значеннями, то це значить, банк не в змозі чинити опір певних видів ризиків і в деяких ситуаціях у нього можуть виникнути серйозні проблеми, що тягнуть за собою збої у роботі.
Якщо ж отриманий результат розрахунку нижче критичного значення, то банк проводить дуже ризиковану політику і може при будь-якій ситуації на ринку опинитися в дуже складному фінансовому становищі.
Для одержання загальної оцінки надійності банку проводиться порівняльний аналіз розрахунку окремих коефіцієнтів і на його основі робиться попередній висновок про надійність банку:
абсолютна надійність
відносна надійність
сумнівна надійність
Як вже зазначалося, висновок про надійність банку та інших характеристиках його фінансового стану не можна засновувати тільки на результати фінансової звітності, тим більше на результати експрес-методик.
Тому отримані результати розрахунків повинні бути доповнені інформацією про платіжної дисципліни в банку, про його роботу в кризових ситуаціях, компетентності керівництва, склад його засновників, спектрі його діяльності, іміджі на фінансовому ринку і іншої подібної інформацією.
На основі результатів експрес-аналізу визначається доцільність і необхідність проведення більш детального аналізу (можливо за окремими характеристиками фінансового стану банку).
1.9.2 Деталізований аналіз
Мета даного аналізу - більш докладна, всебічна оцінка фінансового стану банку як за аналізований період, так і на перспективу. Він конкретизує і доповнює результати експрес-аналізу. При цьому ступінь деталізації залежить від бажання аналітика.
У загальному вигляді деталізований аналіз фінансового стану включає наступні етапи:
Підготовка до аналізу (попередній етап):
характеристика напрямків діяльності банку
перевірка правильності оформлення фінансових документів
перевірка балансу на достовірність
перевірка дотримання обов'язкових нормативів ЦБ РФ
перевірка загальної фінансової звітності
уточнення схеми аналізу (структура і коефіцієнти)
уточнення критеріїв оцінки.
Розрахунок показників по фінансовій звітності (розрахунковий етап):
Структура балансу:
структура брутто
структура нетто
аналітична структура.
Аналітичні коефіцієнти:
достатність капіталу
якість активів
ділова активність
фінансова стабільність
прибутковість (дохідність)
ліквідність.
Оцінка результатів аналізу (аналітичний етап), з написанням аналітичного висновку про фінансовий стан банку.
На попередньому етапі здійснюється підготовка звітності до подальшої аналітичної роботи: оцінюється правильність складання та достовірність наданих даних, структуруються окремі статті активу і пасиву балансу, звіту про прибутки та збитки, аналітичних таблиць, окремих нормативних показників. Далі на основі структурованої первинної інформації проводиться вибір абсолютних і відносних показників, що характеризують ту чи іншу сторону фінансового стану банку, і визначається порядок їх розрахунку. Потім всі показники групуються в аналітичні таблиці за напрямами проведених досліджень.
Розрахунковий етап включає в себе визначення виду і необхідного числа аналітичних таблиць, вибір методів аналізу, форм відображення динаміки та структури досліджуваних показників, проведення необхідних розрахунків.
На заключному (аналітичному) етапі аналізу проводиться опис отриманих результатів розрахунку, робляться висновки, готуються аналітичні записки, коментарі, доповіді.
При цьому треба мати на увазі, що (як і експрес-аналіз) результати виконаних аналітичних процедур не повинні бути єдиним і безумовному критерієм для остаточного висновку про фінансовий стан банку. Не секрет, що процес аналізу більшою мірою мистецтво. "Матеріальною основи" аналізу для отримання конкретних і абсолютно достовірних результатів часто буває недостатньо. Необхідний також інтелект, досить високий рівень кваліфікації, а також додаткові відомості про об'єкт, крім того, самі підходи до аналізу надійності комерційного банку в Росії ще рясніють безліччю прогалин. Дані висновки автор намагається висвітлити у другому розділі цієї роботи.
Глава № 2: Оцінка фінансового стану комерційного банку
(На прикладі "Умовного" банку)
В якості конкретного прикладу теоретичних напрацювань першого розділу, хотілося б привести поетапний аналіз надійності окремого комерційного банку.
З метою дотримання комерційної таємниці та нерозголошення фінансової інформації, розрахунки, аналіз і висновки про фінансовий стан (надійності) банку проведені на основі даних звітності та інших джерел "Умовного" банку.
Розроблені та представлені: баланси, звіти про прибутки і збитки (Форма № 2), відомості про виконання економічних нормативів з розшифровкою показників, використовуваних для розрахунку економічних нормативів, похідні форми (такі як угруповання балансу за економічно однорідними групами, баланс-нетто, динаміка складових доходів і витрат тощо).
Щоб уникнути статичності проведеного аналізу, проводиться порівняння становища банку в динаміці. За період аналізу обраний піврічний інтервал: на 1.07.96 року і на 1.01.97 року, оскільки шести місяців досить, щоб виявити ті чи інші тенденції і зміни в показниках фінансового стану банку, крім того, на даному відрізку часу (шість місяців) налагоджені деякі підходи до аналізу фінансового стану банку, що використовуються в цій роботі: наприклад, Інструкція ЦБ РФ № 1 "Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій", введеної в дію з 1.07.91 року, з серйозними змінами від 1 березня 1996 року.
