Фінансове планування на підприємстві Ефективне управління

Введення

Фінанси підприємств займають провідне місце у відтворювальному процесі і формуванні власних грошових коштів. В останні роки відбулися серйозні зміни в економіці Росії. У результаті реформ з'явився розвинений недержавний сектор економіки, нові форми власності, банківська система, ринки товарів, послуг, капіталу. Змінилися умови державного регулювання, була введена система оподаткування. Все це призвело до підвищення ролі розподільних відносин.

Ефективне управління фінансами підприємства можливе лише при плануванні всіх фінансових потоків господарюючого об'єкта. Необхідні ретельна оцінка та контроль всіх процесів і відносин підприємства.

Якщо раніше при командно-адміністративній системі фінансово-економічній службі відводилася роль виконавця, то тепер у більш складних ринкових умовах підприємство саме несе відповідальність за всі негативні наслідки і прорахунки планів погіршенням свого фінансового становища, а часто і банкрутством.

Таким чином, важливо помітити не тільки необхідність ретельного планування, але також професійного підходу підприємства до цього планування. Це означає, що зросла роль освіти та досвіду у сфері фінансового планування.

Однак не можна забувати про ряд факторів, які обмежують його використання на підприємствах. Перш за все це - нестабільність на вітчизняному ринку. Політична нестійкість призводить до хиткому становищу в російській економіці, оскільки відсутня ефективна нормативно-правова база вітчизняного бізнесу, дуже важка податкова система, а також ускладнюється можливість отримати кредит від зарубіжних інвесторів, які бояться втратити свої гроші.

Частка підприємств, які мають у своєму розпорядженні фінансовими можливостями для здійснення серйозних фінансових розробок вкрай мала. Тільки великі компанії мають можливості для здійснення ефективного фінансового планування та залучення висококваліфікованих фахівців, хоча дрібні фірми частіше потребують залучення позикових коштів для забезпечення своєї господарської діяльності, а, отже, потреба в плануванні більше. Зовнішнє середовище більше впливає на невеликі підприємства і менш піддається аналізу.

Планування пов'язані, з одного боку, із запобіганням помилкових дій в області фінансів, з іншого боку - підприємство зменшує число невикористаних можливістю шляхом аналізу. Це можливо завдяки втіленню вироблених стратегічних цілей у конкретні фінансові показники. Фінансове планування дозволяє визначити життєздатність проекту в умовах конкуренції.

Фінансове планування є важливим елементом корпоративного планового процесу. Кожен менеджер, незалежно від своїх функціональних інтересів, повинен бути знайомий з механікою і сенсом складання, виконання та контролю фінансових планів, принаймні настільки, наскільки це стосується його діяльності.

Роль фінансиста. Найбільш важливими завданнями є наступні. Забезпечення оптимального внеску фінансових планів у корпоративні цілі. Це означає, що фінансові плани сумісні з корпоративним планом. Допущення, на яких засновані прогнози, ясно сформульовані, вказані елементи доречних змін у майбутньому. Вони враховують часом конфліктуючі інтереси беруть участь "у частці" (власники акцій, внутрішні та зовнішні групи тиску). Фінансові наслідки прийняття пропозицій за умовами прибутку, витрат, продажних цін, обороту і т.д. аналізуються і уточнюються.

Планування потоку готівкових коштів має здійснюватися так, щоб компанія була в змозі задовольняти плановані вимоги. Якщо періоди фінансових труднощів очікуються в майбутньому, фінансист повинен повідомити вище керівництво про альтернативні варіанти дій, зокрема про скорочення запропонованих проектів до рівня, що співвідносить з існуючими фінансовими можливостями, або про збільшення додаткових необхідних коштів.

Аналіз та оцінка будь-яких пропозицій, прогнозування можливих наслідків прийняття пропозицій та їх альтернатив, вибір найкращих варіантів, надання рекомендацій робляться у формі, зрозумілою і не фінансистам.

Очевидно, що фінансове планування вимагає спеціальних навичок.

1. Сутність, методи та види фінансового планування на підприємстві

1.1 Сутність фінансового планування на підприємстві

Ефективне управління фінансами організації можливо лише при плануванні всіх фінансових ресурсів, їх джерел відносин господарюючого суб'єкта.

