Зміст
Введення.
1. Сутність фінансового планування і завдання, які воно вирішує;
2. Основні цілі фінансового планування;
3. Сутність фінансового прогнозування;
4. Методи планування та прогнозування фінансів;
ü розрахунково-аналітичний;
ü метод коефіцієнтів;
ü нормативний;
ü оптимізації планових рішень;
ü програмно-цільовий;
ü балансовий метод;
ü економіко-математичний;
5. Основні принципи фінансового планування і прогнозування;
6. Види і періодичність розроблюваних фінансових планів.
Висновок.
Література.
Ведення
Одним з функціональних елементів управління фінансами є фінансове планування і прогнозування. Воно використовується в основному для визначення раціональних пропорцій у розвитку економіки. Успішне функціонування фінансів і активний вплив на суспільні процеси багато в чому залежить від попереднього моделювання руху фінансових ресурсів, формування, розподілу і використання фондів грошових коштів на всіх рівнях господарювання.
Планування і прогнозування - найважливіші елементи управління економічними і соціальними процесами. У ринковій економіці фінансове планування і прогнозування тісно пов'язані.
Обгрунтування фінансових показників намічуваних фінансових операцій, як і результативність багатьох господарських рішень, досягається в процесі фінансового планування та прогнозування. Ці два дуже близькі поняття в економічній літературі і на практиці часто ототожнюються. Фактично фінансове прогнозування повинно передувати планування і здійснювати оцінку безлічі варіантів (визначати можливості управління рухом фінансових ресурсів на макро - і мікрорівнях). За допомогою фінансового планування конкретизуються намічені прогнози, визначаються конкретні шляхи, показники, взаємопов'язані завдання, послідовність їх реалізації, а також методи досягнення поставленої мети.
Таким чином, фінансове прогнозування та планування є важливим елементом державного регулювання суспільних процесів. З їх допомогою прогнозується і згодом реалізується фінансова політика держави в конкретному періоді, активізуються фінансові важелі і стимули, забезпечується мобілізація грошових надходжень та їх раціональне направлення на загальнодержавні потреби.
1. Сутність фінансового планування і завдання, які воно вирішує
Фінансове планування правомірно розглядати як планомірне управління процесами руху грошових коштів, формування, розподілу і перерозподілу фінансових ресурсів. Фінансове планування - це різновид управлінської діяльності, спрямованої на визначення необхідного обсягу фінансових ресурсів, їх оптимальний розподіл та ефективне використання з метою забезпечення фінансової стійкості господарюючого суб'єкта.
Необхідність фінансового планування обумовлена відносно самостійним рухом грошових коштів по відношенню до матеріально-речовим елементам виробництва, невизначеністю ринкового середовища і активним впливом фінансів на суспільне відтворення. Фінансове планування дозволяє звести до мінімуму негативні наслідки негативних зовнішніх факторів, знизити трансакційні витрати господарюючих суб'єктів, визначити оптимальні обсяги виробництва і продажів продукції, товарів і своєчасно передбачити фінансові заходи щодо забезпечення збалансованості надходжень грошових коштів з їх витрачанням.
Фінансове планування є також одним з інструментів регулювання фінансового ринку - сфери прояву економічних відносин між продавцями і покупцями фінансових ресурсів, що включає валютний ринок, ринок цінних паперів, грошовий ринок (позичкових капіталів) і ринок золота.
Фінансове планування - важлива складова частина планування діяльності підприємства в цілому. Основним призначенням внутрішньофірмового фінансового планування є розрахунок потреби в коштах, необхідних для фінансування видатків та виконання зобов'язань, обсягу та структури витрат, визначення ефективності підсумків роботи підприємства. Внутрішньофірмове фінансове планування включає розробку різних фінансових планів і розрахунків з метою управління фінансами підприємства. У ході фінансового планування на підприємствах вирішуються такі завдання:
• забезпечення грошовими коштами планованих витрат за всіма видами діяльності;
• збалансованість матеріальних, трудових і фінансових ресурсів;
• оптимізація розподілу виручки і прибутку, збільшення прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства;
• визначення взаємовідносин з бюджетом, оптимізація податкового навантаження;
• визначення взаємовідносин із банками та кредиторами, оптимізація структури капіталу;
• розробка політики фінансових вкладень та інвестицій;
• здійснення фінансового контролю за законністю і доцільністю планованих операції і ситуацій.
Зміст фінансового планування багато в чому пояснюється визначенням цього поняття. Сутність фінансового планування можна визначити як процес обгрунтування на певний період руху фінансових ресурсів і капіталу, іншими словами, як процес формування, розподілу і використання фінансових ресурсів і капіталу.
