Фінансове планування та управління у бюджетних установах

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

Фінансове планування та управління у бюджетних установ

Введення

Актуальність теми роботи полягає в тому, що найважливішою умовою ефективного функціонування національної економіки є раціональне та ефективне використання коштів бюджету, що спрямовуються на утримання галузей невиробничої сфери. У зв'язку з цим істотне значення має фінансове планування діяльності установ, що фінансуються з бюджету. Бюджетні установи одна з найчисленніших груп, що функціонують у нашій країні. Це установи, організації, зміст яких забезпечується за рахунок коштів федерального, регіональних та місцевих бюджетів.

У бюджетну систему держави мобілізується більше половини фінансових ресурсів створюються в країні. Цим обумовлюється велике значення фінансів бюджетних установ в економіці країни.
Переважна частина бюджетних установ виконує різні соціальні функції. Тому від величини коштів, що надаються з бюджетної системи цим установам, від ефективності їх використання залежить виконання соціальних завдань, що стоять перед суспільством.
Фінансування бюджетних установ обумовлено тим, що організації галузей невиробничої сфери не мають, як правило, доходів і отримують необхідні їм кошти з бюджету. Витрати виробляються за кошторисом і мають строго цільовий характер. Відпустка засобів здійснюється з метою забезпечення конституційних прав громадян і гарантує однакове фінансування певних соціальних стандартів у таких сферах як охорона здоров'я, культура, освіта, соціальний захист та деякі інші.

Удосконалення фінансового планування та управління в бюджетних установах є актуальною темою на даний період.

Мета роботи полягає у вивченні та аналізі фінансового планування та управління в бюджетних установах та розробці рекомендацій щодо вдосконалення фінансового планування в бюджетних організаціях.

Завдання роботи:

  1. Вивчення теоретичних основ фінансового планування та управління в бюджетних установах.

  2. Вивчити фінансове планування та управління у Верховній Раді Республіки Хакасія.

  3. Розробити заходи щодо вдосконалення фінансового планування та управління в Верховній Раді Республіки Хакасія.

Об'єктом дослідження є Верховна Рада Республіки Хакасія.

Предметом дослідження є система фінансового планування та управління в діяльності бюджетної установи.

Методи дослідження: у роботі використовувалися загальнонаукові методи - аналіз і синтез, групування, порівняння, системний підхід.

Теоретична і практична значущість роботи: у роботі запропоновано шляхи вдосконалення планування бюджету Верховної Ради Республіки Хакасія, що дозволяють: забезпечити підвищення результативності та ефективності обслуговування громадян; підвищити прозорість бюджетного планування та забезпечити надійну статистичну базу; зміцнити бюджетну дисципліну; підвищити технічні можливості планування, і як наслідок - вивільнити час і надати необхідні інструменти для більш якісно вирішення економічних завдань; оперативно перейти на нові методи бюджетного планування Зокрема, на технологію середньострокового бюджетного планування, орієнтованого на результат).

Результати роботи можуть бути використані для вдосконалення організації фінансового планування в законодавчих органах Республіки Хакасія. Запропонована методика містить конкретні рішення, які дозволяють максимально швидко отримати корисний результат.

1. Фінансове планування та управління у бюджетних установах

    1. Поняття фінансового планування і управління

Планування діяльності підприємств є важливою передумовою вільного підприємництва, розподілу і споживання ресурсів і товарів. З переходом до нових умов господарювання підприємства здобули можливість самостійно планувати свою діяльність, оцінювати її результати, розподіляти ресурси. Р. Акофф зауважив, що краще планувати для себе - неважливо, наскільки погано, ніж бути планованим іншими - неважливо, наскільки добре.

Сутність внутрішньофірмового планування в ринковій економіці полягає у виборі цілей розвитку, форм господарської діяльності, способів їх здійснення, які при використанні обмежених виробничих ресурсів можуть привести до досягнення прогнозованих якісних і кількісних результатів.

Під плануванням, як правило, розуміється процес розробки і прийняття цільових установок в кількісному і якісному вираженні, визначення шляхів їх найбільш ефективного досягнення.

Фінансове планування забезпечує збалансованість між обсягом фінансових ресурсів та їх розподілом.

Використання фінансового планування на російських підприємствах обмежується дією ряду факторів:

    • висока ступінь невизначеності на російському ринку, пов'язана з триваючими глобальними змінами у всіх сферах суспільного життя;

    • незначна частка підприємств, які мають фінансові можливості для здійснення серйозних фінансових розробок;

    • відсутність ефективної нормативно-правової бази вітчизняного бізнесу.

У цих умовах ефективне фінансове планування є лише великим компаніям, які мають значними коштами для залучення висококваліфікованих фахівців, здатних вести широкомасштабну планову роботу.

Процес фінансового планування включає кілька етапів:

    • аналіз фінансових показників за попередній період, складання основних прогнозних документів, прогнозування наслідків поточних рішень;

    • уточнення прогнозів і складання поточних фінансових планів;

    • оперативне планування.

Основними завданнями фінансового планування на підприємстві є:

    • забезпечення необхідними фінансовими ресурсами;

    • визначення напрямів ефективних вкладень капіталу, оцінка його використання;

    • виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення прибутку;

    • раціоналізація відносин з бюджетами, банками, страховими компаніями та організаціями;

    • дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів;

    • контроль за фінансовим станом, платоспроможністю і кредитоспроможністю підприємства.

Фінансове планування можна розділити: перспективне, поточне (річне) і оперативне.

Перспективне планування, що охоплює період до трьох років (залежно від економічної стабільності, можливостей прогнозування), визначає найважливіші показники, пропорції, темпи розширеного відтворення. Воно включає розробку фінансової стратегії та прогнозування фінансової діяльності, визначення довгострокових цілей фінансової діяльності та вибір ефективних способів їх досягнення. Цілі фінансової стратегії мають бути підпорядковані загальній стратегії розвитку і спрямовані на максимізацію ринкової вартості підприємства.

Період реалізації стратегії залежить від ряду факторів, до основних з яких відносяться динаміка макроекономічних процесів, тенденції розвитку вітчизняного і світових фінансових ринків, галузева приналежність і специфіка виробничої діяльності підприємства, фактори ризику.

На підставі фінансової стратегії визначається фінансова політика підприємства за конкретними напрямками фінансової діяльності: податкового, амортизаційної, дивідендної, емісійного і т.д.

Основу перспективного планування становить прогнозування, яке представляє собою передбачення можливих змін і передбачає розробку альтернативних фінансових показників та параметрів, використання яких дозволяє визначити один з варіантів фінансового розвитку з урахуванням прогнозованих тенденцій. У свою чергу, прогноз є результатом аналізу та узагальнення наявної інформації з наступним моделюванням можливих варіантів розвитку ситуації та фінансових показників. При цьому передбачається, що основні параметри, показники діяльності підприємства відносно стабільні на досить тривалих часових проміжках.

На основі отриманих в результаті перспективного планування прогнозів, звіту про прибутки та збитки, рух грошових коштів, бухгалтерського балансу оцінюється фінансове становище підприємства на кінець планованого періоду.

На основі прогнозованих прибутків і збитків визначається величина очікуваного прибутку, завдяки чому визначаються обсяги продажів продукції, що забезпечують беззбитковість виробництва; розміри бажаного прибутку, створюються необхідні передумови для підвищення рівня гнучкості фінансових планів за рахунок маневру ціновими факторами, обсягами продажів і т.д.

Прогноз руху грошових коштів відображає рух грошових потоків за всіма видами діяльності, дозволяє фінансовим менеджерам оцінити ефективність використання підприємством фінансових коштів, визначити їх джерела, необхідні обсяги, синхронність їх надходження і витрачання.

Поточне планування являє собою подальшу конкретизацію прогнозів по перерахованих вище напрямками.

Річний план руху грошових коштів з розбивкою по кварталах, місяцях безпосередньо відображає дійсне їх рух, притоки і відтоки грошових коштів по всіх напрямках діяльності, що дозволяє контролювати реальність надходження коштів, обгрунтованість витрат, визначати потреби в позикових коштах.