2.1 Аналіз фінансового стану комерційного банку, що проводиться
Центральним банком Російської Федерації
Методика аналізу виконання економічних нормативів
Аналіз економічних нормативів, як уже зазначалося, здійснюється за такими напрямами:
порівняння фактичних значень показників з нормативним (критеріальним) значенням
розгляд динаміки зміни аналізованого показника
виявлення чинників, які вплинули на показники.
На першому етапі аналізу необхідно скласти таблицю, що характеризує фактичний рівень економічних нормативів у зіставленні з їх граничними значеннями. Ця таблиця, як правило, складається на місячні дати. У додатку № 5 представлена скорочена таблиця, в ній містяться дані на дві звітні дати: середина і кінець 1996 року. Характеристика структури вищенаведених показників на 1.07.96 і 1.01.97 року приведено у зведеній таблиці (дивись додаток № 6), більш зручною для аналізу.
Після цього перевіряється відповідність кожного показника його нормативному рівню і виявляються причини, що спричинили ті чи інші відхилення у значенні нормативів.
1.07.96 року. З наведених у таблиці "Виконання нормативів" даних видно, що на 1.07.96 року не виконані показники обмеження великих ризиків: Н 6 - максимальний розмір ризику на одного позичальника або групу пов'язаних позичальників, Н 7 - максимальний розмір великих кредитних ризиків, М 8 - максимальний розмір ризику на одного кредитора (вкладника), Н 11 - максимальний розмір залучених грошових вкладів (депозитів) населення.
На значення даних нормативів впливають показники (див. додаток № 7):
Н 6 - зміст кредитної політики банку щодо концентрації кредитних ризиків (максимальна сума кредиту, виданого одному, або пов'язаним між собою, позичальникові)
Н 7 - кількість і сума окремо взятих великих кредитів, при цьому великим вважається сукупна позичкова заборгованість одного позичальника або групи взаємозалежних позичальників з урахуванням 50% сум позабалансових зобов'язань, що перевищує 5% власного капіталу банку
М 8 - величина вкладу або отриманого кредиту, отриманих гарантій та поручительств конкретної кредитної організацією, залишків за рахунками однієї чи пов'язаних між собою кредиторів (вкладників)
Н 11 - загальна сума депозитів (вкладів) фізичних осіб на рахунках даного банку.
Крім перерахованих вище показників, значення нормативів ризику залежить від величини власних коштів (капіталу) банку.
Отже, порушення викликане: з одного боку - перевищенням допустимої величини ризику, з іншого - недостатнім розміром власного капіталу. Хоча перевищення, швидше за все, сталося саме через недостатнє розміру власного капіталу, так як при малому капіталі навіть малі ризики стають значними.
Висновки про недостатність власних коштів підтверджуються динамікою показників власного капіталу (див. додаток № 8).
Станом на 1.07.96 року розмір власних коштів банку був нижче зареєстрованого в ЦБ РФ статутного фонду. Це сталося внаслідок того, що:
банк закінчив II квартал 1996 року зі збитками (8619 м.р.)
значна сума дебіторів із заборгованістю понад 30 днів (792 м.р.), на яку, відповідно до Інструкції № 1, зменшується розмір капіталу банку.
Дані обставини привели до того, що станом на 1.07.96 року власні кошти банку на 159,9% складаються зі статутного фонду (банк не збільшив свій капітал за рахунок прибутку, інших фондів, а "проїв" 59,9% статутного фонду, в результаті чого при фондах в 16512 м.р., капітал становить всього 7100,1 м.р.).
Відповідно до цього, банк повинен або скоротити ризики, або збільшити розмір капіталу, але, оскільки, скорочення ризиків, як правило, пов'язано зі зниженням параметрів економічного зростання, єдиним способом врегулювання виконання нормативів є збільшення капіталу банку, оскільки:
банк, що має більш велику суму власного капіталу, може збільшити максимальний розмір кредиту, що видається одному клієнту або групі взаємопов'язаних клієнтів
підвищується можливість залучати більш великі депозити (вклади) як від юридичних так і від фізичних осіб
мати більший (і більш диверсифікований) позичковий портфель і т.п.
Складові власних коштів (капіталу) банку (за Інструкцією ЦБ РФ № 1): рахунки:. 010 (в обсязі зареєстрованого СФ) + 011 + частина 012 + 016 + 018 + 017 (К-Д) + 019 (К-Д) +662 (К) + частина 945 (під резерви I і II груп ризику) + 96 + 980 (К) + 981 (К) - 034 - 076 (Д) - 662 (Д) - 901 - 904 (понад 30 днів) - частина 930 - частина 932 (Д) - частина 933 - 950 - 951 - 97 - 980 (Д) - 981 (Д). Або: сума статутного капіталу (фонду), фондів кредитної організації та нерозподіленого прибутку, зменшена на витрати капітального характеру, допущені збитки, викуплені власні акції та іншу дебіторську заборгованість тривалістю понад 30 днів.
Якщо керуватися тільки виконанням нормативів, порушених на 1.07.96 року (при збереженні інших параметрів на колишньому рівні), то обсяг власних коштів повинен становити (див. додаток № 9):
на виконання нормативу Н 6, банк повинен мати капітал у розмірі: 26880 м.р. / 0,6 = 44800 млн. рублів, або необхідно збільшити наявний на 1.07.96 року капітал на: 44800 м.р. - 7100 м.р. = 37700 м.р.
Н 7: 103079 м.р. / 12 = 8589,9 м.р., збільшення на 1489,9 м.р.
М 8: 9600 м.р. / 0,6 = 16000 м.р., збільшення на 8900 м.р.