2.Основні цілі фінансового планування
У процесі фінансового планування визначаються не тільки рух грошових коштів, а й опосередковують їхні фінансові відносини, і різні вартісні пропорції. Об'єктами фінансового планування на підприємствах є його фінансові ресурси, капітал, фонди грошових коштів, доходи, фінансові показники і безпосередньо фінансова діяльність. Основні цілі фінансового планування:
• обгрунтування фінансової політики підприємства;
• обгрунтування фінансових можливостей забезпечення намічуваних проектів, завдань та їх ефективності.
За допомогою фінансового планування здійснюється конкретизація економічних і фінансових прогнозів, визначаються шляхи, показники, взаємопов'язані завдання, послідовність їх реалізації, а також методи, що сприяють досягненню поставлених завдань.
Сказане дозволяє зробити наступні узагальнення. Внутрішньофірмове фінансове планування правомірно розглядати як цілеспрямовану діяльність суб'єктів господарювання з обгрунтування прийнятих економічних та соціальних рішень з урахуванням їх ефективності і забезпеченості джерелами фінансування, оптимізації намічених витрат і позитивних кінцевих результатів.
Фінансове планування як суб'єктивна діяльність людей тільки тоді дає позитивні результати, коли базується на пізнанні об'єктивних закономірностей розвитку суспільства, тенденцій руху фінансових ресурсів, вивченні вихідної бази, результативності раніше проведених заходів і фінансових операцій.
Для забезпечення високого рівня фінансового планування воно повинно мати в якості вихідної бази фінансові прогнози.
3. Сутність фінансового прогнозування
Фінансове прогнозування розглядається в економічній літературі з різних позицій: як функція управління фінансами, оскільки будь-яке управлінське рішення за своєю природою є прогнозом, як метод ймовірного планування, в якому пророкування майбутнього спирається на накопичений досвід та поточні припущення, щодо майбутнього або як оцінка найбільш вірогідною фінансової ситуації, результатів діяльності та очікуваного руху готівки для якого-небудь одного або кількох майбутніх звітних періодів.
Суть прогнозу полягає в передбаченні невизначеного майбутнього, в той час як планування передбачає здійснення розрахунків в певних, заданих умовах.
Фінансовий прогноз - це наукова передумова управління фінансами. Фінансовий прогноз відрізняється від простого передбачення майбутньої ситуації тим, що прогноз базується на одному або декількох гіпотетичних припущеннях. Він відповідає на запитання: «Що може трапитися, якщо ...?»
У країнах з розвиненою ринковою економікою фінансовий прогноз використовується як метод реалізації фінансової політики. Економічні та фінансові прогнози розробляються на основі звітних даних за минулі періоди з дотриманням правил ведення національних рахунків.
В умовах ринку зростає ризик здійснюваних господарських операцій. Зовнішнє середовище, в якому функціонують підприємства, змінюється настільки швидко, що мінливість стає яскраво вираженим ознакою ситуації. У свою чергу, це призводить до частих змін фінансових завдань, що обумовлює необхідність пристосовувати методи, використовувані для їх вирішення, до мінливої дійсності. Стає очевидним необхідність прогнозування, розробки фінансових прогнозів на тривалий термін.
Фінансове прогнозування має передувати плануванню і спиратися на аналіз та оцінку явищ, тенденцій, визначати альтернативні варіанти управління рухом фінансових ресурсів. У ході фінансового планування прогнози, покладені в основу фінансової політики, конкретизуються і коригуються, визначаються способи досягнення обраної мети, послідовність реалізації завдань, розраховуються показники фінансових планів.
4. Методи планування та прогнозування фінансів
У фінансовому плануванні і прогнозуванні використовуються різні методи: розрахунково-аналітичний, метод коефіцієнтів, нормативний, оптимізації планових рішень, балансовий, програмно-цільовий, економіко-математичного моделювання та ін
Розрахунково-аналітичний метод заснований на аналізі руху фінансових ресурсів за минулий період. Аналіз виконується в ув'язці з виробничими завданнями, що дозволяє виявити тенденції розвитку і причини відхилень фактичних показників від планових. Розрахунково-аналітичний метод планування спирається на фактично сформовані ситуації, пропорції, розрахунки проводяться на основі даних бухгалтерського обліку та прогнозних оцінок майбутнього. Даний метод застосовується в тих випадках, коли відсутні фінансово-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками може бути встановлена не прямим способом, а побічно - на основі вивчення їх динаміки за ряд місяців або років. Цей метод часто використовується при визначенні планової потреби в оборотних коштах, величини амортизаційних відрахувань.