Заключним документом фінансового плану є бухгалтерський баланс, що відображає всі зміни в активах і пасивах в результаті запланованих заходів, стан майна і фінансів підприємства. Дані про зміну матеріальних активів беруться з довгострокового плану фінансування; розміри запасів - з планів виробництва і постачання; основою планування вартості основних засобів є інвестиційні проекти.

У пасиві балансу зміну власного капіталу розраховується виходячи з можливостей його збільшення на момент складання плану і зміни резервного капіталу, утвореного відповідно до законодавства та установчих документів. Обсяг необхідного позикового капіталу виходить як різниця між активом балансу і власним капіталом.

Оперативне фінансове планування здійснюється для контролю за надходженням коштів на розрахунковий рахунок та витрачанням фінансових ресурсів і включає складання платіжного календаря, касового і кредитного плану.

Виходячи з періодичності основних платежів підприємства платіжний календар може складатися на місяць, декаду, п'ятиденку.

У процесі його складання враховується необхідність забезпечення грошовими надходженнями майбутніх витрат, формування та обліку змін в інформаційній базі про притоках і відтоках; аналізу неплатежів по сумах і джерел виникнення, розробки заходів щодо їх подолання; розрахунків за сумами та строками тимчасово вільних коштів і потреби в кредитах .

Значна частина витрат підприємства фінансується за рахунок кредитних коштів, тому важливим аспектом фінансового планування є розробка кредитного плану, в якому обгрунтовується розмір необхідного кредиту, сума, яку необхідно буде виплатити банку з урахуванням відсотка, ефективність кредитного заходу.

У механізмі взаємодії різних служб і підрозділів підприємства, забезпечення взаємозв'язку виробничого планування з фінансовою все зростаюча роль належить системі бюджетного планування та управління (бюджетування).

У технологіях бюджетного управління, що складають ядро управлінського механізму більшості зарубіжних і зростаючого числа російських компаній, реалізується сучасний підхід до управління, сутність якого може бути зведена до постановки цілей, планування, контролю на основі розроблених планів, аналізу результатів, виявлення причин відхилень і прийняття рішень, їх усувають.

На відміну від бюджету, під яким розуміється насичений кількісними показниками документ, відповідно до якого підприємство веде свою господарську діяльність, бюджетування - це процес складання і реалізації даного документа в практичній діяльності компанії або план, оформлений у вигляді системи бюджетів.

Сутністю бюджетування є балансування доходів і витрат з чітко визначеними місцями їх виникнення і закріпленням відповідальності за їхній рух за конкретними особами, завдяки чому з'являється можливість відстеження в часі співвідношення між зміною прибутковості, платоспроможності та економічним потенціалом підприємства.

Бюджети розробляються для всіх структурних підрозділів підприємства, потім зводяться до єдиного бюджету, званий генеральним.

Розробка системи фінансового управління підприємством спрямована на максимально ефективне досягнення сформульованих цілей і завдань. На багатьох підприємствах склалася структура управління, неадекватна тим, що відбувається в економіці змін. Основні її недоліки наступні:

    • підрозділи та філії надмірно замкнуті на вищому керівництві (генерального директора) і, як наслідок, перевантажені (складність у виконанні функціональних обов'язків);

    • у генерального директора багато заступників з часто перетинаються діапазоном відповідальності;

    • відсутня достатня інформаційна підтримка діяльності підприємства;

    • відділ автоматизації системи управління підприємством працює, як правило, на бухгалтерію і в меншій мірі на відділи постачання, маркетингу та фінансовий відділ;

    • різні аспекти роботи з персоналом рознесені по функціональним підрозділам з неоднаковим рівнем підлеглості (відділ кадрів, відділ роботи з персоналом, відділ організації праці та заробітної плати);

    • відсутня служба управління змінами, яка визначає в конкретний момент часу орієнтацію підприємства на зміни зовнішнього середовища.

Зазначені фактори призводять до ситуації, коли багато завдань (включаючи завдання розвитку) не вирішуються у зв'язку з тим, що немає відповідальних осіб або їх занадто багато. На окремих підприємствах структура не формалізована.

Керівнику підприємства доцільно проводити детальний аналіз існуючої структури управління, виявляти її сильні і слабкі сторони, визначати базові принципи, відповідно до яких можлива її реорганізація. До таких принципів належать:

    • адекватність призначення і функцій керуючої системи цілям і стратегії підприємства;

    • імітування числа замкнених зв'язків, що припадають на кожного керівника структурного підрозділу;

    • сприйнятливість до змін зовнішніх умов і здатність до швидкої трансформації керуючих структур для вирішення виникаючих короткострокових і довгострокових завдань;

    • здатність до переробки і точному поширенню серед менеджерів різного рівня корисної інформації, необхідної для прийняття рішень локального характеру;

    • жорсткий контроль за виконанням управлінських рішень і результатів;

    • дотримання правила делегування повноважень, при якому кожен менеджер у своїй чітко сформульованої сфері компетенції має право приймати самостійні рішення і нести за них повну відповідальність;

    • відповідність кваліфікації керівників і співробітників колі їх функціональних обов'язків;

    • розробка та впровадження на постійній основі програми навчання та підвищення кваліфікації менеджерів нижчої та середньої ланок у відповідності з цілями і завданнями підприємства.

Змістом стратегії фінансового планування господарюючого суб'єкта є визначення його центрів доходів і центрів витрат.

Планування фінансових показників здійснюється за допомогою певних методів. Методи планування - це конкретні способи і прийоми розрахунків показників. До основних методів фінансового планування відносять:

  1. Нормативний метод - сутність нормативного методу планування фінансових показників полягає в тому, що на основі заздалегідь встановлених норм і техніко-економічних нормативів розраховується потреба господарюючого суб'єкта у фінансових ресурсах і в їх джерелах. Такими нормативами є ставки податків, ставки тарифних внесків та зборів, норми амортизаційних відрахувань, нормативи потреби в оборотних коштах і ін У фінансовому плануванні застосовується ціла система норм і нормативів, яка включає:

    • федеральні нормативи;

    • республіканські (крайові, обласні, автономних утворень) нормативи;

    • місцеві нормативи;

    • галузеві нормативи;

    • нормативи господарюючого суб'єкта.

Нормативний метод планування є найпростішим методом. Знаючи норматив і об'ємний показник, можна легко розрахувати плановий показник.

  1. Розрахунково-аналітичний метод - сутність це методу планування фінансових показників полягає в тому, що на основі аналізу досягнутої величини фінансового показника, прийнятого за базу, та індексів його зміни у плановому періоді розраховується планова величина цього показника. Даний метод планування широко застосовується в тих випадках, коли відсутні техніко-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками може бути встановлена ​​побічно, на основі аналізу їх динаміки і зв'язків.

Розрахунково-аналітичний метод широко застосовується при плануванні суми прибутку і доходів, визначенні величини відрахувань від прибутку у фонди накопичення, споживання, резервний, за окремими видами використання фінансових ресурсів і т.д. Цей метод планування показує вплив факторів на величину прибутку, однак він у достатній мірі не враховує вплив всіх мінливих умов господарювання на фінансові результати і не забезпечує їх достовірності, перш за все із-за постійно мінливих умов господарювання.

  1. Балансовий метод - сутність балансового методу планування фінансових показників полягає в тому, що шляхом побудови балансів досягається ув'язка наявних фінансових ресурсів та фактичної потреби в них. Балансовий метод застосовується, перш за все, при плануванні розподілу прибутку та інших фінансових ресурсів, плануванні потреби надходжень коштів у фінансові фонди - фонд накопичення, фонд споживання та ін

  2. Метод оптимізації планових рішень - сутність даного методу полягає в розробці декількох варіантів планових розрахунків, з тим щоб вибрати з них найбільш оптимальний. Власне прогнозування здійснюється в ході імітаційного моделювання, коли при розрахунках варіюють темпами зміни базового показника і незалежних факторів, а його результатом є побудова декількох варіантів прогнозної звітності.

