Фінансове планування діяльності підприємства

[ виправити ] текст може містити помилки, будь ласка перевіряйте перш ніж використовувати.

скачати

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ТАВРІЙСЬКИЙ Націоналного УНІВЕРСИТЕТ ІМ. В. І. ВЕРНАДСЬКОГО
Економічний факультет
Заочне відділення
Черненко Любов Олександрівна
ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА
ДИПЛОМНА РОБОТА
На здобуття кваліфікаційного рівня «спеціаліст» за напрямом підготовки «»
за фахом ... ... .. «Фінанси»
Випускник:
____________________ Л.А. Черненко
Науковий керівник,
старший викладач:
____________________ Н.В. Фатєєва
До захисту допускаю
Завідувач кафедри обліку і аудиту
к.ф. - м.н., доцент:
____________________В.В. Чепоров
Сімферополь 2007

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ
ТАВРІЙСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ІМ. В.І. ВЕРНАДСЬКОГО
Затверджую:
зав. кафедрою «Облік і аудит»
доцент, к.ф.-м.н.
___________ В.В. Чепоров
«_____» _____________2005 Р.
ЗАВДАННЯ
на дипломну роботу студентки 6 курсу заочної форми навчання
спеціальності 7.050104 «Фінанси» економічного факультету
Черненко Любові А ...
1 Тема роботи: ...
затверджена наказом по університету від «___» лютого 2006р. № 02-06/146
2 Термін здачі студентом закінченої роботи 30 квітня 2006
3 Зміст дипломної роботи і календарний план її виконання:
№ п / п
Найменування розділів кваліфікаційної роботи
Терміни виконання
Примітка
1.
2.
3.
4.
5.
4 Рекомендації щодо використання основних джерел інформації, в т.ч. Интенет, обладнання, приладів, комп'ютерних технологій і т.д.
При опрацюванні теоретичної частини роботи рекомендується використовувати нормативні документи, навчально-методичну та наукову літературу (бажано після 2000р. Видання, краще, якщо вітчизняні видання) та матеріали з мережі Інтернет з обраної тематики. Для роботи над практичною частиною випускної роботи рекомендується використовувати форми фінансової звітності аналізованого підприємства за останні два (краще три) року (як мінімум, форми № 1 і № 2).
Дата видачі завдання «10» жовтня 2005
Керівник __________________________________ст. викладач Фатєєва Н.В.
Завдання до виконання прийняла ________________________________ Черненко Л.А.

АНОТАЦІЯ

Черненко Л.А. ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... Дипломна робота. Таврійський національний університет ім.В.І.Вернадського, 2007. - ___ С. ___ Ілюстрація, ____ таблиць, ___ бібліографічних джерела. Рукопис.
Виконано аналіз фінансового планування на НА ДП САНАТОРІЇ «ПЕРЕМОГА». Розглянуто аналіз майнового стану, ліквідності, платоспроможності, ділової активності, рентабельності, оцінка фінансових результатів діяльності санаторію, оцінка майнового стану. Запропоновано заходи щодо поліпшення фінансового стану санаторію.
Ключові слова: майнове становище, ліквідність, платоспроможність, рентабельність, ділова активність, фінансові результати, фінансова звітність, фінансове планування.
На захист виносяться: результати фінансового аналізу діяльності санаторію, пропозиції щодо поліпшення фінансового стану.

ЗМІСТ

АНОТАЦІЯ .. 4
ЗМІСТ. 4
ВСТУП. 4
РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФІНАНСОВОГО ПЛАНУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ .. 4
1.1. Поняття, зміст, призначення, склад і завдання фінансового планування 4
1.2. Види фінансового планування та їх характеристика. 4
ВИСНОВКИ ПО ПЕРШОМУ Розділом .. 4
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ ПОКАЗНИКІВ ДП САНАТОРІЮ «ПЕРЕМОГА» 4
2.1. Основні економічні показники розвитку санаторно-курортного комплексу 4
2.2. Загальна характеристика підприємства ДП Санаторію «ПЕРЕМОГА». 4
2.3. Фінансовий аналіз діяльності підприємства ДП Санаторію «ПЕРЕМОГА» 4
ВИСНОВКИ За другим поділом .. 4
РОЗДІЛ 3. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ НА ДП САНАТОРІЇ «ПЕРЕМОГА» 4
3.1. Аналіз фінансового стану ДП санаторію «ПЕРЕМОГА». 4
3.2. Методологічні основи складання фінансового плану. 4
3.3. Проблеми удосконалення фінансового планування на підприємствах. 4
ВИСНОВКИ .. 4
СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ: 4
ДОДАТОК 1. 4
ДОДАТОК 2. 4
ДОДАТОК 3. 4
ДОДАТОК 4. 4
ДОДАТОК 5. 4
ДОДАТОК 6. 4

ВСТУП

У умовах ринкових відносин у нашій країні підприємствами отримана юридична та економічна самостійність. Ефективне управління виробничою діяльністю підприємства все більше залежить від рівня інформаційного забезпечення його окремих підрозділів і служб.
Як показує практика, підприємства, що мають складну виробничу структуру, гостро мають потребу в оперативній економічної та фінансової інформації, що допомагає оптимізувати витрати і фінансові результати, приймати обгрунтовані управлінські рішення.
На жаль, прийняті керівництвом рішення щодо розвитку та організації виробництв не обгрунтовуються відповідними розрахунками і, як правило, носять інтуїтивний характер.
Рішення проблем, що виникають перед керівництвом, викликає значні труднощі, а для багатьох організацій воно стало майже нерозв'язною проблемою. Чим це пояснюється? Однією з основних причин є відсутність на підприємстві стратегії, фінансово-економічних цілей і критеріїв.
Відсутність у керівництва чіткого розуміння цілей, складність орієнтації в ринкових умовах, призводять до того, що планування відсувається на другий план, неминуче поступаючись місцем вирішенню поточних справ. Крім того, існуюча форма і зміст планової інформації, а також оперативність подання часто не дозволяють використовувати її для цілей управління.
Виходом з такого становища в умовах ринку є організація на підприємстві системи фінансового планування. Перш за все, саме фінансове планування дає чітке розуміння і можливість аналізу різних варіантів досягнення поставлених цілей, з наступним вибором оптимального за заданими критеріями (прибуток, надходження грошових коштів, структура балансу і т.д.) почавши планувати, керівники, як правило, починають більше чітко розуміти свої цілі, коригувати плани. Точність планування при цьому підвищується.
Складність фінансового планування, труднощі з його реалізацією на конкретному підприємстві зумовлюють високу актуальність теми випускної роботи.
Метою даної дипломної роботи є розробка науково-методичних рекомендацій з фінансового планування на підприємстві в ринкових умовах роботи.
В якості об'єкта дослідження виступає фінансове планування на підприємстві.
Предмета дослідження -
Базою дослідження є ДП Санаторій «ПЕРЕМОГА» м.Євпаторії.
Для досягнення поставленої мети були сформульовані наступні завдання:
вивчити стратегічне і поточне фінансове планування на підприємстві, методологічну та інформаційну базу планування;
Методичні дослідження: розрахунок фінансових коефіцієнтів, дослідження показників у динаміці.
Робота складається з вступу, трьох розділів, висновків і пропозицій.
У першому розділі розкривається сутність фінансового планування, його теоретичні аспекти.
У другому розділі проводиться фінансовий аналіз на прикладі ДП Санаторію «ПЕРЕМОГА».
У третьому розділі розглядається фінансове планування на ДП Санаторій «ПЕРЕМОГА».

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ ФІНАНСОВОГО ПЛАНУВАННЯ НА ПІДПРИЄМСТВІ

1.1. Поняття, зміст, призначення, склад і завдання фінансового планування

В умовах переходу до ринкової економіки і роботи в ній значна роль належить фінансовому плануванню.
Фінансове планування є необхідним елементом управління економікою. Якщо фінанси, як такі, охоплюють всі сторони діяльності підприємства, то фінансове планування, виражає ці сторони діяльності у відповідних фінансових показниках, що використовуються в управлінні економікою. Без фінансового планування не може бути досягнутий той рівень управління економікою, який забезпечує підприємству підвищення його ефективності, успіх на ринку, розширення матеріальної бази, успішне вирішення соціальних питань і питань матеріального стимулювання працівників.
Фінансове планування - це процес визначення обсягів надходження відповідних видів фінансових ресурсів (прибутку, амортизації тощо) і їх розподілу за напрямками в планованому році.
Призначення фінансового планування - визначення сукупної потреби підприємства у фінансових ресурсах у розмірах забезпечують фінансування розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов'язань перед бюджетом, банками тощо, розв'язання соціальних завдань і завдань матеріального стимулювання працівників підприємства. Крім цього, фінансове планування сприяє запобіганню понаднормативних і надпланових витрат товарно-матеріальних цінностей і фінансових ресурсів, як по окремих видах проведених заходів, так і по підприємству в цілому.
Об'єктом фінансового планування є доходи і накопичення, їх формування і розподіл, взаємини з ланками фінансово-кредитної системи, фонди грошових коштів, їх формування та використання, капітальні вкладення і оборотні активи, планування їх обсягів і джерел фінансування, визначення джерел фінансування соціальної і культурно- побутової сфер підприємства.
Поряд з усвідомленою необхідністю широкого застосування сучасного фінансового планування в нинішніх умовах діють фактори, що обмежують його використання на підприємствах. Основні з них:
- Високий ступінь невизначеності на ринку, пов'язана з триваючими глобальними змінами у всіх сферах суспільно життя (їх непередбачуваність ускладнює планування);
- Незначна частка підприємств, які мають фінансові можливості для здійснення серйозних фінансових розробок;
- Відсутність ефективної нормативно-правової бази вітчизняного бізнесу.
Великі можливості для здійснення ефективного фінансового планування мають великі компанії. Вони володіють достатніми фінансовими засобами для залучення високо-кваліфікованих фахівців, що забезпечують проведення широкомасштабної планової роботи в галузі фінансів.
На невеликих підприємствах, як правило, для цього немає коштів, хоча потреба у фінансовому плануванні більше, ніж у великих. Дрібні фірми частіше потребують залучення позикових коштів для забезпечення своєї господарської діяльності, в те брешемо як зовнішнє середовище у таких підприємств менш піддається контролю і більш агресивна. І як наслідок - майбутнє невеликого підприємства більш невизначено і непередбачувано.
Значення фінансового планування для господарюючого суб'єкта полягає в тому, що воно:
- Втілює вироблені стратегічні цілі у форму конкретних фінансових показників;
- Забезпечення фінансовими ресурсами закладені в виробничому плані економічні пропорції розвитку;
- Надає можливості визначення життєздатності проекту підприємства в умовах конкуренції;
- Служить інструментом отримання фінансової підтримки від зовнішніх інвесторів.
Планування пов'язані, з одного боку, із запобіганням помилкових дій в області фінансів, з іншого - зі зменшенням числа невикористаних можливостей.
Практика господарювання в умовах ринкової економіки виробила певні підходи до планування розвитку окремого підприємства в інтересах її власників і з урахуванням реальної обстановки на ринку.
Основними завданнями фінансового планування на підприємстві є:
- Забезпечення необхідними фінансовими ресурсами виробничої, інвестиційної та фінансової діяльності;
- Визначення шляхів ефективного вкладення капіталу, оцінка ступеня раціонального його використання;
- Виявлення внутрішньогосподарських резервів збільшення прибутку за рахунок економного використання грошових коштів;
- Встановлення раціональних фінансових відносин з бюджетом, банками та контрагентами;
- Дотримання інтересів акціонерів та інших інвесторів;
- Контроль за фінансовим станом, платоспроможністю і кредитоспроможністю підприємства.
Фінансовий план покликаний забезпечити фінансовими ресурсами підприємницький план господарюючого суб'єкта; він має великий вплив на економіку підприємства. Це обумовлено цілою низкою обставин. По-перше, в фінансових планах відбувається порівняння намічуваних витрат для здійснення діяльності з реальними можливостями і в результаті коригування досягається матеріально-фінансова збалансованість.
По-друге, статті фінансового плану пов'язані зі всіма економічними показниками роботи підприємства та пов'язані з основними розділами підприємницького плану: виробництво продукції та послуг, науково-технічний розвиток, вдосконалення виробництва та управління, підвищення ефективності виробництва, капітального будівництва, матеріально-технічне забезпечення, працю і кадри, прибуток і рентабельність, економічне стимулювання і т.п. Таким чином, фінансове планування впливає на всі сторони діяльності господарюючого суб'єкта за допомогою вибору об'єктів фінансування, спрямування фінансових коштів і сприяє раціональному використанню трудових, матеріальних і грошових ресурсів [5, с. 254-256].
Основними стадіями (етапами) фінансового планування є:
- Аналіз надходження і витрачання фінансових ресурсів за їх видами та в цілому за попередній звітний період;
-Складання проекту фінансового плану на планований рік;
-Розгляд та затвердження фінансових планів;
-Виконання фінансових планів.
У практиці фінансового планування застосовуються наступні методи: економічного аналізу, нормативний, балансових розрахунків, грошових потоків, багатоваріантності, економіко-математичного моделювання.
Метод економічного аналізу дозволяє визначити основні закономірності, тенденції в русі натуральних і вартісних показників, внутрішні резерви підприємства.
Сутність нормативного методу полягає в тому, що на основі заздалегідь встановлених норм і техніко-економічних нормативів розраховується потреба господарюючого суб'єкта в фінансових ресурсах та їх джерелах. Такими нормативами є ставки податків і зборів, норми амортизаційних відрахувань та ін Існують і нормативи господарюючого суб'єкта, що розробляються безпосередньо на підприємстві і використовуються ним для регулювання виробничо-господарської діяльності, контролю за використанням фінансових ресурсів, інших цілей з ефективного вкладення капіталу. Сучасні методи калькулювання витрат, такі, як стандарт-кост "маржінал-костинг, засновані на використанні внутрішньогосподарських норм.
Використання методу балансових розрахунків для визначення майбутньої потреби в фінансових коштах грунтується на прогнозі надходження коштів і витрат за основними статтями балансу на певну дату в перспективі. Причому великий вплив має бути приділена вибору дати: вона повинна відповідати періоду нормальної експлуатації підприємства.
Метод грошових потоків носить універсальний характер при складанні фінансових планів та служить інструментом для прогнозування розмірів та строків надходження необхідних фінансових ресурсів. Теорія прогнозу грошових потоків грунтується на очікуваних надходженнях коштів на визначену дату і бюджетуванні всіх витрат і витрат. Цей метод дасть більш об'ємну інформацію, ніж метод балансової кошторису.
Метод багатоваріантності розрахунків полягає в розробці альтернативних варіантів планових розрахунків, з тим щоб вибрати з них оптимальний, при цьому критерії вибору можуть задаватися різні.
14. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексний аналіз бухгалтерської звітності. 3-тє вид. - М.: «Справа і Сервіс», 2001. - 304 с.
15. Ільїн А.І., Синиця Л.М. Планування на підприємстві: Навчальний посібник в 2 ч. Ч. 2. Тактичне планування / під заг. ред. А. І. Ільїна. - Мн.: ТОВ «Нове знання», 2000. - 416 с.
16. Камаєв В. Д. Основи економічної теорії. Підручник. -М.: Із МГТУ ім. Баумана, 1998 р. - 315 с.
17. Ковальов А.І., Привалов В.П. Аналіз фінансового стану підприємства. Видання 2-е, перероблене і доповнене. - М.: ЗАТ "Центр економіки і маркетингу", 2000 р. - 412 с.
18. Ковальова А. М., Лапуста М. Г. Сканай Л. Г. Фінанси фірми: Підручник. - М.: ИНФРА - М, 2000. - 416 с.
19. Литвин М. І. Фінансовий менеджмент. Журнал 6.2003. Видавництво «Финпресс», 2003. - 140 с.
20. Основи економічної теорії. Навчальний посібник / За ред. Камаєва В.Д. - М.: Із МГТУ ім. Баумана, 2001 р. - 270 с.
21. Павлова Л. М. Фінанси підприємств: Підручник для вузів. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999. - 639 с.
22. Прогнозування та планування в умовах ринку: Навч. Посібник для вузів / Т. Г. Морозова, О. В. Пікулькін, В. Ф. Тихонов та ін; Під ред. Т. Г. Морозової, А. В. Пікулькіна. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 318 с.
23. Рябова Р.І., Іванова О.В. Склад витрат, що включаються до собівартості продукції, з коментарями і бухгалтерськими проводками. - М.:, Фінанси і статистика, 1999 р. - 234 с.
24. Сьомочкін В. Н. Гнучке розвиток підприємства: Аналіз і планування. - 2-е вид., Испр. і доп. - М.: Справа, 2000. - 376 с.
25. Солнцев І. В. Фінансовий менеджмент. Журнал 3.2003. Видавництво «Финпресс», 2003. - 144 с.
26. Теорія і практика бізнесу: Навчально-практичний посібник. - М.: «Російська Ділова Література», 1999. -320с.
27. Фінансовий менеджмент: Підручник для ВУЗІВ / Г. Б. Поляк, І. А. Акодіс, Т. А. Краєва та ін; Під ред. проф. Г. Б. Поляка. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1997. - 518 с.
28. Фінанси, гроші, кредит: Підручник / За ред. О. В. Соколової. - М.; МАУП, 2001. - 784 с.
29. Фінанси підприємств. Навчальний посібник / Є. І. Бородіна, Ю. С. Голікова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Під ред. Є. І. Бородіної - М.: банки і біржі, ЮНИТИ, 2000. - 208 с.
30. Фомін П. А. Фінанси і кредит. Журнал 5 (119). 2003. - 107 с.
31. Шеремет А. Д., Сайфулін Р. С. Фінанси підприємств. - М.: ИНФРА - М, 1998 р. - 343 с.
32. Шеремет А.Д., Сайфулін Р.С., Негашев Є.В.. Методика фінансового аналізу. - М.: «ИНФРА-М». 2000. -208 С.
33. Шуляк П. М. Фінанси підприємств: Підручник. - М.: Видавничий будинок «Дашков і К», 2000. - 752 с.
34. Цілих А. Фінансовий менеджмент. Журнал 1.2004. Видавництво «Финпресс», 2004. - 147 с.
35. Економіка підприємства: Підручник / за ред. Проф. Волкова О.І. - М.: «ИНФРА-М», 1998. -416 С.
36. Економіка підприємства: Підручник для вузів / Під ред. В. Я. Горфінкеля, проф. В. А. Швандара. - 3-е вид., Прераб. і доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. - 718 с.