Метод коефіцієнтів має в своїй основі коригування планових завдань минулого періоду виходячи з фактично досягнутих результатів і прогнозів на майбутній період. Цим методом можуть розраховувати доходи, витрати, прибуток, оборотні кошти та інші показники нового періоду. В якості коефіцієнтів застосовуються темпи зростання обсягів виробництва і продажів, індекси цін, інфляції, індекси переоцінки основних засобів та ін Як і розрахунково-аналітичний метод, метод коефіцієнтів дає наближені результати.
Реальність фінансових розрахунків підвищується при застосуванні нормативного методу планування. Його зміст полягає в тому, що потреба у фінансових ресурсах і джерелах їх утворення визначається на основі заздалегідь встановлених норм і нормативів. Одні нормативи встановлює держава або місцеві органи управління, інші розробляють суб'єкти господарювання.
Прикладами нормативів є ставки податків і зборів, відрахувань у державні позабюджетні і цільові бюджетні фонди, норми амортизаційних відрахувань, облікова ставка банківського відсотка і ін
Перевагою нормативного методу планування є простота і доступність. Знаючи норматив і відповідний об'ємний показник, можна легко розрахувати планову величину доходів, грошових надходжень і витрат. Для широкого застосування цього методу потрібно економічно обгрунтована нормативна база, створення якої сьогодні утруднене частою зміною законодавчих актів.
Метод оптимізації планових рішень передбачає складання декількох варіантів планових розрахунків, з яких вибирають оптимальний на основі різних критеріїв, наприклад, мінімуму приведених витрат; мінімуму поточних витрат; мінімуму вкладень капіталу при найбільшій ефективності його використання; мінімуму часу на оборот капіталу та ін
Можливості обгрунтованого передбачення ефективності намічуваних завдань дають програмно-цільовий метод і метод економіко-математичних моделей руху фінансових ресурсів. Моделювання фінансового забезпечення планованого проекту, обсягу і структури витрат у різних ситуаціях, варіантах і, відповідно, передбачуваного ефекту дозволяє вибрати той варіант прогнозу або плану, який найбільш повно відповідає поставленої мети. При виборі варіанту мова йде не лише про виконання запланованій програми, але і про кінцеві результати (прискоренні обороту капіталу, максимізації прибутку плі досягненні іншої мети).
Основним способом узгодження окремих розділів фінансових планів є балансовий метод. Він використовується для взаємної ув'язки витрат з джерелами їх покриття, узгодженості вартісних і натуральних пропорцій і показників. З допомогою балансового методу досягається певна синхронність у русі матеріальних і фінансових ресурсів, попереджаються можливі диспропорції між витратами і надходженнями коштів у задані відрізки часу. Слід
враховувати, що збалансованість фінансових планів повинна базуватися на раціональних формах руху фінансових ресурсів, які сприяють досягненню високого ефекту.
У фінансовому плануванні також широко застосовуються економіко-математичні методи і сучасні засоби ЕОМ, довгострокові норми і нормативи.
Корпоративне фінансове планування спирається на фінансову політику підприємства, розроблену їм фінансову стратегію. Враховуються також вимоги фінансової, в тому числі податкової і грошово-кредитної політики держави.
У корпоративному плануванні існує певна ієрархія, відбиває різні планові установки, рівень розробки і охоплення плануванням. Наприклад, визначення цілей і завдань організації знаходиться в компетенції вищого керівництва. Планові установки визначаються на тривалий термін в масштабах всього підприємства. Шляхи досягнення стратегічних цілей, визначення завдань відділів опрацьовуються середнім керівництвом. При цьому терміни планових завдань коливаються, а самі плани відділів включають тактичні підходи для виконання поставлених завдань. Що стосується конкретних процедур і методів досягнення цілей, то вони знаходять відображення в деталізованих планах підрозділів підприємства, у завданнях конкретних фахівців. Терміни таких планових установок також коливаються.