Н 11: 39 770 / 1 = 39770 м.р., збільшення 32670 м.р.
Тобто, з метою виконання всіх порушених показників, з урахуванням кон'юнктури, що склалася, необхідно нарощування власних коштів до 44800 м.р. (Див. норматив Н 6), проти наявних 7100 м.р. (в 6,3 рази), або на 37700 м.р.
Крім проаналізованих показників, слід звернути увагу на нормативи: Н 1,2,3,4,5.
Так норматив достатності капіталу (Н 1) перебуває на критеріальному рівні - 5,1% (при нормативі 5%), що говорить про достатність власних коштів: наявний капітал покриває (по нормативним вимогам) активи, зважені з урахуванням ризику, які на 91% складаються з активів п'ятої групи ризику (це, в основному, позичкова заборгованість). Отже, порушення ризикових нормативів відбувається через концентрацію великих кредитних ризиків, що свідчить про некваліфікованому управлінні активами і, як наслідок, слабкою диверсифікації позичкового портфеля, коли кількісні показники (Н 1) виконуються, якісні (ризик) - порушуються.
Про слабкою диверсифікації діяльності банку свідчать і нормативи поточної ліквідності (Н 2), миттєвої ліквідності (Н 3), співвідношення ліквідних і сумарних активів (Н 5), які за станом на 1.07.96 року виконано з солідним запасом, разом з тим порушений норматив довгострокової ліквідності (Н 4) (див. додаток № 6):
Н 2 - 30,3% при мінімумі 20%
Н 3 - 70,4% при мінімумі 10%
Н 4 - 137,1% при максимумі 120%
Н 5 - 15,7% при мінімумі 10%.
Як видно з наведених даних, при виконанні Н 2,3,5, порушується норматив довгострокової ліквідності, що говорить про слабкий контроль за тимчасової структурою залучення і розміщення коштів.
Щоб переконатися в стійкості або випадковості ситуації необхідно розглянути показники в динаміці.
1.01.97 року. З наведених у таблиці "Виконання нормативів" даних видно, що в порівнянні з 1.07.96 роком, становище банку, з точки зору виконання економічних нормативів, істотно покращився.
Так нормативи Н 4,6,7,8,11, порушені на 1.07.96 року, відповідають вимогам Центрального Банку Росії:
норм. 1.01.07 1.07.96
Н 4 max 120 18,7 137,1
Н 6 max 60 42,6 378,6
Н 7 max 12 р.. 2,2 14,5
М 8 max 60 48,0 135,2
Н 11 max 100 97,1 560,1
Прогрес є вражаючим. Чим він обумовлений?
Як зазначалося вище, всі перераховані нормативи є нормативами, на значення яких впливає розмір капіталу банку, тому, більш ніж очевидно, що поліпшення пов'язане, перш за все, зі збільшенням розміру власних коштів. Це твердження підтверджують дані таблиці "Динаміка структури власного капіталу банку" (див. додаток № 8).
З таблиці видно, що за аналізований період розмір власних коштів (капіталу) банку збільшився більш, ніж у 5 разів, що обумовлено:
збільшенням статутного фонду банку в 2,64 рази, причому, балансовий рахунок 010 за аналізований період не змінювався (див. Баланс, додаток № 10), тому можна зробити висновок, що банку вдалося зареєструвати в повному обсязі фактично оплачений УФ, що числиться на балансовому рахунку 010.
на 28,3% зросли інші фонди банку, в основному за рахунок фондів, що значаться на балансовому рахунку 011
скоротився обсяг коштів, що значаться на б / с 904 (дебітори і кредитори, понад 30 днів), що зменшують капітал банку: на 1.07.96 року - 792 м.р., на 1.01.97 року - 515 м.р., зміна - 276,9 м.р. (Або - скоротилися на 35%)
за результатами роботи за 1996 рік отримано прибуток у розмірі 1877 м.р., в той час як на 1.07.96 року - збиток 8619 м.р., отже, капітал банку, тільки за рахунок зміни даної складової, зріс на 10495,8 м.р.
Для більшої наочності, можна навести таку гістограму:
У результаті зазначених змін, власні кошти банку склали 37979,1 м.р. (Збільшення за III, IV квартал 1996 року - 30878,5 м.р.).
Крім збільшення капіталу, на поліпшення значення порушується на 1.07.96 року нормативів, вплинуло зміна показників ризику, таких як: величина великих кредитів, зобов'язань щодо одного кредитора (вкладника), обсяг вкладів населення і т.п. (Див. "Зміна показників, що впливають на значення нормативів", додаток № 11).
Розрахунки показують, що на 1.01.97 року:
Сукупна сума вимог кредитної організації до позичальнику або групі взаімовязанних позичальників (Крз.) знизилася за аналізовані півроку з 26880 м.р. до 16196,4 м.р. (Темп росту - 60,3%), це, разом зі збільшенням капіталу (темп росту - 534,9%), призвело до виконання нормативу Н 6 (див. вище).
Сукупна величина великих кредитів, виданих кредитної організацією (Sкркр) скоротилася на 20,3% в порівнянні з 1.07.96 року (з 103079,1 м.р. до 82111,43 м.р.), в результаті виконано норматив Н 7 ( тут слід зазначити, що на скорочення S кркр, окрім можливого посилення контролю з боку банку за виконанням нормативів, вплинуло збільшення капіталу: оскільки великим вважається кредит, що перевищує 5% капіталу банку, то сукупна величина великих кредитів на пряму залежить від розміру цих п'яти відсотків . Отже, збільшення капіталу веде до підвищення кордону після якої кредит вважається великою, а значить, за інших рівних умов, зменшується сукупний розмір великих кредитів).