  3. Економіко-математичне моделювання - сутність економіко-математичного моделювання у плануванні фінансових показників полягає в тому, що воно дозволяє знайти кількісне вираження взаємозв'язків між фінансовими показниками та факторами, їх визначальними. Цей зв'язок виражається через економіко-математичну модель. Економіко-математична модель представляє собою точний математичний опис економічного процесу, тобто опис факторів, що характеризують структуру та закономірності зміни даного економічного явища за допомогою математичних символів і прийомів (рівнянь, нерівностей, таблиць, графіків і т.д.). У модель включаються тільки основні (визначальні) чинники.

    1. Особливості фінансового планування в бюджетних установах

В даний час планування витрат є найважливішим інструментом підвищення ефективності управління бюджетними фінансами. Від того, наскільки якісно буде здійснюватися планування, багато в чому залежить обгрунтованість підготовки і прийняття рішень, які зачіпають всі області фінансово-господарської діяльності установи. У ході реформи бюджетного процесу планування стає одним з головних важелів, застосовуваних з метою підвищення результативності витрат і доходів бюджету, оцінки їх впливу на економіку.

Питання бюджетного планування знаходяться в центрі уваги фінансистів-практиків. Мінфін Росії веде безперервну роботу щодо вдосконалення бюджетного планування.

До недавнього часу система планування включала в себе складання проекту кошторису витрат і доходів бюджетної організації, затвердження її розпорядником, виконання кошторису в межах виділених лімітів бюджетних зобов'язань. Планування здійснювалося за статтями бюджетної класифікації шляхом індексації фактичних витрат попереднього фінансового року. Як правило, індексація проводилася на величину індексу інфляції, визначеного в законі про федеральний бюджет на поточний рік. Такий порядок планування дозволяв отримати необхідні цифри для забезпечення подальшої діяльності установи. Одночасно передбачувані витрати ніяк не погоджувалися з досягненням певних показників у діяльності установи. Аналіз і контроль був можливий лише в частині зіставлення планових і фактичних показників.

Відповідно до ст. 70 БК РФ бюджетні кошти витрачаються за наступними напрямками:

  • оплата праці відповідно з укладеними трудовими договорами і правовими актами, що регулюють розмір заробітної плати відповідних категорій працівників;

  • перерахування страхових внесків у державні позабюджетні фонди;

  • трансферти населенню, що виплачуються відповідно до федеральних законів, законами суб'єктів РФ і правовими актами органів місцевого самоврядування;

  • відрядження та інші компенсаційні виплати працівникам відповідно до законодавства РФ;

  • оплата товарів і послуг за укладеними державним або муніципальним контрактами;

  • оплата товарів і послуг відповідно до затверджених кошторисів без укладання державних або муніципальних контрактів.

По суті це укрупнена економічна класифікація видатків бюджету, яка в подальшому деталізується з метою планування та обліку.

Більшість планових норм і нормативів (мабуть, крім сфери оплати праці та грошових компенсацій і трансфертів) при складанні кошторисів самостійно розраховувалися бюджетними установами з урахуванням місцевих цін і тарифів.

Статті бюджетної класифікації жорстко прив'язані до певних цілям витрат, забезпечуючи тим самим дієвий механізм контролю цільового призначення витрат. Одночасно мінливість і нестабільність економічних умов найчастіше вимагають внесення змін до затверджених плани (ліміти) на рік, перерозподілу коштів між статтями. Рішення про такому перерозподілі приймає Мінфін Росії. Невисока оперативність механізму перерозподілу ускладнювала ефективне управління короткостроковими плануванням і витрачанням коштів на рівні установи.

У цілому системі кошторисного планування притаманні такі недоліки.

1. Непрозорість планування - показники плану не характеризували обгрунтованість витрат.

2. Витратний принцип - при плануванні відштовхувалися від сформованого рівня витрат, були відсутні стимули до їх зниження.

3. Відсутність оперативного механізму в обгрунтованому зміну планових показників.

Сама система кошторисного планування, заснована на витратному принципі, створює труднощі на шляху вдосконалення управління бюджетними фінансами, що і визначає необхідність її реформування. Бюджетна політика змінюється, що спричиняє зміни у порядку складання фінансових планів і кошторисів.

Будь-яке бюджетна установа може опинитися в ситуації, коли свою потребу у фінансуванні доведеться доводити на конкретних цифрах і в умовах жорсткої конкуренції. Таким чином, грамотне планування може зіграти вирішальну роль у діяльності установи.

На першому етапі складання плану виникне необхідність у групуванні витрат (видаткових зобов'язань) залежно від їх характеру: діючі і прийняті.

Практика показує, що склад значної частини видатків установи зумовлений раніше прийнятими нормативними актами, укладеними договорами, сформованим фондом оплати праці. Ці витратні зобов'язання (витрати) називаються чинними. Такі витрати підлягають обов'язковому включенню в планований бюджет і їх легко обгрунтувати з використанням досить простих правил перерахунку (прямий рахунок, індексація). Для суттєвого коригування обсягу чинних зобов'язань необхідно внесення змін до чинних нормативних актів.

У той же час існують витратні зобов'язання, що виникають багаторазово або одноразово, причому одночасно з прийняттям відповідного нормативного акту. Прикладом може бути рішення про збільшення посібників, грошового забезпечення, заробітної плати в бюджетній сфері, здійснення інвестиційних проектів. Такі витратні зобов'язання називаються прийнятими. Їх обгрунтування зажадає ретельного опрацювання.

Головна увага приділяється розгляду плану прийнятих видаткових зобов'язань, причому цей план буде розглядається після прийняття плану діючих зобов'язань або після завчасного їх скорочення (за наявності економії).

Методологічне керівництво плануванням, в тому числі розроблення порядку формування бюджетів діючих і прийнятих зобов'язань, методики розрахунків необхідних витрат для їх виконання, буде здійснюватися Мінфіном Росії.

До внесення змін до БК РФ виділення планів (бюджетів) діючих та прийнятих зобов'язань пропонується здійснювати на етапі складання проекту перспективного фінансового плану і проекту бюджету.

Навесні 2005 року вийшов нормативний документ, на який орієнтуються бюджетні установи при організації планування. У Постанові Уряду від 06.03.2005 № 118 «Про затвердження Положення про розробку перспективного фінансового плану Російської Федерації та проекту федерального закону про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік» (далі - Постанова) дані чіткі визначення понять, що використовуються при складанні фінансових планів:

  • «Поточний рік» - рік, в якому розробляється план;

  • «Черговий рік» - рік, наступний за поточним;

  • «Звітний рік» - рік, що передує поточному;

  • «Звітний період» - рік, що передує звітному, звітний рік, поточний рік;

  • «Плановий період» - черговий рік та наступні 2 роки;

  • «Суб'єкти бюджетного планування» - федеральні міністерства, федеральні служби і агентства, що мають право розподіляти асигнування та ліміти бюджетних зобов'язань федерального бюджету по підвідомчих розпорядникам (відповідно до Указу Президента від 09.03.2004 «314« Про систему і структуру федеральних органів влади »);

  • «Бюджет суб'єкта бюджетного планування» - використовується для цілей бюджетного планування загальний обсяг витрат суб'єкта.

Таким чином, план на черговий фінансовий рік буде складовою частиною щорічно оновлюваного і зміщується на один рік уперед фінансового документа (тобто 2005 р. - перший рік трирічного плану на 2005-2007 рр.., 2006 р. - на 2006-2008 рр.. і т.д.).

Зауважимо, що в силу досить високого ступеня невизначеності в прогнозуванні на перших порах не повинно бути яких-небудь обмежень щодо зміни раніше затверджених параметрів. Одночасно розглядається можливість скорочення фінансування у випадку невідповідності заздалегідь встановленими показниками ефективності. Нормативна база показників ефективності буде вироблятися в кожній сфері діяльності залежно від цілей і специфіки. Показники можуть передбачати оптимальне співвідношення між витратами і корисним ефектом; відсутність непродуктивних витрат; досягнення певної мети з мінімальними витратами або досягнення максимального результату за допомогою чітко визначеного обсягу ресурсів.