5. Основні принципи фінансового планування та прогнозування
Організація фінансового планування, що відповідає об'єктивним вимогам, передбачає свідомий облік його основних принципів. У вітчизняній літературі існує різний підхід до визначення принципів фінансового планування. Тим часом принципи як основні положення даної стадії управління (від латинського слова principum - основа, першооснова) залишаються єдиними для всіх епох, етапів розвитку. Змінюються не принципи планування, а механізм їх реалізації, методи залежно від рівня розвитку продуктивних сил, науки та інших факторів. Методологія базується на таких основних принципах:
• демократичний централізм, що вимагає поєднання централізованого планового керівництва (бюджетна, податкова, амортизаційна політика) з наданням широких фінансових прав місцевим органам, підприємствам і організаціям із залученням трудящих до складання і виконання фінансових планів;
• безперервність і спадкоємність планування, органічне поєднання перспективних фінансових планів, що складаються на ряд років (зазвичай на п'ять років), з поточними фінансовими планами, розрахованими на більш короткі терміни (на рік, квартал, місяць);
• визначення пріоритетних ланок у фінансових планах, першочергове забезпечення фінансовими ресурсами провідних галузей економіки, концентрація капітальних вкладень на найбільш важливих і пускових будовах;
• координація і ув'язка фінансових планів з планами економічного і соціального розвитку, планами розвитку окремих галузей господарства і економічних регіонів, а також з виробничими планами окремих підприємств, узгодження фінансових завдань з матеріально-технічними ресурсами;
• всебічна мобілізація фінансових ресурсів, сприяння повного виявлення і найбільш ефективного використання матеріальних і трудових ресурсів, здійснення режиму економії, зміцнення фінансової дисципліни на підприємствах, в установах і організаціях;
• систематична перевірка і повсякденний контроль за виконанням фінансових планів з метою виявлення можливостей для їх перевиконання, попередження диспропорцій і внесення необхідних змін у плани з урахуванням додатково виявлених резервів і нових завдань, що виникають протягом планового періоду;
• наукове забезпечення реальності й ефективності намічуваних завдань.
6. Види і періодичність розроблюваних фінансових планів
Підприємства самостійно визначають види і періодичність розроблюваних фінансових планів.
Фінансовий план господарюючого суб'єкта - це плановий документ, що відображає обсяг надходження і витрачання грошових коштів на поточний (до одного року) та довгостроковий (понад один рік) період.
Фінансовий план може складатися у формі балансу доходів і витрат, бюджету чи кошторису.
Бюджет - фінансовий план, що відображає витрати і надходження коштів за поточної (операційної), інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. У практиці підприємств використовуються поточні (на строк до одного року) та капітальні (на більш тривалий період) бюджети. Капітальні бюджети пов'язані з інвестиційною діяльністю.
Для обгрунтування окремих статей фінансового плану та підвищення точності розрахунків на підприємствах складаються кошториси, наприклад, кошторис розподілу прибутку, кошторису фондів. Кошторис - форма планового розрахунку, що визначає потребу підприємства в грошових ресурсах на майбутній період і послідовність дій по підрахунку показників.
Для визначення свого фінансового потенціалу на поточний період і довгострокову перспективу підприємства можуть розробляти різні фінансові плани (див. табл.).
Види фінансових планів підприємств
Висновок
Фінансові прогнози, плани, показники завжди розраховуються у вартісній формі. Вони базуються на виробничих показниках, але не є їх пасивним виразом. У процесі обгрунтування фінансових завдань проводиться не просто перерахунок натуральних показників у вартісні, а визначається ефективність намічуваних витрат, проводиться вибір раціональних форм мобілізації доходів та інших грошових надходжень, їх розподіл виходячи з доцільності та кінцевих результатів.
Активна дія фінансового планування на результати діяльності підприємств багато в чому залежить від дотримання принципів планування і від використовуваних методів обгрунтування і взаємної ув'язки фінансових завдань.
Суб'єкти господарювання самостійно визначають види планів і обрії планування. Проте в сучасній вітчизняній практиці фінансове планування не стало ефективним інструментом управління підприємством, незважаючи на те що на підприємствах складаються поточні (річні) фінансові плани, бізнес плани, платіжні календарі, розрахунки потоків грошових коштів. Загальним недоліком існуючого стану є те, що окремі плани не пов'язані в систему, формально аналізується їх виконання, відсутнє необхідне нормативно-правове та методичне забезпечення.
Сьогодні на вітчизняних підприємствах пріоритет віддається поточному фінансовому плануванню. У той же час зростає потреба у стратегічному фінансовому плануванні, актуальність якого обумовлена ринковими перетвореннями.
Література
? Фінанси підприємств: Уч.пособие; Н. Є. Заєць, Т. І. Василевська; вид. «Вишейшая школа», Мінськ - 2006р.;
? Фінанси підприємств: підручник; Є. М. Попов; вид. «Вишейшая школа», Мінськ - 2005р.;
? Фінанси підприємств: практикум; Т. Є. Бондрь, Т. І. Василевська та ін; вид. «БГЕУ», Мінськ - 2006р.
Введення.
1. Сутність фінансового планування і завдання, які воно вирішує;
2. Основні цілі фінансового планування;
3. Сутність фінансового прогнозування;
4. Методи планування та прогнозування фінансів;
ü розрахунково-аналітичний;
ü метод коефіцієнтів;
ü нормативний;
ü оптимізації планових рішень;
ü програмно-цільовий;
ü балансовий метод;
ü економіко-математичний;
5. Основні принципи фінансового планування і прогнозування;
6. Види і періодичність розроблюваних фінансових планів.
Висновок.
Література.