Сукупна сума зобов'язань кредитної організації у відношенні одного або взаємопов'язаних кредиторів (Овкл.) збільшилася на 89,8% (з 9600 м.р. до 18222,42 м.р.). Тим не менш, зростання капіталу перевищив дане збільшення, і за станом з 1.01.97 року норматив Н 8 не порушений.
Обсяг вкладів населення (Вкл.нас.) Скоротився з 39770,0 м.р. до 36862,6 м.р. (Темп росту - 92,7%) - виконано норматив Н 11.
Кредити, видані кредитною організацією з строк до погашення понад рік, а також 50% гарантій та поручительств (Крд.), мають вплив на норматив Н 4, знизилися за III і IV квартали на 27,1% (з 9733,8 м. р. до 7093,8 м.р.).
Станом на 1.01.97 року банків, порушується норматив Н 9 - максимальний розмір ризику на одного позичальника-акціонера (пайовика) банку: фактичне значення склало 23,1%, при встановленому значенні - 20% (див. Виконання нормативів, додаток № 5 ). Дане невиконання може бути пояснено тим, що банк не зміг вчасно підлаштуватися під різко посилені вимоги ЦБ РФ - зниження верхньої межі нормативу з 60% (на 1.07.96 року) до 20% (на 1.01.97 року) та носить, швидше за все, тимчасовий характер.
Крім позитивних змін різке збільшення капіталу банку призвело до створення можливостей, які, на 1.01.97 року не вибираються банком повністю, а це говорить про упущену вигоду. Свідченням тому є норматив достатності капіталу (Н1) і нормативи ліквідності (Н 2,3,4,5):
Фактичне значення нормативу Н 1 склало 22,4% (при вимогах ЦБ в 5%), отже у банку є можливість збільшити ризикові активи (основний обсяг яких, як зазначалося раніше, становить позичкова заборгованість) до 759580 м.р. (Тобто збільшити на 590338,9 м.р.), або - збільшити обсяг працюючих (що приносять дохід) активів, зберігаючи при цьому нормативно допустиме значення показника Н 1,
Нормативи ліквідності виконані з солідним запасом (див. Виконання нормативів, додаток № 5). Однак, слід зауважити, що прибутковість роботи банку тим вище, чим ближче значення показників його роботи до граничних меж, встановленим ЦБ РФ, тобто, запас в нормативах може говорити з одного боку, про стабільне становище банку (з певною часткою ймовірності), з інший - про не використання можливостей, і, як наслідок, - про недоотримання прибутку.
На жаль аналіз виконання економічних нормативів не дозволяє досить детально висвітлити роботу банку. Наприклад: поряд з явним аналізом достатності капіталу, ліквідності, управління великими ризиками, Інструкція № 1 не дає можливості оцінити прибутковість роботи банку. Тому необхідно доповнювати аналіз фінансового стану комерційного банку іншими інструментами, про які йшлося у першому розділі цієї роботи.
Аналіз фінансової звітності кім. банку (за Інструкцією № 17)
Мета даної Інструкції - представити комерційним банкам нову форму фінансової звітності, яка є певним етапом наближення російських норм бухгалтерського обліку до міжнародних стандартів та практики.
Міжнародні стандарти, до яких форми Інструкції № 17 наближені в загальних рисах, визначені міжнародними організаціями професіоналів і викладені в таких нормативних документах, як Європейська директива № 86/635 "Про річної та консолідованої звітності банків та кредитних установ" і норми Комітету з міжнародним бухгалтерським стандартам . Ці документи узагальнюють думки експертів всього світу і дотримуються майже всіма комерційними банками світу.
Міжнародні стандарти призначені для уніфікації бухгалтерського обліку виходячи з таких вимог:
зміст звітності
критерії внесення у звітність різних її елементів
правила оцінки цих елементів
обсяг наданої в звітності інформації
Головне призначення міжнародних стандартів загальної фінансової звітності - зробити її такою, щоб вона могла бути корисна найбільшому числу користувачів для прийняття ними економічних рішень, наприклад, для оцінки депозитів у банку або коштів, наданих у тимчасове користування банку.
Представлення явною і правильної картини операцій комерційного банку Центральному банку, а також фізичним та юридичним особам, які є позичальниками або депозиторами банку, необхідно для того, щоб створити і зберегти на середній і довгий термін довіру до банку і кредитної системи в цілому.
В даний час ця довіра є особливо важливим для Росії як усередині, так і поза країною. Наприклад, у зв'язку з розширенням економічних зв'язків з іноземними партнерами російській банківській системі необхідно буде складати і надавати достовірну фінансову звітність, яку можна порівняти зі звітністю зарубіжних партнерів.
З метою усунення невідповідностей чинного в Росії плану рахунків та міжнародних норм і стандартів в Інструкції № 17, крім групування статей, використовуються коригування статей: А1-А25, які виправляють попередні дані звітів та максимально наближають їх до міжнародних принципів обліку.
Розрахунок коригувань у комерційних банках здійснюється, як правило, автоматично з аналізу рахунків балансу.
У додатку № 12,13 наведено дві форми з Інструкції № 17: остаточний балансовий звіт і звіт про прибутки та збитки.