Постановою вводиться поняття «відомча цільова програма» (далі - ВЦП), яка є елементом програмно-цільового методу бюджетного планування. Протягом кількох років у законах про федеральний бюджет передбачалося використання цільових програм при реалізації певних завдань. Але, як показала практика, чинним цільовими програмами притаманний ряд недоліків (відсутність чітких цілей, конкретних результатів і відповідальності за їх досягнення), яких не повинно бути при формуванні ВЦП. Цей механізм повинен забезпечувати прямий зв'язок між витратами та результатами, сприяти дотриманню єдиного підходу до формування та раціонального розподілу фінансових ресурсів за конкретними програмами та проектами, підвищувати ефективність освоєння коштів.

Відомча цільова програма - комплекс заходів, або напрямків витрачання бюджетних коштів, спрямованих на вирішення конкретної задачі суб'єкта бюджетного планування (головного розпорядника). До відомчої цільової програми будуть пред'являтися такі вимоги:

  • чітке формулювання мети відповідно до сфери діяльності головного розпорядника;

  • опис очікуваних результатів у кількісній оцінці;

  • наявність системи показників для оцінки програми;

  • обгрунтування потреби в ресурсах для досягнення мети;

  • розмежування повноважень і ресурсів між бюджетними установами, що перебувають у віданні суб'єкта бюджетного планування.

Таким чином, при плануванні бюджетним установам доведеться розподілити свої витрати між програмами головних розпорядників. У сумовому вираженні ВЦП будуть обмежені розміром виділених бюджетних коштів.

Оскільки структурною одиницею планування для головних розпорядників залишаться розпорядники (одержувачі) коштів федерального бюджету, порядок складання фінансових планів буде збігатися. Незмінним залишиться те, що дані в цифровому і натуральному вираженні, необхідні для планування, підуть знизу вгору, від розпорядників (одержувачів) коштів бюджету до головних розпорядників та суб'єктам бюджетного планування (головним розпорядникам).

    1. Особливості фінансового управління в бюджетних установах

Визначення управління в широкому сенсі призводять В.М. Родіонова, Ю.Я. Вавілов, Л.І. Гончаренко та інші, розуміючи під управлінням «сукупність прийомів і методів цілеспрямованого впливу на об'єкт для досягнення певного результату».

Незалежно від рівня й спрямованості впливу процес управління будь-якою системою може бути розділений на окремі етапи, представлені і характеризуються певними видом управлінської діяльності; умовний цикл здійснення управлінських дій складається з наступних етапів процесу управління: прогнозування, планування, регулювання, контроль і аналіз.

Перераховані етапи характерні для будь-якої системи управління. Тим не менш, слід зауважити, що існує безліч варіантів виділення етапів процесу управління, які часто зумовлені особливостями тих чи інших систем управління.

У бюджетних установах на сьогоднішній день використовуються дві моделі фінансового управління. Перша, витратна модель, заснована на детальному контролі та управлінні витратами, відома як кошторисна фінансування, «управління бюджетними ресурсами». У ній пріоритет віддається контролю витрат бюджетополучателей за допомогою системи цільового фінансування і контролю бюджетних асигнувань через коди операцій сектору державного управління (Косгеї). Передбачається, що при повному фінансуванні відповідно до бюджетного розпису результати закладені вже при розподілі бюджетних ресурсів.

Друга модель фінансування, орієнтована на управління результатами, заснована на прямому взаємозв'язку «кошти - результат» навіть на рівні одержувачів бюджетних коштів. При цьому кошти виділяються в рамках програмно-цільового методу, а результатом є конкретне виконання мети, заради якої ці кошти були виділені.

Для визначення ефективності діяльності бюджетної установи недостатньо знати, що результат отримано. Він є як при першій системі фінансування, так і при другій. Важливо дати оцінку ефективності отриманого результату.

Щоб оцінити ефективність, необхідно мати базу порівнянних економічних показників (планових показників з фактичними, однієї установи з іншим і т.п.), а також регламентовану базу формування витрат на одиницю продукції, робіт, послуг.

На сьогоднішній день економічної бази формування порівнянних показників немає. Існує лише укрупнена база формування витрат установи, заснована на принципі сукупного покриття витрат.

У зв'язку з цим доцільна організація управлінського обліку в системі даних бухгалтерського обліку та звітності установ бюджетної сфери як на рівні отримувачів державних коштів, так і на рівнях суб'єктів РФ і Федерального агентства з освіти.

Управлінський облік - це не що інше, як система інформаційно-аналітичної підтримки управління.

На жаль, на сьогоднішній день рішення цього завдання ускладнено занадто вузьким колом показників бухгалтерської звітності (табл. 1).

Таблиця 1. Проблеми, які вирішуються системою управлінського обліку бюджетних установ

Проблема

Рішення

Звітні дані грунтуються на даних
бухгалтерського обліку, інші
дані збираються вибірково, і
перевірка їх достовірності вимагає
значної трудомісткості

Розширити рамки спектра економічної
інформації, заснованої на даних
бухгалтерського обліку та звітності

Доходи і витрати обліковуються за
принципом сукупного покриття
витрат (за винятком госпрозрахункової
діяльності з податковим обліком)

Сукупна покриття витрат не
дозволяє визначити достовірну
собівартість

Деталізація витрат у розрізі
Косгеї дає можливість проводити
аналіз щодо цільового використання
коштів

Показники Косгеї не дають конкретної
і порівнянною характеристики
за напрямами витрат, не можна
однозначно в розрізі Косгеї порівняти
діяльність установ (якщо
провести ремонт своїми силами,
то Косгеї 211, 213, 340; проведення
ремонту за договором - Косгеї 225, 226)

Фінансування за укрупненими
статтями здійснюється без оцінки
ефективності діяльності
бюджетної установи

Оцінювати ефективність діяльності
бюджетної установи,
заснованої на принципах
економічності, результативності,
продуктивності, оцінки
послідовності стратегії

Для переходу від «управління
бюджетними ресурсами »до« управлінню
результатами »виникає гостра
потреба проведення
попереднього, поточного та
подальшого аналізу і аудиту,
прогнозування результатів
ефективної діяльності
бюджетної установи

Створити інформаційно-аналітичне
забезпечення для організації
управлінської системи,
сприяє ефективній
діяльності бюджетних
установ

Відомо, що для прийняття управлінських рішень будь-якого рівня необхідно розширення спектра економічної інформації, як в кількісному, так і в якісному напрямку.

Суть управлінського обліку полягає у прийнятті обгрунтованих рішень на основі бухгалтерських даних. А для забезпечення ефективності управлінських рішень важливо наявність достовірної та своєчасної інформації попереднього і поточного контролю, для найбільш раннього діагностування негативних тенденцій.

Сьогодні особливої ​​актуальності набуває спосіб фінансування, орієнтований на конкретний результат. Держава має не виділяти кошти на утримання, а вкладати їх - тобто мати можливість вибору. Знаючи витратність, установи можуть брати участь в конкурсі на виділення саме їм фінансування. У галузевого міністерства буде фінансовий документ для прогнозування ризиків вкладення, воно зможе реально оцінити, в якій установі економічно доцільно навчати, наприклад, економіста, а в якому - юриста, враховуючи оптимальність зроблених витрат з урахуванням досягнутого рівня якості.

Підводячи підсумок першого розділу, слід сказати наступне. Фінансове планування являє собою процес розробки системи фінансових планів і планових показників (нормативів) щодо забезпечення розвитку установи необхідними фінансовими ресурсами і підвищенню ефективності його фінансової діяльності в майбутньому.

Універсальних рецептів, які могли б однаково успішно застосовуватися в різних бюджетних установах, немає. Але є методи, з використанням яких можуть бути побудовані системи управління бюджетною установою. Вони являють собою формалізовану сукупність понять і процесів, що дозволяє створити опис того, як бюджетна установа повинна працювати, і мають суто конструктивний характер, тобто їх можна сприймати як набір інструкцій (алгоритм).

2. Фінансове планування та управління у Верховній Раді Республіки Хакасія

2.1 Загальна характеристика Верховної Ради РХ

Верховна Рада РГ є постійно діючим вищим представницьким і єдиним законодавчим органом державної влади Республіки Хакасія.