ДОДАТОК 1

Таблиця 1
Розрахунок фінансових показників за 2004 рік
ДП Санаторій «ПЕРЕМОГА»
Показник
Нормативне значення
Розрахунок показників
Результат
1
2
3
4
5
1. Аналіз майнового стану підприємства
1.1.
Коефіцієнт зносу основних засобів
Зменшення
6141,0
16653,8
0,369
1.2.
Коефіцієнт оновлення основних засобів
Збільшення
623,0
16219,30
0,038
1.3.
Коефіцієнт вибуття основних засобів
Повинен бути менше ніж коефіцієнт оновлення ОС
1057
16653,8
0,063
2. Аналіз ліквідності підприємства
2.1
Коефіцієнт покриття
Більше 1
534,9
1321,5
0,405
2.2.
Коефіцієнт швидкої ліквідності
0,6 - 0,8
534,9 - 127,4
1321,5
0,308
2.3.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Більше 0,
збільшення
3,8
1321,5
0,003
2.4.
Чистий оборотний капітал,
тис. грн.
Більше 0,
збільшення
534,9-1321,5
-786,6
3. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства
3.1.
Коефіцієнт платоспроможності
Більше 0,5
9719,9
11206,1
0,867
3.2.
Коефіцієнт фінансування
Менше 1,
зменшення
100 +9,2 +1321,5 +55,5
9719,9
0,153
3.3.
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами
Більше 0,1
534,9-1321,5
534,9
-1,471
3.4.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу
Більше 0,
збільшення
534,9-1321,5
9719,9
-0,081
4. Аналіз ділової активності підприємства
4.1.
Коефіцієнт оборотності активів
Збільшення
2789,2
(11206,1 +11269,3) / 2
0,248
4.2.
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості
Збільшення
2789,2
(290,2 +9,4) / 2
18,619
4.3.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
Збільшення
2789,2
(50,3 +145 +134) / 2
16,940
4.4.
Термін погашення дебіторської заборгованості днів
Зменшення
365
16,940
21день
4.5.
Термін погашення кредиторської заборгованості днів
Зменшення
365
18,619
19 днів
4.6.
Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів
Збільшення
2714,7
(127,4 +122,2) / 2
21,752
4.7.
Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)
Збільшення
2714,7
(16653,8 +16219,3) / 2
0,165
4.8.
Коефіцієнт оборотності власного капіталу
Збільшення
2789,2
(9719,9 +9997,3) / 2
0,283
5. Аналіз рентабельності підприємства
5.1.
Коефіцієнт рентабельності активів
Більше 0,
збільшення
49,2
(11206,1 +11269,3) / 2
0,004
5.2.
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
Більше 0,
збільшення
49,2
(9719,9 +9997,3) / 2
0,005
5.3.
Коефіцієнт рентабельності діяльності
Більше 0,
збільшення
49,2
2789,2
0,018
5.4.
Коефіцієнт рентабельності продукції
Більше 0,
збільшення
225,7 + 116,3 - 417,8
2714,7 +111 +39,3
-0,026
Джерело: складено автором за даними фінансової звітності: форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Звіт про фінансові результати», форма № 5 «Примітка до річної фінансової звітності» за 2004 рік ДП Санаторію «ПЕРЕМОГА»

ДОДАТОК 2
Таблиця 2
Розрахунок фінансових показників за 2005 рік
ДП Санаторій «ПЕРЕМОГА»
Показник
Нормативне значення
Розрахунок показників
Результат
1
2
3
4
5
1. Аналіз майнового стану підприємства
1.1.
Коефіцієнт зносу основних засобів
Зменшення
6247,6
16219,3
0,385
1.2.
Коефіцієнт оновлення основних засобів
Збільшення
771,7
17117,3
0,045
1.3.
Коефіцієнт вибуття основних засобів
Повинен бути менше ніж коефіцієнт оновлення ОС
34,8
16219,3
0,002
2. Аналіз ліквідності підприємства.
2.1
Коефіцієнт покриття
Більше 1
896,1
1161,2
0,772
2.2.
Коефіцієнт швидкої ліквідності
0,6 - 0,8
896,1-122,2
1161,2
0,666
2.3.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Більше 0,
Збільшення
0,9
1161,2
0,001
2.4.
Чистий оборотний капітал,
тис. грн.
Більше 0,
Збільшення
896,1-1161,2
-265,1
3. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства
3.1.
Коефіцієнт платоспроможності
Більше 0,5
9997,3
11269,3
0,887
3.2.
Коефіцієнт фінансування
Менше 1,
Зменшення
110,8 +1161,2
9997,3
0,127
3.3.
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами
Більше 0,1
896,1-1161,2
896,1
-0,295
3.4.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу
Більше 0,
Збільшення
1896,1-1161,2
9997,3
-0,026
4. Аналіз ділової активності підприємства
4.1.
Коефіцієнт оборотності активів
Збільшення
3667
(11269,3 +11422,7) / 2
0,323
4.2.
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості
Збільшення
3667
(9,4 +8,8) / 2
402,967
4.3.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
Збільшення
3667
(134 +138) / 2
26,963
4.4.
Термін погашення дебіторської заборгованості днів
Зменшення
365
26,963
13 днів
4.5.
Термін погашення кредиторської заборгованості днів
Зменшення
365
402,967
1 день
4.6.
Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів
Збільшення
3325,7
(122,2 +269,8) / 2
16,968
4.7.
Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)
Збільшення
3325,7
(16219,3 +17117,3) / 2
0,199
4.8.
Коефіцієнт оборотності власного капіталу
Збільшення
3667
(9997,3 +10047) / 2
0,366
5. Аналіз рентабельності підприємства
5.1.
Коефіцієнт рентабельності активів
Більше 0,
Збільшення
304,8
(11269,3 +11422,7) / 2
0,027
5.2.
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
Більше 0,
Збільшення
304,8
(9997,3 +10047) / 2
0,030
5.3.
Коефіцієнт рентабельності діяльності
Більше 0,
Збільшення
304,8
3667
0,083
5.4.
Коефіцієнт рентабельності продукції
Більше 0,
Збільшення
519,8 +500,8-880
3325,7 +168,7 +32
0,040
Джерело: складено автором за даними фінансової звітності: форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Звіт про фінансові результати», форма № 5 «Примітка до річної фінансової звітності» за 2005 рік ДП Санаторію «ПЕРЕМОГА»

ДОДАТОК 3

Таблиця 3
Розрахунок фінансових показників за 2006 рік
ДП Санаторій «ПЕРЕМОГА»
Показник
Нормативне значення
Розрахунок показників
Результат
1
2
3
4
5
1. Аналіз майнового стану підприємства
1.1.
Коефіцієнт зносу основних засобів
Зменшення
На початок
7121,8
17117,3
На кінець
7754,3
18368,7
0,416
0,422
1.2.
Коефіцієнт оновлення основних засобів
Збільшення
1369,1
18368,7
0,074
1.3.
Коефіцієнт вибуття основних засобів
Повинен бути менше ніж коефіцієнт оновлення ОС
117,7
17117,3
0,007
2. Аналіз ліквідності підприємства.
2.1
Коефіцієнт покриття
Більше 1
На початок 851,7
1304,6
На кінець 720,2
1817,4
0,653
0,396
2.2.
Коефіцієнт швидкої ліквідності
0,6 - 0,8
На початок
851,7-269,8
1304,6
На кінець
720,2-195
1817,4
0,446
0,289
2.3.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності
Більше 0,
збільшення
На початок 11,6
1304,6
На кінець 16,7
1817,4
0,009
0,009
2.4.
Чистий оборотний капітал,
тис. грн.
Більше 0,
збільшення
На початок
851,7-1304,6
На кінець
720,2-1817,4
-452,9
-1097,2
3. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства
3.1.
Коефіцієнт платоспроможності
Більше 0,5
На початок 10047
11422,7
На кінець 9616,4
11427
0,879
0,841
3.2.
Коефіцієнт фінансування
Менше 1,
зменшення
На початок 71,1 +1304,6
10047
На кінець 1817,4 +3,2
9616,4
0,137
0,189
3.3.
Коефіцієнт забезпечення власними оборотними засобами
Більше 0,1
На початок
851,7-1304,6
851,7
На кінець
720,2-1817,4
720,2
-0,532
-1,523
3.4.
Коефіцієнт маневреності власного капіталу
Більше 0,
збільшення
На початок
851,7-1304,6
10047
На кінець
720,2-1817,4
9616,4
-0,045
-0,114
4. Аналіз ділової активності підприємства
4.1.
Коефіцієнт оборотності активів
Збільшення
5022,6
(11422,7 +11437) / 2
0,439
4.2.
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості
Збільшення
5022,6
(8,8 +474,9) / 2
20,767
4.3.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
Збільшення
5022,6
(138 +244,7) / 2
26,248
4.4.
Термін погашення дебіторської заборгованості днів
Зменшення
365
26,248
13 днів
4.5.
Термін погашення кредиторської заборгованості днів
Зменшення
365
20,767
17 днів
4.6.
Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів
Збільшення
4575
(269,8 +195) / 2
19,686
4.7.
Коефіцієнт оборотності основних засобів (фондовіддача)
Збільшення
4575
(17117,3 +18368,7) / 2
0,258
4.8.
Коефіцієнт оборотності власного капіталу
Збільшення
5022,6
(10047 +9616,4) / 2
0,511
5. Аналіз рентабельності підприємства
5.1.
Коефіцієнт рентабельності активів
Більше 0,
збільшення
168,5
(11422,7 +11437) / 2
0,015
5.2.
Коефіцієнт рентабельності власного капіталу
Більше 0,
збільшення
168,5
(10047 +9616,4) / 2
0,017
5.3.
Коефіцієнт рентабельності діяльності
Більше 0,
збільшення
168,5
(11422,7 +11437) / 2
0,033
5.4.
Коефіцієнт рентабельності продукції
Більше 0,
збільшення
1153,2 + 108,3 + 110,4
4916 + 242,0 + 371,4
0,034
Джерело: складено автором за даними фінансової звітності: форма № 1 «Баланс», форма № 2 «Звіт про фінансові результати», форма № 5 «Примітка до річної фінансової звітності» за 2006 рік ДП Санаторію «ПЕРЕМОГА»

ДОДАТОК 4
САНАТОРНО-КУРОРТНІ УСТАНОВИ
Кількість заснований. Тривалість. перебування
в тому числі
Кількість самостійних установ 1-2 денного перебування
Санаторії
пансіонати з лікуванням
Санаторії, профілакторії, курорт.
поліклініки, бальнео-грязелікарні
будинки відпочинку
пансіонати відпочинку
База відпочинку та ін оздоровить. установи
Дитячі оздоровчі санаторні позаміських установи, круглогод.
всього
з них дитячі
із загального кол-ва санаторії для хворих на туберкульоз
всього
з них дитячі
2000рік
Україна,
одиниць
3 229
480
185
99
55
69
388
38
228
2 010
16
98
АР Крим у України,%
16,1
26,0
17,8
21,2
12,7
30,4
3,4
28,9
42,1
12,5
12,5
-
2005рік
Україна,
одиниць
3 188
465
173
94
50
59
302
39
282
2 016
25
57
АР Крим у України,%
17,8
25,6
16,8
20,2
12,0
39,0
2,6
17,9
45,7
13,9
8,0
1,8
2006року
Україна,
одиниць
3 110
468
171
94
51
52
287
35
266
1 976
26
54
АР Крим у України,%
18,1
25,0
17,0
20,2
11,8
46,2
2,4
17,1
47,0
14,3
7,7
3,7
Джерело: складено автором за даними Держкомстату України

ДОДАТОК 5

САНАТОРІЇ і пансіонатів з лікуванням, будинки та пансіонати ВІДПОЧИНКУ ЗА РЕГІОНАМИ
Санаторії та пансіонати з лікуванням
Будинки і пансіонати відпочинку
Кількість (2004/05г.г.)
в них місць
Кількість (2004/05г.г.)
в них місць
1990
1995
2000
2004/05г.г.
1990
1995
2000
2004/05г.г.
України
524
154484
158507
150554
144242
321
114980
83282
62923
64804
АР Крим
142
56330
60220
56981
54470
136
43028
37339
27590
29344
області
Вінницька
21
5391
5993
5246
5091
1
1459
570
-
400
Волинська
7
1271
1331
1482
2027
1
39
39
39
44
Дніпропетровська
20
3365
2742
2742
2340
5
3285
2000
1140
1150
Донецька
21
6972
6197
4200
4889
52
17226
14824
9475
11286
Житомирська
6
1010
1820
2750
1665
-
818
-
-
-
Закарпатська
16
4509
4307
3564
3254
-
424
170
200
-
Запорізька
16
6424
5725
5169
2883
9
2622
2236
1812
1211
Івано-Франківська
16
2260
2134
2743
2581
4
517
451
145
244
Київська
14
3806
3302
3004
2781
3
1464
540
748
188
Кіровоградська
3
785
680
630
310
1
350
70
450
450
Луганська
12
1552
2157
1207
1193
-
3312
527
60
-
Львівська
66
20149
20437
19807
18756
9
307
24
340
439
Миколаївська
11
1190
1930
2374
3958
23
10862
4492
6791
4723
Одеська
37
16230
17233
15053
14638
13
7236
2646
2023
2092
Полтавська
14
4670
4941
4462
3880
2
251
177
177
385
Рівненська
10
655
859
1324
1478
-
-
37
-
-
Сумська
3
712
580
535
460
-
1059
660
-
-
Тернопільська
10
1250
1300
1729
1865
-
212
-
-
-
Харківська
15
4901
4082
3714
3274
4
3360
1253
1705
1296
Херсонська
11
1381
1197
2119
2778
52
12440
12289
8482
10424
Хмельницька
12
1629
1557
1610
1707
-
265
100
-
-
Черкаська
10
2420
2325
2300
2348
-
537
198
-
-
Чернівецька
6
910
785
897
958
-
260
220
-
-
Чернігівська
8
895
1426
1759
1325
1
1022
585
336
140
міста
Київ
14
2867
2897
2598
3089
3
1070
910
650
450
Севастополь
3
950
350
555
244
2
1555
925
760
538
Джерело: складено автором за даними Держкомстату України

ДОДАТОК 6

ОСНОВНІ ПОАЗАТЕЛІ ДІЯЛЬНОСТІ САНАТОРНО-КУРОРТНИХ (ОЗДОРОВЧИХ) ЗАКЛАДІВ У 2005/06г.г.
Кількість установ,
одиниць
В них місць
на місяць максимального
розгортання,
одиниць
Всього оздоровлено протягом
1-2 днів,
людина
тривалого часу
за все людина
з них червні-серпні
людина
у% до підсумку
Установи тривалого перебування і самостійні установи 1-2 денного перебування
565
126 398
29 543
906 167
576 426
100,0
в тому числі:
Санаторії
117
46 610
8 344
445 404
223 078
38,7
з них дитячі
29
12 876
521
116 617
59 894
-
санаторії для хворих на туберкульоз
19
4 151
48
45 250
21 957
-
з них дитячі
6
1 509
43
15 634
8 823
-
пансіонати з лікуванням
24
7 234
4 107
73 734
47 497
8,2
санаторії-профілакторії
5
393
60
3 925
1 482
0,3
курортна поліклініка,
бальнеогрязе-лікарні
2
-
-
4 245
4 154
0,7
будинки відпочинку
6
1 073
954
10 185
7 073
1,2
пансіонати відпочинку
125
27 865
4 960
160 586
126 183
21,9
бази та інші заклади відпочинку
284
38 392
11 118
185 836
153 831
26,7
дитячі оздоровчі заміські установи цілорічного дії
2
4 831
-
22 252
13 128
2,3
України
3 164
482 167
258 213
3 020 071
1 891 275
-
Частка АР Крим у України,%
17,9
26,2
11,4
30,0
30,5
-
Джерело: складено автором за даними Держкомстату України
Так, наприклад, в одному варіанті може бути закладений триваючий спад виробництва, інфляція і слабкість національної валюти, а в іншому - ріст відсоткових ставок і, як наслідок, уповільнення темпів зростання світової економіки та зниження цін на продукцію.
Методи економіко-математичного моделювання дозволяють кількісно виразити тісноту взаємозв'язку між фінансовими показниками та основними факторами, їх визначальними [5, с. 256-257].
У процесі фінансового планування складаються різні фінансові розрахунки, таблиці, в яких визначаються результати від продажу, робіт і послуг, проводиться розподіл виявлених результатів, розраховуються нормативи власних оборотних активів та джерела їх покриття по капітальних вкладеннях і т.д.
Заключним етапом фінансового планування є складання зведеної таблиці - фінансового плану (балансу доходів і витрат) підприємства [4, с. 250-251].