Дані форми представляють із себе угруповання балансу (додаток № 12) та доходів - витрат (додаток № 13) банку, наближені до міжнародних норм і стандартів шляхом внесення коригувань (значення коригувань на 1.07.96 року і 1.01.97 року з найменуваннями наведені в додатку № 14).
Таблиця коригувань. Дані приведеної таблиці свідчать про деяке поліпшення стану банку: коректування А1 (недонасозданний резерв на втрати з позик) знизилася на 51,7% за пів року, що говорить про нарахування коштів у даний резерв (даний факт свідчить про законослухняності банку), на 87, 8% у порівнянні з 1.07.96 року скоротилися відсотки, прострочені понад 30 днів.
Разом з тим, підвищується процентний ризик, в результаті чого, можливо, відбувається настільки істотне коригування прибутку банку.
Так, відсотки до отримання від клієнтів (А 3) становлять 935 млн. р. (На 1.07.96 року - 2500 млн. р.., Або знизилися на 62,6%), у той час як відсотки до сплати (А 7) - 3327,9 млн. р.. (На 1.07.96 року - 2342,4 млн.. Р., Або зросли на 42,1%). Тобто, на момент складання звітності, банком повинні були бути отримані (за умови щоденної виплати відсотків) відсотки від клієнтів у розмірі 935 млн. рублів, сплачені ж - 3327,9 млн. рублів. На 1.07.96 року: до отримання - 2500 млн. рублів, до сплати - 2342,4 млн. рублів.
Поясненням цьому може служити підвищення питомої ваги пролонгованих кредитних договорів (за Інструкцією № 17 сума відсотків до отримання за пролонгованим кредитним договором, не включається у сукупну суму коригування А 3).
Динаміку коригувань можна представити у вигляді гістограми:
Представлена динаміка показує різкі зміни по коректувань А1, 3,12,14,25, що свідчить або про різку зміну зовнішніх факторів, або про слабкої керованості банку.
Балансовий звіт. Як видно з наведеної форми, валюта балансу (171430 млн. грн.) За попередніми даними, в результаті перерахунку з коригуваннями, знизилася до 164917 млн. р.., На 6513 млн. р.. Чим це може бути обумовлено?
Чисті кредити та лізинг клієнтам, за остаточними даними, знизилися на суму недонасозданного резерву з позик (коригування А 1, що отримується шляхом порівняння фактичної суми створеного резерву (рах. 945 К) і суми, виявленої з розрахунків за методикою ЦБ РФ. У разі перевищення розрахункової величини над фактом, у фінансовій звітності повинна бути відображена різниця у вигляді А 1 - недонасозданний резерв) і на суму включених в позичкову заборгованість прострочених відсотків (А 25). Тобто, на ці суми, за міжнародними стандартами, необхідно зменшувати ресурси банку.
Серйозні зміни зазнали пасиви банку. При цьому, якщо зобов'язання змінилися не суттєво: в результаті перерахунку з коригуваннями, початкові дані знизилися на 1,2% (або на 1747 млн.. Р.), То власні кошти скоротилися на 17,2% (або на 4766 млн. р. .). У результаті чого?
Значні зміни відбулися за статтею прибутку банку: початкові дані 3355,6, остаточні дані - 15753,8 млн. р.. (Скорочення на 12398,2 млн. грн.). Отже, збитковість банку, що склалася за станом на 1.07.96 року, при переході до міжнародних стандартів обліку виявляється більш значна.
У результаті на 1.07.96 року розрахункова величина власних коштів банку (23084) виявляється меншою від статутного фонду (30000), це говорить про те, що банк "проїв" частина УФ, або зазнав збитків, що не можна вважати позитивним явищем.
Деякі зміни намітилися на 1.01.97 року. По-перше, не таке суттєве зниження валюти балансу при перерахуванні з коригуваннями: початкові дані - 201834, остаточні - 199905, зниження на 1% (або на 1929 млн. грн.).
За III і IV квартали 1996 року намітилися тенденції зростання: валюта балансу, за остаточними даними, збільшилася на 21%, грошові кошти в ЦП - на 40%, в інших кредитних установах - більш ніж у 9 разів, кошти клієнтів - на 11%, випущені банком боргові зобов'язання - на 27,4%, власні кошти - на 47%. Разом з тим, кредити знизилися на 3,1%, в той же час розрахункова величина резерву на можливі втрати з позик (з урахуванням коригування А 1) - зросла на 38,7%, що може свідчити про зниження якості позичкового портфеля.
Відмінності в російських і міжнародних нормах і стандартах обліку явно простежуються у розрахунку за статтею прибутку (збитку) звітного періоду: прибуток, синтезируемая за попередніми даними (російські стандарти) в розмірі 8731,7 млн. р.., Зменшується коректуваннями (міжнародні норми). У результаті, 1996 рік закінчено Умовним банком зі збитками (за міжнародними стандартами) у розмірі 4993 млн. р..
Звіт про прибутки та збитки. За поданими у таблиці даних видно, що більше 80% доходів Умовного банку становлять процентні доходи, з них 90,2% - процентні доходи за кредитами.
Процентні доходи перевищують процентні витрати на 8731,4 млн. рублів. Разом з тим, після вирахування непроцентних витрат, збиток становить 3355,6 млн. рублів (за російськими стандартами обліку). Тобто, враховуючи інші доходи (їх сума на 1.07.96 року 2926,8 млн. рублів), непроцентних частина витрат (з урахуванням суми податку на прибуток, зміни резерву на можливі втрати з позик) склала 15013,8 млн. рублів (см . попередні дані). З них інші витрати (витрати на рекламу, представницькі витрати і т.д.) - 57%.