Фінансове планування тісно пов'язане з плануванням виробничо-господарської діяльності. При адміністративно-командній економіці складання фінансового плану полягала у механічному перерахунку показників виробничого плану у фінансові показники. Ніякої самостійності у підприємств не було: всі норми спускалися "згори". Але зараз, з розвитком ринкових відносин фінанси стають основним видом ресурсів, саме їх обмеженість починає лімітувати виробництво. У зв'язку з цим в значній мірі зростає роль фінансового планування, змінюється його зміст як на підприємствах, так і в рамках всієї фінансової системи країни.

Планування - це процес розробки і прийняття цільових установок в кількісному і якісному вираженні, а також визначення шляхів їх найбільш ефективного досягнення. Фінансове планування - це планування всіх його доходів і напрямків витрачання грошових коштів для забезпечення розвитку підприємства. Фінансове планування здійснюється за допомогою складання фінансових планів різного змісту та призначення залежно від завдань і об'єктів планування.

Значення фінансового планування для господарюючого суб'єкта полягає в тому, що воно:

втілює вироблені стратегічні цілі у форму конкретних фінансових показників

забезпечує фінансовими ресурсами закладені в фінансовому плані економічні пропорції розвитку

надає можливості визначення життєздатності проекту підприємства в умовах конкуренції

служить інструментом отримання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.

Планування пов'язані, з одного боку, із запобіганням помилкових дій в області фінансів, з іншого - зі зменшенням кількості використаних можливостей.

Практика господарювання в умовах ринкової економіки виробила певні підходи до планування розвитку певного підприємства на користь її власників і з урахуванням реальної обстановки на ринку.

Мета фінансового планування полягає в забезпеченні підприємства необхідними фінансовими ресурсами виробничої, інвестиційної та фінансової діяльності. У зв'язку з цим потрібно визначити шляхи ефективного вкладення капіталу, оцінити ступінь раціонального його використання, виявити внутрішньогосподарські резерви збільшення прибутку за рахунок економного використання грошових коштів та встановлення раціональних фінансових відносин з бюджетом, банками та контрагентами. Важливо також дотримати інтереси акціонерів та інших інвесторів. І як наслідок усього фінансове планування виконує контрольну функцію з вивчення фінансового стану підприємства, його платежі - і кредитоспроможністю.

Фінансовий план має великий вплив на економіку підприємства. Це обумовлено цілою низкою обставин. По-перше, в фінансових планах відбувається порівняння початкових витрат для здійснення діяльності з реальними можливостями, і в результаті коригування досягається матеріально-фінансова збалансованість.

По-друге, статті фінансового плану пов'язані зі всіма економічними показниками роботи підприємства та пов'язані з основними розділами підприємницького плану: виробництвом продукції та послуг, науково-технічним розвитком, удосконаленням виробництва і управління, підвищенням ефективності виробництва, капітальним будівництвом, економічним стимулюванням і так далі. Таким чином, фінансове планування може впливати на всі сторони діяльності господарюючого суб'єкта.

Важливим фактором є також контроль за дотриманням.

Основними завданнями фінансового планування на підприємстві є:

забезпечення необхідними фінансовими ресурсами виробничої, інвестиційної та фінансової діяльності

визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка ступеня раціонального його використання

виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення прибутку за рахунок економічного використання грошових коштів

встановлення раціональних фінансових відносин з бюджетом, банками та контрагентами

дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів

контроль за фінансовим станом, платоспроможністю і кредитоспроможністю підприємства.

Таким чином, фінансове планування впливає на всі сторони діяльності господарюючого суб'єкта за коштами вибору об'єкта фінансування, спрямування фінансових коштів і сприяє раціональному використанню трудових, матеріальних і грошових ресурсів.

1.2 Методи, види та етапи фінансового планування

У практиці фінансового планування застосовують такі методи:

економічного аналізу,

нормативний,

балансових розрахунків,

грошових потоків,

метод багатоваріантності,

економіко-математичне моделювання.

Метод економічного аналізу використовується для визначення основних закономірностей, тенденцій в русі натуральних і вартісних показників, внутрішні резерви підприємства.

Нормативний метод полягає в тому, що на основі заздалегідь встановлених норм і техніко-економічних нормативів розраховується потреба господарюючого суб'єкта в фінансових ресурсах та їх джерелах. Такими нормативами є ставки податків і зборів, норми амортизаційних відрахувань та інші нормативи, що встановлюються або самим суб'єктом або для суб'єкта державою у вигляді спеціальної нормативної або законодавчої бази. Нормативи самого господарюючого суб'єкта - це нормативи, розроблені безпосередньо на підприємстві і використовуються ним для регулювання виробничо-господарської діяльності, контролю за використанням фінансових ресурсів, інших цілей з ефективного вкладення капіталу. Існують сучасні методи калькулювання витрат: стандарт-кост і стандарт маржінал-костинг. Вони засновані на використанні внутрішньогосподарських норм.