1.2. Види фінансового планування та їх характеристика

Фінансове планування є необхідним елементом управління підприємством. Фінансове планування здійснюється за допомогою складання фінансових розрахунків і планів різного змісту та призначення залежно від завдань і об'єктів планування. Фінансове планування на підприємстві здійснюється на 5 років, рік або квартал. Виходячи з цього фінансові плани можна розділити на перспективні (стратегічні, в тому числі 5-річні), поточні (річні) і оперативні [4, с. 252].
Перспективний фінансовий план визначає найважливіші показники, пропорції та темпи розширеного відтворення. П'ятирічний план - це головна форма реалізації цілей та завдань розвитку підприємств, стратегії інвестицій і передбачуваних накопичень. Перспективний фінансовий план зазвичай є комерційною таємницею підприємства.
Поточне фінансове планування включає в себе річний баланс доходів і витрат, кошторису освіти і витрачання фондів грошових коштів: фонду оплати праці; фонду коштів, що направляються на розвиток і вдосконалення виробництва (фонду накопичення); фонду коштів, спрямованих на соціальні потреби; резервних та інших фондів . Поточні фінансові плани розробляються на основі перспективних планів шляхом їх конкретизації і деталізації. Проводиться конкурентна ув'язка кожного виду вкладень або фонду та джерела їх фінансування.
Прикладом поєднання перспективного і поточного планування є бізнес - план, який прийнято розробляти при створенні нового підприємства або обгрунтуванні виробництва нових видів продукції.
Бізнес-план являє собою документ, в якому викладені організаційні, виробничі та ринкові аспекти передбачуваного бізнесу, а також представлені планові розрахунки обсягів виробництва, вкладених інвестицій і одержуваних фінансових результатів від здійснення запланованого заходу.
Складання бізнес - плану необхідне для визначення обсягів та розробки стратегії фінансування, залучення конкретних інвесторів до участі у створенні нового підприємства або фінансуванні нових виробничих програм. При цьому в якості інвесторів можуть виступати банки, інші юридичні, а також фізичні особи.
Структура бізнес - плану та його обсяг залежать від сфери діяльності, до якої належить бізнес, від розміру даного бізнесу, від суми інвестицій, необхідних для його організації, від обсягу і асортименту майбутнього продукту. Основна ж частина бізнес - плану має організаційний і виробничий характер. Відповідні його розділи відображають відомості про продукцію, планованої до виробництва, її якість, рівні цін, ринки збуту, про результати від її продажу [4, с. 252].
Складання бізнес - плану має істотне значення для підприємств у тих випадках, коли у них бракує власних фінансових ресурсів для виконання того чи іншого їхнього проекту. У цих випадках даний документ є одним з основних, який необхідний підприємству для звернення до інших інвесторів з проханням залучення їх фінансових ресурсів для фінансування цього проекту або до банку, для отримання на дану мету позикових коштів [4, с. 253].
Оперативне фінансове планування полягає в складанні та використанні платіжного календаря - докладного фінансового документа, що відображає оперативний грошовий оборот підприємства. Оскільки весь оборот проходить через розрахунковий, поточний, валютний та позичкові рахунки, то в ньому надано рух грошових коштів за їх надходження та використання. Платіжний календар забезпечує оперативне фінансування, виконання розрахункових та платіжних зобов'язань, фіксує зміни, що відбуваються у платоспроможності підприємства, дозволяє відстежувати стан власних коштів, а також залучати в необхідних випадках банківський або комерційний кредит. Складання і використання платіжного календаря є реалізацією розподільній і контрольною функцією фінансів підприємства [1, с. 141].
Основними елементами фінансового планіровнінія на підприємстві є:
· Операційні плани:
· План продажів;
· План запасів;
· План прямих метериально витрат;
· План прямих витрат на оплату праці;
· План виробничих накладних витрат;
· План собівартості готової продукції;
· План собівартості реалізованої продукції;
· План витрат на збут;
· План витрат на управління;
· Плановий звіт про прибутки.
· Фінансові плани:
· План капітальних вкладень;
· План грошових коштів;
· Прогнозований баланс.
У розробці річних фінансових планів українських підприємств і західних фірм існують певні відмінності. Останні більш адаптовані до стійкої ринкової системи. Еволюція українських норм бухгалтерського обліку до західних стандартів зменшує ці відмінності, але вони залишаються ще значними.
План продажів - відправна точка всіх фінансових розрахунків, так як він визначає основну частину грошових потоків. Він визначає терміни і суми коштів, що надходять від продажу. План виробництва повинен забезпечувати план збуту. (На багатьох українських підприємствах план виробництва досі залишається первинним). При плануванні виробництва враховуються зміни готової продукції на складі.
Плани прямих витрат (на матеріали та на оплату праці) складаються за планом виробництва. При розрахунку витрат на матеріали враховується зміна запасів матеріалів на початок і на кінець періоду [19, с.34].
План запасів на кінець періоду складається для планування закупівель необхідних запасів для забезпечення безперебійного фукнкціонірованія підприємства.
Собівартість готової продукції включає суму витрат за трьома кошторисами (включаючи амортизаційні відрахування), а в собівартість реалізованої продукції додається ще різниця межу залишками готової продукції на складі.
План витрат на збут та адміністративних витрат включає:
· Змінні витрати на одиницю продукції, у тому числі транспортні витрати, комісійні агентів по збуту;
· Постійні витрати (реклама, страхування, оплата адміністративного персоналу, оренда, податки).
Сума витрат за планом собівартості реалізованої продукції і за планом торгових і адміністративних витрат складає повні витрати підприємства (аналог кошторису витрат, що накопичується на українських підприємствах).
Прогноз (план) з прибутку і збитків зводить воєдино різні складові доходів і збитків. План по прибутку і збитків компаній США і Західної Європи аналогічний за формою вітчизняному звіту про фінансові результати (форма № 2)
Касовий план забезпечує можливість підтримання необхідної умови ліквідності, уникати як дефіциту, так і надлишку тимчасово вільних грошових коштів. Касовий план зазвичай складається з чотирьох розділів:
· Грошові надходження;
· Грошові виплати;
· Сальдо надходжень і виплат;
· Фінансовий розділ, що містить план отримання кредитів, виплати відсотків і погашення боргів.
План капіталовкладень визначає джерело, напрямку (інвестиційні проекти) інвестицій у виробництво. Вона може розглядатися як узагальнення фінансових розділів бізнес-планів інвестиційних проектів.
Прогнозний баланс дозволяє фінансовому менеджеру:
· Визначити окремі фінансові проблеми, які можуть виявитися істотними для підприємства;
· Звести, оцінити достовірність і обгрунтованість інших елементів фінансового плану;
· Виробити оптимальні рішення по співвідношенню рівня ризику і прибутковості виробництва і т.д.
У практиці фінансового планування українських фірм прогнозні (планові) баланси використовуються ще рідко.

ВИСНОВКИ ПО ПЕРШОМУ ПОДІЛУ

Фінансове планування на підприємстві взаємопов'язане з плануванням господарської діяльності і будується на основі показників виробничого плану (обсягу виробництва, реалізації, кошторису витрат на виробництво, плану капітальних вкладень і ін.) Однак складання плану не є простим арифметичним перерахунком показників виробничого плану у фінансові показники. У процесі планування здійснюється аналіз показників виробничого плану, виявляються і використовуються невраховані в них внутрішньогосподарські резерви і шляхи більш ефективного використання виробничої потужності підприємства, більш раціонального витрати матеріальних і грошових ресурсів, підвищення якості продукції, розширення асортименту та ін
Основним об'єктом фінансового плакирования є потік грошових коштів. Для діючого підприємства не існує початкової і кінцевої точок потоку: його рух безперервно і замкнуто. Кінцевим продуктом можна вважати оплату сировини, основних засобів, праці або виплату дивідендів акціонерам. Готова продукція оплачується або при відвантаженні, або купується в кредит. В останньому випадку формується дебіторська заборгованість, інкасується надалі у готівку (в кошти на розрахунковому рахунку). Підприємство використовує комерційний кредит і банківські позики. Центральний елемент потоку - грошові кошти. Величина грошових коштів підприємства змінюється в часі у зв'язку з мінливістю окремих елементів грошового потоку (обсягів продажів, інкасації дебіторської заборгованості, оплати заборгованості за комерційним кредитом та ін)
Інформаційною основою фінансового планування в Україні є дані бухгалтерського обліку підприємства та результати фінансового аналізу діяльності прелдпріятія.

РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВИХ ПОКАЗНИКІВ ДП САНАТОРІЮ «ПЕРЕМОГА»

2.1. Основні економічні показники розвитку санаторно-курортного комплексу

Туризм на початку XXI століття характеризується як один з видів економічної діяльності, який стрімко і динамічно розвивається, випереджаючи за темпами зростання доходи нафтовидобутку і автомобілебудування [21, c.5].
Туризм залежно від складових послуг та обслуговуються категорій населення поділяється на внутрішній і міжнародний.
Внутрішній туризм - це тимчасовий виїзд громадян конкретної країни з постійного місця проживання в межах національних кордонів тієї ж країни для відпочинку, задоволення пізнавальних інтересів, занять спортом і в інших туристичних цілях. Внутрішній туризм не є окремою сферу, а пов'язаний з усіма іншими секторами національного життя.
Міжнародний туризм - це систематизована і цілеспрямована діяльність підприємств сфери туризму, що наданням туристських послуг і туристичного продукту іноземним туристам на території держави (в'їзний туризм) і наданням туристських послуг і туристичного продукту за кордоном (виїзний туризм).
Туризм в багатьох країнах - це діяльність, що знаходиться під пильною увагою держави як економічно вигідна і прибуткова галузь.
Має також місце поняття національний туризм - це сукупність діяльності у сфері внутрішнього та виїзного туризму, тобто обслуговування туристів з числа мешканців своєї держави [20, c.26-27].
Аналіз туристичного ринку України за останні роки вказує на помітне відновлення в'їзного та внутрішнього видів туризму. Про сталий розвиток туризму в цілому по Україні свідчать також випереджальні темпи приросту основних показників туристичної діяльності, які характеризували 2005 і 2006 роки.
Протягом 2005 року Україну відвідали 11,9 млн. іноземних громадян з 172 країн світу, в т.ч. 5,8 млн. іноземних туристів і 5,6 млн. одноденних відвідувачів (решта - обслуговуючий персонал). Особливостями 2005 року, які не були характерними для попередніх років, є значне зростання обсягу в'їзного туризму (на 31,8%), і швидке скорочення кількості одноденних відвідувачів (на 17,6%). Вперше за останні п'ять років більш ніж удвічі скоротилася чисельність транзитних відвідань України.
Зросла на 5% кількість внутрішніх туристів, які подорожували по Україні. Послуги по внутрішньому туризму отримали 6,9 млн. громадян України. Кількість екскурсантів сягнула 18,96 млн., людина, що перевищило рівень попереднього року на 7,5%.
Туристичну діяльність в Україні протягом 2005 року здійснювали 2652 суб'єктів туристичної діяльності. Організацією внутрішнього туризму займалися 1816 підприємств, в'їзного туризму - 749, виїзного -1338, екскурсійною діяльністю займалися 735 підприємств. Загальний обсяг послуг, наданих суб'єктами туристичної діяльності за 2005 рік становив понад 1,2 млрд. грн., В т.ч. по внутрішньому туризму та екскурсійної діяльності - 0,5 млрд. грн., з в'їзного туризму - 0,3 млрд. грн., з виїзного -0,4 млрд. грн.
За кордон у 2005 році виїжджали 15,6 млн. громадян України, в т.ч. 9,4 млн. українських туристів і 5,4 млн. одноденних відвідувачів (решта - обслуговуючий персонал і військовослужбовці) Кількість закордонних туристів збільшилася протягом року на 9%. За даними Держкомстату України, в структурі експорту-імпорту послуг України за 2005 рік оборот послуг за статтею "Подорожі" має позитивне сальдо, яке становить 39,1 млн. дол США і в 2 рази перевищує сальдо за 2004 рік, при цьому обсяг експорту туристичних послуг удвічі перекриває обсяг їх імпорту. Якщо загальний обсяг експорту послуг Україну зріс лише на 1,7% за 2005 рік, то експорт за статтею "Подорожі" виріс на 32,8%.
Стратегічна мета розвитку туризму в Україні полягає у створенні продукту, конкурентоспроможного на світовому ринку, здатного максимально задовольнити туристичні потреби населення країни, забезпечити на цій основі комплексний розвиток територій та їх соціально-економічних інтересів при збереженні екологічної рівноваги та історико-культурної спадщини.
У всьому світі простежується тенденція скорочення частини організованого туризму в міжнародних туристичних потоках. Все більше людей подорожують, але збільшення їх чисельності відбувається за рахунок тих, хто самостійно організовує свої поїздки, уникаючи послуг туристичних агентств. Такі можливості створюються завдяки:
· Розширення доступності інформації через Інтернет,
· Спрощення порядку перетину кордонів між країнами.
Основні статистичні показники розвитку туристичної галузі України за 2005 рік свідчать про продовження росту активності туристичної діяльності, початок якого припадає на 2004 рік. Загальний обсяг туристичних потоків збільшив рівень 2004 року на 12%.
Найбільшою популярністю серед громадян України у 2005 році користувалася Туреччина, а також Єгипет, Болгарія, Німеччина, Італія, Чеська Республіка та Іспанія.
Серед іноземців, які відвідували нашу країну, перевищували подані Російської Федерації, Єгипет, Польща, Білорусі, Сполучених Штатів Америки, Молдови, Ізраїлю, Туреччини та Сполученого Королівства.
За даними Держкомкордону України упродовж 2005 року Україна, з метою туризму, відвідало 10,5 млн. іноземців. Кількість громадян України, які побували за кордоном, склало 14,7 млн.
Структура розподілу підприємств по областях у 2006р. не змінилася і досить чітко відбиває туристичний потенціал регіонів. Як і раніше, в 2006 році найбільша кількість суб'єктів туристичної діяльності, які надавали послуги, налічується у м. Києві (25%), АР Крим (18%), Одеській області (9%), м. Севастополі (6%), Львівської області (5%).
За кількістю обслужених туристів перші місця займають м. Київ (20%), АР Крим (17%), Одеська область (11%), м. Севастополь (7%).
По в'їзному виду туризму на першому місці за кількістю обслужених іноземних туристів перебувають підприємства АР Крим (30%), на другому місці - м. Києва (25%), на третьому - Одеської області (14%), на четвертому - м. Севастополя ( 9%), на п'ятому - Львівської області (5%). Менше всього іноземців обслужено в областях: Чернігівській (0,05%), Сумської (0,06%), Київської (0,08%), Луганської (0,09%).
За кордон найбільш активно відправляли туристів підприємства м. Києва (47%), областей Львівської (7%), Донецької (7%), Одеській (6%). Закарпатській (6%). Найменше туристів направляли за кордон підприємства областей: Житомирської (0,1%). Черкаській (0,2%), Полтавської (0,2%), Миколаївській (0,3%).
По внутрішньому виду туризму найбільше осіб обслуговано підприємствами АР Крим (16%), м. Києва (13%), Одеської області (11%), найменше - в областях Сумській (0,3%), Житомирській (0,5% ), Чернігівській (0,7%).
У екскурсіях, в 2006 році, прийняло участь 2 млн. чоловік.
Екскурсійна діяльність найбільш активно здійснювалася підприємствами АР Крим (44%), м. Севастополя (9%), Запорізької області (5%), м. Києва (5%). Найменше екскурсантів обслужили підприємства областей Рівненської (0,5%), Сумської (0,7%), Луганської (0,7%), Житомирській (0,7%).
Протягом 2005-2006р.р. в санаторно-курортних установах Україні оздоровилось більше 3,2 млн. чоловік, в т.ч. протягом тривалого часу - 3,1 млн. і протягом 1-2 днів -0,1 млн.ліц.
Найбільша кількість санаторно-курортних (оздоровчих) закладів розташовано в АР Крим (17%), областях Донецькій (15%) та Одеській (11%).
Велику частку (70% або 2,3 тис.) складають установи, які надають комплекс послуг з організації відпочинку (розміщення та харчування), в т.ч. бази відпочинку (60% або 2015 од.), пансіонати відпочинку (7% або 235 од.), будинки відпочинку (1% або 38 од.).
Лікувальний напрям має 941 установа (30%), в т.ч. 487 санаторіїв, 68 пансіонатів з лікуванням, 357 санаторіїв-профілакторіїв, 2 курортні поліклініки, 9 бальнеологічних і грязелікарень, 18 дитячих оздоровчо-санаторних заміських закладів цілорічної дії.
У державній власності перебуває лише 848 установ (26%), на які припадає 31% відпочиваючих; у колективній власності 1970 установ (60%); у приватній - 94 установи (3%); належать власникам інших держав - 112 установ (3%) .
ü Кримський півострів є унікальною місцевістю для формування санаторно-оздоровчої мережі.
ü За кількістю і ємності санаторно-курортних (оздоровчих) закладів АРК випереджає всі регіони України.
ü У період з жовтня 2005р. по вересень 2006р. в АРК налічувалося 565 санаторно-курортних (оздоровчих) закладів, призначених для санаторного лікування, медичної реабілітації, профілактики захворювань та відпочинку.
ü Кількість установ санаторно-курортного комплексу та їх ліжковий фонд щорічно з різних причин змінюється.
Ліквідація санаторно-курортних установ або їх реорганізація, перепрофілювання або повна зміна діяльності здравниць і закладів відпочинку, оренда санаторно-курортних (оздоровчих) закладів кількома орендарями - основні причини структурних зрушень санаторно-курортної (оздоровчої) мережі автономії.
Так, число санаторно-курортних (оздоровчих) закладів збільшилася з 519 у 2000р. до 565 у 2005/06г.г., а в порівнянні з 2004/05г.г. зменшилася на 4 заклади.
У структурі санаторно-курортного комплексу республіки в порівнянні з 2000р. спостерігалося зменшення числа санаторних установи та збільшення закладів відпочинку.
Більше однієї п'ятої санаторно-курортних (оздоровчих) закладів, розташованих на території автономії, відносяться або належать підприємствам з державною формою власності, у комунальній власності перебуває 4,1% санаторно-курортних установ, інші установи відпочинок та здравниці мають приватну форму власності.
У минулому оздоровчому сезоні 2005/06г.г. не приступили до прийому рекреантів на санаторне лікування та відпочинок 66 санаторно-курортних (оздоровчих) установ з ліжковим фондом 6,8 тис. місць (ліжок), причому абсолютна більшість з них - заклади відпочинку.
У порівнянні з оздоровчим сезоном 2004/05г.г. число не працюють установ та їх ліжковий фонд зменшилися на 1,5% і 7,3% відповідно.
Кількість наданих цілорічним ліжок (місць) кримського регіону в 2005/06г.г. склало 46,4 тис. місць, що дещо більше (на 0,4%), ніж у попередньому оздоровчому сезоні, і на 13,2%, ніж у 2000р.
На літній сезон здравниці і заклади відпочинку працювали з більшим навантаженням - загальний ліжковий фонд закладів санаторно-курортного комплексу склав 126,4 тис. ліжок (місць).
З усіх установ санаторно-курортного комплексу АР Крим у 2005/06г.г. для цілорічного функціонування були призначені 170 установ, що практично на рівні показника минулого сезону.
У загальному числі санаторно-курортних (оздоровчих) закладів республіки їх питома вага склала менше третини.
У міжсезоння, тобто протягом усього року за винятком літніх місяців, пройшли курс лікування і відпочили довгостроково 329,7 тис. осіб, або кожен третій рекреант, оздоровлений протягом тривалого часу.
У порівнянні з двома попередніми оздоровчими сезонами (2004/05г.г. Та 2003/04г.г.) Їх питома вага в загальній чисельності довгостроково оздоровлених збільшився на 0,2 і 4,1 відповідно.
Близько 80% рекреантів, оздоровлених протягом тривалого часу в міжсезоння, перебували в здравницях автономії [3, с. 3-5].
Одним з найважливіших напрямків діяльності здравниць є санаторне лікування та оздоровлення хворих на туберкульоз у фтизіатричних санаторіях.
Динаміка захворюваності на туберкульоз на Україну і АРК представлена ​​в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1.
Динаміка захворюваності на туберкульоз
з вперше встановленим діагнозом
На 100тис. населення, випадків
України
АР Крим
2003р.
77,8
76,9
2004р.
81,2
82,2
2005р.
84,4
88,0
* Джерело: за даними Держкомстату України
Позитивним моментом діяльності санаторних установ в умовах зростання захворюваності на активний туберкульоз є збереження мережі санаторіїв фтизіатричної спеціалізації, і ліжкового фонду та щорічне зростання чисельності оздоровлених у санаторно-курортних закладах в останні три роки [3, с. 6-7].
Щорічно здравниці і установи відпочинок АР Крим відвідує найбільша частина іноземних громадян, які прибувають до санаторно-курортні (оздоровчі) заклади Україну на відпочинок та санаторно-курортне лікування.
У 2005/06г.г. чисельність іноземних громадян, оздоровлених і відпочили в здравницях і закладах відпочинку, склала 240,6 тис. осіб, або 65,0% загального числа оздоровлених і відпочило в санаторно-курортних (оздоровчих) закладах України іноземців.
Найбільше число іноземних громадян відвідало санаторно-курортні установи міст Євпаторії, Ялти і Алушти - 57,2 тис., 53,9 тис. і 40,9 тис. чоловік. З числа оздоровлених з інших країн світу, як і в минулому 2004/05г.г., Найбільшу кількість гостей прибуло з Німеччини та Польщі - 5,1 тис. і 2,1 тис. чоловік [3, с. 11].
Обсяг експорту послуг туристичних агентств за 9 місяців поточного року склав 21,4 млн.дол. США, що на 6,0% більше, ніж за аналогічний період 2005р.
Основний обсяг турпослуг (70,1%) надавався туристам Російської Федерації, а також Німеччини (6,8%), Казахстану (5,1%) і Туреччини (4,7%).
Більше половини експорту послуг було забезпечено туристичними агентствами м. Сімферополя (майже 54%), 24,2% - туристичними агентствами м. Євпаторії і 18,9% - туристичними агентствами м. Ялти [3, с. 13].
Обсяг продажу споживчих товарів населенню за усіма каналами реалізації в цілому по АР Крим за 9 місяців 2006р. збільшився на 31,5% в порівнянні з аналогічним періодом попереднього року в порівнянних цінах і склав 7252,0 млн. грн.
У його структурі найбільша питома вага припадає на роздрібний товарооборот підприємств - юридичних осіб - 47,0% і оборот фізичних осіб - 42,2% [3, с. 15].
Частка продовольчих товарів і в загальному обсязі роздрібного товарообігу торгової мережі скоротилася на 4,2. У роздрібній торговельній мережі 94,6% реалізованих продовольчих товарів вироблено на підприємствах України.
Продажна вартість всіх путівок (курсівок) госпрозрахункових санаторно-курортних (оздоровчих) закладів збільшилася на 8,9% в порівнянні з попереднім сезоном і склала 863,1 млн. грн.
Найбільш дороге перебування відпочиваючих зазначено в аналізованому сезоні в пансіонатах з лікуванням (витрати 1 ліжко-дня - 210грн.) Та пансіонатах відпочинку (170 грн.).
У минулому сезоні спостерігалося поліпшення окремих показників, які характеризують фінансовий стан санаторно-курортного і туристичного комплексу АР Крим. За підсумками роботи 9 місяців 2006р. діяльність установ санаторно-курортного, готельного та туристичного комплексу є прибутковим видом економічної діяльності.
Одним з основних показників фінансової діяльності підприємств є показник доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), який за 9 місяців 2006р. по установах санаторно-курортного, готельного та туристичного комплексу склав 979,1 млн. грн. і в порівнянні з аналогічним періодом 2005р., 2004р. збільшився на 30,2% (на 226,9 млн. грн.) та на 12,6% (на 109,3 млн. грн.) відповідно.
Основна частина виручки (49,4%) припадає на санаторно-курортні установи, яка за 9 місяців 2006р. склала 483,6 млн. грн.
Сума чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) санаторно-курортного, готельного та туристичного комплексу за 9 місяців 2006р. склав 814,1 млн. грн.
Внесок установ санаторно-курортного, готельного та туристичного комплексу в Кримський бюджет (податок на прибуток) за 9 місяців 2006р. склав - 12,9 млн. грн.
За даними фінансової звітності, згідно Національних стандартів бухгалтерського обліку, за 9 місяців 2006р. фінансовий результату від звичайної діяльності до оподаткування установ санаторно-курортного, готельного та туристичного комплексу АРК склав 30,0 млн. грн. прибутку (сальдо), що менше відповідного періоду минулого року на 46,4% (на 26,0 млн. грн.). Загальна сума прибутку склала 75,6 млн. грн., Збитків 45,6 млн. грн.
Найбільш прибутковими (40,0%) є туристичні агентства і бюро подорожей, прибуток (сальдо) яких за 9 місяців 2006р. склала 12,0 млн. грн., і в порівнянні з 9 місяцями 2005р. збільшилася на 82,9% (на 5,4 млн. грн.).
Після оплати податків чистий фінансовий результат, за даними фінансової звітності, установ санаторно-курортного, готельного та туристичного комплексу АРК за 9 місяців 2006р. склав 0,6 млн. грн. збитку (сальдо).
Результат проведення курортного сезону дав позитивний фінансовий результат, незважаючи на зниження чисельності оздоровлених і відпочило в санаторно-курортних (оздоровчих) закладах автономії в порівнянні з 2004/05г.г.
Збільшилася частка оздоровлених, що прибувають на короткостроковий відпочинок в загальному числі рукреантов.
Цьому сприяло зростання кількості заходів, спрямованих на підвищення конкурентоспроможності курортів автономії [3, с. 16-17].