З урахуванням коректувань збиток банку збільшується до 15753,9 млн. рублів (на 12398,3 млн. рублів). При розрахунку за міжнародними стандартами, сума чистого доходу по відсотках становить 6524,2 млн. рублів (менше, ніж попередні дані на 2207,2 млн. рублів), непроцентні витрати зросли (без урахування змін резерву на втрати по позичках і інших витрат) до 16548,7 млн. рублів (на 2598,7 млн. рублів), зміна резерву склало 4927,5 млн. рублів (коригування А 1).
За розглянутий період структура доходів і витрат зазнала деяких змін. При аналізі остаточних даних видно, що: у 2,7 рази зросла сума процентних доходів, в той час як процентний витрата - в 2 рази. Це зумовило зростання чистого доходу по відсотках в 5,8 рази. Темп зростання обсягу непроцентних витрат склав 184,2%. У результаті збиток банку, при розрахунку з урахуванням коригувань, склав 4993 млн. рублів, або на 68,3% менше, ніж на 1.07.97 року (за попередніми даними на 1.01.97 року дохід склав 8731,9 млн. рублів).
Аналіз загальної фінансової звітності Умовного банку (за Інструкцією № 17) свідчить про досить слабкому фінансовому стані банку, а також про невідповідність російських стандартів обліку міжнародній практиці (яскравою ілюстрацією того служить розбіжність, виявлене в ході розрахунку прибутку банку: за міжнародними стандартами обидві звітні дати говорять про збитковість роботи).
На підставі проведеного аналізу складається висновок, в якому банки з виявленими ознаками проблемності діляться на три групи:
група 1 - банки, що мають перші ознаки проблемності
група 2 - банки, які відчувають тимчасові труднощі
група 3 - банки з першими ознаками банкрутства
До першої групи належать банки, які мають одну або кілька з перелічених нижче ознак:
збиткова діяльність на одну звітну дату
недотримання нормативу достатності капіталу на звітну дату
недовзнос у фонд обов'язкових резервів
наявність простроченої заборгованості понад 5% від суми кредитних вкладень
наявність інформації про різку зміну в складі власників чи керівників банку
наявність неоплачених документів клієнтів і претензій до кореспондентському рахунку на 4 дати протягом місяця і більше.
До другої групи належать банки, що мають ознаки першої групи і один (або кілька) з перерахованих нижче ознак:
збиткова діяльність банку протягом 3 останніх місяців
недотримання нормативу достатності капіталу та інших нормативів протягом трьох останніх місяців без прийняття корегувальних заходів
зростання протягом останніх трьох місяців питомої ваги простроченої заборгованості в загальному обсязі кредитних вкладень (понад 6%)
недолік створеного резерву на можливі втрати з позик (наявність в таблиці коригувань, за Інструкцією № 17, коригування А 1)
До третьої групи належать банки, що мають ознаки 1-ої та 2-ий і один (або кілька) з нижчеперелічених:
збиткова діяльність банку протягом 12 останніх місяців
недотримання нормативу достатності капіталу та інших нормативів протягом останніх 12 місяців без прийняття корегувальних заходів
безперервне погіршення протягом останніх 12 місяців якості кредитного портфеля: зростання питомої ваги простроченої заборгованості в загальному обсязі кредитних вкладень при резерві на можливі втрати по позиках нижче 60% (коригування А 1 у півтора рази більше відповідної статті первинних даних). від встановленого нормативними документами Банку Росії
У результаті проведеного аналізу виявлено (в якості застереження слід прийняти той факт, що розглянуто піврічний інтервал, тому важко судити про віднесення Умовного банку до 3-ої групи):
збиткова діяльність на одну звітну дату
прострочена заборгованість понад 6% загальної суми кредитів - ознака другої групи (цьому буде приділено увагу в розділі "Внутрішнього аналізу")
недотримання деяких нормативів (проте, на дві звітні дати жоден норматив не порушувався, що свідчить про прийняття керівництвом банку корегувальних заходів)
недоносозданіе резерву на можливі втрати з позик більш, ніж на 60% (на 1.07.96 року); в той же час, на 1.01.97 року резерв донасоздан (помітне зниження значення коригування А 1) - ознака другої групи.
Отже, розглянутий банк належить, швидше за все, до другої групи проблемності. Про що може говорити даний висновок? Для ЦБ це свідчить про що з'явилися у банку проблеми, які можуть бути вирішені силами самого банку. Але що несе в собі дана інформація для потенційного клієнта банку? Крім того, що результати і висновки аналізу будуть недоступні широкому користувачеві (у силу їх конфіденційності), якщо щось і "просочиться" в засоби масової інформації, то, банк неминуче зіткнеться з різким відтоком коштів клієнтів, що, швидше за все, спричинить його крах.
До певної міри заповнити вакуум про фінансовий стан банку дозволяють рейтинги поточного стану комерційних банків.
2.2 Аналіз фінансового стану банків з використанням
рейтингової оцінки
Як приклад аналізу фінансового стану комерційних банків Росії з використанням рейтингової оцінки, хотілося б навести методику, розроблену групою економістів під керівництвом к.е.н. В.С. Кромонова. Методика не позбавлена ряду недоліків, властивих всіма рейтингами (наприклад, вона не враховує якийсь "політичний" вага банку в суспільстві). Тим не менш, методика є найбільш відкритою і доступною (використовується журналом "Деньги"), що дозволяє виробляти зіставлення її прогнозів з об'єктивними даними.