Використання методу балансових розрахунків для визначення майбутньої потреби в фінансових коштах грунтується на прогнозі надходження коштів і витрат за основними статтями балансу на певну дату в перспективі.

Метод грошових потоків є універсальним при складанні фінансових планів та служить інструментом для прогнозування розмірів та строків надходження необхідних фінансових ресурсів. Теорія прогнозу грошових потоків грунтується на очікуванні надходження коштів на певну дату і бюджетуванні всіх витрат і витрат. Цей метод дає на багато більше корисної інформації, ніж метод балансової кошторису.

Метод багатоваріантності розрахунків полягає в розробці альтернативних варіантів планових розрахунків, для того щоб вибрати з них оптимальний, при цьому критерії вибору можуть бути різними. Наприклад, в одному варіанті може бути врахований триваючий спад виробництва, інфляція національної валюти, а в іншому - ріст відсоткових ставок і, як наслідок, уповільнення темпів зростання світової економіки та зниження цін на продукцію.

Методи економіко-математичного моделювання дозволяють кількісно виразити взаємозв'язок між фінансовими показниками та основними факторами, їх визначальними.

Фінансове планування, в залежності від вмісту призначення і завдань, можна класифікувати на перспективне, поточне (річне) і оперативне.

1) Перспективне планування. Цей тип фінансового планування використовується для визначення найважливіших показників, пропорцій і темпів розширеного відтворення, є головною формою реалізації цілей підприємства. Перспективне фінансове планування в сучасних умовах охоплює період часу від одного року до трьох років. Часовий інтервал носить умовний характер, оскільки залежить від економічної стабільності та можливості прогнозування обсягів фінансових ресурсів та напрямів їх використання. Перспективне планування включає розробку фінансової стратегії підприємства та прогнозування фінансової діяльності. Фінансова стратегія справляє вплив на загальну стратегію підприємства. Зміна ситуації на фінансовому ринку призводить до коригування фінансової, а потім і загальної стратегії розвитку підприємства. Цілі фінансової стратегії мають бути підпорядковані загальній стратегії розвитку і спрямовані на максимізацію ринкової вартості підприємства.

За розробки фінансової стратегії визначається період її реалізації.

В основі фінансової стратегії лежить фінансова політика підприємства за конкретними напрямками фінансової діяльності: податкової, амортизаційної, дивідендної, емісійною.

Основою перспективного планування є прогнозування, яке визначає стратегію компанії на ринку. Прогнозування полягає у вивченні можливого фінансового стану підприємства на тривалу перспективу, передбачає розробку альтернативних фінансових показників та параметрів, використання яких при намітилися спрогнозованих тенденції зміни ситуації на ринку дозволяє визначити один із варіантів розвитку фінансового стану підприємства. Основою прогнозування є узагальнення та аналіз наявної інформації з наступним моделюванням можливих варіантів розвитку ситуацій і фінансових показників.

Результатом перспективного фінансового планування є розробка трьох основних фінансових документів:

прогнозу звіту про прибутки та збитки;

прогнозу руху грошових коштів;

прогнозу бухгалтерського балансу.

Прогноз майбутніх прибутків і збитків грунтується, в першу чергу, на прогнозному параметрі обсягу продажів. Цей показник говорить про ту частку ринку, яку підприємство передбачає завоювати своєю продукцією. Прогнози продажів виражаються як у грошових, так і у фізичних одиницях, допомагають визначити вплив ціни, обсягу виробництва і продажів, а також інфляції на основні фінансові показники. За допомогою прогнозного звіту про прибутки та збитки визначається величина одержуваного прибутку в майбутньому періоді.

Прогноз руху грошових коштів - відображає рух грошових потоків за поточною, інвестиційної та фінансової діяльності підприємства. Розмежування напрямків діяльності при розробці прогнозу дозволяють підвищити результативність управління грошовими потоками. Прогноз руху грошових коштів надає можливість оцінити використання підприємством грошових коштів. За допомогою прогнозу руху грошових коштів можна оцінити, скільки грошових коштів необхідно вкласти в господарську діяльність підприємства, синхронність надходження і витрачання грошових коштів, перевірити майбутню ліквідність підприємства.