2.2. Загальна характеристика підприємства ДП Санаторію «ПЕРЕМОГА»

Дочірнє підприємство «Санаторій« Перемога »» для батьків з дітьми Закритого акціонерного товариства лікувально - оздоровчих закладів профспілок України «Укрпрофоздоровниця» створено в 1985 році. А в 1997 році підприємство реорганізовується з державного у колективну власність, стає Закритим акціонерним товариством лікувально-оздоровчих закладів профспілок України «Укрпрофоздоровниця» (далі - ЗАТ), які є правонаступником Української республіканської ради з управління курортами профспілок і знаходиться за адресою: м.Київ, вул. Шота Руставелі, 39/41.
Підприємство є юридичною особою, має власний баланс, який включається до зведеного баланс товариства, розрахунковий, валютний та інші рахунки в банках, круглу печатку зі своєю назвою, бланки з емблемою ЗАТ утримується за рахунок доходів від власної господарської діяльності, діє на основі господарського розрахунку, самоокупності, самофінансування і є самостійним платником податків.
Підприємство діє від свого імені, має право укладати будь-які незаборонені чинним законодавством контракти, забезпечує оформлення державних актів на землекористування, право власності на нерухомість та інші основні фонди, які є на його балансі, отримує ліцензії на ліцензовані види підприємницької діяльності, може від свого імені набувати майно і нести зобов'язання, бути позивачем і відповідачем у суді.
До складу підприємства на правах структурних підрозділів входить Бальнеофизиотерапевтическая лікарня, дитячий сад - ясла № 4 «Теремок».
Підприємство у своїй діяльності керується законами, статутом та іншими нормативними актами України, які регулюють діяльність дочірніх підприємств.
Стан матеріально - технічної бази, а саме: зручне планування і якісна обробка приміщень, оснащення її громадських приміщень і житлових номерів комфортабельними меблями та обладнанням, повні комплекти високоякісного білизни, сучасне високопродуктивне кухонне обладнання, зручне ліфтове господарство та ін є одним із факторів забезпечення якісного обслуговування в готельному підприємстві. Крім того, пред'являються спеціальні вимоги до архітектури будинків і споруд, особливої ​​симпатії до кімнат для гостей, спортивних майданчиків, розважальних закладів та місць відпочинку, медичних установ.
Санаторій "Перемога" був побудований і зданий в експлуатацію в червні 1985 року. Перших відпочиваючих прийняв 24 червня того ж року. Будівля санаторію має технологічно складне устаткування. санаторій вдало поєднує комфорт готелю з унікальними лікувальними можливостями. Головне достоїнство - безпосередня близькість до моря. Спальний корпус здравниці буквально стоїть на березі. Санаторій «Перемога» створено на базі майна, що належить на правах власності Кримському ЗАТ лікувально-оздоровчих закладів профспілок України «Укрпрофоздоровниця». Організаційно-правова форма: Дочірнє підприємство.
У санаторії є головний спальний корпус, який одночасно може прийняти до 355 осіб. Спальний корпус являє собою сучасне 11 - ти поверхова будівля перебуває В150 метрах від моря.
У спальному корпусі є 1-2х спальні і двокімнатні номери. У номерах є всі комунальні зручності. Кімнати типу "люкс" обладнані кондиціонерами і телефонами. І туристичні агенти і відпочиваючі, які відвідали санаторій, висловлюють побажання про наявність у спальному корпусі більшої кількості таких номерів.
До послуг відпочиваючих є прасувальні кімнати, телефонні кабіни для міжміських і міжнародних переговорів.
До головного спальному корпусу примикає їдальня.
Санаторій має в своєму розпорядженні медичною частиною на 150 відвідувань на день. У медичній частині є: фізіотерапевтичний кабінет з електролікування, бальнеологічні ванни, ванни підводного душу - масажу, грязелікарня, з використанням традиційних грязей і блакитної глини. Поряд з широким використанням природних лікувальних факторів застосовуються самі традиційні різні методи лікування та медичні послуги з очищення організму від шлаків і токсичних метаболітів, а також нетрадиційні методи лікування.
Санаторій має в своєму розпорядженні автостоянкою, що охороняється, кафе, барами, нічною дискотекою, човнами, дитячою кімнатою, атракціоном-батутом, більярдними та тренажерними залами. Добре облаштованих та оснащеним пляжем, перукарні, кіноконцертним залом, пристосованим для проведення семінарів, конференцій і виставок.
У санаторії є сауна "верхня". "Верхня" сауна є окремо розташована будівля з парилками фінською та російською лазнею, басейном з гідромасажер, комплексом класичного масажу, вібромасажером та ін У сауні є банкетний зал.
Санаторій оснащений сучасним автопарком. У гаражі є бокси (місце для вантажного та пасажирського автотранспорту, спеціальний гідравлічний підйомник для ремонту автомобілів, електроцех, токарний цех, діагностичний пункт). Автопарк налічує 9 одиниці автотранспорту, в тому числі 2 пасажирські автобуси, 2 спецавтомашин рефрижератора для доставки продуктів, легкові автомобілі та інша техніка.
У санаторії є пральня, обробна до 500 кг білизни, в добу, оснащена сучасним обладнанням, і, власна котельня, яка дає можливість мати гарячу воду 24 години на добу.
Харчоблок представляє собою сучасні цехи для приготування їжі, а також складські та холодильні камери. Їдальня має 300 посадкових місць.
Але на сьогоднішній день цього мало, щоб відповідати всім вимогам високих стандартів.
На жаль, доводиться констатувати факт, що далеко не все гаразд йде в матеріально - технічне забезпечення санаторію. Наприклад, у номерах м'які меблі є дуже громіздкою і не зовсім відповідає вимогам сучасного дизайну; існує проблема кондиціонування основної маси номерів. Номери не повною мірою відрізняються затишком, комфортом. Потрібно звернути увагу на створення загального стилю, що включає в себе меблі, картини, зелені насадження, покриття для підлоги, стіни, покривала, постільні приналежності, завіси. Все повинно відповідати смакам і вимогам відпочиваючих, не можна відставати від сучасних стандартів. У наш час акцент зроблений на більш спокійну, пастельну колірну гаму, в той час як тут переважають темні тони (чорні шкіряні крісла в фойє, темні крісла в ресторані і барах, завіси і покривала теж не завжди світлих відтінків, не дуже гарної якості).
Велика увага в курортній готелі має приділятися умовам для відпочинку і розваг, а також центрам фізичної підготовки.
У санаторії є міні-стадіон, для проведення ігор з тенісу, волейболу, баскетболу.
Дитяча кімната, призначена для розваги та проведення дозвілля дітей у віці від 4 до 12 років. У цій кімнаті є ігрові автомати, комп'ютерні ігри, піаніно, відеосалон і ін атрибутика для проведення дитячих ігрових заходів. Спеціально для дітей проводяться розважальні заходи.
Метою діяльності підприємства є організація та надання громадянам, переважно дітям з батьками, комплексного, оздоровчого, санаторно-курортного відновлювального, спеціалізованого (реабілітаційного) лікування, відпочинку та інших послуг, прискорення формування нових економічних способів лікувально-оздоровчого процесу і реабілітації хворих, ефективного використання готівкової матеріальної бази, будівництво нових та реконструкції діючих санаторіїв, пансіонатів та будинків відпочинку.
Основним предметом діяльності підприємства є:
· Організація і надання санаторно-курортних послуг і відпочинку громадянам України;
· Пошук покупців, укладання договорів на розповсюдження путівок на реалізацію;
· Здійснення торговельної діяльності, оптової і роздрібної, торгівлі, реалізації медикаментів;
· Організації роботи кафе, ресторанів, буфетів, кемпінгів та інших підприємств харчування та відпочинку;
· Організація реклами, маркетингу, виготовлення, реалізації та поширення путівок;
· Розробка автоматизованої системи управління, введення і реалізація програмно - технічних комплексів;
· Здійснення зовнішньо - економічної діяльності, проведення експортної - імпортних операцій;
· Організації та проведення спортивних, видовищних, концертних шоу;
· Виготовлення товарів народного споживання, в тому числі для туристичної галузі;
· Рекламна діяльність на території України та закордоном;
· Будівництво і реконструкція підприємств виробництва, окремих споруд та будівель;
· Будівництво і експлуатація автостоянок;
· Проведення електра - монтажних робіт;
· Проведення ремонтних та ремонтно-будівельних робіт;
· Проведення работпомонтажу, капітальному ремонту;
· Технічному обслуговуванню устаткування;
· Технічне обслуговування комп'ютерів, електронної техніки;
· Надання послуг щодо введення раціоналізаторських пропозицій, розробка «ноу-хау»;
· Коопераціясредств майна для введення будівництва, реконструкцій, ремонту та впорядкування курортних;
· Оздоровчих, виробничих, господарських, житлових та побутових об'єктів;
· Выполнениеработыипредоставленияуслуг вотраслі комплексного курортно-оздоровчого обслуговування, підвищення їх якості та конкурентно спроможності в умовах ринкової економіки;
· Організаціясоблюденія нормохранитруда і техніки безпеки;
· Надання громадянам, в тому числі й іноземним, різних курортно-оздоровчих, розважальних послуг;
· Надання послуг у сфері готельного господарства;
· Вивчення попиту на оздоровчі послуги, курортні товари;
· Інша діяльність, яка не суперечить законодавству України та Статуту ЗАТ.
Підприємство несе відповідальність за порушення договірних зобов'язань, кредитно - розрахункової і податкової дисципліни, правил здійснення господарської діяльності і передбачену законодавством України.
Підприємство несе відповідальність за обов'язки засновника ЗАТ «Укрпрофоздоровниця», а засновник не відповідає за зобов'язаннями Підприємства.
Ліквідація і реорганізація підприємства проводиться з дозволу ЗАТ згідно законодавствам України та статутом ЗАТ.
У разі прийняття рішення щодо ліквідації, майна та коштів підприємства (після розрахунків з його працівниками та виконання зобов'язань перед бюджетом і кредиторами) передаються ЗАТ. У разі реорганізації, майна за рішенням ЗАТ передається реорганізованої структурі ЗАТ. Медичне обслуговування, що надається санаторієм «Перемога»:
У лікувально - оздоровчому санаторії «Перемога» працюють висококваліфіковані фахівці, такі як: гінеколог, педіатр, терапевт, ортопед, фізіотерапевти, в тому числі дитячий стоматолог, ЛОР, психотерапевт, гастроентеролог.
На території санаторію «Перемога» є чудово оснащені лікувальні кабінети: фізіотерапія, ванне відділення, грязелікування, ЛОР, гінекологія, стоматологія, інгаляторій, аромотерапія, кишкового зрошення, іглорефленотерапія, фітобар, порожнинного мінерального зрошення, ЛФК, масажу, гідромасажу, мануальної терапії, ультразвукової (УЗД), комп'ютерної діагностики.
Також санаторій має в своєму розпорядженні власним пляжем, соляною печерою і сауною. Напрямок лікування в санаторії «Перемога»: захворювання органів опори та руху, захворювання периферичної та центральної нервової системи, захворювання серцево-судинної системи, захворювання дихальних шляхів, захворювання шкіри, ендокринної системи, сечостатевої системи.
Також проводяться масажі, процедури в соляній печері, дельфінотерапія, широкий спектр фізіотерапевтичних процедур на медичній базі найбільшої в Україну водолікарні.
Вартість одного ліжко-дня (в USD) варіює по місяцях і становить:
· З 1.05 по 15.06 і з 15.09 по 30.09 -10 $ для однокімнатного, 20 $ для двомісного номера.
· З 16.06 по 15.07 і з 16.08 по 14.09 -15 $ для одномісного і 25 $ для двомісного номера.
· З 16.07 по 15.08 - 25 $ для однокімнатного і 45 $ для двокімнатного. У вартість входить проживання та користування пляжем. За окрему плату-харчування в ресторані за індивідуальними замовленнями клієнтів. Загальне харчування входить у вартість путівки.
Зовні господарські зв'язки.
Санаторій «Перемога» укладає договори і співпрацює з ТОВ «Курортсервіс». Також укладає договори забезпечують:
господарську діяльність (водопостачання, електроенергію, обслуговування телефонів, постачання та ремонт обладнання, ремонт корпусів);
· Договори на поставку продуктів харчування;
· Договори на постачання медикаментів, на поставку медичної техніки та її ремонт;
· Договори на екскурсійне обслуговування;
· Інші, чтопозволяет улучшитькачествообслуживания, також надати нові різновиди послуг;
Управління санаторієм «Перемога»
Керівну посаду займає головний лікар. У його підпорядкуванні знаходяться: провідний інженер з охорони праці, заступник головного лікаря з економіки, головний бухгалтер, секретар-друкарка, заступник головного лікаря з медичної частини, заступник головного лікаря з тих частини, завідувач їдальні, завідуючий складом, начальник штабу ЦО, начальник служби охорони, провідний фахівець з реалізації путівок, адміністратор БФЛ, заступник головного лікаря по АГЧ, провідний спеціаліст по роботі з кадрами, адміністратор спального корпусу, медичні працівники та інші.
Організація реклами
Служба збуту, представлена ​​фахівцем з реалізації путівок. Також проводиться анкетування "відпочивальників, які перебувають у цьому санаторії, з метою поліпшення якості послуг та обслуговування.