В основу методики закладений наступний алгоритм:
Активи і пасиви формуються в економічно однорідні групи
Обчислюються коефіцієнти, які описують істотні закономірності банківських балансів
Після аналізу отриманих коефіцієнтів, а також індивідуальних особливостей кожного банку деякі з них виключаються
Для решти розраховується поточний індекс надійності, що дорівнює сумі коефіцієнтів, взятих з певним "вагою"
Поточні індекси надійності протягом усього періоду існування банку
Банки розглядаються за спаданням синтетичного індексу надійності.
Параметри балансу. В якості вихідних даних для складання рейтингів використовуються баланси банків за рахунками другого порядку (тобто максимально докладні з узаконених). Балансові рахунки другого порядку групуються в економічно однорідні групи, при цьому інформація, яку в силу недосконалості плану рахунків неможливо витягнути, або ігнорується (наприклад, амортизація основних засобів прихована в аналітичному рахунку 012), або відповідний рахунок округлюється в ту чи іншу сторону (наприклад, перевищення рахунку 076А над рахунком 076П вважається ризиковим активом, хоча там часто числиться ліквідний актив, рахунок 904 вважається вирахуванням з капіталу, хоча там часто поміщені ліквідні активи). Усього таких параметрів сім.
Наведена угруповання рахунків не завжди відповідає чинному плану рахунків, зате найчастіше використовується на практиці. Наприклад, включення рахунку 169А "Кореспондентські рахунки Центральних, національних банків колишнього СРСР" (тільки ЦБ) до групи Ліквідних активів відмічено в багатьох банках, але не відповідає плану рахунків.
Наведемо угруповання рахунків балансу:
Статутний фонд (СФ) - загальна величина випущених і сплачених акцій банку (паїв, вкладів), включаючи переоцінку її валютної частини. Рахунки: 010П + 019П - 019А
Власний капітал (К) - кошти, які є власністю банку, вільні від зобов'язань перед клієнтами і кредиторами і є забезпеченням таких зобов'язань. Дорівнює сумі УФ, інших фондів і прибутку за мінусом іммобілізації. Рахунки: УФ = 011П + 012П + 016П + 018П + 949П + 960П + 969П + 980П + 981П-034А - 821А - 904А - 941А - 948А - 949А - 948А - 950А - 951А - 970А - 971А - 979А - 980А - 981А
Зобов'язання до запитання (ВВ) - величина зобов'язань банку, термін запитання яких дорівнює нулю або невідомий. Включає в себе, головним чином, залишки на розрахункових, поточних, бюджетних, кореспондентських "Лоро" рахунках юридичних і фізичних осіб
Сумарні зобов'язання (СО) - загальна величина всіх зобов'язань банку. Складається з зобов'язань до запитання, а також термінових зобов'язань (депозити, вклади, міжбанківські кредити отримані і т.д.)
Ліквідні активи (ЛА) - активи банку, що володіють мінімальним терміном "активізації" як засіб платежу. Це все кошти банку в касі, на кореспондентських рахунках в інших банках, в резервах ЦБ РФ, а також у державних цінних паперах
Активи працюючі (ризикові) (АР) - сума коштів, наданих кому - небудь або належних від кого - або на тих чи інших умовах передбачають можливість неповернення з тих чи інших причин. Включає в себе видані кредити (позичкова заборгованість), придбані цінні папери, лізинг, факторинг і т.п.
Захист капіталу (ЗК) - величина капіталовкладень у майно та іншу матеріальну власність банку (земля, нерухомість, обладнання, дорогоцінні метали тощо). Термін "захист капіталу" підкреслює роль цього виду активів в умовах інфляції. Рахунки: 050А + 051А + 920А + 922А + 923А + 925А + 930А + 931А + 932А + 933А + 937А + 940А + 942А - 015П.
Система коефіцієнтів. З певних таким чином параметрів складаються шість коефіцієнтів:
Генеральний коефіцієнт надійності (до 1), рівний відношенню капіталу до ризикових активів, показує, наскільки ризиковані вкладення банку в працюючі активи захищені власним капіталом банку, яким будуть погашатися можливі збитки у випадку неповернення або повернення в знецінених вигляді того чи іншого працюючого активу. Передбачає максимальний інтерес для кредиторів банку: до 1 = К / АР
Коефіцієнт миттєвої ліквідності (до 2), рівний відношенню ліквідних активів та зобов'язань до запитання, показує, чи використовує банк клієнтські гроші як власних кредитних ресурсів, і, таким чином:
якою мірою клієнти можуть претендувати на отримання відсотків по залишках на розрахункових і поточних рахунках
якою мірою їх платіжні доручення забезпечений можливістю банку швидко здійснювати платежі. Представляє найбільший інтерес для клієнтів, які перебувають у банку на розрахунковому та касовому обслуговуванні: до 2 = ЛА / ОВ
Крос-коефіцієнт (до 3), рівний відношенню сумарних зобов'язань до активів працюючим, показує, який ступінь ризику допускає банк при використанні залучених коштів: до 3 = СО / АР
Генеральний коефіцієнт ліквідності (до 4), рівний відношенню сумарних ліквідних активів, захищеного капіталу до сумарних зобов'язань, характеризує здатність банку при неповерненні виданих позик задовольнити вимоги кредиторів у гранично розумний термін, необхідний керівництву банку для прийняття рішення і завершення операцій з продажу належить банку майна і цінностей: до 4 = (ЛА + ЗК) / СВ
Коефіцієнт захищеності капіталу (до 5), рівний відношенню захищеного капіталу до власного капіталу, показує, наскільки банк ураховує інфляційні процеси і яку частку своїх активів розміщує в нерухомість, цінності та обладнання. Крім того, велике значення цього коефіцієнта може бути непрямим показником грунтовності банку - банки, розраховані на короткочасний термін діяльності, зазвичай не вкладають коштів у свій розвиток: до 5 = ЗК / К
Коефіцієнт фондової капіталізації прибутку (до 6), рівний відношенню власного капіталу до статутного фонду, характеризує ефективність роботи банку - здатність нарощувати власний капітал за рахунок заробленого прибутку, а не проведення додаткових емісій акцій: до 6 = К / СФ.