Ведення
Одним з функціональних елементів управління фінансами є фінансове планування і прогнозування. Воно використовується в основному для визначення раціональних пропорцій у розвитку економіки. Успішне функціонування фінансів і активний вплив на суспільні процеси багато в чому залежить від попереднього моделювання руху фінансових ресурсів, формування, розподілу і використання фондів грошових коштів на всіх рівнях господарювання.
Планування і прогнозування - найважливіші елементи управління економічними і соціальними процесами. У ринковій економіці фінансове планування і прогнозування тісно пов'язані.
Обгрунтування фінансових показників намічуваних фінансових операцій, як і результативність багатьох господарських рішень, досягається в процесі фінансового планування та прогнозування. Ці два дуже близькі поняття в економічній літературі і на практиці часто ототожнюються. Фактично фінансове прогнозування повинно передувати планування і здійснювати оцінку безлічі варіантів (визначати можливості управління рухом фінансових ресурсів на макро - і мікрорівнях). За допомогою фінансового планування конкретизуються намічені прогнози, визначаються конкретні шляхи, показники, взаємопов'язані завдання, послідовність їх реалізації, а також методи досягнення поставленої мети.
Таким чином, фінансове прогнозування та планування є важливим елементом державного регулювання суспільних процесів. З їх допомогою прогнозується і згодом реалізується фінансова політика держави в конкретному періоді, активізуються фінансові важелі і стимули, забезпечується мобілізація грошових надходжень та їх раціональне направлення на загальнодержавні потреби.
1. Сутність фінансового планування і завдання, які воно вирішує
Фінансове планування правомірно розглядати як планомірне управління процесами руху грошових коштів, формування, розподілу і перерозподілу фінансових ресурсів. Фінансове планування - це різновид управлінської діяльності, спрямованої на визначення необхідного обсягу фінансових ресурсів, їх оптимальний розподіл та ефективне використання з метою забезпечення фінансової стійкості господарюючого суб'єкта.
Необхідність фінансового планування обумовлена відносно самостійним рухом грошових коштів по відношенню до матеріально-речовим елементам виробництва, невизначеністю ринкового середовища і активним впливом фінансів на суспільне відтворення. Фінансове планування дозволяє звести до мінімуму негативні наслідки негативних зовнішніх факторів, знизити трансакційні витрати господарюючих суб'єктів, визначити оптимальні обсяги виробництва і продажів продукції, товарів і своєчасно передбачити фінансові заходи щодо забезпечення збалансованості надходжень грошових коштів з їх витрачанням.
Фінансове планування є також одним з інструментів регулювання фінансового ринку - сфери прояву економічних відносин між продавцями і покупцями фінансових ресурсів, що включає валютний ринок, ринок цінних паперів, грошовий ринок (позичкових капіталів) і ринок золота.
Фінансове планування - важлива складова частина планування діяльності підприємства в цілому. Основним призначенням внутрішньофірмового фінансового планування є розрахунок потреби в коштах, необхідних для фінансування видатків та виконання зобов'язань, обсягу та структури витрат, визначення ефективності підсумків роботи підприємства. Внутрішньофірмове фінансове планування включає розробку різних фінансових планів і розрахунків з метою управління фінансами підприємства. У ході фінансового планування на підприємствах вирішуються такі завдання:
• забезпечення грошовими коштами планованих витрат за всіма видами діяльності;
• збалансованість матеріальних, трудових і фінансових ресурсів;
• оптимізація розподілу виручки і прибутку, збільшення прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства;
• визначення взаємовідносин з бюджетом, оптимізація податкового навантаження;
• визначення взаємовідносин із банками та кредиторами, оптимізація структури капіталу;
• розробка політики фінансових вкладень та інвестицій;
• здійснення фінансового контролю за законністю і доцільністю планованих операції і ситуацій.
Зміст фінансового планування багато в чому пояснюється визначенням цього поняття. Сутність фінансового планування можна визначити як процес обгрунтування на певний період руху фінансових ресурсів і капіталу, іншими словами, як процес формування, розподілу і використання фінансових ресурсів і капіталу.
2.Основні цілі фінансового планування
У процесі фінансового планування визначаються не тільки рух грошових коштів, а й опосередковують їхні фінансові відносини, і різні вартісні пропорції. Об'єктами фінансового планування на підприємствах є його фінансові ресурси, капітал, фонди грошових коштів, доходи, фінансові показники і безпосередньо фінансова діяльність. Основні цілі фінансового планування:
• обгрунтування фінансової політики підприємства;
• обгрунтування фінансових можливостей забезпечення намічуваних проектів, завдань та їх ефективності.