2.3. Фінансовий аналіз діяльності підприємства
ДП Санаторію «ПЕРЕМОГА»

Фінансовий стан підприємства характеризує сукупність наступних груп показників:
· Показники майнового стану;
· Коефіцієнти ліквідності та платоспроможності;
Показники ділової активності.
Розрахунок фінансових показників проводимо відповідно до Методики аналізу фінансового стану ФДМУ (див. Додатки А-Д). за даними фінансової звітності ДП Санаторію «ПЕРЕМОГА» за 2004 - 2006 рр.. (Див. Додатки ....).

2.3.1. Використання матеріально-технічної бази підприємства в аналізованому періоді

У 2006 році повна місткість санаторію «Перемога» становила 370 ліжко-місць, що в перерахунку разом за рік функціонування еквівалентно 68080 ліжко-днях. У 2005 році повна місткість санаторію була 350 ліжко-місць, а в 2004 році - 300 ліжко-місць. Приріст ліжко-місць стався внаслідок перепланування частини номерів та реконструкції деяких службових приміщень, на верхніх поверхах і в будівлі водолікарні. Уявімо дані номерного фонду у вигляді таблиці 3.1.

Таблиця 2.1
Використання номерного фонду санаторію «Перемога»

п / п
Період
Заповнюваність санаторію "Перемога"
2004
2005
2006
Повна, ліжко-днів
Фактіч., Ліжко-днів
Коеф. Завантаження,%
Повна, ліжко-днів
Фактіч., Ліжко-днів
Коеф. Завантаження,%
Повна, ліжко-днів
Фактіч., Ліжко-днів
Коеф. Завантаження,%
1
Січень
2
Лютий
3
Березень
4
Квітень
5
Травень
9300
90
0,97
10850
126
1,16
11470
552
4,81
6
Червень
9000
3254
36,16
10500
5496
52,34
11100
9773
88,05
7
Липень
9300
11045
118,76
10850
15090
139,08
11470
17621
153,63
8
Серпень
9300
12886
138,56
10850
15455
142,44
11470
17828
155,43
9
Вересень
9000
2570
28,56
10500
3673
34,98
11100
8981
80,91
10
Жовтень
9300
45
0,48
10850
56
0,52
11470
182
1,59
11
Листопад
12
Грудень
Разом за рік
55200
29890
54,15
64400
39896
61,95
68080
54937
80,69
разом за сезон
45900
29823
64,97
53550
39805
74,33
56610
54570
96,40
Джерело: cоставлен автором за матеріалами звітності підприємства
Для наочності зобразимо графічно динаміку повної і фактичної заповнюваності номерного фонду ДП Санаторію «Перемога» за рік на
Джерело: складено автором за даними таблиці 2.1.
На рис. 2.1 добре видно, що фактична заповнюваність санаторію менше ніж повна, це свідчить про те, що санаторій основну діяльність веде в літній період року, тому що Євпаторія є курортним містом.
Сезон санаторій також не має повну заповнюваність. Можна зробити висновок, що діяльність даного санаторію збиткова. Для цього потрібно провести аналіз рентабельності продукції та аналіз ділової активності підприємства.
З таблиці і динаміки видно, що у завантаженні номерного фонду яскраво простежується сезонність. Максимальне завантаження припадає на літні місяці.
Що стосується коефіцієнта завантаження, то він коливається:
· Від 0,97% у травні до 138,56% в серпні в 2004 році;
· Від 1,16% у травні до 142,44% в серпні в 2005 році;
· Від 4,81% у травні до 155,43% в серпні в 2006 році.
Динаміка показника «Коефіцієнт річного завантаження» за період 2004-2006 років свідчить про збільшення його значення з 54,15 відсотка - у 2004 році до 61,95 відсотка - у 2005 році. По завантаженню в курортний сезон показники санаторію за цей період вище оптимальних (56 - 71 відсотків), що свідчить про високий попит на туристські послуги даного санаторію та їх конкурентоспроможності. Перевантаження санаторію в пікові місяці курортного сезону (118,76% і 138,56% - відповідно, в липні та серпні 2004 року, 139,08% і 142,44% - у липні та серпні 2005 року) пояснюється великою кількістю батьків з дітьми , що зажадало створення додаткових ліжко-місць у номерах і забезпечило високі показники заповнюваності.
У 2005 році санаторію «Перемога», з орієнтованому на масовий заїзд відпочиваючих з Росії і Україні, вдалося провести оздоровчий сезон з більш ефективними показниками заповнюваності в порівнянні з 2004 і 2006 роками. Так за річним показником завантаження в 2006 році в порівнянні з 2004 роком відбулося зростання на 26,54% (80,69 - 54,15), а в порівнянні з 2005 роком - на 18,74% (80,69 - 61,95 ). Що стосується показника сезонного завантаження, то він у 2005 року більше на 31,43% (96,40 - 64,97) і на 22,07% (96,40 - 74,33), порівняно з 2004 і 2005 роками, відповідно .

2.3.2. Аналіз виробничих витрат санаторію

В абсолютному виразі за 2004-2006 роки спостерігається мінливість зростання витрат виробництва.
Таблиця 2.2
Структура витрат по реалізації послуг

Найменування показників
2004
2005
2006
тис.грн.
%
тис.грн.
%
тис.грн.
%
1
Матеріальні витрати
1582,20
40,10%
2108,00
40,60%
2224,30
41,63%
2
Витрати на оплату праці
845,20
21,42%
1248,30
24,04%
1416,80
26,52%
3
Відрахування на соц. фонди
310,30
7,86%
447,10
8,61%
488,30
9,14%
4
Амортизація основн. Фондів
620,20
15,72%
730,90
14,08%
709,30
13,28%
5
Інші витрати
587,60
14,89%
657,70
12,67%
503,70
9,43%
Разом
3945,50
100,00%
5192,00
100,00%
5342,40
100,00%
Джерело: cоставлен автором за матеріалами звітності підприємства
Для наочності зобразимо графічно динаміку витрат по реалізації послуг ДП Санаторію «Перемога» на рис. 2.3
Як видно на малюнку 2.3 на кінець аналізованого періоду витрати на оплату праці та відрахування в соціальні фонди збільшуються це пов'язано зі збільшенням мінімальної заробітної плати, коефіцієнта інфляції і прожиткового мінімуму.
Відрахування в соціальні фонди за 2004-2006р.р. зросли з 310,30 тис. грн. до 488,30 тис. грн., що пов'язано із зростанням числа зайнятих в готельному господарстві.
У 2005 році в порівнянні з 2004 роком розмір амортизаційних відрахувань зріс до 730,90 тис. грн., У зв'язку з тим, що планується як можна швидше оновити меблі в номерах, холах та ін приміщеннях, а також замінити сантехніку, а в 2006 році розмір амортизаційних відрахувань зменшився до 709,30 тис.грн.
Матеріальні витрати можна умовно вважати змінними витратами, прямо залежать від ступеня завантаження санаторію.

2.3.3. Аналіз майнового стану підприємства

Оскільки залишкова вартість основних засобів складає більше половини суми балансу, проаналізуємо коефіцієнти зносу, оновлення і вибуття основних засобів (див. Додаток А-В). Для зручності аналізу складемо таблицю 2.3.
Таблиця 2.3
Коефіцієнти майнового стану підприємства

Показник
Нормативне
Значення
2004р.
на початок
2005р.
на початок
2006р.
на початок
на кінець
1
2
3
6
7
8
9
1.1.
Коефіцієнт зносу основних засобів
зменшення
0,369
0,385
0,416
0,422
1.2.
Коефіцієнт оновлення основних засобів
збільшення
0,038
0,045
0,074
-
1.3.
Коефіцієнт вибуття основних засобів
Повинен бути менше ніж коефіцієнт оновлення
ОС
0,063
0,02
0,007
-
Джерело: складено автором за даними Додатків А-В
За нормативного значення коефіцієнт зносу основних засобів повинен зменшуватися. На рис 2.4. видно, що коефіцієнт зносу в порівнянні з 2004р., у 2005р. збільшився на 0,016, а в 2006р. збільшився на 0,031. Це свідчить про необхідність оновлення основних засобів підприємства. Керівництво ДП Санаторію «Перемога» поступово вирішувало дану проблему, що підтверджує збільшення в 2004-2005р.р. коефіцієнта оновлення основних засобів, який показує зменшення початкової вартості придбаних основних засобів до первісної вартості всіх основних засобів, що є позитивною тенденцією. Однак на кінець 2006 року цей коефіцієнт зменшився. Коефіцієнт вибуття основних засобів повинен був бути меншим, ніж коефіцієнт оновлення. Позитивна тенденція даного показника простежується тільки на кінець 2006 року.

2.3.4.Аналіз майнового стану підприємства

Для зручності аналізу коефіцієнти ліквідності ДП Санаторію "Перемога" за 2004-2006рр., Розраховані в Додатках А-В, подамо у вигляді таблиці 2.4.
Таблиця 2.4
Показники ліквідності підприємства

Показник
Нормативне
значення
2004р.
На початок
2005р.
на початок
2006р.
на початок
на кінець
1
2
3
6
7
8
9
2.1.
Коефіцієнт
покриття
Більше 1
0,405
0,772
0,653
0,396
2.2.
Коефіцієнт
швидкої ліквідності
0,6-0,8
0,308
0,666
0,446
0,289
2.3.
Коефіцієнт
абсолютної ліквідності
Більше 0 збільшення
0,003
0,001
0,009
0,009
2.4
Чистий оборотний капітал,
тис. грн.
Більше 0 збільшення
-786,6
-265,1
-452,9
-1097,2
Джерело: складено автором за даними Додатків А-В
Для наочності зобразимо графічно динаміку коефіцієнта покриття на рис. 2.5.
Коефіцієнт покриття
Коефіцієнт покриття повинен бути більше 1. На рис. 2.5. видно, що показник покриття не відповідає нормативному значенню. Значення даного коефіцієнта свідчать про недостатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення поточних зобов'язань.
Для зручності динаміку показників швидкої і абсолютної ліквідності представимо графічно на рис.2.6.
Коефіцієнт швидкої ліквідності повинен бути в межах від 0,6 до 0,8. На малюнку 2.6. видно, що в 2004 році і 2006 року у підприємства була низька платоспроможність щодо оплати поточних зобов'язань з умовою своєчасного проведення розрахунків з дебіторами. У 2005 році коефіцієнт знаходиться в межах нормативного значення - 0,666.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності протягом 2004-2005рр. мав дуже низькі значення (2004р. - 0,003 і 2005р. - 0,001), що свідчить про незначні можливості підприємства при негайному погашенні своїх короткострокових зобов'язань. Однак цей показник покращується на початок 2006р. до 0,009, що є позитивною тенденцією.
Чистий оборотний капітал за 2004-2006р.р. приймає змінно від'ємне значення і показує, що підприємство не може розширювати свою подальшу діяльність і оплачувати свої поточні зобов'язання.
У цілому показники ліквідності не відповідають нормативним значенням і мають негативну динаміку. Це говорить про те, що підприємство не може своєчасно оплачувати свої поточні зобов'язання.

2.3.5. Аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства

За даними Додатків А-В для ДП Санаторію "Перемога" за 2004 - 2006 р . Р. проводимо аналіз платоспроможності (фінансової стійкості) підприємства. Результати оформимо у вигляді таблиці 2.5.
Таблиця 2.5
Коефіцієнти платоспроможності підприємства

Показник
Нормативне
значення
2004р.
на початок
2005р.
на початок
2006р.
на початок
на кінець
1
2
3
6
7
8
9
3.1.
Коефіцієнт платоспроможності
Більше 0,5
0,867
0,887
0,879
0,841
3.2.
Коефіцієнт
Фінансування
Менше 1
Зменшення
0,153
0,127
0,137
0,189
3.3.
Коефіцієнт
забезпечення власним і оборотними засобами
Більше 0,1
-1,471
-0,295
-0,532
-1,523
3.4
Коефіцієнт маневреності власного капіталу
Більше 0
збільшення
-0,081
-0,026
-0,045
-0,114
Джерело: складено автором за даними Додатків А-В
Графічно тенденція зміни коефіцієнтів платоспроможності і фінансування представлено на рис. 2.7.
На малюнку 2.7. видно, що коефіцієнт платоспроможності протягом 2004-2006рр. знаходиться в рамках нормативного значення (більше 0,5). Це свідчить про значне питомій вазі власного капіталу в загальній сумі джерел фінансування.
Коефіцієнт фінансування (див. рис. 2.7.) Збільшується до кінця 2006 року до 0,189, що пов'язано з великими темпами збільшення позикового капіталу підприємства в порівнянні з власним. У 2004 році підприємство збільшило частку власного капіталу в структурі джерел фінансування, тому на початок 2005 року спостерігається зменшення коефіцієнта фінансування до 0,127, підприємство стає більш незалежним від позикових джерел фінансування.
Значення коефіцієнта забезпечення власними оборотними засобами на початок 2004 року і на кінець 2006 року найкритичніший - показник приймає негативне значення (початок 2004р .- -1,471 і на кінець 2006р. - -1,523) (Див. рис. 2.8.).
Джерело: складено автором за даними таблиці 2.5.
Це свідчить недостатність забезпечення власними оборотними засобами.
У 2004-2006р.р. спостерігається зменшення коефіцієнта маневреності власного капіталу (див. рис. 2.8.), це пояснюється зменшенням чистого оборотного капіталу і збільшенням власного капіталу. Підприємство практично не має можливості для вільного фінансового маневрування, що є негативною тенденцією.
У цілому коефіцієнти платоспроможності, фінансування, забезпечення власними оборотними засобами не відповідають своїм нормативним значенням, що дає можливість зробити висновок, що підприємство, на думку автора, можна назвати фінансово не стійким і залежним від зовнішніх джерел фінансування діяльності.

2.3.6. Аналіз ділової активності підприємства

Далі за даними балансу та звіту про фінансові результати ДП Санаторію "Перемога" за 2004 - 2006 р . Р. проводимо аналіз майнового стану підприємства. Результати оформимо у вигляді таблиці 2.6.
Таблиця 2.6
Аналіз ділової активності підприємства

Показник
Нормативне
Значення
2004р.
на початок
2005р.
на початок
2006р.
На початок
На кінець
1
2
3
6
7
8
9
4.1.
Коефіцієнт оборотності активів
Збільшення
0,248
0,323
0,439
-
4.2.
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості
Збільшення
18,619
402,967
20,767
-
4.3.
Коефіцієнт оборотності дебіторської заборгованості
Збільшення
16,940
26,963
26,248
-
4.4.
Термін погашення дебіторської заборгованості днів
Зменшення
21день
13 днів
13 деней
-
4.5
Термін погашення кредиторської заборгованості днів
Зменшення
19 днів
1день
17 днів
-
4.6.
Коефіцієнт оборотності матеріальних запасів
Збільшення
21,752
16,968
19,686
-
4.7.
Коефіцієнт оборотності основних засобів
(Фондовіддача)
Збільшення
0,165
0,199
0,258
-
4.8.
Коефіцієнт оборотності власного капіталу
Збільшення
0,283
0,366
0,511
-
Джерело: складено автором за даними Додатків А-В
За даними таблиці 2.6. можна провести порівняльний аналіз коефіцієнтів оборотності в динаміці (див. рис. 2.9.).
На малюнку 2.9. видно, що найвищий показник оборотності характерний для матеріальних активів, пов'язане зі специфікою діяльності ДП Санаторій "Перемога". Негативною динамікою можна вважати перевищення показників оборотності власного капіталу над показниками оборотності основних засобів. Однак, даний висновок неоднозначний, оскільки показник оборотності основних засобів розраховується на основі даних за первісною їх вартості.
Для дослідження політики управління кредиторською та дебіторською заборгованістю розраховують коефіцієнти оборотності і терміну погашення кредиторської дебіторської заборгованості (див. рис. 2.10.).