Верховна Рада здійснює свою діяльність на основі Конституції Російської Федерації, федеральних конституційних законів і федеральних законів, указів Президента Російської Федерації, Конституції Республіки Хакасія, Закону Республіки Хакасія «Про Верховний Раді Республіки Хакасія" та інших законів Республіки Хакасія.

Верховна Рада Республіки Хакасія складається з 75 депутатів, що обираються громадянами Російської Федерації, що постійно або переважно проживають на території Республіки Хакасія, на основі загального рівного і прямого виборчого права при таємному голосуванні строком на чотири роки. 38 депутатів обираються по республіканському виборчому округу у складі списку кандидатів від відповідного виборчого об'єднання, який був допущений до розподілу депутатських мандатів у Верховній Раді Республіки Хакасія, і 37 - по одномандатних виборчих округах.

Верховна Рада РХ обирає Голову Верховної Ради РХ, його заступника і формує на своєму засіданні в порядку, передбаченому Регламентом Верховної Ради Республіки Хакасія, Президія Верховної Ради Республіки Хакасія, що складається з голів комітетів (комісій) у складі не більше однієї п'ятої від встановленого загального числа депутатів Верховної Ради Республіки Хакасія.

Крім цього Верховна Рада обирає свого представника до Ради Федерації Федеральних Зборів Російської Федерації і формує Контрольно-рахункову палату Республіки Хакасія.

Структура Верховної Ради РХ представлена ​​в Додатку 1.

Повноваження Верховної Ради Республіки Хакасія встановлюються Конституцією Російської Федерації, федеральними законами, Конституцією Республіки Хакасія і законами Республіки Хакасія і можуть бути змінені лише шляхом внесення відповідних поправок до Конституції Російської Федерації і (або) перегляду її положень, шляхом прийняття нових федеральних законів, Конституції Республіки Хакасія і законів Республіки Хакасія, або шляхом внесення відповідних змін та (або) доповнень до цих чинні акти.

В області бюджетного устрою і бюджетного процесу Верховна Рада РХ здійснює законодавче регулювання і володіє наступними бюджетними повноваженнями, затвердженими Законом Республіки Хакасія «Про бюджетний устрій та бюджетний процес в Республіці Хакасія» від 1 липня 2003 року № 44 з наступними змінами:

  • розглядає прогноз консолідованого бюджету Республіки Хакасія, розглядає і затверджує республіканський бюджет, бюджети територіальних державних позабюджетних фондів Республіки Хакасія, зміни та доповнення, що вносяться до них;

  • розглядає і затверджує звіти про виконання республіканського бюджету, бюджетів територіальних державних позабюджетних фондів Республіки Хакасія, здійснює контроль за виконанням;

  • затверджує програми соціально-економічного розвитку Республіки Хакасія та звіти про їх виконання;

  • стверджує довгострокові цільові програми та звіти про їх виконання;

  • вводить регіональні податки і збори, встановлює розміри ставок по них і надає податкові пільги в порядку, передбаченому законодавством Російської Федерації про податки і збори;

  • розподіляє доходи від федеральних, регіональних податків і зборів, інших доходів республіканського бюджету між республіканським бюджетом і місцевими бюджетами відповідно до чинного законодавства;

  • розмежовує повноваження щодо здійснення видатків між республіканським бюджетом та місцевими бюджетами;

  • встановлює порядок і умови надання фінансової допомоги з республіканського бюджету місцевим бюджетам;

  • формує і визначає правовий статус власних контрольних органів, що здійснюють контроль за виконанням республіканського і місцевих бюджетів;

  • встановлює порядок утворення та діяльності територіальних державних позабюджетних фондів Республіки Хакасія;

  • встановлює порядок утворення, використання та звітності за використанням коштів цільових бюджетних фондів Республіки Хакасія;

  • визначає перелік державних внутрішніх запозичень Республіки Хакасія;

  • встановлює розмір частини прибутку республіканських унітарних підприємств, що відраховується до республіканського бюджету;

  • здійснює інші повноваження відповідно до Бюджетного кодексу Російської Федерації, іншими правовими актами бюджетного законодавства Російської Федерації, Республіки Хакасія.

Правове, організаційне, аналітичне, фінансове та матеріально-технічне забезпечення діяльності Верховної Ради РХ, його Президії, комітетів, депутатів Верховної Ради РХ здійснює Апарат Верховної Ради РХ, який очолює керівник Апарату Верховної Ради РХ.

Апарат Верховної Ради є постійно діючим органом Верховної Ради РХ. І він не припиняє свою діяльність із закінченням терміну повноважень депутатів Верховної Ради РХ чергового скликання. Апарат здійснює свою діяльність у взаємодії з Апаратом Уряду РХ, управліннями та відділами Державної думи, Ради Федерації Федеральних Зборів РФ, органами державної влади суб'єктів РФ і Республіки Хакасія, органами місцевого самоврядування РХ, а також громадськими організаціями та об'єднаннями.

Структура Апарату Верховної Ради РХ представлена ​​в Додатку 2.

Фінансове обслуговування діяльності Верховної Ради РХ, його Президії, Апарату забезпечується бухгалтерією Апарату за рахунок коштів, передбачених республіканським бюджетом Республіки Хакасія.

Діяльність бухгалтерії здійснюється на основі поточного та перспективного планування, поєднання єдиноначальності у вирішенні питань службової діяльності та колегіальності при їх обговоренні, персональної відповідальності працівників за належне виконання покладених на них посадових обов'язків і окремих доручень головного бухгалтера.

У своїй діяльності бухгалтерія керується Конституцією РФ, чинним законодавством України; Бюджетним, Податковим, Трудовим, Адміністративним і Цивільним кодексами, нормативними правовими актами і методичними матеріалами з питань бухгалтерського обліку РФ, Конституцією РХ, чинним законодавством РХ, постановами та Регламентом Верховної Ради РХ, його Президії, що відносяться до профілю роботи бухгалтерії, розпорядженнями Голови Верховної Ради РХ і керівника Апарату Верховної Ради РХ, Положенням про Апарат Верховної Ради РХ, Положенням про бухгалтерію Апарату Верховної Ради РХ.

Діяльність бухгалтерії здійснюється на основі поточного та перспективного планування, поєднання єдиноначальності у вирішенні питань службової діяльності та колегіальності при їх обговоренні, персональної відповідальності працівників за належне виконання покладених на них посадових обов'язків і окремих доручень головного бухгалтера.

2.2 Кошторисний порядок планування та фінансування у Верховній Раді РХ

Основою фінансового планування бюджетної організації є кошторис витрат. Незважаючи на те, що бюджетні організації завжди жили «по кошторису», законодавчо визначеного поняття кошторису не існувало. У 2008 році до Бюджетного кодексу РФ це поняття було введено. Стаття 161 БК РФ говорить, що на підставі бюджетного кошторису, яка ведеться згідно БК РФ, бюджетна установа витрачає бюджетні кошти.

Бюджетна кошторис, за визначенням статті 6 БК РФ, - це документ, який встановлює ліміти бюджетних зобов'язань бюджетної установи відповідно до класифікації видатків бюджету. Де під лімітом бюджетних зобов'язань мається на увазі обсяг прав бюджетної установи в грошовому вираженні на взяття бюджетних зобов'язань та їх виконання в поточному фінансовому році.

Бюджетна кошторис витрат - це особлива форма фінансового плану, що визначає обсяг і цільове спрямування використання коштів для утримання організацій або проведення будь-яких заходів.

Щоб спланувати витрати в майбутньому фінансовому році, фінансовому органу, який відповідає за складання проекту будь-якого бюджету, необхідно знати прогноз майбутніх витрат. Для цього на етапі складання проекту відповідного бюджету бюджетні установи - учасники бюджетного процесу визначають свої потреби у видатках на майбутній період у розрізі діючих та прийнятих зобов'язань та відображають їх у проекті бюджетного кошторису. Обгрунтування бюджетних асигнувань (на черговий фінансовий рік і плановий період) вони підтверджують розрахунками і, як правило, пояснювальною запискою, тому що ніхто краще самого бюджетної установи не знає свої потреби і потреби. Всі ці дані бюджетна установа представляє головним розпорядникам.