За допомогою фінансового планування здійснюється конкретизація економічних і фінансових прогнозів, визначаються шляхи, показники, взаємопов'язані завдання, послідовність їх реалізації, а також методи, що сприяють досягненню поставлених завдань.
Сказане дозволяє зробити наступні узагальнення. Внутрішньофірмове фінансове планування правомірно розглядати як цілеспрямовану діяльність суб'єктів господарювання з обгрунтування прийнятих економічних та соціальних рішень з урахуванням їх ефективності і забезпеченості джерелами фінансування, оптимізації намічених витрат і позитивних кінцевих результатів.
Фінансове планування як суб'єктивна діяльність людей тільки тоді дає позитивні результати, коли базується на пізнанні об'єктивних закономірностей розвитку суспільства, тенденцій руху фінансових ресурсів, вивченні вихідної бази, результативності раніше проведених заходів і фінансових операцій.
Для забезпечення високого рівня фінансового планування воно повинно мати в якості вихідної бази фінансові прогнози.
3. Сутність фінансового прогнозування
Фінансове прогнозування розглядається в економічній літературі з різних позицій: як функція управління фінансами, оскільки будь-яке управлінське рішення за своєю природою є прогнозом, як метод ймовірного планування, в якому пророкування майбутнього спирається на накопичений досвід та поточні припущення, щодо майбутнього або як оцінка найбільш вірогідною фінансової ситуації, результатів діяльності та очікуваного руху готівки для якого-небудь одного або кількох майбутніх звітних періодів.
Суть прогнозу полягає в передбаченні невизначеного майбутнього, в той час як планування передбачає здійснення розрахунків в певних, заданих умовах.
Фінансовий прогноз - це наукова передумова управління фінансами. Фінансовий прогноз відрізняється від простого передбачення майбутньої ситуації тим, що прогноз базується на одному або декількох гіпотетичних припущеннях. Він відповідає на запитання: «Що може трапитися, якщо ...?»
У країнах з розвиненою ринковою економікою фінансовий прогноз використовується як метод реалізації фінансової політики. Економічні та фінансові прогнози розробляються на основі звітних даних за минулі періоди з дотриманням правил ведення національних рахунків.
В умовах ринку зростає ризик здійснюваних господарських операцій. Зовнішнє середовище, в якому функціонують підприємства, змінюється настільки швидко, що мінливість стає яскраво вираженим ознакою ситуації. У свою чергу, це призводить до частих змін фінансових завдань, що обумовлює необхідність пристосовувати методи, використовувані для їх вирішення, до мінливої дійсності. Стає очевидним необхідність прогнозування, розробки фінансових прогнозів на тривалий термін.
Фінансове прогнозування має передувати плануванню і спиратися на аналіз та оцінку явищ, тенденцій, визначати альтернативні варіанти управління рухом фінансових ресурсів. У ході фінансового планування прогнози, покладені в основу фінансової політики, конкретизуються і коригуються, визначаються способи досягнення обраної мети, послідовність реалізації завдань, розраховуються показники фінансових планів.
4. Методи планування та прогнозування фінансів
У фінансовому плануванні і прогнозуванні використовуються різні методи: розрахунково-аналітичний, метод коефіцієнтів, нормативний, оптимізації планових рішень, балансовий, програмно-цільовий, економіко-математичного моделювання та ін
Розрахунково-аналітичний метод заснований на аналізі руху фінансових ресурсів за минулий період. Аналіз виконується в ув'язці з виробничими завданнями, що дозволяє виявити тенденції розвитку і причини відхилень фактичних показників від планових. Розрахунково-аналітичний метод планування спирається на фактично сформовані ситуації, пропорції, розрахунки проводяться на основі даних бухгалтерського обліку та прогнозних оцінок майбутнього. Даний метод застосовується в тих випадках, коли відсутні фінансово-економічні нормативи, а взаємозв'язок між показниками може бути встановлена не прямим способом, а побічно - на основі вивчення їх динаміки за ряд місяців або років. Цей метод часто використовується при визначенні планової потреби в оборотних коштах, величини амортизаційних відрахувань.
Метод коефіцієнтів має в своїй основі коригування планових завдань минулого періоду виходячи з фактично досягнутих результатів і прогнозів на майбутній період. Цим методом можуть розраховувати доходи, витрати, прибуток, оборотні кошти та інші показники нового періоду. В якості коефіцієнтів застосовуються темпи зростання обсягів виробництва і продажів, індекси цін, інфляції, індекси переоцінки основних засобів та ін Як і розрахунково-аналітичний метод, метод коефіцієнтів дає наближені результати.
Реальність фінансових розрахунків підвищується при застосуванні нормативного методу планування. Його зміст полягає в тому, що потреба у фінансових ресурсах і джерелах їх утворення визначається на основі заздалегідь встановлених норм і нормативів. Одні нормативи встановлює держава або місцеві органи управління, інші розробляють суб'єкти господарювання.