Після складання цього прогнозу визначають стратегію фінансування підприємства. Її суть полягає в наступному:

визначення джерел довгострокового фінансування;

формування структури та витрат капіталу;

вибір способів нарощування довгострокового капіталу.

Треба відзначити, що на всіх етапах фінансового планування, величезне значення має використання правдивої та реальної інформації про стан підприємства, а також його поточної діяльності.

2) Поточне фінансове планування є плануванням здійснення; воно розглядається як складова частина перспективного плану і являє собою конкретизацію його показників.

Поточне планування господарської діяльності підприємства полягає в розробці плану прибутків і збитків, плану руху грошових коштів, планового бухгалтерського балансу, оскільки ці форми планування відображають фінансові цілі організації. Всі три планових документа грунтуються на одних і тих самих вихідних даних і повинні кореспондуватися одне з одним. Документи поточного фінансового плану складаються на період, рівний одному року. Для точності результату здійснюють дроблення планового періоду на більш дрібні одиниці виміру: півріччя або квартал. Розробку фінансового плану доцільно починати з плану прибутків і збитків, цей документ показує узагальнений результат поточної діяльності. Аналіз співвідношення доходів і витрат дозволяє оцінити резерви збільшення власного капіталу підприємства. Розробка цього плану відбувається в кілька етапів:

розраховується планова сума амортизаційних відрахувань

визначається сума витрат

визначається виручка від реалізації продукції.

Наступним документом поточного фінансового планування є річний план руху грошових коштів, який представляє собою власне план фінансування, складається на рік з розбивкою по кварталах. Цей план можна складати двома методами:

Прямий метод грунтується на обчисленні припливу і відтоку грошових коштів, таким чином підбиваються баланси за трьома видами діяльності підприємства: основної, інвестиційної, фінансової.

Непрямий метод грунтується на послідовній коригуванні чистого прибутку в зв'язку із змінами в активах підприємства. Вихідним елементом цього є прибуток.

Заключним документом фінансового плану є плановий бухгалтерський баланс на кінець планованого року, який відображає всі зміни в активах і пасивах в результаті запланованих заходів і показує стан майна і фінансів підприємств.

3) Оперативне фінансове планування, яке необхідно для контролю за надходженням фактичної виручки на розрахунковий рахунок та витрачанням готівкових фінансових ресурсів. Оперативне фінансове планування включає складання і виконання платіжного календаря, касового плану і кредитного плану.

Ринкова економіка як більш складна і організована соціально-економічна система потребує якісного фінансового планування, оскільки за всі негативні наслідки і прорахунки планів відповідальність несе саме підприємство погіршенням свого фінансового стану.

1.3 Фінансові служби та фінансове планування

Фінансове планування займає, як уже зазначалося, важливе місце в організації фінансової діяльності господарюючого суб'єкта. У ході фінансового планування кожне підприємство всебічно оцінює свій фінансовий стан, визначає можливість збільшення фінансових ресурсів і виявляє напрямки найбільш ефективного їх використання.

Діяльність фінансової служби підпорядкована головній меті - забезпеченню фінансової стабільності підприємства. Найважливішими напрямками фінансової роботи на підприємстві є: фінансове планування, оперативна робота і контрольно-аналітична робота.

В області планування фінансова служба розробляє проекти фінансових і кредитних планів, визначає потреби у власному оборотному капіталі, виявляє джерела фінансування господарської діяльності, а також бере участь в розробках бізнес-планів, касових планів, планів капітальних вкладень і планів реалізації продукції в грошовому вираженні.

Фінансова служба є частиною єдиного механізму управління господарською діяльністю, і тому вона тісно пов'язана з іншими службами підприємства. Організація ефективного управління фінансовими ресурсами з урахуванням методів, адекватних ринковій економіці успішно вирішується в рамках фінансового менеджменту. Фінансовий менеджмент являє собою систему раціонального управління рухом грошових потоків, що виникають у процесі господарської діяльності підприємства з метою досягнення поставленої мети; складається з двох підсистем: об'єкт управління та суб'єкт управління.

Об'єктом управління у фінансовому менеджменті є грошовий оборот господарюючого суб'єкта, що представляє собою потік грошових надходжень і виплат. Процес управління грошовим оборотом в значній мірі полягає в прогнозуванні на тривалу перспективу руху грошових коштів та оцінці його впливу на фінансовий стан підприємства.