Стаття 158 БК РФ законодавчо закріплює за головними розпорядниками право планувати відповідні витрати бюджету. На цій підставі головні розпорядники узагальнюють відомості з проектів бюджетних кошторисів своїх підвідомчих установ і з урахуванням власних потреб передають їх фінансового органу в якості обгрунтування бюджетних асигнувань.

Крім того, стаття 221 «Бюджетна кошторис» БК РФ передбачає, що кошторис бюджетної установи складається, затверджується і ведеться в порядку, визначеному головним розпорядником бюджетних коштів, у віданні якого ця установа знаходиться. Однак необхідно, щоб порядок неодмінно відповідав загальним вимогам, що встановлюються Міністерством Фінансів Росії.

До 1 січня 2008 року такого документа Мінфіну Росії не існувало. Вперше загальні вимоги до порядку складання, затвердження і ведення бюджетних кошторисів головне фінансове відомство затвердило наказом від 20 листопада 2007 року № 112н «Про загальні вимоги до порядку складання, затвердження і ведення бюджетних кошторисів бюджетних установ». Даний документ представляє безперечний інтерес, як для бюджетних установ, так і для головних розпорядників бюджетних коштів. Тим більше що згідно зі статтею 161 БК РФ, Положення, встановлені БК РФ, пов'язані з бюджетним установам, поширюються на органи державної влади (державні органи), органи місцевого самоврядування (муніципальні органи) та органи управління державними позабюджетними фондами.

Кошториси розрізняють за рівнем узагальнення витрат згідно із завданнями кошторисного планування і фінансування адміністративно-територіальних утворень і країни в цілому.

У фінансово-бюджетному господарстві використовуються:

  • індивідуальні кошториси установ;

  • загальні кошторису витрат;

  • кошторису витрат на централізовані заходи;

  • зведені кошториси.

Основу кошторисного планування і фінансування становить нормативний метод визначення витрат.

Нормування дозволяє:

  • забезпечити рівні фінансові умови діяльності типовим організаціям;

  • впливати на структуру витрат для більш раціонального їх розподілу;

  • визначити науково обгрунтований рівень витрат за окремими видами і статтями;

  • визначити рівень та структуру доходів організацій.

Основою аналізу виконання кошторису витрат у Верховній Раді є звіт про виконання бюджету. Даний звіт затверджений у формі закону Республіки Хакасія «Про виконання республіканського бюджету РХ за 2008 рік» від 30.06.2009 р. № 38-ЗРХ.

Уявімо виконання кошторису витрат за роками у вигляді таблиці. Причому в цій таблиці простежимо динаміку планування витрат по різних статтях за 2007, 2008 і 2009 роки.

Таблиця 2. Виконання кошторису витрат по роках


Заплановано в кошторисі витрат

Затверджено в законі про бюджет

Виконано

Відхилення

Найменування

2007

2008

2009

2007

2008

2009

2007

2008

2009

2007

2008

Оплата праці та нарахування на оплату праці

30365

37167

44316

30365

37167

44316

27739

36936

-

-2626

-231,3

Заробітна плата

23830

30216

35692

23830

30216

35692

22432

30016

-

-1398

-200

Інші виплати

300

477

700

300

477

700

248

450

-

-52

-27

Нарахування на оплату праці

6235

6474,3

7924

6235

6474,3

7924

5059

6470

-

-1176

-4,3

Придбання послуг

7590

11799

12791

7590

11799

12791

5925

10780

-

-1665

-1019

Транспортні послуги

550

600

665

550

600

665

378

490

-

-172

-110

Послуги зв'язку

1020

1083

1200

1020

1083

1200

825

937

-

-195

- 146

Комунальні послуги

620

650

800

620

650

800

344

473

-

-276

-177

Послуги з утримання майна

1000

2505,4

2700

1000

2505,4

2700

800

2150

-

-200

-355,4

Інші послуги

4400

6960,7

7426

4400

6960,7

7426

3578

5760

-

-822

-1200

Безоплатні та безповоротні перерахування організаціям

8724

_

_

8724

_

_

7798

_

-

-926

-

Інші витрати

460

390

590

460

390

590

411

370

-

-49

-20

Надходження нефінансових активів

3900

7297,6

6550

3900

7297,6

6550

3746

7018

-

-154

-279,6

Збільшення вартості основних засобів

1400

4271

1550

1400

4271

1550

1173

4121

-

-227

-150

Збільшення вартості матеріальних запасів

2500

3026,6

5000

2500

3026,6

5000

2573

3100

-

+ 73

+ 73,4

Посібники з соціальної допомоги держ. службовцям

_

_

3000

_

_

3000

_

_

-

-


Разом витрат

51039

58654

67247

51039

58654

67247

45619

52789

-

5420

5865

З таблиці 2 видно, що при жорсткій економії бюджетних коштів, Верховна Рада РХ у 2007 році заощадив грошові кошти в сумі 5 420 тисяч рублів, що складає 10,62% від суми, затвердженої в Законі про бюджет на 2007 рік. У 2008 році економія склала 5 865 000 рублів, що відповідно складає 10% від суми, затвердженої в Законі про бюджет на 2008 рік.

Потрібно відзначити, що в 2008 і 2009 році спостерігається збільшення обсягу фінансування витрат Верховної Ради РХ. Якщо розглядати процентні співвідношення, то ситуація наступна:

  • у зіставленні з 2007 роком, у 2008 році збільшення суми витрат з республіканського бюджету склало 12,98%;

  • у зіставленні з 2008 роком, в 2009 році збільшення суми витрат з республіканського бюджету склало 12,78%.

Якщо простежити динаміку фінансування в розрізі статей витрат, то аналіз наступний:

Пріоритетним напрямком за обсягом фінансування витрат є витрати на Оплату праці та нарахування на оплату праці. Обсяг фінансування за роками наступний: у 2007 році - 30 365 тис. руб.; В 2008 році - 37 167 тис. руб.; В 2009 році в бюджеті закладена сума 44 316 тис. руб. Питома вага від загального фінансування склав відповідно: 60,8%; 69,97%; 65,9%.

За статтею «Збільшення вартості основних засобів» обсяг фінансування становить: у 2007 році - 1 173 тис. руб.; В 2008 році - обсяг видатків, запланований Верховною Радою, збільшується до 4 271 тис. руб.; В 2009 році - 1 550 тис . рублів. Збільшення витрат по даній статті в 2008 році було пов'язано із запланованим ремонтом залу засідань Верховної Ради РХ, а саме із заміною та модернізацією меблів, обладнання, електронної системи супроводу засідань, у відповідності з проектно - кошторисною документацією на ремонт.

У 2007 і 2008 році був допущений перевитрата по статті "Збільшення вартості матеріальних запасів» на 73 тис. рублів і 73,4 тис. рублів відповідно. У даній статті передбачаються видатки на оплату паливно-мастильних матеріалів, з / частин і комплектуючих до комп'ютерної та оргтехніки, витратних матеріалів для фотопринтера, копіювального апарату і різографа, різних господарських витрат, придбання бланків та буклетів. Тобто всі ті витрати, які не регламентовані, тому що протягом усього часу планувалися на основі витрат у попередньому році, на відміну від інших витрат, планування яких було засновано на тарифах, або на кошторисах витрат, які прораховували проектні організації, або встановлених нормативними актами.

З наведеної таблиці 2 також видно, що за окремими статтями витрат грошові кошти не виділялися взагалі.

Підводячи підсумок другого розділу, слід сказати наступне. Аналізуючи систему фінансового планування у Верховній Раді РХ, прийшли до висновку, що фінансове планування і управління здійснюється на основі наступних федеральних законів і норм: Бюджетний Кодекс РФ, Податковий кодекс Російської Федерації, наказів Міністерства фінансів РФ, на основі бюджету на черговий фінансовий рік, Законах Республіки Хакасія, постановах Уряду РХ і Президії Верховної Ради РХ, наказами, розпорядженнями Міністерства фінансів РХ та іншими нормативними актами.

Як правило, на початку нового фінансового року кожна бюджетна установа переглядає політику планування витрат, якої користувалося протягом попереднього звітного періоду. При цьому можуть бути внесені певні зміни та доповнення. Тому при плануванні витрат керівництву Апарату Верховної Ради РХ і бухгалтерії слід подумати про розробку нормативів забезпеченості матеріальних запасів співробітників Апарату, для того, щоб уникнути перевитрати по даній статті.