Прикладами нормативів є ставки податків і зборів, відрахувань у державні позабюджетні і цільові бюджетні фонди, норми амортизаційних відрахувань, облікова ставка банківського відсотка і ін
Перевагою нормативного методу планування є простота і доступність. Знаючи норматив і відповідний об'ємний показник, можна легко розрахувати планову величину доходів, грошових надходжень і витрат. Для широкого застосування цього методу потрібно економічно обгрунтована нормативна база, створення якої сьогодні утруднене частою зміною законодавчих актів.
Метод оптимізації планових рішень передбачає складання декількох варіантів планових розрахунків, з яких вибирають оптимальний на основі різних критеріїв, наприклад, мінімуму приведених витрат; мінімуму поточних витрат; мінімуму вкладень капіталу при найбільшій ефективності його використання; мінімуму часу на оборот капіталу та ін
Можливості обгрунтованого передбачення ефективності намічуваних завдань дають програмно-цільовий метод і метод економіко-математичних моделей руху фінансових ресурсів. Моделювання фінансового забезпечення планованого проекту, обсягу і структури витрат у різних ситуаціях, варіантах і, відповідно, передбачуваного ефекту дозволяє вибрати той варіант прогнозу або плану, який найбільш повно відповідає поставленої мети. При виборі варіанту мова йде не лише про виконання запланованій програми, але і про кінцеві результати (прискоренні обороту капіталу, максимізації прибутку плі досягненні іншої мети).
Основним способом узгодження окремих розділів фінансових планів є балансовий метод. Він використовується для взаємної ув'язки витрат з джерелами їх покриття, узгодженості вартісних і натуральних пропорцій і показників. З допомогою балансового методу досягається певна синхронність у русі матеріальних і фінансових ресурсів, попереджаються можливі диспропорції між витратами і надходженнями коштів у задані відрізки часу. Слід
враховувати, що збалансованість фінансових планів повинна базуватися на раціональних формах руху фінансових ресурсів, які сприяють досягненню високого ефекту.
У фінансовому плануванні також широко застосовуються економіко-математичні методи і сучасні засоби ЕОМ, довгострокові норми і нормативи.
Корпоративне фінансове планування спирається на фінансову політику підприємства, розроблену їм фінансову стратегію. Враховуються також вимоги фінансової, в тому числі податкової і грошово-кредитної політики держави.
У корпоративному плануванні існує певна ієрархія, відбиває різні планові установки, рівень розробки і охоплення плануванням. Наприклад, визначення цілей і завдань організації знаходиться в компетенції вищого керівництва. Планові установки визначаються на тривалий термін в масштабах всього підприємства. Шляхи досягнення стратегічних цілей, визначення завдань відділів опрацьовуються середнім керівництвом. При цьому терміни планових завдань коливаються, а самі плани відділів включають тактичні підходи для виконання поставлених завдань. Що стосується конкретних процедур і методів досягнення цілей, то вони знаходять відображення в деталізованих планах підрозділів підприємства, у завданнях конкретних фахівців. Терміни таких планових установок також коливаються.
5. Основні принципи фінансового планування та прогнозування
Організація фінансового планування, що відповідає об'єктивним вимогам, передбачає свідомий облік його основних принципів. У вітчизняній літературі існує різний підхід до визначення принципів фінансового планування. Тим часом принципи як основні положення даної стадії управління (від латинського слова principum - основа, першооснова) залишаються єдиними для всіх епох, етапів розвитку. Змінюються не принципи планування, а механізм їх реалізації, методи залежно від рівня розвитку продуктивних сил, науки та інших факторів. Методологія базується на таких основних принципах:
• демократичний централізм, що вимагає поєднання централізованого планового керівництва (бюджетна, податкова, амортизаційна політика) з наданням широких фінансових прав місцевим органам, підприємствам і організаціям із залученням трудящих до складання і виконання фінансових планів;
• безперервність і спадкоємність планування, органічне поєднання перспективних фінансових планів, що складаються на ряд років (зазвичай на п'ять років), з поточними фінансовими планами, розрахованими на більш короткі терміни (на рік, квартал, місяць);
• визначення пріоритетних ланок у фінансових планах, першочергове забезпечення фінансовими ресурсами провідних галузей економіки, концентрація капітальних вкладень на найбільш важливих і пускових будовах;
• координація і ув'язка фінансових планів з планами економічного і соціального розвитку, планами розвитку окремих галузей господарства і економічних регіонів, а також з виробничими планами окремих підприємств, узгодження фінансових завдань з матеріально-технічними ресурсами;
• всебічна мобілізація фінансових ресурсів, сприяння повного виявлення і найбільш ефективного використання матеріальних і трудових ресурсів, здійснення режиму економії, зміцнення фінансової дисципліни на підприємствах, в установах і організаціях;
• систематична перевірка і повсякденний контроль за виконанням фінансових планів з метою виявлення можливостей для їх перевиконання, попередження диспропорцій і внесення необхідних змін у плани з урахуванням додатково виявлених резервів і нових завдань, що виникають протягом планового періоду;
• наукове забезпечення реальності й ефективності намічуваних завдань.