2.3.7.Аналіз рентабельності підприємства

За даними балансу і звіту про фінансові результати ДП Санаторію "Перемога" за 2004 - 2006р.р. проводимо аналіз рентабельності підприємства. Результати оформимо у вигляді таблиці 2.7.
Таблиця 2.7
Аналіз рентабельності підприємства

Показник
Нормативне
Значення
2004р.
на початок
2005р.
на початок
2006р.
на початок
на кінець
1
2
3
6
7
8
9
5.1.
Коефіцієнт рентабельності активів
Більше 0
збільшення
0,004
0,027
0,015
-
5.2.
Коефіцієнт
рентабельності власного капіталу
Більше 0 збільшення
0,005
0,030
0,017
-
5.3.
Коефіцієнт
рентабельності діяльності
Більше 0
Збільшення
0,018
0,083
0,033
-
5.4
Коефіцієнт рентабельності продукції
Більше 0
Збільшення
-0,26
0,040
0,0,34
-
Джерело: складено автором за даними Додатків А-В
Графічно динаміка коефіцієнтів рентабельності представлена ​​на рис. 2.11.
Джерело: складено автором за даними таблиці 2.7.
На малюнку 2.11. видно, що коефіцієнт рентабельності активів (у 2005-2006 роках) і власного капіталу (у 2005-2006 роках) мають досить високі значення, що свідчить про ефективність вкладення коштів у підприємство та ефективності використання активів у ці періоди.

ВИСНОВКИ по другому розділу

Туризм на початку XXI століття характеризується як один з видів економічної діяльності, який стрімко і динамічно розвивається, випереджаючи за темпами зростання доходи нафтовидобутку і автомобілебудування [21, c.5].
Туризм залежно від складових послуг та обслуговуються категорій населення поділяється на внутрішній і міжнародний.
Дочірнє підприємство «Санаторій« Перемога »» для батьків з дітьми Закритого акціонерного товариства лікувально - оздоровчих закладів профспілок України «Укрпрофоздоровниця» створено в 1985 році.
Стан матеріально - технічної бази, а саме: зручне планування і якісна обробка приміщень, оснащення її громадських приміщень і житлових номерів комфортабельними меблями та обладнанням, повні комплекти високоякісного білизни, сучасне високопродуктивне кухонне обладнання, зручне ліфтове господарство та ін є одним із факторів забезпечення якісного обслуговування в готельному підприємстві.
Служба збуту, представлена ​​фахівцем з реалізації путівок. Також проводиться анкетування "відпочивальників, які перебувають у цьому санаторії, з метою поліпшення якості послуг та обслуговування.
Негативною динамікою можна вважати перевищення показників оборотності власного капіталу над показниками оборотності основних засобів. Однак, даний висновок неоднозначний, оскільки показник оборотності основних засобів розраховується на основі даних за первісною їх вартості.

РОЗДІЛ 3. ФІНАНСОВЕ ПЛАНУВАННЯ
НА ДП САНАТОРІЇ «ПЕРЕМОГА»

Бізнес - план - це план розвитку підприємства, необхідний для освоєння нових сфер діяльності фірми, створення нових видів бізнесу. Бізнес-план може бути розроблений як для нового створюється підприємства, так і для вже існуючих економічних організацій на черговому етапі їхнього розвитку.
Бізнес-планування вирішує наступні проблеми: 1. Визначає ступінь життєздатності та майбутньої стійкості підприємства, знижує ризик підприємницької діяльності; 2. Конкретизує перспективи бізнесу у вигляді системи кількісних і якісних показників розвитку; 3. Привертає увагу, забезпечує підтримку з боку потенційних інвесторів фірми; 4.Помогает отримати досвід планування.
Бізнес-план враховує не тільки внутрішні цілі організації, а й зовнішні цілі. Крім інвесторів зацікавленими особами майбутнього бізнесу є потенційні споживачі та постачальники фірми. Рівень складеного бізнес-плану стає показником надійності і серйозності підприємця і його справи. Бізнес-план - це початок для переговорів між підприємцем і можливим інвестором (наприклад, банком). Бізнес-план перетворюється у свого роду товар, продаж якого повинна принести максимально можливий виграш. Бізнес-план охоплює досить тривалий період, 3-5 років. Бізнес-план включає тільки одну головну мету фірми, яка пов'язана зі створенням і розвитком нового бізнесу, бізнес-план орієнтований тільки на розвиток. Бізнес-план має чіткі часові рамки, після закінчення яких визначені планом цілі й завдання повинні бути виконані. Бізнес-план має вагомі й повноправні функціональні складові (плани виробництва, маркетингу, фін. План).
II. Основним джерелом кредитування виробництва до недавнього часу були банки.
III.В ринковій економіці бізнес-план є робочим інструментом, використовуваним у всіх сферах підприємництва. Бізнес-план описує процес функціонування фірми, показує, яким чином її керівники збираються досягти свої цілі і завдання, підвищення прибутковості роботи. Добре розроблений бізнес-план допомагає фірмі зростати, завойовувати нові позиції на ринку, де вона функціонує, складати перспективні плани свого розвитку. Бізнес-план спирається на:-конкретний проект виробництва певного товару (послуг) - створення нового типу виробів або надання нових послуг (особливості задоволення потреб і т.д.); - всебічний аналіз виробничо-господарської та комерційної діяльності організації, метою якої є виділення її сильних і слабких сторін, специфіки та відмінностей від інших аналогічних фірм; - вивчення конкретних фінансових, техніко-економічних та організаційних механізмів, використовуваних в економіці для реалізації конкретних завдань.
Бізнес-план дозволяє вирішувати цілий ряд задач, але основними з них є наступні:
1). Обгрунтування економічної доцільності напрямків розвитку фірми;
2). Розрахунок очікуваних фінансових результатів діяльності, в першу чергу обсягів продажів, прибутку, доходів на капітал;
3). Визначення планованого джерела фінансування реалізації обраної стратегії, тобто способи концентрування фінансових ресурсів;
4). Підбір працівників, які здатні реалізувати даний план. Б-пл - важливий засіб для збільшення капіталу компанії. Б-пл служить основою бізнес-пропозиції при переговорах з майбутніми партнерами. Перед тим як ризикнути деяким капіталом, інвестори повинні бути упевнені в старанності проробки проекту й інформовані про його ефективність.

3.1. Аналіз фінансового стану ДП санаторію «ПЕРЕМОГА»

Фінансовий стан характеризується системою показників, що відображають стан капіталу в процесі його кругообігу й здатність суб'єкта господарювання фінансувати свою діяльність на фіксований момент часу.
Фінансовий стан може бути стійким, нестійким і кризовим.
Фінансовий стан характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективністю використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю і фінансовою стійкістю.
Головна мета фінансової діяльності зводиться до однієї стратегічної задачі - до збільшення активів підприємства. Для цього воно повинно постійно підтримувати платоспроможність і рентабельність, а також оптимальну структуру активу і пасиву балансу.
Фінансово стійким є такий суб'єкт господарювання, який за рахунок власних коштів покриває кошти, вкладені в активи (основні фонди, нематеріальні активи, оборотні кошти), не допускає невиправданої дебіторської та кредиторської заборгованості і розплачується в термін за своїми зобов'язаннями.
Основою фінансової стійкості є раціональна організація та використання оборотних коштів. У процесі аналізу фінансового стану велика увага приділяється складу і розміщення активів підприємства. Аналіз складу і розміщення активів фірми проводиться за такою формою:
Таблиця 2.2.1
Аналіз складу і розміщення активів ДП ​​«Перемога»
№ п / п
Активи
2002
2003
Зміна
руб.
%
руб.
%
руб.
%
А
1
2
3
4
5
6
7
1
Нематеріальні активи
-
-
-
-
-
-
2
Основні засоби
162755
11,6
201315
25,4
38560
13,8
3
Інші необоротні активи
-
-
12553
1,6
12553
1,6
4
Оборотні кошти,
в т.ч.:
1235990
88,4
578777
73
-657213
-15,4
а) запаси
18617
1,3
28358
3,6
9741
2,3
б) дебіторська заборгованість (в теч. 12 місяців після звітної дати)
582580
41,7
217457
27,4
-365123
-14,3
в) грошові кошти
634793
45,4
332962
42
-301831
-3,4
5
Розрахунки з засновниками
-
-
-
-
-
-
РАЗОМ:
1398745
100
792645
100
-606100
У таблиці 2.2.1 постатейно записані відомості про розміщення капіталу, наявного в розпорядженні підприємства. На підставі цих даних можна простежити за змінами в складі і структурі активів підприємства, звідки випливає, що до 2003 року сума основних засобів збільшилася на 38560 руб. (13,8%). Загальна сума оборотних активів в 2003 році в порівнянні з 2002 роком зменшилася на 657213 крб. (15,4%) за рахунок значного зниження в них суми дебіторської заборгованості - на 365123 крб. (14,3%) і грошових коштів - на 301831 крб. (3,4%).
За допомогою табличного процесора Excel і Майстра діаграм, представимо дані таблиці 2.2.1 в графічному вигляді.
З даних таблиці видно, що активи підприємства зменшилися за звітний рік на 606100 крб. Кошти в активах розподілилися наступним чином: основні засоби - 201315 крб. або 25,4%; інші необоротні активи - 12553 руб. або 1,6%; оборотні кошти - 578777 крб. або 73%.
Змінилося органічна будова капіталу: у 2002 році відношення оборотного капіталу до основного становило 7,6, а в 2003 році - 2,9. Це свідчить про уповільнення темпів його оборотності, а це може бути свідком того, що вкладені в підприємство ресурси використовуються неефективно.
Важливим показником оцінки фінансової стійкості є темп приросту реальних активів (реально існуючих власного майна і фінансових вкладень за їх дійсної вартості). Реальними активами не є нематеріальні активи, знос основних фондів і матеріалів, використання прибутку, позикові кошти.
Темп приросту реальних активів характеризує інтенсивність нарощування майна та визначається за формулою:
А = ((ОС1 + Обс1) / (Ос0 + Обс0) - 1) * 100%, (2.2.1)
де А - темп приросту реальних активів,%,
Ос - основні засоби і вкладення без обліку зносу, торгової націнки, нематеріальних активів, використаної прибутку,
Обс - оборотні кошти
Маємо:
А = ((201315 + 578777) / (162755 + 1235990) - 1) * 100% = -44,2%
Таким чином, інтенсивність приросту реальних активів за рік знизилася на 44,2%, що свідчить про погіршення фінансової стійкості підприємства.
Наступним моментом аналізу є вивчення динаміки і структури джерел фінансових ресурсів.

Таблиця 2.2.2
Аналіз динаміки і структури джерел фінансових ресурсів (дані для аналізу - додаток - бух баланс)

Види джерел фін.
ресурсів
2002
2003
Зміна
руб.
%
руб.
%
руб.
%
А
1
2
3
4
5
6
7
1. Власні кошти
1.1.
Додатковий капітал
34724
2,5
34724
4,4
-
1,9
1.2.
Нерозподілений прибуток
-
-
-
-
-
-
РАЗОМ:
34724
2,5
34724
4,4
0
1,9
2. Позикові кошти
2.1.
Довгострокові позики
-
-
-
-
-
-
РАЗОМ:
-
-
-
-
-
-
3. Залучені кошти
3.1.
Кредиторська заборгованість
1364021
97,5
757921
95,6
-606100
-1,9
3.2
Доходи майбутніх періодів
-
-
-
-
-
-
РАЗОМ:
1364021
97,5
757921
95,6
-606100
-1,9
ВСЬОГО:
1398745
100
792645
100
-606100
-
З таблиці. 2.2.2. видно, що сума всіх джерел фінансових ресурсів підприємства зменшилась на 606100 крб., у тому числі власні кошти не змінилися, залучені кошти зменшилися на 606100 крб., або на 1,9% (в основному за рахунок зменшення заборгованості кредиторам на 595514 крб.) . За звітний рік змінився склад джерел коштів: частка власних коштів збільшилася на 1,9 процентних пункту; залучених коштів зменшилася на 1,9 процентних пункту. Це свідчить про незадовільну роботу підприємства.
Використовуючи табличний процесор Excel і Майстра діаграм, представимо дані таблиці 2.2.2 в графічному вигляді.
Дамо характеристику динаміки поточних розрахункових відносин з дебіторами і кредиторами (використовуємо дані додатку до бухгалтерського балансу).
Таблиця 2.2.3
Динаміка стану поточних розрахункових відносин з дебіторами і кредиторами за даними річної звітності (Додаток 10)
Показник
Залишки по балансу, руб
Питома вага у складі всієї заборгованості,%
на на-
чало року
на ко-нец року
вимірюв-гання
на на-чало року
на ко-нец року
вимірюв-гання
1
2
3
4
5
6
7
Дебіторська заборгованість - всього, в тому числі:
582580
217457
-365123
100
100
-
покупці і замовники
-
83028
+83028
-
38,2
38,2
Кредиторська заборгованість - всього, в тому числі:
1364021
757921
-606100
100
100
-
заборгованість перед персоналом організації
98015
158293
+60278
7,2
20,9
13,7
заборгованість перед державними позабюджетними фондами
56505
-
-56505
4,1
-
4,1
заборгованість з податків і зборів
21383
6724
-14659
1,6
0,9
-0,7
інші кредитори
1188118
592904
-595214
87,1
78,2
-8,9
Аналіз даних таблиці 2.2.3 показує, що протягом року дебіторська заборгованість збільшилася на 83028 руб., А це створює фінансові проблеми, тому що підприємство буде відчувати нестачу фінансових ресурсів для придбання виробничих запасів, виплати заробітної плати та ін Крім того, заморожування коштів у дебіторській заборгованості приводить до уповільнення оборотності капіталу. Тому кожне підприємство повинно бути зацікавлене в скороченні термінів погашення належних йому платежів. Необхідно відзначити і те, що кредиторська заборгованість зменшилася на 606100 крб., Що позитивно позначається на фінансовому стані підприємства. Порівняємо загальний обсяг дебіторської та кредиторської заборгованості:
В абсолютному вираженні:
На початок року: 1364021 - 582580 = сімсот вісімдесят одна тисяча чотиреста сорок одна руб.
На кінець року: 757921 - 217457 = 540464 руб.
У відносному вираженні:
На початок року: 1364021 / 582580 = 2,34
На кінець року: 757921 / 217457 = 3,5
Тобто на початок року кредиторська заборгованість істотно перевищує дебіторську (на 781441 крб. Або в 2,34 рази), на кінець року ця різниця скорочується (до суми в 540464 крб., Але збільшується по відношенню до дебіторської заборгованості в 3,5 разів ), а це означає, що фінансовий стан підприємства можна характеризувати як нестабільний, подібна ситуація може призвести до незбалансованості грошових потоків.
Для аналізу структури джерел капіталів підприємства і оцінки ступеня фінансової стійкості і фінансового ризику, розраховуються такі показники:
Для оцінки фінансової стійкості підприємства використовуються коефіцієнти автономії та фінансової стійкості.
Коефіцієнт автономії характеризує незалежність фінансового стану підприємства від позикових джерел коштів. Він показує частку власних коштів у загальній сумі джерел.
Ка = СК / Підсумок балансу, (2.2.2)
де К а - коефіцієнт автономії,
СК - власні кошти,. руб.,
До АТ = 34724 / 1398745 = 0,025
До А1 = 34724 / 792645 = 0,044
Мінімальне значення КА приймається на рівні 0,6. Так як КА і в базисному і в звітному періодах менше 0,6, то це свідчить про повну фінансову залежність підприємства від ДП санаторій «Перемога».
Коефіцієнт фінансової стійкості є співвідношенням власних і позикових коштів.
К у = СК + Довгострокові зобов'язання / підсумок балансу (2.2.3)
де К у - коефіцієнт стійкості,
СК-власні кошти, руб.,
Маємо:
Ку 0 = 34724 / 1398745 = 0,025
Ку 1 = 34724 / 792645 = 0,044
Таким чином, ПСБ не є фінансово - стійким.
Далі проаналізуємо кілька специфічних коефіцієнтів фінансової стійкості ПСБ.
Перш за все, це коефіцієнт концентрації залученого капіталу.
Кк.п.к = Залучений капітал / Загальний обсяг використовуваного капіталу, (2.2.4)
До к.п.к. = 34724 / 792645 = 0,04
Оскільки частка залученого капіталу значно нижче встановлену норму, то підприємство можна вважати фінансово нестійким.
Джерелами утворення власних коштів є статутний капітал, відрахування від прибутку (до резервного фонду, до фондів соціального призначення - фонд накопичення і фонд споживання), цільові фінансування й надходження, вклади засновників та орендні зобов'язання.
Аналіз наявності та руху власних оборотних коштів підприємства передбачає визначення фактичного розміру коштів та факторів, що впливають на їх динаміку. [6, с. 379]
Розрахуємо наступний коефіцієнт - це коефіцієнт концентрації власного капіталу.
Кк.с.к = Власний капітал / Загальний обсяг исп-го капіталу, (2.2.5)
До к.с.к. = 34724 / 792645 = 0,04
Цей коефіцієнт нижче встановленого показника і показує, що концентрація власного капіталу становить 4%.
Для того щоб охарактеризувати коефіцієнт маневреності власного капіталу необхідно даний коефіцієнт розглянути в динаміці.
Км.с.к = Власні оборотні кошти / Власний капітал (2.2.6)
До м. с. до .0 = 1235990 / 34724 = 35,6
До м. с. до 1 = 578777 / 34724 = 16,7
Розум. с. к = До м. с. до .1 / К м. с. до .0 = 16,7 / 35,6 = 0,47
Динаміка коефіцієнта маневреності власного капіталу менше одиниці. Для підприємства це негативна тенденція.
Це говорить про те, що у підприємства до кінця періоду знижується частка тих коштів, якими воно може відносно вільно маневрувати.
Коефіцієнт інвестування
Ки = Власні кошти / Необоротні активи (2.2.7)
Кі0 = 34724 / 162755 = 0,2
До и1 = 34724 / 213868 = 0,16
Коефіцієнта інвестування та у звітному, і в попередньому році нижче нормативу. До того ж має тенденцію до зниження.
Таблиця 2.2.4
Угруповання активів і пасивів за рівнем ліквідності (Додаток 1)
Група активів
Терміни балансу
Сума, руб.
Група пасивів
Рядки балансу
Сума, руб.
На поч. року
На кін. року
На поч. року
На кін. року
Найбільш ліквідні активи (А 1)
250 + 260
634793
332962
Найбільш ліквідні пасиви (П 1)
620 + 630 + 660
136402
757921
Швидко реалізованих активи (А 2)
240 + 270
582580
217457
Короткострокові зобов'язання (П 2)
610
-
-
Повільно реалізованих активів (А 3)
210 + 220 + 230
18617
28358
Довгострокові зобов'язання (П 3)
590
-
-
Важкореалізовані активи (А 4)
190
162755
213868
Власний капітал (П 4)
490 + 640 + 650
34724
34724
Валюта балансу
300
1398745
792645
Валюта балансу
700
1398745
792645