Суб'єктом управління є фінансова служба, яка виробляє і реалізує стратегію і тактику фінансового менеджменту з метою підвищення ліквідності та платоспроможності підприємства за допомогою одержання та ефективного використання прибутку.

Конкретна структура фінансової служби багато в чому залежить від організаційно-правової форми підприємства, його розміру, виду діяльності та завдань, поставлених керівництвом компанії. На малих підприємствах з причин економічної доцільності управління фінансами здійснює сам керівник з допомогою бухгалтера. На великих підприємствах для управління фінансами створюється самостійний підрозділ у вигляді фінансової дирекції, що складаються з відділів і фінансових менеджерів. Ця служба підпорядкована віце-президенту з фінансів. Фінансова дирекція створюється за розпорядженням вищого органу управління господарюючого суб'єкта.

У функції фінансової дирекції входить: забезпечення фінансування господарської діяльності підприємства, розробка фінансової програми розвитку господарюючого суб'єкта, розробка інвестиційної політики, визначення кредитної політики, встановлення кошторисів витрат грошових коштів для всіх підрозділів підприємства, розробка валютної політики і забезпечення валютної діяльності, фінансове планування, участь в складанні бізнес-планів, здійснення розрахунків з постачальниками, покупцями, підрядчиками, банком, бюджетом, забезпечення страхування від фінансових ризиків, проведення заставних, лізингових, трастових і інших операцій, аналіз фінансово-господарської та зовнішньоекономічної діяльності, ведення фінансового обліку, складання бухгалтерського балансу інших фінансових документів.

Таким чином, фінансова служба володіє всім спектром інформації, необхідної для прийняття управлінських рішень і розробки стратегій. У даній ситуації особливе значення має досвід фінансового менеджера, його професійний досвід.

2. Аналіз фінансового планування на підприємстві

2.1 Коротка характеристика підприємства

Міні-пекарня ТОВ "Ростов-Хліб" буде розташовуватися в м. Ростові-на-Дону на вже наявній належить засновнику площі - 150 кв. м. (100 кв. м. - виробнича площа + 50 кв. м. - складське приміщення). Приміщення знаходиться у відмінному стані, не потребує ремонту і повністю готове до початку виробничого процесу. До приміщення підведені під'їзні шляхи, є освітлення, гаряча і холодна вода, вентиляція.

Обладнання для міні-пекарні планується купити у фірми: Торговий дім 'Агроторгмаш'

м. Київ, тел.518-54-65 ,518-40-55, факс 518-00-69.

Вартість обладнання, разом з доставкою, складанням, налагодженням, складе - 300000 рублів.

Перелік обладнання пекарні малої універсальною:

Машина для просіювання борошна

Водонагрівач

Стіл виробничий

Ваги циферблатні

Тестомесильная машина в комплекті з діжами

Дежеопрокідиватель

Тістоділительні машина

Тестокруглітельная машина

Тістозакаточні машина

Розстоєчних шафа штр-18-01

Хлібопекарська друк ПХП

Стелажні візок

Кондитерський лист

Хлібні форм

Сировина планується закуповувати в найближчих до Ростова-на-Дону агрофермі. На нашу фірму його будуть доставляти постачальники на власному транспорті. Замовлення на придбання буде робитися заздалегідь, щоб виключити всі можливі причини недоставки сировини в строк.

Витрати на сировину (за місяць)

Виходячи із зразкових розрахунків плата за воду, електроенергію і телефон складе:

за воду, при тарифній ставці - 5,8 р. за Кб. м і V - 500 Кб. м, - 2900 руб. / Міс. (34800 руб. В рік)

за електроенергію, при тарифній ставці - 1,02 коп. за Кв. / Ч і кол-ве потреб. енергії -2500 Кв. / Год - 2550 руб. / Міс. (30600 руб. За рік)

за телефон-100руб. / Міс. (1200руб. / рік)

Протягом двох перших місяців після введення в експлуатацію не планується повне освоєння потужностей, вихід на повну потужність планується здійснити на третьому місяці роботи міні-пекарні ТОВ "Ростов-Хліб" і підтримувати досягнутий рівень протягом наступних 2 років роботи підприємства. Після планується збільшення потужностей вдвічі.

Для роботи і обслуговування устаткування нам буде потрібно найняти персонал:

Чисельність персоналу.