2.3 Аналіз планування видатків у Верховній Раді РХ

Кошторис Верховної Ради РХ затверджується на бюджетний (календарний) рік та висловлює річний зведення витрат за статтями витрат. Як правило, бухгалтерія Верховної Ради РХ в третьому кварталі становить і надає бюджетну заявку на черговий фінансовий рік, яку потім подає на затвердження головному розпоряднику бюджетних асигнувань. Дана заявка складається на основі прогнозованих обсягів, а також з урахуванням виконання кошторису витрат звітного періоду.

Бюджетна заявка складається у розрізі кодів бюджетної класифікації з додатком розрахунків по кожному напрямку витрачання коштів.

На підставі бюджетної заявки формується кошторис бюджетної організації. Реально на сьогоднішній день Верховна Рада складає кошторис витрат, що за своєю суттю є плановим документом, що визначає обсяг, цільове направлення і поквартальний розподіл коштів, що виділяються безпосередньо з бюджету.

Розглянемо процес планування видатків Верховної Ради РХ в 2007 році.

На розгляд Голові Верховної Ради РХ головним бухгалтером була представлена ​​кошторис витрат Верховної Ради РХ на 2007 рік. За розрахунками установи на його утримання в 2007 році необхідно 51 039 тис. руб. У тому числі ФОП 23 830 тис. руб.

У таблиці 3 представлені деякі статті і суми витрат, запланованих бухгалтерією Верховної Ради РХ, на 2009 рік.

Таблиця 3. Кошторис витрат на 2009 рік

Найменування статті

Номер статті

ЗАТВЕРДЖЕНО



Усього тис. руб.

У тому числі по кварталах




I

II

III

IV

Оплата праці та нарахування на оплату праці

210

30365

6745

13657

4580

5383

Заробітна плата

211

23830

5295

10742

3550

4243

у тому числі Оплата праці цивільних службовців (апарат)

0 05

15380

3215

7060

2585

2520

(Голова)

0 24

990

250

282

255

203

(Депутати)

0 25

7460

1830

3400

710

1520

Послуги зв'язку

221

1020

170

250

300

300

Послуги з утримання майна

225

1000

20

100

680

200

До представленої на затвердження кошторису прикладаються обгрунтовані розрахунки, тобто прикладається розшифровка кошторису витрат на утримання Верховної Ради РХ на 2009 рік. Дана розшифровка дуже важлива, тому що саме за допомогою цих документів встановлюється необхідність витрат Верховної Ради, визначаються і уточнюються їх права та обов'язки щодо використання грошових фондів.

Розглянемо розшифровку статей витрат, представлених у таблиці 3.

Відповідно до кошторису витрат на 2009 рік, на послуги зв'язку заплановано виділити 1020 тисяч рублів. Розрахунок витрат на послуги зв'язку на 2009 р. представлений в таблиці 4.

Таблиця 4. Розрахунок витрат на послуги зв'язку на 2009 рік

Код

Перелік послуг

Сума (тис. крб.)

221

Стільниковий - 3,0 × 3 (номери) × 12 (місяців) = 108 тис. руб.

1020


Супутникове - 1,0 × 12 (місяців) = 12 тис. руб.



Міжміський - 12 × 12 (місяців) = 144 тис. руб.



Міська зв'язок - 23 × 12 (місяців) = 276 тис. руб.



Послуги Інтернету - 15 × 12 (місяців) = 180 тис. руб.



Фельд'єгерська зв'язок - 4,0 × 12 (місяців) = 48 тис. руб.



Франкувальних послуги - 18 × 12 (місяців) = 216 тис. руб.



Поштові витрати - 3 × 12 (місяців) = 36 тис. руб.


Послуги зв'язку на території РФ здійснюються на підставі договору про надання послуг зв'язку, що укладається відповідно до цивільного законодавства, а саме відповідно до Федеральним законом «Про зв'язок» від 07.07.03 № 126-ФЗ. Відносини між користувачами послуг зв'язку та оператором зв'язку регламентуються в укладених договорах. Обов'язковим додатком до договору на надання послуг зв'язку є тарифний план, на підставі якого виявляються дані послуги. Відповідно до цього, розрахунок у таблиці 4, суми витрат на послуги зв'язку складається:

  • суми витрат відповідно до вибраного тарифного плану, пропонованих компанією, що надає послуги зв'язку;

  • суми витрат за послуги зв'язку за попередній період, а саме за 2008 рік.

Відповідно до кошторису витрат на 2009 рік (див. таблиця 3), на послуги з утримання майна заплановано виділити 1000 тис. руб. Розрахунок витрат на послуги з утримання майна на 2009 р. представлений в таблиці 5.

Таблиця 5. Розрахунок витрат на послуги з утримання майна

Код

Перелік послуг

Сума (тис. крб.)

225

Оплата за модернізацію комп'ютерної техніки - 20 шт. × 10,0 = 200 тис. руб.

1000


Оплата поточного ремонту обладнання та інвентарю - 350 тис. руб.



Технічне обслуговування і ремонт автотранспорту - 350 тис. руб.



Поточний ремонт приміщень (побілка, фарбування) - 150 тис. руб.



Ремонт кімнати відпочинку - 150 тис. руб.



Поточний ремонт кабінетів 15 × 100,0 = 1500 тис. грн.


Сума витрат на послуги з утримання майна, представленого в таблиці 5, планується тільки на основі витрат за попередній період, а саме за 2008 рік.

Як видно з таблиці 2, найбільшу питому вагу в складі кошторису займають витрати на заробітну плату.

Розрахунок оплати праці державних службовців Апарату Верховної Ради РХ здійснюється на підставі:

  • Закону Республіки Хакасія «Про державних посадах Республіки Хакасія та державної цивільної служби Республіки Хакасія» від 28 лютого 2008 року № 9-ЗРХ;

  • Постанови Президії Верховної Ради Республіки Хакасія «Про затвердження Положення про порядок визначення грошового утримання і матеріального стимулювання державних цивільних службовців Апарату Верховної Ради Республіки Хакасія" від 16 травня 2007 року № 126-п.

  • та інших нормативних актів РФ у сфері нарахування заробітної плати.

Необхідно відзначити, що розміри посадових окладів державних службовців законодавчих і виконавчих органів державної влади Республіки Хакасія визначаються щодо окладу Голови Уряду РХ. Згідно статті 15, Закону Республіки Хакасія «Про республіканський бюджет Республіки Хакасія на 2009 рік» »від 25.12.2008 р. № 78-ЗРХ, з 1 січня 2009 року посадовий оклад Голови Уряду РХ визначається в розмірі 15 435 рублів. Крім вище перерахованого, витрати по статті 211 грунтується на штатному розкладі та фактичні виплати в попередньому році.

Оплата праці цивільного службовця здійснюється у вигляді грошового утримання, що є основним засобом їх матеріального забезпечення та стимулювання професійної службової діяльності з замещаемой посади цивільної служби.

Як наочно видно з штатного розкладу, грошове утримання у Верховній Раді РХ складається з місячного окладу цивільного службовця відповідно до замещаемой ним посадою цивільної служби та місячного окладу цивільного службовця відповідно до присвоєним йому класним чином цивільної служби, які складають оклад місячного грошового утримання цивільного службовця , а також із щомісячних та інших додаткових виплат.

До додаткових виплат у Апараті Верховної Ради РХ відносяться:

1) щомісячна надбавка до посадового окладу за вислугу років на цивільній службі у розмірах:

при стажі цивільної служби у відсотках

від 1 року до 5 років - 10%

від 5 до 10 років - 15%

від 10 до 15 років - 20%

понад 15 років - 30%

2) щомісячна надбавка до посадового окладу за особливі умови громадянської служби. Під особливими умовами розуміється сукупність посадових прав і обов'язків, відповідальності громадянського службовця та необхідності суворого дотримання обмежень, пов'язаних з цивільною службою.