Коефіцієнт загальної поточної ліквідності - відношення всієї суми оборотних активів, включаючи запаси і незавершене виробництво, до загальної суми короткострокових зобов'язань. Він показує ступінь, в якій оборотні активи покривають оборотні пасиви.
Коефіцієнт поточної ліквідності визначається за формулою (2.2.8):
КТЛ = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) ≥ 2
До тл0 = (634793 + 582580 + 18617) / 1364021 = 0,9
До тл1 = (332962 + 217457 + 28358) / 757921 = 0,8
Даний коефіцієнт значно менше нормативу. Це означає, що для кредиторів немає впевненості, що борги будуть погашені.
Розрахований коефіцієнт загальної поточної ліквідності не задовольняє зазначеним вимогам, до того ж намітилася тенденція до його зниження, тобто зросла вірогідність того, що підприємство не зможе погасити свої борги.
Коефіцієнт проміжної (критичної) ліквідності - відображає платіжні можливості підприємства для своєчасного і швидкого погашення дебіторської заборгованості.
Коефіцієнт критичної ліквідності визначається за формулою (2.2.9):
До кл = (А1 + А2) / (П1 + П2)> 0,8
До кл0 = (634793 + 582580) / 1364021 = 0,9
До кл1 = (332962 + 217457) / 757921 = 0,7
У даному випадку його величина на початок періоду відповідає нормі, але в кінці періоду він стає нижче нормативного рівня, тобто ПСБ не зможе швидко і вчасно погасити свою дебіторську заборгованість, йому не вистачить власних коштів.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності - визначається відношенням коштів і короткострокових фінансових вкладень до всієї суми короткострокових боргів підприємства. Він показує, яка частина короткострокових зобов'язань може бути погашена за рахунок наявної готівки. Чим вище його величина, тим більше гарантія погашення боргів.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності визначається за формулою (2.2.10):
До АБЛ = А1 / (П1 + П2) ≥ 0,2
До абл0 = 634793/1364021 = 0,5
До абл1 = 332962 / 757921 = 0,4
У нашому випадку коефіцієнт перевищує нормативний рівень, але намітилася тенденція до його зниження. Це говорить про те, що ПСБ в змозі погасити короткострокові зобов'язання за рахунок грошових коштів.
З проведеного аналізу видно, що проектно-кошторисне бюро знаходиться в повній фінансовій залежності від ДП санаторій «Перемога».

3.2. Методологічні основи складання фінансового плану

Основою організації фінансів підприємства є фінансовий план. Формою фінансового плану є баланс доходів і витрат, в якому знаходять відображення результати фінансово-господарської діяльності підприємства, його взаємини з бюджетом, позабюджетними фондами, банками.
До складу доходів включаються, перш за все, суми, одержувані за рахунок стійких джерел власних коштів, а при необхідності - за рахунок позикових коштів. До стійких джерелами власних доходів відносяться прибуток, амортизаційні відступу, відрахування в ремонтний фонд, кредиторська заборгованість, постійно знаходиться в розпорядженні господарюючого суб'єкта. [22, с.113]
Якщо джерело додаткових фінансових коштів вже точно відомий, то ці кошти включаються в дохідну частину, а повернення їх - у витратну частину фінансового плану. В умовах інфляції фінансовий план господарюючого суб'єкта робиться на квартал і коригується з урахуванням індексу інфляції [24, с.95].
Головним завданням балансу доходів і витрат є перевірка синхронності надходжень і витрачання грошових коштів, яка забезпечує підтримку ліквідності та платоспроможності підприємства, яке виражається у постійній наявності на рахунку в банку грошових сум, достатніх для розрахунків за зобов'язаннями [13, с. 201].
Фінансовий план є невід'ємною частиною бізнес планування підприємства. Він покликаний узагальнити матеріали, викладені в описовій частині планування для того, щоб представити їх у вартісному вираженні.
Методика розрахунку фінансового плану
1. Планування джерел доходів та надходжень.
2. Планування витрат і відрахувань.
3. Перевірка фінансового плану.
I. Надходження:
1) Прибуток від реалізації товарної продукції. Розраховується в цінах і умовах попереднього (звітного) року. Основа розрахунку прибутку від реалізації - обсяг реалізованої продукції і її собівартість на основі розрахунків маркетологів.
2) Прибуток від іншої реалізації (позареалізаційні доходи):
· Доходи від реалізації непотрібного, невикористаного майна (активів). Визначається як різниця між виручкою від реалізації і витратами, пов'язаними з безпосередньою вартістю цього майна, витратами з його підготовки до продажу і непрямі податки.
· Додатковий дохід у вигляді економії на податку на майно, тому що знижується оподатковуваний база.
· Можуть бути доходи від оренди.
·%%, Одержувані від кредитів,%% з цінних паперів. Позареалізаційні доходи можуть бути збитковими. [16, с. 269]
II. Амортизаційні відрахування. [1].
III. Фінансові ресурси будівництва при виконанні роботи господарським способом. Планується на підставі кошторисів. До кошторису закладаються всі витрати (в т.ч. премії працівникам і середня норма прибутку). Економія з'являється за рахунок відмови від планових накопичень і значної частини накладних витрат.
IV. Стійкі пасиви. В якості фінансових ресурсів планується приріст стійких пасивів (Кредиторська заборгованість на законних підставах).
V. Розрахунок фінансових ресурсів, які закладаються в собівартість продукції. З платежів до бюджету - сума соціальних податків.
VI. Доходи від випуску цінних паперів. Плануються на підставі рішення загальних зборів акціонерів про збільшення статутного капіталу і тієї частки акцій, яка визначена для реалізації. За ціну приймається номінальна ціна акцій. Враховуються суми цінних паперів, що залишилися в розпорядженні підприємства і передбачувані до реалізації.
VII. Розрахунок емісійного доходу від реалізації акцій. Базується на котируваннях акцій на фондовій біржі.
VIII. Фінансові ресурси від розміщення облігаційної позики. Розраховуються за його обсягом і термінах розміщення на підставі даних проспекту емісії.
IX. Інфляційний дохід. Додатковий дохід, обумовлений зростанням цін.
X. Вивільнення фінансових ресурсів при зниженні нормативів оборотних коштів. З'являються у зв'язку зі скороченням обсягів виробництва, зміною умов поставок ресурсів.
XI. Фонд амортизаційних відрахувань основних засобів. Залишки фонду, які підприємство може використовувати як фінансовий резерв.
XII. І т.д. [24, с. 112]
Таблиця 2.3.1.
Фінансовий план.
Показники
Рік
У т.ч. квартали
I
II
III
IV
1.Доходи і надходження:
2. Витрати і відрахування:
3. Платежі до бюджету
Відображаються тільки ті витрати підприємства, які пов'язані з розширенням і розвитком виробництва, задоволенням соціально-культурних і побутових потреб, інші витрати. Усі конкретні напрямки і пропорції використання коштів підприємство визначає самостійно. [11, с. 517]
I. Капітальні вкладення. Підстава для планування - наявність проектно-кошторисної документації (ліцензії, рішення органу державної влади про відведення земельної ділянки, наявність договорів підряду).
II. Приріст власних оборотних коштів. Основа для планування - розрахунки по формуванню оборотних коштів на кінець планованого року, намічені цілі прискорення оборотності оборотних коштів. Первинне джерело - приріст стійких пасивів.
III. Відсотки за довгостроковими кредитами. Плануються на основі договорів з кредитними установами і відомостях про зміни процентної ставки та методики розрахунку суми відсотків.
IV. Витрати за кошторисом фонду споживання. Витрати за колективним договором у Статуті підприємства і галузевих тарифних угодах.
V. Формування резервних фондів:
1. Резервний фонд підприємства (15% від статутного капіталу - «Закон про АТ»). Зазвичай для інших підприємств - 8-10%. Джерело - прибуток.
2. Фонд страхування майна та комерційних ризиків підприємства Може створюватися в у будь-яких обсягах, але за рахунок собівартості - лише в межах 2% від обсягу реалізованої продукції. Додаткові суми резервів - за рахунок прибутку (за бажанням).
3. Резерв на оплату податку на землю. Джерело оплати - собівартість продукції. Норматив відрахувань до резерву розраховується як - сума податку / собівартість товарної продукції.
4. Ремонтний фонд. Створюється за нормативом і визначається відношенням запланованих витрат на ремонтні, підготовчі та рекультиваційні роботи як собівартість товарної продукції.
5. Фонд на виплату винагороди за вислугу років. Організовується на підприємствах, де такі виплати передбачені. Створюється за рахунок собівартості. Пік припадає на січень («13 зарплата»). Норматив відрахувань - відношення запланованої величини фонду до фонду оплати праці.
6. Резерв на оплату відпусток. Пік припадає на літо. Норматив розраховується аналогічно п.5.
7. Відрахування єдиного соціального податку (ЄСП) з сум залишків фонду на виплату винагороди за вислугу років та з резерву на оплату відпусток.
8. Фонд на виплату доходу (дивідендів). Джерело - прибуток. [11, с. 519]
Платежі до бюджету
1. ПДВ. Вказується в дохідній частині фінансового плану. Іноді вказується навіть перед прибутком. Джерело - виручка, в яку за встановленою ставкою включається сума податку. [Бабич, 348]
2. Група податків, що включаються до собівартості продукції:
· Збір на потреби освітніх установ.
· Цільовий збір на утримання міліції (3% фонду мінімальної оплати праці * середньостатистичну кількість працівників).
· Податок на майно (2% до вартості основних засобів, нематеріальних активів, запасів і витрат).
· Земельний податок (360 крб. За кв.метр).
· Податок на рекламу (5% від витрат на рекламу).
· ЕСН (35,6% + у фонд соціального страхування [0,2%]).
· Податок на прибуток (24% до прибутку).
· Податок на цінні папери (0,8% від номіналу проспекту емісії). [7, с. 350]
Ступінь напруженості - співвідношення рівня фінансових ресурсів, абсолютно необхідних для нормального функціонування підприємства та загального обсягу доходів, запланованих до отримання. Чим менше величина показника, тим менш напруженим буде фінансовий план.
Бюджет доходів і витрат
Показує співвідношення всіх доходів (виручки) від реалізації з усіма видами витрат з виділенням найбільш важливих (критичних) статей витрат. Показується валова, операційна, балансовий і чистий прибуток. У цьому сенсі цей бюджет наближений до форми звіту про фінансові результати (Ф-2), але можуть бути відмінності. Мінімальна розбивка цього бюджету - помісячна (може бути загальний). Дозволяє розрахувати рентабельність виробництва, масу прибутку, тобто можливості погашення кредиту, точку беззбитковості (постійні витрати / ціна - - середні змінні витрати), суму перерахувань вищих органів управління. [22, с. 125]
В основі його складання лежить прогноз обсягів реалізації продукції.
Для нового проекту прогноз грошових потоків може бути більш важливий, ніж прогноз прибутків, через те, що в ньому детально розглядаються величина та час максимального грошового притоку та відтоку. Зазвичай рівень прибутку, особливо в початкові році здійснення проекту, не є визначальним при розгляді безпосередніх фінансових потреб. Більш того, доходи, як правило, не перевищують витрати в деякі періоди часу. Прогноз грошових потоків і виявить ці умови. Проводячи планований рівень продажів і капітальних витрат у той чи інший період, прогноз підкреслює необхідність та час додаткового фінансування і визначає пікові вимоги до робочого капіталу. Адміністрація вирішує, як це додаткове фінансування має бути отримано і в які терміни і як буде здійснено повернення коштів. [36, с. 475]
Якщо проект розробляється в сезонної або циклічної галузі, або в галузі, де суміжники вимагають від нової фірми готівкових виплат (або необхідно капітальне будівництво), перш ніж продукт буде готовий до продажу і почне приносити дохід, прогноз грошових потоків є найважливішим чинником для прийняття рішення про продовженні справи. Деталізований прогноз, який зрозумілий і придатний для керівництва, може допомогти привернути увагу до проекту, не дивлячись на періодично виникаючі грошові кризи, які слід запобігати.
Коли грошовий потік сформований, необхідно обговорити суперечності між грошовими потребами та їх можливим задоволенням в критичні точки, наприклад при низькому накопиченні коштів і при передбачуваних зниженнях продажів. [34, 32]
Притоки і відтоки грошових коштів за джерелами виникнення класифіковані на три категорії:
Основна діяльність
· Притоки грошових засобів від:
ü продажу товарів і послуг;
ü повернення за позиками (дохід від відсотків) і цінних паперів (дохід за дивідендами).
· Відтік грошових коштів:
ü постачальникам запасів;
ü персоналу за послуги;
ü кредиторам (у вигляді відсотків);
ü уряду у вигляді податків;
ü іншим постачальникам операційних витрат.
Інвестиційна діяльність
· Притоки грошових засобів від:
ü продажу основних фондів;
ü продажу зобов'язань або цінних паперів іншим організаціям;
· Відтік грошових коштів на:
ü придбання основних фондів;
ü купівля зобов'язань або цінних паперів у інших організацій.
Фінансова діяльність
· Притоки грошових засобів від:
ü кредитів;
ü продажу власних цінних паперів фірми.
· Відтік грошових коштів на:
ü погашення кредитів (виплата суми боргу);
ü повторну купівлю власних цінних паперів фірми;
виплату дивідендів акціонерам. [11, с.116-117]
Значення бюджету доходів та витрат:
1) Демонструють ефективність господарської діяльності кожного виду бізнесу.
2) Встановлює ліміти (нормативи) основних видів витрат, прибутку, резервів формування та збільшення прибутку.
3) Визначає фонди споживання і накопичення.
4) Дозволяє оптимізувати податкові відрахування до бюджету.
Показники бюджету доходів та витрат:
1) Загальний оборот. Визначається за вартістю відвантажених товарів, включаючи ПДВ, митні збори та інші непрямі податки відповідно до прогнозу збуту. Для виробничих структур включає також приріст незавершеного виробництва за планованим витратам.
2) Резерв для розрахунків з бюджетом. Встановлюється окремо керівниками підприємства з конкретного виду бізнесу. Він повинен бути стабільним, незмінним. Складається з усіх платежів з загального обороту (ПДВ, НП, акциз, митниця і т.д.). [12, с. 248]
3) Чисті продажі (чиста виручка від реалізації) = загальний оборот-резерв.
4) Прямі витрати. Тут відображаються ті види очікуваних витрат, які прямо пропорційно пов'язані зі зростанням обсягів продажів і чия частка чистої виручки від реалізації залишається майже незмінною протягом 1-3 років. Конкретний набір залежить від виду бізнесу, але виділяється завжди 3 основних статті:
1. Оплата сировини, матеріалів.
2. Оплата операційних (виробничих, експлуатаційних) витрат.
3. Витрати на зарплату основного виробничого персоналу.
5) Накладні витрати. Ті види витрат, які в принципі ставляться до прямих змінним, але не можуть бути визначені на одиницю товарної продукції в даний період.
6) Валовий прибуток (= чисті продажі - прямі витрати). Це перша контрольна точка стану бізнесу. У Росії на сьогодні стан валового прибутку повинно бути не менше 40 - 45% на думку експертів (на Заході не нижче 30%).
7) Постійні витрати. Витрати, які є умовою існування організації, але з господарською діяльністю пов'язані непрямим чином. Їх питома вага в частці чистої виручки повинен бути мінімальним. (Балансова прибуток = Валовий прибуток - всі витрати зазначені вище). [12, с. 248]
Для отримання інвестиційного кредиту в Росії норма чистого прибутку повинна становити 20-25%, у розвинених країнах - 10-15%. Тоді це вважається високорентабельним видом бізнесу і дає можливість отримати кредит на 10-15 років, в Росії - не більш ніж на 1 рік.
Бюджет руху грошових коштів (БРГК).
Це план руху розрахункових рахунків та наявності грошових коштів в касі. Всі доходи і витрати пов'язані в часі, а також за умовами надходження і використання. [31, с. 173]
Завдання бюджету: контроль позитивного кінцевого сальдо БРГК. Складається на весь бюджетний період з помісячною (або більш докладної) розбивкою. Бюджет відображає потребу в додаткових джерелах коштів (кредити, інвестиції). При розрахунку джерел існує такий порядок:
1) Встановлюється обсяг коштів для фінансування інвестиційних витрат (додаткових витрат). Використовуються дані плану капітальних витрат, що є нижньою межею рівня фінансування із зовнішніх джерел.
2) Визначаються додаткові поточні витрати у тому числі для поповнення оборотних коштів.
3) На основі отриманого прогнозу кінцевого сальдо встановлюється перевищення реальних витрат мінімального рівня зовнішнього фінансування.
Розрахунковий баланс.
Складається з активів і пасивів.
Активи: майна, зобов'язання споживачів (інших осіб), якими буде розташовувати підприємство на певну дату бюджетного періоду.
Пасиви: ті зобов'язання, які буде нести підприємство перед кредиторами (постачальниками, інвесторами).
Розрахунковий баланс досить трудомісткий, отже необов'язковий, хоча бажаний. [Пр та пл, с. 120]
1. Фінансовий план. Мета: сформулювати і представити повну і достовірну систему проектів очікуваних фінансових результатів діяльності. Тут узагальнюються всі попередні розрахунки у вартісному варіанті. Можливі 2 фінансових цілі підприємства:
1) Максимізація прибутку (висока чистий прибуток).
2) Максимізація вартості бізнесу (висока ринкова ціна акцій, паю).
Тут розробляють:
1) Прогноз обсягів реалізації. Розробляється з урахуванням плану маркетингу. [30, с. 61]
Таблиця 2.3.2
План маркетингу
Обсяги реалізації в натуральному вираженні
Ціна за одиницю
Всього продажів
А
У
З
2) Прогноз прибутків і збитків. Показує процес формування та зміни прибутку. Виявляє рентабельність, рівень виробничих і невиробничих витрат, прямих і накладних витрат, взаємовідносини з бюджетом чистого прибутку.
3) Прогноз руху грошових коштів. Оцінює потреба в грошах за часом. Перевіряє синхронність надходження і витрачання грошових коштів.
4) Зведений баланс. Його рекомендується складати на початок і кінець першого року. Мета - визначення необхідного приросту окремих видів активів із забезпеченням їх внутрішньої збалансованості, формування оптимальної структури капіталу, що забезпечує стійкість фірми.
5) Графік досягнення беззбитковості. Це схема, що показує вплив на прибуток обсягів виробництва, продажної ціни і собівартості продукції (у розбивці на умовно-постійні та умовно-тимчасові витрати). За допомогою цього графіка можна знайти так звану точку беззбитковості, тобто той обсяг виробництва, при якому крива, що показує зміну виручки від реалізації (при заданому рівні цін), перетнеться з кривою, що показує зміну собівартості продукції. Допускається декілька варіантів такого графіка, відповідних різним рівням цін на продукцію. [5, с. 142]
Розрахунок ведеться на підставі доходів і витрат та рівня ціни на одиницю продукції. Мета розрахунку - визначення критичного обсягу виробництва і запасу фінансової міцності підприємства.
Критичний обсяг виробництва (Vкр) визначається за формулою:
Vкр = УПЗ / (Ц-УППЗ), [5, с. 143]
Де УПЗ - сума умовно-постійних витрат, руб.,
Ц - ціна одиниці продукції, грн.,
УППЗ - сума умовно-змінних витрат на одиницю продукції, грн.
Запас фінансової міцності »визначається як різниця між планованим розміром виручки і розміром порогової виручки і відображає розмір, до якого можна знижувати обсяг виробництва або ціну продукції з тим, щоб виробництво не виявилося збитковим.
Зіставленням критичного обсягу виробництва з планованим випуском продукції визначається дата, з якої проект почне приносити прибуток. Для побудови графіка беззбитковості слід скласти рівняння такого вигляду. [33, с.652]:
у1 = ах;
у2 = а0 + а1х,
де у1 - виручка, руб.,
у2 - витрати (повна собівартість) на виробництво продукції, грн.,
а - ціна одиниці продукції без ПДВ, грн. / од.,
х - планований обсяг реалізації продукції, од.,
а0 - сума умовно-постійних витрат (УПЗ), грн.,
а1 - сума умовно-змінних витрат на одиницю продукції (УППЗ), грн. / од. »
У висновку фінансового розділу викладається стратегія фінансування, тобто які джерела засобів надаються.