Поточний індекс надійності. Для побудови поточного індексу надійності до отриманого набору коефіцієнтів застосовується система нормування і зважування.
Використовується евристичний тип нормування, який полягає в тому, що коефіцієнти кожного банку поділяються на відповідні коефіцієнти якогось гіпотетичного банку, званого оптимально надійним. Під поняттям "оптимально надійний банк" розуміється банк, надійний достатньо, але не надмірно, що має розумне розподіл активів і пасивів, в тому числі розумну частку працюючих активів. Тобто для наближення до реальності передбачається, що оптимально надійний банк для досягнення прибутковості підтримує розумне співвідношення між безпекою операцій і прагненням до прибутковості (допущенням ризику).
Авторами методики представляється оптимально надійним банк з наступними коефіцієнтами: до 1 = к 2 = до 4 = к 5 = 1, до 3 = к 6 = 3. Це означає, що кожен банк:
вкладає в працюючі активи кошти у розмірі власного капіталу
містить в ліквідній формі кошти в обсязі, рівному зобов'язаннями до запитання
має в три рази більше зобов'язань, ніж працюючих активів (а отже, на думку авторів, і в три рази більше, ніж власного капіталу)
містить в ліквідній формі та у вигляді капітальних вкладень кошти в обсязі, рівному сумарним зобов'язаннями
має капітальні активи в сумі, що дорівнює розміру власного капіталу
володіє капіталом, який в три рази більше, ніж статутний фонд
Кожен з розрахованих коефіцієнтів аналізованого банку потрібно розділити на відповідну нормування у оптимально надійного банку, тобто до 3 і до 6 - на три, решта - без змін. Для завершення процедури, коефіцієнти повинні бути зважені і підсумовано.
Система зважування полягає в обліку різних переваг споживачів того чи іншого рейтингу, тобто повинна відображати мрію грамотного інвестора про потрібний йому банку.
Видається, що найбільш важливим коефіцієнтом надійності будь-якого банку є генеральний (до 1). Тому йому присвоєно найбільшу вагу - 45%. Другим по значущості (особливо для клієнтів, які перебувають на розрахунковому та касовому обслуговуванні) є коефіцієнт до 2, він отримав питома вага 20%. Іншими показниками присвоєно наступний вага: до 3 - 10%, до 4 - 15%, до 5 - 5%, до 6 - 5%.
Таким чином, підсумкова формула для обчислення поточного індексу надійності виглядає наступним чином:
N = к 1 * 45 + до 2 * 20 + до 3 / 3 * 10 + до 4 * 15 + до 5 * 5 + до 6 / 3 * 5
Система відміток. Підсумковий індекс надійності формується тільки для банків, що пройшли через систему відміток. Сенс цієї системи - ще на попередній стадії відсіяти банки, або не великого суспільного інтересу (занадто дрібні або вузькоспеціалізовані), або мають недостатньо стійку структуру балансу (наприклад, занадто молоді), або свідомо перебувають у передбанкрутному стані.
Для участі в рейтингу банк повинен:
Мати власний капітал на суму не менше 5 млрд. рублів і зобов'язань до запитання на суму не менше 5 млрд. рублів. Дані відсічення є емпіричними і можуть бути змінені в залежності від рівня інфляції, обмінного курсу та інших макроекономічних чинників.
Вводиться відсічення за віком. При цьому в міру розвитку банківської системи вікова планка піднімається.
Проходити крізь "фільтр Кромонова". "Фільтр Кромонова" пропускає для участі в рейтингу тільки банки, для яких відношення власного капіталу до його позитивної частини більш ніж якесь задане число. Даний критерій відсікає банки, що втратили власний капітал (внаслідок збитків чи інших причин) більш ніж на відповідне число відсотків (величина фільтра може змінюватися в залежності від макроекономічних факторів).
Мати співвідношення власного капіталу до сумарних зобов'язань не більше 1. Тобто банк повинен привернути позикових коштів не менше, ніж коштів акціонерів
Остаточне ранжування банків у рейтинговому списку проводиться в порядку убування значень індексів банків, що пройшли систему відсічень і не виключених з підстав, що випливають із суб'єктивної інформації укладачів рейтингу.
Проведемо аналіз поточного індексу надійності для Умовного банку на основі наявного балансу.
У додатку № 15,16 наведені розрахунки індексу надійності за станом на 1.07.96 року і 1.01.97 року.
З розрахунків видно, що як за станом на 1.07.96 року, так і на 1.01.07 року Умовний банк має вкрай низький генеральний коефіцієнт надійності: 33,23