6. Види і періодичність розроблюваних фінансових планів
Підприємства самостійно визначають види і періодичність розроблюваних фінансових планів.
Фінансовий план господарюючого суб'єкта - це плановий документ, що відображає обсяг надходження і витрачання грошових коштів на поточний (до одного року) та довгостроковий (понад один рік) період.
Фінансовий план може складатися у формі балансу доходів і витрат, бюджету чи кошторису.
Бюджет - фінансовий план, що відображає витрати і надходження коштів за поточної (операційної), інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. У практиці підприємств використовуються поточні (на строк до одного року) та капітальні (на більш тривалий період) бюджети. Капітальні бюджети пов'язані з інвестиційною діяльністю.
Для обгрунтування окремих статей фінансового плану та підвищення точності розрахунків на підприємствах складаються кошториси, наприклад, кошторис розподілу прибутку, кошторису фондів. Кошторис - форма планового розрахунку, що визначає потребу підприємства в грошових ресурсах на майбутній період і послідовність дій по підрахунку показників.
Для визначення свого фінансового потенціалу на поточний період і довгострокову перспективу підприємства можуть розробляти різні фінансові плани (див. табл.).
Види фінансових планів підприємств
| Вил плану | Періодичність складання |
| 1. Розрахунковий баланс доходів і витрат (річний фінансовий план) | Рік з поквартальною розбивкою |
| 2. Інвестиційний план (бюджет) | Квартал, рік або більш тривалий період з розбивкою по роках |
| 3.Кредітний план (бюджет) | Квартал, рік |
| 4. Валютний план | Квартал, рік |
| 5.План (прогноз) руху грошових коштів | Квартал, рік |
| 6.Налоговий план (бюджет) | Квартал, рік |
| 7.Кассовий план (заявка) | Квартал |
| 8. Платіжний календар | Місяць, декада, п'ятиденка та ін |
| 9.Прогноз обсягу реалізації (складовий елемент бізнес плану) | У міру необхідності |
| 10.Баланс грошових витрат і надходжень (складовий елемент бізнес-плану) | У міру необхідності |
| 11. Прогноз балансу активів і пасивів (складовою. Елемент бізнес-плану) | У міру необхідності |
| 12.Графік беззбитковості (складовий елемент бізнес плану) | У міру необхідності |
Висновок
Фінансові прогнози, плани, показники завжди розраховуються у вартісній формі. Вони базуються на виробничих показниках, але не є їх пасивним виразом. У процесі обгрунтування фінансових завдань проводиться не просто перерахунок натуральних показників у вартісні, а визначається ефективність намічуваних витрат, проводиться вибір раціональних форм мобілізації доходів та інших грошових надходжень, їх розподіл виходячи з доцільності та кінцевих результатів.
Активна дія фінансового планування на результати діяльності підприємств багато в чому залежить від дотримання принципів планування і від використовуваних методів обгрунтування і взаємної ув'язки фінансових завдань.
Суб'єкти господарювання самостійно визначають види планів і обрії планування. Проте в сучасній вітчизняній практиці фінансове планування не стало ефективним інструментом управління підприємством, незважаючи на те що на підприємствах складаються поточні (річні) фінансові плани, бізнес плани, платіжні календарі, розрахунки потоків грошових коштів. Загальним недоліком існуючого стану є те, що окремі плани не пов'язані в систему, формально аналізується їх виконання, відсутнє необхідне нормативно-правове та методичне забезпечення.
Сьогодні на вітчизняних підприємствах пріоритет віддається поточному фінансовому плануванню. У той же час зростає потреба у стратегічному фінансовому плануванні, актуальність якого обумовлена ринковими перетвореннями.
Література
? Фінанси підприємств: Уч.пособие; Н. Є. Заєць, Т. І. Василевська; вид. «Вишейшая школа», Мінськ - 2006р.;
? Фінанси підприємств: підручник; Є. М. Попов; вид. «Вишейшая школа», Мінськ - 2005р.;
? Фінанси підприємств: практикум; Т. Є. Бондрь, Т. І. Василевська та ін; вид. «БГЕУ», Мінськ - 2006р.