3.3. Проблеми удосконалення фінансового планування на підприємствах

Поряд з усвідомленою необхідністю широкого застосування досконалого фінансового планування в нинішніх умовах діють фактори, що обмежують його використання на підприємствах. Основні з них:
- Високий ступінь невизначеності на російському ринку, пов'язана з триваючими глобальними змінами у всіх сферах суспільного життя (їх непередбачуваність ускладнює планування);
- Незначна частка підприємств, що володіє фінансовими можливостями для здійснення серйозних фінансових розробок;
- Відсутність нормативно-правової бази вітчизняного бізнесу. [23, с. 17]
Великі можливості для здійснення ефективного фінансового планування мають великі компанії. Вони володіють достатніми фінансовими засобами для залучення висококваліфікованих фахівців, що забезпечують проведення широкомасштабної планової роботи в галузі фінансів.
На невеликих підприємствах, як правило, для цього немає коштів, хоча потреба у фінансовому плануванні більше, ніж у великих. Малі фірми частіше потребують залучення позикових коштів для забезпечення своєї господарської діяльності, в той час як зовнішнє середовище у таких підприємств менш піддається контролю і більш агресивна. І як наслідок - майбутнє невеликого підприємства більш невизначено і непередбачувано.
Для російських підприємств можна окреслити дві сфери, що потребують застосування планування:
1) Новостворені приватні фірми. Бурхливий процес накопичення капіталу призвів до збільшення і ускладнення діяльності багатьох з цих фірм, а також до виникнення інших факторів, що створюють потребу у формах планування, адекватних сучасному ринковому господарству. Головна проблема, пов'язана із застосуванням планування в цій сфері, - недовіра до формального планування, що грунтується на думці, що бізнес ¾ це вміння «крутитися», правильно орієнтуватися в поточній обстановці, а звідси недостатню увагу навіть до не дуже віддаленого майбутнього. Тим не менш, багато хто з великих фірм почали створювати підрозділи планування, або, принаймні, ввели посаду фінансиста-плановика.
2) Державні і колишні державні, нині приватизовані підприємства. Для них функція планування є традиційною. Проте їх досвід планування відноситься в основному до періоду централізованої економіки. Звідси планування на цих підприємствах мало вторинний характер, відображало планову діяльність на центральному та галузевому рівнях, і, отже, не припускало серйозного вміння аналізувати та передбачати власні цілі розвитку.
Тому, як організаціям першого типу, так і державним і приватизованим підприємствам необхідно наново освоювати досвід внутрішньофірмового планування. [11, с. 384]
Взагалі в російському плануванні завжди присутній елемент невиправданого узагальнення приватного досвіду. Присутній він і зараз: єдині принципи і формати планування, включаючи критерії ефективності та методи контролю, використовувалися практично без змін в усіх регіонах, галузях, для всіх підприємств холдингів і груп, майже без урахування особливостей організаційних структур, систем управління, систем розподілу, делегування повноважень , взаємозв'язків між поточними і стратегічними завданнями, регіональними і галузевими особливостями підприємств. Інша характерна особливість - невміння виділяти пріоритети. [22., С. 274]
Аналіз причин недостатньої ефективності функціонування цілого ряду підприємств дозволив виявити основні проблеми і сформулювати такі принципи постановки системи планування:
· Процес зміни системи планування повинен встигати за процесами злиття, поглинання, відповідними змінами в структурах, системах управління підприємств і холдингів;
· Планування (коригування і уточнення) має здійснюватись «зверху вниз» за принципом «дерева цілей» тобто системно, тоді плани будуть комплексними і самодостатніми. При цьому «згори» - це не від головного керуючого, а від засновників, власників, інвесторів, тих людей, кому належить даний бізнес. Якщо це правило не дотримується, то планування перетворюється на абсолютно безглузду акцію;
· Має здійснюватися сценарне планування з урахуванням змін зовнішнього середовища, зовнішніх і внутрішніх ризиків;
· Потрібно планувати захисні дії і контрдії для компенсації реальних загроз конкурентів, їх лобістських дій і т.д.;
· Слід оптимізувати плани і виробничі програми з урахуванням стратегічних інтересів власника, за економічним та інвестиційним критеріям;
· Система планування повинна бути прив'язана до наявної на підприємстві системі центрів відповідальності, повноважень, системі контролінгу, інакше реалізація навіть найкращих планів буде неефективною;
· Обов'язкова вимога - система планування повинна включати в себе систему мотивації для топ-менеджерів, «ключових» керівників і спеціалістів. [34, с. 69]
Реалізація цих принципів побудови системи планування дозволяє (зрозуміло, в комплексі з іншими компонентами менеджменту) вибудувати і реалізувати стратегію, що мінімізувала ймовірність втрат.
Є дві основні лінії, по яких треба все правильно побудувати: стратегічне планування та, відповідно, стратегічне управління бізнесом і оперативне (тактичне) планування. [24, с. 110]
Якщо говорити про стратегічне планування, то це перш за все пошук тих точок, напрямів і способів ведення бізнесу, які дадуть максимальний результат у певній часовій перспективі. Вона може бути короткостроковою (до одного року), середньостроковій (до трьох років) або довгостроковим.
Мається на увазі, що кожен день, тиждень, місяць в будь-якому бізнесі щось відбувається або повинно відбуватися. Тому планерки, наради та інші заходи допомагають оперативно керувати процесом.
Основні труднощі при плануванні - впровадження. План написати не так складно, але як зробити, щоб він запрацював.
Плани, звичайно, повинні бути «працездатними», і необхідно, щоб у них були присутні реальні бажання вищих керівників компанії. Часто плани, складені іншими людьми, не працюють як раз через свою чужорідність. [22, с. 277]
Також план повинен бути реалістичним з точки зору ринку. Тобто, потрібен маркетинговий аналіз: чи є ринок, чи є певне число споживачів, чи готові вони заплатити гроші. Часто компанії цього не враховують. У стратегічному плануванні як частини стратегічного управління ключовим моментом, звичайно, є ринок, і головне - потрапити в точку, не прорахуватися.
Наступний аспект планування - можливості організації. Необхідно прорахувати, чи достатньо ресурсів під хороший ринок.
І ще дуже тонкий момент, що виникає при впровадженні. Плани повинні бути засвоєні менеджерами, вони повинні захотіти це зробити. Проблемна область - це саме стратегічне планування. Тактичне планування намагаються так чи інакше реалізовувати: будувати поточні плани, графіки, планувати зустрічі і так далі. Хоча найчастіше графіки будують, а відповідальних забувають призначити. [24, с. 112]
Зі стратегічним плануванням все набагато складніше. На «стратегічний» рівень виходять лише сильні, великі компанії. Перед ними постає завдання виходу на новий рівень бізнесу, і з'являється потреба в плануванні зовсім іншого роду.
Щоб таку потребу задовольнити, треба мати серйозну інформацію про те, як розвивається подібний бізнес в інших країнах, як може розвиватися такий бізнес у Росії з урахуванням політичних та економічних умов через п'ять років, - тобто інформацію, яку потрібно спеціально збирати. [11, с. 221]
Найпоширеніша проблема - це реструктуризація. Тобто компанія «виросла», необхідні комплексні організаційні зміни. А за цим вже йде системна робота по стратегії, маркетингу, формування персоналу, корпоративної культури.
Але потреба в серйозному плануванні обмежується тільки цими організаціями. Гарні плани зараз зустрічаються в одній компанії з десяти, а повна їх відсутність - у чотирьох з десяти.
Але, з іншого боку, велика частина компаній їх уже робить. Якщо порівнювати з кінцем 90-х років, то прогрес дуже значний. [19, с. 47]
І розвиток буде відбуватися в позитивному напрямку, тим більше що ступінь невизначеності ситуації в країні, регіоні, буде зменшуватися. З'являється також цивілізована маркетингова інформація.

ВИСНОВКИ
Санаторій «Перемога», хоч і не працює цілий рік, характеризується стабільно високим рівнем заповнюваності в період розпалу сезону. Існуючий рівень попиту на послуги здравниці є результатом багаторічної роботи на ринку туризму, сформованим за цей час позитивним іміджем підприємства у туристів. Опитування відпочиваючих, багато з яких постійні клієнти, показав, що відмітною якістю санаторію є досить високий рівень сервісу, комфортність проживання в номерах, гарне харчування, зручне місце розташування.
На жаль, констатувати факт, що далеко не все гаразд йде в матеріально-технічному забезпеченні санаторію. Наприклад, у номерах м'які меблі є дуже громіздкою і не зовсім відповідає вимогам сучасного дизайну; існує проблема кондиціонування основної маси номерів. Номери не повною мірою відрізняються затишком, комфортом. Потрібно звернути увагу на створення загального стилю, що включає в себе меблі, картини, зелені насадження, покриття для підлоги, стіни, покривала, постільні приналежності, завіси. Все повинно відповідати смакам і вимогам відпочиваючих, не можна відставати від сучасних стандартів. У наш час акцент зроблений на більш спокійну, пастельну колірну гаму, в той час як тут переважають темні тони (чорні шкіряні крісла в фойє, темні крісла в ресторані і барах, завіси і покривала теж не завжди світлих відтінків, не дуже гарної якості).
Велика увага в курортній готелі має приділятися умовам для відпочинку і розваг, а також центрам фізичної підготовки.
Зараз спостерігається тенденція до відродження колишньої слави курорту, повернення до колишньої завантаженості номерного фонду здравниць, створюються умови для розвитку внутрішнього туризму. В умовах існуючої конкуренції перед керівництвом підприємства, стоїть найважливіше завдання - наблизитися до світових стандартів, що дозволяє залучити відпочиваючих; завдання щодо забезпечення ефективним управлінням якості обслуговування, що неминуче дозволить нашому санаторію процвітати і по праву називатися одним з кращих на побережжі Чорного моря.
Привабливість відпочинку в санаторії та зростання заповнюваності буде забезпечений запропонованим набором сучасних туристичних послуг, гнучкої цепов політикою підприємства та іншими заходами маркетингу.

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ:

1. Волкова О.І. Економіка підприємства: Підручник - М.: 2001р.
2. Білолипецький В.Г. Фінанси фірми: Курс лекцій - К.: 1998р.
3. Держкомстат України Головне управління статистики в АРК Санаторно-курортне лікування, організований відпочинок та туризм в АРК у 2005/06г.г. - С., 2006р.
4. Філімоненко А.С. Фінанси підприємств: Навчальний посібник - К.: Ельга Ніка Центр, 2002р.
5. Колчин Н.В. Фінанси підприємств: Підручник - М.: Юніті, 2001р.
6. Еріашвілі Н.Д. Фінанси підприємств: Навчальний посібник - М.: 1995р.
7. Дробозіна Л.А. Загальна теорія фінансів: Підручник - М.: 1995р.
8. Еріашвілі Н.Д. Економіка підприємства: Підручник - М.: 2001р.
9. Продіус Ю.І. Економіка підприємства: Навчальний посібник - Х.: 2005р.
10. Владимирова Л.П. Прогнозування та планування в умовах ринку: Навчальний посібник - М.: 2001р.
11. Ковальов О.М. Фінанси: Підручник - М.: 1999р.
12. Фінансове планування та контроль: Підручник / За ред. Паукока М.А., Тейлора А.Х. - М.: 1996р.
13. Держкомстат України Головне управління статистики в АРК Санаторно-курортне лікування, організований відпочинок та туризм в АРК: С., 2006р.
14. Статистичний збірник Україна: 2005р.
15. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1, «Баланс».
16. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2, «Звіт про фінансові результати».
17. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2, «Звіт про фінансові результати».
18. Ковальов В.В. Фінансовий аналіз. М.: «Фінанси та статистика», 1997р.
19. Економічна статистика: Підручник / За ред. Ю. Н. Іванова. - М.: Імфра-М, 1999.
20. Баканов М.І., Шеремет А.Д. Теорія економічного аналізу. М.: Фінанси і статістіка.1996.
21. Квартальнов В.А. Туризм: Підручник. - М.: Фінанси і статистика, 2001.
22. Кифяк В.Ф. Організація туристичної діяльності в Україні. - Чернівці: Зелена Буковина, 2003.
: 2. Положення з бухгалтерського обліку 9 / 99 «Доходи організації»
3. Положення з бухгалтерського обліку 10/99 «Витрати організації»
4. Александрова Є. І. Фінанси і кредит. Журнал 4 (118). 2003. - 114 с.
5. Алексєєва М. М. Планування діяльності фірми: Навчально-методичними-кое посібник. - М.: «Фінанси і статистика». 1997. -248 С.
6. Артеменко В. Г., Беллендир М.В. Фінансовий аналіз: Навчальний посібник. - М.: "ДІС", НГАЕіУ і У, 2000 р. - 456 с.
7. Бабич А. М., Павлова Л. Н. Державні і муніципальні фінанси: Підручник для вузів. - М.: Фінанси, ЮНИТИ, 1999. - 687 с.
8. Балабанов І. Т. Основи фінансового менеджменту: Навчальний посібник. - М.: Фінанси і статистика, 1998. - 480 с.: Іл.
9. Білолипецький В. Г. Фінанси фірми: Курс лекцій / За ред. І.П. Мерзлякова. - М.: ИНФРА - М, 1999. - 298 с.
10. Бізнес-планування: Підручник / За ред. В. М. Попова та С. І. Ляпунова. - М.: Фінанси і статистика, 2001. - 672 с.: Іл.
11. Бізнес-плани. Повне довідкове керівництво / За ред. І. М. Степнова - М.: Лабораторія базових знань, 2001. - 240 с.: Іл.
12. Горемикін В.А., Бугулов Е.Р., Богомолов А.Ю. Планування на підприємстві. - М.: Інформаційно-видавничий дім «Філін», Рілант, 2000. - 328 с.
13. Гроші. Кредит. Фінанси. / С. В. Галицька. - М.: Іспит, 2002. - 224 с.
Додати в блог або на сайт

Цей текст може містити помилки.

Фінанси, гроші і податки | Диплом
797.9кб. | скачати


Схожі роботи:
Фінансове планування підприємства
Фінансове планування 2 Фінанси підприємства:
Фінансове планування діяльності підприємств 2
Фінансове планування діяльності підприємств
Фінансове планування підприємства із складним фінансовим становищем
Фінансове планування як основний елемент управління фінансами підприємства
Планування маркетингу - основа планування діяльності підприємства
Планування маркетингу основа планування діяльності підприємства
Планування маркетингу основа планування діяльності підприємства 2
© Усі права захищені
написати до нас