Поряд з цим враховується:

  • складність і напруженість професійної службової діяльності;

  • спеціальний режим роботи;

  • ініціативність і творчий підхід до виконуваної роботи;

  • проведення роботи, що відрізняється новизною, великим об'ємом, оперативністю виконання.

3) премії за виконання особливо важливих і складних завдань, порядок виплати яких визначається представником наймача з урахуванням забезпечення завдань і функцій державного органу, виконання посадової регламенту;

При плануванні інших виплат за статтею 212 бухгалтер керується планом підвищення кваліфікації на майбутній рік, враховує кількість матерів, які перебувають у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею 1,5 років, передбачає кількість відряджень, виходячи з попереднього року. Крім того, на Верховній Раді РХ лежить обов'язок сплачувати єдиний соціальний податок (внесок). Порядок і умови його сплати встановлені главою 24 Податкового кодексу РФ.

Витрати по нарахуваннях на оплату праці теж регламентуються Податковим Кодексом РФ та іншими нормативними актами РФ.

Таблиця 6. Розрахунок витрат по нарахуванню ЕСН.

Найменування статті

Код

ЗАТВЕРДЖЕНО



Усього тис. руб.

У тому числі по кварталах




I

II

III

IV

нарахування на оплату праці (ЄСП) включаючи тарифи на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та проф. захворювань

213

6235

1390

2815

940

1090

Як приклад, в Додатку 3 наведено розрахунок фонду заробітної плати деяких працівників Апарату Верховної Ради РХ на 2009 рік.

Потім прораховуються і інші статті витрат з урахуванням пропозицій структурних підрозділів Апарату Верховної Ради РХ, і все це зводиться до кошторису витрат.

Дана кошторис, після затвердження Головою Верховної Ради РХ направляється на розгляд і включення до Бюджету РХ Уряду РХ.

У Законі РХ «Про республіканський бюджет Республіки Хакасія на 2009 рік» від 25 грудня 2008 р. № 78-ЗРХ чітко представлено розподіл витрат республіканського бюджету на 2009 рік по розділам, підрозділам, цільовим статтями видами витрат функціональної класифікації видатків бюджетів РХ, в тому числі і для Верховної Ради.

Висновок

На підставі зроблених висновків пропонується наступне:

  1. Система кошторисного планування, заснована на витратному принципі, створює труднощі на шляху вдосконалення управління бюджетними фінансами, що і визначає необхідність її реформування.

2. При складанні бюджетною установою кошторису витрат і доходів у неї повинен бути закладений той обсяг грошових коштів, використання яких дозволить досягти поставлених перед бюджетною установою цілей і завдань, тобто кінцевих результатів його діяльності на певний період.

3. У сформованих умовах посилити роль і значення середньострокового фінансового планування. Це необхідно з кількох причин.

По-перше, подовження горизонту бюджетного планування необхідно для цілей макроекономічної, податкової та грошово-кредитної політики. Необхідно бачити параметри доходів, витрат, дефіциту бюджету, які впливають на багато умов розвитку економіки.

По-друге, у сфері суспільних фінансів неможливо ставити цілі, завдання, результати діяльності, як мінімум, трирічної перспективи. При річному горизонті планування будь-який адміністратор бюджетних коштів думає про одне: як би освоїти виділені асигнування і не втратити, а ще краще наростити їх у наступному році. Середньострокове фінансове планування - необхідна передумова для реструктуризації бюджетного сектору і впровадження методів бюджетного планування, орієнтованого на результати.

По-третє, середньострокове фінансове планування підвищує ефективність адміністрування витрат. З'являється можливість для укладання довгострокових державних контрактів, рішення хронічної для російських бюджетів проблеми залишків коштів на рахунках за рахунок обміну асигнуваннями, передбаченими на різні роки трирічного циклу, підвищення рівномірності витрачання коштів.

Саме тому середньострокове фінансове планування давно стало загальновизнаною практикою. Воно заявлено і в чинній редакції Кодексу. Проте стаття про перспективному фінансовому плані до недавнього часу реально не застосовувалася. Перспективний фінансовий план носив довідково-аналітичний характер і не був жорстко пов'язаний з проектом бюджету. І тільки з 2005 року на федеральному рівні розпочалася інтеграція перспективного фінансового плану в звичайний, регулярний бюджетний процес, коли перший рік перспективного фінансового плану є проектом бюджету на черговий рік, а решта проектування задають передбачувані параметри витрат і доходів на наступні два роки.

До кошторису бюджетної установи повинні бути включені тільки ті зобов'язання, які вимагають укладення трудових угод чи державних контрактів. Їх пропонується виділити в групу зобов'язань з надання державних послуг, що розуміються в широкому сенсі як діяльність органів влади та підвідомчих їм установ.

По кожному асигнуванню, що забезпечує надання державних послуг, має стояти державне або муніципальне завдання. Кожен розподільник бюджетних коштів, кожна бюджетна установа повинна показувати в явному вигляді, заради чого надані ті чи інші права на прийняття бюджетних зобов'язань та відповідно принесли вона очікуваний результат.

Кожне бюджетне асигнування, з одного боку, виражає витратні зобов'язання, висловлює повноваження, нормативно-правову базу діяльності органів влади. З іншого боку, для кожного бюджетного асигнування сформульовано державне (муніципальне) завдання. Це і є бюджетування, орієнтоване на результати.

Таким чином, викладені висновки і пропозиції дозволять підвищити ефективність формування і виконання кошторису доходів і видатків бюджетної установи, досягти поставлених перед ним цілей і завдань на певний період.

Список літератури

    1. Конституція Російської Федерації.

    2. Цивільний кодекс Російської Федерації (частина перша, друга, третя).

    3. Бюджетний кодекс Російської Федерації. / / Відомості Верховної. - 1998. - № 31. - Ст. 3823.

    4. Федеральний закон від 15.08.1996 р. № 115-ФЗ «Про бюджетної класифікації Російської Федерації»: в ред. від 23 груд. 2004 р. / / Там же. - 1996. - № 34. - Ст. 4030.

    5. Конституція Республіки Хакасія.

    6. Закон Республіки Хакасія «Про Верховний Раді Республіки Хакасія» від 19.09.1995 року № 46.

    7. Закон Республіки Хакасія «Про бюджетний устрій та бюджетний процес в Республіці Хакасія» від 01.07.2003 року № 44-ЗРХ.

    8. Наказ Мінфіну «Про загальні вимоги до порядку складання, затвердження і ведення бюджетних кошторисів бюджетних установ» від 20.11.2007 року № 112-Н.

    9. Амборскій В.І., Грищенко А. А. Аналіз господарської діяльності в бюджетних і наукових установах. - М.: 2005. - 234 с.

    10. Гаврилова А. М. Фінансовий менеджмент: Навчальний посібник. - М.: КОНРУС, 2005. - 251 с.

    11. Гервіц Л.Я., Масталигіна Н.А, Фінансове планування та аналіз в бюджетних установах. - М.: 2005. - 420 с.

    12. Малініна Є. А. Кошторис бюджетної установи у визначенні бюджетного законодавства. / / БіНо: Бюджетні установи, 2009 - № 3.

    13. Мірошкін Н. П. Фінанси бюджетних установ: Навчальний посібник. - К.: ІЕ Уральського відділення РАН, 2005. - 111 с.

    14. Панков Д. А. Аналіз господарської діяльності бюджетних організацій: Навчальний посібник. - М.: Нове знання, 2007. - 409 с.

      Додати в блог або на сайт

      Цей текст може містити помилки.

      Фінанси, гроші і податки | Курсова
      214.2кб. | скачати


      Схожі роботи:
      Бухгалтерський облік в бюджетних установах на прикладі фінансового управління адміністрації Магдагачинський
      Фінансове планування на підприємстві Ефективне управління
      Фінансове планування та управління фінансовими ресурсами
      Управління ризиками. Фінансове планування і прогнозування
      Фінансове планування як основний елемент управління фінансами підприємства
      Бух облік у бюджетних установах
      Бухгалтерський облік в бюджетних установах
      Систематизація особливостей обліку в бюджетних установах
      Облік продуктів харчування в бюджетних установах
© Усі права захищені
написати до нас